Professional Documents
Culture Documents
الحالات العملية والإختبار التجريبي - زكاة Socpa
الحالات العملية والإختبار التجريبي - زكاة Socpa
.1كانت قائمة الدخل إلحدى الشركات ذات املسؤولية املحدودة عن العام املنتهي في 2017/12/31م كما يلي
املبيعات 1,000,000
تكلفة البضاعة املباعة 750,000
إجمالي الربح 250,000
املصروفات العمومية واإلدارية 80,000
املصروفات البيعية والتسويقية 30,000
صافي الربح 140,000
وبعد فحص هيئة الزكاة والدخل تبين مايلي:
-لم يقم املكلف بإثبات فاتورة مبيعات بمبلغ 60,000ريال تم إصدارها قبل نهاية السنة.
-قام املكلف بتضمين املصروفات التسويقية والبيعية مبلغ 5,000عبارة عن مصروف ال يجيزالنظام حسمه.
املطلوب:
.2كانت بيانات قائمة الدخل إلحدى املؤسسات الفردية عن العام املنتهي في 30/12/1427هـ كما يلي:
-املصروفات: -اإليرادات :
.4كان الربح املحاسبي إلحدى املنشآت 100,000ريال ،يتضمن 8,000ريال إيرادات معفاة من الضريبة و 10,000
مصاريف غيرمسموح بحسمها ضريبيا ،في حين ولم يتضمن 15,000ريال مكاسب خاضعة للضريبة ولم يتضمن
2,000ريال مصاريف جائزة الحسم ،ماهو صافي الربح املعدل؟
.5شركة أجنبية أظهرت صافي الربح لعام 2016م بمبلغ 10,000,000ريال وبعد الفحص تبين مايلي :
لم يتضمن صافي الربح إيرادات معفاة بمبلغ 10,000,000ريال في حين تضمن صافي الربح مصروف تأمينات
اجتماعية جائزة الحسم بمبلغ 600,000ريال ،ما هو صافي الربح املعدل ؟
.6شركة أجنبية أظهرت صافي الربح لعام 2016م بمبلغ 10,000,000ريال وبعد الفحص تبين مايلي :
تضمن صافي الربح إيرادات معفاة بمبلغ 10,000,000ريال في حين لم يتضمن صافي الربح مصروف تأمينات
اجتماعية جائزة الحسم بمبلغ 600,000ريال ،ما هو صافي الربح املعدل ؟
.7حاالت تطبيقية:
مؤسسة فردية يمكلها مستثمرمصري مقيم في مدينة الرياض. -
شركة مساهمة مقرها الرئيس ي جدة ،يملكها %50سعوديون و % 50إمارتيون. -
شركة ذات مسؤلية محدودة يملكها شركاء سعوديون مقرها الرئيس ي في مدينة الرياض ومقرالسكن الدائم للشركاء -
مدينة القاهرة.
شركة بريطانية غيرمقيمة وال تمارس النشاط في اململكة من خالل منشأة دائمة وتحصل على دخل من خالل عقود -
استشارات تقنية مع شركة مقيمة في السعودية.
شركة مساهمة سعودية تأسست وفقا لنظام الشركات السعودي ،ويمكلها %50من الجنسية البحرينية و %50من -
الجنسية السودانية.
مؤسسة فردية سعودية مقرها الرئيس ي في مدينة الرياض ويملكها سعودي يسكن في مدينة الرياض. -
شركة مساهمة مقرها الرئيس ي في مدينة الرياض ويمكلها شركاء إمارتيون بنسبة . %100 -
شركة مساهمة مقرها الرئيس ي بريطانيا وقد تأسست وفق نظام الشركات البريطاني ،يملكها بريطانيون بنسبة -
،%100وتمارس النشاط من خالل فرع في السعودية.
شركة مساهمة مقرها الرئيس ي بريطانيا وقد تأسست وفق نظام الشركات البريطاني ،يملكها سعوديون بنسبة -
،%100وتمارس النشاط من خالل فرع في السعودية.
شركة ذات مسؤلية محدود مقرها الرئيس ي في مدينة الرياض ،ويملكها مستثمرأردني. -
شركة تضامن مقيمة يملكها ثالثة شركاء :مصري مقيم في الرياض ،سعودي مقيم في مصر ،وإماراتي مقيم في جدة. -
شركة تضامن مقرها الرئيس ي وفروعها في مدينة الرياض ,وتأسست وفقا لنظام الشركات السعودي في حين يعيش -
شركائها في مدينة القاهرة ،الشركاء %50 :سعوديين %50,غيرسعوديين.
شركة ذات مسؤولية محدودة مقرها الرئيس ي وفروعها في الرياض ,وتأسست وفقا لنظام الشركات السعودي في حين -
يعيش شركائها في مدينة القاهرة ،الشركاء %50 :سعوديين %50,غيرسعوديين.
ً
.8مؤسسة فردية يملكها كويتي مقيم في اململكة ،حققت دخال مقداره 200,000ريال وال يوجد أي تعديل على صافي
الربح املحاسبي؟ ما مقدارالضريبة ؟
.9تعاقدت شركة كويتية مساهمة مع إحدى الشركات املقيمة في اململكة لتقديم خدمات استشارية لها فان الدخل
املحاسبي املتحقق يخضع ل ـ ...؟
مصروفات مستردة:
.13حصلت شركة ( )Xفي عام 2017م على مبلغ 200,000ريال عن ديون سبق إعدامها في سنة 2016م ،منها 80,000
ريال كانت املصلحة قد اعترفت بإعدامها في 2016م ،ما هو املبلغ الذي سيخضع للضريبة من ال ـ 200,000ريال في
عام 2017م ؟
املخزون:
.14ظهرت بضاعة آخراملدة بحسب الطريقة املستخدمة لدى إحدى املنشآت األجنبية بمبلغ 500,000ريال في حين تبلغ
تكلفتها حسب طريقة املتوسط املرجح 900,000ريال وسعرسوقها 1,300,000ريال ،ما هو التعديل الواجب إجراؤه
على صافي الربح املحاسبي ؟
ً
.15بفحص دفاترأحد املكلفين الخاضعين لضريبة الدخل عن عام 2016م اتضح أنه يتبع طريقة الوارد أخيرا صادرأوال
عند تقييم بضاعة نهاية املدة ،وكانت البيانات كالتالي :
مبيعات 1,000وحدة
ماهو التعديل الواجب إجراؤه على صافي الدخل املحاسبي إذ علمت أن النظام ينص على إلزام املكلفين باتباع
طريقة املتوسط املرجح ؟
.16مقاول أجنبي يعمل في مجال اإلنشاءات ،ويستخدم أساس االستحقاق للتصريح عن إيراداته ومصروفاته ،وقد حصل خالل
عام (2006م) على العقود التالية ،واملطلوب تحديد اإلبرادات الضريبية التي يجب على الشركة أن تصرح بها عن عام :2006
2.000.000ريال التكاليف الفعلية للسنة األولى 4.000.000ريال التكاليف الفعلية للسنة األولى
1.000.000ريال التكاليف الفعلية للسنة الثانية 2.500.000ريال التكاليف الفعلية للسنة الثانية
.17شركة أجنبية تعمل في مجال املقاوالت وتستخدم أساس االستحقاق ،كان لديها العقد التالي :
اإليرادات :
.18ظهرصافي الربح املحاسبي لشركة املنتجات الطبية الدولية املحدودة(مقيم أجنبي) بمبلغ 22مليون ريال ،وبعد
فحص قائمة الدخل تبين ما يلي
3,500,000ريال :ديون معدومة تم استردادها خالل السنة ،وقد قبلت الهيئة حسمها في سنة اإلعدام.
1,000,000ريال :مكاسب تقييم عمالت.
.20قامت الشركة أ وهي شركة مقيمة تعمل في اململكة بتحميل قائمة الدخل بمصاريف بحوث وتطوير على النحو التالي:
مصاريف تجارب في املجاالت الفنية في اململكة 200,000ريال. -
مصاريف تجارب في املجاالت العلمية خارج اململكة 180,000ريال. -
شراء معدات ال أغراض البحث والتطوير 400,000ريال. -
التبرعات :
بلغ صافي الدخل املحاسبي إلحدى املنشآت عن العام املنتهي في 2009/12/31م مليون ريال ،وقد تضمنت قائمة .21
الدخل عن العام املنتهي في ذلك التاريخ املصروفات التالية :
ً
80,000 -ريال دفعت فعال لجمعية خيرية باململكة ومرخص لها بتلقي التبرعات .
30,000ريال تعهدت املنشأة بسدادها إلى إحدى الهيئات العامة املرخص لها باململكة بتلقي التبرعات خالل العام -
القادم.
20,000ريال مدفوعة لجمعية الهالل األحمربجمهورية مصرالعربية . -
200,000ريال قيمة تمور وألبان تم توزيعها خالل موسم الحج هذا العام. -
.22ظهرت حركة املخصصات املختلفة في إحدى املنشآت التجارية خالل عام 2009م على النحو التالي :
فإذا علمت أن صافي دخل الشركة عن العام املذكور بلغ 10مليون ريال فما هو صافي الدخل الضريبي ؟
.23إذا كان رصيد مخصص الديون املشكوك فيها أول املدة 50,000ريال ،وكانت الديون املعدومة خالل املدة 30,000
ريال ،ويتم تحميل الديون املعدومة على حساب املخصص ،وبلغ رصيد املخصص في نهاية السنة 100,000ريال ،
وقد قبلت االدارة الضريبية إعدام ما قيمته 10,000ريال منها ،ما هو التعديل على صافي الربح املحاسبي ؟
-مبلغ 60.000ريال مرتب سنوي للشريك فيصل ( متضامن ) ،ومبلغ 36.000ريال مرتب سنوي للشريك فراس ( موص ي).
-مبلغ 20.000ريال سلف للعاملين.
