‫القوائم المالية‬

Financial Statements

‫م‬2020
 ‫راح ياخذك على طول‬

‫الدورة المحاسبية‬

‫المالية القوائم‬ ‫شكل المركز المالي‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫قائمة الدخل‬

‫شكل قائمة الدخل‬

‫تسوية الحسابات‬

‫قيود اقفال الحسابات‬

‫شكل قائمة التدفقات النقدية‬ ‫قائمة التدفقات النقدية‬

‫قائمة التغيرات في حقوق‬ ‫ما بعد إعداد القوائم المالية‬

‫الملكية‬

‫بنك األسئلة‬
 ‫الدورة المحاسبية‬

‫تمثل الدورة المحاسبية المسار الذي تمر‬

‫به األحداث االقتصادية الخاصة بالمنشاة منذ‬
‫نشوئها إلى أن يتم تحديد المركز المالي لها‬
‫تحديد العمليات‬ ‫ونتيجة النشاط‪.‬‬
‫المالية‬
‫إعداد القوائم‬ ‫التسجيل في‬
‫المالية‬ ‫دفتر اليومية‬

‫إعداد ميزان المراجعة‬ ‫الترحيل الى‬

‫بعد التسويات‬ ‫دفتر اإلستاذ‬

‫تحديد العمليات المالية‪:‬‬

‫التسويات‬ ‫إعداد ميزان‬
‫الجردية‬ ‫المراجعة‬ ‫تتم العملية لتحقيق الهدفين‬
‫التاليين‪:‬‬
‫تحديد العمليات المالية الخاصة‬
‫بالمنشاة‪.‬‬
‫تحديد العمليات القابلة للقياس‬
‫التسجيل في دفتر اليومية‪:‬‬
‫المالي‪.‬‬
‫يس ج ج جججل اج ج ججي ع ج ج ججذا ال ج ج ججدفتر ميج ج ج ج‬
‫العمليات المالية الخاصة بالمنشاة‬
‫حسججس تسلس ججلها الت ججا يخ و بق ججا‬
‫نظرية القيد المزدوج‬ ‫القوائم المالية‪:‬‬
‫ع ج ج ج ج المخج ج ج ججرج النهج ج ج ججا ي للنظج ج ج ججام‬
‫المحاس ج ج ج ج ج ججب وعج ج ج ج ج ج ج الوس ج ج ج ج ج ججيلة‬
‫الرئيسج ج ججية لتوصج ج ججيل المعلوم ج ج جات‬
‫الترحيل إلى دفتر اإلستاذ‪:‬‬ ‫المالية للمسجت يدين لمسجاعدتهم‬
‫يقوم بتجمي العمليجات الخاصجة‬ ‫اي تقييم أداء المنشاة‪.‬‬
‫بكججل حسججاف اجي ص ج حة واحججدة‪.‬‬
‫وتسمى عملية نقجل المعلومجات‬
‫مج ج ججن دفتج ج ججر اليوميج ج ججة ال ج ججى دفتج ج ججر‬
‫االستاذ عملية (الترحيل)‬ ‫التسويات الجردية‪:‬‬
‫ع إ راءات محاسبية تجتم اجي‬
‫نهايج ججة ال تج ججرة الماليج ججة لمعرف ج جة‬
‫إعداد ميزان المراجعة‪:‬‬ ‫القيم ج ج ججة الحقيقي ج ج ججة والدقيقج ج ج جة‬
‫ع ج ج ج ججو قائمجج ج ج ججة بجميج ج ج ج ج الحسجج ج ج ججابات‬ ‫لألصجج ج ج ج ج ج ج ج ج ج ججو وااللتزامجج ج ج ج ج ج ج ج ج ج ججات‬
‫المو جودة اجي المنشجوة وال جر مجن‬ ‫واإليرادات والمصروفات‪.‬‬
‫اعجداد عجو للحصججو عرجى در جة مججن‬
‫التوكد من عملية التسججيل اجي دفتجر‬
‫اليومي ج ج ججة واإلس ج ج ججتاد تمج ج ج ج بش ج ج ججكل‬
‫صحيح‪.‬‬
 ‫معادلة الميزانية‬
‫معادلة الميزانية هي نقطة البداية ومدخل لعمليات التسجيل‬
‫المحاسبي في الدفاتر وقائمة على فكرة منطقية وهي أن ما تملكه من‬
‫ثروة يساوي مصدر هذه الثروة‪ ،‬أي أن الطرف األيمن يجب أن يساوي‬
‫الطرف األيسر‪.‬‬
‫ويتم تمثيلها بالمعادلة التالية‪:‬‬

‫األصول = الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬

‫األصول ‪ +‬المصروفات = الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية ‪ +‬اإليرادات‬

‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫أنواع الحسابات في المحاسبة‬

