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印尼财税知识讲座

印尼财税知识讲座
线上直播 - 腾讯会议
2020年 7月 1日
14.00（印尼时间）/ 15.00（中国时间 )
印尼财税知识讲座

目录：
1. 公司基本知识
2. 印尼常见的所得税
3. 增值税 PKP
4. 企业税务年报
5. 印尼财税政府规定
1. 公司基本知识

什么是公司税卡？

税卡办理最久3工作日
税卡样式

公司名称/个人名

身份证号/ 护照编号

在印尼注册地址
发表日期
1. 公司基本知识

有税卡和无税卡的区别

有税卡 无税卡

在印尼已注册 非法

收入在印尼已承认 收入在印尼不承认

较小可能性受税务局审计 较大可能性受税务局审计

税率低 税率高出一倍
1. 公司基本知识

印尼公司是怎样报税的？
月度
- 月度所得税
- 增值税 PPN

年度
- 企业所得税
2. 印尼常见的所得税

序号 税种 说明 备注
1 PPH 21 个人所得税 代扣代缴税
2 PPH 23 服务税 代扣代缴税
3 PPH 4(2) 最终所得税税 代扣代缴税
4 PPH 22 进口税
5 PPH 25 企业所得税的分期支付
6 PPH 26 非纳税居民/企业所得税 （没有税卡） 代扣代缴税
5 PPN 增值税

适用于一年内营业额低于48亿印尼盾
6 PP 23 的中小型企业（UMKM) ，需另外申
请
2. 印尼常见的所得税

什么是代扣代缴税？

代扣代缴税的意思就是在付款给对方前，先把税扣出来，缴税后再给收款方缴税证明

适用税种：
PPh 21 - 员工个税
PPh 23 - 服务税
PPh 26 –非纳税居民/企业所得税
PPh 4(2) – 最终所得税
2. 印尼常见的所得税

PPH 21 个人所得税税率

全年应纳税所得额 税率
0 – 50.000.000 印尼盾 5%

50.000.000 印尼盾 至 250.000.000 印尼盾 15%

250.000.000 印尼盾 至 500.000.000 印尼盾 25%

30%
大于 Rp. 500.000.000 印尼盾
2. 印尼常见的所得税

PPH 22 进口所得税
进口货物要交三种税：关税、PPN增值税和PPH 22进口所得税
PPH22 进口所得税的税率是2.5 % （有进口许可API）和 7.5% （没有进口许可API）

印尼海关怎样计算货物的价值并征税？

第一步：以货品CIF到岸价格兑换币种为印尼盾，作为海关价值
（CIF到岸价 = FOB船上交货价+运输费+保险）
第二步：以海关价值为基础，征收关税 （关税税率按产品类型而定，在印尼海关网站可
以查询关税税率）
第三步：在进口价值为基础，征收进口增值税PPN和进口所得税PPH 22
（进口价值=海关价值+关税）
2. 印尼常见的所得税

事项 币种 金额
货品FOB价格 （船上交货价） USD 1,000
运输费 USD 100
进口税的计算 保险 USD 10
方式 货品CIF价格 （FOB+运输费+保险） USD 1,110
汇率 （1美元） IDR 10,000
海关价值 （CIF x 汇率） IDR 11,100,000
关税 （5% x 海关价值） IDR 555,000
进口价值 （CIF + 关税） IDR 11,655,000
增值税PPN (10% x 进口价值） IDR 1,165,000
PPh 22 (2.5% x 进口价值） IDR 291,375
总计税款额 （关税+PPN+PPh 22） IDR 2,011,875
2. 印尼常见的所得税

PPh 23 –纳税居民/企业特定收入的所得税
付款于纳税居民/企业的特定收入项目需按照PPh23缴纳所得税，税率=2%

普遍适用场景：
1. 土地或建筑物以外的资产租金
2. 技术、管理、咨询以及其他服务产生的
所得
2. 印尼常见的所得税

PPh 26 –非纳税居民/企业所得税
纳税居民/纳税企业付款于非纳税居民/企业时需以20%的税率代扣所得税

普遍适用场景：
1. 股息
2. 利息
3. 特许权使用费，以及为使用资产支付的租金和款项
4. 为服务、活动和工作支付的费用
5. 奖品和奖金
6. 分支机构的税后利润
2. 印尼常见的所得税