24.000 -ريال مرتب سنوي لزوجة الشريك فيصل والتي تعمل في وظيفة سكرتيرة بالشركة.
-مبلغ 15.000ريال مبالغ مدفوعة ملهندسين استشاريين مقابل تركيب آلة جديدة تم شراؤها في بداية العام بملغ
200.000ريال .
-مبلغ 60.000ريال مكافآت ( منها 10.000ريال مكافآت للشريك املتضامن ،والباقي مكافآت ترك خدمة ملوظفين تركوا
العمل في نهاية العام)
واملطلوب :بيان أثرما سبق على تحديد الدخل الضريبي.
العموالت
.25دفعت الشركة Xوهي شركة تأمين مقيمة باململكة عمولة ألحد وكالء شركات التأمين مبلغ ، 100,000فإذا علمت ان
األقساط املحصلة 2,000,000ريال وأن الوكيل شريك في شركة التأمين ،ما هو التعديل الواجب على صافي الربح
املحاسبي ؟
.26قامت إحدى الشركات العاملة في اململكة بتأسيس صندوق تقاعد نظامي لصالح مستخدميها ،وأدرجت ضمن
مصاريفها العمومية واإلدارية 230,000ريال تحت بند مساهمة الشركة في صندوق التقاعد لصالح املوظفين
وقدمت الشركة مستندات ثبوتية بتوفيرالشروط الالزمة لقبول هذا املصروف كما وردت بالنظام والالئحة ،
وبفحص حسابات الشركة تبين ما يلي :
اإلجمالي طالل خالد محمد البيان
ً
املطلوب :تحديد املساهمات املقبولة نظاما واملرفوضة
عوائد القروض
.27البيانات التالية تخص إحدى الشركات عن العام املنتهي في 2005/12/31م
10,000,000ريال اإليرادات
9,000,000ريال املصروفات
.29في 2006/1/1م قامت شركة "الزامل" بإقراض شركة "الباسل" مبلغ 10مليون ريال بمعدل فائدة سنوي ،%5وفي
نفس التاريخ ،قامت شركة " الباسل" بإقراض شركة "العامر" مبلغ 2مليون ريال بمعدل فائدة سنوية ، %7وعند
مراجعة حسابات شركة "الباسل" اتضح ما يلي :
.30بافتراض نفس بيانات املثال السابق فيما عدا أن شركة " الباسل" لم تقم بإقراض شركة "العامر" أية مبالغ خالل
السنة ،وبالتالي لم تحصل على عوائد من قروض.
املطلوب :حساب مصروف الفائدة الذي يحق للشركة أن تحمله على حساباتها خالل عام 2006م ،
.31حققت إحدى الشركات الخاضعة لضريبة الدخل دخال خاضعا للضريبة يتكون من اآلتي 50 :مليون عوائد قروض
و 200مليون من مصادرأخرى.
وكانت مصاريف الشركة 202مليون ريال وهي كاآلتي 110 :ماليين فوائد قروض و 92مليون مصروفات أخرى ،ما
هو التعديل على صافي الربح املحاسبي ؟
.32بفحص قائمة الدخل إلحدى الشركات األجنبية وجد أنها تتضمن إيرادات بمبلغ 1,200,000ريال ال تتضمن عوائد
القروض ،و مصروفات بمبلغ 2,000,000ريال تتضمن اآلتي 300,000 :ريال فوائد قروض و 1,700,000ريال
مصروفات اخرى .ما هو التعديل الواجب على صافي الربح املحاسبي ؟
االستهالك:
.35بافتراض أن حركة اآلالت في الشركة السابقة خالل عام 2007م كانت كما يلي :
-قامت الشركة بشراء آالت ومكائن جديدة خالل العام بتكلفة قدرها 14مليون ريال.
-حصلت الشركة على تعويض مقداره 2مليون ريال مقابل آالت ومكائن تم التصرف بها خالل العام.
-املطلوب:
حساب قسط االستهالك النظامي لهذه املجموعة لعام 2007م،
وتحديد باقي قيمة املجموعة في 2007/12/31م.
.36استكماال للسؤال السابق وبافتراض أن الشركة قامت في عام 2007م بتحميل حساباتها بمصاريف إصالحات
وتحسينات على مجموعة اآلالت بمبلغ 3,280,000ريال .
-املطلوب :
تحديد املعالجة الضريبة النظامية لهذا املصروف عند احتساب الوعاء الضريبي للشركة عن عام 2007م.
.37كانت لديك البيانات التالية الخاصة بأصول إحدى الشركات األجنبية العاملة في اململكة :
أثاث مباني صناعية متنقله م.مسح جيولوجي بيان
-كم ستكون قيمة االستهالك السنوي ملصاريف املسح الجيولوجي الجائزة الحسم في 2010/12/31م:
13,000 أ-
ب26,000 -
ج20,600 -
د20,000 -
.38نفس بيانات السؤال السابق :كم ستكون قيمة االستهالك السنوي للمباني الصناعية املتنقلة جائزة الحسم في 2010/12/31م:
2,200 أ-
ب2,000 -
ج3,000 -
د4,300 -
.39نفس بيانات السؤال السابق :كم ستكون قيمة االستهالك السنوي للمباني الصناعية املتنقلة جائزة الحسم في 2010/12/31م:
2,200 أ-
ب2,000 -
ج3,000 -
د4,300 -
.40نفس بيانات السؤال السابق :فيما يتعلق بمجموعة املباني الصناعية املتنقلة فما هي املعالجة الضريبية على دخل املكلف
طبقا لنظام ضريبة الدخل:
إضافة 3,200 أ-
ب -إضافة 1,000
ج -حسم 3,000
د -حسم 1,000
.41فيما يلي مجموعة من البيانات الخاصة باملجموعة الثالثة من األصول الثابتة والتي تتعلق بإحدى الشركات املقيمة :
800.000 صافي القيمة الدفترية لألصول املتصرف فيها خالل عام 2009
احتساب الضريبة:
.42مؤسسة فردية مقيمة يملكها مستثمرأجنبي ،وفيما يلي بيانات الشركة عن السنة املنتهية في 2017/12/31م :
حققت الشركة صافي ربح دفتري 10,000,000ريال.
وبعد الفحص الضريبي تبين أن صافي الربح املحاسبي يتضمن اآلتي :
850,000ريال مصروف استهالك وكان يتضمن 50,000ريال تزيد عن نسبة االستهالك وفقا لطريق املجموعات. -
60,000تبرعات مدفوعة لجمعية خيرية في السودان . -
200,000راتب سنوي للمالك. -
250.000رو اتب موظفين . -
250,000ريال إيراد معفى ضريبيا. -
130,000ريال مصروف تحسينات على األصول الثابتة (املباني املتنقلة) ،وكان باقي قيمة املجموعة لألصول املتنقلة -
في نهاية العام .3,000,000
20,000مخالفات مرورية . -
املطلوب :احتساب ضريبة الدخل.
.43شركة أموال مقيمة يملكها مجموعة من الشركاء من الجنسية األردنية ،وفيما يلي بيانات الشركة عن السنة املنتهية
في 2017 / 12 / 31م :
حققت الشركة صافي ربح دفتري 22,000,000ريال.
وبعد الفحص الضريبي تبين أن صافي الربح املحاسبي يتضمن اآلتي :
850,000ريال مكاسب بيع أسهم في السوق السعودي. -
5,000مصروف راتب شهري ألحد الشركاء. -
200,000غرامات ،نصفها يتعلق بعدم االلتزام بمتطلبات عقود والنصف اآلخرمخالفات مرورية. -
250,000ريال مصروف إيجارمقرالشركة. -
230,000مصروف مساهمة الشركة للموظفين في صندوق ادخارنظامي ،وكان هذا املبلغ ال يزيد عن النسبة -
املسموح بها نظاما.
600,000ريال مصروف (عوائد) قروض ،وكان ناتج املعادلة ( عوائد املكلف من القروض ( %50 +إيرادات املكلف -
من غيرعوائد القروض – مصاريف املكلف جائزة الحسم من غيرمصروف الفوائد) = 500,000ريال.
املطلوب :احتساب ضريبة الدخل.
مكاسب بيع اسهم في شركات مساهمة سعودية تم اقتنائها في تاريخ في31/12/2004 50,000
.46شركة أموال مقيمة يملكها مجموعة من الشركاء من الجنسية األردنية ،وفيما يلي بيانات الشركة عن السنة املنتهية
في 2017 / 12 / 31م :
حققت الشركة صافي ربح محاسبي 15مليون ريال.
وعند الفحص الضريبي تبين أن صافي الربح املحاسبي يتضمن اآلتي :
200,000 -ريال مكاسب بيع أسهم مقتناة في %20 ، 2012 /07/20منها أسهم شركات في السوق البريطاني.
200,000 -غرامات 60,000 ،منها يتعلق بعدم االلتزام بمتطلبات عقود والباقي غرامات متنوعة.
275,000 -ريال مصروف اإليجاراملسدد واملعترف به عن كامل العام ،علما بأن االيجارالشهري 25,000ريال.
80.000 -ريال تبرعات مدفوعة ربعها لجهات أجنبية ،والباقي لجمعيات ربحية مرخصة باململكة.
160,000 -ريال مجموع الرو اتب السنوية ألحد املوظفين ومتضمنا مساهمة الشركة في صندوق تقاعد نظامي لصالح
املوظف والتي تعادل راتب 4شهور.
470,000 -ريال مصروف (عوائد) قروض ،علما بان الحد األقص ى املسموح به كعوائد قروض لهذا العام بلغ 540,000
ريال فقط.
150.000 -ريال ديون معدومة محصلة سبق للشركة ان سجلتها في العام املاض ي كديون معدومة ،اال أن الهيئة العامة
للزكاة والدخل لم تو افق على اعدام سوى ثلث هذا املبلغ.
10.000 -ريال أرباح ناتجة عن اعادة تقييم ارصدة ذمم الشركة بالدوالر.