‫حسابات حقيقية‪ :‬ع الت ال تنته بج انتهاء السنة المالية‪.‬‬

‫األصو ‪ ,‬الخصوم و حقوق الملكية‪.‬‬

‫حسابات أسمية‪ :‬حسابات تنته بج انتهاء السنة المالية الت‬

‫تخصها‪ .‬المصروفات و اإليرادات‪.‬‬

‫مي العمليات المالية الت تقوم بها المنشآة يتم تصني ها عرى‬
‫أساس الحسابات الخمسة السابقة‪.‬‬
 ‫القوائم المالية‬

‫قائمة المركز المالي‬

‫‪1‬‬
‫قائمة الدخل‬ ‫‪2‬‬
‫قائمة حقوق الملكية‬ ‫‪3‬‬
‫قائمة التدفقات النقدية‬ ‫‪4‬‬
‫تعتبر القوائـم الماليـة ع المخرج النها ي للنظام المحاسب‬
‫الوسيلة الرئيسية لتوصيل المعلومات المالية‬ ‫وع‬
‫للمستخدمين لمساعدتهم اي تقييم أداء المنشوة‪ ,‬ويتم‬
‫إعدادعا بناء عرى األرصدة الواردة بميزان المرا عة فيتم نقل‬
‫أرصدة األصو والخصوم وحقوق الملكية إلى قائمة المركز‬
‫المالي وأرصدة المصروفات واإليرادات إلى قائمة الدخل كما‬
‫يتم نقل نتيجة قائمة الدخل من بح أو خسارة إلى قائمة‬
‫المركز المالي تح بند حقوق الملكية ‪,‬يتم إنشاء قائمة‬
‫المركز المالي اي حقوق الملكية بعد إعداد قائمة الدخل‬
‫رأت عرى حقوق الملكية خال‬ ‫لتوضيح الت يرات الت‬
‫ال ترة المالية ‪ ,‬عادة ما يتم إرفاق م عذ القوائم تقرير‬
‫لمدقق الحسابات وبهذا تسمى قوائم مالية مدققه‪.‬‬
‫ويتم إعداد القوائم المالية بناء عرى األرصدة الواردة بميزان‬
‫المرا عة ف ج يتم نقل أرصدة األصو و الخصوم و حقوق‬
‫الملكية إلى قائمة المركز المالي وأرصدة اإليرادات‬
‫والمصروفات إلى قائمة الدخل‪ُ .‬تعد القوائم المالية‬
‫عرى أساس االستحقاق ومبدأ االستمرا ية‪.‬‬
 ‫قائمة المركز المالي‬

‫ع تقرير عن الوض المالية للمنشاة الت تعبر دائما اي لحظة زمنية معينة‪,‬‬
‫فه بمثابة تقرير ي صح عن األصو الت تمتلكها المنشوة المعلومات‬
‫المتعلقة بمصادر أموا المنشوة وأو ه استخدامات عذ األموا ‪ ,‬ومن ثم‬
‫فه تتضمن ملخصا تا يخيا لكل من األصو والخصوم وحقوق الملكية‪ ,‬كما‬
‫أنها تعتمد عرى مبدأ االستمرا ية والوحدة المحاسبية والتكل ة التا يخية ومبدأ‬
‫اإلفصاح‪ ,‬كما أن قائمة المركز المالي تعتمد على معادلة الميزانية وهي‪:‬‬
‫األصول = االلتزامات ‪ +‬حقوق الملكية‬

‫تبويب عناصر المركز المالي‬

‫االلتزامات ‪: Liabilities‬‬ ‫األصول ‪: Assets‬‬
‫ع الموارد االقتصادية الت تملكها المنشوة ع تعهدات والتزامات قائمة عرى المنشوة‬
‫أو الحسابات‬ ‫(حق لل ير)‪ ,‬مثل القرو‬ ‫اي الوق الحالي مثل ‪ /‬اآلالت والمعدات‬
‫الدائنين والموردين وغيرعا‪.‬‬ ‫والعقارات والنقد والمخزون وغيرة الكثير‬
‫ويتوق من األصو أن تحقق مناف‬
‫ويتم تقسيم االلتزامات إلى مجموعتين‪:‬‬
‫اقتصادية اي المستقبل‪.‬‬
‫التزامات متداولة‪:‬‬
‫ويتم تقسيم األصول إلى مجموعتين‪:‬‬
‫ع الت تستحق الدف خال سنة مالية‬
‫مثل الرواتس واال ور المستحقة‪.‬‬ ‫األصو المتداولة‪:‬‬
‫ع الت يتوق تحولها إلى نقد أو بيعها التزامات غير متداولة‪:‬‬
‫من المحتمل أن‬ ‫ع التزامات الت‬ ‫أو استهالكها خال إثن عشر شهرا‬
‫يتطلس سدادعا أ كثر من سنة مالية واحدة‪.‬‬ ‫المقبلة أو خال دورة تش يلية تجا ية‪.‬‬
‫األصو ال ير متداولة‪:‬‬
‫حقوق الملكية ‪: Owner Equity‬‬
‫تتمثل ال ئات الرئيسية لألصو غير‬
‫الثابتة ع ال ائض المتبق من أصو المنشوة بعد‬ ‫المتداولة عادة اي األصو‬
‫رح التزاماتها‪ ,‬وتمثل حقوق حملة األسهم‬ ‫(العقارات‪ ,‬اآلالت‪ ,‬المعدات)‪.‬‬
‫تنقسم حقوق الملكة اي قائمة المركز المالي‪.‬‬ ‫األصو ال ير ملموسة‪:‬‬
‫ع الممتلكات الت ليس لها كيان‬
‫رأس الما ‪:‬‬
‫مادي ملموس ولكنها تساعم اي نشاط‬
‫المقدار الذي استثمر أصحاف األسهم اي‬
‫المنشوة مثل الشهرة وحقوق االختراع‬
‫المنشآة ويمكن أن يكون رأس الما‬
‫وحقوق النشر‪.‬‬
‫نقدي أو عين ‪.‬‬
‫األ باح المحتجزة‪:‬‬
‫المقدار الذي تم ا كتسابه بواسطة نشاط‬
‫المنشوة وتم االحت اظ بها‪.‬‬

