Introduktion til virksomhedens bogføring og regnskab

Odin & Thor A/S - Saldi i kr. opgjort pr konto per 31/12 2018 og 31/12 2019
Bilag 1 til opgave 1
Inddeler konti i typer
Type Saldi i tusind kr. opgjort pr konto ultimo år 2018 2019
A Bygninger 18,000 18,000
A Færdigvarelager 5,625 5,975
KKO Personaleomkostninger 6,165 6,808
P Varekreditorer 821 1,320
A Akkumulerede afskrivninger på produktionsudstyr 993 1,241
A Akkumulerede afskrivninger på bygninger 3,000 3,600
VO Ukurante varer 12 15
P Skyldige løn- og feriepenge 832 1,054
A Akkumulerede afskrivninger på biler 1,040 1,560
KKO Diverse materialer forbrugt i design og udviklingsafdelingen 202 302
FP Finansielle indtægter 118 108
I Omsætning 22,498 26,888
P Skyldige omkostninger 562 1,379
A Produktionsudstyr 1,985 1,985
AO Afskrivning på bygninger 600 600
A Materialelager 1,406 1,494
KKO Øvrige administrationsomkostninger 486 648
VO Salgsfragt 2,250 1,998
P Reserver (overført tidligere års overskud) 14,302 17,594
A Varedebitorer 1,995 2,361
P Aktiekapital 5,000 5,000
KKO Bildrift 354 346
AO Afskrivninger, biler 520 520
VO Variable omkostninger (materialer og løn) 4,316 4,606
FP Finansielle udgifter (rente omkostninger) 45 54
AO Afskrivninger produktionsudstyr 248 248
KKO Lokaleomkostninger 325 330
A Bankkonto 1,231 7,204
SFO Reklame 414 725
KKO Eksterne konsulenter og anden hjælp købt udefra 387 2,925
A Biler 2,600 2,600
3,292
Resultatopgørelse 2018 2019
I kroner I procent % I kroner I procent %
Omsætning 22,498 100% 26,888 100%
Variable omkostninger
Variable omkostninger (materialer og løn) 4,316 19% 4,606 20%
Salgsfragt 2,250 10% 1,998 9%
Ukurante varer 12 0% 15 0%

Variable omkostninger i alt 6,578 29% 6,619 25%

Dækningsbidrag 15,920 71% 20,269 75%
Salgsfremmende omkostninger
Reklameomkostninger 414 2% 725 3%

Salgsfremmende omkostninger i alt 414 2% 725 3%

Markedsføringsbidrag 15,506 69% 19,544 73%
Kontante kapacitetsomkostninger
Personale omkostninger 6,165 27% 6,808 30%
Eksterne konsulenter og anden hjælp købt udefra 387 2% 2,925 13%
Lokaleomkostninger 325 1% 330 1%
Diverse materialer forbrugt i design og udviklingsafdelin 202 1% 302 1%
Bildrift 354 2% 346 2%
Øvrige administrationsomkostninger 486 2% 648 3%

Kontante kapacitetsomkostninger i alt 7,919 35% 11,359 42%

Indtjeningsbidrag 7,587 34% 8,185 30%
Anlægsomkostninger
Afskrivning på bygninger 600 3% 600 3%
Afskrivning på biler 520 2% 520 2%
Afskrivning på produktionsudstyr 248 1% 248 1%

Anlægsomkostninger i alt 1,368 6% 1,368 5%

Driftsresultat (Resultat før finansielle poster) 6,219 28% 6,817 25%
Finansielle poster
Finansielle indtægter 118 1% 108 0%
Finansielle udgifter (renteomkostninger) 45 0% 54 0%
Finansielle poster i alt -73 0% -54 0%
Nettoresultat (Resultat før skat) 6,292 28% 6,871 26%

Heraf:
Hensat udbytte 3,000 4,000
Overført til egenkapital 3,292 2,871
 Hvis der er både er
nettoomsætning og
bruttoomsætning bør der
tages udgangspunkt i
nettoomsætningen. Altså når
fx rabatter er trukket fra

Når der laves en

beholdningsforskydningsmodel. Der
bør tages udgangspunkt i
indtjeningsbidraget, grundet
finaniselle poster ikke har en
indvirkning for likviditeten.

Ændringer i varekreditorer skal

trækkes fra. Ved ikke hvorfor.