املطلوب :احتساب ضريبة الدخل املستحقة .
.47شركة أجنبية تعمل في مجال األغذية أظهرت صافي الربح املحاسبي بمبلغ 1,000,000ريال وبعد الفحص الضريبي
تبين ما يلي :
تضمن صافي الربح املحاسبي مصاريف ترفيه بمبلغ 100,000ريال . ▪
تضمن صافي الربح املحاسبي رو اتب للموظفين بمبلغ 250,000ريال. ▪
تضمن صافي الربح املحاسبي مخصص نهاية خدمة بمبلغ 150,000ريال. ▪
كم ستكون ضريبة الدخل ؟
.48شركة ذات مسؤولية محدودة مقيمة باململكة يملكها شركاء سعوديون وخليجيون بنسبة %70والباقي لشريك
األجنبي . %30
فإذا علمت أن الشركة حققت صافي ربح 12,000,000مليون ريال عن العام املنتهي في 31/12/ 2015
وعند قيام هيئة الزكاة والدخل بالفحص قائمة الدخل تبين أنها متضمنة ما يلي :
.49شركة تضامن فيها الشريك أ سعودي و ب أجنبي تخضع للضريبة بلغت ارباحها 400,000ريال بعد تحميل الربح
بمبلغ :
40,000مرتب الشريك أ
30,000الشريك ب
وكذلك بعد تحميل الربح 20,000فائدة رأس املال لشريك أ وبمبلغ 10,000رأس املال لشريك ب باإلضافة
لتحميل مبلغ 30,000ريال تبرعات غيرمعترف بها من قبل الهيئة فإذا كانت حصص ملكية الشركاء تتم على
نسبة 2 : 3فكم يكون الربح املعدل لكل شريك ؟
.50شركة تضامن مقيمة في اململكة ،عبدهللا حصته %60وأحمد حصته %40يقتسمون األرباح بالتساوي ،وكان رأس
املال 2,000,000في نهاية عام 2016حققت الشركة أرباح 800,000وتم تقديم اإلقرارعلى هذا األساس وعندما
قامت املصلحة بفحص الدفاتروجدت أن املصروفات تتضمن :
10,000ريال راتب شهري للشريك عبدهللا -
80,000راتب سنوي لشريك احمد -
وتضمنت فائدة على رأس املال الشريكين بمعدل %5 -
املطلوب :
-1التعديل الواجب إجراءه على صافي الربح املحاسبي للوصول للمعدل فيما يتعلق برو اتب الشريكين .
-2التعديل الواجب إجراءه على صافي الربح املحاسبي للوصول للمعدل فيما يتعلق بفائدة رأس املال.
-3ضريبة الدخل املستحقة على الشريك عبدهللا من و اقع اإلقرارالضريبي الذي قام املكلف بتقديمه .
-4ضريبة الدخل املستحقة على الشريك احمد من و اقع اإلقرارالضريبي الذي الذي قام املكلف بتقديمه.
-5فرق الضريبة املستحقة على الشريك عبدهللا بعد قيام املصلحة بالفحص والتعديل.
-6فرق الضريبة املستحقة على الشريك احمد بعد قيام املصلحة بالفحص والتعديل.
ضريبة االستقطاع:
ً
.51بتاريخ 2005 / 9 / 1م وقعت شركة االتصاالت السعودية عقدا مع شركة اتصاالت سويدية غيرمقيمة لتقديم
خدمات استشارية ،وبلغت قيمة العقد مليارريال يسدد على دفعتين األولى بتاريخ 2005 / 9 / 15م ،والثانية بتاريخ
2005 / 9 /25م بمقدار 500مليون ريال لكل دفعة .وقد قامت شركة االتصاالت بسداد الدفعة األولى بتاريخ / 9 / 15
2005م ،وقامت باستقطاع الضريبة املستحقة ،ووردتها للمصلحة بتاريخ 2005 / 10 / 20م ،أما الدفعة الثانية فقد
تم سدادها بتاريخ 2005 / 9 / 25م ،وتم استقطاع الضريبة املستحقة وتوريدها للمصلحة بتاريخ 2005 / 11 / 12م.
املطلوب :
حساب ضريبة االستقطاع املستحقة على كل دفعة. أ-
ب -حساب الغرامات مستحقة.
.52قامت إحدى الشركات املقيمة في اململكة في 2017 / 1 / 1م بالتعاقد مع شركة إيطالية غيرمقيمة لتقديم
استشارات تتعلق بتقنية املعلومات ،وكانت قيمة العقد 60مليون ريال ،وقامت الشركة املقيمة بسداد املبالغ
املستحقة عليها وقامت كذلك باستقطاع الضريبة وتوريدها للهيئة العامة للزكاة والدخل وذلك كما يلي :
تاريخ توريد الضريبة للهيئة تاريخ السداد للشركة اإليطالية مبلغ الدفعة رقم الدفعة
.53وقعت شركة ارمكو عقدا مع كال من شركة Xوهي شركة غيرمقيمة ،ومع Yوهو فرع في اململكة إلحدى الشركات غير
املقيمة بقيمة إجمالية 9.000.000و 1.500.000وكانت املبالغ املدفوعة كالتالي :
املطلوب :ضريبة االستقطاع املستحقة والواجبة الدفع للهيئة عن املبالغ املدفوعة للشركة Xوالفرع Y؟
.54في تاريخ 2013\1\1تعاقدت شركة ( )Xوهي شركة متخصصة في إدارة الفنادق ومقرها في انجلترا مع فندق شيراتون
ً
ومقره في اململكة مقابل أتعاب إدارة قدرها %20من صافي الدخل طبقا للقوائم املالية املدققة من املحاسب
القانوني واملتفق علية من الطرفين.
ً
فإذا علمت أن صافي دخل الفندق طبقا للقوائم املالية املدققة بلغت 15مليون ريال عن العام املنتهي في 2014\12\31وقد
ظهرت حركة الحساب الجاري الخاص بشركة ( )Xفي دفاترالفندق كما يلي :
مالحظات املبالغ بيان
رصيد دائن 4,000,000 -رصيد في 2013\1\1
حركة مدينة 3,200,000 -يحسم املحول
حركة دائنة 3,000,000 -يضاف املستحق من عام 2014
رصيد دائن 3,800,000 -الرصيد في 2014\12\31
مما سبق كم ستكون قيمة الضريبة املستحقة على شركة ( )Xالواجب على الفندق توريدها للمصلحة ؟
.55بلغت إيرادات ومصروفات أحد الفروع األجنبية العاملة باململكة واململوكة بالكامل للمركزالرئيس ي بدولة الكويت 5
مليون 2 ,مليون على التوالي وذلك عن عام ,2016وبفحص حسابات هذا الفرع وجد أن بند املصروفات يتضمن
مبلغ 400,000ريال عبارة عن مصروفات عمومية و إدارية قام املركزالرئيس ي بتحميلها على الفرع على أساس
تقديري وقد قام الفرع بسداد هذا املبلغ وورد ضريبة االستقطاع املتعلقة به.
وعليه كم ستكون ضريبة الدخل املستحقة على هذا الفرع باململكة ؟
ً
.56كان صافي الربح املحاسبي ألحد الفروع العاملة في اململكة عن عام 2017هو 6,000,000ريال وكان هذا الفرع مملوكا
بالكامل للمركزالرئيس ي في مصربنسبة ، % 100وقد دفع الفرع للمركزالرئيس ي خالل العام عدد من املبالغ وقام بتحميلها
على قائمة الدخل وهي كما يلي :
مصاريف عمومية وإدارية قام املركزالرئيس ي بتحمليها على الفرع على أساس تقديري 300,000ريال -
الضريبة التقديرية:
.57بلغ إجمالي دخل أحد فروع الخطوط األجنبية العاملة في اململكة من التذاكر ،والشحن ،والبريد خالل عام 2005م ،
مبلغ 20مليون ريال ،وال يمسك الفرع حسابات نظامية.
املطلوب :حساب ضريبة الدخل املستحقة على الفرع عن عام 2005م
.58يملك أحد األجانب املقيمين باململكة ورشة حداد صغيرة باملنطقة الصناعية بمدينة الرياض ،وال توجد لديه دفاتر
وحسابات منتظمة ،وقد بلغت إجمالي إيراداته من الورشة عن العام املنتهي في 2005 / 12 / 31م مبلغ 800,000
ريال.
املطلوب :حساب ضريبة الدخل املستحقة على املكلف عن عام 2005م.
عقود التوريد واألعمال املصاحبة لها:
.59عقد قيمته 60,000,000لتوريد بضائع ،يتضمن العقد أعمال نقل داخل اململكة ولم يفصح العقد عن قيمة
أعمال النقل ،كم سيكون مبلغ الضريبة الواجب دفعه ؟
.60بافتراض نفس بيانات السؤال السابق غيرأن عملية النقل تمت عن طريق منشاة دائمة للشركة األجنبية ؟
.61وقعت شركة سابك عقد مع شركة امريكية لتوريد معدات مصنع بمبلغ 10مليون ريال ,وتضمن التوريد قيام
الشركة بأعمال مصاحبة تمت داخل اململكة كأعمال النقل والتركيب واإلشراف والصيانة والتشغيل.
