‫النشاط الثالث ‪ :‬المعايير المحاسبية الدولية ‪02‬‬

‫‪ :‬التمرين األول‬
‫‪ :‬إيجاد القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة بطريقتين ‪1-‬‬
‫‪ :‬الطريقة األولى‬
‫القيمة الدفترية المعدلة‪ :‬القيمة الدفترية ‪ ( +‬القيمة العادلة – القيمة الدفترية )‬

‫البيــــــــان‬ ‫القيمة الدفترية‬ ‫القيمة العادلة‬ ‫القيمة الدفترية المعدلة‬

‫مباني‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪165000‬‬ ‫‪165000‬‬
‫آالت‬ ‫‪280000‬‬ ‫‪285000‬‬ ‫‪285000‬‬
‫سيارات‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪60000‬‬
‫بضاعة‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪140000‬‬
‫القيمة العادلة لصافي األصول = ‪ 650000‬دج‬

‫‪ :‬الطريقة الثانية‬
‫القيمة العادلة لصافي األصول = القيمة العادلة لألصول – اإللتزامات‬
‫البيـــــــــــــــــان‬ ‫القيمـــــــــة العادلــــــــــــة‬ ‫اإللتزامـــــــــات‬
‫أصــــــــــول‬ ‫‪690000‬‬ ‫‪475000‬‬
‫القيمة العادلة لصافي األصول = ‪ 215000‬دج‬

‫‪:‬حساب قيمة الشهرة ‪2-‬‬

‫قيمة الشهرة = سعر الشراء – القيمة العادلة لصافي األصول‬

‫القيمة العادلة لصافي األصول =‪ 215000‬دج ( القيمة األقل من الطريقتين )‬

‫سعر الشراء = ‪ 510000‬دج‬

‫قيمة الشهرة = ‪ 295000 = 215000 - 510000‬دج‬

‫‪ :‬إجراء قيود التسوية واإلستبعاد – ‪3‬‬

‫‪ :‬استبعاد االستثمارات في الشركة التابعة *‬

‫دائن ‪ :‬استثمارات في الشركة التابعة (ب) ‪ 510000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬اسهم الشركة التابعة (ب) ‪ 510000 :‬دج‬

‫‪:‬تسجيل قيمة الشهرة *‬

‫دائن ‪ :‬شهرة ‪ 295000‬دج‬

‫مدين ‪ :‬اسم الشركة التابعة (ب) ‪ 295000‬دج‬

‫‪ :‬إعداد الميزانية العمومية المجمعة في ‪4 – 01/01/2021‬‬

‫البيـــــــــــان‬ ‫الشركة القابضـــــة (أ)‬ ‫الشركة التابعـــــــــة (ب)‬

‫األصـــــــــــــول‬
‫مبانــــــــــــي‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪165000‬‬
‫آالت‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪285000‬‬
‫سيـــــــــــارات‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪60000‬‬
‫بضاعـــــــــــة‬ ‫‪195000‬‬ ‫‪140000‬‬
‫نقديـــــــــــــة‬ ‫‪85000‬‬ ‫‪70000‬‬
‫المجمــــــــــــــوع‬ ‫‪1010000‬‬ ‫‪720000‬‬
‫حقوق الملكية وااللتزامات‬
‫رأس المـــــــــال‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪400000‬‬
‫أرباح محتجـــزة‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪175000‬‬
‫شهـــــــــــــــــرة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪295000‬‬
‫التزامات مختلفة‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪475000‬‬
‫المجمـــــــــــوع‬ ‫‪1010000‬‬ ‫‪720000‬‬
 ‫‪ :‬التمرين الثاني‬
‫‪ :‬إيجاد القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة بأسلوب واحد فقط ‪1-‬‬
‫القيمة العادلة لصافي األصول‪ :‬القيمة العادلة لألصول – االلتزامات‬
‫البيـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــان‬ ‫القيم ــة العادلة‬ ‫االلتزامـ ـ ـ ـ ــات‬
‫أصول ثابتة (صاف ـ ـ ــي)‬ ‫‪270000‬‬ ‫‪-‬‬
‫مخزون‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪-‬‬
‫أصول متداولة أخرى‬ ‫‪145000‬‬ ‫‪-‬‬
‫نقدية‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪-‬‬
‫القيمة العادلة لصافي األصول = ‪ 530000‬دج‬
‫‪ :‬إجراء قيود التسويات واالستبعاد بطريقة املعالجة األساسية ‪2-‬‬
‫‪ :‬استبعاد اإلستثمارات في الشركة التابعة *‬
‫دائن ‪ :‬استثمارات في الشركة التابعة (ب) ‪ 400000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬اسهم الشركة التابعة (ب) ‪ 400000 :‬دج‬