Note: Udgifter minus indtægter

 Balance
Aktiver 2018 2019 Passiver
Likvide beholdninger Fremmedkapital

Bankkonto 1231 7204

Skyldige omkostninger
Omsætningsaktiver Skyldige løn- og feriepenge
Varedebitorer 1995 2361
Færdigvarelager 5625 5975 Varekreditorer
Materialelager 1406 1494
Omsætningsaktiver i alt 9026 9830 Fremmedkapital i alt

Anlægsaktiver Egenkapital
Bygninger 18000 18000 Aktiekapital
Akkumulerede afskrivninger på bygninger -3000 -3600 Reserver (overført tidligere års oversku
Produktionsudstyr 1985 1985 Overført fra årets resultat
Akkumulerede afskrivninger på produktionsudst -993 -1241 Hensat til udbytte
Biler 2600 2600
Akkumulerede afskrivninger på biler -1040 -1560
Anlægsaktiver i alt 17552 16184 Egenkapital i alt

Aktiver i alt 27809 33218 Passiver i alt

Husk at akkumulerede afskrivninger skal

trækkes fra i aktiverne.
 2018 2019

562 1379
832 1054

821 1320

2215 3753

5000 5000
14302 17594
3292 2871
3000 4000

25594 29465

27809 33218
 Likviditetsbeskrivelse iht beholdningsforskydningsmodellen
Periodens indtjeningsbidrag (fra resultatopgørelsen) 8185
Beholdning PrimoBeholdning UltimoÆndring
Ændringer i varedebitorer 1,995 2,361 -366
Ændringer i færdigvarer 5,625 5,975 -350
Ændringer i materialelager 1,406 1,494 -88
Ændringer i varekreditorer 821 1,320 499
Ændringer i skyldige omkostninger 562 1,379 817
Ændringer i skyldige løn- og feriepenge 832 1,054 222
Beholdninger i alt 11,241 13,583 734
Driftens likviditetsvirkning i alt 1,468
Anlægaktivernes likviditetsvirkning
Investering i anlægsaktiver 0
Anlægaktivernes likviditetsvirkning i alt 0 0 0
De finansielle ind- og udbetalinger:
Finansielle indtægter 108
Finansielle udgifter (renteomkostninger) -54
Likviditetsvirkning for perioden i alt 54
Ind- og udbetaling til ejere
Resultatlodning 2018 -3000
Tidligere års hensættelser
Tidligere års hensættelser 0
Likviditetsvirkning for perioden i alt -1,478
+Likvide beholdninger primo perioden 1231
=Likvide beholdninger ultimo perioden -247

Beholdningsforskydningsmodellen viser ud fra

beholdningsforskydningerne hvordan pengestrømme kommer til og fra
virksomheden. Herved kan virksomheden få et overblik over, hvordan de
evt. kan forbedre deres likvide beholdning, hvis der er behov for dette.
Beholdningsforskydningsmodellen tager udgangspunkt i
indtjeningsbidraget fra resultatopgørelsen, hvorefter der tillægges og
fratrækkes forskydninger fra omsætningsaktiverne og den kortfristede
gæld, videre tillægges og fratrækkes; køb og salg af anlægsaktiver, afdrag
på lån og optagelse af nye lån og sluttelig finansielle poster, betalt
selskabsskat samt ind- og udbetalinger til ejerne.

Beholdningsforskydningsmodellen viser at Odin & Thor A/S har en

fornuftig likviditetsstyring. De har et højere udstående til deres
debitorer og de har større pengebindinger i lager ultimo 2019 end
2018 hvilket har en negativ påvirkning på den likvide beholdning. Dette
vil være forventeligt, da salget er gået op med 20% fra 2018 til 2019.
Odin & Thor A/S har været bedre i 2019 end i 2018 til at opnå kredit
hos deres kreditorer. Dette har en positiv indflydelse på deres likvide
beholdning. Generelt har Odin & Thor A/S opnået en større kredit
(kortfristet gæld) end de har givet til kunderne samt stigningen i deres
lagre.
Odin & Thor A/S har været bedre i 2019 end i 2018 til at opnå kredit
hos deres kreditorer. Dette har en positiv indflydelse på deres likvide
beholdning. Generelt har Odin & Thor A/S opnået en større kredit
(kortfristet gæld) end de har givet til kunderne samt stigningen i deres
lagre.
Note: Tages fra balancen. Bankkonto og kasse lagt sammen
 Udvikling mellem 2018 og 2019
I kr. %-point
Omsætning 4,390 20%
Variable omkostninger
Variable omkostninger (materialer og løn) 290 7%
Salgsfragt -252 -11%
Ukurante varer 3 25%

Variable omkostninger i alt 41 1%

Dækningsbidrag 4,349 27%
Salgsfremmende omkostninger
Reklameomkostninger 311 75%

Salgsfremmende omkostninger i alt 311 75%

Markedsføringsbidrag 4,038 26%
Kontante kapacitetsomkostninger
Personale omkostninger 643 10%
Eksterne konsulenter og anden hjælp købt udefra 2,538 656%
Lokaleomkostninger 5 2%
Diverse materialer forbrugt i design og udviklingsafdelin 100 50%
Bildrift -8 -2%
Øvrige administrationsomkostninger 162 33%

Kontante kapacitetsomkostninger i alt 3,440 43%

Indtjeningsbidrag 598 8%
Anlægsomkostninger
Afskrivning på bygninger 0 0%
Afskrivning på biler 0 0%
Afskrivning på produktionsudstyr 0 0%

Anlægsomkostninger i alt 0 0%
Driftsresultat (Resultat før finansielle poster) 598 10%
Finansielle poster
Finansielle indtægter -10 -8%
Finansielle udgifter (renteomkostninger) 9 20%
Finansielle poster i alt 19 -26%
Nettoresultat (Resultat før skat) 579 9%

Omsætningen (nettosalget) er steget med 20%. Samtidigt er vareforbruget faldet fra at

udgøre 19% af nettosalget til at udgøre 17%. Ligeledes er omkostninger til salgsfragt faldet
fra 10% til 8%. Dette indikerer at Odin & Thor A/S muligvis har opnået nogle stordriftsfordele
i forbindelse med det stigende salg. De salgsfremmende omkostninger (reklame) er steget
fra at udgøre 2% af nettosalget til at udgøre 3%. Men da denne stigning er mindre end den
merindtjening (dækningsbidrag og markedsføringsbidrag) Odin & Thor A/S har 6 opnået ved
det sigende salg, virker det umiddelbart positivt at de har øget deres reklameindsats hvis
dette har medvirket til en vækst i salget på op til 20%. Dækningsgraden er steget fra 71% til
75% fra 2018 til 2019, og markedsføringsgraden fra 69% til 73%.
fra at udgøre 2% af nettosalget til at udgøre 3%. Men da denne stigning er mindre end den
merindtjening (dækningsbidrag og markedsføringsbidrag) Odin & Thor A/S har 6 opnået ved
det sigende salg, virker det umiddelbart positivt at de har øget deres reklameindsats hvis
dette har medvirket til en vækst i salget på op til 20%. Dækningsgraden er steget fra 71% til
75% fra 2018 til 2019, og markedsføringsgraden fra 69% til 73%.

De kontante kapacitetsomkostninger er derimod steget kraftigt fra 2018 til 2019. Dette
skyldes primært en mangedobling af brugen af eksterne konsulenter. Denne stigning
betyder, at en del af den merindtjening, som det stigende salg og billigere produktion bliver
’tabt’ ved at omkostningerne til eksterne konsulenter stiger uforholdsmæssigt meget.

Konklusion: Odin & Thor A/S gør det økonomisk godt, og de gør det endnu bedre i 2019 end
de gjorde i 2018, hvis man ser på, at resultatet før skat er steget fra dk. 6.292 i 2018 til 6.871
i 2019. Men overskudsgraden er faldet fra 28% i 2018 til 26% 2019. Odin & Thor A/S bør nok
ansatte flere fastansatte, da ansatte ofte er billigere end eksterne konsulenter, og dermed
selv beholde en større andel af den stigende indtjening.
Resultatopgørelse 2018 2019
I kroner I procent % I kroner
Omsætning 22498 100% 26888
Variable omkostninger
Variable omkostninger (materialer og løn) 4316 19% 4606
Salgsfragt 2250 10% 1998
Ukurante varer 12 0% 15

Variable omkostninger i alt 6578 29% 6619

Dækningsbidrag 15920 71% 20269
Salgsfremmende omkostninger
Reklameomkostninger 414 2% 725

Salgsfremmende omkostninger i alt 414 2% 725

Markedsføringsbidrag 15506 69% 19544
Kontante kapacitetsomkostninger
Personale omkostninger 6165 27% 6808
Eksterne konsulenter og anden hjælp købt udefra 387 2% 2925
Lokaleomkostninger 325 1% 330
Diverse materialer forbrugt i design og udviklingsafdelin 202 1% 302
Bildrift 354 2% 346
Øvrige administrationsomkostninger 486 2% 648

