‫الجامعة العربية المفتوحة‬

‫مبادئ المحاسبة ‪ACCT201: 1‬‬

‫)‪ (TMA‬الواجب التعليمي الفصلي‬

‫الفصل الدراسي االول‬

‫‪:‬السنة الدراسية ‪2023 / 2022‬‬ ‫اسم الطالب ‪:‬‬

‫الفصل‪ :‬األول‬ ‫‪:‬الرقم الجامعي‬

‫‪:‬رقم المادة‪ACCT201‬‬ ‫‪:‬مدرس المادة‬

‫اسم المادة‪ :‬مبادئ المحاسبة ‪1‬‬ ‫‪:‬رقم الشعبة‬

‫‪15‬‬
‫‪Tutor Signature:‬‬ ‫‪Date returned:‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬

‫مالحظات المدرس‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫الصفحة‬ ‫الفهرس‬
‫‪3‬‬ ‫إجابة السؤال األول‬
‫‪3‬‬ ‫الفرع االول‬
‫‪3‬‬ ‫‪-‬الفروض المحاسبية‬
‫‪4‬‬ ‫‪-‬المبادئ المحاسبية‬
‫‪5‬‬ ‫الفرع الثاني‬
‫‪5‬‬ ‫‪-‬أساس االستحقاق‬
‫‪6‬‬ ‫‪-‬األساس النقدي‬
‫‪6‬‬ ‫‪-‬أوجه االختالف بين االساسين‬
‫‪7‬‬ ‫إجابة السؤال الثاني‬
‫‪7‬‬ ‫‪-‬صياغة القيود خالل العام‬
‫‪9‬‬ ‫‪-‬تسجيل القيود اليومية‬
‫‪11‬‬ ‫‪-‬الترحيل الى دفتر األستاذ‬
‫‪15‬‬ ‫‪ -‬اعداد ميزان المراجعة‬
‫‪16‬‬ ‫إجابة السؤال الثالث اعداد القوائم‪ V‬المالية‬
‫‪16‬‬ ‫‪ -‬قائمة الدخل‬
‫‪17‬‬ ‫‪ -‬قائمة الميزانية العمومية‬
‫‪18‬‬ ‫‪ -‬قائمة التغير في حقوق الملكية‬
‫‪18‬‬ ‫‪ -‬قائمة التدفقات النقدية‬
‫‪19‬‬ ‫صفحة المراجع‬

‫إجابة السؤال األول‬

‫الفرع األول‬

‫‪2‬‬
 ‫صدر عن مجلس معايير المحاسبة المالية األمريكي المعيار ‪ 5‬والذي ينص على االعتراف و القياس في‬ ‫‪‬‬
‫القوائم الماليه لمنشآت االعمال التجاريه والمطلوب‪ #‬هو شرح مفصل عن الفروض والمبادئ‪ #‬المحاسبية في‬
‫القوائم المالية ؟‬
‫أوال ‪ :‬الفروض المحاسبية‬

‫تمثل الفروض المحاسبية األساس في عملية االشتقاق للمبادئ المحاسبية حيث تعد اشمل واعم من المبادئ‬
‫المحاسبية وقد‪ #‬اجمع الكتاب في الفكر المحاسبي على ان الفروض األساسية والمتعلقة بالهيكل المحاسبي‪#‬‬
‫أربعة فروض وسوف‪ #‬نتناولها بشكل مفصل كما يلي‪:‬‬
‫فرض استقاللية الوحدة االقتصادية ( الوحدة المستقلة )‬ ‫‪.1‬‬
‫وفقا لمفهوم الوحدة االقتصادية المستقلة فان المشروع‪ #‬التجاري منفصال انفصاال كلي ومستقل‬
‫استقالل تام عن مالك المشروع‪ #‬او المزودين باالصول والموارد وله كيان مستقل وكل ممتلكات او‬
‫موجودات المشروع‪ #‬مستقلة تماما عن ممتلكات مالكها وذلك بغض النظر عن الشكل القانوني‪#‬‬
‫للمشروع ويبرز‪ #‬ذلك جليا من خالل استعراض معادلة الميزانية وهي ‪:‬‬
‫األصول = الخصوم‪+ #‬حقوق الملكية‬
‫حيث يتم معاملة كافة التعامالت التي تتم مع المالك معاملة الغير وتسجل اما للمالك او عليه‬
‫بحسب طبيعة العملية‬
‫فرض االستمرارية‬ ‫‪.2‬‬
‫يفترض هذا الفرض استمرار المنشاة في اعمالها الي وقت غير محدد مالم تظهر بوادر تشير الي‬
‫غير ذلك ويترتب على تطبيق‪ #‬هذا االفتراش استخدام عدد من األساليب المحاسبية في تسجيل‬
‫العمليات المالية ولعل ابرزها اعتماد التكلفة التاريخية في تقييم وقياس‪ #‬األصول وكذلك إجراءات‬
‫اهالك األصول كما يؤثر‪ #‬هذا االفتراض على عرض القوائم المالية من خالل التفرقة بين األصول‬
‫المتداولة وطويلة االجل وأيضا‪ #‬المطلوبات المتداولة وطويلة االجل‬
‫فرض وحدة القياس النقدي‬ ‫‪.3‬‬
‫يفترض هذا الفرض ان العمليات المالية التي يمكن التعبير عنها باستخدام‪ #‬النقود من العمالت‬
‫المختلفة التي يتم تداولها‪ #‬في الحياة االقتصادية هي العمليات التي يتم االعتراف بها واثباتها‪ #‬فالنقود‬
‫بناء على هذا الفرض هي العامل المشترك‪ #‬لكل العمليات التجارية ووحدة القياس الوحيدة لها ومما‬
‫يؤخذ على هذا االفتراض تجاهله للتغيرات االقتصادية التي تطراء على القوة الشرائية للنقود مثل‬
‫التضخم‬

