Test ДЕЦЕМБАР 2011 2.

6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
преправљен на 2016
ОВЛАШЋЕНИ РАЧУНОВОЂА

1. Акцизом се, према Закону о акцизама, опорезују: .............................. (3 поена)

а) етил-алкохол (етанол)
б) луксузни производи
и) со и шећер
г) кафа

Etil-alkohol (etanol) Član 11 (Brisan)

ZAKON O AKCIZAMA ("Sl. glasnik RS", br. 22/2001, 73/2001, 80/2002, 43/2003, 72/2003,
43/2004, 55/2004, 135/2004, 46/2005, 101/2005 - dr. zakon, 61/2007, 5/2009, 31/2009,
101/2010, 43/2011, 101/2011, 6/2012 - usklađeni din. izn., 43/2012 - odluka, 76/2012 - odluka,
93/2012, 119/2012, 8/2013 - usklađeni din. izn., 47/2013, 4/2014 - usklađeni din. izn., 68/2014 -
dr. zakon, 142/2014, 4/2015 - usklađeni din. izn., 5/2015 - usklađeni din. izn., 55/2015,
103/2015 i 5/2016 - usklađeni din. izn.)
Закон каже:Акцизом се опорезују следећи производи:II PREDMET OPOREZIVANJA
Član 2 Akcizom se oporezuju sledeći proizvodi:
1) derivati nafte; 2) biogoriva i biotečnosti; 3) duvanske prerađevine, uključujući i duvanske
prerađevine koje se pri upotrebi greju ali ne sagorevaju; 4) alkoholna pića; 5) kafa; 6)
tečnosti za punjenje elektronskih cigareta; 7) električna energija za krajnju potrošnju.

2. Капиталним добитком, у складу са одредбама Закона о порезу на добит правних

лица, не сматра се приход који обвезник оствари продајом, односно другим
преносом уз nакнаду:_..........................................................................................(3 поена)
а) непокретности
б) опреме
и) удела у капиталу правних лица
г) права индустријске својине
Капитални добици и губици
Члан 27.
Капитални добитак обвезник остварује продајом, односно другим преносом уз
накнаду (у даљем тексту: продаја):
1) непокретности које је користио, односно које користи као основно средство за
обављање делатности укључујући и непокретности у изградњи;
2) права индустријске својине;
3) удела у капиталу правних лица и акција и осталих хартија од вредности, које у
складу са МРС, односно МСФИ и МСФИ за МСП, представљају дугорочне
финансијске пласмане, осим обвезница издатих у складу са прописима којима се
уређује измирење обавезе Републике по основу зајма за привредни развој, девизне
штедње грађана и дужничких хартија од вредности чији је издавалац, у складу са
законом, Република, аутономна покрајина, јединица локалне самоуправе или Народна
банка Србије;
4) инвестиционе јединице откупљене од стране отвореног инвестиционог фонда, у
складу са законом којим се уређују инвестициони фондови.
Капиталним добитком сматра се и приход који оствари нерезидентни обвезник од
продаје имовине из става 1. тач. 1), 3) и 4) овог члана, као и од продаје непокретности
на територији Републике коју није користио за обављање делатности.
Капитални добитак представља разлику између продајне цене имовине из ст. 1. и 2.
овог члана (у даљем тексту: имовина) и њене набавне цене, утврђене према
одредбама овог закона.
Ако је разлика из става 3. овог члана негативна, у питању је капитални губитак.

1
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ

3. Према Закону о порезу на добит правних лица, на терет расхода у пореском билансу
признају се:_........................................................................................................(3 поена)
а) издаци за здравствене, културне, образовне, научне, хуманитарне, верске, заштиту
човекове средине и спортске намене - без ограничења......................................(5%)
б) чланарине коморама, савезима и удружењима - до 0,1 % од укупног прихода
в) издаци за рекламу и пропаганду - до 0,5% од укупног прихода..................(10%)
г) издаци за репрезентацију - до 5% од укупног прихода..................................(0.5%)
Члан 7а-На терет расхода не признају се:
1) трошкови који се не могу документовати;
2) исправке вредности појединачних потраживања од лица коме се истовремено дугује, до
износа обавезе према том лицу;
3) поклони и прилози дати политичким организацијама;
4) поклони чији је прималац повезано лице из члана 59. овог закона;
5) камате због неблаговремено плаћених пореза, доприноса и других јавних дажбина;
5а) трошкови поступка принудне наплате пореза и других дуговања, трошкови
порескопрекршајног поступка и других прекршајних поступака пред надлежним органом;
6) новчане казне које изриче надлежни орган, уговорне казне и пенали;
7) затезне камате између повезаних лица;
8) трошкови који нису настали у сврху обављања пословне делатности, ако овим законом није
друкчије уређено.
Члан 8-Трошкови материјала и набавна вредност продате робе признају се у износима
обрачунатим применом методе пондерисане просечне цене или ФИФО методе.
У погледу набавне цене материјала и вредности робе набављених од повезаних лица
примењују се одредбе члана 61. овог закона.
Члан 9-Трошкови зарада, односно плата, признају се у износу обрачунатом на терет
пословних расхода.
Члан 9а-Обрачунате отпремнине и новчане накнаде запосленом по основу одласка у
пензију или престанка радног односа по другом основу, признају се као расход у пореском
билансу у пореском периоду у коме су исплаћене.
Члан 15-Издаци за здравствене, образовне, научне, хуманитарне, верске, заштиту човекове
средине и спортске намене, као и давања учињена установама социјалне заштите основаним у
складу са законом који уређује социјалну заштиту, признају се као расход у износу највише до
5% од укупног прихода.
Издаци из става 1. овог члана признају се као расход само ако су извршени лицима
регистрованим за те намене у складу са посебним прописима, која наведена давања искључиво
користе за обављање делатности из става 1. овог члана.
Издаци за улагања у области културе, укључујући и кинематографску делатност,
признају се као расход у износу највише до 5% од укупног прихода.
Чланарине коморама, савезима и удружењима признају се као расход у пореском билансу
највише до 0,1% укупног прихода.
Чланарине чија је висина прописана законом признају се као расход у износу који је прописан
Издаци за рекламу и пропаганду признају се као расход у износу до 10% од ук. прихода.
Издаци за репрезентацију признају се као расход у износу до 0,5% од укупног прихода.

