‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪01:‬‬ ‫ا ‪.

/‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪04:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪ $‬و ‪ :‬وط إ' ادھ‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫‪6‬ــــ ع‪ 8+ :‬م ا‬ ‫ا‬

‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪:‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫ا ادھ‬ ‫وط و‬ ‫د‬ ‫و‬ ‫فا ا ا‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬

‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬

‫' ‪ ,‬ا رس‬ ‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫‪ -1‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪ - 2‬ﺷﺮوط إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪3‬ـ ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وأﻫﻤﻴﺘﻬﺎ‬

‫‪ 04‬ـ اﻫﻤﻴﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪ 05‬ـ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻮ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪1‬‬
 ‫أوﻻ ‪:‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫"اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ أرﻗﺎم ﺗﻌﱪ ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻗﺎﻣﺖ ‪‬ﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﺮﺗﺒﺔ ﺣﺴﺐ اﳍﺪف ﻓﻬﻨﺎك‬
‫ﻗﻮاﺋﻢ ﺗﻘﻴﺲ اﻟﻮﺿﻊ اﳊﺎﱄ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﳌﺪﻳﻮﻧﻴﺔ و اﻟﺪاﺋﻨﻴﺔ وﻫﻨﺎك ﻗﻮاﺋﻢ ﺗﻘﻴﺲ اﻟﻨﻘﺪ اﻟﺼﺎﰲ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﻹﻳﺮدات اﳌﺼﺮوﻓﺎت‬
‫وأﺧﺮى ﺗﻘﻴﺲ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺪﻓﻘﺎت داﺧﻠﺔ وأﺧﺮى ﺧﺎرﺟﺔ‬
‫"اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻫﻲ اﳌﺼﺪر اﻷﻫﻢ واﻟﺮﺋﻴﺲ ﻟﺘﺰوﻳﺪ اﶈﻠﻞ اﳌﺎﱄ ﺑﺎﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻷرﻗﺎم واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﲤﺜﻞ ﲨﻴﻊ ﺟﻮاﻧﺐ اﳌﻨﺸﺄة‬
‫وﺗﺼﻒ ﻋﻤﻠﻴﺎ‪‬ﺎ‪ ،‬وﺗﻌﺪ ﻣﻬﻨﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﳉﻬﺔ اﳌﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ إﻋﺪاد وا ﺻﺪار اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻟﻜﻦ دور اﶈﻠﻞ اﳌﺎﱄ ﻫﻮ إﺳﺘﺨﺪام ﺗﻠﻚ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﲢﻠﻴﻠﻬﺎ وﺗﻔﺴﲑﻣﺎ ﻳﻌﲏ ﻛﻞ رﻗﻢ ﻣﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫"اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺳﻴﻠﺔ اﻹدارة اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﰲ اﻻﺗﺼﺎل ﺑﺎﻷﻃﺮاف اﳌﻬﺘﻤﺔ ﺑﺄﻧﺸﻄﺔ اﳌﻨﺸﺄة‪ ،‬ﻓﻤﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳝﻜﻦ ﻟﺘﻠﻚ‬
‫اﻷﻃﺮاف اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﳌﺆﺛﺮة ﻋﻠﻰ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة وﻣﺎ ﺣﻘﻘﺘﻪ ﻣﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ‪ ،‬وﲤﺜﻞ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻨﺎﺗﺞ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ‬
‫ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﱵ ﺗﺼﻒ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة وﺗﺘﻌﻠﻖ ﻛﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ﻣﻌﲔ أو ﺗﻌﻄﻲ ﻗﺪرة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻧﺸﺎط‬
‫اﻷﻋﻤﺎل‪".‬‬
‫ﺛﺎﻧﻴﺎ ‪:‬ﺷﺮوط إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻋﻨﺪ إﻋﺪاد وﺗﻘﺪﱘ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳚﺐ ﺗﻮﻓﲑ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ذات اﳋﺼﺎﺋﺺ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﻟﱵ ﲡﻌﻠﻬﺎ ﻣﻔﻴﺪة وذات ﻣﻨﻔﻌﺔ‪ ،‬اﻷﻣﺮ اﻟﺬي‬
‫ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻷﺧﺬ ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر اﻟﺘﻮﻓﻴﻖ ﺑﲔ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ واﻟﻌﺎﺋﺪ‪ ،‬إذ ﳚﺐ أن ﺗﻔﻮق ﻣﻨﻔﻌﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﻜﻠﻔﺔ إﻋﺪادﻫﺎ‪:‬‬
‫*اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺗﻀﺒﻂ ﰲ أﺟﻞ أﻗﺼﺎﻩ ﺳﺘﺔ اﺷﻬﺮ ﻣﻦ ﺗﺎرﻳﺦ إﻗﻔﺎل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام اﻟﻮﺣﺪة اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ‪.‬‬
‫‪-‬ﻛﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﻘﻮاﺋﻢ ﻻ ﺑﺪ أن ﻳﻜﻮن ﻣﻌﺮوف ﺑﺼﻮرة واﺿﺤﺔ وأن ﺗﻈﻬﺮ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺑﺼﻔﺔ دﻗﻴﻘﺔ‪:‬‬
‫*اﻟﺘﺴﻤﻴﺔ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬اﻻﺳﻢ اﻟﺘﺠﺎري‪ ،‬رﻗﻢ اﻟﺴﺠﻞ اﻟﺘﺠﺎري ﻟﻠﻮﺣﺪة اﻟﱵ ﺗﻘﺪم اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬
‫*ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ) ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻓﺮدﻳﺔ‪ ،‬ﺣﺴﺎﺑﺎت ﳎﻤﻌﺔ‪ ،‬ﺣﺴﺎﺑﺎت إدﻣﺎﺟﻴﺔ (؛‬
‫*ﺗﺎرﻳﺦ اﻹﻗﻔﺎل ؛‬
‫*اﻟﻌﻤﻠﺔ اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ وﻣﺴﺘﻮى اﻟﺘﻘﺮﻳﺐ‪.‬‬
‫‪-‬ﻛﻤﺎ ﺗﻮﺟﺪ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﺧﺮى ﺗﺴﻤﺢ ﺑﺎﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺣﺪة ﳚﺐ ذﻛﺮﻫﺎ‪:‬‬
‫*ﻋﻨﻮان اﳌﻘﺮ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‪ ،‬اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ‪ ،‬ﻣﻜﺎن اﻟﻨﺸﺎط واﻟﺪول اﳌﺘﻮاﺟﺪة ﻓﻴﻬﺎ ؛‬
‫*اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ وﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻨﺠﺰة؛‬
‫*إﺳﻢ اﻟﺸﺮﻛﺔ اﻷم و ﺑﺎﻷﺧﺺ إﺳﻢ ا‪‬ﻤﻮﻋﺔ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ‪‬ﺎ اﻟﻮﺣﺪة ؛‬
‫*اﻟﻌﺪد اﳌﺘﻮﺳﻂ ﻟﻠﻤﺴﺘﺨﺪﻣﲔ ﺧﻼل اﻟﻔﱰة ؛‬
‫*اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﲤﺴﻚ إﺟﺒﺎرﻳﺎ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﺗﻘﺮﻳﺐ اﳌﺒﺎﻟﻎ إﱃ أﻟﻒ وﺣﺪة ؛‬
‫*اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺗﻘﺪم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﲤﻜﻦ ﻣﻦ إج ا رء اﳌﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﻟﻔﱰة اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن ﻛﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﳌﻲ ا زﻧﻴﺔ وﺟﺪول‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ وﺟﺪول ﺗﺪﻓﻘﺎت اﳋﺰﻳﻨﺔ ﳛﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻮد ﺧﺎص ﲟﺒﺎﻟﻎ اﻟﻔﱰة اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ وﻫﻮ اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﱂ ﻳﻜﻦ ﻣﻮﺟﻮدا ﰲ‬
‫اﳌﺨﻄﻂ اﶈﺎﺳﱯ‬
‫ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وأﻫﻤﻴﺘﻬﺎ‬
‫أوﻻ ‪:‬ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬ﺗﺘﻤﺜﻞ اﳋﺼﺎﺋﺺ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ‪:‬‬

