KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM
TÜK szám: 28/4-91/2016.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2016. május 11. 15.00-óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban

Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

É
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
55 344 02 Államháztartási mérlegképes könyvelő
gyakorlati vizsgatevékenység

javítási-értékelési útmutató

A vizsgafeladat megnevezése: Adózási gyakorlati feladatok

A vizsgafeladat időtartama: 120 perc

A vizsga ideje: 2016. május 11. 08.00-óra

Segédeszköz: kizárólag nem programozható zsebszámológép

P. H.

2016. május

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/1

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Mind az elméleti kérdéseket, mint a számításos feladatokat a 2016. január 1-jétől

hatályos jogszabályok alapján kell megoldani, figyelembe véve az esetleges évközi
változásokat! Ettől eltérő megoldás nem fogadható el!
A kérdések megválaszolásánál, illetve a feladatok megoldásánál minden esetben
feltételezzük, hogy a vállalkozás a magyar számviteli szabályoknak megfelelően készíti el
a beszámolóját.

I. Igaz – hamis állítások (15 pont)

Olvassa el figyelmesen az alábbi állításokat! Döntse el, hogy az állítások igazak vagy
hamisak! Az igaz vagy a hamis szót írja ki! Betűjelölés nem alkalmazható. Döntését
indokolja meg! Javítás esetén a javított feladatot lássa el kézjegyével. Minden helyes
döntés és megfelelő indoklás 3 pontot ér. Helyes döntés esetén elfogadható indoklás
nélkül 1 pont jár. Helytelen döntés esetén pontszám nem jár. A javítási útmutatóhoz
képest további részpontozás nem alkalmazható.

1. Egy magánszemély által egy üzleti biztosítóval kötött nyugdíjbiztosítás adóévben

befizetett díjának 20%-a, legfeljebb 150 000 Ft levonható a személyi jövedelemadóból.

Az állítás …HAMIS…., mert a magánszemély által nyugdíjbiztosítási díjként befizetett

összeg 20%-a, legfeljebb 130 000 Ft jóváírás formájában érvényesíthető.

2. Magánszemély általi ingó vagyontárgy értékesítése 600.000 Ft bevételig mentes a

személyi jövedelemadó alól.

Az állítás …HAMIS…., mert ez a szabály a hulladékértékesítésre és a vadon gyűjtögetett

termékek értékesítésére nem vonatkozik.

3. Ha az áfa alany személygépkocsi üzemeltetéséhez szervizszolgáltatást vesz igénybe,

akkor a szolgáltatás keretében biztosított alkatrészek áfája levonásba helyezhető.

Az állítás …HAMIS..., mert ha az áfa alany személygépkocsi üzemeltetéséhez

szervizszolgáltatást vesz igénybe, akkor a szolgáltatás áfájának 50 százaléka helyezhető
levonásba.

4. A kamatozó részvény kamata után 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a

hozzájárulás-fizetési felső határig.

Az állítás …IGAZ.., mert a kamatozó részvény kamata osztaléknak minősül, 15 százalék

személyi jövedelemadó és 14 százalék egészségügyi hozzájárulás terheli.

5. A családi járulékkedvezmény összege három eltartott esetében kedvezményezett

eltartottanként 220.000 Ft/hó.

Az állítás …HAMIS.., mert a családi járulékkedvezmény összege legfeljebb a személyi

jövedelemadó alapjánál figyelembe nem vett családi kedvezmény 15 százaléka.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. Feleletválasztás (20 pont)

Olvassa el figyelmesen az alábbi feladatokat és húzza alá az ön által helyesnek ítélt
választ. Minden helyes válasz 2 pontot ér, de ez a pontszám csak akkor szerezhető meg,
ha nem jelölt meg hibás megoldást. Javítás esetén a javított feladatot lássa el
kézjegyével.

1. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Az áfa alapja hibás teljesítés jogcímén csökkenthető.

b) Az adó mértéke az adó alapjának 4,76 százaléka, 15,25 százaléka vagy 21,26 százaléka.
c) Az adó mértéke az adó alapjának 5 százaléka, 18 százaléka vagy 27 százaléka.
d) A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni.

2. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adót levonásba helyezni nem lehet,

kivéve, ha az ingatlan továbbértékesítési célt szolgál.
b) Az élelmiszert terhelő előzetesen felszámított adó összege levonásba helyezhető.
c) A távbeszélő szolgáltatás általános forgalmi adójának 30%-a levonásba helyezhető.
d) Az adóköteles tevékenységhez igénybevett taxi szolgáltatás áfája levonásba helyezhető.

3. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A 900.000Ft-ot meghaladó előlegfizetés esetében a számlakiállítás a vevő kérésétől

függetlenül kötelező.
b) Készpénzzel vagy bankkártyával történő fizetés esetén egyszerűsített számla és normál
számla is kiállítható.
c) A nyugta áfa-elszámolásra nem alkalmas bizonylat.
d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes.

4. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott.

b) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb adómértéket
köteles megállapítani.
c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb adómértéket is
megállapíthat.
d) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot
állapíthatja meg.

5. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A gépjárműadó összege a cégautóadó összegével csökkenthető.

b) A gépjárműadó összegéből a cégautóadó fele levonható.
c) A cégautóadó a megfizetett gépjárműadó egy 1/12-ével csökkenthető.
d) A cégautóadó összege csökkenthető az időben megfizetett gépjárműadó egy
tizenkettedének annyi szorosával, ahány hónapban cégautóadó-fizetési kötelezettség
keletkezik.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

6. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A taxis egyéni vállalkozónak soha nem keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettsége.

b) A gépjármű kereskedőnek nincs cégautóadó-fizetési kötelezettsége.
c) A mezőgazdasági kistermelőknek nem kötelező cégautóadót fizetni, ha a
személygépjárművet csak mezőgazdasági tevékenységhez használják.
d) Mindhárom megállapítás egyaránt helytelen.

7. Válassza ki, hogy hány forint a Kata bevételi korlátja a %-os adó szempontjából a
tevékenységét 2016. június 28-án kezdő egyéni vállalkozónak, ha azonnal bejelentkezett
a kisadózó vállalkozások tételes adója alá!

a) A bevételi korlát 2016-ban 6.000.000 Ft.

b) A bevételi korlát 2016-ban 5.000.000 Ft.
c) A bevételi korlát 2016-ban 4.000.000 Ft.
d) A bevételi korlát 2016-ban 3.500.000 Ft.

8. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A jutalom és a prémium önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül.

b) A munkába járás költségtérítése címén kifizetett összeg minden esetben nem önálló
tevékenység bevételének minősül.
c) A távolsági tömegközlekedési bérlet árának megtérítése nem számít
munkaviszonyból származó jövedelemnek.
d) A munkába járás személygépkocsi költségének megtérítése nem adóköteles.

9. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A személyi kedvezmény összege az adóév első napján érvényes minimálbér 5 százaléka.

b) Az őstermelői kedvezmény összege legfeljebb 100.000 forint.
c) A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő könyvelői
díjkedvezményt vehet igénybe.
d) Az adókedvezményekre vonatkozó megállapítások mindegyike helyes.

10. Mi alapján kell fizetni a 2016. adóévi társasági adóelőleget?

a) A 2014. adóév társasági adójának összege alapján kell fizetni.

b) A 2015. adóév társasági adójának összege alapján kell fizetni.
c) A 2014. és a 2015. adóév társasági adójának összege alapján kell fizetni.
d) A 2016. adóév várható társasági adójának összege alapján kell fizetni.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

III. Kérdések (15 pont)

1. Olvassa el figyelmesen az alábbi gazdasági eseményeket és döntse el, hogy növelik (N),
csökkentik (CS) a kisvállalati adóalanyok pénzforgalmi eredményének összegét, vagy
semlegesek arra (S). Tegyen egy határozott „X” jelet az ön által helyesnek vélt oszlopba.
Mindenhelyes válasz 0,5 pontot ér. Összesen 5 pont szerezhető.
Gazdasági esemény N CS S Pont
A kisvállalati adóalanyiságot megelőző időszakra vonatkozó
X 0,5 p
elszámolt bevétel
Tőzsdei részvények vásárlása X 0,5 p
Államkötvények vásárlása X 0,5 p
Térítés nélküli eszközátadás X 0,5 p
Elszámolásra kiadott előleg visszafizetése X 0,5 p
Tulajdonosok részére fizetett osztalék X 0,5 p
Munkavállaló javára elengedett követelés X 0,5 p
Általános forgalmi adó megfizetése X 0,5 p
Adóbírság megfizetése X 0,5 p
Terven felüli értékcsökkenés elszámolása X 0,5 p

2. Sorolja fel, hogy az Szja tv. alapján mely jövedelmek minősülnek osztalék típusú
jövedelemnek! Minden helyes válasz 1 pontot ér. Legfeljebb 6 pont szerezhető (6 pont).

