‫عنوان الدرس‪ :‬محاسبة عامة ‪1‬‬

‫الرصيد‪ 4 :‬المعامل‪2 :‬‬

‫مسؤول المادة‪ :‬بن سعيد أمين‬
‫طريقة التقييم‪ %50 :‬تقييم متواصل ( ‪ 30%‬عبر األرضية التعليمية ‪ %20 +‬تقييم عبر التجمعات الدورية) ‪%50 +‬‬
‫امتحان حضوري‪.‬‬

‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬

‫تمهيد‪:‬‬
‫تمر عملية انجاز القوائم المالية‪ ،‬بمجموعة من المراحل والخطوات لتتم معالجتها خالل فترة زمنية‬
‫معينة‪ ،‬فالمحاسبة المالية هي علم تلخصي تبداء ببيانات كبيرة وتنتهي بمعلومات صغيرة ملخصة ومبوبة‬
‫بشكل واضح وسهل القراءة ومناسبة لمتخذي القرارات‪ ،‬كل هذه المراحل تشكل الدورة المحاسبية‪.‬‬
‫‪ -1‬الدفاتر المحاسبية‬
‫نص الباب الثاني المتضمن المواد ‪ 9‬إلى ‪ 18‬من القانون التجاري على وجوب تكوين دفاتر‬
‫محاسبية على كل شخص طبيعي أو معنوي له صفة التاجر‪ ،‬فالنظام المحاسبي المالي أشار إلى وجوب أن‬
‫تمسك كل المؤسسات الخاضعة له دفاتر محاسبية تشمل دفتر اليومية ودفتر كبير ودفتر الجرد‪ ،‬مع إمكانية‬
‫تفرع هذه الدفاتر خاصة دفتر اليومية ودفتر كبير إلى دفاتر صغيرة حسب حاجة المؤسسة‪ ،‬حيث يشترط‬
‫أن ترقم وتؤشر كل هذه الدفاتر من قبل رئيس محكمة مقر المؤسسة‪.‬‬
‫يجب أن تحفظ هذه الدفاتر والوثائق الثبوتية بأي شكل من األشكال كانت سواء ورقية أو الكترونية‬
‫في المؤسسة لمدة ‪ 10‬سنوات ابتدأ من تاريخ إقفال السنة المالية‪ .‬مع مراعاة أن المحاسبة تمسك يدويا أو‬
‫عن طريق اإلعالم ا آللي ولكن في هذه الحالة يحب أن تحافظ على مقتضيات الحفظ واألمن والمصداقية‬
‫وإمكانية استرجاع المعلومات‪.‬‬
‫‪ 1-1‬دفتر اليومية‬
‫دفتر تسجل فيه كل العمليات الخاصة باألصول والخصوم واألموال الخاصة واإليرادات والتكاليف‬
‫الخاصة بالمؤسسة حسب تسلسلها الزمني ووفق مبدأ القيد المزدوج‪ ،‬يمكن أن يكتفي القيد المحاسبي في‬
‫اليومية بحسابين فقط ويسمى قيد بسيط‪ ،‬كما يمكن أن يضم أكثر من حساب سواء في الجانب المدين أو‬
‫الدائن أو في كليهما ويسمى قيد مركب‪.‬‬
‫يساعد الشكل نموذجي لدفتر اليومية في تطبيق هذه الشروط‪ ،‬ويأخذ دفتر اليومية الشكل التالي‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫رقم الحساب‬
‫بيان العملية‬
‫مدين دائن‬ ‫مدين دائن‬
‫من الحساب المدين‬
‫المبلغ المدين‬
‫المبلغ الدائن‬

