Professional Documents
Culture Documents
ALAPISMERETEK
Követelmény - NAPPALI
Követelmény - LEVELEZŐ
Óra:
ZH:
Okt. 17.
PÓT ZH
Terv:
Kötelező irodalom:
• Dr. Sztanó Imre: A számvitel alapjai (Perfekt)
Feb 10. 2 Zh 1. (alapelvek) Vállalkozások vagyona (befektetett eszközök forgóeszközök…stb), Leltár, mérleg fogalma, felépítése
Minősítés:
0- 50% – elégtelen
51- 65% – elégséges
65- 80% – közepes
81 – 90% – jó
91-100% - jeles
Számviteli alapismeretek
Minősítés:
0- 50% – elégtelen
51- 64% – elégséges
65- 79% – közepes
80 – 89% – jó
90-100% - jeles
Számviteli alapismeretek
BEVEZETÉS A SZÁMVITELBE
Számviteli szabályok
ÉRTÉKELÉS
EREDMÉNY
MÉRLEG Tárgyi
KIMUTATÁS
eszközök..stb
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapismeretek
Mire jó a számvitel?
1. Szakma
2. Mindennapos életünkben is használjuk
• Gazdasági döntések meghozatalára
• Pénzügyi kimutatások elemzésére
• Magáncélú beruházások döntés előkészítésére
Számviteli alapismeretek
Számvitel fogalma
Számvitel története
A hiánytalan kettős könyvvitelre 1340-ből lehet a legkorábbi bizonyítható példát találni. Ebből az időből maradtak meg főkönyvek Genovában,
melyek az államvezetés bevételeit és kiadásait tartalmazzák. A könyvekben megfigyelhető a tagolás is. Külön szerepelnek benne az adó
kintlevőségek, a kölcsönök és a bírságok, ami egyértelműen rámutat a kettős könyvvitel meglétére.
A könyvvitel írott történelme a 15. század második felében kezdődött, mikor Benedetto Cotrugli kereskedő első alkalommal írta le Libro Dell’arte
di mercatura című könyvében a kettős könyvvitel folyamatát. Mégis csak 1494-ben Luca Pacioli velencei szerzetes könyvét tekinthetjük az első
egységesen leíró, összefoglaló, a kettős könyvvitelt bemutató műnek. A Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita még
nem kettős könyvviteli tankönyv volt, de a „Velencei módszer” fejezetben összefoglalta mindazt, ami lényegét tekintve változatlanul érvényben
van ma is.
Forrás: Wikipédia
Számviteli alapismeretek
Számvitel fogalma
Számviteli területek:
• Vezetői számvitel
• Ktg számítások
• Adózás
• Könyvvizsgálat
Számviteli alapismeretek
Pénzügyi számvitel
A vállalkozás gazdasági eseményeiről készített olyan információs rendszer,
amely alapján készült beszámoló a vállalkozás vagyoni, pénzügyi,
jövedelmi helyzetét, a valóságnak megfelelően mutatja be.
Részei:
1. A könyvvezetés
A vállalkozás vagyonát tartja nyilván
2. A beszámoló készítés
Valódiságát leltárral és könyvvezetéssel kell alátámasztani
3. A könyvvizsgálat
A könyvvezetés és a beszámoló valódiságának ellenőrzésére szolgál
Számviteli alapismeretek
Könyvvizsgálat
Folyamatos tevékenység a tárgyévben és
az azt követő években
Számviteli alapismeretek
Vezetői számvitel
Múltbeli eseményekre fókuszál, múltra vonatkozó adatok Fontos a múlt, de a tervezés is, jövőbeli tervek,
bemutatása információk
Elszámolás-orientált Döntés-orientált
Egyéni vállalkozó: a könyvvezetés nem kötelező, szja törvény szerint vezeti a nyilvántartását
BT (betéti társaság) KKT (közkereseti társaság): jogi személyiség nélküli vállalkozási forma. Beltag
felelőssége egyetemleges és korlátlan
NYRT: min.