Kamatozó részvény kamata. 1p

A társas vállalkozás magánszemély tagja számára a társas vállalkozás által
felosztani rendelt, a számviteli törvény szerint meghatározott adóévi adózott
1p
eredmény, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített adóévi adózott
eredmény terhére jóváhagyott részesedés.
A külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem. 1p
A kockázatitőkealap-jegy hozama. 1p
A bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján a kezelt vagyon hozamainak terhére a
vagyonkezelő által a kedvezményezett vagy a vagyonrendelő magánszemély részére 1p
juttatott vagyoni érték.
A kisadózó vállalkozás kisadózóként be nem jelentett tagja részére a társaság
1p
nyereségéből való részesedésként kifizetett összeg.
Osztalékelőleg (az adóévi várható osztalékra tekintettel az adóévben kapott bevétel). 1p

3. Sorolja fel, hogy milyen jövedelemadózási lehetőségeket mérlegelhet az egyéni

vállalkozó! Minden helyes válasz 1 pontot ér, de legfeljebb 4 pont szerezhető. (4 pont)
Más megfogalmazás is elfogadható.
Az egyéni vállalkozó adózási lehetőségei Pont
Személyi jövedelemadó költségelszámolással. 1p
Személyi jövedelemadó átalányadózással. 1p
Egyszerűsített vállalkozói adó (eva). 1p
Kisvállalkozók tételes adója (kata). 1p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

IV. feladatok (50 pont)

Maximális pontszám csak a hibátlan megoldások esetén adható. A görgetett hibákért
nem lehet többszörös pontlevonást alkalmazni. A pontozáshoz képest további
részpontozás nem alkalmazható. Üresen hagyott sorokra pontszám nem adható.
Pótlapon történő megoldásra pontszám nem adható. Maximális pontszám kizárólag
hibátlan megoldás esetén adható. Ugyancsak nem adható pontszám abban az esetben, ha
a vizsgázó nem az adónemre vonatkozó forintban/ ezer forintban készíti el az
adóbevallást (oldja meg a feladatot).

1. feladat (7 pont)
Egy magánszemély 2016. június 5-én vásárolt egy négyszobás belvárosi lakást. A lakásért
40.000.000 Ft-ot fizetett. A lakás két szobáját 2016. augusztus 1-től bérbe adta egy ügyvédi
irodának. A lakás teljes alapterülete 260 m2. A bérbe adott szobák alapterülete 30-30 m2. A
bérleti díj 200.000 Ft/hó. A bérleti díj az esetlegesen felmerülő rezsit is tartalmazza. A rezsi
összege teljes összege 90.000 Ft/hó A bérbeadással kapcsolatban egyéb felmerülő kiadás nem
keletkezett. Az adóalany a bérbe adott ingatlannal kapcsolatban élni kíván az értékcsökkenés
elszámolásának lehetőségével. Az Szja tv. alapján elszámolható értékcsökkenés 2%.
Feladat: Számítsa ki a bérbeadásból származó jövedelmet terhelő adót és esetleges más
közteher összegét!

