‫التمرين رقم‪:‬‬

‫ق دمت ل ك الميزاني ة المحاس بية وملح ق االس تثمارات وج دول االهتالك ات والمؤون ات الخاص ة بمؤسس ة بوقفال ة بت اريخ‬
‫‪31/12/2017‬‬
‫المبالغ‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬
‫الخصوم‬ ‫األصول‬
‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫قيم صافية‬ ‫االهتالكات‬ ‫القيم االجمالية‬ ‫قيم صافية‬

‫‪889,948‬‬ ‫‪751,680‬‬ ‫حسابات راسمال‬ ‫‪770,753‬‬ ‫‪304,84‬‬ ‫‪1,075,60‬‬ ‫‪610,56‬‬ ‫القيم الثابتة‬
‫‪8‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪506,000‬‬ ‫‪480,000‬‬ ‫راسمال المدفوع‬ ‫‪26,880‬‬ ‫‪36,480‬‬ ‫‪63,360‬‬ ‫‪31,360‬‬ ‫قيم ثابتة معنوية‬
‫‪120,000‬‬ ‫‪120,000‬‬ ‫االحتياطات‬ ‫‪5,120‬‬ ‫‪19,840‬‬ ‫‪24,960‬‬ ‫‪5,760‬‬ ‫برامج معلوماتية‬
‫‪33,277‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫نتيجة الدورة‬ ‫‪21,760‬‬ ‫‪16,640‬‬ ‫‪38,400‬‬ ‫‪25,600‬‬ ‫شهرة المحل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪30,400‬‬ ‫ترحيل من جديد‬ ‫‪714,273‬‬ ‫‪267,72‬‬ ‫‪982,001‬‬ ‫‪537,60‬‬ ‫قيم ثابتة مادية‬
‫‪8‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪9,600‬‬ ‫‪12,800‬‬ ‫اعانات االستثمار‬ ‫‪120,561‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪120,561‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫أراضي‬
‫‪20,000‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫مؤونات أخرى لألعباء‬ ‫‪167,200‬‬ ‫‪61,600‬‬ ‫‪228,800‬‬ ‫‪141,600‬‬ ‫مباني‬
‫‪172,895‬‬ ‫‪83,200‬‬ ‫قروض بنكية‪8‬‬ ‫‪359,520‬‬ ‫‪176,80‬‬ ‫‪536,320‬‬ ‫‪323,200‬‬ ‫تركيبات تقنية‬
‫‪0‬‬
‫‪28,176‬‬ ‫‪17,280‬‬ ‫قروض أخرى‬ ‫‪66,992‬‬ ‫‪29,328‬‬ ‫‪96,320‬‬ ‫‪72,800‬‬ ‫معدات نقل‬
‫‪265,989‬‬ ‫‪212,720‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫‪29,600‬‬ ‫‪640‬‬ ‫‪30,240‬‬ ‫‪41,600‬‬ ‫قيم ثابتة مالية‬
‫‪149,104‬‬ ‫‪128,320‬‬ ‫المورد وملحقاته‬ ‫‪22,080‬‬ ‫‪640‬‬ ‫‪22,720‬‬ ‫‪27,200‬‬ ‫سندات مساهمة‬
‫‪30,486‬‬ ‫‪19,680‬‬ ‫أجور وضرائب‬ ‫‪7,520‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪7,520‬‬ ‫‪14,400‬‬ ‫سندات أخرى‬
‫‪4,800‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫زبائن دائنون‬ ‫‪385,184‬‬ ‫‪15,936‬‬ ‫‪401,120‬‬ ‫‪353,84‬‬ ‫األصول المتداولة‬
‫‪0‬‬
‫‪7,200‬‬ ‫‪8,640‬‬ ‫ديون أخرى‬ ‫‪110,560‬‬ ‫‪3,680‬‬ ‫‪114,240‬‬ ‫‪99,520‬‬ ‫المخزونات‬
‫‪43,757‬‬ ‫‪17,600‬‬ ‫موردو القيم الثابتة‬ ‫‪24,640‬‬ ‫‪960‬‬ ‫‪25,600‬‬ ‫‪25,920‬‬ ‫مواد أولية‬
‫‪21,842‬‬ ‫‪23,520‬‬ ‫ضرائب على النتائج‬ ‫‪85,920‬‬ ‫‪2,720‬‬ ‫‪88,640‬‬ ‫‪73,600‬‬ ‫منتجات تامة‬
‫‪3,840‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫ديون أخرى خ‪.‬ا‬ ‫‪229,264‬‬ ‫‪12,256‬‬ ‫‪241,520‬‬ ‫‪212,00‬‬ ‫حقوق على الغير‬
‫‪0‬‬
‫‪4,960‬‬ ‫‪6,960‬‬ ‫اعتمادات بنكية‪ 8‬جارية‬ ‫‪147,728‬‬ ‫‪12,096‬‬ ‫‪159,824‬‬ ‫‪150,400‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪ ‬‬ ‫‪6,400‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪6,400‬‬ ‫‪14,400‬‬ ‫أوراق القبض‬
‫‪43,200‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪43,200‬‬ ‫‪16,000‬‬ ‫موردون مدينون‬
‫‪4,640‬‬ ‫‪160‬‬ ‫‪4,800‬‬ ‫‪9,600‬‬ ‫حقوق التنازل عن استثمار‬
‫‪27,296‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪27,296‬‬ ‫‪21,600‬‬ ‫حقوق أخرى خ‪.‬ا‬