‫حسابات المركز المالي تسمى الحسابات الدائمة‪ ,‬وهي التي ال تنتهي بانتهاء السنة المالية ‪.‬‬
‫شكل قائمة المركز المالي‬
‫اسم الشركة‬
‫الكيان القانوني للشركة‬
‫اسم القائمة (قائمة المركز المالي)‬
‫تاريخ إعداد الميزانية في لحظة معينة (كما في ‪......../...../...‬م‬
‫الموجودات‬
‫الموجودات المتداولة‪:‬‬
‫النقد وما يعادله‬
‫مدينون تجا يون (عمالء)‬
‫أرصدة مدينة أخرى‬
‫المخزون‬
‫إجمالي الموجودات المتداولة‬
‫الموجودات الغير متداولة‪:‬‬
‫ممتلكات ومعدات‬
‫إجمالي الموجودات الغير متداولة‬
‫إجمالي الموجودات‬
‫المطلوبات وحقوق الملكية‬
‫المطلوبات المتداولة‪:‬‬
‫دائنون تجا يون (الموردون)‬
‫أرصدة دائنة أخرى‬
‫قرو‬
‫مخصص الزكاة الشرعية‬
‫إجمالي المطلوبات المتداولة‬
‫المطلوبات الغير متداولة‪:‬‬
‫مخصص مكافوة نهاية الخدمة‬
‫إجمالي المطلوبات الغير المتداولة‪:‬‬
‫إجمالي المطلوبات‬
‫حقوق الملكية‬
‫رأس الما‬
‫اري الشركاء‬
‫نظام‬ ‫احتيا‬
‫األ باح (الخسائر) المبقا‬
‫إجمالي حقوق الملكية‬
‫إجمالي المطلوبات وحقوق الملكية‬
 ‫قــائــمة ال ـ ــدخــل‬
‫ع قائمة تعر نتيجة النشاط المالي للمنشوة من بح او خسارة خال فترة‬
‫مالية‪ ,‬ويتم ذلك من خال االلتزام بمبادئ المحاسبة مثل مبدأ المقابلة وعو‬
‫عن ريق مقابلة االيرادات بالمصروفات الخاصة بها خال ال ترة المالية وال‬
‫يدخل ضمن عذ القائمة المصروفات وااليرادات الت ال تخص السنة المالية‪.‬‬
‫وتكون معادلة قائمة الدخل‪:‬‬
‫اإليرادات – المصروفات = صااي الدخل‬
‫معادالت قائمة الدخل‬
‫‪-1‬صافي المبيعات = المبيعات – (مردودات المبيعات ‪ +‬مسموحات‬
‫المبيعات ‪ +‬الخصم المسموح به)‬

‫‪ -2‬تكلفة البضاعة المباعة = تكل ة البضاعة المتاحة للبي – بضاعة آخر المدة‬

‫بضاعة أو المدة ‪ +‬صااي المشتريات‬

‫صااي المشتريات = (المشتريات ‪ +‬مصروفات المشتريات) – (مردودات‬

‫المشتريات ‪ +‬مسموحات المشتريات ‪ +‬الخصم المكتسس)‬

‫‪ -3‬مجمل الربح = صااي المبيعات – تكل ة المبيعات‬

‫‪ -4‬صافي الربح = مجمل الربح ‪ -‬المصروفات التش يلية‬

‫يمثل صااي الدخل زيادة االيرادات عن المصروفات والعكس صحيح‪.‬‬

 ‫مكونات قائمة الدخل‬

‫اإليرادات‬
‫عو الدخل الت تحققه المنشوة مجن‬
‫خ ج ججال نش ج ججا ها االقتص ج ججادي‪ ,‬ومم ج ججا‬
‫ينتج عنه زيادة اي أصو الشجركة أو‬
‫ا ج ججي التزاماتهج ج ججا‪ ,‬فالج ج ججدخل‬ ‫انخ ج ج ججا‬
‫الن ججاتج م ججن تق ججديم خدم ججة ل خ ججرين‬
‫يس ج ججمى (ا يجج ججرادات)‪ ,‬بينمجج ججا الجج ججدخل‬
‫النجججاتج مج ججن بيج ج البضج ججائ ل خ ج جرين‬
‫يسمى (المبيعات)‪.‬‬