‫الحساب)‬

‫الحساب)‬

‫إلى الحساب الدائن‬

‫(رقم‬

‫(رقم‬

‫بيان العملية‬

‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪1‬‬

 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬
‫‪ 2-1‬الدفتر الكبير‬
‫أو ما يشتهر بدفتر األستاذ‪ ،‬حيث يـحتوي على كافة الـمعلومات الواردة في دفتر اليومية ولكن‬
‫تعرض بشكل مـختلف‪ .‬وتصنف الـحركات في دفتر األستاذ حسب الـحساب‪ ،‬وكما هو الـحال بالنسبة لدفتر‬
‫اليومية فإن دفتر األستاذ يقسم بدوره إلى دفاتر مساعدة‪ ،‬ويأخذ دفتر األستاذ شكل الـحرف ‪ ،T‬وقد يـحتوي‬
‫العديد من العمليات التي يتم ترحيلها من دفتر اليومية (ال يفتح حساب جديد لكل عملية)‪.‬‬
‫‪ 3-1‬دفتر الجرد‬
‫هو األقل استعماال‪ ،‬إذ يـجب مسكه مرة على األقل في السنة‪ ،‬ويظهر نفس العناصر السابقة مع‬
‫إبراز الكمية والقيمة للموجودات‪.‬‬
‫‪ -2‬الدورة المحاسبة‬
‫الدورة المحاسبية هي الطريق أو المسار الذي تسلكه المعلومات الخاصة باألحداث والعمليات التي‬
‫قامت بها المؤسسة من وقت نشوئها إلى غاية تحديد المركز المالي للمؤسسة ونتيجتها‪ ،‬ويتم ذلك وفق‬
‫المخطط التالي‪:‬‬
‫الشكل رقم (‪ :)01‬الدورة المحاسبية‬