‫‪45,360‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪45,360‬‬ ‫‪42,320‬‬ ‫الحسابات المالية‬
‫‪37,632‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪37,632‬‬ ‫‪33,360‬‬ ‫البنك‬
‫‪7,728‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪7,728‬‬ ‫‪8,960‬‬ ‫الصندوق‬
‫‪1,155,93‬‬ ‫‪964,400‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪1,155,93‬‬ ‫‪320,78‬‬ ‫‪1,476,72‬‬ ‫‪964,40‬‬ ‫المجموع‬
‫‪7‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪0‬‬
‫جدول االستثمارات لسنة ‪:2017‬‬ ‫‪-‬‬
 ‫القيم االجمالية عند‬ ‫القيم االجمالية عند‬
‫التنازل‬ ‫الحيازة‬ ‫البيان‬
‫اقفال الدورة‬ ‫افتتاح الدورة‬
‫‪63,360‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪7,680‬‬ ‫‪55,680‬‬ ‫القيم الثابتة غ‪ .‬ملموسة‬
‫‪304,08‬‬
‫‪982,001‬‬ ‫‪60,480‬‬ ‫‪738,400‬‬ ‫القيم الثابتة ملموسة‬
‫‪1‬‬
‫‪30,240‬‬ ‫‪18,400‬‬ ‫‪5,120‬‬ ‫‪43,520‬‬ ‫القيم الثابة المالية‬
‫جدول االهتالكات لسنة ‪:2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫االهتالك المتراكم‬ ‫انخفاض مخصصات‬ ‫ارتفاع مخصصات‬ ‫االهتالك المتراكم‬
‫البيان‬
‫عند اقفال الدورة‬ ‫اهتالك الدورة‬ ‫اهتالك الدورة‬ ‫عند افتتاح الدورة‬
‫‪36,480‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪12,160‬‬ ‫‪24,320‬‬ ‫القيم الثابتة غ‪ .‬ملموسة‬
‫‪267,728‬‬ ‫‪22,152‬‬ ‫‪89,080‬‬ ‫‪200,800‬‬ ‫القيم الثابتة ملموسة‬
‫جدول المؤونات ونواقص القيم لسنة ‪:2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫المؤونات عند‬ ‫انخفاض‬ ‫ارتفاع مؤونات‬ ‫المؤونات عند‬
‫البيان‬
‫اقفال الدورة‬ ‫مؤونات الدورة‬ ‫الدورة‬ ‫افتتاح الدورة‬
‫‪640‬‬ ‫‪1,280‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪1,920‬‬ ‫القيم الثابتة المالية‬
‫‪3,680‬‬ ‫‪3,040‬‬ ‫‪3,680‬‬ ‫‪3,040‬‬ ‫مخزونات‬
‫‪12,256‬‬ ‫‪7,248‬‬ ‫‪12,304‬‬ ‫‪7,200‬‬ ‫الحقوق‬
‫‪20,000‬‬ ‫‪5,120‬‬ ‫‪17,120‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫مؤونات األعباء والخسائر‬
‫نواقص القيمة للمحزونات عند افتتاح الدورة تقسم مناصفة بين المواد والمنتجات‪ ،‬وبالنسبة للحقوق ‪7.000‬دج للزبائن و‬
‫‪ 2.00‬دج لحقوق التنازل عن اإلستثمار‪.‬‬
‫معلومات مكملة‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫المبلغ اإلجمالي للديون المالية المسددة لدورة ‪ 2017‬هي ‪ 60,625‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫رقم األعمال السنوي لدورة ‪ 276,500 :2016‬دج‪ ،‬ولدورة ‪ 280,000 :2017‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫سعر التنازل عن القيم الثابتة الملموسة ‪ 34.008‬دج‪ ،‬وعن القيم الثابتة المالية ‪ 6.720‬دج‬ ‫‪o‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫إعداد جدول التمويل لدورة ‪2017‬‬ ‫‪-1‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫إعداد جدول التمويل لدورة ‪2017‬‬ ‫‪-1‬‬
‫حساب عناصر الموارد‪:‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫حساب القدرة على التمويل الذاتي لدورة ‪2017‬‬ ‫‪‬‬
‫القدرة على التمويل الذاتي = نتيجة الدورة الحالية ‪ +‬اهتالكات (ارتفاع) ‪ +‬مخصصات (ارتفاع المؤونات) ‪-‬‬
 ‫استرجاعات على المخصصات (انخفاض المؤونات) ‪ +‬نواقص القيمة عن االستثمارات المعنوية‪ ،‬المادية والمالية ‪-‬‬
‫فوائض القيمة عن االستثمارات المعنوية‪ ،‬المادية والمالية ‪-/+‬أقساط االعانات‬

