Probleme suplimnetare la tema 3

(bugetul fluxului de numerar și SPP)

Problema 1. Entitatea dispune de următoarea informație planificată aferentă activității pentru anul viitor:
Tabelul 1. Informații efective și prognozate privind fluxul de numerar
11, AP 12, Previziune pentru anul viitor
AP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
Venituri 850 830 850 860 850 820 800 820 830 810 800 840 830 850
din
vânzări,
mii lei
Achiziții 232 235 238 237 236 237 233 235 237 235 234 232 235 233
de stocuri,
mii lei
Procurări 59 58 57 59 60 61 59 58 62 59 57 58 56 58
de
servicii,
mii lei
Alte 250 270 220 280 230 260 255 300 350 360 290 270
cheltuieli,
mii lei
Se preconizează :
1) primirea unui credit bancar în sumă de 100 mii lei, pe un termen de un an cu o dobândă de 15% anuală în luna
martie; Dobânda se achită lunar;
2) procurarea unui utilaj în luna aprilie în sumă de 150 mii lei;
3) vânzarea, în luna iunie, autoturismului, în sumă de 60 mii lei;
4) acordarea unui avans pentru procurarea stocurilor în lunele martie și noiembrie în sumă de 120 mii lei, și respectiv,
130 lei;
5) condiții de încasare a venitului din vânzări:
a) 60% - în luna curentă;
b) 25% - în luna următoare;
c) 15% - în a doua lună.
6) condiții de plată a achizițiilor:
a) 70% - în luna curentă;
b) 20% - în luna următoare;
c) 10% - în a doua lună.
7) condiții de plată a serviciilor – în luna următoare.
8) impozitul pe venit se proconizează a fi achitat trimestrial a câte 25 mii lei.
Veniturile din vânzări și achizițiile sunt prezentate în tabel fără TVA, se preconizează achitatea TVA în luna viitoare. În cadrul
entității vor activa 20 persoane, nu un număr lunar de ore lucrate de 180 de ore/persoană. Tariful orar este preconizat de 50 lei.
Achitarea salariului se preconizează în lună următoarea.
Soldul numerarului la 01.01 constituie 10 000 lei.

11, 12, Previziune pentru anul viitor

AP AP

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Bugetul incasărilor

VV, mii fara

850 830 850 860 850 820 800 820 830 810 800 840 830 850
TVA

TVA 20%
170 166 170 172 170 164 160 164 166 162 160 168 166 170
VV tot, mii lei
102
996 1020 1032 1020 984 960 984 996 972 960 1008 996 1020
0

x x
60 %, curent 612 619 612 590 576 590 598 583 576 605 598 612

25%, lun urm 996*2

x x 5% 255 258 255 246 240 246 249 243 240 252 249
249
15%, a 2 lună 153
X X
1020* 149 153 155 153 148 144 148 149 146 144 151
15%
Total incasări x x
1014 1024 1023 1000 975 978 988 980 968 991 994 1012

Bugetul plăților
B Plați: 232 235 238 237 236 237 233 235 237 235 234 232 235 233
Achizitii, fara
TVA

TVA
46 47 48 47 47 47 47 47 47 47 47 46 47 47
Achizitii total
278 282 286 284 283 284 280 282 284 282 281 278 282 280
70%/,
x x
curentă 200 199 198 199 196 197 199 197 197 195 197 196

20%, luna
X X
urm 56 57 57 57 57 56 56 57 56 56 56 56

10%, a 2 lună X X
28 28 29 28 28 28 28 28 28 28 28 28
Total X X
284 284 284 284 281 282 283 282 281 279 281 280

Proc serviciilor 59 58
57 59 60 61 59 58 62 59 57 58 56 58
Tva 9,8 9,7
9,5 9,8 10,0 10,2 9,8 9,7 10,3 9,8 9,5 9,7 9,3 9,7
Total Plăți 59
58 57 59 60 61 59 58 62 59 57 58 56
Total stocuri
X X
Achiziții 284 284 284 284 281 282 283 282 281 279 281 280

Total stocuri si
X
achizitii X 342 341 343 344 342 341 341 344 340 336 339 336

Plata
dobânzii 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25

Salariu
180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180
Contributii
43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9 43,9
Total salariu
223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9 223,9
Plata TVA((î-
p)-p si s)/6 109 113 115 113 107 103 107 109 105 104 112 110

Alte cheltuieli
250 270 220 280 230 260 255 300 350 360 290 270
Plata IV
25 25 25 25
Plata avans
120 130
Bugetul fluxurilor de de numerar

Indicele
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total
Incasări din
vânzări 1014 1024 1023 1000 975 978 988 980 968 991 994 1012
11946
Ploata stocuri
si servicii
342 341 343 344 342 341 341 344 340 336 339 336 4148
procurate

Plata angajati,
cas 223 223 223 223 223 223 223 223 223 223 223 223 2 676

Plata dobânzii
1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 1,25 12,5
Plata IV
25 25 25 25 100
Alte plăți
359 383 455 393 337 363 362 409 455 464 532 380 1557
Flux net din.
Active oper 90 77 -23 38,75 71,75 24,75 60,75 2,75 -76,25 -33,25 -101,25 46,75 178,75

Încasări din
vânzări auto 60

Procurare
utilaj 150

Flux net de AI
(150) (60) (90)
Incasare credit
100 100
Flux net din
active fin 100 100