‫‪2‬‬
 ‫‪1‬اﻟﻘﺎﺑﻠﻴﺔ ‪ -‬ﻟﻠﻔﻬﻢ‪:‬‬
‫وﻳﻘﺼﺪ ﺑﺬﻟﻚ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﻓﻬﻤﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻗﺮاء اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ إﻓﺖ ا رض أن ﻟﺪﻳﻬﻢ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻌﻘﻮل ﻣﻦ اﻟﺜﻘﺎﻓﺔ ﰲ‬
‫ﳎﺎل اﻷﻋﻤﺎل واﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬
‫‪2‬اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ‪- :‬‬
‫وﺗﻜﻮن اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻔﻴﺪ ﰲ إﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﺴﺎﻋﺪ‪‬ﻢ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷﺣﺪاث اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﰲ‬
‫اﳌﻨﺸﺄة ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻣﺎﺿﻴﺔ أم ﺣﺎﺿﺮة أم ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪3‬اﻟﻘﺎﺑﻠﻴﺔ ‪ -‬ﻟﻠﻤﻘﺎرﻧﺔ‪:‬‬
‫وﻳﻘﺼﺪ ﺑﺬﻟﻚ ﺟﻌﻞ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺎدرﻳﻦ ﻋﻠﻰ إﺟﺮاء اﳌﻘﺎرﻧﺎت اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﺑﺎﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وذﻟﻚ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ أﺳﺲ ﺛﺎﺑﺘﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﻘﻴﺎس وﻋﺮض اﻷﺛﺮ اﳌﺎﱄ ﻟﻸﺣﺪاث اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﻛﺬﻟﻚ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺳﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﶈﺎﺳﺒﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﰲ اﻟﻘﻴﺎس واﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ أﺛﺮ اﻟﺘﻐﲑ ﰲ ﺗﻠﻚ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻇﻬﺎر اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻘﺎرﻧﺔ‬
‫ﻟﻠﻔﱰات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ‪.‬‬
‫‪4‬اﻟﻤﻮﺛﻮﻗﻴﺔ‪- :‬‬
‫وﺗﻌﲏ أن ﺗﻜﻮن اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳑﺜﻠﺔ ﺑﺼﺪق ﳌﺎ ﳚﺪر ‪‬ﺎ أن ﲤﺜﻠﻪ ﺑﻌﻴﺪة ﻋﻦ أي ﲢﻴﺰ وﻻ ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺑﺎﻷﺣﻜﺎم اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻟﻠﻘﺎﺋﻤﲔ‬
‫ﻋﻠﻰ إﻋﺪادﻫﺎ‪ ،‬وﺗﺘﻀﻤﻦ ﺻﻔﺔ اﳌﻮﺛﻮﻗﻴﺔ اﻟﺼﻔﺎت اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪-‬اﻟﺘﻤﺜﻴﻞ اﻟﺼﺎدق ‪ :‬ﲝﻴﺚ ﺗﻜﻮن اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳑﺜﻠﺔ ﺑﺼﺪق ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت واﻷﺣﺪاث اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺣﺪﺛﺖ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬واﻟﱵ ﻳﺘﻢ‬
‫اﻟﺘﻌﺒﲑ ﻋﻨﻬﺎ ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬
‫‪-‬اﳉﻮﻫﺮ ﻓﻮق اﻟﺸﻜﻞ ‪ :‬ﻓﻴﺠﺐ أن ﻳﺘﻢ اﻻﻫﺘﻤﺎم ﲜﻮﻫﺮﻫﺎ وﺣﻘﻴﻘﺘﻬﺎ وﻟﻴﺲ اﻻﻛﺘﻔﺎء ﺑﺸﻜﻠﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ‪ ،‬ﻓﻼ ﺗﻮﺟﺪ ﻓﺎﺋﺪة ﻣﻦ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻳﺘﻄﺎﺑﻖ ﺷﻜﻠﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻣﻊ ﳕﺎذج اﻟﻌﺮض اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ وﻟﻜﻨﻬﺎ ﰲ ذات اﻟﻮﻗﺖ ﻏﲑ ﳑﺜﻠﺔ ﻟﻠﻮاﻗﻊ ﺑﻌﻴﺪة ﻋﻦ اﳊﻘﻴﻘﺔ‬
‫‪-‬اﳊﻴﺎد ‪:‬وﺗﻌﲏ اﻟﺒﻌﺪ ﻋﻦ اﻟﺘﺤﻴﺰ اﻟﺸﺨﺼﻲ وﺗﻜﻮن اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺘﻀﻤﻨﻬﺎ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﺪة ﻟﻼﺳﺘﺨﺪام اﻟﻌﺎم وﻟﻴﺲ ﺑﻐﺮض‬
‫ﲢﻘﻴﻖ إﻫﺘﻤﺎﻣﺎت ﺟﻬﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ؛‬
‫‪-‬اﳊﺬر واﳊﻴﻄﺔ ‪ :‬ﺗﻌﲏ ﻫﺬﻩ اﳋﺎﺻﻴﺔ وﺟﻮد درﺟﺔ ﻣﻦ اﳊﺬر ﰲ إﲣﺎذ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻹﺟﺮاء اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ﰲ ﻇﻞ‬
‫ﺣﺎﻻت ﻋﺪم اﻟﺘﺄﻛﺪ‪ ،‬إﻻ أن ﳑﺎرﺳﺔ اﳊﺬر ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﺑﻘﺪر ﻣﻌﻘﻮل ودون ﻣﺒﺎﻟﻐﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻻ ﻳﺴﻤﺢ ﺑﺘﻜﻮﻳﻦ إﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﺳﺮﻳﺔ‬
‫أو ﳐﺼﺼﺎت ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺆدي اﳌﺒﺎﻟﻐﺔ ﰲ اﳊﺬر واﻟﺘﺤﻔﻆ إﱃ ﺟﻌﻞ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻏﲑ ﳏﺎﻳﺪة وﺑﺎﻟﺘﺎﱄ ﻋﺪم ﺧﺎﺻﻴﺔ‬
‫اﳌﻮﺛﻮﻗﻴﺔ‪.‬‬
‫‪-‬اﻻﻛﺘﻤﺎل ‪ :‬وﺗﻌﲏ أن اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﻌﺮوﺿﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻛﺎﻣﻠﺔ ﻏﲑ ﻣﻨﻘﻮﺻﺔ‪ ،‬ﺑﻌﺪم ﺣﺬف أو إﻟﻐﺎء أي ﺟﺰء‬
‫ﻣﻨﻬﺎ ﺳﻮاء ﻛﺎن ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ أو ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻷﺧﺮى‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﻴﺎ أﻫﻤﻴﺔ ‪ -‬اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺗﱪز أﳘﻴﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﻐﺮض ﻣﻦ إﻋﺪادﻫﺎ ﰲ ﺛﻼﺛﺔ ﻧﻘﺎط ﳝﻜﻦ ﺗﻠﺨﻴﺼﻬﺎ ﻛﺎﻷﰐ‪:‬‬
‫أداة اﺗﺼﺎل؛ وﺳﻴﻠﺔ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء؛ وﺳﻴﻠﺔ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﰲ إﲣﺎذ اﻟﻘﺮار ‪ :‬ﻓﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺗﻌﺘﱪ أداة ﻹﻳﺼﺎل رﺳﺎﻟﺔ واﺿﺤﺔ وﻣﻔﻬﻮﻣﺔ‬
‫ﳌﺴﺘﻌﻤﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻋﻦ ﻧﺸﺎط اﳌﺆﺳﺴﺔ واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ﻓﻴﻬﺎ وﺳﻴﻠﺔ ﻟﺮﺑﻂ ﻋﻼﻗﺎت ﺑﲔ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﳌﻮردﻳﻦ‪ ،‬اﻟﻌﻤﻼء‪ ،‬اﻟﺒﻨﻮك ‪.‬‬
‫ﻛﺬﻟﻚ وﺳﻴﻠﺔ ﻟﺘﻮﻓﲑ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﳌﺨﺘﻠﻒ اﻷﻗﺴﺎم اﳌﻜﻮﻧﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫أﻳﻀﺎ ﺗﺴﺎﻋﺪ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ أداء اﻹدارة واﳊﻜﻢ ﻋﻠﻰ ﻛﻔﺎء‪‬ﺎ وا ﺳﺘﻌﻤﺎل اﳌﻮارد اﳌﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﲢﺖ ﺗﺼﺮﻓﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﺘﺴﺘﻌﻤﻞ ﰲ‬
‫اﳊﻜﻢ ﻋﻠﻰ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ وﻣﺪى اﻟﺘﻘﺪم ﰲ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاف اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻛﺬا ﻛﻴﻔﻴﺔ إﺳﺘﺨﺪام ﻣﻮارد اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫وﺗﻌﺘﱪ أﻳﻀﺎ وﺳﻴﻠﺔ ﻹﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات ﺣﻴﺚ ﺗﺴﺎﻋﺪ اﻹدارة وﳐﺘﻠﻒ اﻷﻃﺮاف اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ ﻣﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﰲ إﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻼزﻣﺔ ‪،‬‬
‫ﻛﺎﻟﻘﺮارات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻜﻴﻔﻴﺔ ﺻﺮف اﳌﻮارد ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ وﻣﺴﺎﻋﺪة اﻷﻃﺮاف اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﺮﺑﻄﻬﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﺜﻞ‬
‫اﳌﻮردﻳﻦ ‪ ،‬اﻟﻌﻤﻼء ‪ ،‬اﻟﺒﻨﻮك ﰲ ﺗﻮﺟﻴﻪ اﻟﻌﻼﻗﺎت اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‬
‫ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻮا اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و أﻫﺪاﻓﻬﺎ‬
‫أوﻻ ‪:‬ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻮا اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ‪ -‬اﳊﺎﻟﻴﲔ و اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﲔ ‪ :‬اﻹﻫﺘﻤﺎم ﺑﺎﳌﺨﺎﻃﺮة و اﻟﻌﺎﺋﺪ اﳌﺘﺤﻘﻖ‪ ،‬ﺗﺴﺎﻋﺪﻫﻢ ﰲ إﲣﺎذ ﻗﺮارات‬