4. У складу са одредбама Закона о порезу на добит правних лица, неискоришћени део

пореског кредита по основу улагања у основна средства:.........................(3 поена)
а) може се пренети на рачун пореза на добит из будућих обрачунских периода,
највише до утврђеног лимита, али не дуже од пет година
б) може се пренети на рачун пореза на добит из будућих обрачунских периода,
највише до утврђеног лимита, али не дуже од десет година
в) не може се пренети на рачун пореза на добит из будућих обрачунских периода

Подстицаји код улагања-Члан 50а

Порески обвезник који уложи у своја основна средства, односно у чија основна средства друго
лице уложи више од једне милијарде динара, који та средства користи за обављање претежне
делатности и делатности уписаних у оснивачком акту обвезника, односно наведених у другом
акту обвезника, којим се одређују делатности које обвезник обавља и у периоду улагања

2
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ

додатно запосли на неодређено време најмање 100 лица, ослобађа се плаћања пореза на добит
правних лица у периоду од десет година сразмерно том улагању.
Порески кредит за улагања у основна средства извршена почевши од 2004. године до краја
2013. године по принципу:
за мала правна лица- на вредност nabavljenih средства од 40% .не више од 70% пореза.
2420000 x 15% =363000 porez
PK poreski kredit iz prošle godine 1.420.000
koristimo kredit koliko imamo ali ne više od 70% obračunatog poreza
363000 x 70% =254.100 može da koristi

за средња и велика 20% od nabavke највише до 33% poreza a bilo ranije 20% ukag i 50% porez

Рок да се кредит искористи је 10 година од дана улагања.

5. Обвезник акцизе, у складу са Законом о акцизама, је:_.........................(3 поена)

а) произвођач акцизних производа
б) физичко лице - произвођач који прода алкохолна пића другом физичком лицу
в) физичко лице које купи алкохолно пиће од физичког лица - произвођача алкохолног
пића
г) правно лице, односно предузетник који купи алкохолно пиће од физичког лица
-произвођача алкохолног пића
ОБВЕЗНИК АКЦИЗЕ-Обвезник акцизе је
произвођач, односно
увозник акцизних производа.Обвезник акцизе је
правно лице које је овлашћено за продају заплењених акцизних производа;
купац акцизних производа одузетих у поступку контроле, односно у поступку принудне
наплате,

6. Од опорезивања порезом на nаслеђе и поклон, у складу са Законом о порезима на

имовину, изузимају се:............................................................. (3 поена)

а) покривање расхода обвезника новчаном надокнадом или непосредним плаћањем

б) пренос добитка у игри на срећу са организатора игре на добитника
в) пренос без накнаде права на непокретностима и покретним стварима на које се
плаћа порез на додату вредност у складу са Законом о порезу на додату вредност
г) примање по основима који су изузети из дохотка за опорезивање, односно на које се
плаћа порез на доходак грађана у складу са Законом о порезу на доходак грађана
Члан 14-
ОД ОПОРЕЗИВАЊА ПО ОВОМ ЗАКОНУ ИЗУЗИМА СЕ се пренос добитка у игри на
срећу са организатора игре на добитника.
Од опорезивања порезом на наслеђе и поклон изузима се наслеђе, односно поклон, и то:
1) удела у правном лицу, односно хартија од вредности;
2) мопеда, мотокултиватора, трактора, радних машина, државних ваздухоплова, односно
ваздухоплова без сопственог погона;
3) новца, права, односно ствари из ст. 2. и 3. овог члана, које наследник наследи, односно
поклонопримац прими на поклон, од истог лица, за вредност наслеђа односно поклона, до
100.000 динара у једној календарској години по сваком од тих основа.

7. Наведи на које акцизне производе се плаћа акциза, у складу са Законом о акцизама.

(4 поена)
Акцизом се опорезују следећи производи:
Akcizom se oporezuju sledeći proizvodi:
1) derivati nafte;
2) biogoriva i biotečnosti;
3) duvanske prerađevine, uključujući i duvanske prerađevine koje se pri upotrebi
greju ali ne sagorevaju;

3
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ

4) alkoholna pića;
5) kafa;
6) tečnosti za punjenje elektronskih cigareta;
7) električna energija za krajnju potrošnju.

8.Наведи приликом којег преноса уз накнаду се плаћа порез на пренос апсолутних

права, у складу са Законом о порезима на имовину._(4 поена)
Члан 23 – ПРЕДМЕТ ОПОРЕЗИВАЊА
Порез на пренос апсолутних права плаћа се код преноса уз накнаду:
1) права својине на непокретности;
2) права интелектуалне својине;
4) права својине на моторном возилу - осим на мопеду, мотокултиватору, трактору и радној
машини, права својине на пловилу, односно права својине на ваздухоплову са сопственим
погоном - осим државног;
5) права коришћења грађевинског земљишта.
Порез на пренос апсолутних права плаћа се и код давања грађевинског земљишта у јавној
својини у закуп, у складу са законом који уређује планирање и изградњу, на период дужи од
једне године или на неодређено време, ради изградње објеката.