KFT: min. ZRT: min. 5.000.000 20.000.000 Ft
3.000.000 Ft Ft jegyzett tőke jegyzett tőke
jegyzett tőke
Számviteli alapismeretek
Számviteli szabályozás
1. Gyorsuló világgazdaság
2. Globalizáció – a vállalatok nemzetközi szinten működnek
3. A vállalkozásoknak kommunikálni kell egymással
Hitelezők Alkalmazottak
Állami szervek
Vevők
Befektetők Szállítók Bárki
Számviteli alapismeretek
Régiós szinten:
Az Eu-s szabályozás:
• számviteli irányelvek – keretelvek
• rendeletek – egészében kötelezőek és alkalmazandók (pl GDPR)
• EU bizottságának közleményei – problémamegoldást segítő
• Ajánlások –
Számviteli alapismeretek
Sajátos beszámolási
7. Cash-flow kimutatás
kötelezettségek
Kormányok részére
fizetett összegekről
szóló jelentés
Számviteli alapismeretek
Közkereseti társaság
Olyan gazdasági társaság, melynek tagjai arra vállalnak
kötelezettséget, hogy korlátlan és egyetemleges felelősségük mellett
közös gazdasági tevékenységet folytatnak, és az ehhez szükséges
vagyont a társaság rendelkezésére bocsátják
Státusz: Jogi személyiség nélküli Társaság
Tagjai lehetnek: természetes személyek, társaságok
Induló vagyon: pénzbetét, vagy apport
Vagyoni felelősség: Elsősorban a társaság; Másodsorban a tagok teljes
vagyonukkal
Közkereseti társaság
Alapító okirat neve: társasági szerződés
Szervezet: Minden tag jogosult, a képviseletre, és egyben választható is.
Megszűnés:
Ha valamelyik tag kilép: az üzletrészét 3 hónapon belül ki kell fizetni
Megszűnés: általános szabályok szerint
Számviteli alapismeretek
Betéti társaság
Olyan gazdasági társaság, melyet tagjai közös gazdasági tevékenység
végzésére alapítanak, és amelyben legalább egy tag (beltag)
felelőssége korlátlan (a többi taggal egyetemlegesen), és legalább egy
tag (kültag) felelőssége vagyoni betétje mértékéig korlátozott.
Státusz: Jogi személyiség nélküli Társaság
Tagjai lehetnek: természetes személyek, társaságok
Induló vagyon: pénzbetét, vagy apport
Vagyoni felelősség:
Elsősorban a társaság. Másodsorban a beltagok tagok teljes
vagyonukkal.
Alapító okirat neve: társasági szerződés
Szervezet: Minden tag jogosult, a képviseletre, és egyben választható is.
Megszűnés:
Ha valamelyik tag kilép: az üzletrészét 3 hónapon belül ki kell fizetni
Megszűnés: általános szabályok szerint
Számviteli alapismeretek
Szövetkezet
Közgazdasági:
Olyan vállalkozási forma, melynek igénybe vevői egyben tulajdonosai is annak és egyben igazgatják is
azt, valamint a haszonból az igénybevétel alapján részesednek.
Ideológus
A szövetkezet olyan személyek autonóm társulása, akik önkéntesen egyesültek abból a célból, hogy
közös gazdasági, társadalmi és kulturális szükségleteiket és törekvéseiket kielégítsék egy közös tulajdonú
és demokratikusan irányított vállalaton keresztül.
Holland gyakorlat
Gazdasági szervezet, amelyben a farmerek vagy kertészek folyamatosan együttműködnek, és
gazdasági tevékenységük egyes részeit összefogják, közös kockázattal és felelősséggel, annak
érdekében, hogy az adott gazdasági tevékenységet amennyire lehetséges, jövedelmezővé tegyék,
miközben az egyes mezőgazdasági vállalkozások más funkcióinak önálló természetét megőrzik.
