COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS DE OPERACIÓN

Costos
Costos
Operación: Costos fijos variables Costos fijos por Costos
variables
Producción totales, CFT por unidad, CFu totales, CT
totales, CVT
(unidades) ($/mes) unidad, ($/u) ($)
($)
CVu ($/u)
0 10,000,000 0 10,000,000
100 10,000,000 32,000.00 100,000.00 3,200,000 13,200,000
200 10,000,000 32,000.00 50,000.00 6,400,000 16,400,000
300 10,000,000 32,000.00 33,333.33 9,600,000 19,600,000
400 10,000,000 32,000.00 25,000.00 12,800,000 22,800,000
500 10,000,000 32,000.00 20,000.00 16,000,000 26,000,000
600 10,000,000 32,000.00 16,666.67 19,200,000 29,200,000
700 10,000,000 32,000.00 14,285.71 22,400,000 32,400,000
800 10,000,000 32,000.00 12,500.00 25,600,000 35,600,000
900 10,000,000 32,000.00 11,111.11 28,800,000 38,800,000
1,000 10,000,000 32,000.00 10,000.00 32,000,000 42,000,000
1,100 12,000,000 31,000.00 10,909.09 34,100,000 46,100,000
1,200 12,000,000 31,000.00 10,000.00 37,200,000 49,200,000
1,300 12,000,000 31,000.00 9,230.77 40,300,000 52,300,000
1,400 12,000,000 31,000.00 8,571.43 43,400,000 55,400,000
1,500 12,000,000 31,000.00 8,000.00 46,500,000 58,500,000
1,600 12,000,000 31,000.00 7,500.00 49,600,000 61,600,000
1,700 12,000,000 31,000.00 7,058.82 52,700,000 64,700,000
1,800 12,000,000 31,000.00 6,666.67 55,800,000 67,800,000
1,900 12,000,000 31,000.00 6,315.79 58,900,000 70,900,000
2,000 12,000,000 31,000.00 6,000.00 62,000,000 74,000,000

Gastos
Gastos
Operación: Gastos fijos variables Gastos fijos por Gastos
Ventas, en totales, GFT por unidad, CFu variables totales, GT
totales, CVT
unidades ($/mes) unidad, ($/u) ($)
($)
GVu ($/u)
0 10,000,000 3,333.33 0 10,000,000
100 10,000,000 3,333.33 100,000.00 333,333 10,333,333
200 10,000,000 3,333.33 50,000.00 666,667 10,666,667
300 10,000,000 3,333.33 33,333.33 1,000,000 11,000,000
400 10,000,000 3,333.33 25,000.00 1,333,333 11,333,333
500 10,000,000 3,333.33 20,000.00 1,666,667 11,666,667
600 10,000,000 3,333.33 16,666.67 2,000,000 12,000,000
700 10,000,000 3,333.33 14,285.71 2,333,333 12,333,333
800 10,000,000 3,333.33 12,500.00 2,666,667 12,666,667
900 10,000,000 3,333.33 11,111.11 3,000,000 13,000,000
1,000 10,000,000 3,333.33 10,000.00 3,333,333 13,333,333
1,100 13,000,000 3,233.33 11,818.18 3,556,667 16,556,667
1,200 13,000,000 3,233.33 10,833.33 3,880,000 16,880,000
1,300 13,000,000 3,233.33 10,000.00 4,203,333 17,203,333
1,400 13,000,000 3,233.33 9,285.71 4,526,667 17,526,667
1,500 13,000,000 3,233.33 8,666.67 4,850,000 17,850,000
1,600 13,000,000 3,233.33 8,125.00 5,173,333 18,173,333
1,700 13,000,000 3,233.33 7,647.06 5,496,667 18,496,667
1,800 13,000,000 3,233.33 7,222.22 5,820,000 18,820,000
1,900 13,000,000 3,233.33 6,842.11 6,143,333 19,143,333
2,000 13,000,000 3,233.33 6,500.00 6,466,667 19,466,667
 Costos fijos totales, CFT ($M/m
12,000,000

Costos fjos totales ($M)

10,000,000

8,000,000
6,000,000

4,000,000

2,000,000
0
0 200 400 600 800 1,000 1,200
Producción (u)

CFT = $M10 (10 millones de $): k1 (constante 1)

Rango Relevante de Actividad (RRA)-1= [0 - 1.000] unidades.

Costos variables por unidad, CVu

Costos variables por unidad

35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00
($/u)

15,000.00
10,000.00
5,000.00
0.00
0 200 400 600 800 1,000 1,200
Producción (u)

CVu = $5.000,00/u: k2 (constante 2)

RRA-1= [0 - 1.000] unidades.