ما مقدارضريبة االستقطاع على العمل املصاحب املتمثل في التشغيل ؟
.62وقع املستشفى األملاني بجدة عقدين مع شركة أملانية لتوريد وتركيب أجهزة طبية ،العقد األول بمبلغ 8مليون ريال
ويتضمن هذا العقد توريد وتركيب األجهزة ،والعقد الثاني بمبلغ 2مليون ريال لتشغيل تلك االجهزة ،وقد تم االنتهاء
من تنفيذ العقدين في عام 2007م ،وتم سداد املستحقات ،فإذا علمت أنه قد تم التنفيذ عن طريق منشاة دائمة كم
ستكون تكون ضريبة املستحقة ؟
.64قدمت شركة السالم إقرارها الضريبي عند عام 2010و سددت للمصلحة الضربية املستحقة بموجب ذلك اإلقرار
وقدرها 5مليون ريال و بعد الفحص أصدرت املصلحة ربطها الضريبي وطالبت الشركة بسداد فروقات ضريبية
بلغت 1,500,000ريال لتصبح الضريبة املسددة 6,500,000ريال ،وبلغت الضريبة املستقطعة عن نفس العام مبلغ
2,300,000ريال ،كم يجب على الشركة سداد دفعات معجلة عند عام 2011م ؟
.65قدمت إحدى الشركات األجنبية إقرارها الضريبي عن عام 2015م وقامت بسداد الضريبة بموجب ذلك اإلقرار
وقدرها 4,000,000ريال وكانت ضريبة اإلستقطاع لنفس العام 3مليون ريال ،كم سيكون إجمالي الدفعات عن
العام التالي ؟
التعويض:
.66شركة أجنبية مقيمة باململكة قدمت أقرارها الضريبي عن عام 2010و سددت الضريبة املستحقة عليها وقدرها
5,000,000ريال وعندما قامت املصلحة بفحص اإلقرار تبين أن الضريبة املستحقة على الشركة 4,500,000ريال
وتم إخطارالشركة بالربط النهائي على هذا االساس بتاريخ ، 2010/4/1وفي نفس التاريخ أخطرت الشركة الهيئة
بطلب رد الزيادة وتم استالم املبالغ الزائدة في .2010/07/01
عليه كم يكون التعويض الالزم للشركة ؟
الخسائر املرحلة:
.67بلغت الخسائرالضريبية املرحلة حتى نهاية 2005/12/31م في إحدى الشركات مبلغ 4,000,000ريال ،وفي
ً ً
2007/4/30م قدمت الشركة إقرارها الضريبي عن عام 2006م متضمنا أرباحا قدرها 3.000.000ريال ،وعندما
قامت املصلحة بالفحص تم رد بعض املصروفات غيرجائزة الحسم للوعاء بمبلغ 400,000ريال ،ليصبح صافي
الدخل املحاسبي املعدل 3,400,000ريال .
وبافتراض أن املكلف قام بحسم الخسائراملرحلة من الوعاء الضريبي عن عام 2006بما يسمح به النظام.
املطلوب ما يلي :
احتساب الضريبة عن عام 2006م. -
تحديد رصيد الخسائراملرحلة لعام 2007م -
.68استكماال للمثال السابق ،قامت الشركة في عام 2007بتدشين خط إنتاج جديد إلحدى املنتجات ،وقد قدمت
ً
إقرارها الضريبي عن عام 2007متضمنا أرباحا قدرها 17,200,000ريال ،وبافتراض أن املكلف قام بحسم الخسائر
املرحلة من الوعاء الضريبي عن عام 2007بما يسمح به النظام.
املطلوب ما يلي :
احتساب الضريبة عن عام 2007م -
ً
.69فيما يلي نتيجة أعمال إحدى الشركات والتي تم اعتمادها ضريبيا:
ً
الربح بعد التعديل الربح طبقا إلقراراملكلف العام
املطلوب :
تحديد األوعية الضريبية لألعوام السابقة. -
تحديد رصيد الخسائراملرحلة لعام 2011م. -
.70شركة أموال مملوكة بنسبة %51لشريك أمريكي الجنسية و %49لشريك فرنس ي الجنسية وقد باع الشريك األمريكي
حصته بالكامل لشريك آخرفي 2009/01/01م وكانت الخسائراملتراكمة في الشركة حتى 2008/12/01م
3,000,000ريال ،وكانت خسائرعام 2009م 1,500,000ريال ،بناء عليه كم ستكون الخسائراملتراكمة التي يسمح
بترحيلها للسنوات القادمة ؟
الغرامات:
.71قدمت إحدى الشركات إقرارها الضريبي عن العام املنتهي في 2006/ 12/ 31م ،بتاريخ 2007 / 9 / 1م وسددت
املستحق بموجبه ،فإذا علمت أن إيرادات املكلف بلغت 8,000,000ريال ،ومصروفاته 5,000,000ريال .
املطلوب :
احتساب عدم تقديم اإلقرارفي املوعد املحدد. -
احتساب غرامة التأخرفي السداد. -
.72بافتراض نفس بيانات املثال السابق باستثناء أن الشركة قدمت إقرارها عن عام 2006م ،بتاريخ 2007/4/30م أي في
املوعد املحدد لكنها لم تسدد الضريبة املستحقة بموجبه إال بتاريخ 2007/9 /1م.
.73قدمت إحدى الشركات إقرارها الضريبي عن العام املنتهي 2007/12/31م في 2008/10/1م و سددت الضريبة
املستحقة بموجب اإلقرار ،وكانت إيرادات الشركة 7,000,000ريال تتضمن دخل معفى 500,000ريال ،وكانت
مصروفات الشركة 5,000,000ريال ،وصافي الربح الدفتري 2,000,000ريال ،كم ستكون غرامة عدم تقديم
اإلقرار؟
.74شركة أموال مقيمة أجنبية بلغ إجمالي ايراداتها 1,000,000ريال والضريبة املستحقة عليها عن العام املنتهي في
2014/12/31م 40,000ريال ،قدمت إقرارها في 2015/04/30م وسددت 35,000ريال ،ثم قامت بسداد الضريبة
املتبقية والبالغة 5,000ريال بعد شهرين ،ما مقدارالغرامات الواجب فرضها على الشركة ؟
.75بافتراض نفس بيانات السؤال الوارد أعاله وعلى افتراض أنه وبعد مرور سنتين على تقديم اإلقرارومض ي 22شهر
على تسديد الضريبة املتبقية أعاله وبالبالغة 5,000ريال قامت الهيئة بمراجعة اإلقرارالضريبي للشركة املذكورة
وإصدارربط نهائي واحتساب ضريبة بمبلغ 70,000ريال ،ما مقدارالغرامات املستحقة على هذه الشركة في هذه
الحالة؟
.76شركة أجنبية تعمل في مجال اإلنشآت وتستخدم أساس االستحقاق ،وقد حصلت على العقد اإلنشائي التالي :
فإذا علمت ان الشركة قدمت إقرارها الضريبي عن السنة املنتهية في 2016/12/31م في 2017/06/15م .
.77فرع إلحدى شركات التأمين العاملية يمارس نشاط التأمين العام ( غيرادخاري) في اململكة .وفيما يلي املعلومات
املتعلقة بهذا الفرع عن العام املنتهي في 2014 / 12 / 31م.
-صافي دخل الفرع املعتمد من مصلحة الزكاة والدخل 4مليون ريال.
-صافي دخل (ربح) الشركة العاملي 50مليون ريال.
-األقساط املحصلة في اململكة 80مليون ريال .
-األقساط العاملية 800مليون ريال.
املطلوب :
-حساب ضريبة الدخل على الفرع في اململكة عن العام املنتهي في 2014 / 12 / 31م .
.78شركة تأمين غيرمقيمة تمارس نشاط التأمين االدخاري في اململكة من خالل فرع لها .وبمراجعة حسابات الفرع
ظهرت املعلومات التالية عن العام املنتهي في 2014 / 12 / 31م :
إجمالي الدخل العاملي من االستثمار 80مليون ريال. -
إجمالي األقساط املحلية 8مليون ريال . -
إجمالي االقساط العاملية 40مليون ريال. -
مصاريف اإلدارة العاملية املتعلقة بدخل االستثمار 40مليون ريال. -
إجمالي املصاريف العمومية واإلدارية للمركزالرئيس ي 10مليون ريال -
املطلوب :
تحديد ضريبة الدخل املستحقة على الفرع عن عام 2014م . -
يتضمن بند املصروفات اإلدارية والعمومية ديون معدومة بمبلغ 150,000ريال على أحد العمالء ،وقد صدربحقة -
صك إعسار ،وقد قامت الشركة باتخاذ كافة االجراءات النظامية لتحصيلها إال أنها لم تتمكن من ذلك.
يتقاض ى ابن أحد الشركاء راتب سنوي 180,000ريال ،وقد أدرج ضمن املصروفات . -
ً
إهالك املوجودات الثابتة وفقا لطريقة املجموعات 650،000ريال -
تم تكوين مخصص مكافأة نهاية خدمة بمبلغ 600,000ريال خالل العام ،وتم سداد مبلغ 200,000ريال ملوظفين -
تركوا العمل .
ً
يتضمن بند املصروفات العمومية مصروفات إصالح وصيانة زائدة عن النسبة املقررة نظاما بمبلغ 80,000ريال. -
يتضمن بند املصروفات العمومية غرامات بمبلغ 150,000ريال ،منها 50,000ريال ناتجة عن اإلخالل بشروط -
والتزامات تعاقدية.
تتضمن تكاليف التشغيل املباشرة أتعاب إدارة بمبلغ 1,500,000ريال لجهة أجنبية غيرمقيمة ،تم سداد مبلغ مليون -
ريال منها في ، 2008\7\29وقامت الشركة باستقطاع الضريبة وتوريدها للمصلحة في ، 2008\8\9والباقي ظاهرضمن
املصروفات املستحقة.
تتضمن اإليرادات األخرى أرباح رأسمالية ناتجة عن بيع أصول ثابتة (سيارات) بمبلغ 200,000ريال. -
تم توزيع أرباح مدورة بـ 3,000,000ريال في . 2008\8\1 -
وتم تقديم اإلقرارالضريبي في 2009\6\10م ،وقامت الشركة بسداد الضريبة املستحقة عليها بموجب إقرارها والبالغة
740،000ريال في نفس التاريخ.
-1تبلغ تكلفة املخزون بناء على طريقة املتوسط املرجح ، 33,000,000وقد استخدمت الشركة طريقة أخرى بدون
إذن الهيئة.