9. Правно лице које није обвезник ПДВ, утврдило је да је у претходних 12 месеци (у

периоду од 04.04.2015. до 04.04.2016. године) остварило укупан промет у износу од
8.000.010 динара. Наведи која су права и обавезе овог правног лица са становишта
Закона о ПДВ, почев од 05.04.2016. године(4 поена)
Мали порески обвезници-члан 33
Малим обвезником, у смислу овог закона, сматра се лице које врши промет добара и услуга на
територији Републике и/или у иностранству, а чији укупан промет добара и услуга у
претходних 12 месеци није већи од 8.000.000 динара, односно које при отпочињању обављања
делатности процењује да у наредних 12 месеци неће остварити укупан промет већи од
8.000.000 динара.
Уласком у ПДВ(остваривањем промета преко 8.000.000,00) по сили закона
ОБАВЕЗЕ:
*ПОДНОСИ ЕППДВ ПРИЈАВУ -евидентира се за ПДВ
* обрачунава ПДВ за извршен промет добара и услуга,
*дужан да води евиденцију прописану овим законом. 
*ОБРАЧУНАВА ПДВ НА МЕСЕЧНОМ ИЛИ ТРОМЕСЕЧНОМ НИВОУ
* ПОДНОСИ ПОРЕСКУ ПРИЈАВУ ПП ПДВ
* И ВОДИ КЊИГЕ КПР КИР
*ДА ФИСКАЛИЗУЈЕ КАСУ КАО ОБВЕЗНИК ПДВ-а

ПРАВА:
ИМА право исказивања ПДВ у рачунима,
ИМА право на одбитак претходног пореза и 

Напомена:
АКО се сам определи да уђе у ПДВ У случају да процени да ће му промет у наредних 12
месеци бити већи од 8.000.000,00 улази у систем ПДВ,подноси пореску пријаву ЕП ПДВ ,
обавеза плаћања ПДВ траје најмање две године.(НЕ МОЖЕ ДА ИЗАЂЕ ИЗ СИСТЕМА)

10. Послодавац врши исплату бруто зараде запосленом за март 2016. године, у износу
од 296.000 динара. Највиша основица за обрачун и плаћање доприноса за социјално
осигурање износи 272.235,00 динара. Неопорезив износ зараде, према Закону о порезу
на доходак грађана, износи 11.242,00 динара.
а)обрачунај порез на зараде и доприносе за обавезно социјално осигурање на терет
запосленог и на терет послодаваца
б)утврди нето зараду за исплату
в) наведи које пореске пријаве послодавац доставља надлежном пореском органу
(4 поена

4
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
Решење (примењене пореске стопе и стопе доприноса по важећим прописима):
а)Највиша основица за обрачун и плаћање доприноса за соц.осиг.....................= 272.235,00
Бруто зарада запосленог за 3 месец 2014...............................................................=296.000,00
Основица за порез = 296.000,00- 11.242,00............................................................= 284.758,00
Порез=(284.758,00) x 10%......................................................................................... =28.475,00

Допринос на терет радника: Допринос на терет послодавца:

ПИО= 272.235,00 x 14%= 38.112.90 ПИО= 272.235,00 x 12%=32.668,20
ЗДР=272.235,00 x 5.15%=14.020.10 ЗДР=272.235,00 x 5.15%=14.020.10
НЗП=272.235,00 x 0.75%=2.041,76 НЗП=272.235,00 x 0.75%=2.041,76
54.174,77 48.730,07

б) Нето зарада за исплату=Бруто-Порез-Допринос на терет радника

296.000,00-28.475,00-54.174,77=213.349,44
в)ППП ПД Јединствена пореска пријава
појединачна пореска пријава пореза и доприноса

11. Запосленом, за чијим радом је престала потреба, а који има навршених 17 година рада у радном
односу, врши се исплата отпремнине у децембру 2016. године, у висини од 1/3 зараде запосленог за сваку
навршену годину рада у радном односу. Под зарадом се подразумева просечна месечна зарада запосленог
исплаћена за последња три месеца која претходе месецу у којем се исплаћује отпремнина.
У периоду септембар - новембар 2014. године, запосленом је исплаћена следећа зарада:
-септембар 2014. године - 64.000 динара
-октобар 2014. године - 61.000 динара
-новембар 2014. године - 63.000 динара
а) утврди износ отпремнине који се исплаћује запосленом
б) утврди неопорезиви износ отпремнине по Закону о порезу на доходак грађана
в) утврди износ пореза на доходак грађана (коефицијент за прерачун износи 1,190476)
г)наведи пореске пријаве које се достављају надлежном пореском органу .......(4 поена)

РЕШЕЊЕ : ТЕХНОЛОШКИ ВИШАК

Године радног стажа: 17
Просечна зарада (64.000,00+61.000,00+63.000,00)/3=62.666,67
Отпремнина (нето вредност)=1/3 X 17 * 62.666,67= 355.111,13
ako je bio kod poslodavca 4 godine
Отпремнина (нето вредност)=1/3 X 4 * 62.666,67= ?????? računaj

Правно лице врши исплату накнаде по уговору о трговинском заступању, физичком

лицу које није осигурано по другом основу (незапослено лице) у бруто износу од
86.000 динара.
а) обрачунај прописане обавезе
б) утврди износ нето накнаде за исплату
в)наведи пореске пријаве које правно лице доставља надлежном пореском органу и надлежној
филијали Републичког фонда за ПИО..........................(4 поена)

РЕШЕЊЕ : УГОВОР О ТРГОВИНСКОМ ЗАСТУПАЊУ

а)Бруто............................................................................................=86.000
Норм.трошак= Бруто*20%............................................................=17.200
Опорез.приход=Бруто- Норм.трошак=86.000-17.200.................=68.800
Порез=Опорез.приход*20%=68.800*20%...................................=13.760

б)ПИО=26%*Опорезиви приход=26%*68.800...........................=17.888,00 14+12

ЗДР.=10,3* Опорезиви приход=10,3*68,800...............................=7.086.40 5.15 +5.15
НЕТО=Бруто-Порез-Пио-Здр.=86.000-13.760-17.888-7.086.40= 47.265,6

13.Правно лице је узело у закуп непокретност од физичког лица уз месечну нето

закупнину у износу од 530 евра у динарској противвредности. Званични средњи курс
износи 1 евро = 103,80 дииара. Поред уговорене закупнине, правно лице је извршило

5
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
радове на реконструкцији крова закупљеног пословног простора, и по том основу
добило фактуру од грађевинског предузећа у износу од 1.534.000 динара
(за извршене радове 1.300.000 динара, ПДВ 234.000 динара).
Такође, правно лице је сносило трошкове текућег одржавања закупљене
непокретности, и у том смислу заменило поломљено стакло на прозору у вредности од
6.000 динара.
Правно лице је извршило плаћање у готовом трошкове електричне енергије, телефона
и комуналних услуга физичком лицу, на које гласе рачуни, у укупном износу од 26.000
динара (трошкови су проистекли из коришћења непокретности узете у закуп).
а)обрачунај порез на доходак грађана на приходе од давања у закуп покретне имовине
(коефицијент за прерачун износи 1,1764706
б)наведи пореске пријаве које правно лице доставља надлежном пореском органу
(4 поена)
РЕШЕЊЕ(ОПЈ 4):
а)Нето=530 еур * 103,80.............................................................................=55.014
Укупна нето закупнина=1.300.000 + 55.014..............................................=1.355.014
Бруто=1.355.014*1,1764706.........................................................................=1.594.014

