Klasyfikacja aktywów

AKTYWA TRWAŁE
I Wartości niematerialne i 1. Koszty zakończo- Koszty poniesione (przed podjęciem produkcji) na opracowanie nowych produktów
prawne nych prac rozwojo- lub technologii
wych
(wartości prawne - prawa ma- 2. Wartość firmy Nadwyżka ceny nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nad warto-
jątkowe nabyte przez jednost- ścią godziwą jego aktywów netto (aktywa netto=aktywa-zobowiązania)
kę, nadające się do gospodar- 3. Inne wartości nie- Autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne (programy komputerowe), licencje,
czego wykorzystania, przezna- materialne i prawne koncesje, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, zdobniczych,
czone do używania na potrze- know-how
by jednostki) 4. Zaliczki na wartości środki pieniężne wypłacone dostawcy na poczet zamówionych u niego wartości
niem. i prawne niematerialnych i prawnych
II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe Aktywa kompletne, zdatne do użytku, przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza
się do nich : nieruchomości (w tym grunty, budynki, budowle, prawo użytkowania
wieczystego gruntu, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu), maszyny, urzą-
dzenia, techniczne, środki transportu, ulepszenia w obcych środkach trwałych,
inwentarz żywy
2. Środki trwałe w bu- Środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia
dowie
3. Zaliczki na śr. w bud.
III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek po- Termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż 1 rok od dnia bilansowego (np. na-
Kwoty należne nam z określo- wiązanych leżności z tyt. sprzedaży środków trwałych)
nych tytułów (wynikają z prze- (!!! należności z tyt. dostaw i usług - zaliczane są w całości do należności krótko-
szłych zdarzeń, mają wiary- terminowych niezależnie od terminu ich uregulowania)
godna wartość, 2. Od pozostałych jed- j. w.
ich spłata zwiększy aktywa) nostek
IV. Inwestycje długotermino- 1. Nieruchomości Np. grunty, które nie są używane przez jednostkę, lecz są oddane w dzierżawę (w
we……………………………..Aktywa celu osiągnięcia korzyści)
posiadane przez jednostkę w 2. Wartości niemate- Np. prawa majątkowe, które nie są używane przez jednostkę, lecz są posiadane w
celu osiągnięcia z nich korzyści rialne i prawne celu osiągnięcia korzyści
ekonomicznych (np. z tytułu 3. Długoterminowe Np.; nabyte udziały, akcje, obligacje, inne papiery wartościowe. Udzielone po-
przyrostu ich wartości, uzyska- aktywa finansowe życzki, lokaty bankowe
nych odsetek, dywidend)
4. Inne inwestycje dług. Dzieła sztuki, metale szlachetne
V. DŁUGOTERMINOWE ROZLI- 1. Aktywa z tytułu odro- Ad 1) wartość ustalana w wysokości kwoty przewidywanej w przyszłości do odlicze-
CZENIA MIĘDZYOKRESOWE czonego podatku do- nia od podatku dochodowego, ad 2) koszty poniesione w danym okresie a dotyczące
chodowego przyszłych okresów sprawozdawczych, czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów
2. Inne rozliczenia mię-
dzy.
AKTYWA OBROTOWE
I. Zapasy 1. Materiały Zużywają się . Do materiałów zaliczamy : m. podstawowe, m. pomocnicze, pali-
Aktywa przeznaczone do wo, części zamienne maszyn i urządzeń, opakowania, odpady, paliwo, energię.
zbycia lub zużycia w ciągu 2. Półprodukty i pro- Półprodukty .- zakończona faza produkcji, mogą być sprzedane. Produkty w toku -
1 roku od dnia bilansowe- dukty w toku trwa faza produkcji
go, lub dłużej jeżeli wynika
3. Produkty gotowe Produkty własnej produkcji zdatne do sprzedaży :wyroby gotowe, zakończone
to z normalnego cyklu ope- roboty i usługi oraz prace projektowe, naukowo-badawcze, wyświadczone usługi.
racyjnego
4. Towary Wyroby obcej produkcji nabyte do odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym
5. Zaliczki na dostawy
II. Należności krótkotermino- 1. Od jednostek po- Z tyt. dostaw i usług, pozostałe
we wiąż.
2. Od pozostałych jed- Należności z tytułu:
nostek - dostaw i usług (-do i -powyżej 12 m-cy) – odbiorca nie zapłacił za sprzedane np.
towary; - podatków (zwrot podatków), ceł, ubezpieczeń (nadpłata)
- od pracowników (z tyt. zaliczki na np. zakup towarów itp.);
III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe W tym:
Aktywa finansowe płatne i wy- aktywa finansowe a) posiadane udziały, akcje, innych podmiotów, obligacje i inne papiery warto-
magalne lub przeznaczone do ściowe przeznaczone do sprzedaży w ciągu 1 roku od dnia bilansowego
zbycia w ciągu 1 roku od dnia b) udzielone innym podmiotom pożyczki,
bilansowego lub od daty ich czeki obce, weksle obce , bony skarbowe itp.(o dacie wykupu od 3 m-cy do 1
założenia, wystawienia lub r.)środki pieniężne; do których zalicza się : śr. pieniężne w kasie i banku
nabycia oraz aktywa pieniężne inne śr. pieniężne - tj. czeki obce i weksle obce (otrzymane od innych podmiotów
jako zapłata za dostawy itp.) ; odsetki od lokat, obligacji itp.
2. Inne inwestycje kr. Inne inwestycje - przynoszenie korzyści do 12 m-cy