Los CFT y los CVu son los costos estructurales de operación o co

en su conjunto determinan la estructura del costo total de ope
formalmente mediante la Fórmula presupuestal (Fp) del Costo

Fp = a +
a: CFu = k1.
b: Cvu = k2.
x: nivel de operación en la base seleccionada, en este caso, uni

Luego:

Fp = 10,000,000 +

Nótese que la estructura matemática de la Fp es la misma de la línea

valor constante que intersecta al eje "y" en el valor "0" del eje "x" y "
corto plazo los costos totales presentan un comportamiento lineal, d
En este sentido, se define un RRA como un intervalo de operación en
De esta manera, en el evento en el cual haya un cambio en el valor d
por motivo de una variación en el nivel de operación o por cambio d
RRA, a partir del punto en el cual se genera el cambio y hasta donde
implica, que para llevar a cabo una actividad es posible que se determ
s totales, CFT ($M/mes) Costos fijos por unidad, CFu ($

Costos fijos por unidad ($/u)

120,000.00
100,000.00
80,000.00
60,000.00
Costos fijos totales 40,000.00
20,000.00
0.00
600 800 1,000 1,200 0 200 400 600 800 1,000 1,200
n (u) Producción (u)

CFu = CFT/Producción
= [0 - 1.000] unidades. RRA-1= [0 - 1.000] unidades.

bles por unidad, CVu ($/u) Costos variables totales, CVT ($

Costos variables totales ($M)

35,000,000
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
Costos variables por unidad 10,000,000
5,000,000
0
600 800 1,000 1,200 0 200 400 600 800 1,000 1,200
ducción (u) Producción (u)

CVT = CVu x Producción

RRA-1= [0 - 1.000] unidades.

cturales de operación o costos de estructura; esto es,

ura del costo total de operación, la cual se expresa
esupuestal (Fp) del Costo Total de operación (CT), así:

bx , donde:
 ionada, en este caso, unidades de operación.

32,000.00 x

la Fp es la misma de la línea recta, es decir, y = a + bx, donde "a" es un

en el valor "0" del eje "x" y "b" es la pendiente. Esto es así pues en el
un comportamiento lineal, dentro de un RRA.
n intervalo de operación en el cual los costos de estructura no cambian.
aya un cambio en el valor de alguno o de ambos costos de estructura,
e operación o por cambio de precio(s), se tratará entonces de un nuevo
ra el cambio y hasta donde permanezcan los nuevos valores k1 y k2; esto
dad es posible que se determine más de un RRA.
fijos por unidad, CFu ($/u) Costos totales ($M)
45,000,000
40,000,000

Costos totales ($M)

35,000,000
30,000,000
25,000,000
20,000,000
Costos fijos por unidad 15,000,000
10,000,000
5,000,000
0
400 600 800 1,000 1,200 0 200 400 600 800 1,000 1,200

ducción (u) Producción (u)

CT = CFT + CVT ($M: millones de pesos).

RRA-1= [0 - 1.000] unidades.

ariables totales, CVT ($M)

Costos variables totales

00 600 800 1,000 1,200

ducción (u)
ostos totales ($M)

Costos totales

400 600 800 1,000 1,200

ducción (u)
MÉTODO PUNTO ALTO (PA) - PUNTO BAJO (PB) MÉTODO ESTADÍSTICO

Ejercicio No. 7, página 34. Un prestigioso hotel … Ejercicio No. 7, página 34. Un prestigioso h

b= (Ymáx. - Ymín.)/(Xmáx. - Xmín.) Mes

1 Jul
Ymáx. = $ 183,120 2 Ago
Ymín. = $ 149,775 3 Sep
Xmáx. = 171 h-d 4 Oct
Xmín. = 133 h-d 5 Nov
6 Dic
b= $/h-d 877.50 Σ=

En PA: Ymáx. = a + b*Xmáx. a=

En PB: Ymín. = a + b*Xmín. b=
a = Ymáx. - b x Xmáx. a= $ 33,068
a = Ymín. - b x Xmín. a= $ 33,068 a=
b=
Fórmula presupuestal (Fp) = a + bx, donde:
a: Componente fijo total: k1 M. estadístico
b: Componente variable unitario: k2
x : Nivel de actividad (inductor del costo variable). PA - PB

Fp = 33,068 + 877.50 x 2)

CT(X = 250)enero = ?

CT: Fp(x = 250 h-d) x=

x= 250 h M. estadístico
PA - PB
CT = $ 252,443
ODO ESTADÍSTICO

cio No. 7, página 34. Un prestigioso hotel …

y x xy x2
154,500 136 21,012,000 18,496
150,000 139 20,850,000 19,321
153,000 154 23,562,000 23,716
151,125 139 21,006,375 19,321
149,775 133 19,920,075 17,689
183,120 171 31,313,520 29,241
941,520 872 137,663,970 127,784

42,438
787.72

42,438
787.72 787.72

Fp = 42,438 + 787.72 x

Fp = 33,068 + 877.50 x

CT (x = 250 h-d) = ?