Норм.трошак= Бруто*25%...........................................................................=398.533,33
Опорез.приход=Бруто- Норм.трошак=1.594.134,13-398.533,33...............=1.195.600
Порез=Опорез.приход*20%=1.195.600*20%..............................................=239.120,12
*НАПОМЕНА:
Трошкови инвестиционог одржавања непокретности УВЕЋАВАЈУ основицу
вредности закупа за вредност БЕЗ ПДВ-а
*Трошкови текућег одржавања НЕ УВЕЋАВАЈУ основицу за опорезивање (кречење,
замена славине, стакла, плаћање текућих трошкова (енергије, струје, комуналија)
да је у питању покретна свар онда би коефицијенат био 1,190476
а то значи 20% пореза и 20% НТ.

14.Правно лице је извршило откуп шумских плодова од физичког лица, које је

осигурано по другом основу (запослено лице) и извршило исплату у bruto износу од
39.000 динара. Ovaj zadatak je po starom prepravljen na 2014. godinu
а) обрачунај прописане обавезе (4 поена)
РЕШЕЊЕ(ОПЈ 7):
а) .Бруто.................................................................................................................=39.000
Норм.трошак= Бруто*90%. 39000 x 0,90% =.......................................................=35.100
Опорез.приход=Бруто- Норм.трошак=39000-35100.............................................=3.900
Порез=Опорез.приход*20%=3900*20%...................................................................=780
ПИО= 26%* Опорез.приход*...................................................................................=1.014
НЕТО=Бруто-Порез-Пио=39000-780-1014...........................................................=37.206

1. Otkup šumskih plodova- Pravno lice je izvršilo otkup šumskih

plodova od fizičkog lica koje je osigurano po drugom osnovu u bruto
iznosu od 100.000 din. Normirani troškovi su 90%, porez 20%, PIO
24%.
Normirani trošak=100.000 x 90%.........................=90.000
Porez=100.000-90.000=10.000 x 20%.................=2.000
PIO=..............................10.000 x 26%.................=2.600
Neto=100.000-2.000 poreza -2.600 pio ............=95.400
Приходи од продаје пољопривредних и шумских производа, односно плодова и лековитог
биља
уређено је у посебним тачкама члана 85. и то:
- приходи по основу узгајања и продаје печурака, узгоја и продаје пчелињег роја (пчела),
узгоја и продаје ггужева (тачка 9);
 приходи од продаје пољопривредних и шумских производа, односно плодова и
лековитог биља (14));


6
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ

Изузетно од става 1. тачка 14) овог члана, не опорезују се приходи од продаје

пољопривредних и пгумских производа, односно плодова и лековитог биља које остваре
физичка лица:
1) носиоци пољопривредног газдинства;
2) која доприносе за обавезно социјално осигурање плаћају по решењу
као осигураници по основу пољопривредне делатности, у складу са законом којим се уређују
доприноси за обавезно соцнјално осигурање;
3) корисници пољопривредне пензије.

Напомињемо да за приходе по основу узгајања и продаје печурака, узгоја и продаје

пчелињег роја (пчела), узгоја и продаје пужева опорезиви приход чини бруто приход
умањен за нормиране трошкове у висини од 20%.
Међутим, опорезиви приход који физичко лице оствари од продаје осталих пољопривредних
(осим печурака, пчела и пужева) и шумских производа, од носно плодова и лековитог биља,
чини бруто приход умањен за нормиране троппсове у висини од 90%.
Почев од 1. јануара 2016. године обрачунава се порез на приходе по основу узгајања и продаје
печурака, узгоја и продаје пчелињег роја (пчела), узгоја и продаје пужева и када ове приходе
остварују физичка лица за које је прописано
пореско ослобођење за приходе од продаје осталих пољопривредних и шумских
производа, односно плодова и лековитог биља.

15.Правно лице врши исплату јубиларне награде запосленом, у нето износу од 80.000
динара (неопорезиви износ јубиларне награде је 17.758). sada 18060 3M
а) обрачунај порез на доходак грађана
(коефицијент за прерачун износи 0,9) 100-10=90/100=0.90
б)наведи које пореске пријаве послодавац доставља надлежном пореском органу(3
поена)
РЕШЕЊЕ(ОПЈ 7):ЈУБИЛАРНЕ НАГРАДЕ
а)Нето.............................................................................=80.000 80.000,00
Неопорезиво...................................................................=17.758................180060
Опорезиви приход=80.000-17.758................................=62.242.................61940
Бруто=62.242/0,9...........................................................=69.157,78 ….........61940: 0.9=68822
Порез=Бруто*10%=69.157,78*10%..............................=6.915,78 68822 х 10% =6.882.20
Нето 61940 :0.9 =68822 61940 х 1.111111 =68822
2. Jubilarna nagrada- Pravno lice vrši isplatu jubilarne nagrade
zaposlenom u neto iznosu 30.000 din (neoporeziv iznos je 17.758 din,
a koeficijent za preračun je 0.90).
a) Obračunaj propisane obaveze

а)Нето.............................................................................=30.000
Неопорезиво...................................................................=17.758
Опорезиви приход=80.000-17.758................................=12.242
Бруто=12.242 : /0,9...........................................................=13.602,22
Порез=Бруто*10%=13.602,22 x 10% ..............................=1360,22

b) Objasni kakav bi poreski tretman bio da je jubilarna nagrada

isplaćena penzioneru ( napiši kako može biti) –
U ovom slučaju se plaća porez od 20% po odbitku normiranih
troškova 20%
16. Navedene izmene stupile su na snagu 01.01.2016. godine.
Korišćenje privatnog automobila u službene svrhe
Pre izmena Zakona za korišćenje privatnog automobila u službene svrhe koristla se
računica u kojoj se 30% od cene goriva množilo sa pređenim kilometrima, a sada se
koristi računica u kojoj se 30% od cene goriva množi sa brojem potrošenih litara goriva.
U praksi to znači da zaposleni za pređenu kilometražu dobija desetak puta manji iznos
nego pre izmena Zakona.

