‫محاضرة ‪10‬‬

‫الثالثاء ‪ / 14‬ربيع الثاني‬

‫زكاة كسب العمل (المال المستفاد)‬

‫أوال‪ -‬نطاق زكاة كسب العمل (المال المستفاد)‪:‬‬

‫يقصد بكسب العمل األجر النقدي على العمل و الراتب النقدي عن المهنة و الذي قد ينشأ إما من‬
‫ممارسة نشاط حرفي أو مهني أو وظيفي والتي سيتم توضيحها‪ #‬كما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬النشاط الحرفي هو تصنيع أو إصالح أو تركيب شئ باالستعانة بالعدد و األدوات‬
‫البسيطة نسبيا والمعالم‪ #‬األساسية لهذا لنشاط هو االعتماد على الخبرة الحرفية و استخدام‪#‬‬
‫أساليب و مستلزمات بسيطة بجانب المجهود العضلي و الذهني‪ .‬ومن أمثلة ذلك ورش‬
‫اإلصالح و الصيانة وورش‪ #‬الحدادة و السباكة و النجارة وورش و مشاغل الخياطة و‬
‫التفصيل و الحياكة‪.‬‬
‫‪ .2‬النشاط المهني فهو قيام‪ #‬صاحبه بأداء خدمة للغير بمقابل معتمدا على تأهيله العلمي و‬
‫العملي و ما يميز هذا النشاط‪ #‬انه يعتمد على الملكة الفكرية و الذهنية وليست العضلية‪.‬‬
‫ومن أمثلة ذلك مهنة المحاسبة و المراجعة و المحاماة و الهندسة و الطب و مكاتب‬
‫االستشارات المختلفة‪.‬‬
‫‪ .3‬العمل الوظيفي هو أداء عمل ما آلخر [صاحب العمل] وفقا لعقد العمل مقابل اجر معلوم‬
‫و يعتمد الموظف‪ #‬في عمله على مجهوده العضلي أو الذهني أو هما معا حسب طبيعة‬
‫العمل الذي يقوم به‪.‬‬
‫‪ .4‬المال المستفاد يشمل أنواع أخرى مختلفة للدخل مثل األعطيات و الهبات و اإلرث و‬
‫المكافآت و البدالت و األجور سواء مرتبط بكسب العمل أو من غيره [الضمان‬
‫االجتماعي]‬

‫ويدخل في نطاق زكاة كسب العمل‪:‬‬

‫اإليرادات التي يحصل عليها من يباشر‪ #‬المهنة الحرة أو الحرف‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫الرواتب و األجور‪ #‬و المكافآت و ما في حكمها و التي يحصل عليها الموظفون أو‬ ‫‪‬‬
‫العاملون‪.‬‬
‫األعطيات أو الرواتب التي يحصل عليها الشخص من خزنة الدولة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الهبة و اإلرث و الهدية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ثانيا‪ -‬خصائص محاسبة زكاة كسب العمل‪:‬‬

‫زكاه حوليه (عن عام هجري كامل)‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫زكاه تراعى المقدرة التكاليفيه للمكلف بالزكاة (تخصم جميع التكاليف) ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ال تجب الزكاة في األدوات و األجهزة و المعدات و لكن يتم حساب اإلهالك المتعلق بها ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫زكاه تراعى األعباء الشخصية للمكلف بالزكاة (تخصم نفقات المعيشة)‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫نصاب زكاه كسب العمل ‪ 85‬جرام من الذهب أو ‪ 200‬جم من الفضة أو ما يعادل قيمتها‪#‬‬ ‫‪‬‬
‫بالعملة المحلية في تاريخ استحقاق الزكاة‪.‬‬
‫سعر الزكاة ‪ %2.5‬من وعاء الزكاة‬ ‫‪‬‬