‫‪3‬‬
 ‫فرض الفترة المحاسبية‬ ‫‪.4‬‬
‫بسبب الحاجة الملحة الي معرفة نتيجة نشاط المنشاة وصعوبة االنتظار‪ #‬الي نهاية عمر المنشاة‬
‫وتصفيتها من اجل تحديد نتيجتها النهائية لذا لجا المحاسبون الي تقسيم حياة المنشاة الي فترات‬
‫مالية متساوية يتم نهاية كل منها اعداد تقارير دورية بهدف قياس األداء وتقييمه وتعرض هذه‬
‫التقارير في شكل قوائم وبيانات مالية ويتم اعدادها بشكل سنوي او فصلي او شهري‪ #‬بحسب الحاجه‬
‫الي هذه التقارير من اجل المساعدة في اتخاذ القرارات‬

‫ثانيا ‪ :‬المبادئ المحاسبية‬

‫تعد المبادئ المحاسبية هي االطار العام الذي يتحكم في الطرق واإلجراءات المتبعة في اثبات وتسجيل‬
‫العمليات المالية وكذلك في اعداد القوائم المالية وبحسب معايير‪ #‬المحاسبة المالية هناك أربعة مبادئ‪ #‬محاسبية‬
‫تم اشتقاقها من الفروض وسنتناولها‪ #‬بشكل مفصل كما يلي ‪:‬‬
‫مبدا التكلفة التاريخية‬ ‫‪.1‬‬
‫يتم حسب هذا المبدا تسجيل األصول بتكلفتها التاريخية في تاريخ الشراء وتشتمل هذه التكلفة على‬
‫قيمة األصل باإلضافة الي كل النفقات التي انفقتها المنشاة حتى يصبح األصل جاهز لالستخدام‪ #‬وال‬
‫يتم تعديل هذه التكلفة في الفترات المالية الالحقة مهما كانت التغيرات التي تطرا على القيمة‬
‫السوقية لالصل‬
‫ويتميز هذا المبدا بسهولة التحقق من صحة التكلفة وموضوعيتها‪ #‬من خالل الرجوع‪ #‬الي المستندات‬
‫التي تؤيد عملية الشراء وعليه تكون البيانات المالية المعدة بموجب التكلفة التاريخية دقيقة ولها‬
‫أساس حقيقي وموضوعي قابل للتحقق من صحته‬
‫ومن الماخذ على هذا المبدا ان التكلفة التاريخية تصبح غير واقعية في حاالت التضخم وعليه ال‬
‫تعبر القوائم المالية عن المركز المالي للمنشات االقتصادية بشكل حقيقي‬
‫مبدا االعتراف بااليراد‬ ‫‪.2‬‬
‫يهتم هذا المبدا بتحديد النقطة الزمنية التي يتم عندها االقرار‪ #‬بااليراد ومن ثم تسجيله في دفاتر‬
‫المنشاة والقاعدة العامة هي االعتراف بااليراد عند نقطة البيع ولكن قد يعترف بااليراد عند استالم‬
‫الثمن او بعد نقطة البيع وهناك شرطان لالعتراف بااليراد وهما ‪:‬‬
‫ان يكون قد تحقق او قابل للتحقق‬ ‫‪‬‬
‫ان يكون قد اكتسب ويتم اكتسابه بتوفر‪ #‬شرطين وهما تقديم خدمة او تسليم مبيعات ‪ ,‬وجود‬ ‫‪‬‬
‫عملية مبادلة حقيقية‬