7
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
Navešćemo primer u kojem je cena goriva po litru 150 dinara. Ako se za 100 kilometara
potroši 8 litara goriva, pre izmena Zakona zaposlenom bi bilo isplaćeno 4.500 dinara, a
prema novim pravilima 360 dinara.
Primer:
*Iznosi su prikazani u dinarima
Podaci za obračun
Cena 1 litra goriva 150
30% cene litra benzina 45
Broj potrošenih litara
benzina 8
Pređeni kilometri 100
Naknada za isplatu 360

17. Обвезник ПДВ примио је аванс 12.10.2013. године у износу од 258.000,00 динара за
будућу испоруку добра. Обвезник је издао авансни рачун 31.10.2013. године, с
обзиром на то да до овог датума није испоручио добро.
Аванс .............................................................................................................. 258.000,00
ПДВ садржан у авансу по стопи 20% (258.000 х 16,666%) .................... 42.998,28
258000/6=--------------------------------42.998.28
Дана 25.11.2013. године обвезник је испоручио добро у вредности од 330.000,00
динара, без ПДВ.
а) утврди колика је разлика за плаћање, без ПДВ, за испоручену робу
б) утврди износ ПДВ за плаћање по коначном рачуну
в) утврди укупан износ који је купац дужан да плати по коначном рачуну( 4 поена)
РЕШЕЊЕ:
а)Аванс (без пдв-а)=258.000-42.998,28=215.001,72
ПДВ=42.998,28
Основица по коначном рачуну:330.000,00
-Основица по авансном рачуну: 215.001,72
=Основица за плаћање по коначном рачуну: 114.998,28

б)Износ пдв за плаћање по коначном рачуну=114.998,28*20%=22.999,656

в)137.997,936(а+б)

Без пдв Са порезом

215.001,72 42.998.28 258000
330,000.00 66,000.00 396,000.00
114,998.28 22.999.66 137,997.63
Прерачунато 258000*16.66667%=42998.28
прописана 330000 * 20% =66000

18. Обвезник ПДВ извршио је испоруку 6 мобилних телефона другом обвезнику ПДВ,
који се бави прометом на велико путничких аутомобила, по цени од 26.500 динара по
комаду и одмах приликом испостављаља рачуна одобрио је попуст у износу од 12% од
вредности испоручених мобилних телефона. Купац ће мобилне телефоне поделити
комерцијалистима на коришћење за служебене потребе.
а) утврди пореску основицу
б)утврди износ ПДВ по општој стопи од 20%
в)утврди укупан износ који купац треба да плати за испоручене мобилне телефоне
г)објасни да ли купац има право на одбитак претходног пореза исказаног у фактури
обвезника - продавца мобилних телефона(4 поена)
РЕШЕЊЕ:
а)Пореска основица=6*26.500..........................................................................=159.000
Попуст=12%*159.000.........................................................................................=19.080
Основица=159.000-19.080.................................................................................=139.920
б)Износ пдв по општој стопи од 20%=139.920*20%.......................................=27.984

8
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
в) Укупан износ=139.920+27.984.....................................................................=167.904
По Чл.29 Закона о ПДВ-у обвезник има право на одбитак претходног пореза обзиром да мобилне
телефоне користи у сврху обављања делатности.

19.Обвезник ПДВ, који се бави прометом на велико рачунара, дао је на поклон 4

рачунара, као донацију школи. Обвезник ПДВ, давалац донације, користио је право на
одбитак претходиог пореза приликом набавке рачунара. Набавна цена у моменту
промета, без ПДВ, једиог рачунара износи 29.000 динара, а продајна цена у моменту
промета, без ПДВ, такође једног рачунара износи 31.500 динара.
а)објасни да ли обвезник ПДВ, давалац донације, треба да обрачуна ПДВ, приликом
давања на поклон рачунара
б) уколико треба, утврди основицу и обрачунај ПДВ
в)објасни да ли прималац донације треба да поднесе пореску пријаву за утврђивање
пореза на поклон, према Закону о порезима на имовину(4 поена)
РЕШЕЊЕ:
а)Треба да обрачуна, обзиром да га је користио приликом набавке рачунара.
б)Основица=29.000*4=116.000
ПДВ=1116000*20%=23200
в)Primalac donacije ne treba da podnese poresku prijavu za porez na poklon jer se ova donacija ne smatra
poklonom pošto je obračunat PDV. Dadavalac donacije u dobrima, prema Zakonu o PDV, imao obavezu
obračunavanja PDV na data dobra na poklon, primalac donacije nema obavezu plaćanja poreza na poklon,
jer se data dobra ne smatraju poklonom, u smislu Zakona o porezima na imovinu.
Primalac donacije nema ni obavezu podnošenja poreske prijave, jer u ovom slučaju prijem dobara po
ugovoru o donaciji ne predstavlja predmet oporezivanja porezom na poklon.