‫المصروفات‬
‫مي المصروفات مدينة‪ ,‬فيما عدا‬
‫المصروفات المدفوع مقدما فج ع‬
‫دائنة‪ .‬وتعرف المصروفات بونها‪:‬‬
‫مي التكاليف الت تتحملها المنشآة‬
‫مقابل حصولها عرى اإليرادات‪.‬‬

‫المكاسب والخسائر‬

‫ع الزيادة أو النقص اي حقوق‬

‫الملكية أو التدفقات النقدية‬
‫الداخلية أو الخار ية الناتجة عن‬
‫األنشطة العرضية للمنشاة‬

‫إذا تب تعرف أ كثر أدخل عنا‬

 ‫شكل قائمة الدخل‬

‫المبيعات‬ ‫**‬
‫مردودات المبيعات‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫مسموحات المبيعات‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫الخصم المسموح به‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫صافي المبيعات‬ ‫****‬
‫بضاعة أول المدة‬ ‫**‬
‫المشتريات‬ ‫‪+‬‬ ‫**‬
‫مصروفات المشتريات‬ ‫‪+‬‬ ‫**‬
‫مردودات المشتريات‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫مسموحات المشتريات‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫الخصم المكتسس‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫صافي المشتريات‬ ‫****‬
‫تكل ة البضاعة المتاحة‬ ‫**‬
‫للبي‬
‫بضاعة أخر المدة‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫(**)‬
‫تكلفة البضاعة المباعة‬ ‫****‬
‫مجمل الربح‬ ‫**‬
‫المصروفات العمومية‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫**‬
‫واإلدا ية‬
‫( ‪)-‬‬ ‫**‬
‫المصروفات البيعية‬ ‫( ‪)-‬‬ ‫**‬
‫والتسويقية‬
‫المصروفات التمويلية‬
‫‪+‬‬
‫إجمالي المصروفات‬
‫( ‪)-‬‬
‫اإليرادات األخرى‬
‫استهالكات األصو الثابتة‬
‫صافي الربح‬ ‫****‬
 ‫قيود إق ا الحسابات‬

‫مي الحسابات اإلسمية لج تحديد‬ ‫اي نهاية السنة المالية يجس إق ا‬

‫اإليرادات والمصروفات الخاصة بال ترة المحاسبية‪ ,‬ويجس ان تنته عذ‬
‫الحسابات بانتهاء السنة الت تخصها ومن ثم يجس أن يكون رصيد حساف أي‬
‫مصروف أو ايراد بعد إعداد القوائم المالية ص را‪ ,‬فيتم إق ا حسابات‬
‫المصروفات واإليرادات اي حساف الدخل‪ ,‬والناتج من بح أو خسارة يحو إلى‬
‫حساف حقوق الملكية (حساف األ باح‪ /‬الخسائر المبقا )‪.‬‬

‫كيفية إقفال حسابات اإليرادات والمصروفات‬

‫يتم ذلك بعكس بيعة الحسابات و عل‬

‫حج‪ /‬األ باح والخسائر عو الطرف اآلخر‬

‫المصروفات ذات الطبيعة المدينة‬

‫اإليـرادات ذات الطبيجعة الجدائجنة‬
‫من ثم تق ل بجعلها مدينة‬ ‫ومن ثم تق ل بجعلها دائنة ويكون‬

‫ويكون القيد كالتالي‬ ‫القيد كالتالي‬

‫من حج ‪ /‬اإليرادات‬ ‫من حج ‪ /‬األ باح والخسائر‬

‫إلى حج ‪ /‬األ باح والخسائر‬ ‫الى حج ‪ /‬المصروف‬

‫اما قيد إق ا النشاط‬

‫*في حالة الخسارة‪:‬‬ ‫*في حالة الربح‪:‬‬
‫من حج ‪/‬الخسائر المبقا‬ ‫من حج ‪ /‬الدخل‬
‫الى حج ‪ /‬الدخل‬ ‫الى حج ‪ /‬األ باح المبقاة‬
 ‫يتم اي نهاية ال ترة المالية إ راءات عملية ومحاسبية لمعرفة‬
‫القيمة الصحيحة والحقيقة للحسابات وتطبيق المبادئ‬
‫المحاسبية األساسية (أساس االستحقاق‪ ,‬مبدأ المقابلة) لتحديد‬
‫نتيجة نشاط المنشآة من بح أو خسارة ومركزعا المالي بشكل‬
‫سليم‪.‬‬
‫مالحظه‪:‬‬
‫إعادة عمل‬ ‫بعد االنتهاء من عمل التسويات الجردية ينب‬
‫ميزان المرا عة للتوكد من استمرار توازن الميزان‪ ,‬حيث تؤدي‬
‫التسويات الجردية الى تعديل اي بعض الحسابات وظهور‬
‫حسابات ديدة‪ .‬ويستخدم المحاسبون عادة ورقة عمل لتسهيل‬
‫إ راء قيود التسويات وإعداد ميزان المرا عة والقوائم المالية‪.‬‬