‫‪4‬‬
‫وبصفة عامة يتحقق االيراد عند حصول عملية التبادل المادي ويتوفر‪ #‬الدليل الموضوعي‪ #‬على ذلك‬
‫مبدا مقابلة المصروفات بااليرادات‬ ‫‪.3‬‬
‫يتطلب هذا المبدا تحميل ايراد كل فترة مالية بالمصروفات التي ساهمت في تحقيق هذا االيراد‬
‫بغض النظر عن تحقق عملية السداد او القبض النقدي‪ ,‬وقد برزت الحاجة الي هذا المبدا من فرض‬
‫الفترة المحاسبية الذي فرض تقسيم حياة المشروع الي فترات مالية متساوية وضرورة تحديد نتائج‬
‫اعمال المنشاة دوريا ‪ ,‬ويعد هذا المبدا هو األساس األساسي لمحاسبة االستحقاق التي يتم بموجبها‪#‬‬
‫االعتراف بالعمليات المالية عند حدوثها وليس عند تحصيل او سداد األموال‬
‫مبدا اإلفصاح التام‬ ‫‪.4‬‬
‫ويتطلب هذا المبدا اإلفصاح‪ #‬عن كل المعلومات الهامة والضرورية التي يحتاجها القارئ للتقارير‪#‬‬
‫المالية بما يساعد في اتخاذ القرارات وعدم إخفاء او حذف أي بيانات جوهرية قد تضلل او تؤدي‬
‫الي اتخاذ قرارات خاطئة‬

‫إجابة السؤال األول‬

‫الفرع الثاني‬

‫اشرح األسس المحاسبية التي تقوم عليها مهنة المحاسبة وما هي الفروقات بين هذه االسس؟‬ ‫‪‬‬

‫هناك اساسان في المحاسبة يتم استخدامهما في قياس نتيجة نشاط المنشاة من ربح او خسارة لفترة مالية‬
‫محددة وهذان االساسان هما ‪:‬‬

‫أساس االستحقاق‬ ‫‪.1‬‬

‫عند تطبيق هذا األساس فان االعتراف بااليراد او المصروف يتم في الفترة المالية التي تولد فيها‬
‫هذا المصروف‪ #‬او االيراد بغض النظر عن تحقق السداد او القبض في نفس الفترة او في فترات‬
‫مالية الحقة‬

‫األساس النقدى‬ ‫‪.2‬‬

‫وفقا لهذا األساس فان كل المصروفات‪ #‬او اإليرادات التي تمت خالل فترة مالية معينة فإنها تحمل على نتيجة‬
‫نفس الفترة سواء كانت تخص الفترة او ال‬

‫‪5‬‬
 ‫األساس النقدي‬ ‫أساس االستحقاق‬ ‫أوجه االختالف بين االساسين‬

‫يعترف‪ #‬بااليراد او المصروف‬ ‫يعترف بااليراد او المصروف‪#‬‬ ‫االعتراف‬

‫اذا تحقق األثر النقدي بغض‬ ‫بمجرد تحققه بغض النظر عن‬
‫النظر عن الفترة المالية التي‬ ‫التحصيل او الدفع‬
‫تخص االيراد او المصروف‪#‬‬

‫المهن مثل الطب والمحاماة‬ ‫المشاريع التجارية‬ ‫االستخدام‬

‫ال يتفق وال تنصح باستخدامه‬ ‫يتفق معها وتسمح باستخدامها‬ ‫المبادئ المحاسبية المقبولة‬
‫عموما‬

‫بسيطة وغير مكلفة‬ ‫صعبة ومكلفة‬ ‫التكلفة والتعقيد‬

‫متاح للمحاسبين العاديين‬ ‫تتطلب محاسبين متخصصين‬ ‫الكادر‬

‫ذوي مهارات عالية‬

‫غير موضوعي وغير دقيق‪#‬‬ ‫تعرض القوائم المالية بشكل‬ ‫العرض واالفصاح‪#‬‬
‫دقيق وموضوعي‬