‫عند التأسيس أو اإلنشاء‪ ،‬وبعد ذلك يكون‬

‫عند بداية كل سنة مالية (‪)N/01/01‬‬

‫بعد (‪)N/12/31‬‬ ‫الميزانية‬ ‫خالل الدورة المحاسبية‪،‬‬

‫وقبل‬ ‫كل العمليات تسجل يوم‬
‫(‪)1+N/04/30‬‬
‫االفتتاحـــيــ‬ ‫بيوم‪.‬‬
‫ـــة‬

‫الميزانية‬ ‫التسجيل في‬

‫الختامية‬ ‫اليومية‬

‫تحضير‬ ‫الترحيل إلى‬

‫ميزان‬ ‫دفتر‬
‫المراجعة‬
‫يلخص فيه كل دفاتر األستاذ‬ ‫بعد (‪ )N/12/31‬أي بعد‬
‫التي تم إعدادها تحضيرا‬ ‫إغالق التسجيل في دفتر‬
‫إلعداد الميزانية الختامية‬ ‫اليومية‬
‫‪ 1-2‬الميزانية االفتتاحية‬
‫يتم إعدادها إما عند التأسيس أو في بداية السنة المالية (‪ ،)N/01/01‬فعند التأسيس يكون بها مجموع‬
‫األصول يساوي مجموع الخصوم‪ ،‬ولذلك يعني أن مجموع الموارد (الخصوم) يساوي مجموع‬
‫االستخدامات (األصول)‪ ،‬وبعد ذلك تصبح الميزانية االفتتاحية لسنة (‪ )1+N‬هي الميزانية الختامية للسنة‬
‫(‪.)N‬‬
‫‪ 2-2‬تسجيل العمليات في دفتر اليومية‬
‫يتم التسجيل في دفتر اليومية وفق الشروط التالية‪:‬‬
‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪2‬‬
 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬
‫‪ ‬أن يتم التسجيل وفق التسلسل الزمني للعمليات‪.‬‬
‫‪ ‬أن يتم التسجيل حسب مبدأ القيد المزدوج أي الجانب المدين=الجانب الدائن‪.‬‬
‫‪ ‬لكل قيد في دفتر اليومية رقم وتاريخ يجب أن يتم إظهارهم‪.‬‬
‫‪ ‬يسجل شرح وافي للعملية‪.‬‬
‫‪ ‬يمنع المساس بالقيد بعد تسجيله سواء بالشطب أو الحذف أو بأي شكل آخر‪.‬‬
‫يمكن خال ل التسجيل المحاسبي في اليومية أن تحدث أخطاء ونظرا للطابع القانوني الذي يحيط‬
‫بدفتر اليومية والذي يمنع أي شطب أو حذف أو أي شكل آخر من التعديل‪ ،‬ويتم تصحيح األخطاء بطرق‬
‫عديدة سيتم شرحها الحقا‪.‬‬
‫‪ 3-2‬ترحيلها إلى دفتر األستاذ‬
‫الترحيل هو نقل أو تحويل المبالغ المدينة والدائنة لكل حساب كما ظهرت في اليومية إلى صفحة‬
‫الحساب في دفتر األستاذ‪ ،‬حيث يتم تسجيل التغيرات الحاصلة في هذا الحساب عن طريق نقل المبالغ‬
‫الموجودة في الجانب المدين من اليومية إلى الجانب المدين في دفتر األستاذ ثم نقل المبالغ الموجودة في‬
‫الجانب الدائن من اليومية إلى الجانب الدائن في دفتر األستاذ‪ .‬وأخر المدة يتم ترصيد الحسابات باستخراج‬
‫الرصيد النهائي عن طريق حساب الفرق بين الطرف المدين والطرف الدائن كما سبق وان بينا‪ ،‬وتتم هذه‬
‫العملية من اجل معرفة اثر العمليات على الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬
‫‪ 4-2‬تحضير ميزان المراجعة‬
‫يعد ميزان المراجع بشكل دوري نهاية كل سنة مالية ألنه يعتبر كخطوة تمهيدية ومساعدة في إعداد‬
‫القوائم المالية‪ ،‬باإلضافة إلى أننا وبعد االنتهاء من عملية الترحيل والترصيد نحتاج إلى التأكد من أن هذه‬
‫العمليات قد تمت بشكل سليم‪ ،‬لهذا فإننا تقوم بإعداد ميزان المراجعة‪ ،‬ويتم ذلك على مرحلتين‪:‬‬
‫‪ ‬المرحلة األولى‪ :‬ميزان المراجع في هذه المرحلة يتم إعداد مباشرة بعد االنتهاء من ترصيد‬
‫الحسابات في دفتر األ ستاذ‪ ،‬أي قبل إجراء عملية الجرد وعمليات التسوية‪ ،‬لذلك يسمى ميزان المراجع قبل‬
‫الجرد‪.‬‬
‫‪ ‬المرحلة الثانية‪ :‬يتم في نهاية الفترة المحاسبية إجراء بعدة عمليات منها جرد مجودات المؤسسة‬
‫ومقارنتها بمها هو مقيد محاسبيا حيث تنتج عن هذه عملية الجرد عدة فوارق مما يؤثر على مجاميع‬
‫وأرصدة العديد من الحسابات لذلك تسعى المؤسسة من خالل إجراء بعض القيود إلى تسويتها بهدف جعل‬
‫أرصدة الحسابات ممثلة لألرصدة الواجبة في تاريخ‬
‫‪ ‬نهاية الفترة طبقا ألساس االستحقاق‪ ،‬بعد هذه العمليات يتم إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد الذي‬
‫يسمح بإعداد القوائم المالية علي أساس سليم‪.‬‬

‫الشكل رقم (‪ :)02‬ميزان المراجعة‬

‫األرصدة‬ ‫المجاميع‬ ‫رقم‬
‫البيــــــــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫الحساب‬
‫حسابات رؤوس األموال‬ ‫‪01‬‬
‫حسابات األصول الثابتة (التثبيتات)‬ ‫‪02‬‬
‫حسابات المخزونات‬ ‫‪03‬‬
‫حسابات الغير‬ ‫‪04‬‬
‫الحسابات المالية‬ ‫‪05‬‬
‫حسابات األعباء أو التكاليف‬ ‫‪06‬‬
‫حسابات النواتج أو اإليرادات‬ ‫‪07‬‬
‫المجموع‬

‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪3‬‬

 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬
‫يقوم ميزان المراجعة على تساوي األرصدة والمجاميع سواء المدينة أو الدائنة‪ ،‬ولكن حتى لو تحقق‬
‫هذا التوازن فان ال يدل على عدم وجود أخطاء‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬في الماضي كان وجود األخطاء أمر وارد الن المحاسبة كانت تمسك يدويا ولكن اليوم وبعد‬
‫التطور التكنولوجي حيث تمسك المحاسبة باإلعالم اآللي ال يمكن أن يكون هناك خطأ في عمليات الترحيل‬
‫أو الترصد والخطأ الوارد فقط هو خطأ في التسجيل أو في المتابعة‪.‬‬
‫‪ 5-2‬إعداد القوائم المالية الختامية‬
‫بعد إعـــــداد ميزان المراجعة‪ ،‬يتم ترحلي األرصــــــــــــدة إلى الميزانية الختامية والتي يتـــــــــــم‬
‫فيها حســـــــــــاب النتيجة وذلك بطريقتين‪:‬‬
‫الطريقة ‪01‬‬
‫األصول – الخصوم (االستخدامات – الموارد)‬
‫الطريقة ‪02‬‬
‫حسابات النتواتج – حسابات التكاليف‬
‫حيث تظهر النتيجة المالية دائما في جانب الخصوم (االموال الخاصة)‪ ،‬وهنا نميز حالتين‪:‬‬
‫‪ ‬النتيجة ربح‬
‫األصول أكبر من الخصوم أو حسابات النتواتج أكبر من حسابات التكاليف‬
‫في هذه الحالة تضاف النتيجة الى الخصوم‬
‫‪ ‬النتيجة خسارة‬
‫األصول أقل من الخصوم أو حسابات النتواتج أقل من حسابات التكاليف‬
‫في هذه الحالة تخصم النتيجة من الخصوم‬

‫مثال تطبيقي‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ 2020/05/05‬كانت عناصر الـميزانية لـمؤسسة االكرام على النحو التالي‪:‬‬
‫أراضي ‪ 100.000‬دج‪ ،‬مباني ‪ 150.000‬دج‪ ،‬معدات وأدوات ‪ 50.000‬دج‪ ،‬معدات النقل ‪ 40.000‬دج‪،‬‬
‫زبائن ‪ 30.000‬دج‪ ،‬بنك ‪ 300.000‬دج‪ ،‬حساب جاري بريدي ‪ 50.000‬دج‪ ،‬صندوق ‪ 50.000‬دج‪،‬‬
‫رأس الـمال ‪ 500.000‬دج‪ ،‬قروض بنكية ‪ 170.000‬دج‪ ،‬موردو التثبيتات ‪ 70.000‬دج‪ ،‬موردو‬
‫الـمخزون ‪ 30.000‬دج‪.‬‬
‫وخالل السنة قامت الـمؤسسة بالعمليات التالية‪:‬‬
‫‪ 2020/06/02 -‬تـم الـحيازة على معدات وأدوات ‪ 20.000‬دج‪ ،‬معدات نقل ‪ 15.000‬دج‪ ،‬مباني‬
‫‪ 25.000‬دج‪ ،‬التسديد بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ 2020/09/15 -‬تم الحيازة على برمجيات المعلوماتية بـ‪30.000‬دج وبراءة اختراع بـ‪70.000‬دج‬
‫التسديد بشيك بنكي؛‬
‫‪ 2020/10/15 -‬دفعت المؤسسة نقدا مصاريف الصيانة بـ‪20.000‬دج‬
‫‪ 2020/11/22 -‬تحصلت المؤسسة على إيرادات مالية بـ‪35.000‬دج بموجب شيك بنكي؛‬
‫‪ 2020/12/31 -‬تـمويل الصندوق بـمبلغ ‪ 10.000‬عن طريق البنك‪.‬‬
‫الـمطلوب‪:‬‬
‫إعداد الـميزانية االفتتاحية في ‪.2020/05/05‬‬ ‫‪-1‬‬
‫تسجيل العمليات في دفتر اليومية‬ ‫‪-2‬‬
‫الترحيل إلى دفتر األستاذ‬ ‫‪-3‬‬
‫إعداد ميزان الـمراجعة‬ ‫‪-4‬‬
‫إعداد الـميزانية الـختامية ‪2020/12/31‬‬ ‫‪-5‬‬
‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪4‬‬
 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬
‫حل المثال التطبيقي‪:‬‬
‫‪ .1‬اعداد الـميزانية االفتتاحية في ‪2020/05/05‬‬
‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫األموال الخاصة‬ ‫أصول غير الجارية‬
‫‪100.000‬‬ ‫أراضي‬
‫‪500.000‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪150.000‬‬ ‫البناءات‬
‫الخصوم غير الجارية‬ ‫‪50.000‬‬ ‫معدات وأدوات‬
‫‪170.000‬‬ ‫قروض بنكية‬ ‫‪40.000‬‬ ‫معدات نقل‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫أصول جارية‬
‫‪30.000‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪30.000‬‬ ‫موردون التثبيتات‬
‫‪300.000‬‬ ‫الحساب الجاري البنكي‬
‫‪50.000‬‬ ‫الحساب الجاري البريدي‬
‫‪70.000‬‬ ‫موردون المخزونات‬
‫‪50.000‬‬ ‫الصندوق‬
‫‪770.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪770.000‬‬ ‫المجموع‬