‫يمكن حصر هذه التسويات في أربعة بنود هي ‪:‬‬

‫مصروف‬ ‫مصروف‬
‫ايراد مستحق‬ ‫ايراد مقدم‬
‫مستحق‬ ‫مقدم‬

‫تلخيص أثر قيود التسوية على قائمة المركز المالي وقائمة الدخل‬
‫األثر على قائمة‬ ‫األثر على قائمة‬ ‫قيد التسوية‬ ‫نوع التسوية‬
‫الدخل‬ ‫المركز المالي‬
‫االصل االلتزام المصروف االيراد‬
‫مصا يف مدفوعة من حج ‪ /‬المصروف‬
‫مقدما‬
‫الى حج ‪ /‬األصل‬
‫من حج ‪ /‬االلتزام‬ ‫إيرادات مقدمة‬
‫الى حج ‪ /‬االيراد‬
‫مصا يف مستحقة من حج ‪ /‬المصروف‬
‫الى حج ‪ /‬االلتزام‬
‫من حج ‪ /‬االصل‬ ‫إيرادات مستحقة‬
‫الى حج ‪ /‬االيراد‬
 ‫‪Cash Flow‬‬
‫قائمة التدفقات النقدية‬

‫قائمـــة التـ ــدفقات النقديـــة ع ج ج سججججل مج ججالي ُيلخجججص المتحصج ججالت‬

‫النقدية الت قبضتها الشجركة والمجدفوعات النقديجة التج دفعتهجا خجال‬
‫حدَدة‪.‬‬
‫فترة زمنية ُم َ‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة التش يلية‬

‫المبيعات ‪ +‬المدينين أو ال ترة – المدينين آخر ال ترة ‪.‬‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة االستثماري‬

‫كل ة البضاعة المباعة ‪ +‬المخزون آخر ال ترة – المخزون‬
‫أو ال ترة – الدائنين آخر ال ترة ‪ +‬الدائنين أو ال ترة‬

‫التدفقات النقدية من انشطة التمويل‬

‫المصروفات التش يلية ‪ -‬مصروف االستهالك ‪+‬‬
‫مصروفات مدفوعة مقدما آخر ال ترة – مصروفات‬
‫مدفوعة مقدما أو ال ترة ‪ +‬مصروفات مستحقة أو‬
‫ال ترة‬

‫إذا تب تعرف أ كثر أدخل عنا‬

‫شكل قائمة التدفقات النقدية‬
‫التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫صااي دخل (خسارة) السنة‬
‫تسويات لمطابقة صافي الربح مع صافي التدفقات‬
‫النقدية الناتجة من األنشطة التشغيلية‪:‬‬
‫استهالك العام‬

‫مخصص نهاية الخدمة المكون‬

‫تسويات سنوات سابقة‬
‫التغير في الموجودات والمطلوبات التشغيلية‬
‫المدينون‬
‫مصا يف مدفوعة مقدما ومو ودات متداولة اخرى‬
‫مصا يف مستحقة ومطلوبات متداولة أخرى‬
‫المسدد من مكافوة نهاية الخدمة‬
‫المسدد من الزكاة‬
‫صافي النقدية الناتجة عن األنشطة التشغيلية‬
‫التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫إضافة الممتلكات والمعدات‬
‫صافي النقدية المستخدمة في األنشطة االستثمارية‬
‫التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫الت ير اي رأس الما اإلضااي‬
‫صافي النقدية الناتجة عن األنشطة التمويلية‬
‫صااي الت ير اي التدفقات النقدية‬
‫رصيد النقدية اي بداية العام‬
‫رصيد النقدية وما في حكمها في نهاية السنة‬
 ‫قائمة الت يرات‬
‫اي حقوق الملكية‬

‫تعرف حقوق الملكية بانها االلتزامات المستحقة عرى المنشاة‬

‫اتجا صاحس المنشوة او الشركاء (المالك)‪ ,‬ويتم اعداد عذ‬
‫رأت عرى حقوق اصحاف المنشوة‬ ‫القائمة لمعرفة الت يرات الت‬
‫خال ال ترة او السنة المالية‪ ,‬تشير عذ القائمة الى األحداث الت‬
‫زادت أو انخ ض اي حقوق المالك خال السنة المالية‪.‬‬

‫عناصر وبنود قائمة حقوق الملكية‬

‫‪ /1‬رأس المال‬
‫‪ /2‬رأس المال اإلضافي‬
‫‪ /3‬اإلحتياطي النظامي‬
‫‪ /4‬األرباح (الخسائر) المبقاة‬

