Detyra provimi- Kapitulli 22 – Pasqyra e rrjedhave të parasë

Problemi 1. Dhjetor 2018

Në vijim janë ekstraktet e pasqyrave financiare të kompanisë Marta shpk:

Bilanci i Gjendjes më 31 dhjetor 2014 2015

€’000 €’000
PASURITË
Pasuritë jo-qarkulluese
Toka 40,000 60,000
Fabrika dhe pajisjet 30,000 50,000
Orenditë 48,500 120,000
118,500 230,000
Pasuritë qarkulluese
Stoqet 22,750 73,250
Llogaritë e arkëtueshme 14,350 22,900
Paraja e gatshme 15,250 21,300
52,350 117,450

TOTAL PASURITË 170,850 347,450

Ekuiteti dhe Detyrimet

Ekuiteti
Aksionet e zakonshme 85,000 120,000
Premia 30,000 45,000
Rezerva e rivlerësimit 20,000
Rezerva e përgjithshme 9,500 9,500
Fitimet e mbajtura 17,300 23,750
141,800 218,250
Detyrimet afatgjata
7% Obligacione 2018 75,000

Detyrimet afatshkurtra
Llogaritë e pagueshme 16,700 41,400
Overdrafti bankar 3,950 2,650
Tatimi i pagueshëm 8,400 10,150
29,050 54,200

Total Ekuiteti dhe Detyrimet 170,850 347,450

Ekstrakt i P/A për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2015:

€’000
Fitimi neto para tatimit 32,950
Tatimi 11,500
Fitimi neto pas tatimit 21,450

Informatat shtesë janë në dispozicion për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2008

 Fabrika dhe pajisjet me vlerë neto në libra prej €5,000,000 ishte shitur për €4,000,000.
 Fabrika e re ishte blerë për €32,500,000.
 Orenditë me vlerë në libra prej €8,500,000 ishin shitur për €9,000,000.
  Fabrika dhe pajisjet zhvlerësohen me 15% në vit me metodën e saldove zbritëse, ndërkaq
shpenzimet e zhvlerësimit të orendive për vitin janë €10,000,000.
 Obligacionet ishin lëshuar më 01 janar 2015.
 Kompania gjatë vitit ka deklaruar dividendë, shuma duhet të gjindet.

Kërkohet:
Përgatitni për Marta pasqyrën e rrjedhës së parasë për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2015.
[Total: 20pikë]
Zgjidhja e problemit

Marta

Pasqyra e rrjedhës së parasë për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2015

Rrjedha e parasë nga aktiviteti operativ

Fitimi neto para tatimit 32,950

Rregullimet për:

Zhvlerësimi (llog.1) 17,500

Shpenzimet e interesit (llog.2) 5,250

Fitimi në shitje të pasurive jo-qarkulluese (llog.3) (500)

Humbja në shitje të pasurive jo-qarkulluese (llog.4) 1,000

Fitimi operativ para ndryshimeve të kapitalit të punës 56,200

Rritja në stoqe (50,500)

Rritja në llogaritë e arkëtueshme (8,550)

Rritja në llogaritë e pagueshme 24,700

Rrjedha e parasë e gjeneruar nga operacionet 21,850

Interesi i paguar (llog.2) (5,250)

Tatimi i paguar (llog.5) (9,750)

Rrjedha neto e parasë nga aktiviteti operativ 6,850

Rrjedha e parasë nga aktiviteti investues

Pagesat për blerjen e pasurive jo-qarkulluese (llog.6) (122,500)

Pranimet nga shitja e pasurive jo-qarkulluese (llog.7) 13,000

Rrjedha neto e parasë nga aktiviteti investues (109,500)

Rrjedha e parasë nga aktiviteti financues

Emetimi i aksioneve 50,000

Emetimi i obligacioneve 75,000

Dividenda e paguar (llog.8) (15,000)

Rrjedha neto e parasë nga aktiviteti financues 110,000

Rrjedha e keshit gjatë vitit 7,350

Keshi dhe ekuivalentët e tij në fillim të periudhës (llog.9) 11,300

Keshi dhe ekuivalentët e tij në fund të periudhës (llog.10) 18,650

Llogaritja 1: Zhvlerësimi

Fabrika dhe pajisjet

Vlera në fillim të vitit 30,000

Shitja (5,000)

