Kategorie przychodów i kosztów

Przychody i koszty operacyjne- dotyczą sprzedaży, bieżącej działalności podstawowej

Pozostałe przychody i koszty operacyjne- działalność poboczna, np. sprzedaż samochodu

Przychody i koszty finansowe- związane z obsługą finansową, np. odsetki, różnice kursowe

Obciążenia wyniku finansowego to podatek dochodowy

Warianty przychodów i kosztów działalności operacyjnej

Kalkulacyjne- grupowanie kosztów według typów działalności, wykorzystywany przez jednostki

produkcyjne

Porównawczy- grupowanie według rodzajów kosztów, wykorzystywany przez firmy handlowe i

usługowe

Czym jest majątek trwały?

Rzeczowe aktywa trwałe- maszyny, urządzenia, środki transportu, grunty, budynki

Wartości niematerialne i prawne- oprogramowanie komputerowe, patenty, licencje, koncesje, znaki

towarowe, know-how

Inwestycje długoterminowe- papiery wartościowe, dzieła sztuki, nieruchomości zakupione jako

lokaty, pożyczki i lokaty udzielane w celach korzyści

Należności długoterminowe- z tytułu udzielonej pożyczki, należności o terminie zapadalności

powyżej roku. Uwaga- należności z tytułu dostaw i usług prezentowane są jako aktywa obrotowe!

Środki trwałe- rzeczowe aktywa trwałe o okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok.
Wartość początkową ŚT stanowi cena nabycia lub koszt wytworzenia. Cena zakupu może być
powiększona o koszty montażu, przygotowania miejsca, transportu.

Amortyzacja- syntetyczne rozłożenie wartości podlegającej amortyzacji na przestrzeni okresu

użytkowania ŚT. Jest dokonywana od wartości początkowej. Uwaga! Amortyzacji nie podlegają grunty
i dzieła sztuki.

Umorzenie- skumulowana amortyzacja.

Utrata wartości- obniżenie funkcjonalności ŚT, jego zniszczenie, kradzież.

Bilansowa wartość ŚT= wartość podlegająca amortyzacji – umorzenie – utrata wartości

 Metody amortyzacji

Metoda liniowa- stałe odpisy amortyzacyjne na przestrzeni okresu użytkowania

Metoda degresywna- wartość księgowa netto x stawka amortyzacyjna w %

Metoda naturalna- zużycie liczone w oparciu o jednostki naturalne, np. godziny pracy maszyny

Zmiany w środku trwałym

Zmiany podnoszące użyteczność- zwiększa efektywność w wyniku przykładowo dołożenia nowego

modułu do maszyny

Zmiany nie podnoszące użyteczności- wydatek traktowany jak remont, ujmowany w koszty w RZiS.

Wartości niematerialne i prawne- aktywa trwałe, które są niepieniężne, możliwe do

zidentyfikowania, nieposiadające postaci fizycznej.

Czym jest majątek obrotowy?

Ulega on wykorzystaniu w ciągu jednego okresu obrachunkowego. Co do zasady może być szybko
upłynniony i służyć interwencji w sytuacji kryzysowej.

Zapasy- aktywa obrotowe (towary, materiały, surowce, produkty gotowe, produkty w toku
produkcji), które są przeznaczone do sprzedaży w toku zwykłej działalności gospodarczej.

Ustalenie kosztu sprzedanych zapasów

By ustalić zyskowność sprzedawanych produktów (różnica między ceną sprzedaży a wartością

bilansową), to wykorzystuje się jedną z trzech metod:

 Metoda FIFO (pierwsze weszło, pierwsze wyszło)- przyjmuje założenie, że zapasy nabyte lub
wyprodukowane w pierwszej kolejności będą również sprzedane w pierwszej kolejności.
 Metoda LIFO (ostatnie weszło, pierwsze wyszło)- przyjmuje założenie, że zapasy nabyte lub
wyprodukowane w ostatniej kolejności będą sprzedane w pierwszej kolejności.
 Metoda średniej ważonej- koszt każdej pozycji ustala się na podstawie średniej ważonej
kosztu pozycji.