Számviteli alapismeretek
Szövetkezet
Jogi státusza: Jogi személy
Tagok személyes közreműködésre kötelezhetők
Tagoknak az alapszabályban meghatározott vagyoni hozzájárulást kell fizetniük
Magán- és jogi személy tagjai is lehetnek
Általában gazdasági céllal alapítják
Szövetkezet működése
Önkormányzati elv
Legfőbb önkormányzati szerv: közgyűlés
50 fő alatt ügyvezető elnök
50 fő fölött három tagú igazgatóság
Felügyelő bizottság: 50 fő felett kötelező
50 fő alatt vagy FB, vagy könyvvizsgáló alkalmazása szükséges
Számviteli alapismeretek
Államháztartás szervei
Minisztériumok
Tárca nélküli miniszterek,
Központi költségvetésben önálló fejezettel rendelkező államhatalmi
szervek és országos hatáskörű szervek,
Az ezek felügyelete alá tartozó költségvetési szervek
Magyar Tudományos Akadémia
Elkülönített állami pénzalapok és azok kezelői,
Társadalombiztosítás pénzügyi alapjai és a társadalombiztosítási
költségvetési szervek,
Vagyonkezelő szervezetek,
Országos kisebbségi önkormányzatok
Országos kisebbségi önkormányzati költségvetési szervek
Számviteli alapismeretek
Egyéb szervezetek
a lakásszövetkezet,
a társasház,
az egyesület, a köztestület,
az egyházi jogi személy,
az alapítvány, ideértve a közalapítványt is,
az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivő iroda, a végrehajtói iroda, a közjegyzői iroda,
a Médiaszolgáltatás-támogató és Vagyonkezelő Alap,
a Munkavállalói Résztulajdonosi Program keretében létrejött szervezet,
a vízi közmű társulat,
a befektetési alap, az egyéb alapok,
a tőzsde, a központi értéktári, a központi szerződő fél tevékenységet végző szervezet,
a magánnyugdíjpénztár,
az önkéntes nyugdíjpénztár,
az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztár,
a közraktár,
külön jogszabályban meghatározott, jogi személynek minősülő egyéb szervezet.
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
1. A vállalkozás folytatásának elve
2. Teljesség elve
3. A valódiság elve
Tartalmi alapelvek
4. Az óvatosság elve
5. Az összemérés elve
6. Az egyedi értékelés elve
7. A bruttó elszámolás elve
8. Az időbeli elhatárolás elve
9. A tartalom elsősége a formával Kiegészítő alapelvek
szemben elv
10. A lényegesség elve
11. A költség-haszon összevetésének elve
12. A világosság elve
13. A folytonosság elve Formai alapelvek
14. A következetesség elve
A hasznosíthatóság elve
A tárgyilagosság elve
Nem nevesített alapelvek
Az időszerűség elve
A helytállóság elve
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
1. A vállalkozás folytatásának elve:
A beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetés során abból kell kiindulni, hogy a vállalkozó a
belátható jövőben is fenn tudja tartani a tevékenységét nem várható a működés
beszűntetése, csökkenése.
2. A teljesség elve:
A gazdálkodónak könyvelnie kell mindazon gazdasági eseményeket amelyeknek az
eszközökre és a forrásokra illetve az eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban ki kell
mutatni, ideértve azokat a gazdasági eseményeket és az ezekből eredő hatásokat is
amelyek az adott üzleti évre vonatkoznak a mérleg fordulónapját követően de a mérleg
elkészítését megelőzően váltak ismertté.
Üzleti év
Számviteli alapelvek
3. A valódiság elve:
A könyvvitelben rögzített és a beszámolóban szereplő tételeknek a
valóságban is megtalálhatónak, bizonyíthatónak kell lenniük. Értékelésük
meg kell hogy feleljen a számviteli törvényben előirt értékelési elveknek.
Leltárkészítési kötelezettség
4. A világosság elve:
A könyvvezetést és a beszámolót áttekinthető érthető és rendezett formában
kell elkészíteni.