Shtimet (blerjet) 32,500

57,500

Vlera më 31 dhjetor 2008 50,000

Zhvlerësimi 7,500

Fabrika dhe pajisjet

Saldo ne fillim 30,000 Shitja 5,000

Blerjet 32,500 Zhvleresimi (shifer balancuese) 7,500

Saldo ne fund 50,000

Total zhvlerësimi

Fabrika dhe pajisjet 7,500

Orenditë 10,000

17,500

Llogaritja 2: Shpenzimet e interesit

75,000 x 7% = 5,250

Llogaritja 3: Fitimi nga shitja e pasurive jo-qarkulluese

VNT e orendive të shitura 8,500

Shitja 9,000

Fitimi në shitje 500

Llogaritja 4: Humbja nga shitja e pasurive jo-qarkulluese

VNT e pajisjeve të shitura 5,000

Shitja 4,000

Humbja në shitje (1,000)

Llogaritja 5: Tatimi i paguar

Detyrimi në fillim të vitit 8,400

Shpenzimet e tatimit gjatë vitit 11,500

19,900

Detyrimi aktual në fund të vitit 10,150

Shuma e paguar [19,900 – 10,150] 9,750

Llogaritja 6: Pagesat për blerjen e pasurive jo-qarkulluese

Orenditë

Vlera në fillim të vitit 48,500

Shitja e orendive (8,500)

Zhvlerësimi (10,000)

30,000

Vlera aktuale më 31/12/08 120,000

Orenditë e blera [120,000 – 30,000] 90,000

Total pasuritë jo-qarkulluese të blera

Orenditë 90,000

Fabrika 32,500

122,500
Llogaritja 7: Pranimet për shitjen e pasurive jo-qarkulluese

Orenditë 9,000

Fabrika 4,000

13,000

Llogaritja 8: Dividenda e paguar

Fitimi i mbajtur në fillim 17,300

Fitimi i vitit 21,450

Fitimi i mbajtur në fund (23,750)

15,000
Llogaritja 9: Keshi dhe ekuivalentët e tij në fillim të periudhës

Saldo e parasë së gatshme 15,250

Overdrafti Bankar (3,950)

11,300

Llogaritja 10: Keshi dhe ekuivalentët e tij në fund të periudhës

Saldo e parasë së gatshme 21,300

Overdrafti Bankar (2,650)

18,650

Problemi 2.
Dardha sh.p.k ka këtë pasqyrë të të ardhurave për vitin e përfunduar më 31 Dhjetor 2007:

€
Të ardhurat 1,200,000
Kostoja e shitjeve (840,000)
Bruto fitimi 360,000
Shpenzimet administrative dhe të shpërndarjes (120,000)
Neto fitimi para tatimit 240,000

Këto janë ekstraktet nga Pasqyra e Pozitës Financiare të Dardha:

2007 2006
€ €
Pasuritë qarkulluese

Stoqet 160,000 140,000

Të arkëtueshmet tregtare 259,000 235,000

Detyrimet afatshkurtra
Të pagueshmet tregtare 168,000 138,000

Iu janë dhënë më tepër informatat në vijim:

(1) Shpenzimet përfshijnë zhvlerësimin prej €36,000.

(2) Gjatë vitit Dardha ka shitur një pasuri jo-qarkulluese për €24,000 e cila kishte vlerë neto në libra prej €18,000,
fitimi i së cilës i ka zvogëluar shpenzimet.