‫‪ :‬تسجيل حصة الشركة القابضة في صافي أصول الشركة التابعة *‬

‫)‪ (80 % X 530000‬دائن ‪ :‬اسهم الشركة التابعة (ب) ‪ 424000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬شهرة ‪ 24000‬دج‬

‫‪ :‬إجراء قيود التسويات واالستبعادات بطريقة املعالجة البديلة املسموح لها ‪3-‬‬
‫‪ :‬تسجيل حصة الشركة القابضة في صافي أصول الشركة التابعة *‬
‫دائن ‪ :‬اسهم الشركة التابعة (ب)‪ 530000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬استثمارات في الشركة التابعة (ب)‪ 400000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬شهرة ‪ 130000‬دج‬

‫‪:‬استبعاد ارباح الشركة التابعة غير املحققة *‬

‫‪ X20 %‬دائن ‪ :‬اسهم الشركة التابعة غير المحققة ‪ 137000 :‬دج‬

‫مدين ‪ :‬أرباح محجوزة ‪ 27400 :‬دج‬

‫‪ :‬إعداد امليزانية املجمعة وفقا للطريقتين السابقتين ‪4-‬‬
‫‪ :‬أ‪-‬طريقة املعالجة األساسية‬
‫البيـــــــــــان‬ ‫الشركة القابضـــــة (أ)‬ ‫الشركة التابعـــــــــة (ب)‬ ‫مجمـــــــــــــــــع‬
‫األصول‬
‫أصول ثابتة (صاف ـ ـ ــي)‬ ‫‪380000‬‬ ‫‪270000‬‬ ‫‪650000‬‬
‫مخزون‬ ‫‪112000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪192000‬‬
‫أصول متداولة أخرى‬ ‫‪56000‬‬ ‫‪145000‬‬ ‫‪201000‬‬
‫نقدية‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪107000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪599000‬‬ ‫‪53000‬‬ ‫‪1129000‬‬
‫حقوق الملكية وااللتزامات‬
‫راس مال األسهم‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪215000‬‬ ‫‪815000‬‬
‫عالوة إصدار األسهم العادية‬ ‫‪165000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫‪213000‬‬
‫أرباح محجوزة‬ ‫‪133000‬‬ ‫‪137000‬‬ ‫‪143600‬‬
‫‪27400‬‬
‫شهرة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬
‫إلتزامات أخرى‬ ‫‪97000‬‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪152000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪599000‬‬ ‫‪530000‬‬ ‫‪1129000‬‬
 ‫‪ :‬ب‪-‬طريقة املعالجة البديلة املسموح بها‬

‫البيـــــــــــان‬ ‫الشركة القابضـــــة (أ)‬ ‫الشركة التابعـــــــــة (ب)‬ ‫مجمـــــــــــــــــع‬

‫األصول‬
‫أصول ثابتة (صاف ـ ـ ــي)‬ ‫‪380000‬‬ ‫‪270000‬‬ ‫‪650000‬‬
‫مخزون‬ ‫‪112000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪192000‬‬
‫أصول متداولة أخرى‬ ‫‪56000‬‬ ‫‪145000‬‬ ‫‪201000‬‬
‫نقدية‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪107000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪599000‬‬ ‫‪53000‬‬ ‫‪1129000‬‬
‫حقوق الملكية وااللتزامات‬
‫راس مال األسهم‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪215000‬‬ ‫‪815000‬‬
‫عالوة إصدار األسهم العادية‬ ‫‪165000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫‪213000‬‬
‫أرباح محجوزة‬ ‫‪133000‬‬ ‫‪137000‬‬ ‫‪143600‬‬
‫‪27400‬‬
‫شهرة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬
‫إلتزامات أخرى‬ ‫‪97000‬‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪152000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪599000‬‬ ‫‪530000‬‬ ‫‪1129000‬‬