-2بفحص بند املصروفات العمومية واإلدارية تبين اآلتي:
5مليون ريال قسط االستهالك السنوي ملجموعة اآلالت واملعدات واملكائن واالجهزة في حين بلغ االستهالك أ-
الضريبي لها 7مليون ريال.
ب 6 -مليون ريال مخصص ديون مشكوك في تحصيلها و 2مليون ريال ديون معدومة خالل العام ،مرفق بها
شهادة من املحاسب القانوني تفيد شطبها من الدفاتر ،لكنها تتضمن مليون ريال على جهات مرتبطة
بالشركة.
ت 20 -مليون ضريبة الدخل التي تخص العام املاض ي .
ث -مليون ريال قيمة مساهمات في صندوق تقاعد نظامي 700,000منها تمثل حصة املوظفين في ذلك الصندوق
-3يتمثل بند ايرادات االستثمارات مبلغ 20,000,000ارباح اسهم ناتجة عن بيع اوراق مالية تملكها الشركة مسجلة
في السوق السعودي ،والباقي أرباح املحفظة في أسهم أجنبية.
-4يتمثل خسائربيع االصول الثابتة (6مليون ريال تخص معدات واآلالت واثاث وسيارات) والباقي لقطعة أرض
مملوكة للشركة.
-5بتاريخ 2016/5/26سددت الشركة مبلغ 2مليون ريال ألحدى الجهات غيراملقيمة مقابل ادارة محفظة االوراق
املالية اململوكة للشركة ،وقامت بتوريد الضريبة املستحقة لهذا املبلغ في .2016\7\12
املطلوب :
تحديد مقدارضريبة الدخل على الشركة عن عام 2016واملبالغ املطلوب سداده للمصلحة اذا علمت أن الشركة •
قدمت اقرارها في ، 2017\4\30وسددت 3دفعات معجلة خالل عام 2016حسب مقتضيات النظام.
حساب مقدارضريبة االستقطاع والغرامات املرتبطة بها ان وجدت. •
.81شركة مختلطة حصة السعوديين %40وحصة الشريك االجنبي ،%60كان الربح املحاسبي 1,000,000ريال يتضمن
إعدام ديون غيرجائزة الحسم بمبلغ 200,000ريال ،احسب صافي الربح املعدل املعدل لألغراض الضريبة والزكوية.
.82بافتراض نفس بيانات السؤال السابق وقد تضمن صافي الربح املحاسبي إعدام ديون غيرجائزة الحسم بمبلغ
100,000ريال وتضمن كذلك رو اتب للشركاء بمبلغ 300,000ريال ،احسب صافي الربح املعدل املعدل لألغراض
الضريبة والزكوية.
.83ابتدأت إحدى الشركات الخاضعة للزكاة نشاطها في 2015/01/ 1وقامت بشراء األصول التالية بنفس التاريخ وهي
كالتالي :
املطلوب :بناء على ما سبق ما هو التعديل على صافي الربح املحاسبي لألغراض الزكويه ؟
.84شركة مختلطة حصة السعوديين ، %50وحصة الشريك االجنبي ، %50بافتراض استخدام الشركة طريقة
املجموعات للشركة ككل لألغراض الضريبية والزكوية ،وكان لديك املعلومات التالية :
.86بنفس بيانات السؤال السابق وبافتراض أن الشركة تستخدم طريقة املجموعات للشركة ككل لألغراض الضريبية
والزكوية ،فكم يكون رصيد األصول الثابتة الذي يجوز للشركة حسمه من الوعاء الزكوي ،إذا علمت ما يلي:
كانت باقي قيمة املجموعة نهاية العام بعد حسم االستهالك 1,600,000ريال ،وكانت اإلضافات التي تمت خالل العام
800,000ريال ،وكانت التعويضات خالل العام 400,000ريال.
.87أظهرت الدفاتراملحاسبية لشركة الزهور أن الربح املحاسبي 200ألف ريال ،وبعد إجراء الفحص تبين ما يلي :
مصروف راتب الشريك والبالغ 60ألف ريال ،لم يحمل على مصاريف الفترة. -
ً
تم تحميل مصروف تبرعات بمبلغ 10آالف ريال ال يوجد ما يثبته مستنديا. -
تم تحميل قيمة مشتريات من إحدى الشركات املرتبطة تزيد عن سعرالسوق بمبلغ 20ألف ريال. -
تم تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 30ألف ريال. -
.88نفس بيانات السؤال السابق ولكن بافتراض أن الشركة مختلطة ،حصة السعوديين ، %40وحصة الشركاء األجانب
، %60احتسب صافي الربح املعدل.
20مليون منها 6مليون تم اضافتها خالل العام رأس املال 3,000,000 خسائر مرحله
.90أنشأ تاجرسعودي مؤسسة تجارية 2013/01/ 1م برأس مال 30,000,000ريال وبنهاية العام تكبد خسائر قدرها
3,000,000ريال ،واألصول الثابتة 5,000,000ريال ،وعليه ديون شخصية 2,000,000ريال .
.91بلغت خسائرإحدى الشركات السعودية في عام 1436هـ 70،000ريال ،ورأس مال 800,000ريال ،واالحتياطي
40,000ريال وصافي األصول الثابتة 370,000ريال ،كم ستكون الزكاة املستحقة ؟
احتساب وعاء الزكاة:
.92كانت بعض بنود القوائم املالية لشركة العبور للنقليات عن عام 1438هـ ،كما يلي:
النقدية 77,000 :ريال. -
رأس املال أول املدة :مليون ريال. -
أرباح مبقاة أول العام 250,000 :ريال. -
صافي ربح العام 120,000 :ريال. -
احتياطي نظامي أول املدة 50,000 :ريال ،وآخراملدة 70,000 :ريال. -
جاري الشريك الدائن أول املدة 18,000 :ريال ،وآخراملدة 10,000 :ريال. -
صافي األصول الثابتة 100,000 :ريال. -
استمارات في شركات تابعة 70,000 :ريال. -
رصيد مخصص نهاية الخدمة اول املدة 30,000 :ريال وتم تكوين مخصص خالل العام بمبلغ 10,000ريال ، -
واملنصرف خالل املعام 5,000ريال.
مشاريع تحت التنفيذ 5,000 :ريال. -
وبعد فحص قائمة الدخل تبين ما يلي :
مصروف االستهالك املحمل على الفترة يزيد عن املسموح به نظاما بمبلغ 10,000ريال. -
تضمن صافي الربح املحاسبي راتب الشريك السنوي والبالغ 100,000ريال. -
مصروف ضيافة بمبلغ 15,000ريال ،اليوجد ما يثبته مستنديا. -
املطلوب :حساب الزكاة
.93شركة األمل يمتلك الجانب السعودي فيها %70والجانب الكويتي ، %30بعد فحص الدفاتراملحاسبية وجد اآلتي:
إجمالي اإليرادات 5,000,000ريال ،وإجمالي املصروفات 2,500,000ريال. -
رأس املال أول املدة 3,000,000:يال. -
أرباح مبقاة أول العام 500,000 :ريال. -
مخصص مكافأة نهاية الخدمة أول املدة 90,000ريال واملضاف خالل العام 50,000ريال واملستخدم منه -
20,000ريال وآخراملدة 120,000ريال.
-صافي أصول ثابتة 2,000,000 :ريال. مصاريف تأسيس 60,000 :ريال. -
-تبرعات 140,000ريال. مصروف االستهالك 50,000 :ريال. -
-مصروف زكاة 140,000 :ريال. مصروفات سفر 45,000ريال. -
ديون معدومة 10,000ريال. -
فإذا علمت أن :
االستهالك وفقا لنسب هيئة الزكاة والدخل 40,000 :ريال. -
الديون املعدومة غيرمثبتة مستنديا. -
مصروفات السفرتخص رحلة سفرشخصية للشركاء. -
الزكاة املسجلة تخص العام املاض ي. -
التبرعات ال تنطبق عليها الشروط. -
هناك إعانات تم قبضها لم يحل عليها الحول ولم يتم تسجيلها بمبلغ 120,000ريال. -
املطلوب :حساب الزكاة.
.94فيما يلي القوائم املالية لشركة الفالح املحدودة ،يمتلك أحمد فيها ، %40ويمتلك محمد الباقي- :
األصول
3,190,000 1,890,000
الخصوم
340,000 150,000
حقوق املالك
2,850,000 1,740,000
3,190,000 1,890,000
2016
2015 قائمة الدخل
6,000,000
4,000,000 اإليرادات
()3,600,000
()2,400,000 التكاليف التشغيلية
2,400,000
1,600,000 مجمل الربح
()740,000
()600,000 مصاريف إدارية
()400,000
()450,000 مصاريف تسويقية
()180,000
()120,000 استهالك
1,080,000
430,000 صافي الربح
وعندما قامت املصلحة بفحص دفاترالشركة ال أغراض الربط الزكوي تبين لها ما يلي :
بفحص حسابات املشتريات واملبيعات وبضاعة أول املدة وجد أنها صحيحة وسليمة وال مالحظات عليها. -
اتضح وجود خطأ في احتساب مبلغ بضاعة أخراملدة تسبب في نقصها عن بمقدار 62,500ريال. -
يتكون بند املصروفات اإلدارية من ( 400,000ريال مجموع مرتبات املوظفين السنوية 200,000 ،ريال مرتبات -
رئيس وأعضاء مجلس إدارة الشركة 25,000 ،ريال مكافأة لرئيس وأعضاء مجلس اإلدارة 150,000 ،ريال بدل
حضور لرئيس مجلس اإلدارة) والباقي مصروفات عمومية أخرى.
