‫مقياس املعايري احملاسبية للسدايس الثاين‪2024-2023‬‬ ‫الطالبة خدجيي ميينة ‪ -‬حل النشاط الثالث‬

‫حل المترين األول ‪:‬‬

‫*القيمة العادلة لصافي أصول الشركة بطريقتين ‪:‬‬

‫الطريقة األولى ‪:‬‬

‫‪ -‬القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة (ب) = مجموع أصول الشركة التابعة (ب) بالقيمة العادلة – االلتزامات مختلفة‪.‬‬

‫دج‬ ‫‪550000 = 90000 - 640000‬‬

‫الطريقة الثانية ‪:‬‬

‫‪ -‬القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة (ب) = مجموع حقوق الملكية ‪ -‬فارق التقييم‬

‫دج‬ ‫‪550000= 50000 - 600000‬‬ ‫=‬

‫حساب قيمة الشهرة‪:‬‬ ‫‪1‬‬

‫الشهرة = تكلفة االستثمار ‪ -‬القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة (ب)‬
‫= ‪40000( = 550000 - 510000‬دج) وهي شهرة سالبة يتم االعتراف بها كأرباح غير تشغيلية‪.‬‬
‫إجراء قيود التسويات و االستبعادات ‪:‬‬ ‫‪2‬‬

‫* قيد إثبات عملية االستثمار في الشركة التابعة (ب) والذي یتم بقیمة تكلفة االستثمار ‪:‬‬

‫‪510000‬‬ ‫من ح‪ /‬االستثمار الشركة (ب) المندمجة‬

‫‪510000‬‬ ‫إلى ح‪ /‬النقدية‬

‫* أما القید الثاني لالندماج فیتم بموجبه إقفال حساب االستثمار في الشركة المندمجة "ب"‪ ،‬ونقل أصول التزامات الشركة "‬
‫ب" إلى الشركة " أ " بجعل األصول مدینة و االلتزامات دائنة حسب قیمها العادلة‪ ،‬وعلیه یظهر القید على النحو التالي ‪:‬‬
 ‫‪70000‬‬ ‫من ح ‪/‬النقدیة‬
‫‪150000‬‬
‫‪110000‬‬ ‫ح ‪/‬المباني‬
‫‪280000‬‬ ‫ح ‪/‬بضاعة‬
‫‪30000‬‬
‫ح ‪/‬أال ت‬

‫‪510000‬‬ ‫ح ‪/‬سيارات‬
‫‪90000‬‬
‫‪40000‬‬ ‫إلى ح‪ /‬االستثمار في الشركة (ب)‬
‫المندمجة‬
‫ح‪ /‬التزامات مختلفة‬
‫ح ‪/‬مكاسب شهرة سالبة‬

‫وما يقتضيه المعيار المحاسبي لالبالغ المالي رقم ‪ ifrs 03‬أن الشهرة عندما تكون سالبة تحمل إلى األرباح ألنها مكاسب‬
‫شراء وتظهر في قائمة الدخل حيث يكون القيد كاألتي ‪:‬‬

‫‪40000‬‬ ‫من ح‪ /‬الشهرة‬

‫‪40000‬‬ ‫إلى ح‪ /‬االرباح المحتجزة‬

‫إعداد الميزانية العمومية المجمعة في ‪: 01/01/2021‬‬ ‫‪3‬‬

‫ورقة العمل ‪:‬‬

‫الميزانية‬ ‫التسويات واالستبعادات‬ ‫الشركة‬ ‫الشركة‬

‫البيان‬
‫الموحدة‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫التابعة(ب)‬ ‫القابضة(ا)‬
‫‪155000‬‬ ‫_‬ ‫_‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪85000‬‬ ‫النقدية‬
‫‪305000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫_‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪195000‬‬ ‫بضاعة‬
‫‪550000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫_‬ ‫‪165000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫المباني‬
‫‪580000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫_‬ ‫‪285000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫االالت‬
‫‪90000‬‬ ‫_‬ ‫_‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫سيارات‬
‫_‬ ‫‪510000‬‬ ‫_‬ ‫_‬ ‫استثمارات في الشركة التابعة(ب) ‪510000‬‬
‫‪1680000‬‬ ‫‪560000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪690000‬‬ ‫‪1550000‬‬ ‫مجموع االصول‬
‫‪900000‬‬ ‫_‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫راس المال‬
‫‪215000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪175000‬‬ ‫ارباح محتجزة‬
‫‪565000‬‬ ‫_‬ ‫_‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪475000‬‬ ‫التزامات مختلفة‬
‫مجموع حقوق الملكية‬
‫‪1680000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪690000‬‬ ‫‪1550000‬‬ ‫وااللتزامات‬