‫‪1‬‬
 ‫ثالثا‪-‬إجراءات حساب الزكاة على كسب العمل‪:‬‬

‫يتم حساب وعاء الزكاة كالتالي‪:‬‬

‫‪ ‬إجمالي اإليراد (الراتب) – تكلفة الحصول على اإليراد = صافي اإليراد‬
‫‪ ‬صافي اإليراد – (ديون شخصية ‪ +‬أعباء عائلية‪ :‬إذا لم يكن للمكلف مصدر‪ #‬آخر‬
‫للدخل)= وعاء الزكاة‬
‫‪ ‬يقارن الوعاء بالنصاب و إذا زاد عن النصاب يخضع للزكاة بنسبة ‪%2.5‬‬

‫رابعا‪ -‬تمارين على زكاة كسب العمل‬

‫تمرين (‪: )1‬‬

‫يعمل أحد المسلمين موظفا ً في وزارة المالية براتب شهري‪ #‬قدره ‪ 12500‬لاير ينفق منه على‬
‫حاجاته األصلية وألسرته مبلغ ‪ 7500‬لاير شهريا ً ويدخر‪ #‬ما تبقى ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫حساب الزكاة المستحقة عليه في نهاية الحول ‪.‬‬

‫تمرين (‪: )2‬‬

‫يعمل أحد المسلمين موظفا ً في وزارة المالية براتب شهري‪ #‬قدره ‪ 12500‬لاير ينفق منه على‬
‫حاجاته األصلية وألسرته مبلغ ‪ 7500‬لاير شهريا ً ويدخر‪ #‬ما تبقى ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫حساب الزكاة المستحقة عليه في نهاية الحول علما ً بأنه قد حصل على مكافأة جهد‬
‫إضافي قدرها‪ 8000 #‬لاير‪.‬‬

‫تمرين (‪:)3‬‬

‫لدى أحد المسلمين (مصلح بن صالح) ورشة لصيانة وتصليح السيارات الخاصة ‪ ،‬وفيما يلي‬
‫بيانات عن نشاطها خالل الحول المنتهي في ‪ 30‬ذي الحجة ‪ 1423‬هـ ‪:‬‬
‫‪ -‬إيرادات الورشة ‪ :‬إيرادات الميكانيكا (‪ 100000‬لاير) – إيرادات الكهرباء (‪80000‬‬
‫لاير) – إيرادات السمكرة (‪ 10000‬لاير) – إيرادات متنوعة (‪ 10000‬لاير) ‪.‬‬
‫‪ -‬التكاليف والمصاريف ‪ :‬أجور التشغيل (‪ 25000‬لاير) – إيجار الورشة (‪ 15000‬لاير)‬
‫– مستلزمات التشغيل (‪ 15000‬لاير) – ضرائب مسددة (‪ 10000‬لاير) – كهرباء (‬
‫‪ 12000‬لاير) – مصاريف ضيافة (‪ 3000‬لاير) ‪.‬‬
‫‪ -‬بلغت نفقات الحاجات المعيشية (‪ 25000‬لاير) ‪.‬‬
‫‪ -‬بلغت الديون المسددة خالل الحول (‪ 15000‬لاير) ‪.‬‬
‫‪ -‬يقدر سعر جرام الذهب عيار ‪ 50( 24‬لاير) ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫تحديد وعاء ومقدار الزكاة الواجبة األداء ‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫تمرين (‪: )4‬‬