5. A következetesség elve:
A beszámoló tartalma és formája, valamint az azt alátámasztó könyvvezetés
tekintetében az állandóságot és az összehasonlíthatóságot biztosítani kell.
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
6. A folytonosság elve:
Az üzleti év nyitóadatainak meg kell egyeznie az előző üzleti év záróadataival. Az
egymást követő években az eszközök és a források értékelése, az eredmény
számbavétele csak a SzT. szabályai szerint változhat.
7. Az összemérés elve:
Az adott időszak eredményének meg-határozásakor az adott időszak
teljesítéseinek elismert bevételeit és a bevételeknek megfelelő költségeit
(ráfordításait) kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A
bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kacsolódniuk, amikor
azok gazdaságilag felmerültek.
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
Az összemérés elve, időbeli elhatárolás elve:
2018 12.20.án értékesített 300 palack bort az XY cég karácsonyi ünnepségére. Fizetési Árbevétel
határidő: 30 nap
A cég 2018.05.12.-én vásárolt egy gépsort 10 éves hitelre. A gépet 2018 évben Vagyon
üzembe állította. növekedés
A cég 2018-ban előre kifizette a vagyon-és kárbiztosítását 2019 egész évre Biztosítási ktg
A cég 2018 04.02-án eladott 300 palack bort a húsvéti rendezvényre. Azóta sem Árbevétel
fizették ki.
XY cég leelőlegezte a 2019-es borszállítányt, kifizetett előre 300 palackot Árbevétel
A cég áram és telefonszámlája 2018-ra 2019 02.15.én jött meg postán, és 2019 02.20 a Telefonktg
fizetési határidő
A cég rendelt üvegmatricát 2018 12.20-án. A termék 12.31-én beérkezett a raktárba. Készlet
A szállítónak 2019 feb 28-án kell fizetnie. növekedés
A cég szerződést kötött a TESCO-val, hogy 2020-ban 1.000 palack bolt szállít nekik. A Árbevétel
szerződést 2019.09.25-án írták alá.
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
Az összemérés elve, időbeli elhatárolás elve:
Gazdasági események / év 2017 2018 2019 2020
2018 12.20.án értékesített 300 palack bort az XY cég karácsonyi ünnepségére. Fizetési Árbevétel
határidő: 30 nap
A cég 2018.05.12.-én vásárolt egy gépsort 10 éves hitelre Vagyon
növekedés
A cég 2018-ban előre kifizette a vagyon-és kárbiztosítását 2019 egész évre Biztosítási ktg
A cég 2018 04.02-án eladott 300 palack bort a húsvéti rendezvényre. Azóta sem Árbevétel
fizették ki.
XY cég leelőlegezte a 2019-es borszállítányt, kifizetett előre 300 palackot Árbevétel
A cég áram és telefonszámlája 2018-ra 2019 02.15.én jött meg postán, és 2019 02.20 a Telefonktg
fizetési határidő
A cég rendelt üvegmatricát 2018 12.20-án. A termék 12.31-én beérkezett a raktárba. Készlet
A szállítónak 2019 feb 28-án kell fizetnie. növekedés
A cég szerződést kötött a TESCO-val, hogy 2020-ban 1.000 palack bolt szállít nekik. A Árbevétel
szerződést 2019.09.25-án írták alá.
Számviteli alapismeretek
Számviteli alapelvek
4. Az óvatosság elve:
Nem lehet eredményt kimutatni akkor, ha az árbevétel, bevétel pénzügyi
realizálása bizonytalan. A tárgyévi eredmény meghatározásakor az
értékvesztés elszámolásával, a céltartalék képzésével kell figyelembe venni
az előre látható kockázatot és feltételezhető veszteséget. Az
értékcsökkenéseket, az értékvesztéseket és a céltartalékot el kell
számolni,függetlenül attól, hogy az üzleti év eredménye nyereség vagy
veszteség.