CT: Fp(x = 250 h-d)

250 h-d

CT = $ 239,368
CT = $ 252,443
Ejercicio 8. El hospital "San Juan"…
Determinar la Estructura de sus costos, mensual.

a. Edificio

Depreciación = (Costo histórico - Valor de recuperación)/Vida útil

Costo histórico: $ 100,000,000

Valor de recuperación $0
Vida útil: 20 años
Tiempo de adquisición: 5 años
Depreciación del edificio = $ 5,000,000

b. Equipos

Costo histórico: $ 50,000,000

Valor de recuperación: $0
Vida útil: 10 años
Tiempo de adquisición: 4 años

Depreciación de equipos = $ 5,000,000

c. Muebles

Costo histórico: $ 10,000,000

Valor de recuperación $0
Vida útil: 10 años
Tiempo de adquisición 4 años

Depreciación de muebles = $ 1,000,000

d. Vehículos

Costo histórico: $ 6,000,000

Valor de recuperación $0
Vida útil: 10 años
Tiempo de adquisición 3 años

Depreciación de vehículos = $ 600,000

e.
Sueldos sin prestaciones sociales: $ 4,000,000 mes
Prestaciones sociales: 50%
Prestaciones sociales = $ 2,000,000 mes
Total mano de obra directa y prestaciones sociales = $ 6,000,000 mes

f.

Servicios públicos: $ 1,000,000

Cargo fijo o básico 30% $ 300,000
Costo variable (según ocupación) 70% $ 700,000

g.

Rercursos materiales (suministros,

drogas y demás): $ 2,000,000
Fijo total 25% $ 500,000
Costo variable (según ocupación) 75% $ 1,500,000

Atención u ocupación promedio: 25 pacientes/día 750

Capacidad práctica 50 pacientes/día 1,500

1. Total de costos fijos para 50 pacientes: $ 7,766,667

2. El total de costos variables para 50 pacientes: $ 4,400,000
3. El costo variable unitario $/p 2,933.33
4. Estructura del costo del Hospital.
Fórmula presupuestal (Fp) = a + bx, donde:
a: Componente fijo total: k1
b: Componente variable unitario: k2
x : Nivel de actividad (inductor del costo variable).
Fp = a + bx
Fp = 7,766,667 + 2,933.33
Fp = 258,889 + 2,933.33

Pregunta adiciona 1: ¿Cúal sería el costo total de operación al mes del Hospital San Juan cuando se opere a plena capacidad (5
CT (1.500 p): Fp(x = 1.500)

CT (1.500) = CFt + CVt

CFt = $ 7,766,667 mes

CVt (x = 1.500 p) = CVu * x = $ 4,400,000
CT (1.500 p) = $ 12,166,667
 También:
CT (1.500 p) = $ 12,166,667 405,556

Pregunta adicional 2: ¿Cúal sería el costo total de operación al día del Hospital San Juan cuando se opere a plena capacidad (5

CFt = $ 258,889 día

CVt (x = 50 p) = CVu * x = $ 146,667 día
CT (50 p) = $ 405,556
También:
CT (50 p) = $ 405,556

Pregunta adicional 3: ¿Cúal sería el costo total de operación al mes del Hospital San Juan cuando se opere a 75% de la capacid

CT (1.140 p) = $ 11,110,667 mes $

Pregunta adicional 4: ¿Cúal sería el costo total de operación al día del Hospital San Juan cuando se opere a 75% de la capacida

CT (38 p) = $ 370,356
 Ejercicio 9. Autolavados del Norte

Nivel
Bajo
Vehículos lavados 150
Costo total ($) 900,000

Costo total para el nivel bajo de actividad:

Nivel bajo
$
Mano de obra (variable) 225,000
Alquiler del local (fijo) 300,000
/año = $ 416,667 /mes Suministros (variable) 75,000
Agua (mixto) 180,000
Energía (variable) 120,000
Total 900,000

1. Costo del agua = ?

2. Fp del costo total.
3. CT (x = 250)

/año $ 416,667 /mes Desarrollo

2.
b= $/u

a= $

Fp(Costo total) = 345,000

/año $ 83,333 /mes 1. Agua:

Cargo básico = $
Componente variable total = Costo total - Cargo básico
Componente variable total = $
Componente variable unitario = $/u

Fp(Agua) = 45,000

/año $ 50,000 /mes CT agua (x = 300): Fp (CT agua, x =300)

CT (x = 300) = $
 3.
CT (x = 250): Fp CT(x = 250)
CT (x = 250) = $

/mes
/mes $ 933.33 /paciente

/mes
/mes $ 2,000 /paciente

pacientes/mes
pacientes/mes

mensual
mensual

x Estructura de costos mensual

x Estructura de costos diaria

e opere a plena capacidad (50 p/d * 30d/m= 1.500 p/m)?

opere a plena capacidad (50 p/d )?

e opere a 75% de la capacidad (38 p/d * 30d/m= 1.140 p/m) )?