‫اﻹﺳﺘﺜﻤﺎر و ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻗﺪرة اﳌﺸﺮوع ﻋﻠﻰ ﺗﻮزﻳﻊ اﻷرﺑﺎح ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ؛‬

‫‪-‬اﳌﻮﻇﻔﻮن ‪ :‬ﺗﻘﺪﱘ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻻﺳﺘﻘﺮار و اﻟﺮﲝﻴﺔ‪ ،‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻗﺪرة اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ دﻓﻊ أﺟﻮرﻫﻢ؛‬
‫‪-‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن ‪ :‬اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺂﺟﺎل اﻹﺳﺘﺤﻘﺎق و اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ اﻟﺴﺪاد؛‬
‫‪-‬اﳌﻮردون ‪ :‬اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﺳﺘﺤﻘﺎق دﻳﻮ‪‬ﻢ؛‬
‫‪-‬اﻟﻌﻤﻼء ‪ :‬اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﺳﺘﻢ ا ررﻳﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ؛‬
‫‪-‬اﳊﻜﻮﻣﺎت و ﻣﺆﺳﺴﺎ‪‬ﺎ ‪ :‬ﺗﻮزﻳﻊ اﳌﻮارد‪ ،‬ﻧﺸﺎﻃﺎت اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﲢﺪﻳﺪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ‪ ،‬إﺣﺼﺎءات اﻟﺪﺧﻞ اﻟﻮﻃﲏ؛‬
‫اﳉﻤﻬﻮر ‪ - :‬ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻄﻮر اﳌﺆﺳﺴﺔ وﺗﻨﻮع ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﻴﺎ‪:‬أﻫﺪاف اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪‬ﺪف ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ إﱃ‪:‬‬
‫‪ 1‬ـ ـ ﻋﺮض ﲨﻴﻊ اﻷرﻗﺎم واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﻨﺸﺄة ﻟﻔﱰة زﻣﻨﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ؛‬
‫‪ 2‬ـ ـ إﻋﻄﺎء ‪ -‬ﻣﺆﺷﺮ دﻗﻴﻖ ﻋﻦ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ؛‬
‫‪ 3‬ـ إﺳﺘﺨﺪام ‪ -‬ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳌﻨﺸﺄة ﺳﻮاء ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ أو اﻟﻘﺼﲑة اﻷﺟﻞ ؛‬
‫‪ 4‬ـ ﲢﺪﻳﺪ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺘﻐﲑات ﰲ اﳌﻮﺟﻮدات واﳌﻄﻠﻮﺑﺎت واﳌﻮازﻧﺔ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ وا ﺳﺘﺨﺪام اﳉﺎﻧﺐ اﻷرﺟﺢ ؛‬
‫‪ 5‬ـ ـ اﻟﺘﻌﺒﲑ ﻋﻦ اﳌﻮﺟﻮدات ﺑﺎﳌﻨﺸﺄة واﻟﺖ ا زﻣﺎ‪‬ﺎ وﲤﺜﻴﻞ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺑﺎﳌﻮﺟﻮدات اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﳌﺘﺪاوﻟﺔ واﻟﺴﺎﺋﺪة‬

‫ﻤﻜوﻨﺎت اﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‪ :‬ﺘﺘﻜون اﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ وﻓق اﻝﻨظﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻤن‬

‫اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ )ﺠدول اﻝوﻀﻌﻴﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ(‪.‬‬

‫ﺠدول ﺤﺴﺎﺒﺎت اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ‪.‬‬

‫ﺠدول ﺘدﻓﻘﺎت اﻷﻤوال اﻝﺨﺎﺼﺔ‪.‬‬

‫ﺠدول ﺘدﻓﻘﺎت اﻝﺨزﻴﻨﺔ‪.‬‬

‫اﻝﻤﻼﺤق‬

‫‪4‬‬
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪02:‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪06:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪J‬ا)‪$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫‪6‬ــــ ع‪ :‬إ' اد‬ ‫ا‬

‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪:‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫‪ %‬ا ‪#$‬‬ ‫با‬ ‫"!‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬

‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬

‫' ‪ ,‬ا رس‬ ‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫‪J‬ا)‪$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫‪GB H -1‬‬

‫‪J‬ا)‪$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫ل‬ ‫‪–2‬‬

‫‪J‬ا)‪$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫ب‬ ‫‪ 3‬طر‬

‫ـــــط ـــــــق‬

‫‪5‬‬
 ‫‪J‬ا)‪$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫إ' اد‬

‫‪6‬‬
7
8
9
10
11
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪03:‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪12:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪ J‬ا ظ‪8$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫‪6‬ــــ ع‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪:‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫‪..‬‬ ‫‪%‬ا ظ‬ ‫با‬ ‫"!‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬

‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬

‫' ‪ ,‬ا رس‬ ‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬

‫‪ J‬ا ظ‪8$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫‪GB H -1‬‬

‫‪ J‬ا ظ‪8$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫ل‬ ‫‪–2‬‬

‫‪ J‬ا ظ‪8$‬‬ ‫‪I4‬‬ ‫با‬ ‫ب‬ ‫‪ 3‬طر‬

‫ـــــط ـــــــق‬

‫‪12‬‬
13
 ‫ﻟﺴﻌﺎدة" ﻟﺼﻨﺎﻋﺔ اﻷﺛﺎث اﳌﻨﺰﱄ‪.‬‬ ‫ﲤﺮﻳﻦ أﻟﻴﻚ ﺟﺪول ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﳌﺆﺳﺴﱵ "اﻷﺣﻼم" اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻣﺆﺳﺴﺔ " ا‬
‫ﺟﺪول ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﳌﺆﺳﺴﺔ "اﻟﺴﻌﺎدة"‬ ‫ﺟﺪول ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﳌﺆﺳﺴﺔ"اﻷﺣﻼم"‬

‫‪14‬‬
 ‫اﻟﺴﻨﺔ‪n‬‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺴﻨﺔ‪n‬‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫‪6500000‬‬ ‫اﳌﺒﻴﻌﺎت واﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﶈﻘﻘﺔ‬ ‫‪5800000‬‬ ‫اﳌﺒﻴﻌﺎت واﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﶈﻘﻘﺔ‬
‫‪900000‬‬ ‫اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺨﺰن أو اﳌﻨﺘﻘﺺ ﻣﻦ اﳌﺨﺰون‬ ‫‪----‬‬ ‫اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺨﺰن أو اﳌﻨﺘﻘﺺ ﻣﻦ اﳌﺨﺰون‬
‫‪----‬‬ ‫اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺜﺒﺖ‬ ‫‪----‬‬ ‫اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺜﺒﺖ‬
‫‪----‬‬ ‫إﻋﺎﻧﺎت اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪----‬‬ ‫إﻋﺎﻧﺎت اﻻﺳﺘﻐﻼل‬
‫‪7400000‬‬ ‫‪-1‬إﻧﺘﺎج اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪5800000‬‬ ‫‪ -1‬إﻧﺘﺎج اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪3500000‬‬ ‫اﳌﺸﱰﻳﺎت اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪2200000‬‬ ‫اﳌﺸﱰﻳﺎت اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬
‫‪450000‬‬ ‫اﳋﺪﻣﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻹﺳﺘﻬﻼﻛﺎت‬ ‫اﳋﺪﻣﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻹﺳﺘﻬﻼﻛﺎت اﻷﺧﺮى ‪400000‬‬
‫اﻷﺧﺮى‬
‫‪3950000‬‬ ‫‪-2‬اﺳﺘﮫﻼك اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2600000‬‬ ‫‪ -2‬اﺳﺘﮫﻼك اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪3450000‬‬ ‫‪-3‬اﻟﻘﻴﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‬ ‫‪ -3‬اﻟﻘﻴﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﻟﻼﺳﺘﻐﻼل ‪3200000‬‬
‫ﻟﻼﺳﺘﻐﻼل‬
‫‪750000‬‬ ‫أﻋﺒﺎء اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ‬ ‫‪550000‬‬ ‫أﻋﺒﺎء اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ‬
‫‪150000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳﻮم واﳌﺪﻓﻮﻋﺎت اﳌﻤﺎﺛﻠﺔ‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳﻮم واﳌﺪﻓﻮﻋﺎت اﳌﻤﺎﺛﻠﺔ‬
‫‪2550000‬‬ ‫‪ -4‬إﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﺎﺋض‬ ‫‪2550000‬‬ ‫‪ -4‬إﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﺎﺋض‬
‫اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫اﻻﺳﺘﻐﻼل‬
‫‪110000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬ ‫‪60000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪80000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬ ‫‪90000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪400000‬‬ ‫اﳌﺨﺼﺼﺎت ﻟﻺﻫﺘﻼﻛﺎت واﳌﺆوﻧﺎت‬ ‫‪300000‬‬ ‫اﳌﺨﺼﺼﺎت ﻟﻺﻫﺘﻼﻛﺎت واﳌﺆوﻧﺎت‬
‫‪40000‬‬ ‫وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫‪30000‬‬ ‫وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫اﺳﱰﺟﺎع ﻋﻠﻰ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﳌﺆوﻧﺎت‬ ‫اﺳﱰﺟﺎع ﻋﻠﻰ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﳌﺆوﻧﺎت‬
‫‪2220000‬‬ ‫‪ -5‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬ ‫‪2250000‬‬ ‫‪ -5‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬
‫‪200000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪150000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪170000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪90000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪30000‬‬ ‫‪ -6‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪ -6‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪2250000‬‬ ‫‪ -7‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺑل‬ ‫‪2310000‬‬ ‫‪ -7‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺑل‬
‫اﻟﺿﺮاﺋب‬ ‫اﻟﺿﺮاﺋب‬
‫‪427500‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬ ‫‪438900‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬
‫اﻟﻌﺎدﻳﺔ)‪(%19‬‬ ‫اﻟﻌﺎدﻳﺔ)‪(%19‬‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﳌﺆﺟﻠﺔ)ﺗﻐﲑات( ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﳌﺆﺟﻠﺔ)ﺗﻐﲑات( ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬
‫اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬ ‫اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1822500‬‬ ‫‪ -8‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺻﺎﻓﻴﺔ‬ ‫‪1871100‬‬ ‫‪ -8‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺻﺎﻓﻴﺔ‬
‫ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬ ‫ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت‬ ‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت‬
‫‪15‬‬
 ‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬أﻋﺒﺎء‬ ‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬أﻋﺒﺎء‬
‫‪----‬‬ ‫‪-9‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬ ‫‪----‬‬ ‫‪-9‬اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1822500‬‬ ‫‪-10‬ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪1871100‬‬ ‫‪-10‬ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ‬
‫ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻷﺣﻼم"‬
‫ﻳﺘﻀﻤﻦ اﳊﺴﺎب ‪ 60‬اﳌﺸﱰﻳﺎت اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ اﳊﺴﺎب ‪ 600‬ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 1200000DA‬واﳌﺒﻠﻎ اﻟﺒﺎﻗﻲ ﻳﺘﻮزع ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎﺑﺎت‬
‫ﻣﻦ ‪602‬إﱃ ‪ 608‬واﻟﱵ ﺗﻮزع ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺑﺎﻗﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬

‫ﺟﺪول إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻷﺣﻼم"‬

‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬
‫‪%40‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫ﺣـ‪602/‬إﱃ ﺣـ‪608/‬‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%50‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ 61/‬وﺣـ‪62/‬‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪550000‬‬ ‫ﺣـ‪63/‬‬
‫‪%25‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪64/‬‬
‫‪%50‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫ﺣـ‪68/‬‬
‫ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻟﺴﻌﺎدة"‬
‫ﻳﺘﻀﻤﻦ اﳊﺴﺎب ‪ 60‬اﳌﺸﱰﻳﺎت اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ اﳊﺴﺎب ‪ 601‬ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 2200000DA‬واﳌﺒﻠﻎ اﻟﺒﺎﻗﻲ ﻳﺘﻮزع ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎﺑﺎت‬
‫ﻣﻦ ‪602‬إﱃ ‪ 608‬واﻟﱵ ﺗﻮزع ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺑﺎﻗﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬
‫ﺟﺪول إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻟﺴﻌﺎدة"‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ‬
‫اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1300000‬‬ ‫ﺣـ‪602/‬إﱃ‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪450000‬‬ ‫ﺣـ‪608/‬‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪750000‬‬ ‫ﺣـ‪ 61/‬وﺣـ‪62/‬‬
‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪63/‬‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪64/‬‬
‫ﺣـ‪68/‬‬
‫اﳌﻄﻠﻮب‪ - :‬إﻋﺪاد ﺟﻮل إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ‪ - .‬إﻋﺪاد ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻟﻜﻞ‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪.1‬إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء‬
‫‪16‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﲡﺎرﻳﺔ‬
‫‪.1.1‬ﰲ ّ‬
‫أ‪ -‬اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ :‬ﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ‪:‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‪:‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺸﺮاء اﻟﺴﻠﻊ واﻟﺒﻀﺎﺋﻊ واﻟﺘﻤﻮﻳﻨﺎت اﻷﺧﺮى‪.....‬‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪:‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺒﻴﻊ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ )اﻹﺷﻬﺎر‪ ،‬اﻟﺒﺤﺚ ﻋﻦ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‪.(...........‬‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻹدارﻳﺔ‪:‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺴﻴﲑ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ ﳐﺘﻠﻒ وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺟﺪول إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ‬
‫ﺷﻜﻠﻪ‪ :‬ﻳﻜﻮن ﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻣﺒﲔ ﰲ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ‬
‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬

‫ا‪‬ﻤﻮع‬
‫ﳏﺘﻮﻳﺎﺗﻪ‬
‫‪ -‬اﻷﻋﺒﺎء اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺑﺈﻋﺎدة اﻟﺘﻮزﻳﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﻫﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت ‪.68 ،64 ،63 ،62 ،61‬‬
‫‪ّ -‬أﻣﺎﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت ‪ 608 ،607،605 ،604 ،602‬ﻓﺘﻮزع إن وﺟﺪت‪.‬‬
‫ﺗﺴﺠﻞ ﻣﺒﺎﻟﻐﻬﻤﺎ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﰲ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ دون إﻋﺎدة ﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬اﳊﺴﺎﺑﺎت‪ 600‬و‪ 65‬و ‪ّ 66‬‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :‬إﻋﺎدة ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﳌﺆﺳﺴﺔ "اﻷﺣﻼم"‪.‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬
‫‪400000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫ﺣـ‪602/‬إﱃ ﺣـ‪608/‬‬
‫‪120000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ 61/‬وﺣـ‪62/‬‬
‫‪110000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪550000‬‬ ‫ﺣـ‪63/‬‬
‫‪25000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪64/‬‬
‫‪150000‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫ﺣـ‪68/‬‬
‫‪805000‬‬ ‫‪835000‬‬ ‫‪710000‬‬ ‫‪2350000‬‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬
‫‪ .2.1‬ﰲ ّ‬
‫أ‪ -‬اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻹﻧﺘﺎﺟﻴﺔ‪ :‬ﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ‪:‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‪:‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺸﺮاء اﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ واﻟﺘﻤﻮﻳﻨﺎت اﻷﺧﺮى‪.....‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج‪ :‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻹﻧﺘﺎج ﻣﻦ اﻟﺒﺪاﻳﺔ إﱃ اﻟﻨﻬﺎﻳﺔ‪.‬‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ :‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺒﻴﻊ اﳌﻨﺘﺠﺎت اﳌﺼﻨﻌﺔ )اﻹﺷﻬﺎر‪ ،‬اﻟﺒﺤﺚ ﻋﻦ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‪.(...........‬‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻹدارﻳﺔ‪ :‬ﻫﻲ ﻛﻞ اﳌﻬﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺴﻴﲑ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ ﳐﺘﻠﻒ وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺟﺪول إﻋﺎدة ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ‬
‫ﺷﻜﻠﻪ‪ :‬ﻳﻜﻮن ﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻣﺒﲔ ﰲ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬
‫‪17‬‬
 ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ‬
‫اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬

‫ا‪‬ﻤﻮع‬
‫ﳏﺘﻮﻳﺎﺗﻪ‬
‫‪ -‬اﻷﻋﺒﺎء اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺑﺈﻋﺎدة اﻟﺘﻮزﻳﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﻫﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت ‪.68 ،64 ،63 ،62 ،61‬‬
‫‪ّ -‬أﻣﺎﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت ‪ 608 ،607،605 ،604 ،602‬ﻓﺘﻮزع إن وﺟﺪت‪.‬‬
‫ﺗﺴﺠﻞ ﻣﺒﺎﻟﻐﻬﻤﺎ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﰲ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ دون إﻋﺎدة ﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬اﳊﺴﺎﺑﺎت‪601‬و‪ 65‬و ‪ّ 66‬‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :‬إﻋﺎدة ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﳌﺆﺳﺴﺔ "اﻟﺴﻌﺎدة"‪.‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹدارة‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﳌﻮزع‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء ﺣﺴﺐ‬
‫اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬
‫‪390000‬‬ ‫‪130000‬‬ ‫‪390000‬‬ ‫‪390000‬‬ ‫‪1300000‬‬ ‫ﺣـ‪602/‬إﱃ‬
‫‪135000‬‬ ‫‪135000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪450000‬‬ ‫ﺣـ‪608/‬‬
‫‪150000‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪750000‬‬ ‫ﺣـ‪ 61/‬وﺣـ‪62/‬‬
‫‪37500.‬‬ ‫‪37500‬‬ ‫‪37500‬‬ ‫‪37500‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪63/‬‬
‫‪120000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪64/‬‬
‫ﺣـ‪68/‬‬
‫‪832500‬‬ ‫‪492500‬‬ ‫‪807500‬‬ ‫‪917500‬‬ ‫‪3050000‬‬ ‫ا‪‬ﻮع‬
‫‪.2‬ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‪:‬‬
‫‪ .1.2‬ﺷﻜﻠﻪ‪ :‬وﻓﻖ اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ اﳌﺎﱄ ﻳﻜﻮن ﺷﻜﻠﻪ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل‬
‫ﻛﻠﻔﺔ اﻟﻤﺒﻴﻌﺎت‬
‫ھﺎﻣش اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫اﻷﻋﺒﺎء اﻹدارﻳﺔ‬
‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫اﻹﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﻟﻤﺆوﻧﺎت‬
‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪18‬‬
 ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺑل اﻟﺿﺮاﺋب‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻤﺆﺟﻠﺔ)ﺗﻐﻴﺮات( ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺻﺎﻓﻴﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﻴﺮ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت‬
‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﻴﺮ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬أﻋﺒﺎء‬
‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪.2.2‬إﻋــﺪادﻩ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪:‬ﻣﻦ أﺟﻞ ﲢﺪﻳﺪ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ ﳚﺐ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﰲ ّ‬
‫اﻟﺸﺮاء‬
‫ﺗﻐﲑ ﳐﺰون اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ‪ +‬ﳎﻤﻮع اﳌﺼﺎرﻳﻒ ﻋﻠﻰ ّ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت= ﺣـ‪ّ 6030 ± 600 /‬‬
‫ﺗﺄﺧﺬ ﻣﻦ ﺟﺪول ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء‪.‬‬ ‫*اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ =ﳎﻤﻮع أﻋﺒﺎء اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫ﺗﺄﺧﺬ ﻣﻦ ﺟﺪول ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء‪.‬‬ ‫*اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻹدارﻳﺔ =ﳎﻤﻮع أﻋﺒﺎء اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻹدارﻳﺔ‬
‫*ﺑﺎﻗﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت ﺗﺄﺧﺬ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪.‬‬
‫ﺗﺴﺠﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﰲ ﻣﻜﺎ‪‬ﺎ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‪.‬‬
‫*اﳊﺴﺎﺑﺎت ‪ّ 78 ،76 ،75‬‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :‬إﻋﺪاد ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻷﺣﻼم"‪.‬‬
‫اﻟﺸﺮاء=‬
‫ﺗﻐﲑ ﳐﺰون اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ‪ +‬ﳎﻤﻮع اﳌﺼﺎرﻳﻒ ﻋﻠﻰ ّ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت= ﺣـ‪ّ 6030± 600 /‬‬
‫‪1910000DA=710000+1200000‬‬