Számviteli alapelvek
7. Az egyedi értékelés elve:
Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során
egyedileg kell rögzíteni és értékelni.
Számviteli alapelvek
Sajátos beszámolási
7. Cash-flow kimutatás
kötelezettségek
Kormányok részére
fizetett összegekről
szóló jelentés
Számviteli alapismeretek
Beszámolás és könyvvezetés
Beszámoló:
Beszámolási kötelezettség:
Beszámoló
A gazdálkodó működéséről,vagyoni,pénzügyi és jövedelmi helyzetéről az üzleti év lezárását
követően, a számviteli törvényben meghatározott könyvvezetéssel alátámasztott beszámolót
köteles készíteni, magyar nyelven.
MÉRLEG
EREDMÉNYKIMUTATÁS
KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET
ÜZLETI JELENTÉS
Nem a beszámoló
része! Külön
készítendő
Számviteli alapismeretek
Üzleti év
Üzleti év:
Az az időtartam , amelyről a beszámolót kell készíteni, ez általában megegyezik a naptári évvel. Az
üzleti év időtartalma általában 12 naptári hónap - (felszámolás, végelszámolás esetén eltérhet!).
A naptári évtől eltérhet: a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepénél, ha az a külföldi
vállalkozásnál is eltér.
Eltérhet a 12 hónaptól előtársaság esetén, a naptári évről az eltérő üzleti évre való áttérés esetén, az
üzleti évről új üzleti évre történő át-téréskor, átalakuláskor megszűnő vagy létrejövő vállalkozásnál,
forintról devizára, devizáról forintra való áttéréskor, felszámolás, végelszámolás esetén.
Az leányvállalat összevont éves beszámolóját az anyavállalat éves beszámolójának üzleti évéről kell
készíteni.
50
Nyilvánosságra hozatal és közzététel
2009. május 1-től csak elektronikusan!
Letétbe helyezés
51
52
Könyvvezetés A vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetre
kiható események folyamatos
nyilvántartása magyar nyelven.
Egyszeres Kettős
könyvviteli könyvviteli
rendszerben rendszerben
Beszámolási kötelezettség
Egyszerűsített beszámoló
Éves Egyszerűsített éves
beszámoló beszámoló
Számviteli alapismeretek
Kettős könyvvitel
Könyvvezetés fogalma:
Az a tevékenység, amelynek keretében a gazdálkodó a tevékenysége során előforduló, a vagyoni,
pénzügyi, jövedelmi helyzetére kiható gazdasági eseményekről folyamatosan nyilvántartást vezet és azt az
üzleti év végével lezárja.
Időpont Sorszám
Mérlegkészítés időpontja 1.
Beszámoló jóváhagyása 2.
Letétbehelyezés 3.
Mérleg fordulónapja 4.
Beszámoló kelte 5.
Könyvvizsgálói ellenőrzés 6.
1.
Számviteli alapismeretek
Beszámoló
Főkönyvi könyvelés
szintje Könyvelés
Analitikus könyvelés szintje
Alapnyilvántartások szintje
57
Számviteli alapismeretek
Analitika - Főkönyv
Analitika - VEVŐK
Beszámoló:
Mérleg – Forgóeszközök = 850
Számviteli alapismeretek
59 Számviteli politika
A számviteli törvényben rögzített • Újonnan alakuló 90 napon belül
alapelvek, értékelési előírások köteles elkészíteni
alapján ki kell alakítani és írásba kell
• Törvénymódosítás esetén, annak
foglalni a gazdálkodó adottságainak,
hatálybalépését követő 90 napon
körülményeinek leginkább
belül
megfelelő, a törvény végrehajtásának
módszereit, eszközeit meghatározó • elkészítéséért, módosításáért a
számviteli politikát. gazdálkodó képviseletére jogosult
személy a felelős
60 Számviteli politika
1. Általános jellemzés
- A beszámolási kötelezettség módja 2. Az eszközök minősítése
- A könyvvezetés módja 3. Az értékelés, az értékvesztés
- A kettős könyvviteli rendszer jell. 4. Az amortizációs politika
- A vezetői információs rendszer 5. Az időbeli elhatárolások köre
- A mérleg felépítése 6. A céltartalék képzés szabályai
- Az eredménykimutatás felépítése 7. Kiegészítő melléklet tartalma
- A folyamatba épített ellenőrzés 8. Az üzleti jelentés tartalma
Számviteli alapismeretek
Számviteli bizonylatok
Számviteli bizonylatok
SZÁMVITELI OKMÁNYOK - 8 ÉV
SZÁMVITELI BIZONYLATOK- 8 ÉV
Példa Kft
Példa Kft
1d,2a,3b,4c
Számvitel és pénzgazdálkodás
A. A gazdálkodónak könyvelnie kell mindazon gazdasági eseményeket, amelyeknek az eszközökre és a forrásokra, illetve
75 1.
