企业所得税计算题

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2017 年取得营业收入
6000 万元，发生营业成本 2000 万元，税金及附加 100 万元。
其他业务情况如下：
（1）管理费用 900 万元，其中业务招待费 100 万元。
（2）销售费用 1500 万元，其中广告费 1000 万元。
（3）财务费用 150 万元，其中 2017 年 1 月 1 日向非关联
企业借入资金 300 万元用于购买原材料，支付年利息 22 万
元；已知银行同期同类贷款年利率为 5%。
（4）国债投资利息收入 20 万元。
（5）营业外支出 110 万元，其中通过政府部门进行公益
性捐款 70 万元。
（6）2017 年 1 至 4 季度已经预缴税款为 284 万元。
根据上述资料和税法规定，回答下列问题：
（1）计算该企业 2017 年的会计利润为（ ）万元。
A.1350 B.1240 C.1370 D.1260
企业会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费
用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+
投资收益+营业外收入-营业外支出
2017 年 度 企 业 会 计 利 润 总 额 =6000-2000-100-900-1500-
150+20-110=1260（万元）。
（2）计算该企业 2017 年的应纳税所得额为（ ）万元。

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 A.1437 B.1417 C.1387 D.1410
业务招待费，按照发生额的 60%扣除，最高不得超过
当 年 销 售 （ 营 业 ） 收 入 的 5‰ ； 实 际 发 生 额 ×60% ＝
100×60%＝60（万元）＞6000×5‰＝30（万元），所以业
务招待费纳税调增金额=100-30=70（万元）。
广告费扣除限额＝6000×15%＝900（万元），企业“销
售费用”纳税调整金额=1000-900=100（万元）。
利息费用可以税前扣除，但是不可以超过同期同类贷款
银行利率计算的部分。可以在税前扣除的金额＝300×5%＝
15（万元）。所以，企业“财务费用”纳税调整金额 =22-
15=7（万元）。
国债利息收入 20 万元免征企业所得税。
公益性捐赠的扣除限额=1260×12%=151.2（万元），无须
调整公益性捐赠。
2017 年该企业境内应纳税所得额＝1260+70+100+7-20＝
1417（万元）。
（3）计算该企业 2017 年汇算清缴应补缴的企业所得税额为
（ ）万元。
A.75.25 B.62.75 C.70.25 D.68.50
2017 年该企业应补缴纳企业所得税＝1417×25%-284＝
70.25（万元）。
2、某公司是一家位于市区的生产企业，2019 年发生经营业

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务如下：
（1）销售产品取得收入 4500 万元，出租仓库取得收入
100 万元。
（2）直接成品销售成本 2200 万元，全年发生管理费用
130 万元（其中业务招待费 65 万元），销售费用 300 万元
（其中广告费和业务宣传费共计 120 万元）。上述成本费用
中列支全年应发工资薪金 300 万元（实发工资薪金 280 万
元）、拨缴工会经费 6 万元、发生职工福利费 110 万元、职
工教育经费 5 万元。
（3）全年缴纳增值税 170 万元、营业税金及附加 17 万。
（4）营业外支出 200 万元，其中通过民政部门公益性
捐赠 20 万元，合同违约金 30 万元，违反市场竞争被政府部
门处以罚款 10 万元。
（5）转让技术取得收入 300 万元，转让支出 100 万元。
（6）企业已预缴企业所得税款 42.6 万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2019 年企业会计利润为（ ）万元。
A．1315 B．1783 C．1953 D．1970
企业会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费
用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+
投资收益+营业外收入-营业外支出
会计利润=4500+100-2200-130-300-17-200+300-100=1953

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 （2）2019 年企业实际可扣的业务招待费、广告费和业务
宣传费总额为（ ）万元。
A．143.0 B．144.5 C．713.0 D．759.5
当年销售 (营业) 收入=主营业务收入+其他业务收入+视同
销售收入= 4500+100 = 4600 (万元)。
扣除限额=4600×5‰=23 万, 发生额 60%=65×60%=39 万, 当
年可在企业所得税前列支的业务招待费金额 23 万元。
广告费和业务宣传费扣除限额= 4600×15% = 690 (万元) 实际
发生额为 120 万元, 没有超过扣除限额, 因此当年发生的
120 万元可以全部扣除。
企业实际可扣的业务招待费、 广告费和业务宣传费
=23+120=143 (万元)
实发工资薪金 280 万元, 可据实扣除。
工会经费扣除限额 = 280×2% =5.6 (万元), 实际拨缴工会经
费 6 万元,准予税前扣除的工会经费为 5.6 万元。
职工福利费扣除限额= 280×14% = 39.2 万元, 发生职工福利
费 110 万元，准予税前扣除的职工福利费 39. 2 万元。
职工教育经费的扣除限额= 280×8% = 22.4 (万元)
实际发生的职工教育经费为 5 万元, 可以全额税前列支。
公益捐赠税前扣除限额 = 1953×12% =234. 36 (万元)
实际发生公益捐赠 20 万元, 允许全额税前列支。

