‫النشاط رقم ‪ :03‬معايير محاسبية‬

‫التمرين األول‪:‬‬
‫‪ -1‬ايجاد القيمة العادلة لصافي اصول الشركة بطريقتين‪:‬‬
‫أ‪ -‬الطريقة االولى‪:‬‬
‫القيمة العادلة ألصول الشركة ب = صافي االصول بالقيمة العادلة – الذمم الدائنة‬
‫= ‪640000 = 0 – 640000‬‬
‫ب‪ -‬الطريقة الثانية‪:‬‬
‫القيمة العادلة ألصول الشركة ب = مجموع حقوق الملكية و االلتزامات ‪ +‬فارق التقييم‬
‫= ‪640000 = )50000( + 690000‬‬
‫‪ -2‬حساب الشهرة ‪:‬‬
‫الشهرة = تكلفة االستثمار– القيمة العادلة لصافي اصول الشركة ب‬
‫= ‪ )130000( = 640000 – 510000‬عبارة عن شهرة سالبة‬
‫‪ -3‬اجراء قيود التسويات واالستبعادات‪:‬‬
‫‪ ‬قيد اثبات عملية االستثمار ‪:‬‬
‫‪510000‬‬ ‫من ح‪ /‬االستثمار للشركة ب‬
‫‪51000‬‬ ‫الى ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ ‬قيد اقفال حساب االستثمار في الشركة ب مع نقل أصولها والتزاماتها الى الشركة أ‬
‫‪70000‬‬ ‫من ح‪ /‬النقدية‬
‫ح‪ /‬المباني ‪150000‬‬
‫ح‪ /‬بضاعة ‪110000‬‬
‫ح‪ /‬االالت ‪280000‬‬
‫ح‪ /‬السيارات ‪30000‬‬
‫‪510000‬‬ ‫الى ح‪ /‬االستثمار في الشركة‬
‫‪130000‬‬ ‫ح‪ /‬مكاسب شهرة سالبة‬
‫‪ -4‬اعداد الميزانية العمومية المجمعة في ‪2021/01/01 :‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيـــــــــــــــــــــــــان‬
‫‪550000‬‬ ‫‪150000+40000‬‬ ‫المباني‬
‫‪580000‬‬ ‫‪280000+300000‬‬ ‫االالت‬
‫‪90000‬‬ ‫‪30000+60000‬‬ ‫السيارات‬
‫‪305000‬‬ ‫‪110000+195000‬‬ ‫البضاعة‬
‫‪155000‬‬ ‫‪70000+85000‬‬ ‫النقدية‬
‫‪1680000‬‬ ‫مجموع االصول‬
‫‪900000‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪175000‬‬ ‫ارباح محتجزة‬
‫‪475000‬‬ ‫التزامات أخرى‬
‫‪130000‬‬ ‫مكاسب الشهرة‬
‫‪1680000‬‬ ‫مجموع حقوق الملكية وااللتزامات‬
 ‫التمرين الثاني‪:‬‬
‫‪ -1‬ايجاد القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة )ب) ‪:‬‬
‫االلتزامات‬ ‫القيمة العادلة‬ ‫البيان‬
‫‪0‬‬ ‫‪270000‬‬ ‫صافي االصول الثابتة‬
‫‪0‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫مخزون‬
‫‪0‬‬ ‫‪145000‬‬ ‫اصول متداولة أخرى‬
‫‪0‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫نقدية‬
‫‪0‬‬ ‫‪530000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ ‬القيمة العادلة لصافي األصول = ‪530000 = 0-530000‬‬
‫‪ -2‬اجراء قيود التسويات واالستبعادات بطريقة المعالجة األساسية‪:‬‬
‫‪ ‬استبعاد االستثمارات في الشركة التابعة‪:‬‬
‫من ح‪ /‬أسهم الشركة التابعة ب ‪400000‬‬
‫‪400000‬‬ ‫الى ح‪/‬استثمارات في الشركة التابعة ب‬

‫‪ ‬تسجيل حصة الشركة القابضة في صافي أصول الشركة التابعة ‪)424000 = %80 x 53000 (:‬‬
‫من ح‪ /‬الشهرة ‪424000‬‬
‫‪424000‬‬ ‫الى ح‪ /‬أسهم الشركة التابعة ب‬
‫‪ -3‬اجراء قيود التسويات واالستبعادات بطريقة المعالجة البديلة المسموح لها ‪:‬‬
‫‪ ‬تسجيل حصة الشركة القابضة فيصافي اصول الشركة التابعة‪:‬‬
‫ح‪/‬استثمارات في الشركة التابعة ب ‪400000‬‬ ‫من‬
‫‪130000‬‬ ‫ح‪ /‬الشهرة‬
‫‪530000‬‬ ‫الى ح‪/‬أسهم الشركة التابعة ب‬
‫‪ ‬استبعاد ارباح الشركة التابعة غير المحققة‪:‬‬
‫)‪(27400 = %20 x 137000‬‬ ‫من ح‪ /‬ارباح محجوزة ‪27400‬‬
‫الى ح‪ /‬اسهم الشركة التابعة غير المحققة ‪27400‬‬
‫‪ -4‬إعــداد الميزانية المجمعة وفقا للطريقتين السابقتين‪:‬‬
‫المجموع‬ ‫الشركة التابعة ب‬ ‫الشركة القابضة أ‬ ‫البيان‬
‫األصول‬
‫‪650000‬‬ ‫‪270000‬‬ ‫‪380000‬‬ ‫صافي االصول الثابتة‬
‫‪192000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪112000‬‬ ‫مخزون‬
‫‪201000‬‬ ‫‪145000‬‬ ‫‪56000‬‬ ‫أصول متداولة أخرى‬
‫‪107000‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪72000‬‬ ‫نقدية‬
‫‪1129000‬‬ ‫‪530000‬‬ ‫‪599000‬‬ ‫المجموع‬
‫حقوق الملكية وااللتزامات‬
‫‪815000‬‬ ‫‪215000‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫رأس مال األسهم‬
‫‪213000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫‪165000‬‬ ‫عالوة اصدار االسهم العادية‬
‫‪143600‬‬ ‫‪27400+137000‬‬ ‫‪133000‬‬ ‫أرباح محجوزة‬
‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫شهرة‬
‫‪152000‬‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪97000‬‬ ‫التزامات أخرى‬
‫‪1129000‬‬ ‫‪530000‬‬ ‫‪599000‬‬ ‫المجموع‬