370,356 día

opere a 75% de la capacidad (38 p/d )?

 Nivel
Alto
300
1,455,000

3,700.00

345,000 345,000

+ 3,700.00 x

45,000
Costo total - Cargo básico
135,000
900.00

+ 900.00 x

315,000
1,270,000
Ejercicio 10. La empresa "Bienvenida S.A."

Nivel Relativo Real, NRR (%) = NOR/Capacidad práctica de operación: 70% de su capacidad práctica.
Horas trabajadas actualmente: Nivel de Operación Real, NOR = 3,500 horas de mano de obra directa, hmod

Costos fijos totales (CFt) = $ 4,000,000 al mes

Costos variables totales (CVt) para el NOR:

Materiales directos $ 1,750,000
Mano de obra directa 2,100,000
Servicios públicos 700,000
Suministros 350,000
Total $ 4,900,000

Rango Relevante de Actividad (RRA): 80%

Incremento de los CFt cuando se labora a 100%: 30%

1. Estructura del costo (Fp) de operación de la Empresa.

Fórmula presupuestal (Fp) = a + bx, donde:

a: Componente fijo total = k1
b: Componente variable unitario = k2
x : Nivel de actividad (inductor del costo variable).

a= $ 4,000,000
b= $/h 1,400.00

Fp = 4,000,000 +

2. CT (80%) = ?
Nivel de operación presupuesto (NOP %): 80%
NOP (80%) en horas = (NOR/NRR) x NOP % = 4,000 hmod

CT (4.000 hmod) = $ 9,600,000

3. CT (100%) = ?
Nivel de operación presupuesto (NOP %): 100%
NOP (100%) en horas = (NOR/NRR) x NOP % = 5,000 hmod

CFt actuales = $ 4,000,000

CFt incrementales (30%) = 1,200,000
Nuevos CFt = $ 5,200,000
 De otra manera:
Nuevos CFt = $ 5,200,000

Nueva Fp = 5,200,000 +

CT (5.000 hmod) = $ 12,200,000

4. CT (50%) = ?
Nivel de operación presupuesto (NOP %): 50%
NOP (50%) en horas = (NOR/NRR) x NOP % = 2,500 hmod

CT (2.500 hmod) = $ 7,500,000

apacidad práctica.
e mano de obra directa, hmod

al mes

1,400.00 x

70% 3,500 hmod

80% x= 4,000 hmod

70% 3,500 hmod

100% x= 5,000 hmod
1,400.00 x

70% 3,500 hmod

50% x= 2,500 hmod
Ejercicio 11. Productos Lácteos del Magdalena.

A 75% de actividad: 60,000 hmod

Materiales directos $ 22,000,000

Mano de obra directa* 32,800,000 Costos (variables totales) al nivel d
CIF variables 12,232,000
$ 67,032,000
* Se paga por producción.

A 75% 60,000 hmod

CT = $ 187,500,000

Desarrollo:

1. Fp = ?

A 70% de actividad: hmod = 56,000

Materiales directos $/hmod 392.86

Mano de obra directa* $/hmod 585.71
CIF variables $/hmod 218.43
b= $/hmod 1,197.00

CT - CVt = a
CVt (75%) = $ 71,820,000
a= $ 115,680,000

Fp = 115,680,000 + 1,197.00

2. CT (70%) = ?; CT (90%) = ?

CT (70%): Fp(x = 56.000)

CT (70%) = $ 182,712,000

90% hmod = 72,000

CT (90%): Fp(x = 72.000)

CT (90%) = $ 201,864,000

3. CT (95%) = ?
 Incremento de a: 10%
Incremento de a = $ 11,568,000
Nuevo a = $ 127,248,000
Nuevo a = $ 127,248,000

=
=

Fp' = 127,248,000 + 1,197.00

95% hmod = 76,000

CT (95%): Fp(x = 76.000)