‫األرباح(الخسائر)‬ ‫اإلحتياطي‬ ‫رأس المال‬ ‫رأس المال‬ ‫الرصيد في بداية‬

‫المبقاة‬ ‫النظامي‬ ‫اإلضافي‬ ‫السنة المالية‬
‫صافي ربح العام‬
‫بعد الزكاة‬
‫التغير في رأس‬
‫المال اإلضافي‬
‫التغير في‬
‫اإلحتياطي النظامي‬
‫الرصيد في نهاية‬
‫السنة المالية‬

‫تتكون قائمة الت يرات اي حقوق الملكية من البنود المدر ة تح حقوق‬

‫الملكية اي قائمة المركز المالي‪ ,‬عذ القائمة تبين سبس الزيادة أو النقصان‬
‫اي حقوق الملكية خال السنة المالية‪.‬‬
 ‫ما بعد إعداد‬
‫القـوائـم الـماليـة‬

‫ويرفق‬ ‫خار‬ ‫بعد إعداد القوائم المالية يتم مرا عتها من مرا‬
‫معها تقرير مرا الحسابات و بذلك تسمى (قوائم مالية مدققه)‪,‬‬
‫من مكتس محاسس قانوني مرخص له‬ ‫الخار‬ ‫ُيعين المرا‬
‫بمزاولة المهنة من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‪ .‬وبذلك‬
‫يكون الهدف من القوائم المالية عو تقديم معلومات مالية حو‬
‫المنشآة الت تُعد عنها والت تكون م يدة للمستثمرين الحاليين‬
‫والمحتملين والمقرضين والدائنين األخرين ‪.‬‬

‫روابط راح تفيدك يا محاسبنا‬

‫مكاتب المحاسبين القانونيين في‬

‫السعودية‬

‫لو تبي تعرف ا كثر شكل القوائم‬

‫المالية المدققة أرفقت لك ميزانية‬
‫شركة المراعي المدققة لعام ‪2019‬م‬
‫والمدرجة بموقعهم الرسمي‪.‬‬

‫القيود المحاسبية‬
‫القائمة التي تحتوي على حسابات األصول والخصـوم وحقـوق‬
‫الملكية في تاريخ محدد هي ‪:‬‬
‫‪ -2‬قائمة المركز المالي‬ ‫‪ -1‬قائمة الدخل‬
‫‪-4‬قائمة الت يرات ‪.‬‬ ‫‪ -2‬دفتر اإلستاذ‬

‫أي مــن البنــود التاليــة يظهــر فـي كـ ل‬

‫ـل مــن قائمــة الــدخل وقائمــة‬
‫المركز المالي للمنشآة ‪:‬‬
‫‪ -2‬المخزون‬ ‫‪ -1‬رأس الما‬
‫‪ -4‬المدينون‬ ‫‪ -3‬صااي الربح أو الخسارة‬
‫مجمل الربح ينتج في الفترة عندما ‪:‬‬
‫‪-2‬تزيد الخصوم عن األصو‬ ‫‪ -1‬تنعدم المصروفات‬
‫‪-3‬تتساوى المصروفات واإليرادات ‪ -4‬تزيد اإليرادات عن المصروفات‬

‫تعتبر السيارات في المنشآة من ‪:‬‬

‫‪ -2‬من حقوق الملكية‬ ‫‪ -1‬األصو الثابتة‬
‫‪ -4‬من المصروفات‬ ‫‪ -3‬من األصو المتداولة‬
‫قائمة المركز المالي عبارة عن كشف أو تقرير مالي يوضح ‪:‬‬
‫‪ -1‬الربح أو الخسارة اي تا يخ معين ‪ -2‬القيود المحاسبية‬
‫‪-4‬حقوق الملكية‬ ‫‪ -3‬المركز المالي اي تا يخ معين‬
‫يعتبر حساب الدائنون من الحسابات ‪:‬‬
‫‪ -2‬األصو المتداولة‬ ‫‪ -1‬األصو الثابتة‬
‫‪ -4‬الخصوم ال ير متداولة‬ ‫‪ -3‬الخصوم المتداولة‬
‫من أمثلة األصول المتداولة ‪:‬‬
‫‪ -2‬النقدية بالبنك‬ ‫‪ -1‬المخزون السلع‬
‫‪ -4‬أوراق الدف وراس الما‬ ‫‪ -3‬المباني والسيارات‬

‫أي من الحسابات التالية ال ُيعد من حسابات األصول ‪:‬‬

‫‪ -1‬استثمارات قصيرة األ ل ‪ -2‬الدائنين‬
‫‪ -4‬العقارات‬ ‫‪ -3‬السيارات‬
‫أن‬ ‫تعبــر حقــوق الملكيــة أشــمل مــن رأع المــال العامــل حي ـ‬
‫حقوق الملكية قد ‪:‬‬
‫‪ -2‬تقل عن رأس الما‬ ‫‪ -1‬تزيد عن رأس الما‬
‫‪ -4‬كل ما سبق‬ ‫‪ -3‬تساوي رأس الما‬
 ‫ماهي السنة المالية ؟‬
‫السنة المالية ع ال ترة البالغ عمرعا ‪ 12‬شهرا والخاصة بقياس‬
‫واالفصاح عن اعما الشركة المالية انطالقا من تطبيق فر‬
‫االستمرا ية الذي ينص ان عمر الشركة غير محدد وحيث انه ال‬
‫يمكن معرفة ناتج اي نشاط الى بعد انتهائه وبما ان فر‬
‫االستمرا ية يحد من معرفة ناتج النشاط فقط ظهر ال ر‬
‫االخر الدو ية الذي ينص عرى تقسيم عمر المنشوة الى فترات‬
‫دو ية متساوية ات ق عرى ان تكون سنة واحدة مدتها ‪ 12‬شهر‪.‬‬