‫اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫‪5800000‬‬ ‫رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل‬
‫‪1910000‬‬ ‫ﻛﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت‬
‫‪3890000‬‬ ‫ھﺎﻣش اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪60000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪835000‬‬ ‫اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫‪805000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻹدارﻳﺔ‬
‫‪90000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪30000‬‬ ‫اﻹﺳﱰﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﳌﺆوﻧﺎت‬

‫‪19‬‬
 ‫‪225000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬
‫‪0‬‬
‫‪150000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪90000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪60000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪2310000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺑل اﻟﺿﺮاﺋب‬
‫‪438900‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﳌﺆﺟﻠﺔ)ﺗﻐﲑات( ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1871100‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺻﺎﻓﻴﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت‬
‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬أﻋﺒﺎء‬
‫‪----‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1871100‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬

‫اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻹﻧﺘﺎﺟﻴﺔ‬
‫ﰲ ّ‬ ‫ب‪-‬‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت=ﺗﻜﻠﻔﺔ إﻧﺘﺎج اﻟﻔﱰة‪-‬ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺨﺰون‬
‫اﻟﺸﺮاء ‪ +‬ﳎﻤﻮع ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻹﻧﺘﺎج ‪-‬‬
‫اﻷوﻟﻴﺔ ‪ +‬ﳎﻤﻮع ﻣﺼﺎرﻳﻒ ّ‬
‫ﺗﻐﲑ ﳐﺰون اﳌﻮاد ّ‬
‫=ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت = ﺣـ‪ّ 6031±601 /‬‬
‫اﳌﺨﺰن‬
‫ﺣـ‪ 72/‬ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻹﻧﺘﺎج ّ‬
‫*اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ =ﳎﻤﻮع أﻋﺒﺎء اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔﺗﺄﺧﺬ ﻣﻦ ﺟﺪول ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء‪.‬‬
‫*اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻹدارﻳﺔ =ﳎﻤﻮع أﻋﺒﺎء اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻹدارﻳﺔﺗﺄﺧﺬ ﻣﻦ ﺟﺪول ﺗﻮزﻳﻊ اﻷﻋﺒﺎء‪.‬‬
‫*ﺑﺎﻗﻲ اﳊﺴﺎﺑﺎت ﺗﺄﺧﺬ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪.‬‬
‫ﺗﺴﺠﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﰲ ﻣﻜﺎ‪‬ﺎ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‪.‬‬
‫* اﳊﺴﺎﺑﺎت ‪ّ 78 ،76 ،75‬‬

‫ﻣﺜﺎل‪:‬إﻋﺪاد ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ "اﻟﺴﻌﺎدة"‪.‬‬

‫اﻟﺸﺮاء ‪ +‬ﳎﻤﻮع ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻹﻧﺘﺎج ‪-‬‬
‫اﻷوﻟﻴﺔ ‪ +‬ﳎﻤﻮع ﻣﺼﺎرﻳﻒ ّ‬
‫ﺗﻐﲑ ﳐﺰون اﳌﻮاد ّ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت = ﺣـ‪ّ 6031±601 /‬‬
‫اﳌﺨﺰن‬
‫ﺣـ‪ 72/‬اﻹﻧﺘﺎج ّ‬
‫= ‪3025000DA=900000-807500+917500+2200000‬‬

‫اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫‪20‬‬
 ‫‪6500000‬‬ ‫رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل‬
‫‪3025000‬‬ ‫ﻛﻠﻔﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت‬
‫‪3475000‬‬ ‫ھﺎﻣش اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪110000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪492500‬‬ ‫اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫‪832500‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻹدارﻳﺔ‬
‫‪80000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪40000‬‬ ‫اﻹﺳﱰﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﳌﺆواﻧﺖ‬
‫‪2220000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬
‫‪200000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪170000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪30000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪2250000‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺑل اﻟﺿﺮاﺋب‬
‫‪427500‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﳌﺆﺟﻠﺔ)ﺗﻐﲑات( ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1822500‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺻﺎﻓﻴﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت‬
‫‪----‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ‪ -‬أﻋﺒﺎء‬
‫‪----‬‬ ‫اﻟﻧﺘﻴﺟﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪1822500‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﻴﺟﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪21‬‬
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪04:‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪08:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪6‬ــــ ع‪ 8+ :‬م ا ‪L$‬ا‪ $C‬ا * ‪ $+‬و ‪ :‬وط إ' ادھ‬ ‫ا‬

‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪:‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫"! ا !ا) ا ( ' ‪..‬‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬

‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬

‫' ‪ ,‬ا رس‬ ‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫ا‬ ‫‪-1‬إ داد ا زا‬