CT (95%) = $ 218,220,000
Costos (variables totales) al nivel de operación de 70%

75% 60,000 hmod

70% x= 56,000 hmod

1,197.00

75% 60,000 hmod

90% x= 72,000 hmod
 100
10
0.1

a + 0,1a
a(1 + 0,1)
1,1a

75% 60,000 hmod

95% x= 76,000 hmod

70% 56,000 hmod

95% x= 76,000 hmod
12. Componentes para acondicionadores de aire

TRIMESTRE
Concepto 1 2
Producción (unidades) 40,000 30,000
Ventas (unidades) 35,000 30,000
Ingresos por ventas 14,000,000 12,000,000
Costo de materiales directos (total) 1,600,000 1,200,000
Costo de Mano de Obra Directa, MOD (total) 2,400,000 1,800,000
Servicios públicos de producción ($/trimestre y $/u) 800,000 + 10.00
Fletes de ventas ($/por unidad) 5.00 5.00
Depreciación de equipos de producción (lineal) 190,000 190,000
Salarios de supervisores de producción 2,000,000 2,000,000
Materiales indirectos (total) 400,000 300,000
Gastos de ventas (% sobre ventas) 5% 5%
Gastos de administración 1,400,000 1,400,000
Fletes de compras de materiales directos (total) 400,000 300,000

1. Determinar la estructura de costos de la Empresa.

2. Determinar la utilidad trimestral
 Desarrollo del 12

Clasificación de los costos y los gastos:

Costo fijos totales:

Servicios públicos de producción ($/trimestre)

Depreciación de equipos de producción
Salarios de supervisores de producción
Costos fijos totales

Costos variables por unidad:

Costo de materiales directos $/u
Fletes de compras de materiales directos
Servicios públicos de producción
Costo de MOD
Materiales indirectos
Costos variables por unidad $/u

Fórmula presupuestal (Fp) de los costos de operación =

Costo total unitario:

Costo fijo unitario (Costo fijo total/Producción) $/u 74.75
Costo variable unitario 130.00
Costo total unitario: $/u 204.75

Gastos fijos totales:

Gastos de administración $

Gastos variables por unidad:

Gastos de ventas $/u
Fletes de ventas
Gastos variables por unidad totales: $/u

Fórmula presupuestal (Fp) de los gastos de operación =

2. Utilidad operacional
Trimestre
1
Ingresos por ventas $ 14,000,000

− Costo de ventas:
Inventario inicial de productos terminados 0
+ Producción 8,190,000
= Disponible para la venta 8,190,000
− Inventario final de productos terminados * 1,023,750
= Costo de ventas 7,166,250
= Utilidad bruta en ventas 6,833,750
− Gastos operacionales de Administración y Ventas 2,275,000
= Utilidad operacional 4,558,750

Inventario final Trimestre

Unidades: 1 2

Inventario inicial de productos terminados 0 5,000

+ Producción 40,000 30,000
= Disponible para la venta 40,000 35,000
− Inventario final de productos terminados 5,000 5,000

* Método de valoración del inventario: promedio ponderado.

 Ventas
− Costo de ventas
= Utilidad bruta

Margen bruto (MB) = Utilidad bruta/Ventas

MB =
Trimestre MB =
1 2 MB =
MB =
800,000 800,000 CTu/PV =
190,000 190,000 PV =
2,000,000 2,000,000 Esta fórmula permite establecer el precio de venta en función d
2,990,000 2,990,000 La mayoría de los comerciantes establecen sus precios de venta

Q: Cantidad
40.00 40.00 PV: Precio de venta ($/u)
10.00 10.00 CTu: Costo total unitario
10.00 10.00
60.00 60.00 Ejemplo:
10.00 10.00
130.00 130.00 A partir de los siguientes datos, calcúlese el PV de cierto artícul

CTu =
2,990,000 + 130.00 x MB deseado =
PV = ?
Estos datos son necesarios
99.67 para la valuación de los
130.00 inventarios de producto
229.67 terminado (punto 2).

1,400,000 1,400,000

20.00 20.00
5.00 5.00
25.00 25.00

1,400,000 + 25.00 x
Trimestre
2
12,000,000

1,023,750
6,890,000
7,913,750
1,130,536
6,783,214
5,216,786
2,150,000
3,066,786
 Equivalentemente, trabajando con los valores unitarios:
Q x PV PV
Q x CTu CTu
Q(PV − CTu) PV − CTu

= Utilidad bruta/Ventas Margen bruto (MB) = (PV − CTu)/PV

Q(PV − CTu)/Q x PV MB = PV/PV − CTu/PV
(PV − CTu)/PV MB = 1 − CTu/PV
PV/PV − CTu/PV CTu/PV = 1 − MB
1 − CTu/PV PV = CTu/(1 − MB)
1 − MB
CTu/(1 − MB)
te establecer el precio de venta en función del MB deseado.
omerciantes establecen sus precios de venta de esta manera.