‫إجابة السؤال الثاني‬

‫أوال ‪:‬صياغة العمليات المالية‬

‫صياغة العمليات التي حدثت في شركة أبو خالد للتجارة خالل العام ‪2021‬م‬
‫التاريخ‬ ‫العملية‬
‫‪1/1/2021‬م‬ ‫بدأت منشأة عمار اعمالها براس مال قدرة ‪ 700.000‬لاير اودع نصفه في‬ ‫‪1‬‬
‫الخزينة و نصفه في حساب المنشاة في البنك‬
‫‪14/1/2021‬م‬ ‫تم شراء سيارات من محالت العمالق بمبلغ ‪ 50000‬نقدا‬ ‫‪2‬‬
‫‪5/2/2021‬م‬ ‫قامت المنشاة بشراء االت بمبلغ ‪ 15.000‬من مؤسسة العربي نقدا‬ ‫‪3‬‬
‫‪7/2/2021‬م‬ ‫قامت المنشاة باستئجار عقار لممارسة انشطتها بإيجار شهري‪ 5000 #‬وتم سداد‬ ‫‪4‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ايجار شهرين‬
‫‪1/3/2021‬م‬ ‫قامت المنشأة بشراء بضاعة من شركة العين بمبلغ ‪ 50000‬و تم دفع النصف‬ ‫‪5‬‬
‫بشيك و النصف االخر شراء باآلجل‬
‫‪9/3/2021‬م‬ ‫تم سداد مصاريف‪ #‬صيانة سيارة بمبلغ ‪ 2000‬لاير‬ ‫‪6‬‬
‫‪7/4/2021‬م‬ ‫تم بيع بضاعة لمحالت الهدى بمبلغ ‪ 7000‬نقدا‬ ‫‪7‬‬
‫‪18/4/2021‬م‬ ‫تم شراء االت بمبلغ ‪ 4000‬نقدا‬ ‫‪8‬‬
‫‪3/5/2021‬م‬ ‫‪9‬‬
‫باعت الشركة بضاعة بمبلغ ‪11000‬لاير نقدا وبخصم‪ #‬تجاري مقداره ‪ 1000‬لاير‬
‫‪15/5/2021‬م‬ ‫تم سداد المتبقي لشركة العين من قيمة البضاعة المشتراه بشيك‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪2/6/2021‬م‬ ‫تم سداد اجور ‪ 5‬عمال بمبلغ ‪ 25000‬نقدا‬ ‫‪11‬‬
‫‪26/6/2021‬م‬ ‫قامت المنشاة بسداد مصاريف الكهرباء بمبلغ ‪ 1000‬لاير‬ ‫‪12‬‬
‫‪9/7/2021‬م‬ ‫قام صاحب المنشاة بسحب بضاعة لحسابه الشخصي بمبلغ ‪ 3000‬لاير‬ ‫‪13‬‬
‫‪24/7/2021‬م‬ ‫باعت المنشاة بضاعة لمحالت الصاعق بمبلغ ‪ 12000‬على الحساب‬ ‫‪14‬‬
‫‪1/8/2021‬م‬ ‫تم سداد حساب مدارس اوالد صاحب المنشأة بمبلغ ‪ 6000‬لاير نقدا‬ ‫‪15‬‬
‫‪25/8/2021‬م‬ ‫تم بيع بضاعة لمحالت احمد بمبلغ ‪ 20000‬نقدا‬ ‫‪16‬‬
‫‪3/9/2021‬م‬ ‫قامت محالت احمد برد جزء من البضاعة بمبلغ ‪3000‬‬ ‫‪17‬‬

‫‪27/9/2021‬م‬ ‫تم بيع جزء من سيارات المنشاة بمبلغ ‪ 3000‬علما ان تكلفتها ‪25000‬‬ ‫‪18‬‬
‫‪12/10/2021‬‬ ‫دفعت المنشاة مبلغ ‪ 2600‬لاير مصاريف‪ #‬دعاية و اعالن نقدا‬ ‫‪19‬‬
‫م‬
‫‪23/10/2021‬‬ ‫قامت الشركة بشراء اثاث من شركة ابو حسام بميلغ ‪17000‬لاير على الحساب‬ ‫‪20‬‬
‫م‬
‫‪4/11/2021‬م‬ ‫باعت الشركة بضاعة بمبلغ ‪ 9000‬لمحالت الفهد نقدا‬ ‫‪21‬‬
‫‪27/11/2021‬‬ ‫قامت الشركة بتسديد ما عليها لشركة ابو حسام نقدا‬ ‫‪22‬‬
‫م‬
‫‪21/12/2021‬‬ ‫قامت الشركة بدفع المصروفات‪ #‬التالية نقدا ( ‪ 3000‬مصاريف‪ #‬كهرباء _ ‪2000‬‬ ‫‪23‬‬
‫م‬ ‫مصاريف‪ #‬صيانة _ ‪ 1500‬مصاريف اتصاالت و انترنت )‬