Obveznik PDV-a koji se bavi prometom na veliko aparata za

odredjivanje šećera u krvi dao je na poklon 14 aparata kao donaciju
bolnici. Obveznik PDV-a davalac donacije imao je pravo na odbitak
prethodnog poreza prilikom nabavke. Nabavna cena u momentu
prometa bez pdv-a jednog aparata iznosi 2300 dinara, a prodajna
cena u momentu prometa bez pdv-a za jedan aparat iznosi 4.150
dinara.
a) Da li obveznik pdv-a davalac donacije treba da obracuna pdv,
pri davanju donacije
U ovom slučaju promet bez naknade se izjednačava sa prometom
uz naknadu jer je obveznik imao pravo na odbitak poreza prilikom
nabavke dobara pa je stoga davalac donacije u obavezi da obračuna
pdv.
b) Ukoliko treba, obračunaj pdv PDV= 14x2300=32.200 x10%=
3.220 na NABAVNU
c) Objasni dali prilikom donacije treba da se podnese poreska
prijava na poklon
Primalac donacije ne treba da podnese poresku prijavu za porez na poklon jer se ova donacija
ne smatra poklonom pošto je obračunat PDV. Dadavalac donacije u dobrima, prema Zakonu o
PDV, imao obavezu obračunavanja PDV na data dobra na poklon, primalac donacije nema obavezu plaćanja
poreza na poklon, jer se data dobra ne smatraju poklonom, u smislu Zakona o porezima na imovinu.
Primalac donacije nema ni obavezu podnošenja poreske prijave, jer u ovom slučaju prijem dobara po
ugovoru o donaciji ne predstavlja predmet oporezivanja porezom na poklon.
U suprotnom, ukoliko davalac donacije u dobrima nije obračunao PDV, jer takva obaveza nije postojala
prema Zakonu o PDV, primalac donacije ima obavezu da podnese poresku prijavu na Obrascu PI-3
nadležnom poreskom organu prema svom sedištu, radi utvrđivanja i plaćanja poreza na poklon (porez se
plaća po rešenju Poreske uprave, po stopi od 2,5%).

Na primer, ukoliko je obveznik PDV nabavio putnički automobil sa namerom da ga donira školi, prilikom
nabavke u računu je imao iskazan PDV, koji nije mogao da koristi kao prethodni porez, tako da prilikom
davanja bez naknade tog putničkog automobila školi, nema obavezu obračunavanja PDV. S obzirom
na to da donator nije obračunao PDV prilikom davanja na poklon putničkog automobila, škola ima obavezu

9
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
da podnese poresku prijavu na Obrascu PI-3, za utvrđivanje i plaćanje poreza na poklon.

20.Обвезник ПДВ извршио је откуп 25.935 кг црног лука од пољопривредника по цени

од 16 динара по килограму.
а) изврши обрачун ПДВ надокнаде на откупну вредност црног лука
б) утврди укупан износ за плаћање пољопривреднику
в)објасни у којим случајевима пољопривредник остварује право на ПДВ надокнаду, у
складу са одредбама Закона о ПДВ.............................................(4 поена)
РЕШЕЊЕ:
а)Откупна вредност лука=25.935*16...........................................................=414.960,00
б)ПДВ=414.960,00*8%...................................................................................=33.196
в) У складу са чланом 34.(Пољопривредници) Закона о ПДВ-у
21.Обвезник ПДВ врши промет добара са правом на одбитак и без права на одбитак
претходног пореза. За порески период новембар 2011, по једној фактури обвезник не може
да изврши поделу претходног пореза, па је дужан да утврди сразмерни порески одбитак.
а) претходни порез по фактури износи 12.000 динара
б) промет добара са правом на одбитак претходног пореза, без ПДВизноси 2.635.200
в) укупан промет добара, без ПДВ, износи 3.663.000 динара Утврди сразмерни
порески одбитак.(3 поена)

РЕШЕЊЕ:
Претходни порез по фактури=12.000
Промет са правом на одитак 2.635.200,00 2.635.000/3.663.000=71,94%

3.663.000,00 1.027.800/3663000 =28,06 %

-2.635.200,00
=1.027.800,00
Укупан промет без пдв-а 3.663.000,00 100,00%

Сразмерни порески одбитак=12.000*71,94%=8632,8

22. Произвођач деривата нафте продао је бензиској пумпи 356.440 литара моторног
бензина по цени од 55,60 динара по литру. Акциза по литру износи 49,50 динара.
а) обрачунај акцизу
б) обрачунај ПДВ
в) утврди укупан износ који је купац дужан да плати(4 поена)
РЕШЕЊЕ:
Количина=356.440 л
Акциза по л=49,50 дин
а) Акциза=Количина*Цена=356.440*55,60=17.643.780
б) Основица за пдв =(Колчина*Цена бензина по л)+акциза=37.461.844
в)ПДВ=37.461.844*20%=7.492.368,8
Укупан износ за плаћање=44.954.212,8
23.
Pravo na odbitak prethodnog poreza, prema odredbi člana 28. stav 2. Zakona
obveznik može da ostvari ako poseduje:
****račun izdat od strane drugog obveznika u prometu o iznosu prethodnog poreza
u skladu sa ovim zakonom ili dokument o izvršenom uvozu dobara u kojem je
iskazan prethodni porez, odnosno kojim se potvđuje daje primalac ili uvoznik tako
iskazani PDV platio prilikom uvoza.
*
Prema odredbi člana 28. stav 1. Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Službeni
glasnik RS", br. 84/04, 86/04 i 61/05 ....– u daljem tekstu: Zakon), pravo na odbitak
prethodnog poreza obveznik može da ostvari ako dobra nabavljena u Republici ili iz

10
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
uvoza, uključujući i nabavku opreme, kao i objekata za vršenje delatnosti i
ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, odnosno primljene usluge:
koristi ili će ih koristiti za promet dobara i usluga koji je oporeziv PDV-om za
koji u skladu sa članom 24. ovog Zakona postoji oslobođenje od plaćanja PDV-
a koji je izvršen u inostranstvu, ako bi za taj promet postojalo pravo na odbitak
prethodnog poreza daje izvršen u Republici.