Ejemplo de un análisis de sensibilidad

entes datos, calcúlese el PV de cierto artículo. CTu ($/u)

MB deseado
7,500 PV ($/u)
50%
Comprobación:
PV = $/u 15,000
PV
− CTu
= UB

MB = UB/PV
emplo de un análisis de sensibilidad que arroja posibles precios de venta en función del MB deseado:

10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000

30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65%
14,286 15,385 16,667 18,182 20,000 22,222 25,000 28,571

mprobación:

14,286 15,385 16,667 18,182 20,000 22,222 25,000 28,571

10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
4,286 5,385 6,667 8,182 10,000 12,222 15,000 18,571

30.00% 35.00% 40.00% 45.00% 50.00% 55.00% 60.00% 65.00%

10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
70% 75% 80% 85% 90% 95% 96% 97%
33,333 40,000 50,000 66,667 100,000 200,000 250,000 333,333

33,333 40,000 50,000 66,667 100,000 200,000 250,000 333,333

10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
23,333 30,000 40,000 56,667 90,000 190,000 240,000 323,333

70.00% 75.00% 80.00% 85.00% 90.00% 95.00% 96.00% 97.00%

 10,000 10,000 10,000
98% 99% 100%
500,000 1,000,000 #DIV/0!

500,000 1,000,000 #DIV/0!

10,000 10,000 10,000
490,000 990,000 #DIV/0!

98.00% 99.00% #DIV/0!

PV 2,000,000
− CTu 10,000
= UB 1,990,000

MB = UB/PV 99.50%
Ejercicio 13

Desarrollo
1. Clasificación de costos, gastos y demás datos

Materiales directos $/juego

Madera 65,000
Pintura 30,000
Otros materiales 35,000
Tela 20,000
Puntillas 5,000
Fletes de compras de madera 5,000
Total costo de materiales directos 160,000

Mano de obra directa $/juego

Salarios de operarios de producción 10,000
Prestaciones sociales 5,000
Total costo de mano de obra directa 15,000

Costos indirectos de fabricación: $/mes $/juego

Arriendos de fábrica 600,000
Depreciación de maquinaria y equipo 120,000
Servicios públicos de producción 400,000 + 5.00
Salarios de supervisores de producción 500,000
Prestaciones sociales de supervisores de producción 250,000
Papelería 40,000
Total costos indirectos de fabricación 1,910,000 + 5.00

Gastos de operación del período: $/mes $/juego

Gastos operacionales de administración
Salarios de personal administrativo 500,000
Prestaciones sociales 250,000
Total salarios de personal administrativo 750,000
Papelería 0
Total gastos operacionales de administración 750,000
Gastos operacionales de ventas
Salarios de personal de ventas 600,000
Prestaciones sociales 300,000
Total salarios de personal de ventas 900,000
Publicidad 200,000
Comisión de ventas 40,000 por unidad
Fletes de venta 5% de las ventas
Prestaciones sociales 50%

Precio de venta de cada juego ($/j) 1,600,000

Inventario inicial de productos terminados 0 juegos

Producción del mes: 6 juegos
Ventas del mes: 5 juegos
Inventario final de productos terminados: 1 juego

2. Fórmula del costo de producción

Fórmula presupuestal (Fp) del costo de producción = 1,910,000 + 175,005

 3. Estado de resultados

MUEBLES DEL HOGAR

ESTADO DE RESULTADOS PARCIAL
NOVIEMBRE DE 2021
COP*

Ventas 8,000,000
- Costo de ventas:
Inventario inicial de prods. terminados 0
+ Producción 2,960,030
= Disponible para la venta 2,960,030
- Inventario final de productos terminados 493,338
= Costo de ventas 2,466,692
= Utilidad bruta 5,533,308
- Gastos de operación 2,450,000
Gastos de Administración 750,000
Gastos de Ventas 1,700,000
= Utilidad operacional 3,083,308
x

*COP: Colombian peso. Norma ISO 4217.

x
x
14 CLÍNICA DEL SUR
1) Sueldo mensual del jefe de la Unidad
2) Sueldos de dos (2) auxiliares de laboratorio
3) Valor de los equipos
Valor de los muebles y enseres
Valor de los equipos de cómputo
4) Costo promedio de los materiales y reactivos
5) Servicios públicos asignados
6) Otros costos por paciente
7) Gastos administrativos asignados
8) Capacidad del laboratorio
Tipos de exámenes (t)
Atención de pacientes al día (p) de cada t
Días de atención en un (1) mes (d)

Se pide:
1. Capacidad teórica del Laboratorio.
Capacidad teórica (análisis de unidades): t x p/d-t x d/m = p/m
5t x 10p/d-t x 25 d/m =

Capacidad práctica del Laboratorio.

