pkt // POREZI I RAČUNOVODSTVO // JANUAR 2020 // broj 01



4634-7%2-7923:-3&6%7'-436)7/3+
BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA POREZ NA
DOBITYTVMQIRMTVMPMOSQYXZV÷MZERNETSVI^E
REHSFMX^E

Zbog potrebe usaglašavanja poreskog bilansa i poreske prijave za porez na dobit pravnih lica sa proš-
logodišnjim (iz 2018) i nedavno izvršenim izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (u
nastavku: Zakon), ministar finansija doneo je sledeće podzakonske akte:

ǩ Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za
način utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica (u nastavku: Pravilnik o poreskom bilansu), i
ǩ Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit pravnih
lica (u nastavku: Pravilnik o poreskoj prijavi).

Pravilnici su objavljeni u Službenom glasniku RS, broj 94/19, od 27. decembra 2019. godine, stupili su na
snagu 1. januara 2020. godine, ali primenjuju se na obračunavanje i plaćanje poreske obaveze počev za
2019. godinu, odnosno za poreski period koji počinje u 2019. godini.

Prema članu 6. Pravilnika o poreskom bilansu, poreski bilans na starom Obrascu PB-1, odnosno poresku
prijavu na starom Obrascu PDP, obveznik podnosi i posle stupanja na snagu ovog pravilnika, i to u slučaju
podnošenja izmenjene poreske prijave za poresku prijavu podnetu za 2018. godinu, odnosno u slučaju
podnošenja poreske prijave koju je obveznik propustio da podnese za 2018. godinu.

Detaljna objašnjenja o utvrđivanju poreza na dobit u novim obrascima daćemo u narednom broju časopisa,
pa u nastavku samo ukratko ukazujemo na najvažnije izmene.

1. IZMENE OBRASCA PORESKOG BILANSA (PB-1)

Izmenama Pravilnika o poreskom bilansu propisan je novi Obrazac PB-1, koji
ima 69 pozicija u odnosu na 65 koliko je imao prethodni Obrazac 5. Takođe, pro-
pisan je i novi Obrazac Aneks 2 Obrasca PB-1, u kojem će se obračunavati pore-
ski kredit po osnovu poreza na kapitalni dobitak, plaćenog u drugoj državi.

Ukratko, najznačajnije izmene Obrasca PB-1 ogledaju se u sledećem:

ǩ obrisano je polje (ranije je to bio redni broj 25. Obrasca PB-1) u kome se iska-
zivao rashod po osnovu reklame i propagande;
ǩ dodato je polje (sada je to redni broj 36. Obrasca PB-1) u kome se iskazuju
troškovi istraživanja i razvoja koji se priznaju u dvostrukom iznosu, u skladu
sa članom 22g Zakona;


ǩ dodato je polje (sada je to redni broj 40. Obrasca
PB-1) u kome se iskazuje iznos poreza na kapi-
talni dobitak plaćen u drugoj državi;
ǩ dodato je polje (sada je to redni broj 43. Obrasca
PB-1) u kome se iskazuje iznos koji se po osno-
vu smanjenja procenta korišćenja stalnih sred-
stava za svrhe istraživanja i razvoja uključuje u
poresku osnovicu;
ǩ dodato je polje (sada je to redni broj 44. Obrasca
PB-1) u kome se iskazuje iznos koji se uključuje
u poresku osnovicu u poreskom periodu u ko-
jem je prijava u vezi sa pronalaskom odbačena
od strane nadležnog organa;
ǩ u polju u kome se nekad iskazivao samo po-
datak o prihodima po osnovu neiskorišćenih
rezervisanja, dodato je da se u to polje (sada
je to redni broj 48. Obrasca PB-1) unose i
prihodi nastali po osnovu sticanja nenovča-
ne imovine u postupku realizacije ugovora o
koncesiji;
ǩ u polju u kome se nekad iskazivao samo poda-
tak o prihodima u vezi sa rashodima koji nisu
bili priznati u poreskom bilansu u skladu sa
članom 7a Zakona, dodato je da se u to polje
(sada je to redni broj 49. Obrasca PB-1) unose
i prihodi nastali po osnovu smanjenja obaveza
prema korisnicima javnih sredstava, bankama
u stečaju i privrednim komorama, koje su obu-
hvaćene UPPR-om;
ǩ dodato je polje (sada je to redni broj 50. Obrasca
PB-1) u kome se iskazuje iznos kvalifikovanog
prihoda koji se, u skladu sa članom 25b Zakona,
ne uključuje u poresku osnovicu.
Propisani su novi obrasci poreskog bilansa i poreske prijave za
porez na dobit
2. IZMENE OBRASCA PORESKE PRIJAVE
(PDP)
Izmenama Pravilnika o poreskoj prijavi propisan je
novi Obrazac PDP, sa ciljem omogućavanja iskazi-
vanja podataka o novim poreskim kreditima koji su
propisani Zakonom.
U delu 5. Obrasca PDP – Podaci od značaja za
utvrđivanje poreske obaveze, dodata su dva polja:
ǩ redni broj 5.4.8 (Aneks 2 PB-1) gde se unosi
iznos za koji obveznik ima pravo na umanjenje
obračunatog poreza u skladu sa članom 53b Za-
kona sa rednog broja 5. Aneksa 2 Obrasca PB-1
propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu;
ǩ redni broj 5.4.9 (PK 5) gde se unosi iznos za
koji obveznik ima pravo na umanjenje obraču-
natog poreza u skladu sa članom 50j Zakona sa
rednog broja 5. Obrasca PK 5 propisanog Pra-
vilnikom o uslovima i načinu ostvarivanja prava
na poreski kredit za ulaganje u kapital novoosno-
vanog privrednog društva koje obavlja inovacionu
delatnost.
U delu 6. Obrasca PDP – Podaci od značaja za utvr-
đivanje visine akontacije, dodato je jedno polje:
ǩ redni broj 6.4.4 (PK 5) gde se unosi iznos ne-
iskorišćenog poreskog kredita sa rednog broja
6. Obrasca PK 5 propisanog Pravilnikom o uslo-
vima i načinu ostvarivanja prava na poreski kredit
za ulaganje u kapital novoosnovanog privrednog
društva koje obavlja inovacionu delatnost.