يتكون بند املصروفات اإلدارية املتنوعة من ( 20,000ريال إيجارمخازن للشركة 80,000 ،ريال زكاة العام املاض ي -
100,000 ،ريال تبرع لجمعية البرالخيرية 5,000 ،ريال فوائد قروض لبعض املساهمين 150,000 ،ريال إعالنات
ستعود بالفائدة على الشركة ملدة 5سنوات 100,000 ،ريال تأمينات عبارة عن 40,000ريال أقساط تأمين ضد
الحريق والسرقة ،والباقي تأمين الدخول في مناقصة يرد عند عدم رسو املناقصة)
ً
ثانيا – بفحص عناصر األصول وااللتزامات وحقوق امللكية من و اقع قائمة املركزاملالي كما في 1436\12\31هـ ،تبين ما يلي :
املطلوب :
.97مكلف تنتهي سنته املالية في نهاية شهر 3من كل عام وبعد انتهاء السنة املالية املنتهية في ، 2016 / 3قرر املكلف تغيير
سنته املالية لتنتهي في نهاية شهر 12من كل عام ،وكان صافي الربح للفترة القصيرة من 2016/04/01إلى
2016/12/31مليون ريال وكان رأس املال 5مليون ريال ،واالحتياطيات 2مليون ريال ،واألرباح املرحلة 500ألف
ريال ،وصافي األصول الثابتة 6مليون ريال .
احسب الزكاة عن الفترة القصيرة. -
.98مكلف تنتهي سنته املالية في نهاية شهر 12من كل عام ،وبعد انتهاء السنة املالية املنتهية في 2016/12قرر املكلف
تغييرسنته املالية لتنتهي في نهاية شهر 3من كل عام ،وكان صافي الربح للفترة الطويلة من 2017/01/01إلى
2018/03/31مليون ريال وكانت رأس املال في نهاية الفترة 5مليون ريال ،واالحتياطيات 2مليون ريال ،واألرباح
املرحلة 500ألف ريال ،وصافي األصول الثابتة 6مليون ريال ..
احسب الزكاة عن الفترة الطويلة. -
الزكاة التقديرية
ً
.99مكلف (مؤسسة فردية) قام بتقديم اقراره الزكوي عن عام 2015وفقا لحسابات منتظمة وكان وعاءه كما يلي:
رأس مال .1,500,000 : -
احتياطيات .700,000 : -
أرباح مرحلة .300,000 : -
صافي ربح العام .80,000 : -
أصول ثابتة.600,000 : -
وفي عام 2016لم يقدم املكلف حسابات منتظمة وقامت الهيئة بمحاسبته بشكل تقديري وكانت إيراداته خالل العام
400,000ريال.
املطلوب :احسب الزكاة لعام .2016
.100املستوردون:
مؤسسة أحمد للتجارة بدأت أعمالها من أواخرعام 1431هـ وقدمت إقرارها الزكوي لألعوام من 1432هـ لغاية
1437هـ وأظهررأس مال 320,000لكل سنة على حدة وصرح عن مشتريات داخلية ،واتضح وجود إستيرادات كاالتي:
.101املقاولون:
مؤسسة أحمد للمقاوالت العامة قدم إقراره لعام 1437هــ .وصرح عن اآلتي- :
مقاوالت أهليه 2,600,000 -
مقاوالت حكومية 4,500,000 -
املطلوب :احتساب زكاة 1437ه ـ .
.102املصانع:
مصنع سديرلصناعة البالستيك رخص للمصنع بتاريخ 1434/04/23ه بإجمالي تمويل 5,200,000ريال فإذا علمت أن- :
حسب إفادة وزارة الصناعة بدء اإلنتاج في 1436/04/01هـ .وقدم املكلف إقراره الزكوي عن العام الزكوي املنتهي في
1437/03/30هـ..
صرح املكلف عن إيرادات (مبيعات) 2,615,000ريال وعن رأس مال 300ألف.
-احسب وعاء الزكاة ملصنع سدير.
.103املشاريع الزراعية:
مشروع الوادي لإلنتاج الزراعي (خضار) رخص له بتاريخ 1435/01/01هـ .قدم إقراره لعام 1435ه وأظهرالبيانات األتية:
رأس مال 50,000 -
إيرادات 450,000 -
في تاريخ 1436/09/23هـ حصل على قرض من وزارة الزراعة واملياه والبيئة بقيمة 2,500,000وقدم إقراره لعام 1437هـ
أظهرالبيانات األتية- :
رأس مال 50,000 -
إيرادات 780,000 -
املطلوب إحتساب وعاء الزكاة لعامي 1435هـ1437 ،هـ
1,850,000 املصاريف
املطلوب:
.107مكلف قام باستيراد كمية من املشروبات الغازية وكان املكلف مرخص بمستودع ضريبي وتم نقل الكمية للمستودع
وكان السعراملحدد لبيع هذه الكمية من قبل املستورد 1,000,000ريال وكان سعرالكمية وفق األسعاراملعيارية
املتفق عليها في دول املجلس 1,200,000ريال.
كم مبلغ الضريبة االنتقائيه املستحقه عند االستيراد ؟ -
.108نفس بيانات السؤال السابق وبافتراض أن املكلف غير مرخص له بمستودع ضريبي كم ستكون الضريبية املستحقة
عند االستيراد؟
.109يقوم أحد املكلفين بتقديم إقراره الضريبي عن ضريبة القيمة املضافة للربع األول املنتهي في نهاية شهرمارس . 2018
وقام هذا املكلف بإصدارفاتورة مبيعات آجلة بمبلغ 2,250ريال للعميل (س) بتاريخ 2018 / 3 / 1والذي سيقوم بسداد
الفاتورة في . 20018 / 5 / 1
كما قام هذا املكلف بشراء مستلزمات باألجل بمبلغ 1,800ريال من املورد (ص) بتاريخ .2018 / 02 / 15
املطلوب:
- 1تحديد ضريبة القيمة املضافة املستحقة عن الربع األول في حالة املحاسبة وفقا ألساس
الفاتورة (علما بأن جميع الفواتيرشاملة ضريبة القيمة املضافة).
- 2تحديد ضريبة القيمة املضافة املستحقة عن الربع األول في حالة املحاسبة وفقا لألساس
النقدي (علما بأن جميع الفواتيرشاملة ضريبة القيمة املضافة).
.110قام أحد املوزعين باستيراد بضاعة بمبلغ ١٠٠,٠٠٠وقام بدفع ضريبة القيمة املضافة للجمارك ،وقامت الجمارك
يتوريد كامل مبلغ الضريبة للهيئة ،ثم قام املوزع ببيع البضاعة لتاجرالجملة بمبلغ ١٥٠,٠٠٠واستلم منه مبلغ
الضريبة ،ثم قام تاجرالجملة ببيع البضاعة على تاجرالتجزئة بمبلغ ٢٠٠,٠٠٠واستلم منه الضريبة ،ثم قام تاجر
التجزئة ببيع البضاعة على مستهلك نهائي بمبلغ ٣٠٠,٠٠٠واستلم منه الضريبة.
بناء على سلسلة التوريد املذكورة اذكر اآلتي:
-إجمالي املبلغ املورد للهيئة.
-مبلغ الضريبة التي قام تاجرالتجزئة بدفعها لتاجرالجملة.
-مبلغ الضريبة التي قام املوزع بتوريده للهيئة.
-ضريبة املدخالت بالنسبة لتاجرالجملة.
-ضريبة املخرجات بالنسبة للموزع.
.111البيانات التالية ألحد املكلفين عن شهرمارس 2018والذي يستخدم فترة ضريبية شهرية :
.112تو افرت لديك البيانات التالية ألحد املكلفين الذين يعمل في مجال صناعة األدوية في اململكة العربية السعودية عن
الفترة من :2018/11/30 – 2018/11/1
أوال :املشتريات:
عبارة عن مدخالت انتاج أدوية:
8,000,000 مشتريات محلية
50,000,000 مشتريات استيراد
58,000,000 اجمالي املشتريات
ثانيا :التوريدات (توريدات أدوية):
52,000,000 بلغت توريدات املكلف خالل الفترة
املطلوب:
إعداد إقرارضريبة القيمة املضافة عن شهرنوفمبر.2018
.113
الزمالء والزميالت ،أسعدني جدا ً حضوركم الدورة التدريبية في اإلعداد الختبار مقررر الضرريبة والزكراة ،وكورا وعردرفم مرفر لفرم
اختبار رجريبي (اختيارات من متعدد) ،قوت بإعداده لغرض التجربة والتعود على سرعة الحل ،مع رونيراري للجويرع بردوال التوفير
والنجاح.
علي الناصر،
T: @ain517
E: ain517@hotmail.com
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
.1شركة أجنبية مقيوة رعول في مجال الوقاوالت واإلنشاءات ورستخدل أساس االسرتحقا ،وقرد قامرت بتوقيرع عقرد مقاولرة
طويل األجل مع جهة حفومية مدره أربع سنوات إلنشاء مبنى إداري لهذه الجهة ،وفقا للوعلومات التالية :
• قيوة العقد 100مليون لاير.
• التفاليف الوقدرة لفامل العقد 80مليون لاير .
• التفاليف الفعلية عن العقد للسنة األولى 20مليون لاير.
• الوصاريف اإلدارية للسنة األولى 4مليون لاير.
• الوبالغ الوستلوة عن أعوال السنة األولى 15مليون لاير
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله يفون إيراد السنة األولى لألغراض الضريبية :
.2شركة أجنبية مقيوة رعول في مجال األغذية أظهرت صافي الربح للعال الونتهي في 2016ل بوبلغ مليون لاير اإليرادات:
2,500,000والوصروفات ، 1,500,000وبعد الفحص الضريبي ربين ما يلي:
• رضون صافي الربح مصاريف مهرجان رياضي بوبلغ 100,000لاير.
• رضون صافي الربح مفآفات ألعضاء مجلس اإلدارة الشركاء بوبلغ 250,000لاير.
• رضون صافي الربح مخصص نهاية خدمة للووظفين بوبلغ 150,000لاير وقد رم استخدامه بالفامل خالل
العال.
