Budapesti Metropolitan Egyetem

ALKOTÓEGYETEM
Menedzsment Intézet

KONTROLLING

Ilyés Csaba PhD

 BEMUTATKOZÁS

Dr. Ilyés Csaba

Elérhetőségek:
E-mail: cilyes@metropolitan.hu
Szobaszám: F318
Fogadó óra: Előre egyeztetett időpontban személyesen vagy zoom

2
 IRODALOM

Körmendi Lajos – Tóth Antal: A controlling alapjai

Menedzsment és Controlling Egyesület honlapja:

www.mce.hu
Nemzetközi Controlling Egyesület honlapja:
https://www.icv-controlling.com/en.html

Előadások anyaga és a megoldott feladatok

3
 KÖVETELMÉNYEK

ÍRÁSBELI VIZSGA
TESZT:
minimum 50%;
ELMÉLET: az összpontszám 20-30%-a,
rövid felsorolás vagy kifejtés
GYAKORLAT: az összpontszám 50-60%-a,
3-4, az órákon megoldott
feladatokhoz hasonló

Controlling esettanulmányi verseny!

4
MI JELLEMZI A KORSZERŰ KONTROLLINGOT?

Kontrolling funkciók:
• Felsővezetők menedzsment funkciója döntési szinten
• Szakmai vezetők irányítási funkciója működési szinten
• Kontrollerek szolgáltatási funkciója a vezetők részére
• Kontrolling a tudatos irányítás és vezetés eszköze

Nem kontrolling funkciók:

• A kontrolling nem kontrollt jelent!
• Nem a könyvelő és nem a belső ellenőrzés feladatát látja el!
• Nem megoldatlan vállalati problémák „raktára”!
• A kontrolling több mint önköltségszámítás!

5
KONTROLLING MÚLTJA, KIALAKULÁSA
 KONTROLLING TÖRTÉNETE

Anglia, Franciaország
1300 angol, francia udvarházak
contrôleur

–> ki- és befolyó pénzek és eszközök nyilvántartására

7
 KONTROLLING TÖRTÉNETE

Amerikai Egyesült Államok

Kezdet
Ipari forradalom hatása
• 1778 Az amerikai kongresszus berendezi a "Controlling-
Office-t” az államháztartási bevételek és kiadások
egyensúlyának ellenőrzésére
• 1880 Santa Fe Railway Company controller – gazdaságos
működés
• 1892 GE – Controlling szervezet
• 1931 USA - Controller’s Institute of America

8
KONTROLLING TÖRTÉNETE

Európa
1945-1950
II. Világháború hatása
Fogyasztó társadalom
1950-1960
Költségek követése,
Üzemgazdaságtan kialakulása
1971
Controlling Akademie

9
 KONTROLLING TÖRTÉNETE
Világ

• 1980-as évek: a stratégiai és operatív kontrolling szétválása

• 1990-es évek: A kontrolling számos iparágban (pl. termelés,

kereskedelem, szolgáltatások) elterjed. Tovább terjed speciális
területeken (funkciókban), pl. logisztika, értékesítés, informatika,
HR, stb. Kifejlesztésre és alkalmazásra kerülnek speciális
kontrolling módszerek: pl. SWOT, BSC, szcenárió, fedezetszámítás,
teljesítmény értékelés (Performance Measurement).

• 2000 óta Kontrolling módszerek intenzív informatikai támogatása

(pl. SAP, ERP, stb.). A management accounting és a kontrolling
kapcsolódása.