‫هل مخزون اخر المدة يظهر في ميزان المراجعة ؟‬

‫اي حا نظام الجرد الدوري ال يظهر مخزون أخر المدة ولكن اي‬
‫نظام الجرد المستمر يظهر مخزون أخر المدة‪.‬‬

‫ما هو رأع المال العامل وإجمالي اإلستثمار؟‬

‫رأس الما العامل عو عبارة عن ‪ :‬األصو المتداولة – الخصوم‬
‫المتداولة ‪ ,‬وعذا يد عرى قدرة المنشآة عرى الوفاء بااللتزامات‬
‫لصالح ال ير‪.‬‬
‫ويلة األ ل ‪ +‬رأس‬ ‫إ مالي االستثمار عو عبارة عن ‪ :‬األصو‬
‫الما العامل ‪.‬‬

‫ماهي طرق تقييم المخزون على أساع التكلفة ؟‬

‫‪ -1‬الوارد أوال صادر أوال‬
‫‪ -2‬المتوسط المر ح‬
‫‪ -3‬الوارد أخيرا صادر أوال‬

‫ماهي طرق احتساب االستهالك ؟‬

‫‪ -1‬ريقة القسط الثاب‬
‫‪ -2‬ريقة القسط المتناقص‬
‫‪ -3‬ريقة مجموع ارقام السنين‬

‫ما فائدة ميزان المراجعة بالمجاميع ؟‬

‫مجموع ميزان المرا عة يطابق مجموع القيود المركزية (أي أن‬
‫مجموع القيود اي دفتر اليومية العامة)‬

‫ما الغرض من جرد المخزون ؟‬

‫الكتشاف و ود عجز أو زيادة حتى يتم اعداد القيد المناسس‬
‫ألن المخزون الذي يظهر بالميزانية العمومية عو الرصيد ال عري‪.‬‬
 ‫ما هو الفرق بين المصروف االيرادي والمصروف الرأسمالي ؟‬
‫المصروف اإليرادي ‪ :‬عو المصروف الذي ساعم اي تحقيق ايراد‬
‫خال ال ترة المالية (أي أنه يكون سبس اي توليد االيراد)‬
‫المصروف الرأسمالي ‪ :‬عو مصروف يساعم اي تحقيق ايراد خال‬
‫ال ترة المالية الحالية وال ترات التالية مثل‪ :‬األصو الثابتة‪.‬‬

‫ما الفرق بين الجرد الدوري والجرد المستمر إلثبات المشتريات‬

‫وما هو القيد في الحالتين؟‬
‫نظام الجرد الدوري ‪ :‬عو يعن أن الشركة ال تمسك حسابات‬
‫لمخازن حيث يتم اثبات المشتريات اي (حج ‪ /‬المشتريات) ويتم‬
‫إق اله اي حساف المتا رة عرى اعتبار مصروف ‪.‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫من حج ‪ /‬المشتريات‬
‫الى حج ‪ /‬الموردين ‪ ,‬البنك‬
‫"عند البيع"‬
‫من حج ‪ /‬العمالء ‪,‬الصندوق‬
‫الى حج ‪ /‬المبيعات‬
‫نظام الجرد المستمر ‪ :‬معنا ان الشركة تمسك حسابات مخازن‬
‫حيث يتم اثبات المشتريات (حج ‪ /‬بضاعة اي المخازن) وبالتالي‬
‫عن البي يجس تخ يض (حج ‪ /‬بضاعة اي المخازن)‬
‫القيد‪:‬‬
‫من حج ‪ /‬بضاعة اي المخازن‬
‫الى حج ‪ /‬الموردين ‪ ,‬البنك‬
‫عند البيع‪ :‬يتم اجراء قيدين‬
‫من حج ‪ /‬العمالء ‪ ,‬الصندوق‬
‫الى حج ‪ /‬المبيعات‬
‫من حج ‪ /‬تكل ة البضاعة المباعة‬
‫الى حج ‪ /‬بضاعة اي المخزون‬

‫ما الغرض من جرد المخزون ؟‬

‫الكتشاف و ود عجز أو زيادة حتى اعداد القيد المناسس الن‬
‫المخزون الذي يظهر بالميزانية العمومية عو الرصيد ال عري ‪.‬‬

