公職王歷屆試題 (106 地方特考)

106 特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：三等考試
類 科：經建行政
科 目：公共經濟學

一、請定義累進性租稅制度(progressive tax system)與累退性租稅制度(regressive tax system)。並說明

為何扁平稅(flat tax)，也能透過調整免稅額，達到累進的效果。（20 分）

公
【擬答】
累進稅意義
由於累進稅定義為當所得增加， AT  ，既然平均量遞增表示邊際量大於平均量
（ MT  AT ），因此當邊際稅率大於平均稅率（有效稅率）  累進稅率
（稅收增加速度大於所得增加速度）
T T
 1  Y  1  T  1 意味著累進稅意義為稅收所得（稅
MT
既然累進稅隱含 MT  AT 
AT T Y
Y Y
基）彈性大於 1。

職
累退稅意義
由於累進稅定義為當所得增加， AT  ，既然平均量遞減表示邊際量小於平均量
（ MT  AT ），因此當邊際稅率小於平均稅率（有效稅率）  累退稅
T T
 1  Y  1  T  1 意味著累進稅意義為稅收所得（稅
MT
既然累退稅隱含 MT  AT 
AT T Y
Y Y
基）彈性小於 1。
扁平稅率意味著邊際稅率是固定的，但是只要配合免稅額大於 0 則會產生所得增加平均稅率卻

王
遞增的累進效果，如下圖所示

稅收 T

A
.
MT
AT
O 稅基
Y*
雖然線性所得稅的稅率為常數，但是在A點，其MT>AT，表示線性所得稅為累進稅。此時隨著所
得增加平均稅率會遞增，標準累進性質。

二、請說明下列兩種評估租稅歸宿的方法：平衡預算歸宿(balanced-budget incidence)及絕對租稅歸
宿(absolute tax incidence)。並分別用這兩種方法評估調高菸酒稅的租稅歸宿及其對分配的影
響。（20 分）
【擬答】
意義
絕對租稅歸宿：

共3頁 第1頁 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw

公職王歷屆試題 (106 地方特考)
指在政府支出以及其他租稅不變之下，研究某種租稅變動對一國人民實質所得所造成的影
響，或者對全國所得分配所造成的影響。
亦即租稅歸宿分別反應在家計單位的收與支,一方面因產品價格的提升，使得支出增加；另
方面要素價格下降，使得收入減少。支出的增加及收入之減少，使得家計部門受到雙重不利
影響，此種租稅負擔稱為絕對租稅歸宿。
平衡預算歸宿
在維持預算平衡之下,政府以新增加的租稅來融通一項新增的公共支出對一國人民實質所得
所造成的影響，或者對全國所得分配所造成的影響謂之。

公
例如政府課徵租稅同時意味著政府支出增加，具有刺激國民所得提高的作用，此同時考慮政
府收與支稱之為平衡預算歸宿。
菸酒稅與絕對租稅歸宿
由於課徵菸酒稅之後，對於喜歡抽菸的癮君子而言，將面對菸酒價格上漲，進而承擔菸酒稅。
另外一方面菸酒銷售量若減少，將導致菸酒的勞動求減少，無形中這些在煙酒廠的勞工也會承
擔菸酒稅的負擔。所以如果一個在菸酒廠工作的員工又喜歡抽菸喝酒的人將會承擔較高的租
稅。
菸酒稅與平衡預算歸宿

職
如果政府為了從事社會福利支出（例如挹注窮人的健保經費）而徵收菸酒稅，那麼徵收菸酒稅
將使抽菸喝酒的人必須承擔較高的租稅（假設需求彈性小），政府將此稅收用於照顧窮人，將
使窮人的醫療得到照顧，因此可以促進所得分配的公平。

三、請利用下列資料計算資本使用者成本(the user cost of capital)：稅後投資報酬率 r  0.1 ；資本折

舊率(the economic rate of depreciation)   0.1；投資抵減率 k  0.2 ，折舊扣減現值(the present
value of depreciation allowance)   0.2 。若公司所得稅率為 20%，個人所得稅率為 50%。請分
別計算兩稅合一前與兩稅合一後的資本使用者成本。若投資對資本使用者成本的彈性等於
-0.2，計算兩稅合一增加投資金額的比例。（30 分）

王
【擬答】
兩稅合一之後的資本者使用成本為（有效稅率 50%）
P (0.1  0.1) = 0.272P
CK  K [1  0.5  0.3](1  0.2) K
1  0.5
兩稅合一前的有效稅率為 60%
0.328PK
PK (0.1  0.1)
CK  [1  0.6  0.3](1  0.2) 
1  0.6

I I
I  I I
 0.2,  3.41%
CK  0.056PK I
CK 0.328PK

四、有兩家工廠，生產過程會排放廢氣，且兩家工廠的廢氣總量會降低工廠的產值。廢氣每增加一
單位，會導致工廠Ａ產值減少$7，工廠Ｂ產值減少$3。兩家工廠可以減少廢氣排放，但減量的
成本分別是： C A  x  2x 2 , C B  x  x 2 ；其中 x 是廢氣減少的量。（每小題 10 分，共 30 分）
請計算兩工廠各自決定的廢氣減量。

共3頁 第2頁 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw

公職王歷屆試題 (106 地方特考)
請從社會福利的觀點，計算兩家工廠各自的最適廢氣減量。
若要達成社會最適的廢氣減量(socially efficient level of abatement)，且政府可以對兩家工廠課
不同的污染稅，兩家工廠應各自課多少的廢氣排放單位稅。
【擬答】
MBA  7 （減少一單位廢氣對廠商 A 的邊際利益）
MB  3 （減少一單位廢氣對廠商 B 的邊際利益
B
而
廠商 A 汙染減量的邊際成本為 MC  1  4e ( x  e)

公
A A
廠商 B 汙染減量的邊際成本為 MC  1  2e ( x  e)
B B
3
1  4eA  7, eA 
2
1  2eB  3, eB  1
1  4eA  1  2eB  7  3  MSB
9 9
e A  , eB 
4 2
f A  1  4eA  10, f B  1  2eB  10

職
王
共3頁 第3頁 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw