Professional Documents
Culture Documents
Rozdział II
Charakterystyka podatku cukrowego
2.1. Założenia oraz realne wpływy do budżetu państwa. (opis podmiotów i produktów
podlegających opodatkowaniu , założenia rządu jakie wpływy miał przynieść do budżetu państwa)
2.1 Podatek od cukru zaczął obowiązywać 1 stycznia 2021 r. Podatek od cukru ma na celu
zmniejszyć chęć zasięgania przez konsumentów produktów, które zawierają zbyt dużą ilość cukrów
oraz ograniczenie ich poprzez wzrost cen. Podatek cukrowy powinien również wpływać na
producentów i pomagać w obniżeniu poziomu cukru, kofeiny i tauryny.
„Podatek cukrowy (podatek cukrowy) to nowa forma opodatkowania. Podatek od cukru został
wprowadzony art. Art. 7 ustawy zmienia niektóre ustawy związane z promocją zdrowia i wyboru
konsumenta. Podatek ma wpływać na konsumentów i producentów niezdrowej żywności.
Konsumenci powinni zacząć wybierać zdrowsze produkty, a producenci powinni zacząć decydować
się na zmniejszenie ilości słodzików w swoich produktach. Zmiany te powinny zmniejszyć
populację z nadwagą i otyłością. Podatek od cukru nie jest wyraźnie nazywany „podatkiem”, ale
należy go zapłacić w urzędzie skarbowym.1
W przepisach wymieniono także, na jakie napoje nie jest nałożony podatek cukrowy. Opłata nie
obejmuje napojów, które:
- są wyrobami medycznymi;
- są suplementami diety;
- wyrobami akcyzowymi;
- zawierają więcej niż 20% soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego, a zawartość
cukrów jest mniejsza lub równa 5 g na 100 ml napoju;
- są wyrobami na bazie mleka albo jego przetworów (jogurty, maślanki, kefiry, mleko zsiadłe itp.).
Zgodnie z art. 12d. Ust 1 ustawy o zdrowiu publicznym obowiązek zapłaty podatku cukrowego
dotyczy osoby fizycznej, osoby prawnej oraz jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości
prawnej, która:
- produkuje, nabywa napoje z innych krajów UE lub spoza UE i prowadzi ich sprzedaż detaliczną;
1
Artykuł „Podatek cukrowy” 2021.01.03
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-podatek-cukrowy-co-to-oznacza-dla-przedsiebiorcow
- zamawia u producenta wyprodukowanie napoju objętego opłatą, a skład napoju podlegającego
opłacie stanowi element umowy – obowiązek zapłaty ciąży na zamawiającym.
Kiedy przedsiębiorca sprzedaje lub wprowadza na rynek napoje, za które zapłacił z góry, nie ma
obowiązku umieszczania tych napojów w informacjach ani płacenia podatku od cukru.
Producent, który zawarł z zamawiającym umowę na produkcję napojów opodatkowanych cukrem,
jest obowiązany poinformować o tym naczelnika właściwego organu podatkowego ze względu na
miejsce zamieszkania lub siedzibę zamawiającego. W dniu powstania obowiązku zapłaty rachunku
za cukier.
W przepisach określono, co musi znajdować się w tej informacji. Mianowicie powinny być tam
zawarte:
- dane producenta i podmiotu zobowiązanego do uiszczenia opłaty (nazwa firmy albo imię i
nazwisko, adres siedziby albo miejsce zamieszkania, numer NIP, imię i nazwisko, numer telefonu
lub adres poczty elektronicznej osoby wskazanej do kontaktu);
- informacja o składzie napojów będących przedmiotem umowy, w tym o dodatku kofeiny lub
tauryny, substancji słodzących oraz o zawartości cukrów w przeliczeniu na objętość napojów w
zakresie pozwalającym na obliczenie wysokości opłaty;
- 0,50 zł opłaty stałej – za zawartość cukrów w ilości równej lub mniejszej niż 5 g w 100 ml napoju
lub za zawartość w jakiejkolwiek ilości co najmniej jednej substancji słodzącej;
2
Buissnes Insider artykuł podatek cukrowy w Europie 8 stycznia 2021
https://businessinsider.com.pl/twoje-pieniadze/prawo-i-podatki/podatek-cukrowy-mamy-3-najwyzszy-w-europie-
sprawdzamy-jakie-daje-efekty/ytxw59r
Francja po raz pierwszy wprowadziła ukierunkowany podatek od bezalkoholowych napojów
słodzonych na poziomie krajowym w 2012 r.] Podatek, który wynosi 0,0716 eur za litr, dotyczy
zarówno zwykłych, jak i dietetycznych napojów bezalkoholowych, aromatyzowanej wody
mineralnej i soków owocowych z dodatkiem cukru, ale nie dotyczy wody mineralnej i 100% soków
owocowych (tj. bez dodatku cukru).Po wprowadzeniu oszacowano, że napoje bezalkoholowe są do
3,5% droższe.W artykule opublikowanym w 2019 r. w czasopiśmie PLOS One o skutki cenowe i
konsumpcyjne podatku, stosując metodologię różnicy w różnicy. W badaniu stwierdzono:
„Stwierdzamy, że podatek jest przenoszony na ceny napojów opodatkowanych, z pełnym
przeniesieniem dla napojów bezalkoholowych i częściowym dla soków owocowych. bardzo
niewielka redukcja zakupów napojów bezalkoholowych (około pół litra na mieszkańca rocznie),
wpływ, który byłby zgodny z niską stawką podatkową. Znaleźliśmy sugestywne dowody na
większą reakcję w podpróbie nabywców dużych ilości soków owocowych i soków owocowych.
wydaje się, że podatek nie miał wpływu na wodę”. 3
We Włoszech w 2018 r. kilku przedstawicieli medycznych skierowało oficjalne pismo do minister
zdrowia Gulio Grillo zawierające propozycję podniesienia 20% podatku od napojów słodzonych,
postrzeganego jako sposób na uzyskanie korzyści dla ogólnego zdrowia konsumentów.Rozpoczęła
się debata na temat wprowadzenia takiego podatku, postrzeganego z jednej strony jako możliwy
środek promocji zdrowszej diety, az drugiej jako zagrożenie dla przemysłu cukrowniczego. We
wrześniu 2019 r. premier Giuseppe Conte w wystąpieniu publicznym wspomniał o idei
wprowadzenia podatku „od napojów gazowanych” (nie precyzując, czy dotyczy on tylko napojów
słodzonych), nazywając go „praktycznym”.4
Do końca 2019 r. oficjalnie przyjęta została propozycja podatku od spożycia słodzonych napojów
bezalkoholowych w wysokości 10 euro za hektolitr w przypadku produktów gotowych i 0,25 euro
za kilogram w przypadku produktów do rozcieńczania;jego oficjalne rozpoczęcie zostało następnie
przesunięte na 1 stycznia 2022 r. Stowarzyszenie producentów napojów bezalkoholowych i
napojów ponowiło swój sprzeciw wobec propozycji, szacując, że spowodowałoby to skurczenie się
rynku o 16%..
Pomimo rosnącego rozpowszechnienia tego typu środków fiskalnych na całym świecie, istnieją
sprzeczne wizje ich skuteczności w ograniczaniu spożycia słodkich napojów i poprawie zdrowia
publicznego. Zgodnie z obecnymi dowodami, głównym rezultatem było generowanie dochodów, a
nie znaczące zmiany w zachowaniach konsumpcyjnych. Tłumaczono to stosunkowo niskim
poziomem podatków. W oparciu o istniejące dowody, raport opublikowany przez Światową
Organizację Zdrowia w 2016 r. sugeruje, że podatki te powinny podnieść cenę napojów
celowanych o co najmniej 20%, aby wywrzeć znaczący wpływ pod względem spożycia kalorii,
wagi i ryzyka braku -choroba zakaźna.
Baza dowodów jest wciąż niekompletna, a wyniki niespójne, nie tylko dlatego, że badania są
niejednorodne pod względem projektu, poziomów podatków i celów. Do niedawna większość
dowodów ilościowych opierała się na symulacjach popytu. Symulacje te z konieczności opierają się
na kluczowych założeniach empirycznych dotyczących przejścia od cen producentów do cen
detalicznych i opierają się na elastyczności i parametrach behawioralnych, których szacunki w
dużym stopniu zależą od specyfikacji modelu popytu oraz zmienności danych cenowych w
stosunku do poziomu podatków .