• رضون صافي الربح مصروف فائدة بوبلغ 300,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله رفون ضريبة الدخل الوستحقة على الشركة :
.4شركة أجنبية مقيوة رعول في مجال صناعة األثاث أظهرت كشوفها الوتعلقة باألصول الثابتة ما يلي:
• باقي قيوة الوجووعة للوباني الثابتة في بداية عال 50 = 2016مليون لاير.
• رفلفة الوباني الوضافة لعال 10 = 2014مليون 14 = 2015 ،مليون 16 = 2016 ،مليون .
• قيوة التعويضات عن الوباني الوتصرف بها لعال 4 = 2014مليون 6 = 2015 ،مليون = 2016 ،
صفر .
• رفلفة السيارات الوضافة لعال 2 = 2016مليون ،ورفلفة األثاث الوضاف لنفس العال = 1مليون.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله ستفون باقي قيوة مجووعة الوباني الثابتة في نهاية : 2016
.5باالعتواد على معلومات السؤال الساب ،يفون مصروف االستهالك لوجووعة الوباني الثابتة لعال : 2016
ب 3,250,000 -لاير. أ 3,150,000 -لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله رفون ضريبة االستقطال الوتوجبة :
.7كان الوعاء الضريببي إلحدا الشرركات ات الوسروولية الوحردودة األجنبيرة الوقيورة فري الوولفرة مليرون لاير ( اإليررادات
، 2,200,000الوصروفات 1,200,000لاير ) و ل عن السرنة الواليرة األولرى للشرركة والونتهيرة فري / 12 / 31
، 2016قامررت الشررركة بالتسررجيل ورقررديم إقرار ررا الضررريبي فرري 2017 / 02 / 02ل ،وقامررت بسررداد كامررل مبلررغ
الضريبة في 2017 / 08 / 10ل -ما و مبلغ الغرامات الواجب على الشركة :
ب 46,000 -لاير. أ 6,000 -لاير.
.8فرري ررراري 2016 / 03 / 17ل قامررت مؤسسررة الفرروات للونتجررات الطبيررة و رري مؤسسررة سررعودية مقيوررة بتوقيررع عقررد
استشارات مع شركة آي بي و ي شركة استشارات ألوانية غير مقيوة لتقديم خدمات استشارية للوؤسسة ،وبلغت قيورة
العقرد 60مليرون لاير ،وقررد قامرت الشررركة األلوانيرة بتنفيررذ كامرل متطلبرات العقررد باإلضرافة إلررى القيرال بعرردد مرن األعوررال
اإلضافية التي ارفر الطرفران علرى إضرافتها علرى قيورة العقرد وكانرت رذه األعورال اإلضرافية رقردر بوبلرغ 10مليرون لاير
ورتوثررل ررذه األعوررال اإلضررافية بتوريررد عرردد مررن األجهررزة ،وقامررت مؤسسررة الفرروات بسررداد قيوررة العقررد مررع قيوررة األعوررال
اإلضافية على دفعتين مناصفةً ،حيث سددت الدفعرة األولرى لحسرال الشرركة األلوانيرة بشرفل مباشرر بينورا سرددت الدفعرة
الثانية ألحد موثلي الشركة األلوانية في الوولفة ،وقد قامت بسداد الدفعة األولى في 2016 / 05 / 10ل وقامت بتوريد
ضررريبة االسررتقطال الوتعلقررة بهررذه الدفعررة للهيوررة فرري 2016 / 06 / 20ل ،وسررددت الدفعررة الثانيررة فرري / 07 / 01
2016ل وقامررت بتوريررد ضررريبة االسررتقطال الوتعلقررة بهررذه الدفعررة للوصررلحة فرري 2016 / 09 / 03ل ،بنرراء علررى
الوعلومات الوذكورة يفون مبلغ ضريبة االستقطال الذي قامت مؤسسة الفوات بتوريده للوصلحة :
باالعتواد على معلومات السؤال الساب ،ما و مبلغ غرامات التأخير الواجب على الشركة: .9
.11بلغ إجوالي أحد فرول الخطوط األجنبية العاملة في الوولفة من التذاكر والشحن والبريد خالل عرال 2016مبلرغ 20مليرون لاير ،
وال يقول بوس دفارر نظامية ،وقد قررت الوصلحة التعامل معه بشفل رقرديري وكانرت مصراريف رواررب الفررل 120,000 :لاير
ومصاريف إيجار مقر الفرل 80,000 :لاير ،فتفون ضريبة الدخل الوستحقة عن الفرل لعال 2016ل :
.12بلغت الخسرائر الضرريبية الورحلرة إلحردا الشرركات األجنبيرة الوقيورة 500,000لاير و لر حترى نهايرة 2014 / 12 / 31ل ،
وكان لدينا الوعلومات التالية عن عال 2015ل :
• صافي الربح الذي أقر به الوفلف 200,000لاير.
• صافي الربح الدفتري 180,000لاير
• صافي الربح الوعدل 300,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله يفون رصيد الخسائر الورحلة في نهاية عال : 2015
10,000,000لاير اإليرادات
9,000,000لاير الوصروفات
1,000,000لاير =
وقد رضونت الوصروفات 200,000لاير مصروف ررفيه وحفالت للووظفين ورضونت اإليرادات 300,000لاير
مفاسب رقييم عوالت أجنبية ،بناء على ل سيفون مبلغ الفائدة الذي يجوت للشركة حسوه:
.14لدي الوعلومات التالية عن إحدا الشركات السعودية التي رجب عليها الزكاة عن العال الونتهي في 1436 / 12 / 30ـ :
• صافي الربح الوحاسبي الوعدل عن العال 600,000لاير.
• رأس الوال أول العال مليون لاير.
• األرباح الوبقاة أول العال 100,000لاير.
• األصول الثابتة 1,300,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله رفون الزكاة الوستحقة على الشركة :
.15شركة رضامن مقيوة يولفها أربعة شركاء :مصري مقيم في الرياض ،سعودي مقيم في مصر ،وإماراري مقيم في جدة ،كويتي مقيم
في دبي ،وعليه ستفون حصة الزكاة من الشركة الوذكورة:
ب. %25 - أ.%100 -
.17شركة سعودية رعول في مجال الطباعة أظهرت صافي الربح للعال الونتهي في 2016ل بوبلغ 10مليون لاير ،وبعد الفحص ربين
ما يلي:
• رضون صافي الربح مصاريف رخص السنة السابقة بوبلغ مليون لاير.
• رضون صافي الربح مصاريف خاصة باالستهالك الشخصي للشري بويلغ مليون لاير.
• رضون صافي الربح 1,500,000لاير مصروفات استهالك ،وكان مصروف االستهالك وفقا للنسب النظامية
الزكاة الدخل 1,600,000لاير.
• رضون صافي الربح مفآفاة ألعضاء مجلس اإلدارة الشركاء بوبلغ 500,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله يفون صافي الربح الوحاسبي الوعدل لألغراض الزكوية عن العال 2016ل :
رأس المال أول المدة 15مليون لاير ،االحتياطيات 3مليون لاير ،األرباح المرحلة 8مليون لاير, -
رصيد القروض أول العام 13مليون لاير تم سداد 4مليون لاير منه خالل العام ،وتم خالل العام الحصول -
على قرض إضافي بمبلغ 6مليون لاير.
رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها آخر العام 300ألف لاير ،وتم استخدام 50ألف منه خالل -
العام.
مصروف االستهالك المعترف به نصفه يتعلق بمبنى قامت شركة اإلحسان بتأجيرة إلحدى الشركات بعقد -
إيجار منتهي بالتمليك.
اإليرادات األخرى هي عبارة عن مكاسب تخلص من أصول ثابتة (سيارات). -
رصيد األصول الثابتة الظاهر في قائمة المركز المالي 4,000,000لاير. -
-19شركة س شركة إماررية (مقر ا الرئيسي في دبي) ،قامت بالتعاقد مع شركة السالل السعودية (مقر ا الرئيسي الرياض)
لتقديم خدمات استشارية في مجال رقنية الوعلومرات ،وقرد قامرت الشرركة اإلماراريرة بتقرديم الخدمرة ورحصريل كامرل قيورة
العقد ،بناء على الوعلومات الوذكورة فإن الدخل الوتحق للشركة اإلمارارية يخضع لــــ :
-20قال التاجر أحود باستيراد بضاعة من األردن بوبلغ 100,000لاير وقد قال بدفع ضريبة القيوة الوضرافة للجورارك ،ثرم
قال ببيعها على التاجر خالد بوبلغ 200,000لاير ،ثم قرال التراجر خالرد ببيعهرا علرى مسرتهل نهرائي بوبلرغ 400,000
لاير وقد أعفاه من مبلغ الضريبة وأخبره أنه سيتحول الضريبة عنه ،بناء على الوعلومات السابقة سيفون إجوالي الوبلغ
الذي سيورد لهيوة الزكاة والدخل:
ب ,20,000 -لاير . أ 10,000 -لاير.
-22شركة مسا وة أودعت رأس الوال في راري 2010/7/1و راري سجلها التجاري في , 2009/5/5حدد الوالك راري
2010/4/1كتاري بداية الحول ,فإن راري بداية الحول لألغراض الزكوية يفون.
-23إ ا حق غير الوقيم دخالً متوثالً في أربح راسوالية نارجة عن التخلص من األصرول الثابترة والوتداولرة ،فرإن رذا الردخل
يخضع لـ:
ب-ضربية الدخل. أ-ضريبة االستقطاع.
.24بفحص دفارر أحد الوفلفين بالضريبة عن العال الونتهي في 2010/12/31ل ،ربين أنه يتبع طريقة الوارد أخيررا صرادر
أوال في حسال مخزون نهاية الودة ،وكانت لدي الوعلومات التالية :
• مخزون أول الودة 500وحدة ،رفلفة الوحدة 5لاير.
• مشتريات خالل العال 1,300وحدة ،رفلفة الوحدة 7لاير.
