‫تمارين حول الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف رؤوس األموال املنقولة‬

‫تمرين‪:1‬‬
‫شركة (س) حققت ربح جبائي سنوي قدر بـ ‪ 3.000.000‬دج يخضع للضريبة على أرباح الشركات بمعدل ‪ ،%19‬قررت ان توزع هذا الربح كامال على الشريكين‬
‫أحمد ومحمد مقيمين في الجزائر حيث كانت مساهمة كل واحد منهم ‪%30‬و‪ %70‬على التوالي‪.‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫احسب ‪ IRG‬لكل شريك؟‬
‫تمرين ‪:2‬‬
‫لیكن مكلف بالضریبة اسمه محمد مقيم بفرنسا یملك نسبة ‪ % 10‬من حصص في شركة ذات اسهم تعمل في الجزائر بلغ ربحها قبل تطبیق الضریبة علیها‬
‫‪ 1.000.000‬دج‪ .‬اذا علمت ان ‪ IBS‬يساوي ‪.%23‬‬
‫املطلوب‬
‫احسب ‪ IRG‬على هذا الشخص املقتطعة؟‬
‫تمرين‪:3‬‬
‫لتكن شركة ذ‪.‬م‪.‬م محلية وشركة أجنبية تملكان نسبة ‪ %5‬ومساهمة قد قدرت بـ‪300.000‬دج على التوالي من راسمال قدر بـ ‪5.000.000‬دج لشركة أموال‬
‫ذات اسهم تعمل في الجزائر‪ ،‬التي حققت ربحا وصل إلى ‪ 1.000.000‬دج‪ .‬اذا علمت أن ‪ IBS‬هو ‪،% 23‬‬
‫تمرين ‪04‬‬
‫حقق مقاول غير مقيم بالجزائر ربح صافي إجمالي خالل ‪ 2021‬حدد وفق النظام الحقيقي بـ ‪ 310.000‬دج‪ ،‬وحققت ش‪.‬ذ‪.‬م‪.‬م التي يمتلك فیها ‪ % 40‬من راس‬
‫مالها ربحا قدره ‪ 900.000‬دج وقررت توزيعه على الشركاء حيث كان معدل ‪ IBS‬علیها ‪ ،% 26‬كما حقق دخل من ودبعة ‪ 15.920‬دج وفوائد سندات الصندوق‬
‫غير االسمية ‪ 32.900‬دج‪ .‬احسب مختلف الضرائب التي يتحملها املقاول‪ .‬والربح الصافي‪.‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪-‬احسب الضريبة على الدخل االجمالي املفروضة على هذا املقاول؟‬
‫تمرين ‪05‬‬
‫يملك السيد دحمان حسابا في صندوق التوفير واالدخار أنتج في سنة ‪ 2021‬فائدة تقدر بـ ‪45000‬دج‬
‫كما انتجت ايداعات اموال السيد عبد القادر عن نفس السنة فوائد قيمتها ‪300.000‬دج‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫احسب الضريبة على الدخل االجمالي املستحقة على السيدين خالل‪.2021‬؟‬
‫تمرين ‪06‬‬
‫قام ‪ 3‬اشخاص بتوظيف مبالغ مالية قدر كل مبلغ ‪2.000.000‬دج لدى القرض الشعبي الجزائري كما هو موضح في الجدول التالي علما ان الفوائد تدفع‬
‫سنويا وباعتماد الفوائد البسيطة‬
‫تاريخ دفع الفوائد‬ ‫معدل الفائدة البسيطة‬ ‫نوع التوظيف‬ ‫مبلغ التوظيف‬ ‫االشخاص‬
‫‪2022/06/10‬‬ ‫‪%08‬‬ ‫دفتر ادخار‬ ‫‪2.000.000‬‬ ‫مصطفى‬
‫‪2022/06/25‬‬ ‫‪%08‬‬ ‫وديعة مصرفية‬ ‫‪2.000.000‬‬ ‫خالد‬
‫‪2022/06/30‬‬ ‫‪%08‬‬ ‫سندات سندوق لحاملها‬ ‫‪2.000.000‬‬ ‫عمر‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪-1‬احسب مبلغ االقتطاع من املصدر الذي يجريه القرض الشعبي الجزائري على هذه التوظيفات مع تحديد طبيعته‪ ،‬باإلضافة الى حساب املبلغ الصافي‬
‫للفوائد الذي يتحصل عليه كل مستفيد؟‬
‫‪-2‬اذا فرضنا ان كل من األشخاص مصطفى‪ ،‬خالد‪ ،‬وعمر يمارسون نشاطا مهنيا وقد جققوا من وراء ذلك ربحا جبائيا خالل سنة ‪ 2022‬بقيمة‬
‫‪6.000.000‬دج‪ ،‬فاحسب الضريبة على الدخل اإلجمالي التي يخضعون لها؟‬
‫‪-3‬احسب العبئ الجبائي الكلي املتحمل من طرف املكلفين بالضريبة بخصوص مداخيلهم املحققة؟‬
 ‫تمارين حول الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف رؤوس األموال املنقولة‬
‫تمرين‪07‬‬
‫كريم‪ ،‬وليد وشركة املجد شركاء في شركة ذات مسؤولية محدودة الخلود بنسب ‪ %30 %50‬و‪ %20‬على الترتيب ذات رأسمال قدره ‪ 1.000.000‬دج مقسم إلى‬
‫‪ 500‬حصة إجتماعية بقيمة إسمية قدرها ‪ 2000‬دج‪ ،‬وقد حققت شركة الخلود خالل سنة ‪ 2021‬نتيجة محاسبية صافية موجبة قدرها ‪ 100.000‬دج‬
‫حيث قررت الجمعية العامة للشركة املجتمعة بتاريخ ‪ 10‬جوان ‪ 2022‬توزيع النتيجة كمايلي‪:‬‬
‫‪-‬تشكيل إحتياطات قانونية بنسبة ‪ ،%05‬إحتياطات أساسية ‪ %10‬وإحتياطات إختيارية بقيمة ‪ 7000‬دج؛‬
‫‪-‬منح فائدة على رأس املال بنسبة ‪.%04‬لكل شريك؛‬
‫‪-‬منح مكافأة للشريك املسير كريم بقيمة ‪ 8000‬دج؛‬
‫‪-‬منح توزيعات لألرباح بقيمة ‪ 40‬دج لكل حصة اجتماعية لكل شريك؛‬
‫ترحيل األرباح الباقية بعد التوزيع إلى السنوات الالحقة؛‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪ /1‬تحديد حصة كل شريك من األرباح املوزعة؟‬
‫‪/2‬حساب الضريبة على توزيعات األرباح؟‬
‫‪/3‬إذا علمت أن شركة املجد التي تمارس نشاط البيع بالجملة قد حققت ربح محاسبي بقيمة ‪ 100.000‬دج متضمنا قسط الربح املتحصل عليه من شركة‬
‫الخلود خالل سنة ‪ ،2022‬فأحسب الضريبة على أرباح الشركات )‪ )IBS‬التي تخضع لها هذه الشركة خالل سنة ‪ 2022‬بمعدل ‪ %26‬؟‬

‫د‪/‬كليبات محمد أنيس‬