‫فوائض او نواقص القيمة = سعر التنازل عن االستثمار ‪-‬القيمة المحاسبية الصافية لالستثمار‬
‫القيمة المحاسبية الصافية = سعر االستثمار – اهتالك االستثمار‬
‫المحاسبية‬ ‫القيمة‬
‫الصافية لالستثمارات المادية = ‪38,328 = 22,152 – 60,480‬‬
‫فوائض او نواقص القيمة لالستثمارات المادية = ‪ 4,320- = 38,328 – 34,008‬دج‬
‫القيمة المحاسبية الصافية لالستثمارات المالية = ‪17,120 = 1,280 – 18,400‬‬
‫فوائض او نواقص القيمة لالستثمارات المالية = ‪ 10,400- = 17,120 – 6,720‬دج‬
‫القدرة على التمويل الذاتي = ‪3,200 – 10,400 + 4,320 + 15,408 – 33,104 + 101,240 + 33,277‬‬
‫القدرة على التمويل الذاتي = ‪ 163,733‬دج‬
‫حساب التثبيتات المتنازل عليها‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫االستثمارات المادية= ‪ 34,008‬دج‪ ،‬االستثمارات المالية = ‪ 6,720‬دج‬
‫حساب القروض الجديد‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫القروض الجديدة = قروض الدورة الحالية ‪ +‬تسديدات القروض ‪-‬قروض الدورة السابقة‬
‫القروض الجديدة = ‪ 216 ,161 = 100,480 – 60,625 + 201,071‬دج‬
‫حساب الرفع من راسمال‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫الرفع من راسمال = التغير في راسمال ‪ +‬عالوة اإلصدار – اعانات االستثمار‬
‫الجديدة‬
‫الرفع من راسمال = ‪ 26000‬دج‬
‫حساب عناصر االستخدامات‪:‬‬ ‫ب‪-‬‬
‫حساب األرباح الموزعة‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫األرباح الموزعة = نتيجة الدورة السابقة ‪ –/+‬الترحيل من جديد للسنة السابقة – االحتياطات الجديدة ‪-‬الترحيل من‬
‫جديد للسنة الحالية‬
‫دج‬ ‫الحيازة‬ ‫البيان‬ ‫األرباح الموزعة = ‪30,400‬‬
‫االستثمارات‪:‬‬ ‫‪7,680‬‬ ‫القيم الثابتة المعنوية‬ ‫حساب حيازة‬ ‫‪‬‬
‫‪304,081‬‬ ‫القيم الثابتة المادية‬
‫‪5,120‬‬ ‫القيم الثابة المالية‬
 ‫حساب القروض المسددة‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫القروض المسددة = ‪ 60,625‬دج‬