Flux net
90 77 77 -111,25 71,75 -35,25 60,75 2,75 -76,25 -33,25 -101,25 46,75 188,75
Sold inițial al
numerarului 10 100 177 254 142,75 300,25 361 363,75 286,5 254,25 153 271,75 10

Sold final al
numerarului 100 177 254 142,75 300,25 361 363,75 286,5 254,25 153 271,75 271,5 271,5

166-47-10=

Se cere. De întocmit bugetul fluxului de numerar

Problema 2. Entitatea XXX se ocupă cu confecționarea lengeriei de pat:

Pentru primul simestru al anului viitor se preconizează următoiarele vânzări:
martie aprilie mai iunie iulie Total
Clientul 1 1500 2000 500
Clientul 2 500 2500
Clientul 3 5000 1000 1000
Total 2000 5000 3000 2500 1500
Prețul de vânzare de bază pentru fiecare complect de lengerie este de 700 lei. Managerul entității preconizează să modifice
politica de formare a prețul de vânzare, (în baza contractelor încheiate cu clienții), utilizând adaosuri sau reduceri la preț
reieșind din volumul și termenii de achitare a bunurilor procurate.
Informația necesară pentru calculul prețului de vânzare, (%)
Prețul de bază a unui Adaosul posibil, % Reducerea posibilă Prețul recomandat, lei
complet, lei
Clientul 1 700 2 700,02
Clientul 2 700 2 700,02
Clientul 3 700 5 700,05

Informații privind costurile de producție

Consumul de materiale pentru un complet 7 metri
Prețul de achiziții a materialului 50 lei
Nivelul prognozat de stocuri de materiale la finele perioadei ca procent din necesarul din luna 10%
viitoare
Stocul inițial de materiale, 2000 metri
Numărul de ore necesare pentru fabricarea unui complet 1,2 oră
Tariful orar 70 lei
CIP variabile prognozate 180 000 lei
CIP constante prognozate (inclusiv amortizarea utilajului) 800 000 lei
Cheltuieli administrative și de distribuire variabile la un complet de lengerie 100 lei
Cheltuieli administrative și de distribuire constante lunare 70 000
Amortizarea inclusă în CIP constante 10 000 lei
 Soldul produselor finite la sfârșitul perioadei se planifică la nivel de 10% din vânzările următoare
 Stocul produselor finite la finele lunii iulie este preconizat de 250 unități
 Stocurile produselor finite la începutul perioadei coincide cu stocurile de la finele perioadei precedente
 Stocul produselor finite în luna martie este preconizat de 200 unități
 Valoarea stocurilor de produse la începutul perioadei este de 145 450 lei

Se cere. De întocmit:
1) bugetul de profit și pierdere.
martie aprilie mai iunie iulie Total
Clientul 1 1500 2000 500 4000
 Clientul 2 500 2500 3000
Clientul 3 5000 1000 1000 7000
Total 2000 5000 3000 2500 1500 14000

Tabelul Bugetul vânzărilor

Cantitatea, Preț de vânzare, lei Volumul vânzărilor (Venitul din vânzări), lei
unități
Clientul 1 4000 714 2856000 (4000*700*102%)
Clientul 2 3000 686 2058000 (3000*700*98%)
Clientul 3 7000 665 4655000 (7000*700*95%)
Total 14 000 x 9569000

Tabelul Bugetul producției fabricate

VPV+Ssf-Sinc
Indicatori
Volumul de vânzări, unități 14 000
Stoc de produse la sfârș. Perioadei (500+300+250+150+250)

Stoc de produse la încep. Per. 200

Vol. de producție (1 +2-3) 15 250

Bugetul CDM
Indicactori Consum, un nem Consum, lei
Vol prod 15250 X
Materiale(15 250*7m) 106750 (106750*50lei)= 5337500

Buget de achizitii
Indicatori Total
Necesar de materiale 106 750
Stoc de materiale la finele perioadei 8 400
(5000*7*10%)+(3000*7*10%)+
(2500*7*10%)+(1500*7*10%)
Stoc de materiale la înc. perioadei 2000
Total achiziții de materiale, unități 113 150
Preț de achiziții, lei 50
Valoarea achiziției, lei (8x9) 5 657 500

Buget CPD
Indicator Produs
1.Volumul de producție, unități 15 250
2.Manopera, ore 1,2
3.Total număr de om-ore (1x2) 18 300
4.Tarif orar, lei 70
5.CPD, lei (3x4) 1 281 000
6.Contribuții pentru asigurări sociale(18% +6%) 307 440
7.Cotal CPD, lei (5+6) 1 588 440

Bugetul costurilor de producție

1. CDM,lei 5 337 500
2. CPD,lei 1 588 440
3. CIP,lei 980 000
4. Total costurile prod fab, lei 7 905 940
5. Cost unitar, lei (r4*15 250) 518,42

Bugetul stocurilor la finele perioadei

Indicatori Cantitate Pret/Cost unitar Suma,lei
Materiale 8 400 50 436 800
Produse 1 450 518,42 751 709

Buget situatie de profit si pierdere

Indicatori Suma, lei
VV, lei 9 569 000
CV,lei 7 319 681
Profit brut(1-2),lei 2 249 319
Cheltuieli administrative și de distribuire variabile la un 1 525 000
complet de lengerie(15 250*100)
Cheltuieli administrative și de distribuire constante lunare 70 000
Profit operațional(3-4-5), lei 654 319
CV=Si prod nevândute+Costul producției fabricate-Costul producției finite=145 450+7 905 940-751 709=7 319 681 lei