• Jövő trend Ipar 4.0-5.0 / Controlling 4.0 / Munkavilág 4.0 … 10

KONTROLLING TÖRTÉNETE

Magyarország
• 1980-as évek
• napjaink
• 1992-ben megalakul az MCE
(Magyar Controlling Egyesület
• 2017: Menedzsment és Controlling
Egyesület)

11
 KONTROLLING ELTÉRŐ ÉRTELMEZÉSE
Mindenhol:
• A vezető és kontroller közös felelőssége
Német terület:
• A korszerű kontrollingnak Németországban van a legrégebbi tradíciója
• Főkép „navigátor” szerep, fejlődik a „business partner” felé
• Stratégiai, azaz hosszú távú jövőorientáltság jellemzi
• Teljesítmény- és költségorientált
Angol-szász terület:
• A szemlélet lényegesen eltérő a német-gyakorlattól
• Erősen számvitel-orientált: „management accounting” – „management control”
• Rövid távú eredményorientáltság, negyedéves tőzsdei / részvény érték
orientáltság
Magyarország:
• A 90-es években alakult ki a kontrolling inkább „angolszász” mintára
• A külföldi tulajdonú nagyvállalatok a saját kontrolling szemléletüket és
rendszereiket implementálták
• A magyar nagyvállatokban erősen számvitel orientált a tevékenység
• A „regisztrátor” szerepből fejlődik a „navigátor ” felé
12
KONTROLLING FOGALMA, SZEMLÉLETE, FELADATAI
A KONTROLLING FOGALMÁNAK
ÉRTELMEZÉSE

A controlling hagyományos ellenőrzés

to control irányítani, szabályozni

14
A KONTROLLING FOGALMÁNAK ÉRTELMEZÉSE

Nincs egységes fogalom.

„A controlling a vezetés alrendszere, amely

a tervezést, az ellenőrzést, valamint az
információellátást koordinálja.”

„... a controlling célja az, hogy fenntartsa a vezetés koordináló, reagáló és adaptációs
képességét a vállalati célok megvalósítása érdekében.” (Peter Horváth)

A kontrolling központi gondolatkörének lefektetése óta a gyakorlat jelentős mértékben

kiszélesítette, átformálta és továbbfejlesztette a kontrolling terjedelmét.

15
A KONTROLLING FOGALMA (1)

A.) A kontrolling a vezetés alrendszere

• A vezetésnek van szüksége a kontrollingra, ők kapják az
információkat a kontrollingtól.
• A vezetésnek alárendelt funkció.
• Koordináló funkciót tölt be.

Lehetővé teszi, hogy a vezetés az irányítás

feladatára összpontosítson, a kontrolling
segítségével alkalmazkodni tudjon a környezeti
változásokhoz!
16
A KONTROLLING ÉPÍTŐELEMEI (1)

1. Tervezés
• Nagy a jelentősége, mert a tervek alapján irányítják a
vállalkozást.

• Az irányítás alapja a terv, így

• reálisnak,
• rugalmasnak,
• komplexnek,
• konzisztensnek
kell lennie!

17
 18
*Körmendi Lajos – Tóth Antal: A controlling tudományos megközelítése és alkalmazása. Perfekt Rt., Budapest, 2002. 65. oldal ábrájának felhasználásával
TERVEZÉS

Árbevétel Értékesítési Cash In

terv terv terv

Eredmény Készletezési Pénzügyi

terv terv terv

Költség Termelési Cash Out

terv terv terv

19
AZ OPERATÍV ÉS A STRATÉGIAI TERVEK KAPCSOLATRENDSZERE
Stratégiai terv (5 vagy 10 évre)
Cél: Versenyképességet biztosító lehetséges alternatívák kidolgozása.

2021 2031. év
2022.év 2023.év 2024.év 2025.év
tervezés 2026. évi Stratégiai
éve stratégiai cél kitekintés

Üzleti terv (3 évre)

Top-down terv : A vállalat főbb mutatószámainak meghatározása.
Bottom-up terv : Az üzleti terv részletes kidolgozása, mutatószámok mélyebbre bontása.

2022.év 2023.év 2024.év

Éves (operatív) terv (1 évre)

„Bottom-up”: első évi terv adatát tovább bontják költséghelyekre és
profitcenterekre.
2022.év Az adatok havi bontásba kerülnek a költséghelyi tervbe.

Gördülő / várható terv

Évente több alkalommal készül.
Várható terv időtartama az adott év végéig.
Gördülő terv időtartama fix, pl. a következő 12–18 hónap. 20
A KONTROLLING
ÉPÍTŐELEMEI (2)

2. Ellenőrzés

A kontrolling értelmezésében az ellenőrzés nem azonos

a vállalkozás belső ellenőrzésével! Itt a tervteljesítés
ellenőrzéséről van szó.
• Minden tervteljesítés ellenőrzésre kerül.

