Dlouhodobý majetek podniku - opotřebení a vyřazení

1. členění dlouhodobého majetku - viz otázka pořízení DM

2. oceňování a evidence - viz otázka pořízení DM

3. metody odpisování - opotřebení Dm vyjadřují odpisy. Opotřebení se rozlišuje fyzické a morální.

Odpisy se rozlišují účetní: účetní jednotka si sama stanoví odpisový plán. Doba odpisování není
stanovena, ale nesmí být kratší než 1 rok. Účetní odpisy musí zohledňovat životnost majetku. Účetní
odpisy se musí zaúčtovat nejpozději při roční uzávěrce, u větších podniků se účtují odpisy měsíčně.
Nejčastěji se používají dvě metody výpočtu účetních odpisů: a) časové odpisy - podnik si určí jak
dlouho se má daný majetek používat. Máme stroj, který chceme používat 6 let, pořizovací cena Kč
600 000,-, pořizovací cenu 600 000 vydělíme počtem let 6 = Kč 100 000,- roční odpis, pokud účtujeme
odpisy měsíčně , tak roční výši vydělíme 12 a vyjde nám měsíční odpis Kč 8334,- . Odpisy se
zaokrouhlují na koruny nahoru. Odečíst můžeme jen výši pořizovací ceny. b) výkonové odpisy - účetní
jednotka je schopna určit výkony daného majetku ( např. kolik km má za dobu používání najet auto,
kolik operací chceme vykonat, kolik výrobků vyrobit na daném majetku ). Podnik pořídil auto za Kč
600 000,-, chce za dobu používání najet 150 000 km, určíme jaká hodnota z pořizovací ceny připadne
na 1 km,tj. 600 000/150 000= 4Kč/1km. V roce 2021 se najelo 15 000 km - odpis= 15000*4=60 000
Kč.

Odpisy se účtují VUD 551/07,08 07,08 jsou oprávky odpisy vyjadřují opotřebení za 1 rok, kdežto
oprávky představují součet odpisů

rok 2021 odpisy 60 000,- oprávky 60 000

rok 2022 odpisy 50 000,- oprávky 110 000,-

rok 2023 odpisy 75 000,- oprávky 185 000,-

rok 2024 odpisy 95 000,- oprávky 280 000,- .........

Daňové odpisy: výpočet vychází ze zákona o dani z příjmu, jsou daňově uznatelné a slouží k výpočtu
daně z příjmu. Na začátku musíme majetek zařadit do odpisové skupiny

odpisová skupina min.doba odepisování majetek

1 3 kancelářské zařízení- PC, tiskárna

2 5 osobní auto

3 10 klimatizace,stroj

4 20 budovy ze dřeva

5 30 budovy,silnice

6 50 hotely, školy
rozlišujeme odpisy rovnoměrné: 1. rok (vstupní cena/100)*odpisová sazba v prvním roce

další roky ( vstupní cena/100)* odpisová sazba pro další roky

a odpisy zrychlené: 1. rok vstupní cena/koeficient pro první rok

další roky 2* zůstatková cena / koeficient pro další roky - počet let odpisování
zůstatková cena = vstupní cena - oprávky

Zákon o dani z příjmu umožňuje zvýšit odpis v prvním roce u vybraných druhů majetku o
10%,15%,20% u majetku v odpisové skupiny 1-3 a je prvním vlastníkem. V dalších letech se pak výše
odpisu sníží.

Vypočtené daňové odpisy se zaokrouhlují na koruny nahoru.

Odpisy dlouhodobého nehmotného majetku : od roku 2021 kategorie nehmotného majetku v ZDP
není uvedena a pravidla pro odpisování jsou v pravomoci účetní jednotky. Účetní odpisy= odpisy
daňové.

4. Způsoby vyřazení : dlouhodobý majetek se může vyřadit z důvodu prodeje, likvidace v důsledku
opotřebení, manka a škody, přeřazení z podnikání do osobního užívání, darování, vkladu do jiné
společnosti

5. Základní účtování: vyřazení lze rozdělit na dvě varianty:

a) majetek je již zcela odepsaný - v tom případě se účtuje VUD - vyřazení majetku ve vstupní ceně
07,08/01,02 b) majetek není ještě úplně odepsaný, postup je následující:

- výpočet odpisu, při vyřazení se může použít jen 1/2 výše ročního odpisu ( pokud účetní

odpisy=daňové odpisy) VUD 551/07,08

- doúčtování zůstatkové ceny 551/07,08 likvidace

541/07,08 prodej

549/07,08 manko a škoda

543/07,08 dar ( pokud jsme plátci DPH a uplatnili jsme při

pořízení odpočet DPH, musíme nyní z daru DPH

odvést )

491/07,08 přeřazení do os.užívání ( pokud jsme plátci DPH a

uplatnili jsme při pořízení odpočet DPH, musíme nyní

z daru DPH odvést )

367/07,08 vklad od jiné firmy

- vyřazení ve vstupní ceně 07,08/01,02

účet 549 je daňově uznatelný do výše náhrad, s vyjimkou živelných pohrom a pokud máme potvrzení
od policie, že pachatel je neznámý

účet 543 je daňově neuznatelný

účet 541 pokud prodáváme neodpisovaný DM je u právnických osob daňově uznatelný, u fyzických
osob účet 541 daňově uznatelný do výše příjmu z prodeje.

Při vyřazení z důvodu likvidace vznikají často další náklady např. na demontáž ,odvoz VPD,FP,VUD
518/211,321,586, na druhé straně můžeme z demontovaného majetku získat náhradní díly 112/648,
nebo příjem z odvozu 211/648