1 税务资料

请注意，此文档仅用作税务服务常规指导说明。根据我们的经验，印尼政府机关视纳税人的具体
情况会有更多的信息/文件要求，同时也可能根据印尼政府官员的要求而基于具体情况具体分析。
在提供服务过程中可能会遇到一些法规/政策的变化，这也会影响到信息和文件的具体要求以及服
务流程的时间。
1st floor, Unit 1C-1, Clover
Tower, JI Pluit Selatan
Raya No .9,
Penjaringan, Jakarta Utara.
Indonesia
1. 外资公司 PMA 涉及主要税种
印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央，依照属人原
则和属地原则行使税收管辖权：
• 个人居民纳税人包括：
﹣ 居住在印尼；或
﹣ 连续 12 个月里在印尼境内居住超过 183 天；或
﹣ 一个财政年度内有在印尼境内停留，并计划在印尼居住。
• 企业居民纳税人则是指在印尼设立或有经营场所。
印尼现行的主要税种有企业所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑
物税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、非居民纳
税人所得税等。以下为对外资公司主要涉及税种的简介，供阁下参考。
1) 个人所得税 PPh 21
个人所得税按月缴纳，年终清算申报，一般由雇主或第三方代扣代缴，缴纳期限为每个
月 10 号之前，申报期限为每月 20 号之前。
除了工资收入，以下收入也需要代扣个人所得税，包括但不限于：
– 政府批准的退休基金支付的退休金；
– 遣散费；
– 由印尼社会保险执行机构（BPJS）支付的养老公积金；
– 服务费；
– 奖品、奖金。
雇主在计算个人所得税时，可参考以下计算公式：
a. 工资+补贴+社保公司承担部分-社保个人承担部分-职业费用=个人月度净收入
b. 个人月度净收入×工作月数（一般为 12 个月）-生活性费用（PTKP）=年度应纳税收入
c. 对年度应纳税收入的后三位向下取整=个人所得税税基（年度）
d. 对个人所得税税基适用超额累进税率表=个人所得税（年度）
e. 个人所得税（年度）÷工作月数（一般为 12 个月）=个人所得税（每月）
• 社保：
社保公司负担比例员工负担比例
工伤意外保险 0.24%-1.74%
死亡险 0.3%
养老金 2% 1%
养老险 3.7% 2%
医保 4% 1%
• 生活性费用：
﹣ TK/0（未婚）：54,000,000 印尼盾
﹣ K/0 (结婚无孩子)：4,500,000 印尼盾
﹣ K/1（第 1 个孩子）：4,500,000 印尼盾
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Indonesia
﹣ K/2（第 2 个孩子）：4,500,000 印尼盾

﹣ K/3（第 3 个孩子）：4,500,000 印尼盾
2) 企业所得税 PPh 25
居民企业是指在印度尼西亚成立或注册的实体，所得税征税客体为纳税人从印度尼西亚
和海外收到或应收的所得。计算应纳税所得额时，应将应税收入总额减去税法规定的可扣除
项目金额及可弥补亏损后的余额为应纳税所得额。
• 税前可扣除项目
居民纳税人可以就与取得收入相关的支出进行扣除，其中包括：
﹣ 与主营业务直接相关的成本，如材料成本、雇佣成本（包括工资、奖金等现金形式支
出）、差旅费用、垃圾处理费、保险费、财政部法规规定的广告及宣传费、管理费用、
所得税以外的税费等；
﹣ 使用年限超过一年的有形资产折旧费用及无形资产的摊销费用；
﹣ 财政部认定的养老基金缴纳的费用；
﹣ 自用房产的转让损失；
﹣ 汇兑损失；
﹣ 印尼境内开展的研发活动费用；
﹣ 奖学金、实习及培训支出；
﹣ 满足条件的纳税人已核销的坏账；
﹣ 向法律规定的国家级灾难捐款的支出；
﹣ 向法律规定的境内研发活动捐款的支出；
﹣ 政府法规规定的社会基础建设成本；
﹣ 政府法规规定的教育设施捐赠支出。
• 税收抵免
居民企业纳税人可以将以下税金用于抵免当年应纳税额：
﹣ 由于进口货物等经营活动对外支付款项被代扣代缴的企业所得税；
﹣ 由于对外支付股息、利息、特许权使用费、租金、服务费等被代扣代缴的企业所得税；
﹣ 在境外缴纳的可用于抵免的税金；
﹣ 当年已预缴的所得税。
纳税人需每月申报预缴企业所得税，月度预缴税金金额应等于上年最后一个月纳税申报
表的税额扣除以下金额的余额。
﹣ 根据法规代扣代缴的企业所得税；
﹣ 境外已缴纳可用于抵免的税金。
3) 增值税PPN
销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构是增值税的纳税义务人。增值税的缴