1. feladat megoldása (7 pont)

Adatok forintban
A bérbeadást terhelő szja tételes költségelszámolás mellett Összeg Pont
Lakásbérleti díj rezsivel együtt (5 x 200.000) 1.000.000 1 p
Bérbe adott lakás rezsije (5 x 90.000 x 0,23)
‒ 103.500 2p
A területi hányad (2 x 30 m2)/260 m2 = 0,23
‒ Figyelembe vett értékcsökkenés
‒ 106.367 2p
(40.000.000 x 0,02 x /365 x 211 x 0,23)
Ingatlan bérbeadás adóköteles bevétele (1.000.000 – 209.867) 790.133 0,5 p
Személyi jövedelemadó összege (790.133 x 0,15) 118.520 1 p
Egészségügyi hozzájárulás összege
0 0,5 p
(bérbeadás jövedelme  1.000.000 Ft), ezért eh nincs

2. feladat (5 pont)
 Egy kettős könyvvitelt vezető gazdasági társaság a várható garanciális kötelezettségekre és
a jövőbeni költségekre adóévben 15.500 e Ft céltartalékot számolt el egyéb ráfordításként.
Esetleges környezetvédelmi kötelezettségeire pedig 4.500 e Ft környezetvédelmi
céltartalékot számolt el egyéb ráfordításként. Az előző évben képzett, adóévben egyéb
bevételként elszámolt (felszabadított) céltartalék összege 9.000 e Ft.
 A vállalkozás a fennálló követeléseire 342 e Ft értékvesztést számolt el. Egyik követelésre
az adóévben visszaírt értékvesztés összege 60 e Ft és e követelés nyilvántartott
értékvesztése 4.100 e Ft. A vállalkozás egy másik követelésének bekerülési értékéből 2 e Ft
behajthatatlanná vált az adóévben és e követelés nyilvántartott értékvesztése 12 e Ft.
 A vállalkozás adóalapja nem haladja meg az 500.000 e Ft-ot.
Számítsa ki a céltartalék képzésnek és az értékvesztés elszámolásoknak a társasági
adóalapot és társasági adót érintő hatását!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2. feladat megoldása (5 pont)

adatok ezer forintban
AEE AEE
Gazdasági esemény Pont
növel csökkent
Képzett céltartalék összege 15.500 0,5 p
Környezetvédelmi céltartalék 4.500 0,5 p
Bevételként elszámolt céltartalék 9.000 0,5 p
Elszámolt értékvesztés1 342 0,5 p
Visszaírt értékvesztés2 60 0,5 p
Behajthatatlanná vált követelés3 2 1p
Összesen 20.342 9.062 0,5 p
Adóhatás (15.500 + 4.500 + 342 – 9.000 – 60 – 2) x 0,1 1.128 1p

3. feladat (13 pont)

Egy korlátozott felelősségű társaság havi áfa-bevalló. Április 10-én a vállalkozás áfa-
folyószámláján 523.000 Ft túlfizetés mutatkozik. A kft. márciusi beszerzéseivel és
értékesítéseivel kapcsolatosan az alábbi információk állnak rendelkezésre:

1. A kft. belföldi vevők részére 31.326.000 Ft + 27% áfa ellenértékű számlát állított ki.
2. A kft. közösségi értékesítésről 6.000.000 Ft nettó ellenértékű számlát bocsátott ki.
3. 14.000.000 Ft nettó ellenértékű exportértékesítés egy argentin kereskedelmi lánc részére.
4. Az adóalany alapanyagot vásárolt adóköteles tevékenységhez. A szállítói számla összege
5.400.000 Ft + 27% általános forgalmi adó. A fizetési határidő május 2.
5. A vállalkozás alkatrészeket szerzett be Ausztráliából. Az import áfa alapja 22.222.000 Ft.
A kft. az import-áfa önbevallására engedélyt kapott.
6. A vállalkozás belföldi szállítójának 1.000.000 Ft előleget utalt át.
7. A vállalkozás az egyik belföldi vevőjétől 2.000.000 Ft előleget kapott.
8. A kft. 3.000.000 Ft-nak megfelelő eurót utalt át előlegként az egyik osztrák
szolgáltatójának bécsi pénzforgalmi bankszámlájára.
9. A kft. egy francia cégtől alkatrészeket vásárolt. Az eladó 2.800.000 Ft-nak megfelelő euró
előleget kért. A kft. az előleget átutalta szállítójának, párizsi pénzforgalmi
bankszámlájára.
10. A vállalkozás 4.526.000 Ft-nak megfelelő előleget kapott egy német vevőjétől.
11. A vállalkozás a piac felderítése céljából 2 dolgozóját külföldi kiküldetésre küldte 5 napra
Csehországba. A cseh szálloda a szállásdíjról és az éttermi szolgáltatásról olyan számlát
állított ki, amely Csehországban érvényes áfát tartalmazza. Az áfa összege 98.000 Ft-nak
felel meg.