3
Sara Capacci, Olivier Allais, Celine Bonnet & Mario Mazzocchi (11 October 2019). "The impact of
the French soda tax on prices and purchases. An ex post evaluation
4
"Conte, sì alla tassa su merendine e bibite gassate" [Conte says yes to a tax on snacks and
carbonated drinks]. https://web.archive.org/web/20210903205438/https://www.ansa.it/canale_terraegusto/notizie/
in_breve/2019/09/21/conte-si-alla-tassa-su-merendine-e-bibite-gassate_fa4ff0f0-24ed-49bb-9792-168042f2a512.html
Coraz częstsze stosowanie podatków sodowych w ostatnich latach, a także coraz większa
dostępność danych dotyczących zakupów, powinny umożliwić dokładniejszą ocenę ex post ich
skutków, przynajmniej w perspektywie krótkoterminowej (zob. np. przegląd systematyczny
Redondo ) .Ostatnie oceny ex post sugerują, że podatki od sody powodują znaczne zmniejszenie
ilości kupowanych produktów.Colchero i in. wykorzystali dane panelowe dotyczące zakupów
żywności i napojów w 6645 meksykańskich gospodarstwach domowych, aby oszacować średni
spadek o 7,6% ilości zakupionych napojów opodatkowanych w Meksyku w ciągu pierwszych
dwóch lat wprowadzenia podatku. Meksykański podatek z 2014 r. wynosił 1 peso za litr (w tym
czasie około 0,08 USD), a wcześniejsze badanie wykazał pełny wpływ na ceny konsumpcyjne. W
dwóch badaniach zbadano skutki chilijskiego podatku sodowego, przy czym oszacowano
zmniejszenie zakupów napojów bezalkoholowych opodatkowanych 18% podatkiem, które wahają
się od 3,4% do 21% mimo że oba badania wykazały niski współczynnik przenikania. .
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą, tylko dwa badania przeprowadzają ocenę ex post francuskiego
podatku sodowego, koncentrując się na wpływie podatku akcyzowego na ceny detaliczne [ i nie ma
badań dotyczących ostatecznego wpływu na zakupy lub konsumpcja. Na podstawie dużego zbioru
danych dotyczących cen detalicznych Berardi et al. uznać podzbiór towarów nieopodatkowanych o
wzorcach cen przed opodatkowaniem podobnych do kategorii opodatkowanych jako naturalną
grupę kontroln ą.Ich kategoria napojów gazowanych, która obejmuje napoje zwykłe i dietetyczne,
wykazuje średni przepływ około 7 eurocentów za litr w ciągu pierwszych 6 miesięcy
podatku.Napoje owocowe i wody smakowe wykazują nieco mniejsze przenikanie.Te odkrycia
empiryczne są zgodne z opartym na symulacji badaniem Bonneta i Réquillarta na podstawie
danych przed opodatkowaniem, które przewidywały, że francuskie firmy będą prawdopodobnie
przenosić, a nawet nadmiernie, zmiany kosztów lub podatki akcyzowe na konsumentów. Etilé i
in. szacują wpływ podatku na dokładne wskaźniki cen napojów słodzonych (z uwzględnieniem
napojów zawierających zarówno cukier, jak i substancje słodzące).Ich strategie identyfikacji
opierają się na podejściu przed-po i projekcie różnicy w różnicach (DID), wykorzystującym wodę
jako dobro kontrolne. Odkryli, że podatek sodowy znacząco wpłynął na dokładne wskaźniki cen
napojów słodzonych (+4%), co odpowiada łącznemu wpływowi około 39%.
W swojej początkowej propozycji w Projekcie Budżetu 2012 podatek był niższy (3,58 centa za litr),
nie dotyczył sztucznie słodzonych napojów i został ujęty w szerszym zakresie francuskiego
Narodowego Programu na rzecz Żywienia i Zdrowia wśród środków publicznych ukierunkowanych
na odżywianie wzorce promujące zdrowszy styl życia. Wyraźnie sformułowane uzasadnienie
podatku miało pierwotnie zniechęcić do spożywania napojów słodzonych i słodzonych oraz
skierować konsumentów w stronę innych napojów. Propozycja wywołała zdecydowany sprzeciw
Francuskiego Stowarzyszenia Przemysłu Spożywczego oraz producentów posiadających
największe udziały w rynku napojów bezalkoholowych . Odniesienie do Narodowego Programu
Żywienia i Zdrowia oraz celów dotyczących zdrowego żywienia nie pojawia się w ostatecznym
tekście ustawy, przyjętej w grudniu 2011 r., gdzie poziom podatku jest podwojony w stosunku do
pierwotnej propozycji.