• Minden területre kiterjed.

• Az operatív terv időbeli lebontásának megfelelő periódusokban

történik az ellenőrzés.
21
 KONTROLLING
ÉPÍTŐELEMEI (3)

3. Információellátás

Az információellátás a kontrolling-beszámolók keretében történik.

• Tartalma
• Rendszeressége

• Direkten beavatkozik a kontrolling?

22
 INFORMÁCIÓS IGÉNYEK KISZOLGÁLÁSA
• Pénzügy • Felsővezetés
• Értékesítés • döntések
• Emberi erőforrás • prognózisok
• Középvezetés
• Gyártás/Termelés • kimutatások
• Beruházás/szolgáltatás • tervek
• prognózisok
• értékelések
Elemzés • dokumentumok
• jelentés készítés
• adatgyűjtés
• adatkezelés

23
KONTROLLING FOGALMA (2)

B.) „ A controlling = üzemgazdasági tervezés és

irányítás, valamint a vállalkozás vezetésének
optimális információ-ellátása.”

Irányítás?

24
KONTROLLING FOGALMA (3)

C.) Kontrolling szabályozókör

A kontrollingot gyakran egy állandóan működő, ismétlődő

szabályozókörként értelmezik.

Lépései:
1. Teljesítménymérce meghatározása
2. Ellenőrzés
3. Eltérések korrigálása

25
KONTROLLING SZABÁLYOZÓKÖR

1. Teljesítménymérce meghatározása

Az eltérés nem a vétkesség

bizonyítéka, hanem a
2. Ellenőrzés meghozandó intézkedések
kiindulópontja. 3. Eltérések korrigálása

26
KONTROLLING FOGALMA (4)
d) kontrolling = nyereségmenedzsment
A kontrolling rendszer hozzájárul a vállalati jövedelmezőség
javulásához.

e) kontrolling = szolgáltatás
A kontrolling a vállalkozáson belül megjelenő belső szolgáltatások
egyike.

f) kontrolling = koncepció
A vállalkozás minden munkatársának a tervek teljesítésére kell
törekednie és az elvégzett munkáért mindenkinek személyi
felelősséget kell vállalnia.

27
KONTROLLING FOGALMA
ÖSSZEFOGLALÁS

„... a controlling a vezetés alrendszere, amely a tervezést, az

ellenőrzést, valamint az információellátást koordinálja.” (Peter
Horváth)

„A controlling olyan funkciókat átfogó

irányítási eszköz, amelynek a feladata a
tervezés, az ellenőrzés és az információ
ellátás összehangolása.” (Horváth & Partners)

28
KONTROLLING SZEMLÉLETE

1. Célorientáltság
2. Döntésorientáltság
3. Jövőorientáltság
4. Költségtudatosság
5. Szűk keresztmetszet orientáltság

29
KONTROLLING SZEMLÉLETE (1)
1. Célorientáltság

A vállalkozásnál folyamatosan, minden területre vonatkozóan

rövid és hosszú távú célokat fogalmaznak meg.

A sikeres működéshez nélkülözhetetlen a folyamatos célképzés.

A terv az irányítás alapja, célok ismerete nélkül nem lehet

terveket összeállítani.

30
KONTROLLING SZEMLÉLETE (2)
2. Döntésorientáltság

A kontrollingnak jelentős szerepe van

- a vezetői döntések előkészítésében (információk biztosítása) és
- a vezetői döntések hatásainak értékelésében.

31
KONTROLLING SZEMLÉLETE (3)
3. Jövőorientáltság

A figyelem középpontjában a jövő áll.

Vizsgálja a kontrolling a múltat is, de csak azért, hogy a

vállalatnál tanuljanak a múltban elkövetett hibákból.

