‫مبــــــادئ‬

‫المـــحاســـبة والتقـــرير المــــالي‬

‫(‪ 201‬حسب)‬

‫الفصل الثاني‬
‫تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫الفصل الدراسي الثاني ‪1442‬هـ‬

‫إعداد‬
‫أ‪ .‬محمد السلمان‬

‫* هذه المسودة ال تغني بأي شكل من األشكال عن الكتاب المقرر‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫الــــــــدورة المـــــــحاســــــبية‬
‫هي الخطوات التي يتم القيام بها للتوصل في النهاية إلى التقارير أو القوائم المالية (أي تحقيق هدف المحاسبة)‪.‬‬

‫‪ -‬تشمل الدورة المحاسبية الخطوات التالية‪:‬‬

‫‪ .1‬حدوث عملية مالية (مستند)‪.‬‬

‫‪ .2‬التسجيل في دفتر اليومية العام‪.‬‬

‫‪ .3‬الترحيل إلى دفتر األستاذ العام‪.‬‬

‫‪ .4‬ترصيد الحسابات‪.‬‬

‫‪ .5‬إعداد ميزان المراجعة‪.‬‬

‫‪ .6‬إعداد القوائم المالية‪.‬‬

‫‪ -‬ويتم القيام بهذه الدورة عن طريق النظام المحاسبي‪.‬‬

‫النظام المحاسبي‪:‬‬

‫هو مجموعة من الوثائق والسجالت والتقارير والتعليمات المستخدمة إلتمام الدورة المحاسبية‪.‬‬

‫‪ -‬الوثائق‪:‬‬

‫هي المستندات األصلية من فواتير وإيصاالت‪ ،‬وهي أساس التسجيل بدفتر اليومية‪.‬‬

‫‪ -‬السجالت‪:‬‬

‫‪ .1‬سجل (دفتر) اليومية‪ :‬هو سجل تاريخي‪ ،‬تسجل به العمليات المالية أوالً بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها‪.‬‬

‫‪ .2‬سجل األستاذ العام‪ :‬هو سجل يحتوي على الحسابات التي تمسكها المنشأة‪ ،‬حيث يخصص لكل حساب صفحة أو أكثر بحيث تظهر‬
‫حركة المبالغ التي أثرت على هذا الحساب‪ .‬وقد يكون الحساب مكون من أعمدة أو في شكل حرف (‪.)T‬‬

‫‪ -‬التقارير‪:‬‬

‫هي وسيلة إيصال المعلومات إلى المستفيدين‪ .‬وتشمل‪:‬‬

‫‪ .1‬تقارير عامة‪ :‬وهي التقارير التي تفيد جميع المستفيدين‪ ،‬مثل قائمة الدخل وقائمة المركز المالي‪.‬‬

‫‪ .2‬تقارير خاصة‪ :‬وهي التقارير التي تخدم فئة واحدة من المستفيدين فقط‪ ،‬مثل التقرير الذي يطلبه البنك من المنشأة‪.‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫التسجيل بدفتر اليومية والترحيل إلى حسابات األستاذ وإعداد ميزان المراجعة والقوائم المالية‬

‫‪ -‬يتم التسجيل بدفتر اليومية بإتباع نظام القيد المزدوج‪.‬‬

‫نظام القيد المزدوج‪:‬‬

‫أي عملية مالية تؤثر على طرفين (كل طرف قد يحتوي على حساب أو أكثر) أحدهما يجعل مدين واآلخر يجعل دائن‪،‬‬
‫ويجب أن يتساوى إجمالي مبلغ الطرف المدين مع إجمالي مبلغ الطرف الدائن‪.‬‬

‫‪ -‬يتم تحديد الحساب المدين أو الدائن وفقا ً للقواعد التالية‪:‬‬

‫إذا نقص الحساب‬ ‫إذا زاد الحساب‬ ‫طبيعة الحساب‬ ‫نوع الحساب‬
‫األصــــــول‬
‫يجعل دائـــــن‬ ‫يجعل مديــــن‬ ‫مديـــــن‬
‫المصروفات‬
‫االلتزامــــــات‬
‫يجعل مديــــن‬ ‫يجعل دائـــــن‬ ‫دائـــــــن‬ ‫حقوق الملكية‬
‫اإليرادات‬