Capacidad práctica (análisis de unidades): t x p/d-t x d/m = p/m
4t x 6p/d-t x 25 d/m =

2. Estructura del costo la unidad funcional de Laboratorio

Costos fijos totales al mes:

Sueldos más prestaciones sociales:
Sueldo del Jefe de la Unidad
Sueldos de los dos (2) auxiliares de laboratorio
Factor prestacional de los sueldos de los dos (2) aux.
Sueldos de los dos (2) aux. más el factor prestacional
Valor total de los sueldos más prestaciones =
Depreciaciones:
Depreciación mensual = (Costo histórico - Valor de recuperación)/vida útil
Vida útil de los equipos
Vida útil de los muebles y enseres
Vida útil de los equipos de cómputo
Valor de recuperación de los activos fijos
Depreciación de los equipos
 Valor total de las depreciaciones =
Servicios públicos asignados:
Gastos administrativos asignados:

Costos fijos totales al mes =

Costos variables por paciente:

Costo promedio de los materiales y reactivos
Otros costos por paciente
Costos variables por paciente =

Estructura del costo de la unidad funcional de laboratorio (Fórmula presupuestal, Fp = a + bx ) donde:

a: Costos fijos totales (CFt).
b: Costos variables por paciente.
Fp =
Fp =
x: pacientes/mes (p/m)

Costo fijo por paciente cuando se trabaja a plena capacidad :

Costo fijo por paciente cuando se trabaja a plena capacidad =

3. Tarifa promedio a cobrar

Costo total (CT):

Costo total para la capacidad práctica:
CT: Fp (x = 600 p/m)
CT =

Tarifa promedio a cobrar = CT unitario x (1 + utilidad esperada)

Utilidad esperada (% sobre el costo total):
CT unitario = CT a capacidad práctica/Número de pacientes a capacidad práctica
Capacidad práctica =
CT unitario =
Tarifa promedio a cobrar =
Si lo requerido es el margen bruto, entonces: Tarifa promedio a cobrar =

4. Utilidad

Utilidad = Ingresos - Gastos

Ingresos (Capacidad práctica x tarifa promedio a cobrar)
Gastos (Capacidad práctica x CT unitario)
 Utilidad =

15 CLÍNICA DEL SUR

 $ 1,500,000 Incluye prestaciones sociales.
$ 1,200,000 Factor prestacional: 50%
$ 90,000,000
$ 12,000,000
$ 9,600,000
$/p 10,000
$/m 400,000
$/p 4,000
$/m 200,000
En teoría En la práctica
5 4
10 6
25 25

1,250 p/m

600 p/m

$/mes 1,500,000
$/mes 1,200,000
$/mes 600,000
$/mes 1,800,000
$/mes 3,300,000

10 años 120 meses

10 años 120 meses
5 años 60 meses
$ 0
$/m 750,000
$/m 100,000
 $/m 160,000
$/m 1,010,000
$/m 400,000
$/m 200,000

$/m 4,910,000

$/p 10,000
$/p 4,000
$/p 14,000

uestal, Fp = a + bx ) donde:

a + bx
4,910,000 + 14,000 x
$/mes $/p

CFt/capacidad teórica
$/p 3,928.00

$ 13,310,000

40%

600 p/m
$/p 22,183.33
$/p 31,056.67
$/p 36,972.22 Ventas 36,972
- Costo de ventas 22,183
= UB 14,789 40.00%

$ 22,183,333
13,310,000
$ 8,873,333 40.00% Margen Bruto
Margen Bruto
Ejercicio 13

Desarrollo
1. Clasificación de costos, gastos y demás datos

Materiales directos $/juego

Madera 65,000
Pintura 30,000
Otros materiales 35,000
Tela 20,000
Puntillas 5,000
Fletes de compras de madera 5,000
Total costo de materiales directos 160,000

Mano de obra directa $/juego

Salarios de operarios de producción 10,000
Prestaciones sociales 5,000
Total costo de mano de obra directa 15,000

Costos indirectos de fabricación: $/mes $/juego

Arriendos de fábrica 600,000
Depreciación de maquinaria y equipo 120,000
Servicios públicos de producción 400,000 + 5.00
Salarios de supervisores de producción 500,000
Prestaciones sociales de supervisores de producción 250,000
Papelería 40,000
Total costos indirectos de fabricación 1,910,000 + 5.00

Gastos de operación del período: $/mes $/juego

Gastos operacionales de administración
Salarios de personal administrativo 500,000
Prestaciones sociales 250,000
Total salarios de personal administrativo 750,000
Papelería 0
Total gastos operacionales de administración 750,000
Gastos operacionales de ventas
Salarios de personal de ventas 600,000
Prestaciones sociales 300,000
Total salarios de personal de ventas 900,000
Publicidad 200,000
Comisión de ventas 40,000 por unidad
Fletes de venta 5% de las ventas
Prestaciones sociales 50%

Precio de venta de cada juego 1,600,000

Inventario inicial de productos terminados: 0 juegos

Producción del mes: 8 juegos
Ventas del mes: 5 juegos
Inventario final de productos terminados: 3 juegos