Kolejne zmiany w podatkach były stosunkowo powszechne, przy czym w większości krajów
notowano regularne podwyżki stawek podatkowych, obniżki stawek podatkowych i zmiany
podstawy opodatkowania w Norwegii oraz wprowadzenie zróżnicowanych stawek podatkowych po
początkowym podatku zryczałtowanym w Belgii, Francja i Norwegia. Podatki spotkały się z silnym
sprzeciwem podmiotów z branży spożywczej i napojów (zarówno międzynarodowych, jak i
krajowych) we wszystkich krajach objętych badaniem, przed wdrożeniem i po jego
wdrożeniu. Lokalni producenci owoców w Finlandii i Norwegii sprzeciwiali się, ale rolnicy we
Francji poparli podatek ze względu na alokację dochodów.
Głównymi mechanizmami wpływu przemysłu były: silny sprzeciw społeczny za pośrednictwem
mediów; ukierunkowana komunikacja/lobbing wobec ministrów; oraz groźby wycofania lub
ograniczenia inwestycji, podjęcia działań prawnych lub zaprzestania udziału w inicjatywach
dotyczących zdrowia publicznego. Podmioty działające w branży spożywczej i napojów
wykorzystały spójne argumenty we wszystkich krajach dotyczące wpływu podatku oraz konstrukcji
podatku. Kluczowe czynniki, które przyczyniły się do pomyślnego przyjęcia podatków SSB,
obejmowały silne zainteresowanie rządu opodatkowaniem w związku zarówno z kwestiami
fiskalnymi, jak i zdrowotnymi, skuteczne zaangażowanie międzysektorowe między zdrowiem a
finansami oraz zewnętrzne wsparcie dla podatków (zarówno w kraju, jak i za granicą).
Odzwierciedla to wyniki innych badań dotyczących „skutecznego” opodatkowania SSB, w których
jako kluczowy czynnik uznano poparcie polityczne na wysokim szczeblu dla opodatkowania.5
5
Le Bodo Y, Etile F, Gagnon F, uwarunkowania wpływające na przyjęcie podatku sodowego dla zdrowia
publicznego: analiza podatku franckuskiego 2005-2012
Jak wszędzie indziej, podmioty branżowe konsekwentnie sprzeciwiały się tym podatkom w
Regionie Europejskim ze względu na potencjalne niekorzystne skutki gospodarcze – w
szczególności na zatrudnienie.. Badania pokazują jednak, że takie skutki będą prawdopodobnie
nieistotne. Na kształt systemu podatkowego we wszystkich krajach wpływ miało ciągłe uczenie się
polityki na podstawie doświadczeń krajowych i międzynarodowych, często skutkujące korektami
podatków po początkowym przyjęciu. Dane sugerują, że uczenie się polityki przybrało dwie główne
formy – jedną dotyczącą potencjalnej skuteczności podatków dla zdrowia, a drugą, zauważoną
przez decydentów podatkowych, związaną z efektywnym projektowaniem i administracją
podatkową.
2.3 Analiza podatku cukrowego w krajach pozaeuropejskich
Wiele krajów wprowadziło podatek od napojów słodzonych cukrem (SSB), badania pokazują
teraz korzyści płynące z tych podatków.6 Wysokiej jakości badania, zwłaszcza w Meksyku, Wielkiej
Brytanii i Afryce Południowej, wykazały, że te podatki zmniejszyły konsumpcję SSB i
doprowadziły do przeformułowania produktów w celu obniżenia poziomu cukru. Większość
aktualnych danych dotyczy skutków z okresu do trzech lat po wprowadzeniu podatku. Badania
długoterminowe będą mierzyć wpływ podatków SSB na otyłość.
Meksyk wprowadził wolumetryczny podatek SSB w 2014 r. – podatek w wysokości, peso za litr na
SSB.Podatek ten doprowadził do wzrostu cen napojów bezalkoholowych o około 11% i nieco
mniejszego wzrostu innych napojów słodzonych.7
Ten wzrost cen ograniczył zarówno zakupy, jak i konsumpcję SSB w Meksyku. Trwają badania nad
wpływem meksykańskiego podatku SSB na otyłość w Meksyku. Poniżej znajduje się
podsumowanie najważniejszych dotychczasowych wyników.