Feladat: Számítsa ki a vállalkozás március havi áfájának elszámolandó összegét!

1
1996. évi LXXXI. törvény 8.§ (1) gy)
2
1996. évi LXXXI. törvény 7.§ (1) n)
3
1996. évi LXXXI. törvény 7.§ (1) n)

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

3. feladat megoldása (13 pont)

adatok forintban
Gazdasági esemény Fizetendő Levonható
Pont
áfa áfa
Eladás belföldi vevők részére
1. 8.458.020 1p
(31.326.000 x 0,27)
2. Közösségi értékesítés 0 1p
3. Exporteladás Argentínába 0 1p
Alapanyag beszerzés belföldről
4. 1.458.000 0,5 p
(5.400.000 x 0,27)
5. Ausztrál import (22.222.000 x 0,27) 5.999.940 5.999.940 1p
Előleg átutalása szállító részére
6. 212.600 1p
(1.000.000 x 0,2126)
Belföldi vevőktől kapott előleg
7. 425.200 1p
(2.000.000 x 0,2126)
8. Előleg átutalása Ausztriába adómentes 1p
9. Előleg átutalása Franciaországba adómentes 0,5 p
10. Németországból kapott előleg adómentes 0,5p
11. Csehországi kiküldetés 0 0 1p
Összesen 14.883.160 7.670.540 0,5 p

adatok ezer forintban

Az általános forgalmi adó elszámolása Összeg Pont
Fizetendő általános forgalmi adó 14.883 -
‒ Levonható általános forgalmi adó ‒ 7.671 -
Elszámolandó általános forgalmi adó 7.212 1p
‒ Adófolyószámlán található túlfizetés ‒ 523 1p
Befizetendő általános forgalmi adó 6.689 1p

4. feladat (7 pont)

A következő táblázat 6 vállalkozás (A – B – C – D – E – F) számviteli információit

tartalmazza. Mind a hat vállalkozás kettős könyvelést vezet és egyszerűsített vállalkozói
adóalany.
adatok ezer forintban
Adóalap A B C D E F
Bevétel 33.000 30.000 30.000 33.000 33.000 33.000
+ Növelő tételek 0 3.000 3.000 4.000 2.000 4.000
‒ Csökkentő tételek 0 0 ‒ 1 000 0 ‒ 1.000 ‒ 9.000

Feladat Számítsa ki a vállalkozások által fizetendő egyszerűsített vállalkozói adó összegét!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

4. feladat megoldása (7 pont)

adatok ezer forintban
Adóalap A B C D E F Pont
Bevétel 33.000 30.000 30.000 33.000 33.000 33.000 -
+ Növel 0 3.000 3.000 4.000 2.000 4.000 -
‒ Csökkent 0 0 ‒ 1 000 0 ‒ 1.000 ‒ 9.000 -
Adóalap 33.000 33.000 32.000 37.000 34.000 28.000 1p
Eva összege 12.600 12.210 11.840 14.080 12.970 10.750 6p

Eva összegének számítása:

A: 30.000x0.37+3000x0,5 = 12.600
B: 33.000x0.37 = 12.210
C: 32.000x0.37 = 11.840
D: 34.000x0.37+3000x0,5 = 14.080
E: 31.000x0.37+3000x0,5 = 12.970
F: 25.000x0.37+3000x0,5 = 10.750

5. feladat (8 pont)

Egy műanyaggyártó kft. székhelye Salgótarján, míg Nagybátonyban telephelyet létesített. A

Salgótarjánban foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása 34.500.000 Ft, amely az
ügyvezető személyi költségét is tartalmazza. A nagybátonyi telephelyen foglalkoztatottak
személyi jellegű ráfordítása 65.000.000 Ft. A vállalkozás iparűzési adóalapjának teljes
összege 40.000.000 Ft. A vállalkozás személyi költség-arányos megosztást alkalmaz. Az
iparűzési adó mértékét mindkét városban a törvényi maximum felében határozták meg.

Feladat: Számítsa ki a két önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!