‫‪7‬‬
‫‪29/12/2021‬‬ ‫دفعت الشركة مبلغ ‪ 70000‬مصروف إيجار العقار بشيك‬ ‫‪24‬‬
‫م‬

‫ثانيا ‪ :‬تسجيل العمليات في دفتر اليومية العام‬

‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫الدائن‬ ‫المدين‬

‫‪1/1/2021‬م‬ ‫من مذكورين‬
‫حساب ‪ /‬البنك‬ ‫‪350000‬‬
‫حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪350000‬‬
‫الى حساب‪ /‬رأس المال‬ ‫‪700000‬‬
‫‪14/1/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬السيارات‬ ‫‪50000‬‬
‫الى حساب‪ /‬الخزينة‬ ‫‪50000‬‬
‫‪5/2/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪15000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪15000‬‬
‫‪7/2/2021‬م‬ ‫من حساب‪ /‬مصاريف االيجار‬ ‫‪10000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪10000‬‬

‫‪8‬‬
 ‫‪1/3/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬البضاعة‬ ‫‪50000‬‬
‫الى مذكورين‬
‫حساب‪/‬الدائنين ( شركة العين)‬ ‫‪25000‬‬
‫حساب‪ /‬البنك‬ ‫‪25000‬‬
‫‪9/3/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬مصاريف‪ #‬الصيانة‬ ‫‪2000‬‬
‫الى حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪2000‬‬

‫‪7/4/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪7000‬‬

‫الى حساب‪/‬المبيعات‬ ‫‪7000‬‬
‫‪18/4/2021‬م‬ ‫من حساب ‪/‬اآلالت‬ ‫‪4000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪4000‬‬
‫‪3/5/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪10000‬‬
‫الى حساب‪/‬المبيعات‬ ‫‪10000‬‬
‫‪15/5/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الدائنين ( شركة العين )‬ ‫‪25000‬‬
‫الى حساب‪/‬البنك‬ ‫‪25000‬‬
‫‪2/6/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬اجور العمال‬ ‫‪25000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪25000‬‬
‫‪26/6/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬مصاريف‪ #‬الكهرباء‬ ‫‪1000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪1000‬‬
‫‪9/7/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪3000‬‬
‫الى حساب‪/‬البضاعة‬ ‫‪3000‬‬

‫‪24/7/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪12000‬‬

‫الى حساب‪/‬المبيعات‬ ‫‪12000‬‬
‫‪1/8/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪6000‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪6000‬‬
‫‪25/8/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪20000‬‬
‫الى حساب‪/‬المبيعات‬ ‫‪20000‬‬
‫‪3/9/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬مردودات المبيعات‬ ‫‪3000‬‬
‫الى حساب‪ /‬الخزينة‬ ‫‪3000‬‬
‫‪27/9/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪30000‬‬
‫الى مذكورين‬
‫حساب ‪ /‬السيارات‬ ‫‪25000‬‬
‫حساب ‪ /‬ارباح بيع السيارات‬ ‫‪5000‬‬
‫‪12/10/2021‬م‬ ‫من حساب ‪/‬مصاريف‪ #‬دعاية و اعالن‬ ‫‪2600‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪2600‬‬
‫‪9‬‬
‫‪23/10/2021‬م‬ ‫من حساب ‪/‬االثاث‬ ‫‪17000‬‬
‫الى حساب‪/‬الدائنين ( محالت ابو حسام )‬ ‫‪17000‬‬

‫‪4/11/2021‬م‬ ‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪9000‬‬

‫الى حساب‪/‬المبيعات‬ ‫‪9000‬‬

‫‪27/11/2021‬م‬ ‫من حساب ‪ /‬الدائنين ( محالت ابو حسام )‬ ‫‪17000‬‬

‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪17000‬‬

‫‪21/12/2021‬م‬ ‫من مذكورين‬

‫حساب ‪ /‬مصاريف‪ #‬الكهرباء‬ ‫‪3000‬‬
‫حساب ‪ /‬مصاريف‪ #‬صيانة‬ ‫‪2000‬‬
‫حساب ‪ /‬مصا ريف اتصاالت‬ ‫‪1500‬‬
‫الى حساب‪/‬الخزينة‬ ‫‪6500‬‬