纳遵循进-销项相抵机制，若年收入超过4,800,000,000印尼盾则有义务登记为PPN纳税人。
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4) 代扣税PPh 23
一般由付款人代扣，主要针对某些特定服务费用代扣代缴，如咨询中介费、特许使用
费、餐饮服务、除了土地和建筑物的租赁费、股息等。税务的缴纳期限为次月 10 号前，申报
期限为次月 20 日前。如由对方支付和申报税款，需及时向对方索要税务申报凭证。
5) 最终所得税PPh 4(2)
一般由付款人代扣，纳税义务主要产生于储蓄利息、股票交易、债券、彩票、建筑物/土
地租赁、施工服务、施工监理服务、设计服务等。需注意涉及到资质等级的，需要对方提供
相应的资料以确定相关税率。税务的缴纳期限为次月 10 号前，申报期限为次月 20 日前。如
由对方支付和申报税款，需及时向对方索要税务申报凭证。
6) 非居民纳税人所得税PPh 26
无论以任何名称和形式支付、应付、或达到付款日期需要由政府组织、居民应纳税实体、
活动组织者、常设机构或任何其他非居民企业的代表向常设机构以外的非居民企业支付的股
息、利息、特许权使用费、活动报酬、奖励、奖品、养老金、溢价、债务豁免收益等，需要
扣缴非居民纳税人所得税。因此，印尼外资公司向非居民企业就税后所得对外支付时，则需
缴纳此税，除非该利润重新在印尼境内进行投资。
7) 进口税PPh 22
一般由付款人代扣，税率根据商品种类的不同和有无进口许可而不同，计税基础主要为
进口额或销售额。若纳税人没有税卡，则会被额外加收 100%的税额。
8) 印花税Materai
印尼的印花税是以固定金额（ 6000 印尼盾或3000印尼盾）的印花税票附于特定文件上
缴纳的。印花税票一般在签字人签字前粘贴于文件末尾的签字处。
9) 关税
印尼关税的税率主要在0%-150%之间，对进口商品，计税基础为进口商品的CIF价格。
10) 奢侈品销售税
对属于应税分类的奢侈品销售或进口，需征收奢侈品销售税，计税基础为销售价格、进
口价格、出口价格及其他法规规定的价格，仅在生产环节及进口环节作一次性征收。
11) 土地和建筑物税
a. 拥有土地、房产与永久建筑物的纳税人需缴纳土地与建筑物税（PBB），税率最高为
0.3％，应纳税额为土地、房产最高售价扣除非应税价值后的0.3％，非应税价值最低为
1000万印尼盾。油气、地热、采矿、种植、林业等行业适用特殊规定。
b. 土地与建筑物转让税。税率为转让价的2.5% 。如果纳税人从事房地产开发行业，则其转
让廉价房屋和廉价公寓时的税率为1%。税额需在转让时交纳。
c. 土地与建筑物购置税（BPHTB）。税率一般为转让价的5%，应纳税额为公允价值和合同
价中较高者与5%相乘后减去允许扣除的限额，扣除限额最低为6000万印尼盾。
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2. PMA 涉及常见税种税率
以下未涵盖全部税种及税率，仅为月度税中常见的税种及税率，供阁下参考：
常见税种一般税率
个人所得税 PPh 21 年度应税收入：
﹣ 不高于 50,000,000 印尼盾部分：5%
﹣ 高于 50,000,000 印尼盾但不高于
250,000,000 印尼盾部分：15%
﹣ 高于 250,000,000 但不高于 500,000,000 印
尼盾部分：25%
﹣ 高于 500,000,000 印尼盾部分：30%
企业所得税 PPh 25 ﹣ 一般为 25%
﹣ 年度收入不高于 50,000,000,000 印尼盾对
应的税率为 12.5%
﹣ 年收入不高于 4,800,000,000 印尼盾对应的
税率为 1%
﹣ 上市的居民纳税人如果有不少于 40%的股
权在印尼证券交易所交易流通，并符合其他特
定条件，可以取得所得税率降低 5 个百分点的
优惠
增值税 PPN 一般为 10%，依商品或服务种类而定
代扣税 PPh 23 咨询服务 2%
管理服务 2%
特许权使用费一般为 15%，除非税收协定另有约定
最终所得税 PPh 4(2) 土地 / 建筑物 10%
租金
建筑施工服务 2%-4%
非居民纳税人所得税给外国母公司一般为 20%，可能根据特定税收协定存在变化
PPh 26 发放的红利
进口税 PPh 22 ﹣ 有进口许可(API)：一般为进口额的 2.5%
﹣ 无进口许可：一般为进口额的 7.5%
印花税 ﹣ 文书金额＞ 100 万印尼盾：6000 印尼盾税
票
﹣ 100 万印尼盾≥文书金额≥25 万印尼盾：
3000 印尼盾税票
﹣ 文书金额＜25 万印尼盾，则无需缴纳印花
税
3. 月度税务服务工作流程及报价