VÁLLALKOZÁS a tárgyévi eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban ki kell mutatni.
FOLYTATÁSÁNA
K ELVE
2. TELJESSÉG B. A könyvvezetést és a beszámolót áttekinthető, érthető, e törvénynek megfelelően rendezett formában kell elkészíteni.
ELVE
C. Az adott időszak eredményének meghatározásakor a tevékenységek adott időszaki teljesítéseinek elismert bevételeit és
3. VALÓDISÁG
ELVE
a bevételeknek megfelelő költségeit (ráfordításait) kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A
bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek.
D. Nem lehet eredményt kimutatni akkor, ha az árbevétel, a bevétel pénzügyi realizálása bizonytalan. A tárgyévi
eredmény meghatározása során az értékvesztés elszámolásával, a céltartalék képzésével kell figyelembe venni az
4. VILÁGOSSÁG
előrelátható kockázatot és feltételezhető veszteséget akkor is, ha az az üzleti év mérlegének fordulónapja és a
ELVE
mérlegkészítés időpontja között vált ismertté. Az értékcsökkenéseket, az értékvesztéseket és a céltartalékokat el kell
számolni, függetlenül attól, hogy az üzleti év eredménye nyereség vagy veszteség.
5. E. Az üzleti év nyitóadatainak meg kell egyezniük az előző üzleti év megfelelő záróadataival. Az egymást követő években
KÖVETKEZETES az eszközök és a források értékelése, az eredmény számbavétele csak e törvényben meghatározott szabályok szerint
SÉG ELVE változhat.
6. F. A könyvvitelben rögzített és a beszámolóban szereplő tételeknek a valóságban is megtalálhatóknak, bizonyíthatóknak,
FOLYTONOSSÁG kívülállók által is megállapíthatóknak kell lenniük. Értékelésük meg kell, hogy feleljen az e törvényben előírt értékelési
ELVE elveknek és az azokhoz kapcsolódó értékelési eljárásoknak.
G. A beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetés során abból kell kiindulni, hogy a gazdálkodó a belátható jövőben is
7. ÖSSZEMÉRÉS
ELVE
fenn tudja tartani működését, folytatni tudja tevékenységét, nem várható a működés beszüntetése vagy bármilyen okból
történő jelentős csökkenése.
8. ÓVATOSSÁG
H. A beszámoló tartalma és formája, valamint az azt alátámasztó könyvvezetés tekintetében biztosítani kell az
ELVE állandóságot és az összehasonlíthatóságot.
A. Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek két vagy több üzleti évet is érintenek, az adott időszak
76 bevételei és költségei között olyan arányban kell elszámolni, ahogyan az megoszlik az alapul szolgáló időszak és
1. BRUTTÓ ELSZÁMOLÁS ELVE
az elszámolási időszak között.
B. Lényegesnek minősül a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves
2. EGYEDI ÉRTÉKELÉS ELVE bemutatása – az ésszerűség határain belül – befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit.
(megoldás: 1H, 2E, 3A, 4I, 5B, 6C, 7F, 8G, 9D)