Kërkohet të tregoni:
(a) se si do të paraqitej paraja e gatshme e gjeneruar nga operacionet në Pasqyrën e Rrjedhjeve të Arkës
duke përdorur metodën indirekte. (5 pikë)

Zgjidhja e problemit

Kompania "Dardha shpk"

Pasqyra e rrjedhave të Arkës për vitin 2007
Aktivitetet operative
Fitimi para tatimi 240,000
 +Zhvlerësimi 36,000
-Fitimi kapital -6000
Paraja e gjeneruar nga operacionet 270000

-Rritja në stoqe (20000)

-Rritja në LL/A (24000)
+Rritja në LL/P 30,000

Neto rrjedha e parasë nga aktivitetet operative 256,000

Problemi 3. Qershor 2014

Plast Shpk eshte një përpunues i plastikes , llogaritë e saj tregojnë vlerat ë mëposhtme:

Pasqyra e Pozitës Financiare e “Plast shpk” më 31 Dhjetor 2011

2011 2010
€’000 €’000
Pasuritë jo-qarkulluese
Toka ,ndërtesa dhe makineritë 1,820 1,496
Kosto e zhvillimit(Pasuri e paprekshme) 260 237
Total Pas.jo-qarkulluese 2,080 1,733

Pasuritë qarkulluese
Stoqet 390 260
LLogaritë e arkëtueshme 223 265
Paraja e gatshme 76 55
Total pasuritë qarkulluese 689 580

Total pasuritë 2,769 2,313

Ekuiteti dhe detyrimet

Ekuitet
Kapitali aksionar 1,200 900
Premia 84 20
Fitimi I mbajtur 662 532
Rezerva e rivlerësimit 100 -
Total Ekuiteti 2,046 1,452

Detyrimet jo-qarkulluese
Obligacionet – 10% 300 400
Total Detyrimet jo-qarkulluese 300 400

Detyrimet qarkulluese
Llogaritë e pagueshme 215 196
Mbitërheqja(Overdrafti) 164 230
Tatimi I pagueshëm 44 35
Total detyrimet qarkulluese 423 461

Total Ekuiteti+Detyrimet 2,769 2,313

 Pasqyra e të Ardhurave –“Plast shpk” për vitin që përfundon më 31 Dhjetor 2011

€’000
Shitjet 6,400
KMSH (5,800
Fitimi bruto 600
Shpenzimet e shpërndarjes (235)
Shpenzimet administrative (145)
Shpenzimet e interesit (30)

Fitimi para tatimit 190

Shpenzimet e tatimit (30)
Fitimi neto i vitit 160

Shënime:
i. Toka,Ndërtesa dhe Makineritë që kishin Vlerë neto në libra 80,000€ ishin shitur për 110,000€. ato
pasuri kishin pasur një kosto prej 150,000€. Kjo kishte qenë e përfshirë në njërin nga zërat ne P/A.

ii. Shpenzimet e zhvlerësimit për Tokën , ndërtesat dhe makineritë kishin qenë 85,000 €.

iii. Amortizimi i Kostove të zhvillimit kishte qenë 15,000 €.

iv. Dividendi gjatë vitit ishte paguar në vlerë prej 30,000 €.

v. Obligacionet ishin paguar më 30 Shtator 2011.

Kërkesa:
Përgatiteni Pasqyrën e rrjedhave të arkës me metodën indirekte për vitin që përfundon më 31 Dhjetor
2011 të Plast Shpk
(Total: 20 pikë)
Zgjidhja e problemit

Pasqyra e Rrjedhë së Parasë e ndërmarrjes Plast Shpk për vitin që përfundon me 31 dhjetor 2011

