小型企業稅務簡介

主講人：劉成才 特許會計師
A N D R E W L I U , C PA , C A .
 企業的成立
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企業經營的型態

1. 獨資/自僱 (Sole Proprietorship/ Self-Employment)

無限責任、個人所得稅 (T2125)

2. 股份有限公司(Limited Company)
有限責任、公司所得稅 (T2)

3. 合夥 (Partnership, LLP, Joint Venture)

 個人所得稅綜合稅率 (聯邦稅+BC省稅)
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2022 應課稅所得 一般所得 財產交易獲利 股息 股息

(利息、薪資、 (Capital gain) Non- Eligible Eligible
房租) Dividend Dividend
$0 - $43,070 20.06% 10.03% 10.43% -9.60%
$43,070 - $50,197 22.70% 11.35% 13.47% -5.96%
$50,197 - $86,141 28.20% 14.10% 19.80% 1.63%
$86,141 - $98,901 31.00% 15.50% 23.02% 5.49%
$98,901 - $100,392 32.79% 16.40% 25.07% 7.96%
$100,392 - $120,094 38.29% 19.15% 31.40% 15.55%
$120,094 - $155,625 40.70% 20.35% 34.17% 18.88%
$155,625 - $162,832 44.08% 22.04% 38.06% 23.54%
$162,832 - $221,708 46.18% 23.09% 40.48% 26.44%
$221,708 - $227,091 49.80% 24.90% 44.64% 31.44%
$227,091 - 53.50% 26.75% 48.89% 36.54%
 BC省公司所得稅率
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年份 小型企業 上市公司及小型企業 投資所得

$50萬以內營業所 $50萬 以上營業所得 利息及房租
得
2018 12% 27.00% 50.67%

2019 至 2023 11.00% 26.00% 50.67%

聯邦稅務局登記
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http://www.cra-arc.gc.ca/bn/
 聯邦稅務局登記
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公司所得稅 (Corporate Income Tax )

• RC0001

聯邦消費稅 (GST/ HST)

• RT0001

進出口 (Import & Export)

• RM0001

薪資扣繳 (Payroll)
• RP0001

*會計年都的設立 (Fiscal Year End)

股份有限公司可自行訂立會計年度、能在任何一天結束，但是每一年度不能超過365天
自雇人士業務/專業收入 - T2125
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自雇人士業務/專業收入 - T2125
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自雇人士業務/專業收入 - T2125
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自雇人士業務/專業收入 - T2125
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 支出項目 (Operating Expenses )
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支出項目:
Advertising 廣告費
Automobile 公司用車 (汽油，保險，維修等)
Bank charges and interest 銀行利息及服務費用
Insurance 保險費
Meals and entertainment 洽商應酬費
Office and miscellaneous 公司文具及雜項費用
Professional fees 專業服務費 (律師及會計師費用)
Rent 房租
Salaries and benefits 薪資及員工福利支出
Telephone and internet 電話網路費
Travel 差旅費
Utilities 水電費
公司所得稅報稅表 – T2 Return
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公司所得稅 (財務報表) – GIFI
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 聯邦消費稅 (GST/HST)
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凡須課稅之商品或服務於銷售時應代收GST/HST，但購商品或各
項支出所付出的GST/HST能退回來

應課稅之商品或服務 (Taxable goods & services) - 5%稅率

• 農產品，蔬菜，水果，藥方，出口 - 0% 稅率
免課稅之商品或服務 (Exempt goods & services)
• 舊的住宅，教育，健康

申報頻率 (Reporting frequency)

• 每月 Monthly: 營業額> $ 6,000,000
• 每季 Quarterly: $ 6,000,000 > 營業額> $ 1,500,000
• 每年 Annually: 營業額 < $ 1,500,000
聯邦消費稅(GST/HST)
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聯邦消費稅(GST/HST)
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 省消費稅(PST)
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• 7% 稅率

• 零售商應該註冊

• 製造和批發商

• 代收稅款 Commission
 薪資的扣繳
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(Payroll Source Deductions) - CPP, EI, Income Taxes

加拿大退休計畫 (Canada Pension Plan)

• 保費= 5.95% x 工資
• 最大限度 $ 66,600, 基本豁免 $ 3,500
• 每年最高保費= $ 3,754.45 (2023年)
• 雇主保費= 雇員保費
 薪資的扣繳
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(Payroll Source Deductions) - CPP, EI, Income Taxes

失業津貼 (Employment Insurance)

• 保費= 1.63% x 工資 (Max $ 61,500)
• 每年最高保費= $ 1,002.45 (2023年)
• 雇主保費= 雇員保費 x 1.4
• 有股份40% 以上的股東或其親屬不適用
 薪資的扣繳
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(Payroll Source Deductions) - CPP, EI, Income Taxes

所得稅 (Income Taxes)

• TD1- (Personal Tax Credits Return) 應給雇員填寫
• 以TD1來決定 claim code (0-10)

雇主應按照規定扣繳，於次月 15日前付給國稅局

雇主應於次年二月底前，申報工資扣繳憑單 (T4)
 薪資的扣繳
(Payroll Source Deductions)- CPP, EI, Income Taxes
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http://www.cra-arc.gc.ca/esrvc-srvce/tx/bsnss/pdoc-eng.html
 薪資的扣繳
(Payroll Source Deductions)- CPP, EI, Income Taxes
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 薪資的扣繳
(Payroll Source Deductions)- CPP, EI, Income Taxes
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BC省僱用標準法指南
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• 年假
• 最低工資
• 結束雇用關係
• 國定假日薪資
• 工作時數
• 超時工作薪資

https://www.labour.gov.bc.ca/esb/facshts/translations/chinese/
 主講人：劉成才 特許會計師
Andrew Liu, CPA, CA.

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