Чл.29 Закона о ПДВ-у

24. Утврди порески губитак на основу следећих елемената:

а) губитак пословне године.....................................................1.560.000 -
б) исправка вредности појединих потраживања
од лица којима се истовремено и дугује............................... 30.000(не признаје се +)
в) издаци за рекламу и пропаганду 550.000
(550000-признаје се 511.000, не признаје............................... 39.000 +)
(укупан приход 5.110.000 динара x 10% =511000 priznato)
г) издаци за репрезентацију 125.000

5.110.000 x 0,5% =25.550 ( признаје се 25.550, не признаје се 99.450+)

д) обезвређење имовине........................................................... 230.000(не признаје се +)
д) камата због неблаговремено плаћених јавних прихода....... 52.000(не признаје се +)
ђ) амортизација обрачуната у финансијским извештајима 890.000(не признаје се +)
е) амортизација обрачуната за лореске сврхе . ...................... 750.000(признаје се
(5 поена) Порески губитак пословне године=-969.550
25. Обвезник ПДВ извршио је продају половног путничког аутомобила, који му је
служио као основно средство (за превоз комерцијалиста).
Садашња вредност половиог путничког аутомобила износи 750.000 динара, а набавна
вредност 2.100.000 динара. Обвезник ПДВ врши продају половног путничког
аутомобила по продајној вредности, без ПДВ од 620.000 динара. Објасни да ли
обвезник треба да обрачуна ПДВ, и уколико треба утврди пореску осповицу и
обрачунај ПДВ, у случају да је путнички аутомобил:
а) набављен пре 1.1.2005. године,
б)набављен после 1.1.2005. године, при чему обвезник није имао право на одбитак
претходног лореза.........................................................................(5 поена)
РЕШЕЊЕ:
Na primer, ukoliko je obveznik PDV nabavio putnički automobil prilikom nabavke u računu je imao
iskazan PDV, koji nije mogao da koristi kao prethodni porez, tako da prilikom prodaje nema obavezu
obračunavanja PDV.
набављен пре 1.1.2005. године, мора пдв

26.Градско саобраћајно предузеће је извршило продају 25 месечних претплатних

карата за превоз (маркице за превоз) по појединачној цени од 4.400 динара (маркица за
превоз 4.000 + ПДВ 400) обвезнику ПДВ, који је те маркице за превоз набавио за своје
запослене раднике.
а) Објасни да ли купац маркица за превоз има право на одбитак претходног пореза
б) Обрачунај порез на доходак грађана на износ накнаде трошкова превоза за долазак
на рад и повратак са рада изнад неопорезивог износа (неопорезив износ је 3.552, а
коефнцијент за 0,90 јер је стопа пореза 10% 100-10/100=0,90 (5 поена)
Када обвезник ПДВ врши набавку месечних претплатних карти за градски превоз од
градског саобраћајног предузећа, обвезника ПДВ, НЕМА право на одбитак претходног
пореза исказаног у рачуну превозника,
б) стварни трошак превоза ..........4400
неопорезиво .............................3552
опорезиво..................................848
основица за порез 848/0,90...=942,22 100-10=90/100 = 0,90
порез 942,22 * 10%=..................94,20

11
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
Pravno lice obveznik PDVa rezident Republike uzeo je u zakup automobile od stranog pravnog
lica nerezidenta Nerezident (stranac) je ispostavio fakturu 450 eura, 78.98 kurs
Izvrsiti obracun PDV?Objasniti da li rezident ima pravo na odbitak PDV-a?
( nema pravo na odbitak poreza po clanu 29 jer je putnicki auto)
ovo je interni obračun usluga- kad od stranaca uvozimo uslugu , član 12. Zakona o pdv

Član 12. Mesto prometa usluga

Mesto prometa usluga je mesto u kojem pružalac usluga obavlja svoju delatnost.
Ako se promet usluga vrši preko poslovne jedinice, mestom prometa usluga smatra se
mesto poslovne jedinice.
Izuzetno od st. 1. i 2. ovog člana, mestom prometa usluga smatra se mesto:
u kojem se nalazi nepokretnost, ako se radi o prometu usluge koja je neposredno
povezana sa tom nepokretnošću, uključujući delatnost posredovanja i procene u vezi
nepokretnosti, kao i projektovanje, pripremu i izvođenje građevinskih radova i nadzor
nad njima;
1) gde se obavlja prevoz, a ako se prevoz obavlja i u Republici i u inostranstvu (u
daljem tekstu: međunarodni transport), odredbe ovog zakona primenjuju se samo na deo
prevoza izvršen u Republici;
3) gde je usluga stvarno pružena, ako se radi o:
(1) uslugama iz oblasti kulture, umetnosti, sporta, nauke i obrazovanja, zabavno -
estradnim i sličnim uslugama, uključujući usluge organizatora priredbi, kao i sa njima
povezane usluge;
(2) sporednim uslugama u oblasti transporta, kao što su utovar, istovar, pretovar i
slične usluge;
(3) uslugama procene pokretnih stvari;
(4) radovima na pokretnim stvarima;
4) u kojem primalac usluge obavlja delatnost ili ima poslovnu jedinicu za koju se
pruža usluga, odnosno mesto u kojem primalac usluge ima sedište ili prebivalište, ako se
radi o uslugama:
(1) iznajmljivanja pokretnih stvari, osim prevoznih sredstava na osnovu rent a car
ugovora;
(2) pružanja telekomunikacionih usluga;
(3) preuzimanja obaveze da se u potpunosti ili delimično odustane od vršenja neke
delatnosti ili korišćenja nekog prava;
(4) u oblasti ekonomske propagande;
(5) prenosa, ustupanja i davanja na korišćenje autorskih prava, prava na patente,
licence, zaštitnih znakova i drugih prava intelektualne svojine;
(6) bankarskog, finansijskog poslovanja i poslovanja u oblasti osiguranja i
reosiguranja, osim iznajmljivanja sefova;
(7) savetnika, inženjera, advokata, revizora i sličnih usluga;
(8) obrade podataka i ustupanja informacija, kao i davanja informacija telefonom ili na
drugi način;
(9) stavljanja na raspolaganje osoblja;
(9a) kliničkog ispitivanja lekova i medicinskih sredstava;
(9b) odobravanja pristupa mreži prirodnog gasa i mreži za prenos električne energije;
(10) pruženim elektronskim putem, kao i radio-televizijskim uslugama;
(11) posredovanja prilikom pružanja usluga iz podtač. (1) - (10) ove tačke.
5) (brisana)
Mesto prometa usluga posredovanja, osim usluga posredovanja iz stava 3. tačka 4)
podtačka (11) ovog člana, određuje se prema mestu prometa dobara i usluga koji je
predmet posredovanja.
Ministar bliže uređuje šta se smatra uslugama pruženim elektronskim putem iz stava 3.
tačka 4) podtačka (10) ovog člana.