‫ا‬ ‫‪ – 2‬ل ا زا‬

‫‪ 3‬ـــــــــط ق‬

‫‪22‬‬
23
24
25
 ‫د ا رد ؤ‬ ‫ر ن ‪:‬ا ك زان ا را‬

‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫اﺳﻢ اﳊﺴﺎب‬ ‫ر‪ .‬ح‬

‫‪1500000‬‬ ‫رأس اﳌﺎل‬ ‫‪101‬‬
‫‪52000‬‬ ‫ﻣﺆوﻧﺔ اﻷﺧﻄﺎر‬ ‫‪151‬‬
‫‪853000‬‬ ‫إﻗﱰاﺿﺎت ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻘﺮض‬ ‫‪164‬‬
‫‪280000‬‬ ‫ﺑﺮﳎﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ وﻣﺎ ﺷﺎ‪‬ﻬﺎ‬ ‫‪204‬‬
‫‪900000‬‬ ‫أراﺿﻲ‬ ‫‪211‬‬
‫‪620000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﺎءات‬ ‫‪213‬‬
‫‪430000‬‬ ‫اﳌﻨﺸﺂت اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬
‫‪500000‬‬ ‫ﻣﻌﺪات اﻟﻨﻘﻞ‬ ‫‪2128‬‬
‫‪180000‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﻣﻜﺘﺐ‬ ‫‪2183‬‬
‫‪280000‬‬ ‫إﻫﺘﻼك ﺑﺮﳎﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ وﻣﺎ ﺷﺎ‪‬ﻬﺎ‬ ‫‪2804‬‬
‫‪62000‬‬ ‫إﻫﺘﻼك اﻟﺒﻨﺎءات‬ ‫‪2813‬‬
‫‪268750‬‬ ‫إﻫﺘﻼك ﳌﻨﺸﺂت اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪2815‬‬
‫‪500000‬‬ ‫إﻫﺘﻼك ﻣﻌﺪات اﻟﻨﻘﻞ‬ ‫‪28182‬‬
‫‪112500‬‬ ‫إﻫﺘﻼك ﻣﻌﺪات ﻣﻜﺘﺐ‬ ‫‪28183‬‬
‫‪132600‬‬ ‫اﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ واﻟﻠﻮازم‬ ‫‪31‬‬
‫‪83000‬‬ ‫اﻟﺘﻤﻮﻳﻨﺎت اﻷﺧﺮى‬ ‫‪32‬‬
‫‪250000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﺠﺎت اﳌﺼﻨﻌﺔ‬ ‫‪355‬‬
‫‪153000‬‬ ‫اﳌﺨﺰوﻧﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫‪371‬‬
‫‪27000‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻦ اﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ واﻟﺘﻮرﻳﺪات‬ ‫‪391‬‬
‫‪300000‬‬ ‫ﻣﻮردو اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‬ ‫‪404‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﻣﻮردو اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﻟﱵ ﱂ ﺗﺼﻞ إﱃ أﺻﺤﺎ‪‬ﺎ‬ ‫‪408‬‬
‫‪26‬‬
 ‫‪1900‬‬ ‫اﳌﻮردون اﳌﺪﻳﻨﻮن‬ ‫‪409‬‬
‫‪94700‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪411‬‬
‫‪85000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﻢ‬ ‫‪416‬‬
‫‪300000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ –اﳌﻨﺘﺠﺎت اﻟﱵ ﱂ ﺗﻌﺪ ﻓﻮاﺗﲑﻫﺎ ﺑﻌﺪ‬ ‫‪418‬‬
‫‪38000‬‬ ‫اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﻀﺎﻓﺔ ﻗﺎﺑﻞ ﻟﻼﺳﱰﺟﺎع‬ ‫‪4456‬‬
‫‪4700‬‬ ‫اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﻀﺎﻓﺔ ﳏﺼﻞ‬ ‫‪4457‬‬
‫‪46000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﻌﺎﻳﻨﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ‬ ‫‪486‬‬
‫‪14000‬‬ ‫ﺧﺴﺎرة اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪491‬‬
‫‪193200‬‬ ‫اﻷﺳﻬﻢ اﻷﺧﺮى أو اﻟﺴﻨﺪات اﳌﺨﻮﻟﺔ ﺣﻘﺎ ﰲ اﳌﻠﻜﻴﺔ‬ ‫‪503‬‬
‫‪490000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك اﳊﺴﺎﺑﺎت اﳉﺎرﻳﺔ‬ ‫‪512‬‬
‫‪60000‬‬ ‫اﳌﺴﺎﳘﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳉﺎرﻳﺔ‬ ‫‪519‬‬
‫‪320000‬‬ ‫اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪402100‬‬ ‫اﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ‬ ‫‪60‬‬
‫‪56000‬‬ ‫اﳋﺪﻣﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫‪61‬‬
‫‪11000‬‬ ‫اﳋﺪﻣﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬ ‫‪62‬‬
‫‪390000‬‬ ‫أﻋﺒﺎء اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ‬ ‫‪63‬‬
‫‪88000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳﻮم واﳌﺪﻓﻮﻋﺎت اﳌﺸﺎ‪‬ﺔ‬ ‫‪64‬‬
‫‪90000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ اﻷﺧﺮى‬ ‫‪65‬‬
‫‪16800‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪66‬‬
‫‪260650‬‬ ‫اﳌﺨﺼﺼﺎت ﻟﻺﻫﺘﻼﻛﺎت واﳌﺆوﻧﺎت وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫‪68‬‬
‫‪1864000‬‬ ‫اﳌﺒﻴﻌﺎت ﻣﻦ اﻟﺒﻀﺎﺋﻌﻮاﳌﻨﺘﺠﺎت اﳌﺼﻨﻌﺔ واﳌﺒﻴﻌﺎت ﻣﻦ‬ ‫‪70‬‬
‫اﳋﺪﻣﺎت واﳌﻨﺘﺠﺎت اﳌﻠﺤﻘﺔ‬
‫‪450000‬‬ ‫اﻹﻧﺘﺎج اﳌﺨﺰن أو اﳌﻨﺘﻘﺺ ﻣﻦ اﳌﺨﺰون‬ ‫‪72‬‬
‫‪38000‬‬ ‫اﳌﻨﺘﺠﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪76‬‬
‫‪16000‬‬ ‫اﻹﺳﱰﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﳌﺆوﻧﺎت‬ ‫‪78‬‬
‫‪6411950 6411950‬‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع‬
‫ؤ‬ ‫ا‬ ‫ا ط وب ‪ :‬ا داد ا زا‬
‫ا ل‪:‬‬

‫اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﳋﺘﺎﻣﻴﺔ‪ :‬ﻫﻮ ﻛﺸﻒ إﲨﺎﱄ ﻷﺻﻮل وﺧﺼﻮم ورؤوس اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻨﺪ إﻗﻔﺎل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫اﻷﺻﻮل‪ :‬ﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ‪:‬‬
‫‪27‬‬
 ‫•اﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‪ :‬ﳐﺼﺼﺔ ﻟﻺﺳﺘﻌﻤﺎل ﺑﺼﻮرة ﻣﺴﺘﻤﺮة وﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻣﻌﻨﻮﻳﺔ‪ ،‬ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻋﻴﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫•اﻷﺻﻮل اﳉﺎرﻳﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﻟﱵ ﺗﺘﻮﻗﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ إﳒﺎزﻫﺎ أو ﺑﻴﻌﻬﺎ أو اﺳﺘﻬﻼﻛﻬﺎ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻻﺳﺘﻐﻼل ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫اﳋﺼﻮم‪ :‬ﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ‪:‬‬
‫•رؤوس اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ‪:‬‬
‫•اﳋﺼﻮم ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‪:‬‬
‫•اﳋﺼﻮم اﳉﺎرﻳﺔ‪:‬‬
‫اﳌﺒﺎﻟﻎ اﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت‬ ‫اﳌﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫اﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫ﺣـ‪ 280/‬ﺣـ‪290/‬‬ ‫ﺣـ‪20/‬‬ ‫ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻣﻌﻨﻮﻳﺔ‬
‫ﺣـ‪ 281/‬ﺣـ‪282/‬‬ ‫ﺣـ‪ 21/‬ﺣـ‪22/‬‬ ‫ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻋﻴﻨﻴﺔ‬
‫ﺣـ‪ 291/‬ﺣـ‪292/‬‬ ‫ﺣـ‪26/‬‬ ‫ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺣـ‪296/‬‬ ‫اﻷﺻﻮل اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫ﺣـ‪39/‬‬ ‫ﻣﻦ ﺣـ‪ 30/‬إﱃ ﺣـ‪37/‬‬ ‫اﳌﺨﺰوﻧﺎت‬
‫ﺣـ‪491‬‬ ‫ﺣـ‪ 41‬ﻣﺎ ﻋﺪا ﺣـ‪419‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ واﳊﺴﺎﺑﺎت‬
‫ﺣـ‪،409/‬ﺣـ‪،42/‬ﺣـ‪،43/‬ﺣـ‪4456/‬‬ ‫اﳌﻠﺤﻘﺔ‬
‫ﺣـ‪،46/‬ﺣـ‪،486/‬ﺣـ‪442/‬‬ ‫اﳌﺪﻳﻨﻮن اﻵﺧﺮون‬
‫ﺣـ‪ 50/‬ﻣﺎ ﻋﺪا ﺣـ‪،509‬ﺣـ‪ 51/‬ﻣﺎ‬
‫ﺣـ‪59/‬‬ ‫اﳌﻮﺟﻮدات وﻣﺎ ﳝﺎﺛﻠﻬﺎ ﻋﺪا ﺣـ‪519/‬ﺣـ‪،52/‬ﺣـ‪53‬‬
‫ا‪‬ﻤﻮع اﻟﻌﺎم ﻟﻸﺻﻮل‬
‫رؤوس اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﺣـ‪101/‬‬ ‫رأس اﳌﺎل‬
‫ﺣـ‪106/‬‬ ‫اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‬
‫ﺣـ‪12/‬‬ ‫اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﳋﺼﻮم ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫ﺣـ‪16/‬‬ ‫اﻟﻘﺮوض واﻟﺪﻳﻮن‬
‫ﺣـ‪15/‬‬ ‫ﻣﺆوﻧﺎت ﻟﻸﻋﺒﺎء واﻷﺧﻄﺎر‬
‫ﺣـ‪ 40/‬ﻣﺎ ﻋﺪا ﺣـ‪409/‬‬ ‫اﳋﺼﻮم اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫ﺣـ‪،444/‬‬ ‫اﳌﻮردون واﳊﺴﺎﺑﺎت اﳌﻠﺤﻘﺔ‬
‫ﺣـ‪،4457/‬ﺣـ‪447‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ‬
‫ﺣـ‪42 ،509 ،419/‬‬ ‫اﻟﺪﻳﻮن اﻷﺧﺮى‬
‫ﺣـ‪ ،43/‬ﺣـ‪46/‬‬
‫‪28‬‬
 ‫ﺧﺰﻳﻨﺔ اﳋﺼﻮم‬
‫ﺣـ‪ ،519/‬ﺣـ‪51/‬و‪52‬‬
‫اﻟﺪاﺋﻨﺔ‬
‫ا‪‬ﻤﻮع اﻟﻌﺎم ﻟﻠﺨﺼﻮم‬