Workflow and Quotation for Monthly Tax Reporting Service
➢ 每月工作流程
Workflow Per Month
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编号工作时间交付结果
No. Work Time Deliverable
1 每月 4 日前公司提供上月收到的付款 2 个工作日 RH 提供交税表*
发票和相关税种的数据汇总表 2 working RH providing SSE
Company providing invoices days
received in last month and data
collecting forms for relevant taxes
before 4th day of each month
2 每月 10 日前公司根据 SSE 表提供银 3 个工作日 RH 提供报税表*
行转账交税凭证* 3 working RH providing
Company providing NTPN according days SURAT
SSE before 10th day of each month PEMBERITAHUAN
(SPT)
3 每月 16 日前公司董事签署 SPT 并盖 2 个工作日 RH 报税，提供报税
章，提供扫描件并将原件寄给 RH 2 working 凭证*
Company director signing SPT and days RH reporting tax and
getting it stamped with comapny providing BKUTI
stamp, then providing the scan copy PENERIMAAN
and delivering the originals to RH SURAT(BPS)
* 样式详见附录/Templates attached in Appendix
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附录税务表样式
Appendix Templates
1) 交税表 SSE
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2) 交税凭证 NTPN
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3) 报税表 SPT
↑税款所属期
Tax Period
↑付款公司信息
Information of Payer
发票总额税款总额
Total Amount of Total Amount of
Invoices Tax
发票总额↑ ↑税款总额
Total Amount of Invoices Total Amount of Tax
签字人信息→
Information of Signatory
签字和付款公司盖章
Signature and Payer Stamp
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↑税款所属期
Tax Period
各收款人信息各发票信息
Information of Each Payee Information of Each Invoice
发票总额↑ ↑税款总额
Total Amount of Invoices Total Amount of Tax
↑签字人信息签字和付款公司盖章
Information of Signatory Signature and Payer Stamp
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收款人信息
Information of Payee
↓
发票金额税额
Amount of Invoice Amount of Tax
发票金额税额
Amount of Invoice Amount of Tax
↑付款公司信息
Information of Payer
签字和付款公司盖章
Signature and Payer Stamp
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4) 报税凭证 BPS
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1. 外资公司 PMA 涉及主要税种

﹣ K/2（第 2 个孩子）：4,500,000 印尼盾

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