12
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ
Vrednost fakture = 450 eura x 78.98 kurs = 35.541 osnovica za pdv
PDV = 35.541 x 20% = 7108,2
interni obracun usluga mustra:
INTERNI OBRAČUN ZA USLUGE STRANOG LICA broj ____
Datum sastavijanja internog računa___________
Datum računa ino dobavljaca:_________________
Datum prometa usluge:______________________
Mesto izdavanja računa:_____________________
Mesto prometa usluge: _____________________

r.b Opis Iznos

1. Ino-usluga ino dobavljača
___________________________________ iz __________

VRSTA USLUGE_________________________________
Po računu broj________ od_________________________

2. Iznos računa u valuti

3. KURS na dan
4. Vrednosl usluge u dinarima ( 2X3 )
5. Osnovica za obracun PDVa (red br. 4)
6. Iznos PDV-a po računu po stopi 20 %

Knjiženje troškova usluge Kniženje PDV-a

5_____/43400 276__/470__
Račun zaveden u knjigu izdatih računa Ne popunjava se kolona 003 u
kao i za domaće kupce PP PDV prijavi
Popunjava se kolona 103 u PP PDV prijavi
Popunjava se kolona 008 i 108 u PP PDV
prijavi ako
imamo pravo na odbitak po članu 28 Zakona

ПДВ мали порески обвезник?

Чланом 33. Закона о порезу на додату вредност («Сл. гласник РС», бр.84/04, 86/04 – исправка,
61/05, 61/07, 93/12 - у даљем тексту Закон) прописано је:
(1) Малим обвезником, у смислу овог закона, сматра се лице које врши промет добара и услуга
на територији Републике и/или у иностранству, а чији укупан промет добара и услуга у
претходних 12 месеци није већи од 8.000.000 динара, односно које при отпочињању обављања
делатности процењује да у наредних 12 месеци неће остварити укупан промет већи од 8.000.000
динара.
(2) Мали обвезник не обрачунава ПДВ за извршен промет добара и услуга, нема право
исказивања ПДВ у рачунима, нема право на одбитак претходног пореза и није дужан да води
евиденцију прописану овим законом.
(3) Мали обвезник може да се определи за обавезу плаћања ПДВ подношењем евиденционе
пријаве прописане у складу са овим законом надлежном пореском органу и у том случају стиче
права и обавезу из става 2. овог члана, као и друга права и обавезе које обвезник ПДВ има по
овом закону.
(4) У случају из става 3. овог члана, обавеза плаћања ПДВ траје најмање две године.
(5) По истеку рока из става 4. овог члана, обвезник може да поднесе захтев за престанак обавезе
плаћања ПДВ надлежном пореском органу.
(6) Укупним прометом из става 1. овог члана сматра се промет добара и услуга из члана 28. став
1. тач. 1) и 2) овог закона, осим промета опреме и објеката за вршење делатности (у даљем
тексту: укупан промет).
Примењују се одредбе члана 33. Закона о порезу на додату вредност («Сл. гласник РС»,
бр.84/04, 86/04 – исправка, 61/05, 61/07, 93/12

13
 2.6 ПОРЕСКИ СИСТЕМ

Опорезивање прихода од прикупљања и продаје секундарних сировина и отпада

Предложеним изменама и допунама Закона, приходи по основу прикупљања и продаје секундарних
сировина и отпада, опорезују се као други приход по члану 85. став 1. тачка 9) Закона, независно
од тога да ли се накнада за откупљене секундарне сировине и отпад исплаћује физичком лицу у
готовини или на текући рачун продавца.
Основицу за обрачун пореза на доходак чини остварени опорезиви приход, који се утврђује када се
бруто ггриход умањи за нормиране трошкове у висиш од 20%.
Почев од 1. јануара 2016. године, на друге приходе које оствари физичко лице по основу
прикупљања и продаје секундарних сировина, обрачунати порез умањује се за 40%. Овакво решење
већ се примењивало закључно са 31.12.2013. године.
Коефицијент за прерачун са нето на бруто износи 1,1061945.
Пример обрачуна откупа секундарних сировина:
Привредно друштво које се бави откупом секундарних сировина откупило је
старо гвожђе (секундарну сировину) од физичког лица. За откуп старог
гвожђа од физичког лица,привредно друштво издаје откупни лист, где
уговорена нето накнада износи 10.848 динара (бруто = 10.848,00 х 1,1061945
= 12.000 динара). Физичком лицу исплаћено је по откупном листу 10.848
динара.

Узимање из имовине и коришћење услуга привредног друштва од стране власника

друштва за њихове приватне потребе
Почев од 30. маја 2013. године, па до краја 2015. године узимање из имовине и коришћење
услуга привредног другптва од стране власника друпггва за њихове приватне потребе,
сматра се другим приходом у складу са чланом 85. став 1. тачка 13) Закона о порезу на
доходак грађана.
Предложеним изменама и допунама закона, узимање из имовине и
коришћење услуга привредног друштва од стране власника друштва за
њихове приватне потребе од 1. јануара 2016. године поново ће бити сврстано у приходе од
капитала.
Ови приходи убудуће неће улазити у основицу за годишњи порез на доходак грађана
(улазе они који су исплаћени у 2015. години).
Као и код исплате дивиденде, односно међудивиденде, основица за порез је бруто приход,
а стопа пореза 15%.
Узимање имовине друштва за личне потребе оснивача, по нашем мишљењу, треба квижити
на терет рачуна 723 - Лична примава послодавца, тј. ово не може представљати трошак
привредног друштва. Истовремено, овакво књижење омогућује да се резултат привреднст
друштва у билансу успеха искаже реално, тј. независно од вредносхи имовине коју оснивач
користи за своје потребе.
Пример:
Са рачуна привредног друштва„Кастор" д.о.о., оснивач привредног друштва је уплатио
зимовање за своју породицу у износу од 85.000,00 динара, a no рачуну туристичке
организације„Полукс" (85.000,00 = 70.833,33 + ПДВ 14.166,67), који је испостављен
привредном друштву„Кастор" д.о.о. ПДВ садржан у рачуну не може се користити као
претходни ПДВ, с обзиром на то да нису испуњени услови из члана 28. Закона о ПДВ.

14