‫‪ .2‬تسجيل العمليات في دفتر اليومية‬

‫المبالغ‬ ‫رقم الحساب‬
‫بيان العملية‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫‪2020-05-05‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫حـ‪ /‬األراضي‬ ‫‪211‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـمباني‬ ‫‪213‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات وأدوات‬ ‫‪215‬‬
‫‪40.000‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات نقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حـ‪ /‬ح ج ب‬ ‫‪515‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪500.000‬‬ ‫حـ‪ /‬رأس الـمال‬ ‫‪101‬‬
‫‪170.000‬‬ ‫حـ‪ /‬قروض بنكية‬ ‫‪164‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حـ‪ /‬موردو التثبيتات‬ ‫‪404‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫حـ‪ /‬موردو الـمخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫القيد االفتتاحي‬
‫‪2020-06-02‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات وأدوات‬ ‫‪215‬‬
‫‪15.000‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات نقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـمباني‬ ‫‪213‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـبنك‬
‫الحيازة على تثبيتات مادية‬
‫‪2020-09-15‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حـ‪ /‬برمجيات المعلوماتية‬ ‫‪204‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫حـ‪ /‬براءة اختراع‬ ‫‪205‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـبنك‬ ‫‪512‬‬
‫الحيازة على تثبيتات معنوية‬
‫‪2020-10-15‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حـ‪ /‬مصاريف الصيانة‬ ‫‪615‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪5‬‬
 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬
‫دفع مصاريف الصيانة‬
‫‪2020-11-22‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـبنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫ايرادات مالية‬ ‫‪76‬‬
‫تحصيل ايرادات مالية‬
‫‪2020-12-31‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫حـ‪ /‬الـبنك‬ ‫‪512‬‬
‫تحويل من البنك الى الصندوق‬
‫‪ .3‬الترحيل إلى دفتر األستاذ‬
‫الدائن‬ ‫حـ‪215/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪213/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪211/‬‬ ‫المدين‬
‫‪50.000‬‬ ‫‪150.000‬‬ ‫‪100.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪70.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪175.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫ر‪.‬م‪100.000 :‬‬

‫الدائن‬ ‫حـ‪205/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪204/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪218/‬‬ ‫المدين‬

‫‪70.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪40.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪70.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪30.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪55.000‬‬ ‫‪15.000‬‬

‫الدائن‬ ‫حـ‪515/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪512/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪411/‬‬ ‫المدين‬

‫‪50.000‬‬ ‫‪60.000‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫‪30.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪50.000‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪35.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪30.000‬‬
‫‪10.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪165.000‬‬

‫الدائن‬ ‫حـ‪164/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪101/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪53/‬‬ ‫المدين‬

