Задачі до практичного заняття за темою 8

Задача 1
Умова. Дані про плановий обсяг продажу наведено в табл. 1, витяг з планового
бюджету доходів і витрат підприємства наведено в табл.2, фактичний бюджет доходів і
витрат підприємства — у табл. 3.
Таблиця 1
Плановий обсяг продажу за варіантами, 62 000 од.

Таблиця 2
Витяг з планового бюджету доходів і витрат підприємства на III квартал
Показник Значення
Ціна (планова), грн 40
Змінні витрати на одиницю, грн 25
Постійні витрати, грн 635 000
Таблиця 3
Фактичні дані діяльності підприємства за III квартал
Показник Значення
Обсяг продажу, од. 58 000
Ціна (фактична), грн 40
Змінні витрати на одиницю, грн 23
Постійні витрати, грн 635000
Завдання. Скласти звіт про виконання бюджету, використовуючи технологію гнучкого
бюджетування.
Формат звіту про виконання бюджету підприємства за ІІІ квартал наведено в табл. 4.

Таблиця 4
Формат звіту про виконання бюджету підприємства за III квартал, грн
Показник План Факт Гнучкий Відхилення Відхилення
бюджет за за
рахунок рахунок
обсягу змін витрат
продажу
Обсяг продажу, од. 62 000 58 000 58 000 х х
Виручка від реалізації, тис. 2 480 000 2 320 000 2 320 000 х х
грн
Змінні витрати на одиницю, 25 23 25 х х
грн
Змінні витрати - всього, тис. 1 550 000 1 334 000 1 450 000 х х
грн
Постійні витрати, тис. грн 635 000 635 000 635 000 х х
Прибуток, тис. грн 295 000 351 000 235 000 х х
Відхилення фактичного 116 000
прибутку від прибутку за Всього _____56 000__________
плановим бюджетом, грн
 Задача 2
Активи і операційний прибуток підрозділу компанії, тис. грн.
Підрозділ компанії має активи в розмірі 220,0 тис. грн і операційний прибуток 75,0 тис. грн.
Завдання.
1. Розрахувати значення показника ROI для підрозділу.
2. Розрахувати залишковий дохід підрозділу, якщо мінімальна норма прибутку становить 12
%.
Розв’язок
Показник ROI
75 000/220 000*100%
Залишковий дохід
Мін.прибуток=0,12*220 000=26 400 грн.
Залишковий дохід = 75 000-26 400= 48 600 грн.
Задача 3
Підрозділ «Енергія» компанії Сигма виробляє акумуляторні батареї, які вона продає в
основному для підрозділу «Меганом» як комплектуючі кінцевого продукту цього
підрозділу. Минулого періоду половину батарей було продано за межами компанії за
ціною 200 грн кожна. Решту батарей продано підрозділу «Меганом». Дані про витрати
підрозділу «Енергія» такі:
– обсяг виробництва, тис. од. – 120,0
– змінні виробничі витрати, 11 200 тис. грн:
– загальновиробничі витрати, тис. грн – 6 000,0 (в тому числі змінні 2 000,0)
– витрати на збут, тис. грн – 3 000,0
– адміністративні витрати, тис. грн – 2 000,0.
Завдання:
Розрахувати, якою має бути трансфертна ціна акумуляторної батареї, якщо компанія
використовує:
а) ринкову ціну;
б) змінні витрати;
в) повні витрати;
г) договірну ціну, що дозволить підрозділу «Енергія» отримати 20 % від повних витрат на
продукт.
Розв’язок: Розрахунок трансфертної ціни, якщо компанія використовує:
а) ринкову ціну
Якщо компанія використовує ринкову ціну, то трансфертна ціна буде
дорівнювати ціні, за якою батареї продаються за межами компанії, тобто 200
грн/шт.
б) змінні витрати
(11 200 тис. грн / 120,0 тис. од.) = 93,33 грн/шт.
в) повні витрати
(6 000,0 тис. грн + 3 000,0 тис. грн + 2 000,0 тис. грн) / 120,0 тис. од. = 83,33
грн/шт.
г) договірну ціну, що дозволить підрозділу «Енергія» отримати 20 % від
повних витрат на продукт
(6 000,0 тис. грн + 3 000,0 тис. грн + 2 000,0 тис. грн) / 120,0 тис. од. * 120% =
100,00 грн/шт.

Задача 4
Цех напівфабрикатів (А) виробляє продукцію, яка використовується цехом готової
продукції (В).
 Витрати на виробництво одиниці напівфабрикатів, грн.:
– прямі матеріали – 1 000;
– прямі витрати праці – 200;
– змінні загальновиробничі витрати – 300;
– постійні загальновиробничі витрати (при фактичному обсязі – 200,0 тис. од.) – 500;
– загальна вартість – 2 000.
Інші витрати, понесені цехом А – постійні адміністративні витрати та витрати на збут
50 000,0 тис. грн.
Змінні витрати продажу – 100,0 грн.
Напівфабрикати зазвичай продаються на ринку за ціною від 2 800 до 3 000 грн.
Нині А продає свою продукцію зовнішнім споживачам за 2 900 грн. Він здатний виробляти
200,0 тис. од. на рік, однак через слабку організацію протягом майбутнього року буде
продано тільки 150,0 тис. од. Змінних витрат на збут можна уникнути, якщо продукція цеху
А продається всередині підприємства.
Цех В купує такі ж напівфабрикати у зовнішнього постачальника за 2 800 грн. Це
передбачає використання 50,0 тис. од. протягом майбутнього року.
Менеджер цеху В запропонував купити 50,0 тис. од. в цеху А по 1 800 грн.
Завдання:
1. Визначте мінімальну трансфертну ціну, яку міг би прийняти цех А.
2. Визначити максимальну трансфертну ціну, на яку менеджер цеху В міг би
погодитися.
3. Чи відбудеться внутрішній трансферт? Якщо ви були б менеджером цеху А, ви б
продали 50,0 тис. од. по 1 800 грн? Поясніть.
4. Припустимо, що середні операційні активи цеху А – 1 000 млн грн. Обчисліть
ROI на майбутній рік, припускаючи, що 50,0 тис. од. передаються до цеху В по 2 100 грн
кожен.
Розв’язок:
1.Мінімальна трансфертна ціна:
2.Максимальна трансфертна ціна:
3.Результат продажу цехом А продукції - 50,0 тис. од. по 1 800 грн:
4. Звіт про фінансові результати, тис. грн (розрахунок ROI):
Найменування показників Розрахунок Значення
Дохід від реалізації
Змінні витрати в собівартості реалізованої
продукції
Змінні витрати продажу
Валова маржа (Маржинальний дохід)
Постійні загальновиробничі витрати
Адміністративні витрати та витрати на
збут
Операційний прибуток
ROI,%