‫اعداد جدول التمويل من األعلى (الجزء األول)‬ ‫ت‪-‬‬

‫المبالغ‬ ‫الموارد‬ ‫المبالغ‬ ‫االستخدامات‬
‫‪163,73‬‬ ‫القدرة على التمويل‬
‫‪30,400‬‬ ‫توزيع األرباح‬
‫‪3‬‬ ‫الذاتي‬
‫‪316,88‬‬
‫‪40,728‬‬ ‫تنازل عن التثبيتات‬ ‫حيازة التثبيتات‬
‫‪1‬‬
‫‪ ‬‬ ‫المعنوية‬ ‫‪7,680‬‬ ‫المعنوية‬
‫‪304,08‬‬
‫‪34,008‬‬ ‫المادية‬ ‫المادية‬
‫‪1‬‬
‫‪6,720‬‬ ‫المالية‬ ‫‪5,120‬‬ ‫المالية‬
‫‪161,21‬‬
‫قروض جديدة‬ ‫‪60,625‬‬ ‫تسديد القروض‬
‫‪6‬‬
‫انخفاض راس‬
‫‪26,000‬‬ ‫الرفع من راس مال‬ ‫‪ ‬‬
‫المال‬
‫‪391,67‬‬ ‫‪407,90‬‬ ‫مجموع‬
‫مجموع الموارد‬
‫‪7‬‬ ‫‪6‬‬ ‫االستخدامات‬
‫‪-16,229‬‬ ‫‪FRng‬‬
‫اعداد جدول التمويل من األسفل (الجزء الثاني)‬ ‫ث‪-‬‬
‫يتم حس اب التغ ير في اس تخدامات االس تغالل وخ ارج االس تغالل وك ذا خزين ة من جه ة وك ذا حس اب التغ ير في م وارد‬
‫االستغالل وخارج االستغالل وكذا خزينة‪ .‬كما ان االستخدام هو كل زيادة في األصول ونقصان في الخصوم والمورد هو‬
‫األصول وزيادة في الخصوم‪.‬‬ ‫ك ل نقص ان في‬
‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬
‫المورد‬ ‫األصول االستخدام‬
‫االستخدام‬ ‫المورد‬ ‫الخصوم‬

‫حساب القيم المحاسبية االجمالية لحسابات دورة ‪2016‬‬

‫القيم المحاسبية االجمالية للمواد األولية = ‪ 27,440 = 1,520 + 25,920‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫القيم المحاسبية االجمالية للمنتجات التامة = ‪ 75,120 = 1,520 + 73,600‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫القيم المحاسبية االجمالية للزبائن = ‪ 157,400 = 7,000 + 150,400‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫القيم المحاسبية االجمالية للمواد األولية = ‪ 9,800 = 2,000 + 9,600‬دج‬ ‫‪o‬‬
‫مالحظة‪ :‬باقي الحسابات تعتبر قيمها الصافية مساوية لقيمها االجمالية‬

‫مورد (‬
‫رصيد (‪)2-1‬‬ ‫استخدام (‪)1‬‬ ‫بيان‬
‫‪)2‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪9,840‬‬ ‫‪43,144‬‬ ‫∆ استخدامات االستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ المخزونات‬
‫‪ ‬‬ ‫‪1,840‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ المواد االولية‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪13,520‬‬ ‫∆ المنتجات تامة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪2,424‬‬ ‫∆ الزبائن‬
‫‪ ‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ أوراق القبض‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪27,200‬‬ ‫∆ الموردون المدينون‬
‫‪ ‬‬ ‫‪31,590‬‬ ‫‪4,640‬‬ ‫∆ موارد االستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪20,784‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ مورد وملحقاته‬
‫‪ ‬‬ ‫‪10,806‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ أجور وضرائب واجبة الدفع‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪3,200‬‬ ‫∆ زبائن دائنون‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪1,440‬‬ ‫∆ ديون أخرى لالستغالل‬
 ‫‪6,354‬‬ ‫‪41,430‬‬ ‫‪47,784‬‬ ‫∆ االحتياج في راس مال العامل لالستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪5,000‬‬ ‫‪5,696‬‬ ‫∆ استخدامات خارج االستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪5,000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ حقوق التنازل عن االستثمار‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪5,696‬‬ ‫∆ ديون أخرى خارج االستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪29,997‬‬ ‫‪1,678‬‬ ‫∆ موارد خارج االستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪26,157‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ موردو القيم الثابتة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪1,678‬‬ ‫∆ ضرائب على النتائج‬
‫‪ ‬‬ ‫‪3,840‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ ديون أخرى خارج االستغالل‬
‫‪27,623-‬‬ ‫‪34,997‬‬ ‫‪7,374‬‬ ‫∆ االحتياج في راس مال العامل خارج لالستغالل‬
‫‪ ‬‬ ‫‪1232‬‬ ‫‪4272‬‬ ‫∆ استخدامات الخزينة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪4272‬‬ ‫∆ البنك‬
‫‪ ‬‬ ‫‪1232‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫∆ الصندوق‬
‫‪ ‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫∆ موارد الخزينة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫∆ االعتمادات الجارية للبنك‬
‫‪5040‬‬ ‫‪1232‬‬ ‫‪6272‬‬ ‫∆ الخزينة الصافية‬
‫‪16,229-‬‬ ‫∆ راس مال العامل‬