‫‪29/12/2021‬م‬ ‫من مذكورين‬

‫حساب ‪ /‬مصاريف االيجار‬ ‫‪45000‬‬
‫حساب‪/‬االيجارات‪ #‬المدفوعة مقدما‬ ‫‪25000‬‬
‫الى حساب‪ /‬البنك‬ ‫‪70000‬‬

‫ثالثا ‪:‬ترحيل العمليات من اليومية الى دفتر االستاذ وترصيدها‬

‫حساب ‪ /‬راس المال‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪/‬البنك‬ ‫‪350000‬‬
‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪350000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪700000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪700000‬‬

‫حساب ‪ /‬البنك‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب‪ /‬البضاعة‬ ‫‪25000‬‬ ‫الى حساب ‪/‬راس المال‬ ‫‪350000‬‬
‫من حساب‪/‬الدائنون‬ ‫‪25000‬‬
‫من حساب‪/‬مصروف‪ #‬االيجار‬ ‫‪45000‬‬
‫من حساب‪/‬مصروف‪ #‬االيجار المقدم‬ ‫‪25000‬‬

‫‪10‬‬
 ‫رصيد‪ #‬مرحل‬
‫‪230000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪350.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪350.000‬‬

‫حساب ‪ /‬الخزينة‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪ /‬السيارات‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪ 350000‬الى حساب ‪/‬راس المال‬
‫من حساب ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪ 7000‬الى حساب‪ /‬المبيعات‬
‫من حساب‪ /‬مصاريف االيجار‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪ 10000‬الى حساب‪ /‬المبيعات‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف الصيانة‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪ 20000‬الى حساب‪ /‬المبيعات‬
‫من حساب ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪ 12000‬الى حساب‪ /‬المبيعات‬
‫من حساب ‪ /‬اجور العمال‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪ 25000‬الى حساب‪ /‬السيارات‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف الكهرباء‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪ 5000‬الى حساب‪ /‬ارباح بيع السيارات‬
‫من حساب ‪/‬المسحوبات‪#‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪ 9000‬الى حساب‪/‬المبيعات‬
‫من حساب ‪ /‬مردودات‪ #‬المبيعات‬ ‫‪3000‬‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف دعاية و اعالن‬ ‫‪2600‬‬
‫من حساب ‪/‬الدائنون‬ ‫‪17000‬‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف الكهرباء‬ ‫‪3000‬‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف الصيانة‬ ‫‪2000‬‬
‫من حساب ‪ /‬مصاريف االتصاالت‬ ‫‪1500‬‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬
‫‪249900‬‬
‫المجموع‬ ‫‪437000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪437000‬‬

‫حساب ‪ /‬السيارات‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪25000‬‬ ‫الى حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪50000‬‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪25000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪50000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪50000‬‬

‫حساب ‪ /‬االيجار المقدم‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪25000‬‬ ‫من حساب‪ /‬البنك‬ ‫‪25000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪25000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪25000‬‬

‫حساب ‪ /‬اآلالت‬
‫‪11‬‬
 ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪19000‬‬ ‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪15000‬‬
‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪4000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪19000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪19000‬‬

‫حساب ‪ /‬مصروف‪ #‬االيجار‪#‬‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد مرحل‬ ‫‪55000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪10000‬‬
‫الى حساب ‪ /‬البنك‬ ‫‪45000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪.55000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪55000‬‬

‫حساب ‪ /‬مصاريف الكهرباء‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪4000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪1000‬‬
‫الى حساب الخزينة‬ ‫‪3000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪4000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪4000‬‬

‫حساب ‪ /‬الصيانة‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪4000‬‬ ‫الى حساب‪ /‬الخزينة‬ ‫‪2000‬‬
‫الى حساب‪ /‬الخزينة‬ ‫‪2000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪4.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪4.000‬‬

‫حساب ‪ /‬البضاعة‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪/‬المسحوبات‪#‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫الى حساب‪ /‬الدائنين‬ ‫‪25000‬‬
‫رصيد مرحل‬ ‫‪47000‬‬ ‫الى حساب ‪/‬البنك‬ ‫‪25000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪50.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪50000‬‬

‫حساب ‪ /‬الدائنين‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪ /‬البضاعة‬ ‫‪25000‬‬ ‫الى حساب ‪/‬البنك‬ ‫‪2.5000‬‬
‫من حساب ‪ /‬االثاث‬ ‫‪17000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪17000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪42000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪42000‬‬