境外收款方必须出示必须通过印尼
支付方向税务局出示登记证明
CERTIFICATE OF DOMICILE, 可以
用印尼税务局规定的格式或协定过
的格式。如果没有此证明则按20%
的税率代扣。
2. 印尼常见的所得税

PPH 4(2) 最终所得税

PPH 4(2)最终所得税是特定收入的课税，只能做一次抵扣（在月度纳税申报），并且不
能在企业所得税做抵扣。

普遍适用场景：
1. 付土地或建筑物租金时，税率10%

2. 提供建筑服务
-计划：有建筑许可4%，没有就是6%
-施工：有建筑许可3%，没有就是4%
-监理: 有建筑许可4%，没有就是6%
 2. 印尼常见的所得税

1. PPH 21 = 员工个税

2. Pph 4(2) =房租的最终所得税和建筑合同的最终所得税

a) 办公场所房租要付的Pph4(2) = Rp 100,000,000 （年租金）x 10% = Rp 10,000,000
建筑行业 房东实际收到 Rp 90,000,000
b) 施工合同额：100亿印尼盾， 已经有SBU建筑许可，甲方会代扣3亿印尼盾，缴纳给税务局
你实际收到的款项：97亿 印尼盾

3. Pph 23 = 服务税
租重型机械费用：1亿印尼盾 x 2% = 2百万 印尼盾

4. Ppn = 增值税 10%

进口建筑材料缴纳增值税
工程回款发票征收增值税
2. 印尼常见的所得税
1. PPH 21 =员工个税

2. Pph 4(2) =房租的最终所得税

仓库租金要付的Pph4(2) = Rp 200,000,000 （年租金）x 10% = Rp 20,000,000
贸易行业 房东实际收到 Rp 180,000,000

3. Pph 23 = 服务税
物流清关费用：Rp 50,000,000 x 2% = Rp 1,000,000

4. Ppn = 增值税 10%

进口货物缴纳增值税
开贸易发票征收增值税

5. PPH 22 = 货物进口
2. 印尼常见的所得税

1. PPH 21 =员工个税

2. Pph 4(2) =房租的最终所得税

办公场所房租要付的Pph4(2) = Rp 200,000,000 （年租金）x 10% = Rp 20,000,000
房东实际收到 Rp 180,000,000
IT行业

3. Pph 23 = 服务税
云服务器费用：Rp 20,000,000 x 2% = Rp 400,000

4. Ppn = 增值税 10%

跟系统供应商合作缴纳增值税
开IT服务发票征收增值税
3. 增值税 PKP

条件

• 年收入超过48亿印尼盾的企业必须申请一般纳税人资格PKP，缴纳增值税

• 新企业或年收入低过48亿印尼盾的企业可以自愿性申请PKP

• 印尼增值税税率：10%

怎样申请

• 印尼公司董事必须有KITAS

• 税务局代表会稽查办公地点，有KITAS的董事必须在现场

• 提交文件后，通常5个工作日内会收到税务局通知，准备时间可能是2-3天时间就过来稽查，所以外国人董
事最好在提交文件后就过来印尼等候通知

• 稽查完后，5-10个工作日就会出一般纳税人电子证书
3. 增值税 PKP

增值税怎样进行抵扣 :

1. 卖东西或者服务：销项发票和销项税票
2. 买东西或者服务：进项发票和进项税票
3. 如果:
- 销项税发票比进项税发票还要大的话，就把差额缴纳给税务局，然后报税
- 销项税发票比进项税发票还要小的话，可以等下个月再做抵扣
3. 增值税 PKP

比如:

A公司购买商品并获得1亿的进项增值税，然后A公司销售商品
并发出1.5亿的销项增值税。 那么下个月A公司必须存入增值
税额吗？

1.5亿- 1亿= 0.5亿

B公司购买商品并获得1.3亿的进项增值税，然后B公司出售商品
并发出1的销项增值税。 那么下个月A公司必须缴纳增值税额吗？

1亿-1.3亿= 3000万

（无需缴增值税，但必须做税报，并可以在下个月进行抵扣）
4. 企业税务年报

税务年报的义务

• 次年4月30号前完成上个财年的税务申报
• 新公司即使还没有业务，也必须做年报

1. 完成年度财务报表 （跟踪实缴进度）
2. 统计整个财年的代扣代缴所得税 （PPH 21 和 PPH23）
3. 统计企业所得税
2. 印尼常见的所得税

企业所得税的法定税率=25%

年度 税率
年收入在48亿印尼盾以下 每月总收入的0.5%

对应48亿收入的应税所得
年收入在500亿印尼盾以下
*12.5%，剩余的应税所得*25%

总营业额在500亿印尼盾以上 整份应税所得*25%
2. 印尼常见的所得税

企业所得税计算例子

PT ABC的2019年的年收入是8M印尼盾，利润是2M印尼盾

先计算4.8M 里的利润：4.8M/8M * 2M = 1.2M

再计算剩下3.2M里的利润：800条

计算企业所得税：

1.2M*12.5% + 800条*25% = 150条 + 200条

= 350条 （这个不是2019年最终交的税，还可以做抵扣，请看下一页）
2. 印尼常见的所得税

继续计算刚才PT ABC的2019 年最终要交的企业所得税

企业所得税350条
2019 年PT ABC 付过的pph 21是80条
2019年PT ABC 被代扣的pph 23是100条

最后PT ABC 只需要交350条-80条-100条=170条

这里会产生pph25，2020年PT ABC的pph25 就是以2019年的企业所得税为基础，每个月

必须交170条/12= 约14条的企业所得税
4. 企业税务年报

纳税申报义务

税种 缴税截止日期 报税表提交截止日期
PPh 21 次月10号 次月20号
PPh 22 次月10号 次月20号
PPh 23 次月10号 次月20号
PPh 25 次月10号 次月20号
PPh 4（2） 次月10号 次月20号
PPN 次月30号 次月30号
企业年度申报 次年4月30号 次年4月30号
4. 企业税务年报
迟报和不报的罚金

纳税申报类型 罚款 （一次性）
月度所得税申报 100,000 印尼盾
月度增值税申报 500,000 印尼盾
年度个人所得税申报 100,000 印尼盾
年度企业所得税申报 1,000,000 印尼盾

迟缴纳、少缴纳和不缴纳税款的罚金
• 纳税人将被处罚应缴税款的2% （每月），罚息最高至48%。如逾期一天也将按
整月计算罚金
• 截止日期前如没报税，有可能会收到税务局的警告信，给予30天的时间报税。如
果置之不理，税务局将签发正式纳税评估并评估税款额的50%作为处罚。
5. 印尼财税政府规定

 拥有税卡的每个人，包括雇员和董事，都必须每年报告一次个人纳税申报表
 公司必须在每笔交易中都有干净，清晰的记录，并对公司正确履行纳税义务
 所有交易都必须正确记录并可以说明
 如果存在欺诈或避税行为，将导致罚款，监禁，驱逐出境和黑名单
山海图报税服务

山海图的报税服务

• 中文客服，日常对接文件没沟通障碍
• 报税准备工作流程化，确保准时缴税和报税
• 记账系统化，正规操作所得税抵扣
• 税务筹划
公司简介
公司简介 使命和愿景
INTRODUCTION MISSION & VISION

山海图科技是一家帮助中国企业出海发展的互联网高科技公司，
使命
公司在印尼深耕三年，目前已经形成了比较完整服务体系，包
降低企业出海投资风险，帮助企业高效安全拓
括：调研咨询、公司注册、工作签证、招聘人事、财务税务法 展海外业务.
务、产品准证、IT服务等.
目标
资质准证：《国家高新》和《中关村高新》
最专业的“一站式”出海服务平台.
技术企业
合作伙伴：华为云、用友 愿景
让企业出海不再难！
行业影响力：
主办活动
《2018印尼电子商务大会》
《2018印尼消费类电子供应链大会》
《2019印尼企业服务峰会》
“山海图科技”是印尼最著名的科技资 讯公众号
公司简介

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