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合同违约金 30 万元, 允许税前列支。违反市场竞争被政府部
门处以罚款 10 万元, 属行政性罚款, 不允许税前列支。
技术转让所得=技术转让收入-转让支出=300-100=200 万
居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分免征企业
所得税, 因此该企业本年 200 万元的技术转让所得免征企业
所得税。
应纳税所得额=4500+100-2200- (130-65) -23-300-17+ (6-5.
6) + (110-39. 2) - (200-10) = 1953+（65-23）+（6-
5.6）+（110-39.2）+10-200=1876. 2 (万元)=
（2）2019 年汇算清缴后实际缴纳企业所得税为（）万元。
A．426.45 B．431.55 C．469.05 D．481.55
应补缴企业所得税=1876.2×25%-42.6=426.45 (万元)
3、某居民企业 2019 年有关经营情况如下：
（1）产品销售收入 3000 万元，其中：属于符合条件的综
合利用资源生产产品的收入为 100 万元。购买国债取得利息
收入 60 万元；接受现金捐赠收入 80 万元。
（2）销售成本 1600 万元。
（3）销售费用 200 万元，其中：广告费 180 万元。
（4）管理费用 300 万元，其中：业务招待费 50 万元，符
合条件的新技术研究开发费 100 万元。
（5）财务费用 80 万元，其中：向分支机构支付融资利息
45 万元。

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 （6）营业外支出 60 万元，其中：通过公益性社会团体向
灾区捐款 10 万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业 2019 年纳税调整增加额为（ ）万元。
A．20 B．35 C．45 D．80
广告费扣除限额=3000×15% = 450(万元), 实际发生额为 180
万元, 准予据实扣除。
业务招待费发生额的 60% =50×60%=30(万元), 当年扣除限
额=3000×5‰=15(万元), 调整增加额=50-15=35(万元)。
实施条例 第四十九条规定: “企业之间支付的管理费、 企
业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费, 以及非银行
企业内营业机构之间支付的利息, 不得扣除。 因此, 应当全
额调增向分支机构支付融资利息 45 万元。
会计利润=3000+60+80-1600-200-300-80-60=900 (万元)
通过公益性社会团体向灾区捐款 10 万元, 公益捐赠税前扣
除限额=900×12% = 108 (万元), 未超过扣除限额, 允许按实际
发生额全额税前列支。
当年纳税调整增加额=35+45=80 (万元)。
（2）该企业 2019 年纳税调整减少额为（ ）万元。
A．60 B．70 C．110 D．145
企业综合利用资源, 生产符合产业政策规定的产品所取得的
收入, 可在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额。

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调整减少额= 100×10% = 10 (万元)。
购买国债取得利息收入 60 万元, 属于免税收入, 应全额调减
应纳税所得额。
企业为开发新技术、 新产品、 新工艺发生的研究开发费
用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除
的基础上, 按照研究开发费用的 75%加计扣除; 形成无形资
产的, 按照无形资产成本的 175%摊销。(换成 2021 年就要
100%加计扣除）
符合条件的新技术研究开发费 100 万元,应调整减少应纳税
所得额 75 万元。
该企业当年纳税调整减少额=10+60+75=145 (万元)。
（3）该企业 2019 年应纳企业所得税为（ ）万元。
A．203.75 B．208.75 C．217.5 D．225
应纳税所得额=会计利润±纳税调整金额=900+80-145=835
(万元);
应纳税额=835×25%=208.75 (万元)。
个人所得税计算题
1.在甲单位就职的工程师李某每月取得扣除“三险一金”后
的工资薪金 25000 元，负担其就读于九年级的女儿的教育费
用。2019 年 1 月和 2 月还取得以下收入：
（1）1 月，甲单位统一给包括李某在内的全体员工购买了
每人每年 3000 元的符合规定的商业健康保险产品。

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（2）1 月某一个休息日，业余帮乙单位检查设备运行，乙
单位按照 10000 元的标准支付给李某报酬。
（3）2 月领取 2018 年年终奖 36000 元，选择单独计税。
（4）2 月在丙杂志发表一篇技术分析文章，稿酬 2000 元。
（其他相关资料：对子女教育专项附加扣除李某选择在甲
单位预扣预缴其税款时扣除）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问
需计算出合计数。
（1）甲单位 1 月应预扣预缴李某的个人所得税。
（2）乙单位 1 月应预扣预缴李某的个人所得税。
（3）甲单位 2 月应预扣预缴李某的个人所得税。
（4）甲单位 2 月应扣缴李某年终奖的个人所得税。
（5）丙杂志社 2 月应预扣预缴李某的个人所得税。
【答案及解析】
（1）单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产
品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、
薪金所得”项目，计入个人收入。
累计预扣预缴应纳税所得额=25000+3000-5000-1000=22000
商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。所以当月
扣除“三险一金”的收人，只需再扣除 5000 元基本减除费
用和子女教育专项附加扣除。
李某 1 月被甲单位预扣预缴个人所得税=22000×3%=660 元

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（2）乙单位 1 月应预扣预缴李某的个人所得税=10000×( 1-
20%)×20%=1600 元
（3）由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合
规定但金额超标，所以自 2 月起按照 200 元/月的限额在
5000 元基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育
专项附加扣除之外进行扣除。
累计预扣预缴应纳税所得额=25000×2+3000-5000×2-1000×2-
200=40800 (元)
李某 2 月被甲单位预扣预缴个人所得税=40800×10%-2520-
660=1560-660=900(元)
（4）36000/12=3000(元)，适用 3%的税率。
李某年终奖的个人所得税=36000×3%=1080 (元)
（5）丙杂志社 2 月应预扣预缴李某的个人所得税= (2000-
800)×70%×20%=168(元)。
2. 2019 年 3 月 1 日起，张某承包一招待所，合同规定张某
每月取得工资 6000 元，年终从企业所得税税后利润中上缴
承包费 50000 元，其余经营成果归张某所有。2019 年该招
待所税后利润 120000 元，当年张某共应缴纳多少个人所得
税?（张某没有综合所得）
【答案及解析】
纳税年度收入总额=6000×10+(120000-50000) = 60000+70000
= 130000 元

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年应纳税所得额=130000-5000×10=80000 元
应纳个人所得税=80000×10%-1500=6500 元

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