‫‪12‬‬
 ‫حساب ‪ /‬المبيعات‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪7000‬‬ ‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪49000‬‬
‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪10000‬‬
‫من حساب ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪12000‬‬
‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪20000‬‬
‫من حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪9000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪58000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪58000‬‬

‫حساب ‪ /‬اجور العمال‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪25000‬‬ ‫الى حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪25000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪25000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪25000‬‬

‫حساب ‪ /‬المسحوبات‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫‪9000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬البضاعة‬ ‫‪3000‬‬
‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪6000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪9000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪9000‬‬

‫حساب ‪/‬مردودات المبيعات‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫‪3000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪3000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪3000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪3000‬‬

‫حساب ‪ /‬ارباح بيع السيارات‬

‫البيان‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬ ‫المبلغ‬
‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حساب ‪/‬الخزينة‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪5000‬‬

‫لمجموع‬ ‫‪5.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪5.000‬‬

‫حساب ‪ /‬االثاث‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫‪13‬‬
 ‫رصيد‪ #‬مرحل‬ ‫‪17000‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪17000‬‬

‫المجموع‬ ‫‪17.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪17.000‬‬

‫حساب ‪/‬مصاريف االتصاالت‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫‪1500‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪1500‬‬

‫المجموع‬ ‫‪1500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪1500‬‬

‫حساب ‪ /‬مصاريف الدعاية و االعالن‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫البيان‬ ‫مدين‬
‫‪2600‬‬ ‫الى حساب ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪2600‬‬

‫المجموع‬ ‫‪2600‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪2600‬‬

‫رابعا ‪ :‬اعداد ميزان المراجعة‪:‬‬

‫ميزان المراجعة عن شركة أبو خالد عن العام المنصرف في ‪31/12/2021‬م‬
‫البيان‬ ‫األرصدة الدائنة‬ ‫األرصدة المدينة‬
‫ح‪ /‬البنك‬ ‫‪-‬‬ ‫‪230000.‬‬
‫ح‪/‬راس المال‬ ‫‪700.000‬‬ ‫‪-‬‬
‫ح‪ /‬الخزينة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪295900‬‬
‫ح‪ /‬السيارات‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25000‬‬
‫ح‪ /‬االيجار‪ #‬المقدم‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25000‬‬
‫ح ‪/‬اآلالت‬ ‫‪-‬‬ ‫‪19000‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف االيجار‬ ‫‪-‬‬ ‫‪55000‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف‪ #‬الكهرباء‬ ‫‪-‬‬ ‫‪4000‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف الصيانة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪4000‬‬

‫‪14‬‬
 ‫ح‪ /‬البضاعة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪47000‬‬
‫ح‪ /‬المبيعات‬ ‫‪58000‬‬ ‫‪-‬‬
‫ح‪/‬اجور العمال‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25000‬‬
‫ح‪/‬المسحوبات‬ ‫‪-‬‬ ‫‪9000‬‬
‫ح‪ /‬مردودات المبيعات‬ ‫‪-‬‬ ‫‪3000‬‬
‫ح‪ /‬ارباح بيع السيارات‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪-‬‬
‫ح‪ /‬االثاث‬ ‫‪-‬‬ ‫‪17000‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف االتصاالت‬ ‫‪-‬‬ ‫‪1500‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف دعاية و اعالن‬ ‫‪-‬‬ ‫‪2600‬‬

‫اجمالي‬ ‫‪763000‬‬ ‫‪763000‬‬

‫إجابة السؤال الثالث‬

‫أوال ‪ :‬اعداد قائمة الدخل‬

‫قائمة الدخل لشركة أبو خالد للتجارة العامة عن العام المنصرف‪ #‬في‬
‫تاريخ ‪31/12/2021‬م‬
‫كلى‬ ‫جزئي‬ ‫البيان‬
‫‪58000‬‬ ‫المبيعات‬
‫(‪)-‬‬
‫‪-5000‬‬ ‫مسموحات‪ #‬مردودات المبيعات‬

‫‪53000‬‬ ‫صافي‪ #‬المبيعات‬

‫‪47000‬‬ ‫المشتريات‪#‬‬

‫‪15‬‬
 ‫‪47000‬‬ ‫اجمالي تكلفة البضاعة المباعة‬

‫‪6000‬‬ ‫مجمل الربح‬

‫(‪)-‬‬
‫مصاريف إدارية وعامه‬
‫‪4000‬‬ ‫مصاريف الكهرباء‬
‫‪4000‬‬ ‫مصاريف الصيانة‬
‫‪55000‬‬ ‫االيجار‬
‫‪1500‬‬ ‫مصاريف االتصاالت‬
‫‪2600‬‬ ‫مصاريف الدعاية واالعالن‬
‫‪67100‬‬ ‫اجمالي المصاريف‪ #‬االدارية‬
‫(‪)+‬‬
‫‪5000‬‬ ‫اإليرادات األخرى‬