Inwestycje krótkoterminowe- obejmują krótkoterminowe aktywa finansowe (udziały, akcje, papiery

wartościowe, udzielone pożyczki, o okresie użytkowania niższym niż 12 miesięcy), a także środki
pieniężne i inne aktywa pieniężne, czego przykładem jest gotówka, środki na rachunku bankowym,
czeki.
Odpisy aktualizujące- stosuje się do należności, których spłata jest zagrożona, wyegzekwowanie
niemożliwe lub może przysporzyć trudności. Jest to różnica między kwotą należności wynikającą z
ksiąg rachunkowych, a wartością ustanowionego zabezpieczenia należności firmy.

Rozrachunki z tytułu VAT

VAT należny (powstaje w wyniku sprzedaży)

Vat naliczony (jest wynikiem dokonanych zakupów)

Per saldo- kwota netto, różnica między VAT należnym i naliczonym.

Rozliczenia międzyokresowe czynne (RMK)

Koszty dotyczące przyszłych okresów, wydatki poniesione z góry, co do których nie nastąpiło
skonsumowanie zasobu. Takie aktywa to RMK czynne. Mogą dotyczyć one przyszłych okresów
sprawozdawczych.

Kapitał własny- środki wniesione do podmiotu przez właścicieli.

Kapitał własny może powiększyć wpłaty wspólników i zyski, a pomniejszyć straty i dywidendy.

Kapitał własny składa się z: kapitału podstawowego (kapitał zakładowy), kapitału zapasowego,
kapitału rezerwowego, kapitału z aktualizacji wyceny, wyniku finansowego lat ubiegłych, wyniku
finansowego roku bieżącego.

Kapitał zakładowy- kapitał podstawowy spółki, wniesiony przy jej założeniu

Kapitał zapasowy- rodzaj rezerwy finansowej. Wspomaga i stabilizuje działalność przedsiębiorstwa.

Zobowiązania długoterminowe

Rezerwy na zobowiązania- zobowiązania, których kwota i termin realizacji nie są pewne.

Kredyty i pożyczki- zobowiązania wobec banków i innych instytucji pożyczkowych

Zobowiązania krótkoterminowe

Fundusze specjalne- zobowiązania z tytułu obowiązkowych wpłat na ZFŚS

Zobowiązania z tytułu dostaw i usług- wynikają z bieżącej działalności firmy (zakup zapasów, ŚT,
usług) z odroczonym terminem płatności

Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń- wynikają z rozliczeń z pracownikami z tytuły wynagrodzenia za

pracę.
Rozliczenia międzyokresowe bierne (RMK)- mają podobny charakter do rezerw, różnica między nimi
jest umowna. W przypadku RMK biernych szacunki są bardzo dokładne i dotyczą raczej działalności
podstawowej.

Rozliczenia międzyokresowe przychodów (przychody przyszłych okresów)- rozliczenia dotyczące

sytuacji, w której firma otrzymała z góry zapłatę za czynności, które mają być wykonane w kolejnych
okresach.

Pozostałe przychody operacyjne- są pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki.

Wynikają ze sprzedaży ŚT lub z dotacji.

Przychody finansowe- na przykład przychody z odsetek i z różnic kursowych

Koszt- skonsumowanie jakiegoś zasobu. Uwaga- wydatek gotówki nie jest niezbędny do powstania
kosztu!

Rachunek przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych obrazuje zmiany sytuacji finansowej jednostki wywołane

strumieniami pieniężnymi

Ekwiwalent środków pieniężnych- aktywa finansowe, których termin zapadalności jest krótki i
można je szybko spieniężyć

Wartość godziwa- kwota, za jaką składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie
uregulowane. Często wartość godzina = wartość rynkowa.

Utrata wartości aktywa- brak lub ograniczona możliwość generowania korzyści przez aktywo.
Korzyścią może być przykładowo możliwość osiągania dodatkowych przychodów lub osiągnięcie
korzystnej ceny sprzedaży.