‫‪ -‬الترحيل إلى حسابات األستاذ‪:‬‬

‫هو نقل المبالغ المقيدة في دفتر اليومية إلى الحساب المختص في دفتر األستاذ‪ ،‬إلظهار تأثير الحدث المالي على حسابات المنشأة‪.‬‬
‫‪ -‬ترصيد الحساب‪:‬‬
‫هو عملية فنية الهدف منها معرفة المتبقي في الحساب أو صافي األثر على الحساب‪.‬‬
‫‪ -‬ميزان المراجعة‪:‬‬
‫هو كشف أو قائمة بجميع الحسابات الظاهرة بدفتر األستاذ العام وأرصدتها في نهاية الفترة‪.‬‬

‫مثال‪ :‬فيما يلي العمليات المالية التي قامت بها منشأة الورود للصيانة خالل شهر مارس من عام ‪2020‬م‪:‬‬
‫‪ .1‬في ‪ 3/1‬قدم مالك المنشأة مبلغ ‪ 200,000‬لاير نقداً كرأس مال للمنشأة‪.‬‬
‫‪ .2‬في ‪ 3/2‬استأجرت المنشأة محالً لمدة سنة قادمة بمبلغ ‪ 40,000‬لاير سدد نقدا ً‪.‬‬
‫‪ .3‬في ‪ 3/4‬تم شراء آالت نقدا ً بمبلغ ‪ 50,000‬لاير‪.‬‬
‫‪ .4‬في ‪ 3/6‬تم شراء أثاث على الحساب (باألجل) بمبلغ ‪ 30,000‬لاير من مفروشات العامر‪.‬‬
‫‪ .5‬في ‪ 3/13‬تم سداد نصف المستحق لمفروشات العامر نقدا ً‪.‬‬
‫‪ .6‬في ‪ 3/20‬سحب المالك من منشأته مبلغ ‪ 60,000‬لاير نقداً لشراء سيارة البنه‪.‬‬
‫‪ .7‬في ‪ 3/22‬اقترضت المنشأة مبلغ ‪ 70,000‬لاير نقدا ً من بنك سامبا وبدون فائدة (قرض حسن)‪ ،‬ويستحق السداد بعد ‪ 6‬أشهر‪.‬‬
‫‪ .8‬في ‪ 3/25‬تم إجراء بعض عمليات الصيانة ألحد العمالء بمبلغ ‪ 30,000‬لاير‪ ،‬استلمت نقداً‪.‬‬
‫‪ .9‬في ‪ 3/27‬تم إجراء بعض عمليات الصيانة لمنشأة العتيبي بمبلغ ‪ 10,000‬لاير على الحساب‪.‬‬
‫‪ .10‬في ‪ 3/31‬تم سداد رواتب الموظفين عن شهر مارس وقدرها ‪ 25,000‬لاير نقداً‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬تسجيل العمليات المالية السابقة في دفتر اليومية العامة (قيود اليومية) لمنشأة الورود للصيانة‪.‬‬
‫‪ .2‬الترحيل لحسابات األستاذ بدفتر األستاذ العام مع الترصيد (تصوير الحسابات)‪.‬‬
‫‪ .3‬إعداد ميزان المراجعة لمنشأة الورود‪.‬‬
‫‪ .4‬إعداد القوائم المالية لمنشأة الورود‪.‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫تمهيـــــــــــــد الحـــــــــــــــل‬

‫(تحليـــــــــــــــــــــــل العمليــــــــــــــــات)‬

‫يجعــــــــل‬ ‫الـتأثيـــــر‬ ‫طبيعة الحســاب‬ ‫نوع الحســاب‬ ‫الحسابات المتأثرة بالعمليـــة‬ ‫م‬

‫‪1‬‬

‫‪2‬‬

‫‪3‬‬

‫‪4‬‬

‫‪5‬‬

‫‪6‬‬

‫‪7‬‬

‫‪8‬‬

‫‪9‬‬

‫‪10‬‬
 ‫‪5‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫الحـــــــــــــــــــــــل‬

‫‪ .1‬التسجيل بدفتر اليومية العامة (قيود اليومية)‪:‬‬

‫التاريخ‬ ‫بيــــــــــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫العمليــــــــــــة الماليـــــــــــــة‬

‫‪ .1‬في ‪ 3/1‬قدم مالك المنشأة مبلغ ‪200,000‬‬
‫لاير نقداً كرأس مال للمنشأة‪.‬‬

‫‪ .2‬في ‪ 3/2‬استأجرت المنشأة محالً لمدة سنة‬

‫قادمة بمبلغ ‪ 40,000‬لاير سدد نقدا ً‪.‬‬

‫‪ .3‬في ‪ 3/4‬تم شراء آالت نقدا ً بمبلغ‬

‫‪ 50,000‬لاير‪.‬‬

‫‪ .4‬في ‪ 3/6‬تم شراء أثاث على الحساب‬

‫(باألجل) بمبلغ ‪ 30,000‬لاير من‬
‫مفروشات العامر‪.‬‬
‫‪ .5‬في ‪ 3/13‬تم سداد نصف المستحق‬
‫لمفروشات العامر نقدا ً‪.‬‬