‫شركة (س) مكونة من الشريكين (أ) و (ب) تعمل في مجال االستشارات الشرعية والمحاسبية‬
‫ويقتسمان الربح بنسبة ‪ 1:2‬وفيما‪ #‬يلي ملخص نشاطها‪ #‬خالل الحول المنتهي في ‪ 30/12/1424‬هـ‬
‫‪ -‬إجمالي اإليرادات ‪ 250000 :‬لاير ‪.‬‬
‫‪ -‬التكاليف والمصروفات ‪ 25000 :‬لاير تكلفة العمالة ‪ 5000 /‬نفقات وقود وصيانة ‪/‬‬
‫‪ 5000‬لاير رسوم حكومية وضرائب مدفوعة ‪ 10000 /‬إيجار وتليفون وفاكس‪ #‬وإنترنت‬
‫‪ 45000 /‬شراء سيارة جديدة للعمل ‪ 10000 /‬نفقات أخرى ‪.‬‬
‫‪ -‬معلومات إضافية ‪:‬‬
‫‪ -‬سددت الشركة قسط‪ #‬على أحد السيارات المشتراة باألجل قدره ‪ 30000‬لاير ‪.‬‬
‫‪ -‬بلغت مسحوبات الشركاء المدفوعة لنفقاتهم الخاصة ‪ 20000‬و ‪ 10000‬على التوالي‬
‫‪ -‬يقدر سعر جرام الذهب عيار ‪ 24‬بـ ‪ 50‬لاير ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫تحديد وعاء الزكاة ومقدار الزكاة الواجبة على الشركاء ‪.‬‬

‫تمرين (‪:)5‬‬

‫يعمل أحد المسلمين موظفا ً في وزارة التربية براتب شهري قدره ‪ 1000‬لاير ‪ ،‬ينفق منها على‬
‫حاجاته األصلية له وألسرته مبلغ ‪ 600‬لاير شهرياً‪( #‬في المتوسط) وسدد ديوناً‪ #‬مقدارها ‪3800‬‬
‫لاير وادخر ما تبقى ‪ ،‬وأن لهذا الموظف‪ #‬حوالً معلوماً‪ #‬للزكاة هو نهاية ذي الحجة كل عام ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫تحديد وعاء ومقدار الزكاة الواجبة عليه‬

‫تمرين (‪: )6‬‬

‫يعمل أحد المسلمين طبيبا ً حراً وله عيادة خاصة ويقوم بحصر إيراداته ونفقاته على أساس شهري لغرض أداء‬
‫الزكاة المستحقة عليه ‪ ،‬وقد أمكن الحصول على البيانات والمعلومات اآلتية ‪:‬‬
‫ربيع األول‬ ‫صفر‬ ‫محرم‬ ‫بيان‬
‫‪60000‬‬ ‫‪58000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اإليرادات‬
‫‪8000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫أجور العاملين‬
‫‪2000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫إيجار وملحقاته‬
‫أدوات ومستلزمات‪#‬‬
‫‪5500‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪3000‬‬
‫طبية‬
‫‪4500‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫مصروفات نثرية‬

‫‪ -‬تبلغ قيمة اآلالت والمعدات الطبية ‪ 480000‬لاير وتستهلك بمعدل ‪ %25‬سنوياً‪. #‬‬
‫‪ -‬تبلغ قيمة األثاث والتركيبات الخشبية مبلغ ‪ 240000‬لاير وتستهلك‪ #‬بمعدل ‪ %20‬سنويا ً ‪.‬‬
‫‪ -‬تقدر تكاليف الحاجات األصلية للطبيب وأسرته بمبلغ ‪ 15000‬لاير شهرياً‪. #‬‬
‫‪ -‬يقدر سعر جرام الذهب عيار ‪ 24‬بـ ‪ 50‬لاير ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫تحديد وعاء الزكاة ومقدار الزكاة الواجبة على الطبيب شهريا ً ‪.‬‬

‫تمرين (‪: )7‬‬

‫‪3‬‬
‫يعمل أحد المسلمين موظفا ً في وزارة (س) براتب شهري قدره ‪ 5000‬لاير ينفق منه على حاجاته‬
‫األصلية له وألسرته مبلغ ‪ 2500‬لاير شهرياً‪( #‬في المتوسط) وسدد ديوناً‪ #‬قدرها ‪ 7000‬لاير‬
‫وادخر ما تبقى ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫حساب الزكاة المستحقة على الموظف (يقدر سعر جرام الذهب عيار ‪ 24‬بـ ‪ 50‬لاير ‪.‬‬

‫‪4‬‬