Kontante kapacitetsomkostninger i alt 7919 35% 11359

Indtjeningsbidrag 7587 34% 8185
Anlægsomkostninger
Afskrivning på bygninger 600 3% 600
Afskrivning på biler 520 2% 520
Afskrivning på produktionsudstyr 248 1% 248

Anlægsomkostninger i alt 1368 6% 1368

Driftsresultat (Resultat før finansielle poster) 6219 28% 6817
Finansielle poster
Finansielle indtægter 118 1% 108
Finansielle udgifter (renteomkostninger) 45 0% 54
Finansielle poster i alt -73 0% -54
Nettoresultat (Resultat før skat) 6292 28% 6871
I procent %
100%

20%
9%
0%

25%
75%

3%

3%
73%

30%
13%
1%
1%
2%
3%

42%
30%

3%
2%
1%

5%
25%

0%
0%
0%
26%
Introduktion til virksomhedens bogføring og regnskab
Odin & Thor A/S - Handlingskæder

Figur opgave 2.1

Handlingskæde nr. 1 2 3 4 5 6
Afgivelse af indkøbsordre 200 150 25 650 500 250

Modtagelse og lagring af materialer 200 150 25 650 500 250

Betaling til leverandør 200 150 25 650 500 250

Materialer overført til produktionslager 200 150 25 650 500 250

Forarbejdning og betaling af forarbejdningsløn 100 80 25 250 75 125

Lagring af færdigvarer 300 230 50 900 575 375

Ordremodtagelse fra kunde 900 800 300 3000 1800 1100

Fakturering og levering til kunde 900 800 300 3000 1800 1100

Indbetaling fra kunde 900 800 300 3000 1800 1100

 Aktiv Omsætningsaktiver Aktiv omsætningsaktiver
Bankkonto Materialelager
Handlingskæde Type Debet Kredit Debet
1 Køb 200
1 Udbetaling 200
1 Overført til produktion
1 Forarbejdning + betaling for forarbejdning 100
1 Vare overført til færdigvarelager
1 Salg
1 Indbetaling 900

2 Køb 150
2 Udbetaling 150
2 Overført til produktion
2 Forarbejdning + betaling for forarbejdning 80
2 Vare overført til færdigvarelager
2 Salg

3 Køb 25
3 Udbetaling 25
3 Overført til produktion
3 Forarbejdning + betaling for forarbejdning 25
3 Vare overført til færdigvarelager

4 Køb 650
4 Overført til produktion
4 Forarbejdning + betaling for forarbejdning 250
4 Vare overført til færdigvarelager
4 Salg
4 Indbetaling 3000

5 Køb 500
5 Udbetaling 500
5 Overført til produktion

6 Køb 250
6 Overført til produktion

3900 1330 1775

Kontrol
Aktiv omsætningsaktiver Aktiv omsætningsaktiver Aktiv omsætningsaktiver Aktiv omsætningsaktiver
Materialelager Produktionslager Færdigvarelager Debitorer
Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

200 200
100
300 300
300 900
900

150 150
80
230 230
230 800

25 25
25
50 50

650 650
250
900 900
900 3000
3000

500 500

250 250

1775 3130 580 1480 1430 4700 3900

 Resultatopgørelse
Resultatopgørelse Resultatopgøresle kontante
Passiv fremmed kapital Indtægter variable omkostninger kapacitetsomkostninger
Varekreditorer Omsætning Vareforbrug (materiale) Vareforbrug (løn)
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet
200
200

900 200 100

150
150

800 150 80

25
25

650

3000 650 250

500
500

250

875 1775 0 4700 1000 0 430

 Resultatopgørelse
kontante
kapacitetsomkostninger
Vareforbrug (løn)
Kredit

0
Introduktion til virksomhedens bogføring og regnskab
Odin & Thor A/S - Kontering på T-konti

Opgave 2.2.: Odin & Thor A/S - Kontering på T-konti inkl. ekstra overskrift og dato

Eksempel A AKTIV PASSIV AKTIV

Omsætningsaktiv Fremmedkapital Omsætningsaktiv
Bankkonto Omkostningskreditor Forudbetaling
Type Dato Debet Kredit Debet Kredit Debet
Faktura 8-Dec-19 15,000 15,000
Betaling 22-Dec-19 15,000 15,000
Periodisering Januar 2020
Periodisering Februar 2020
Periodisering Marts 2020
 AKTIV RESULTATOPGØRELSE
Omsætningsaktiv Kontant kapacitetsomk.
Forudbetaling Leje af kopimaskine
Kredit Debet Kredit

5,000 5,000
5,000 5,000
5,000 5,000