IV. Krótkoterminowe rozlicze- 1.Rozliczenia międzyok- koszty poniesione w danym okresie a dotyczące przyszłych okresów sprawozdaw-
nia międzyokresowe resowe czynne czych – np. koszty ubezpieczenia opłacone z góry za przyszły rok – rozliczane w roku
którego dotyczą w koszty dział. operacyjnej
C. Należne wpłaty na kapitał Zadeklarowane w umowie, a niewniesione wkłady
podstawowy
D. Udziały ( akcje) własne Nabyte własne udziały (akcje) z przeznaczeniem do sprzedaży lub umorzenia, przekazania
Rachunkowość – ćw nr 2 i kolejne – s. 1
Klasyfikacja pasywów
KAPITAŁ WŁASNY - Równowartość aktywów wniesionych przez właścicieli jednostki i wypracowanych przez firmę
I. Kapitał podstawowy
Równowartość aktywów wniesionych przez właścicieli jednostki (przez nich sfinansowanych) w momencie jej założenia. W trakcie działal-
ności wysokość kapitału podstawowego może być zmieniana (przy zachowaniu ustawowych wielkości minimalnych). Kapitał podstawowy
przybiera różne nazwy w zależności od formy organizacyjno- prawnej jednostki. np.:
- kapitał zakładowy - w spółkach kapitałowych
- kapitał właścicieli - w np. spółkach jawnych
- fundusz założycielski - w przeds.. państwowych
- fundusz udziałowy - w spółdzielniach
II. Kapitał zapasowy Równowartość aktywów z podziału zysku na określone cele
Tworzony ustawowo (np. sp. akcyjna ) lub zgodnie ze statutem lub umową. Tworzony jest m.in. z :zysku
netto, dopłat akcjonariuszy za przyznanie szczególnych uprawnień, nadwyżki(agio)osiągniętej przy obej-
mowaniu udziałów powyżej ich wartości nominalnej. Przeznaczony jest przede wszystkim na pokrycie
strat, zwiększenie kapitału podstawowego,. Przybiera różne nazwy w zależności od formy organizacyjno-
prawnej jednostki, np.
- kapitał zapasowy - w spółkach kapitałowych
- fundusz zasobowy - w spółdzielniach
- fundusz przedsiębiorstwa - w przedsiębiorstwach państwowych
V. Kapitał z aktualizacji wyce- Równowartość aktywów o które wzrosła wartość zasobów z powodu podniesienia ceny rynkowej
ny Powstaje m.in. w wyniku aktualizacji wyceny wartości początkowej środków trwałych oraz w wyniku
przeszacowania długoterminowych aktywów finansowych.
Różnice z aktualizacji środków trwałych zbywanych, likwidowanych - Przenoszone są na kapitał zapasowy
VI. Pozostałe kapitały rezer- Równowartość aktywów na określone cele
wowe Tworzony najczęściej z zysku netto i przeznaczony jest .na np. wypłaty przyszłych dywidend, przyszłe sfi-
nansowanie prac badawczych. W spółkach kapitałowych w organizacji w pozycji tej, do czasu rejestracji
w KRS, wykazywany jest kapitał podstawowy.
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk - Równowartość aktywów o którą aktywa wzrosły bo Przychody > Koszty
Strata – ze znakiem ujemnym - Równowartość aktywów o którą aktywa zmalały bo Przychody < Kosz-
ty
Kwota nie podzielonego zysku lub nie pokrytej straty z lat ubiegłych Pozycja ta nie występuje w spółkach
osobowych.
VIII. Zysk (strata) netto Zysk - Równowartość aktywów o którą aktywa wzrosły bo Przychody > Koszty
Strata – ze znakiem ujemnym - Równowartość aktywów o którą aktywa zmalały bo Przychody < Kosz-
ty
Wynik (zysk/strata) roku bieżącego. Zysk- po pomniejszeniu o podatek dochodowy, przed zatwierdze-
niem i podziałem; strata- przed pokryciem.
IX. Odpisy z zysku netto w Równowartość aktywów do wypłaty na poczet dywidendy
ciągu roku obrotowego Wypłaty z zysku mające charakter zaliczek na poczet dywidendy - jeżeli przewiduje to statut lub umowa
spółki. Dokonywane są zgodnie z przepisami Ksh (wartość ujemna)
ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA
I. Rezerwy na zobowiązania Zobowiązania, których kwota oraz termin zapłaty nie są dokładnie określone np. rezerwy na świadczenia
emerytalne
II. Zobowiązania długotermi- 1. Wobec jednostek powiązanych
nowe 2. Wobec pozostałych jednostek
Zobowiązanie to obowiązek świad- a) kredyty i pożyczki
czeń na rzecz innych podmiotów o b) z tyt. emisji dłużnych papierów wartościowych (np. obligacji, skryptów dłużnych)
wiarygodnej wartości – powodują- c) inne zobowiązania finansowe (np. z tyt. leasingu finansowego)
cy, że aktywa maleją jak zobowią-
d) inne (np. z tyt. zakupionego na raty śr. trwałego)
zania spłacamy
III. Zobowiązania krótkotermi- 1. Wobec jednostek powiązanych
nowe a) z tyt. dostaw i usług
b) inne
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tyt. emisji dłużnych pap. wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) z tyt. dostaw i usług (-do i - powyżej 12 m-cy) , e) zaliczki otrzymane na dostawy, f) z tyt. wyna-
grodzeń, g) z tyt. podatków, ubezpieczeń itp., h) zobowiązania wekslowe, i) inne
Fundusze specjalne (ZFSS)

IV. Rozliczenia międzyokre- Rozliczenia międzyokresowe kosztów – bierne, rozliczenia międzyokresowe przychodów (np. związa-
sowe ne z otrzymanymi od kontrahentów zaliczkami na świadczenia, których wykonanie nastąpi w następ-
nych okresach spraw..)

Rachunkowość – ćw nr 2 i kolejne – s. 2