‫‪ .6‬في ‪ 3/20‬سحب المالك من منشأته مبلغ‬

‫‪ 60,000‬لاير نقدا ً لشراء سيارة البنه‪.‬‬

‫‪ .7‬في ‪ 3/22‬اقترضت المنشأة مبلغ ‪70,000‬‬

‫لاير نقدا ً من بنك سامبا وبدون فائدة‬
‫(قرض حسن)‪ ،‬ويستحق السداد بعد ‪6‬‬
‫أشهر‪.‬‬
‫‪ .8‬في ‪ 3/25‬تم إجراء بعض عمليات‬
‫الصيانة ألحد العمالء بمبلغ ‪30,000‬‬
‫لاير‪ ،‬استلمت نقداً‪.‬‬

‫‪ .9‬في ‪ 3/27‬تم إجراء بعض عمليات‬

‫الصيانة لمنشأة العتيبي بمبلغ ‪10,000‬‬
‫لاير على الحساب‪.‬‬
‫‪ .10‬في ‪ 3/31‬تم سداد رواتب الموظفين عن‬
‫شهر مارس وقدرها ‪ 25,000‬لاير نقداً‪.‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫‪ .2‬الترحيل لحسابات األستاذ بدفتر األستاذ العام مع الترصيد‪:‬‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

 ‫‪7‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫‪ -‬يالحظ أن المبلغ الموجود في آخر سطر من حسابات األستاذ يسمى رصيد آخر المدة (الفترة)‪ ،‬وهو نفسه يعتبر رصيد أول المدة في بداية‬
‫الفترة التالية‪.‬‬
‫‪8‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫‪ .3‬إعداد ميزان المراجعة لمنشأة الورود‪:‬‬

‫ميزان المراجعة لمنشأة الورود في ‪2020/3/31‬م‬

‫أرصدة دائنة‬ ‫أرصدة مدينة‬
‫بيـــان (اسم الحساب)‬

‫‪ -‬يجب أن يتساوى جانبي ميزان المراجعة تحقيقا ً لنظام القيد المزدوج‪ ،‬ولكن هذا التساوي ال يعني خلو السجالت من األخطاء‪.‬‬

‫‪ -‬إذا لم يتوازن ميزان المراجعة‪ ،‬فقد يكون هناك أخطاء إما في قيد اليومية أو الترحيل أو الترصيد أوفي الميزان نفسه‪.‬‬

‫‪ .4‬إعداد القوائم المالية لمنشأة الورود‪:‬‬

‫قائمة الدخل لمنشأة الورود للصيانة عن الفترة المالية المنتهية في ‪2020/3/31‬م‬

‫‪9‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫الميزانية العمومية لمنشأة الورود للصيانة في ‪2020/3/31‬م‬

‫القيد المزدوج البسيط والمركب‪:‬‬

‫القيد المزدوج البسيط‪:‬‬

‫هو قيد اليومية الذي يكون في كل طرف من أطرافه حساب واحد فقط‪ ،‬والذي تم توضيحه بالمثال السابق‪.‬‬

‫القيد المزدوج المركب‪:‬‬

‫هو قيد اليومية الذي يكون في أحد طرفيه أو كليهما أكثر من حساب‪.‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪ 201‬حسب – الفصل الثاني‪ :‬تحليل المعامالت وتسجيلها‬

‫مثال‪ :1‬بفرض أنه تم شراء آالت بمبلغ ‪ 50,000‬لاير سدد منها ‪ 30,000‬لاير نقدا ً والباقي باألجل‪ ،‬والمطلوب‪:‬‬

‫‪ -1‬إعداد قيد اليومية للعملية المالية‪.‬‬

‫‪ -2‬تصوير حساب اآلالت‪.‬‬

‫قيـــد اليوميــــــة‬

‫بيــــــــــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫اآلالت‬
‫بيــــان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫مثال‪ :2‬بفرض أنه تم شراء آالت بمبلغ ‪ 60,000‬لاير وأثاث بمبلغ ‪ 30,000‬لاير‪ ،‬علما ً بأن نصف المبالغ سددت نقداً والباقي باألجل‪،‬‬
‫والمطلوب‪ :‬إعداد قيد اليومية للعملية المالية‪.‬‬

‫قيـــد اليوميـــــة‬
‫بيــــــــــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