Rrjedha e parasë nga Aktivitetet Operative €’ 000 €’ 000

Fitimi para tatimit 190

Rregullimet

Zhvlerësimi 85

Amortizimi 15

Fitimi nga shitja e P.,F., dhe P., (110-80) - 30

Shpenzimet e Interesi 30

290

Zvogëlimi në të arkëtueshmet 42

Rritja në Stoqe - 130

Rritja në të pagueshmet 19

Keshi i gjeneruar nga operimet 221

Pagesa e Interesit - 30

Pagesa e Tatimit në fitim - 21

Neto rrjedha e parasë nga Aktivitetet Operative 170

Rrjedha e parasë nga Aktivitetet Investive

Pagesat për blerjen e Pronës, Fabrikës dhe Pajisjeve - 389

Pranimet nga shitja e Pronës, Fabrikës dhe Pajisjeve 110

Pagesat për blerjen e Shpenzimeve të Zhvillimit - 38

Neto rrjedha e parasë nga Aktivitetet Investive - 317

Rrjedha e parasë nga Aktivitetet Financuese

Paraja e pranuar nga Emitimi i Aksioneve 364

Shlyerja e Obligacioneve - 100

Pagesa e Dividendëve - 30

Neto rrjedha e parasë nga Aktivitetet Financuese 234

Neto Rritja në Kesh dhe ekuivalentët e tij 87

Keshi dhe ekuivalentët e tij në fillim të vitit Shënimi 1 - 175

Keshi dhe ekuivalentët e tij në fund të vitit Shënimi 1 - 88

 Shënimi 1 2011 2010

€’ 000 €’ 000

Keshi në dorë dhe saldoja e bankës 76 55

Overdrafti Bankar - 164 - 230

Keshi dhe ekuivalentët e tij - 88 - 175

TOTAL PIKËT

Llogaritjet

Kalkulimi i Interesit në Obligacione

€400,000 për 9 muaj me 8% Interes 24
€300,000 për 3 muaj me 8% Interes 6
30
 Llogaria e interesit
Saldo b/d - Shpenzimet - SOCI 30
Pagesa e interesit 30 Saldo c/d -
30 30

Llogaria e tatimi
Pagesa e tatimi 21 Saldo në fillim 35
Saldo në fund 44 Shpenzimet - SOCI 30
65 65

Llogaria e Kapitalit Aksionar

  Saldo në fillim – K. Aksionar 900
  Saldo në fillim – Premia 20
Saldo në fund – K. A. 1,200
Saldo në fund – Premia 84 Paraja e pranuar nga Emetimi i Aksioneve 364
1,284 1,284

Llogaria e Pronës, Fabrikës dhe Pajisjeve

Saldo në fillim 1,496 Zhvlerësimi 85
Rezerva e Rivlerësimit 100 Shitja 80
Blerjet e P.,F., dhe P. 389 Saldo në fund 1,820
1,985 1,985

Llogaria e Shpenzimeve të Zhvillimit

Saldo në fillim 237 Amortizimi 15
Blerjet e Sh. Zhvillimit 38 Saldo në fund 260
275 275

[Total: 20 pikë]

Problemi 4. Shtator 2014

Durimi Sh.P.K. operon në industrinë e shitjes me pakicë dhe pasqyrat e saja financiare janë si mëposhtë:

Pasqyra e Pozitës Financiare më 31 dhjetor 2013, Durimi Sh.P.K.

2013 2012
€’000 €’000
Pasuritë jo-qarkulluese
Prona, Fabrika dhe Pajisjet 1,940 1,285
Total Pasuritë jo-qarkulluese 1,940 1,285

Pasuritë qarkulluese
Stoqet 327 371
Të arkëtueshmet tregtare 189 203
Paraja e gatshme & Ekuivalentët e saj 44 36
Total Pasuritë qarkulluese 560 610

Total Pasuritë 2,500 1,895

Ekuiteti & Detyrimet

Ekuiteti
Kapitali aksionar 800 600
Premia e aksioneve 100 60
Fitimet e mbajtura 673 413
Rezerva e Rivlerësimit 130 -
Total Ekuiteti 1,703 1,073

Detyrimet afatgjata
Kredia afatgjatë 420 500
Total Detyrimet afatgjata 420 500

Detyrimet afatshkurtra
Të pagueshmet tregtare 242 212
Overdrafti banker 95 80
Tatimi i pagueshëm 40 30
Detyrimet afatshkurtra 377 322

Total Ekuiteti & Detyrimet 2,500 1,895

 Pasqyra e të ardhurave gjithëpërfshirëse për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2013, Durimi
Sh.P.K.

€’000
Të hyrat 7,800
Kosto e shitjes ( 6,900)
Fitimi bruto 900
Kostot e shpërndarjes (342)
Shpenzimet administrative (168)
Kostot financiare (30)
Fitimi para tatimit 360
Tatimi në fitim (80)

Fitimi për vitin 280

Shënimet:

4. Prona, Fabrika & Pajisjet me vlerë bartëse prej €200,000 ishte shitur për €160,000. Kjo pasuri kishte
kosto origjinale prej €320,000.