32
KONTROLLING SZEMLÉLETE (4)

4. Költségtudatosság

Költség mindig csak valamilyen cél megvalósítása érdekében

merülhet fel.

Felesleges költség.

A költségtudatos szemléletmód.

33
KONTROLLING SZEMLÉLETE (5)
5. Szűk keresztmetszet orientáltság

A kontrolling értelmezésben szűk keresztmetszet mindaz, amely

akadályozza a vállalkozást céljai elérésében.

A hatékonyságot leginkább egy szűk keresztmetszet képes

lerontani.

34
SZŰK KERESZTMETSZET MEGHATÁROZÁSA
Szűk
Tényezők Kritérium Kritérium keresztmet-
megnevezése* Kritériumok százalékban átlagosan szet rangsor
-     eladósodás 0
Tőke -     tőkeforgás 0 0 1.
-     tőkeköltségek 0
-     készáru raktárkészlet 20
Készletezés -     készletforgás 20 20 2.
-     anyagkészlet 20
-     munkatársak motivációja 60
-     szakmai színvonal 80
Munkaerő 60 3.
-     munkaerő racionális alkalmazása 60
-     szakmai struktúra 40
-     piaci részesedés 80
-     konkurensek száma 80
Piac 65 4.
-     árnyomás 80
-     piaci munka színvonala 20
-     saját erőforrások 80
Fejlesztés 70 5.
-     fejlesztések volumene 60

35
A KONTROLLING TEVÉKENYSÉG FELADATAI,
FUNKCIÓI

1. Vállalkozási célok meghatározása

2. A döntések előkészítéséhez szükséges információk gyűjtése,
feldolgozása
3. Üzleti tervezés
4. Az eredmények ellenőrzése, a tervezett és tényleges értékek
összevetése
5. A tervtől való eltérések feltárása
6. A beavatkozási területek kijelölése
7. Információszolgáltatás a vezetés részére

36
FELADAT

37
 ME Termék A Termék B Termék C Erőforrások ME Érték

Célérték:

Belföld darab 1. gépcsoport gépóra 68 000

12 000 40 000 18 000
Export darab 8 000 5 000
2. gépcsoport gépóra 62 000
Jóváhagyott darab 15 000 5 000
belföldi
megrendelés munka
Munkaerő óra
213 000
Eladási ár:

Belföld HUF/db 16 000 22 000 32 000 Alapanyag tonna 760

Export EUR/db 50 65
Közvetlen HUF/db Alkatrész darab 610 000
10 000 14 000 22 000
önköltség
Fajlagosok:
1 Euró = 365 Forint
1. gépcsoport gó/db 0,8 0,6 1,2
2. gépcsoport gó/db Ellenőrizzük le, hogy a
0,4 0,8 1,0
rendelkezésre álló
Munkaerő mó/db 2,0 2,5 3,0 erőforrások elegendőek-e!
Ha nem, tegyünk
Alapanyag kg/db 10,0 7,0 12,0 javaslatot!
Alkatrész db/db 4 8 8
38
 TESZT
Melyik tartozik/tartoznak a kontrolling
szemléletei közé?
A. Költségtudatosság.
B. Célorientáltság.
C.Az erőforrások optimális
felhasználása.
D.Megbízható és valós adatok
biztosítása.
 TESZT
Melyik tartozik/tartoznak a kontrolling
szemléletei közé?
A. Döntésorientáltság.
B. Piacnövelést támogató orientáltság.
C.Jövőorientáltság.
D.Valós adatok biztosításának
következetes betartása.
 TESZT
Melyik feladat tartozik (tartoznak) a
kontrolling tevékenységi körébe?
A. operatív tervezés,
B. terv-tény elemzés,
C. termékek minőségének vizsgálata,
D. raktárhelyek kialakítása.
 TESZT
Melyik feladat/feladatok NEM tartozik
(tartoznak) a kontrolling tevékenységi
körébe?
A. Stratégiai tervezés.
B. Alapanyagok beszerzése.
C. Operatív tervezés.
D. Alapanyagok, félkésztermékek és
késztermékek mozgatása, tárolása.
Köszönöm a figyelmet!