• مبيعات العال 1,000وحدة.
• مخزون آخر الودة باستخدال طريقة الوتوسط الورجح 5,000لاير.
• القيوة السوقية للوخزون 6,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله يفون التعديل على صافي الربح الوحاسبي :
البيانات التالية متعلقة بوجووعات األصول الثابتة إلحدا الشركات االجنبية: -
.26بناء على الجدول الساب ،قيوة االستهالك السنوي لوصاريف الوسح الجيولوجي الجائزة الحسم في 2010/12/31ل
وفقا لطريقة الوجووعات:
ب26.000 - أ 13.000 -لاير
.27بناء على الجدول السابق ،قيمة االستهالك السنوي للمباني الصناعية المتنقلة جائزة الحسم في 2010/12/31م وفقا لطريقة
المجموعات:
.28بناء على الجدول الساب ،باقي قيمة مجموعة المباني الصناعية المتنقلة في 2010/12/31م :
ب -صفر أ 20,000 -لاير
.30مفلف بالزكاة رنتهي سنته الوالية في نهاية شهر 3من كل عال وبعد انتهاء السنة الوالية الونتهية في
، 2016/3قرر الوفلف رغيير سنته الوالية لتنتهي في نهاية شهر 12من كل عال ،وكان صافي الربح
للفترة القصيرة من 2016/04/01إلى 2016/12/31مليون لاير وكان رأس الوال 5مليون لاير ،
واالحتياطيات 2مليون لاير ،واألرباح الورحلة 500ألف لاير ،وصافي األصول الثابتة 6مليون لاير.
وعليه وعاء الزكاة عن الفترة القصيرة.
.31شركة سعودية ات مسوولية محدودة يولفها شري واحد بنسبة %100رعول في مجال الطباعة أظهرت صافي الربح
للعال الونتهي في 2016ل بوبلغ 800,000لاير ،وكان لدي البيانات التالية:
• رضون صافي الربح مصروف تكاة السنة السابقة بوبلغ 200,000لاير.
• رأس الوال الذي .2,000,000
• األرباح الورحلة .600,000
• جاري الشري الودين 900,000لاير.
• أصول ثابتة 400,000لاير.
بناء على الوعلومات الوذكورة أعاله رفون الزكاة الوستحقة :
.32شركة سعودية مقيوة يوتلفها أحود و و شري مقيم ،صالح و و شري غير مقيم ،وكان رأس مال الشري أحود 500
ألف لاير ،ورأس مال الشري صالح مليون لاير ،وفي بداية عال 2016ل قرر الشركاء رصفية الشركية بشفل اختياري
وقاموا بتعيين مفتب الصالح للوحاماة كوصفي للشركة ،وقد قال مفتب الوحاماة ببيع أصول وموتلفات الشركة ودفع
الوستح للشركاء وكان كوا يلي :
900,000 -لاير رم دفعها للشري أحود.
1,800,000 -لاير رم دفعها للشري صالح.
بناء على عولية الدفع التي روت ستفون ضريبة االستقطال:
ب 40,000 -لاير أ 90,000 -لاير
ب -تقديم إقرار معلومات خالل 120يوم من أ -التسجيل في الهيئة العامة للزكاة والدخل.
نهاية السنة المالية.
.34على كل شخص يعهد إليه بوسؤولية رصفية شركة أن يسدد الوبالغ الضريبية الوستحقة للهيوة في مدة ال رتجاوت :
د 120 -يوم من انتهاء آخر سنة مالية للشركة. ج 60 -يوم من انتهاء السنة المالية للشركة.
.35شركة أجنبية ات مسوولية محدودة مقيوة ظهرت حركة الوخصصات فيها لعال 2016كوا يلي :
الرصيد في الوستخدل اإلضافات الرصيد في 1/1 الوخصص
12/31
فإ ا علوت أن %50من الديون التي رم إعدامها خالل العال كان على جهات مرربطة بالشركة ،فسيفون التعديل على
صافي الربح:
.36حصلت شركة ( )Xعلى مبلغ 200,000لاير عن ديون سبق إعدامها في سنوات سابقة ،منها 80,000لاير
كانت المصلحة قد اعترفت بإعدامها ،وبالتالي المبلغ الذي يخضع للضريبة من الـ 200,000لاير هو ؟:
.38الشركة ( )Xي شرركة مختلطرة رعورل فري الوولفرة ،الجانرب السرعودي يولر ، %60والجانرب االجنبري يولر ، %40
تكان صافي الربح الدفتري عن عال 6,000,000 : 2017لاير ،وقد رضون صافي الربح ما يلي :
200 -ألف لاير روارب شركاء.
40 -ألف لاير مصاريف مثبتة ورتعل بسنة سابقة.
450 -ألف لاير حصة الووظفين في صندو التقاعد النظامي.
عليه سيفون صافي الربح الوعدل الذي سيضم لوعاء الزكاة :
.40أحد الوفلفين بضرريبة القيورة الوضرافة يقرول نشراطه علرى روريردات معفراة وروريردات خاضرعة للضرريبة بنسربة صرفر %
ويقررول بهررذه التوريررردات بشررفل متسرراوي ،وكانرررت ضررريبة الورردخالت لهرررذا الوفلررف خررالف إحررردا الفترررات الضرررريبية
200,000لاير وربين أنها مرربطة ومتعلقة بشفل مباشر بالتوريدات الخاضعة للضرريبة بنسربة صرفر ، %وعليره فرإن
الودخالت التي يح للوفلف طلب استرداد ا خالل ذه الفترة:
-3مصاريف عمومية وإدارية قام المركز الرئيسي بتحمليها على الفرع على أساس تقديري 300,000
لاير
وعليه ستكون ضريبة الدخل ضريبة الدخل على الفرع عن عام .2017
.43مكلف (مؤسسة فردية) قام بتقديم اقراره الزكوي عن عام 2015وفقا ً لحسابات منتظمة وكان وعاءه كما
يلي:
-أرباح مرحلة ، 300,000 : -احتياطيات 700,000 : -رأس مال 1,500,000 :
-أصول ثابتة600,000 : -صافي ربح العام 80,000 :
وفي عام 2016لم يقدم المكلف حسابات منتظمة وقامت الهيئة بمحاسبته بشكل تقديري وكانت إيراداته
خالل العام 400,000لاير.
وبناء على ذلك تكون الزكاة التقديرية لعام 2016
.44تاجر قام باستيراد كمية من المشروبات الغازية وكان التاجر مرخص بمستودع ضريبي وتم نقل الكمية
لذلك المستودع ،فإذا علمت أن السعر المحدد لبيع هذه الكمية من قبل المستورد 1,000,000وكان
سعر الكمية وفق األسعار المعيارية المتفق عليها في دول المجلس .1,200,000
على ذلك سيكون مبلغ ضريبة السلع االنتقائية المستحق عن االستيراد والمدفوع للجمارك:
.46شركة سعودية مقيوة بالوولفة خاضعة للزكاة قدمت إقرار ا الزكوي عن عال 2010و سددت الزكاة
الوستحقة عليها وقدر ا 5.000.000لاير وعندما قامت الهيوة بفحص اإلقرار ربين ان الزكاة
الوستحقة على الشركة 4,000,000لاير وأن مبلغ 1,000,000لاير قد رم سداد عن طري خطأ في
رعبوة اإلقرار .وقد قامت الشركة بتاري 2010/4/1بطلب رد الزيادة ورم استالل الوبالغ الزائدة في
، 2010/7/10فيفون التعويض الالتل للشركة في مقابل التأخر في رد الوبلغ ؟
.47كانت رصيد االستثمارات في 2016/12/31في إحدى الشركات السعودية الخاضعة للزكاة مليون لاير ،
تفاصيلها كما يلي :
الشركة الوستثور فيها خارج الووفلة 150,000 استثوار في أورا مالية متاحة للبيع
الشركة الوستثور فيها خاضعة لضريبة الدخل 400,000 استثوار في أورا مالية متاحة للبيع
.49شركة الحكمة القابضة تصدر قوائم مالية موحدة متضمنة سبع شركات تابعة ،وبمراجعة إيضاحات الشركة
تبين أن هذه الشركات التابعة تفاصيلها كما يلي :
وفقا لإليضاح المذكور أعاله فإن عدد إقرارات الزكاة التي سيت تقديمها عن المجموعة -غير إقرارات
الوعلومات: -
.51غرامة التأخير في السداد %1من الضريبة غير المسددة عن كل 30يوم تأخير في الحاالت التالية :
ب -التأخير في تسديد الدفعات المعجلة في مواعيدها أ -التأخير في تسديد الضريبة المستحقة بموجب اإلقرار.
المحددة.
د -جميع ما سبق. ج -التأخير في تسديد الضرائب التي صدرت الموافقة
بتقسيطها.
.52كانت البيانات التالية ألحد فروع الشركات األجنبية المملوكة لها بالكامل عن السنة المنتهية في / 12 / 31
2017م :
-حقق الفرع صافي ربح دفتري 2.000.000لاير.
وبعد الفحص الضريبي تبين أن صافي الربح المحاسبي يتضمن اآلتي :
5,000 -مصروف راتب شهري ألحد الشركاء الذي يعمل بوظيفة محاسب في الشركة.
200,000 -غرامات ،نصفها غرامة عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل ،والنصف اآلخر مخالفات مرورية.
230,000 -مصروف فائدة مدفوع للمركز الرئيسي لم تستقطع ضريبة االستقطاع عنه.
بناء على ما سبق تكون ضريبة الدخل:
.53وفقا لنظام ضريبة الدخل فإنه عند تعارض شروط معاهدة او اتفاقية دولية تكون المملكة طرفا فيها مع مواد
وأحكام نظام ضريبة الدخل فإنه :
د -تسري شروط المعاهدة واالتفاقية باستثناء ما ج -تصدر الجهة المختصة قرارا في ذلك.
يتعلق بضريبة االستقطاع.