‫‪170.000‬‬ ‫‪500.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪50.000‬‬
‫ر‪.‬د ‪170.000‬‬ ‫ر‪.‬د ‪500.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪40.000‬‬ ‫‪10.000‬‬

‫الدائن‬ ‫حـ‪615/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪404/‬‬ ‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫حـ‪401/‬‬ ‫المدين‬

‫‪20.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪70.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪20.000‬‬ ‫ر‪.‬د ‪30.000‬‬ ‫ر‪.‬د ‪70.000‬‬

‫الدائن‬ ‫حـ‪76/‬‬ ‫المدين‬

‫‪35.000‬‬
‫ر‪.‬د ‪35.000‬‬

‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪6‬‬

 ‫المقطع ‪ :4‬الدفاتر المحاسبية والدورة المحاسبية‬

‫‪ .4‬إعداد ميزان الـمراجعة‬

‫األرصدة‬ ‫المجاميع‬ ‫رقم‬
‫البيــــــــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫الحساب‬
‫‪500.000‬‬ ‫‪500.000‬‬ ‫رأس الـمال‬ ‫‪101‬‬
‫‪170.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫قروض بنكية‬ ‫‪164‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية وما شابهها‬ ‫‪204‬‬
‫االمتيازات والحقوق المماثلة‪،‬براءات االختراع‪ ،‬الرخص‬
‫‪70.000‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫‪205‬‬
‫والعالمات‬
‫‪100.000‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫أراضي‬ ‫‪211‬‬
‫‪175.000‬‬ ‫‪175.000‬‬ ‫مباني‬ ‫‪213‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫معدات وأدوات‬ ‫‪215‬‬
‫‪55.000‬‬ ‫‪55.000‬‬ ‫معدات نقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫‪70.000‬‬ ‫مورد المخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫مورد التثبيتات‬ ‫‪404‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪165.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪335.000‬‬ ‫الحساب الجاري البنكي‬ ‫‪512‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫‪50.000‬‬ ‫الحساب الجاري البريدي‬ ‫‪515‬‬
‫‪40.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪60.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪530‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫مصاريف الصيانة‬ ‫‪615‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫‪35.000‬‬ ‫إيرادات مالية‬ ‫‪76‬‬
‫‪805.000‬‬ ‫‪805.000‬‬ ‫‪995.000‬‬ ‫‪995.000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ .5‬إعداد الـميزانية الـختامية ‪2020/12/31‬‬
‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫األموال الخاصة‬ ‫أصول غير الجارية‬
‫‪500.000‬‬ ‫رأس المال‬ ‫‪30.000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية وما شابهها‬
‫االمتيازات والحقوق المماثلة‪،‬براءات‬
‫‪15.000‬‬ ‫التنيجة ربح‬ ‫‪70.000‬‬ ‫االختراع‪ ،‬الرخص والعالمات‬
‫‪100.000‬‬ ‫أراضي‬
‫الخصوم غير الجارية‬ ‫‪175.000‬‬ ‫البناءات‬
‫‪70.000‬‬ ‫معدات وأدوات‬
‫‪170.000‬‬ ‫قروض بنكية‬ ‫‪55.000‬‬ ‫معدات نقل‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫أصول جارية‬
‫‪30.000‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪30.000‬‬ ‫موردون التثبيتات‬
‫‪165.000‬‬ ‫الحساب الجاري البنكي‬
‫‪50.000‬‬ ‫الحساب الجاري البريدي‬
‫‪70.000‬‬ ‫موردون المخزونات‬
‫‪40.000‬‬ ‫الصندوق‬
‫‪785.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪785.00‬‬ ‫المجموع‬
‫حساب النتيجة‪ :‬االيرادات (المجموعة ‪ – )07‬المصاريف (المجموعة ‪35.000 = )06‬دج ‪20.000-‬دج=‬
‫‪15.000‬دج‬
‫حساب النتيجة‪ :‬مجموع االصول – مجموع الخصوم = ‪ 785.000‬دج ‪770.000 -‬دج= ‪15.000‬دج‬

‫د‪ /‬أمين بن سعيد‪7‬‬