5. Zhvlerësimi për Pronën, Fabrikën & Pajisjen gjatë vitit arriti vlerën prej €240,000.

6. Dividendët e paguar gjatë vitit arritën vlerën në €20,000 dhe janë raportuar në Pasqyrën e
Ndryshimeve në Ekuitet.

Kërkohet:

Përgatitni Pasqyrën e Rrjedhës së Parasë për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2013 për Durimi Sh.P.K. në
përputhje me SNK 7 Pasqyra e Rrjedhës së Parasë.
(Total: 20 pikë)
Zgjidhja e problemit
Pasqyra e rrjedhës së parasë për Durimi Sh.P.K. për vitin që përfundon më 31 dhjetor 2013

Rrjedha e parasë nga aktivitetet operative     !'000   !'000 

Fitimi para tatimit     360       1.00
Rregullimet për            
Zhvlerësimin     240       1.00
Humbjen nga shitja e PFP     40       1.00
Shpenzimet e interesit     30       1.00
      670      
Zvogëlimi në të arkëtueshmet tregtare     14       1.00
Zvogëlimi në stoqe     44       1.00
Rritja në të pagueshmet tregtare     30       1.00
Paraja e gjeneruar nga operacionet     758      
Pagesa e interesit - 30       0.50
Pagesa e tatimit në fitim - 70       1.50
Neto rrjedha e parasë nga aktivitetet operative         658  1.00

Rrjedha e parasë nga aktivitetet investive            

Pagesat për blerjen e Pronës, Fabrikës & Pajisjeve - 965       3.00
Pranimet nga shitja e Pronës, Fabrikës & Pajisjeve     160       1.00
Neto rrjedha e parasë nga aktivitetet investive       - 805  1.00

Rrjedha e parasë nga aktivitetet financuese            

Të ardhurat nga emitimi i aksioneve     240       1.00
Pagesat nga zvogëlimi në kreditë afatgjata - 80       1.00
Pagesa e Dividendës - 20       1.00
          140  1.00

Rritja neto e keshit & ekuivalentëve të keshit       - 7   

Shënimi
Keshi & Ekuivalentët e keshit në fillim të vitit 1   - 44   

Shënimi
Keshi & Ekuivalentët e keshit në fund të vitit 1    - 51  1.00
               

Shënimi 1     2013    2012    

Paraja në dorë dhe saldot në bankë     !'000    !'000    
     44   36   
Overdrafti bankar - 95  - 80   
Keshi & Ekuivalentët e keshit   - 51  - 44   
          
        

      TOTAL PIKËT 20.00

               

Q5 Llogaritjet       

  Humbja nga shitja e PFP   !'000   

  Kosto   320   

  - Zhvlerësimi i akumuluar - 120   

Vlera neto në libra në datën e
  shitjes   200   

  Të ardhurat nga shitja   160   

  Humbja nga shitja e PFP   40   

          

      Llogaria e interesit  

      !'000  !'000

  Saldo b/d   -Shpenzimet - SOPL & OCI 30

  Pagesa e interesit   30Saldo c/d -

      30  30

          

      Llogaria e tatimit në fitim  

      !'000  !'000

  Pagesa e tatimit   70Saldo b/d 30

  Saldo c/d   40Shpenzimet - SOPL & OCI 80

      110  110

          
      Llogaria e kapitalit aksionar  

      !'000  !'000

       Saldo b/d – Kapitalit aksionar 600

    Saldo b/d - Premisë 60

  Saldo c/d – Kapitalit aksionar   800   

  Saldo c/d - Premisë   100Të ardhurat nga emitimi i aksioneve 240

      900  900

          

      Llogaria e Pronës, Fabrikës dhe Pajisjeve  

      !'000  !'000

  Saldo b/d   1,285Zhvlerësimi 240

  Rezerva e Rivlerësimit   130Shitja – shuma bartëse 200

  Blerja e PFP   965Saldo c/d 1,940

      2,380  2,380