‫• إﻋﺪاد اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ‬

‫اﳌﺒﺎﻟﻎ اﻟﺼﺎﻓﻴﺔ‬ ‫اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت‬ ‫اﳌﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫‪1686750‬‬ ‫اﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫‪0‬‬ ‫‪280000‬‬ ‫‪280000‬‬ ‫ﺑﺮﳎﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت وﻣﺎ ﺷﺎ‪‬ﻪ‬
‫‪900000‬‬ ‫‪----‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫اﻷراﺿﻲ‬
‫‪558000‬‬ ‫‪62000‬‬ ‫‪620000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﺎءات‬
‫‪161250‬‬ ‫‪268750‬‬ ‫‪430000‬‬ ‫اﳌﻨﺸﺂت اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻌﺪات واﻷدوات‬
‫‪0‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬
‫‪67500‬‬ ‫‪112500‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫ﻣﻌﺪات اﻟﻨﻘﻞ‬
‫‪2146400‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﻣﻜﺘﺐ‬
‫‪105600‬‬ ‫‪27000‬‬ ‫‪132600‬‬ ‫اﻷﺻﻮل اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫‪83000‬‬ ‫‪83000‬‬ ‫ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ وﻟﻮازم‬
‫‪250000‬‬ ‫‪250000‬‬ ‫ﲤﻮﻳﻨﺎت أﺧﺮى‬
‫‪153000‬‬ ‫‪153000‬‬ ‫ﻣﻨﺘﺠﺎت ﻣﺼﻨﻌﺔ‬
‫‪1900‬‬ ‫‪1900‬‬ ‫ﳐﺰوﻧﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ‬
‫‪94700‬‬ ‫‪94700‬‬ ‫ﻣﻮردون ﻣﺪﻳﻨﻮن‬
‫‪71000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪85000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬
‫‪300000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﻢ‬
‫‪38000‬‬ ‫‪38000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ –اﳌﻨﺘﺠﺎت اﻟﱵ ﱂ ﺗﻌﺪ ﻓﻮاﺗﲑﻫﺎ ﺑﻌﺪ‬
‫‪46000‬‬ ‫‪46000‬‬ ‫اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﻀﺎﻓﺔ ﻗﺎﺑﻞ ﻟﻼﺳﱰﺟﺎع‬
‫‪193200‬‬ ‫‪193200‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﳌﻌﺎﻳﻨﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ‬
‫‪490000‬‬ ‫‪490000‬‬ ‫اﻷﺳﻬﻢ اﻷﺧﺮى أو اﻟﺴﻨﺪات اﳌﺨﻮﻟﺔ ﺣﻘﺎ‬
‫‪320000‬‬ ‫‪320000‬‬ ‫ﰲ اﳌﻠﻜﻴﺔ‬
‫ﺑﻨﻮك اﳊﺴﺎﺑﺎت اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪3833150‬‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﻟﻌﺎم ﻟﻸﺻﻮل‬
‫‪29‬‬
 ‫‪2353294.5‬‬ ‫رؤوس اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ‬
‫‪1500000‬‬ ‫رأس اﳌﺎل‬
‫‪853294.5‬‬ ‫اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪905000‬‬ ‫اﳋﺼﻮم ﻏﲑ اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫‪853000‬‬ ‫إﻗﱰاﺿﺎت ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻘﺮض‬
‫‪52000‬‬ ‫ﻣﺆوﻧﺎت ﻟﻸﻋﺒﺎء واﻷﺧﻄﺎر‬
‫‪574855.5‬‬ ‫اﳋﺼﻮم اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫‪300000‬‬ ‫ﻣﻮردون اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‬
‫‪10000‬‬ ‫ﻣﻮردو اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﻟﱵ ﱂ ﺗﺴﻠﻢ إﱃ ﺻﺎﺣﺒﻬﺎ‬
‫‪4700‬‬ ‫اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﻀﺎﻓﺔ اﶈﺼﻞ‬
‫‪200155.5‬‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪60000‬‬ ‫اﳌﺴﺎﳘﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳉﺎرﻳﺔ‬
‫‪3833150‬‬ ‫ا‪‬ﻤﻮع اﻟﻌﺎم ﻟﻠﺨﺼﻮم‬

‫‪30‬‬
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪05:‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪02:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪02 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪$‬‬ ‫ا ‪ E‬تا‬ ‫‪6‬ــــ ع‪4 1 :‬‬ ‫ا‬

‫‪$‬‬ ‫ا ‪ E‬تا‬ ‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪4 1 L B :‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬
‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬
‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫' ‪ ,‬ا رس‬
‫‪$‬‬ ‫ا ‪ E‬تا‬ ‫وم ‪4 1‬‬ ‫‪ 01‬ـ‬

‫‪$‬‬ ‫ا ‪ E‬تا‬ ‫‪ 02‬ـ "و ت ‪4 1‬‬

‫‪$‬‬ ‫ا ‪ E‬تا‬ ‫‪ 03‬ـ طرق ا داد ‪4 1‬‬

‫ط ق‬

‫‪31‬‬
32
33
34
35
36
 ‫ر ن‪:1‬‬

‫‪37‬‬
 :2* +

38
 :1

39
 :2

40
41
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪06 :‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪04:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬

‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪6‬ــــ ع‪:‬‬ ‫ا‬

‫ق ا "‪ ) $‬ا ‪ +‬ال‬ ‫ا >‪DE $‬‬ ‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪4 1 L B :‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬
‫ا*‪. ( ,‬‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬
‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬
‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫' ‪ ,‬ا رس‬

‫ق ا "‪ ) $‬ا ‪ +‬ال ا * ‪. ( ,‬‬ ‫ا >‪DE $‬‬ ‫‪ 01‬ـ ‪4 1 GB H‬‬

‫ق ا "‪ ) $‬ا ‪ +‬ال ا * ‪. ( ,‬‬ ‫ا >‪DE $‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪ 02‬ـ '!‬
‫ق ا "‪ ) $‬ا ‪ +‬ال ا * ‪. ( ,‬‬ ‫ا >‪DE $‬‬ ‫‪ 03‬ـ ‪4 1 -.‬‬
‫‪/ #$+‬‬

‫‪42‬‬
43
 :1* +

44
45
 ‫ر‪1‬ـــ! ا ‪.0‬ـــ ‪07:‬‬ ‫ا ‪./‬ص‪:‬‬
‫ا ‪ 31‬ا ــ ‪04:21‬‬ ‫‪$‬‬ ‫ا‪ !4‬ا‬ ‫ا ــــــــــــ دة ‪ :‬ا' اد ا‬
‫> ق‪04 :‬‬ ‫ا ‪ 31‬ا‬ ‫‪$‬‬ ‫‪6‬ــــ ع‪ O0 + :‬ا "‪ N‬ف ا‬ ‫ا‬

‫‪$‬‬ ‫ا "‪ N‬ف ا‬ ‫‪ 1‬درا ' @ ان ‪B :‬‬ ‫‪ B C DE‬ا ‪ A .B .0‬ا‬

‫ا دوات ا‬
‫ا‬ ‫ذ‬ ‫ا‬
‫!‬ ‫وا‬ ‫ـ ا " اس وأدوات ا "‬ ‫رة و ا‬ ‫ـا‬

‫ح ا رس‬ ‫ـ ا دوات ا‬
‫' ات ا ‪ $‬ا& ‪: $%‬‬ ‫ا‬
‫ـ ‪ ))*+‬ت و‪ %‬اول‬
‫' ‪ ,‬ا ر‬
‫‪$‬‬ ‫‪ GB H 01‬ا "‪ N‬ف ا‬
‫درا‬

‫‪46‬‬
47
48
49