6
Badanie Obesity Evidence Hub, 2021
https://www.obesityevidencehub.org.au/collections/prevention/countries-that-have-implemented-taxes-on-sugar-
sweetened-beverages-ssbs
7
. Colchero MA, Salgado JC, Unar-Munguía M, Molina M, Ng S, et al. Zmiany cen po wprowadzeniu podatku akcyzowego
na napoje słodzone cukrem w Meksyku: Dowody z obszarów miejskich. PLoS 1, 2015; 10(12):e0144408. Dostępne pod
adresem: https://pubmed.ncbi.nlm.nih.gov/26675166
8
Scarborough P, Adhikari V, Harrington RA, Elhussein A, Briggs A, et al. Wpływ ogłoszenia i wdrożenia brytyjskiej opłaty
od przemysłu napojów bezalkoholowych na zawartość cukru https://pubmed.ncbi.nlm.nih.gov/32045418/
Więcej informacji na temat zmiany składu można znaleźć na stronie Reformulation of food
products w celu zmniejszenia spożycia cukru.
Udział napojów dostępnych w supermarketach o wysokiej zawartości cukru spadł po
wprowadzeniu nowego podatku. W latach 2015-2019 odsetek napojów w supermarketach o
zawartości cukru powyżej 5 g na 100 ml spadł z 49% do 15%.
Ilość cukru w SSB została zmniejszona po wprowadzeniu podatku w Wielkiej Brytanii. W
ciągu czterech lat od wprowadzenia podatku zawartość cukru w napojach podlegających
opodatkowaniu zmniejszyła się o 43,7%.
Nastąpiło 35,4% zmniejszenie spożycia cukru z napojów opodatkowanych.Spadek ten był
największy (38,5%) w gospodarstwach domowych, w których głównym pracownikiem
najemnym był wykwalifikowany zawód fizyczny.
Zmniejszono ilość cukru w napojach, bez wpływu na ogólną sprzedaż. Rok po
wprowadzeniu podatku całkowita ilość kupowanych napojów bezalkoholowych, w tym
nieobjętych nowym podatkiem, nie uległa zmianie. Jednak ogólna zawartość cukru w
napojach bezalkoholowych została zmniejszona o 10% (30 g).Wyniki te wskazują, że
brytyjski podatek może przynieść korzyści dla zdrowia bez szkody dla przemysłu.
Większość soków owocowych, napojów owocowych i koktajli kierowanych do dzieci oraz
w dziecięcych pudełkach śniadaniowych nie podlegała opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.
Większość z tych napojów nie spełniała wymogów kwalifikowalności do podatku w
Wielkiej Brytanii, zwykle dlatego, że zostały wyprodukowane z soku owocowego lub
przecieru owocowego bez dodatku innego cukru, mimo że mają ponad 5 g na 100 ml
cukru. Naukowcy zalecają dostosowanie brytyjskiego podatku tak, aby obejmował napoje
skierowane do dzieci w wieku szkolnym, ponieważ wiele z nich pozostawało powyżej
zalecanej ilości cukru dla danej grupy wiekowej, ale tego nie zrobiono.
W 2018 r. RPA wprowadziła 10% podatek, zwany opłatą na promocję zdrowia, na napoje słodzone,
z wyłączeniem soków owocowych. Jest to podatek w wysokości 0,021 ZAR za gram cukru w
napojach zawierających ponad 4 g cukru na 100 ml. Napoje gazowane wzrosły w cenie średnio o
1,006 ZAR za litr po wprowadzeniu nowego podatku, ale ceny napojów niegazowanych objętych
podatkiem nie wzrosły. Wzrost cen napojów gazowanych nastąpił zarówno w przypadku napojów o
niskiej, jak i wysokiej zawartości cukru 9
Sukces południowoafrykańskiej opłaty na rzecz promocji zdrowia został opisany w wielu
badaniach:
9
Stacey N, Mudara C, Ng SW, van Walbeek C, Hofman K i in. Podatki i ceny napojów na bazie cukru: dowody z
południowoafrykańskiej opłaty na promocję zdrowia https://pubmed.ncbi.nlm.nih.gov/31472286/