‫‪56100‬‬ ‫صافي‪ #‬الخسارة‬

‫ثانيا ‪ :‬قائمة الميزانية العمومية‪:‬‬

‫قائمة الميزانية العمومية لشركة أبو خالد للتجارة العامة عن العام المنصرف في‬
‫‪31/12/2021‬م‬
‫الخصوم‬ ‫األصول‬
‫البيان‬ ‫جزئي‬ ‫كلى‬ ‫البيان‬ ‫جزئي‬ ‫كلى‬
‫حقوق الملكية‬ ‫األصول الثابتة‬
‫راس المال‬ ‫‪700000‬‬ ‫الاالت‬ ‫‪19000‬‬
‫‪ -‬المسحوبات‬ ‫‪9000‬‬ ‫السيارات‬ ‫‪25000‬‬
‫(‪ )-‬صافي‪#‬‬ ‫‪56100‬‬ ‫األثاث‬ ‫‪17000‬‬

‫‪16‬‬
 ‫الخسارة‬ ‫اجمالي االصول‬
‫مجموع حقوق‬ ‫‪634900‬‬ ‫الثابتة‬ ‫‪61000‬‬
‫الملكية‬ ‫األصول المتداولة‬

‫البنك‬
‫النقدية‬ ‫‪230000‬‬
‫المخزون‬ ‫‪295900‬‬
‫‪47000‬‬
‫اجمالي األصول‬ ‫‪525900‬‬
‫المتداولة‬
‫اجمالي الخصوم‪#‬‬ ‫‪634900‬‬ ‫أجمالي األصول‬ ‫‪634900‬‬

‫ثالثا ‪:‬قائمة التغير في حقوق الملكية‬

‫قائمة التغير في حقوق الملكية أبو خالد للتجارة العامة عن العام المنصرف في تاريخ‬
‫‪ 31/12/2021‬م‬
‫المجموع‬ ‫صافي‬ ‫المسحوبات‪#‬‬ ‫رأس المال‬ ‫البيان‬
‫الخسارة‬
‫‪700000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫رصيد ‪1/1‬‬
‫‪9000‬‬ ‫‪9000‬‬ ‫زيارة راس المال‬

‫‪17‬‬
 ‫‪56100‬‬ ‫‪56100‬‬ ‫أرباح الفترة‬
‫‪634900‬‬ ‫رصيد ‪31/12‬‬

‫رابعا ‪ :‬قائمة التدفقات النقدية‬

‫قائمة التدفقات النقدية لشركة أبو خالد للتجارة العامة عن العام المنصرف من الفترة ‪ 1/1‬الى‬
‫‪31/12/2021‬‬

‫‪56100‬‬ ‫صافي‪ #‬الربح او‬

‫الخسارة‬

‫التدفقات من األنشطة التشغيلية‬ ‫‪58000‬‬

‫التدفقات من األنشطة التمويلية‬ ‫‪39000‬‬

‫التدفقات من األنشطة االستثمارية‬ ‫‪5000‬‬

‫اجمالي التدفقات النقدية‬ ‫‪45900‬‬

‫يضاف الية رصيد النقدية بداية الفترة‬ ‫‪250000‬‬

‫رصيد النقدية نهاية الفترة‬ ‫‪295900‬‬

‫المراجع‪:‬‬

‫عصام أبو النصر ·‪.‬اإلطار‪ #‬الفكري والعملي للمحاسبة المالية الجزء األول والثاني‪.)2006( #‬‬ ‫‪-1‬‬
‫‪.‬د نعيم دهمش‪ ،‬د‪ .‬محمد أبو نصار‪ ،‬د‪ .‬محمود الخاليلة "مبادئ المحاسبة األصول العلمية والعملية‬ ‫‪-2‬‬
‫– الجزء األول‬

‫‪18‬‬
‫د‪ .‬كمال الدين مصطفى الدهراوي‪ ،‬د‪ .‬عبد الوهاب نصر علي‪" -‬المحاسبة المالية (‪،")1‬الناشر دار‬ ‫‪-3‬‬
‫الجامعيين للطباعة‪ ،‬عام ‪2006‬م‪.‬‬

‫‪19‬‬