5. feladat megoldása (8 pont)

adatok forintban
Salgótarján Nagybátony Összesen Pont
Személyi költség 34.500.000 65.000.000 99.500.000 -
Személyi költség aránya 0,346734 0,653266 1,0 1p
Iparűzési adó alapja 13.869.360 26.130.640 40.000.000 1 p
Adókulcs 1% 1% ‒ 1p
Iparűzési adó összege 138.694 261.306 400.000 1p
A salgótarjáni önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

34.500.000
Személyi költség aránya =  0,346734 (2 p)
34.500.000  65.000.000

Személyi költség arányos adóalap = 40.000.000 x 0,346734 = 13.869.360 Ft.

Iparűzési adó összege = 13.869.360 x 0,01 = 138.694 Ft.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

A nagybátonyi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

65.000.000
Személyi költség aránya =  0,65 3266 (2 p)
34.500.000  65.000.000

Személyi költség arányos = 40.000.000 x 0,653266 = 26.130.640 Ft.

Iparűzési adó összege = 26.130.640 x 0,01 = 261.306 Ft.

6. feladat (6 pont)

Egy egyéni vállalkozót 2016. január 15-én jegyezték be az elektronikus egyéni vállalkozói
nyilvántartásba. A vállalkozó adótanácsadó irodát nyitott. Tevékenységét ténylegesen
azonban csak 2016. február 10-én tudta megkezdeni, mert az iroda tulajdonjogának
megszerzése és az iroda kialakítása elhúzódott. Az egyéni vállalkozó tevékenységét
főfoglalkozásban folytatja és az Szja tv. előírásait alkalmazva a vállalkozói jövedelem szerinti
adózást választotta. Január hónapban tevékenységet nem folytatott, így bevétel hiánya miatt
vállalkozói kivétje nem volt.

Feladat: Számítsa ki az egyéni vállalkozó által január hónapra fizetendő közterhek összegét!

6. feladat megoldása (6 pont)

adatok forintban
Szöveg Összeg Pont
Vállalkozói kivét összege 0 -
Szociális hozzájárulási adó (129.000/30 x 17 x 1,125 x 0,27) 22.204 1p
Szakképzési hozzájárulás nincs 1p
Személyi jövedelemadó 0 1p
Nyugdíjjárulék (129.000/30 x 17 x 0,1) 7.310 1p
Egészségbiztosítási járulék (129.000/30 x 17 x 1,5 x 0,07) 7.676 1p
Munkaerő-piaci járulék (129.000/30 x 17 x 1, 5 x 0,015) 1.645 1p

7. feladat (4 pont)

Egy gazdasági társaság fizikai és szellemi tevékenységet végző alkalmazottakat is

foglalkoztat. A fizikai dolgozók átlagos statisztikai állományi létszáma 132 fő. A szellemi
tevékenységet végzők átlagos statisztikai állományi létszáma 28 fő. A gazdasági társaságnál
adóévben sem munkaviszony megszüntetésére, sem új munkaviszony létesítésre nem került
sor. Az alkalmazottak közül az egyik dolgozó mindkét fülére süket, két dolgozó pedig
tolókocsiban ül. Mindhármuk rendelkezik 60%-os munkaképesség-csökkenésről
szakvéleménnyel és fogyatékossági támogatást is kapnak.
Feladat: Számítsa ki a vállalkozás által az adóévben fizetendő rehabilitációs hozzájárulás
összegét!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

7. feladat megoldása (4 pont)

adatok forintban
Szöveg Pont
Alkalmazottak létszáma (132 + 28) 160 fő 1 p
Kötelezően foglalkoztatandó megváltozott munkaképességű 1p
8 fő
(160 x 0,05)
Hiányzó létszám (8 fő – 2 fő – 1 fő) 5 fő 1p
Fizetendő rehabilitációs hozzájárulás (5 x 964.500) 4.822.500 Ft 1p

Felhasznált irodalom:

Hatályos adó és járulékszabályok

Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása példatár I - II

Penta Unió

Dr. Bokor Csaba – Dr. Farkas Alexandra – Dr Futó Gábor – Pölöskei Pálné – Szatmári
László – Dr. Szilovics Csaba: Adótan Magyarázatok
Penta Unió

Dr. Herich György: Adótan

Penta Unió 2016

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/11