‫ماهو الفرق بين الموازنة والميزانية ؟‬

‫الموازنة تعبر عن أرصدة تقديرية للعام القادم‬
‫الميزانية تعبر عن األرصدة ال علية عن السنة المالية المنتهية‬
 ‫ماهي عناصر قائمة الدخل ؟‬
‫صااي المبيعات‬
‫‪( -‬تكل ة المبيعات)‬
‫= مجمل الربح‬
‫‪( -‬المصا يف اإلدا ية والعمومية)‬
‫= صااي الربح التش يري‬
‫‪ +‬إيرادات أخرى‬
‫‪( -‬مصروفات أخرى)‬
‫‪ +‬صااي بح ال ترة‬

‫ماهو الحساب الذى ال يظهر في ميزان المراجعة قبل الجرد‬

‫والتسويات ويظهر في ميزان المراجعة بعد الجرد والتسويات‬
‫في نظام الجرد الدوري ولماذا ؟‬
‫حساف مخزون أخر المدة ‪ ,‬السبس ألن اي الجرد الدوري ال يظهر‬
‫حساف المخزون اي القيود ويكون القيد عند الشراء ‪:‬‬
‫من حج ‪ /‬المشتريات‬
‫الى حج ‪ /‬العمالء أو الصندوق أو البنك‬
‫والقيد عند البي ‪:‬‬
‫من حج ‪ /‬العمالء أو الصندوق أو البنك‬
‫الى حج ‪ /‬المبيعات‬

‫ماهي طبيعة حساب األصول والخصوم وحقوق الملكية ؟‬

‫مدين‬ ‫األصول‬
‫دائن‬ ‫الخصوم‬
‫دائن‬ ‫حقوق الملكية‬

‫ماهو اإلهالك (إهالك األصل الثابت)‬

‫عو النقص التد يج للتكل ة التا يخية لألصل (التوكل)‬

‫الموازنة التقديرية ‪:‬‬

‫ع خطة مستقبلية للعمليات التش يلية للمنشوة يتم من‬
‫خاللها إعداد بيانات كمية تقديرية ألداء المنشآة المتوق خال‬
‫ال ترة المستقبلية الت ت طيها الموازنة‬
 ‫كُل من أخذ مدين و كُل من أعطى دائن‬
‫إذا كان األصل قد تم استهالكه بالكامل ففي هذه الحالة‬
‫ستكون قيمته في المركز المالي تساوي ‪ 1‬ريال ‪.‬‬
‫الفرق بين المخصص واالحتياطي‬
‫االحتياطي‬ ‫المخصص‬
‫لمقابلة خسائر محتملة‬ ‫لمقابلة خسائر مؤكدة الحدوث أو‬ ‫‪1‬‬
‫الحدوث‬ ‫عرى وشك الحدوث‬
‫توزي للربح‬ ‫تعتبر عبئ أو تحمل عرى الربح‬ ‫‪2‬‬
‫حقوق ملكية‬ ‫خصوم متداولة‬ ‫‪3‬‬
‫يتم الثباتة اي قائمة‬ ‫يتم اثباته اي قائمة الدخل‬ ‫‪4‬‬
‫الت يرات‬

‫من استاذنا عمرو بزان تحت هاشتاق‬

‫‪#‬ابسطهالك_مع_عمرو_بزان‬
 ‫ماهو الفرق بين اإلستهالك واإلطفاء واإلستنفاذ ؟‬
‫يمكن حساف تكل ة األصو كل سنة عرى حسس عمر األصل ‪.‬‬

‫اإلستنفاذ‬ ‫اإلطفاء‬ ‫االستهالك‬

‫‪Depletion‬‬ ‫‪Amortization Depreciation‬‬
‫يختتتتح بحستتتا يختح هتذا النتو وهتتتو يتتتدل علتتتى تكل تتتة‬
‫األصتتتتول ال ابتتتتتة بحستتتا األصتتتول استن اذ الموارد الطبيعية‬
‫على مدى عمرها الغيتتتتتتر ملموستتتتتتة وتخصيصها علتى متدى‬
‫مرور الوقت‬ ‫الغير مادية‬ ‫اإلنتاجي‬

‫اشهر األصول الغير ملموسة‬

‫‪ .1‬الشهرة‬
‫‪ .2‬براءة إختراع‬
‫‪ .3‬العالمة التجا ية‬
‫‪ .4‬االسم التجاري‬
‫‪ .5‬حقوق التوليف‬
‫‪ .6‬حقوق اإلمتياز‬
‫‪ .7‬قوائم العمالء‬
‫‪ .8‬برامج الحاسوف‬
‫ملخص ألهم القيود في ظل نظام الجرد الدوري والجرد‬
‫المستمر للمخزون ‪:‬‬
 ‫تواصلوا معي على‬

‫‪NORA_ALOTAIBI95‬‬

‫‪0533587410‬‬

‫‪NORA ALOTAIBI95‬‬

‫سنكتب رهان الحياة يوماً‪،‬‬

‫ما كان جهدنا على أحالمنا عبثا ً‬