2. Fórmula del costo de producción

Fórmula presupuestal (Fp) del costo de producción = 1,910,000 + 175,005

 3. Estado de resultados

MUEBLES DEL HOGAR

ESTADO DE RESULTADOS PARCIAL
NOVIEMBRE DE 2021
COP*

Ventas 8,000,000
- Costo de ventas:
Inventario inicial de prods. terminados 0
+ Producción 3,310,040
= Disponible para la venta 3,310,040
- Inventario final de productos terminados 1,241,265
= Costo de ventas 2,068,775
= Utilidad bruta 5,931,225
- Gastos de operación 2,450,000
Gastos de Administración 750,000
Gastos de Ventas 1,700,000
= Utilidad operacional 3,481,225
x
*COP: Colombian peso. Norma ISO 4217

4. Cuando se producen 8 juegos, el costo de ventas es menor que cuando

x se producen 6 juegos, en razón de que, no solamente el costo total de
producir un juego es más bajo que cuando se producen 6 juegos, vía
disminución en el costo fijo por juego, sino, también, principalmente,
porque si las ventas son de 5 juegos, ahora quedan 3 juegos en el
inventario final de productos terminados, los cuales contienen en sí parte
de los costos fijos de producción del período, es decir, estos quedan ahí
capitalizados en el inventario, dejando de ir al Estado de resultados;
mientras que, con 6 juegos producidos, queda solo 1 juego en el
inventario final, el cual, obviamente, contiene menor cantidad de costos
fijos que el que contienen 3 juegos. Esta situación hace que la Utilidad
operacional aumente por el solo hecho de producir, aunque las ventas se
mantengan al mismo nivel, es decir, en 5 juegos o unidades.
x
 MÉTODO ESTADÍSTICO

Página 25. LÁMINAS S.A. (Ejemplo)

Mes y ($) x (gal) xy x2

1 Jul 250,000 14,000 3,500,000,000 196,000,000 1
2 Ago 125,000 8,000 1,000,000,000 64,000,000 2
3 Sep 200,000 12,000 2,400,000,000 144,000,000 3
4 Oct 150,000 6,000 900,000,000 36,000,000 4
5 Nov 150,000 9,000 1,350,000,000 81,000,000 5
6 Dic 250,000 17,000 4,250,000,000 289,000,000 6
Σ= 1,125,000 66,000 13,400,000,000 810,000,000

a= 53,274 k1
b= 12.20 k2

a= 53,274
b= 12.20
a b
M. estadístico Fp = 53,274 + 12.20 x

2) CT (x =20.000 gal) = ?

CT: Fp(x = 20.000 gal)

x= 20,000 gal

M. estadístico CT = $ 297,321
297.3
MÉTODO ESTADÍSTICO

Página 25. LÁMINAS S.A. (Ejemplo)

Mes y (000) x (000) xy x2

Jul 250 14 3,500 196
Ago 125 8 1,000 64
Sep 200 12 2,400 144
Oct 150 6 900 36
Nov 150 9 1,350 81
Dic 250 17 4,250 289
Σ= 1,125 66 13,400 810

a= 53.3
b= 12.20

a= 53.3
b= 12.20 12.20

M. estadístico Fp = 53.3 + 12.20 x Error de expresión.

Re-expresada: Fp = 53,274 + 12.20 x

2) CT (x =20.000 gal) = ?

CT: Fp(x = 20.000 gal)

x= 20,000 gal

M. estadístico CT = $ 297,321
297.3
MÉTODO ESTADÍSTICO MÉTODO ESTADÍSTICO

Horngren's cost accounting Horngren's cost accounting

Página digital 436; página impresa: 435. Ejercicio 10-31 Página digital 436; página im

n Mes y x xy x2 n
1 April 65,000 1,400 91,000,000 1,960,000 1
2 May 71,000 1,800 127,800,000 3,240,000 2
3 June 73,000 2,100 153,300,000 4,410,000 3
4 July 76,000 2,200 167,200,000 4,840,000 4
5 August 67,000 1,650 110,550,000 2,722,500 5
6 September 68,000 1,725 117,300,000 2,975,625 6
7 October 66,500 1,500 99,750,000 2,250,000 7
8 November 60,000 1,200 72,000,000 1,440,000 8
9 December 72,500 1,900 137,750,000 3,610,000 9
Σ= 619,000 15,475 1,076,650,000 27,448,125

a= 43,563
b= 14.66

a= 43,563
b= 14.66 14.66

M. estadístico Fp = 43,563 + 14.66 x

MÉTODO ESTADÍSTICO

Horngren's cost accounting

Página digital 436; página impresa: 435. Ejercicio 10-31

Mes y (000) x (000) xy x2

April 65 1.400 91.00 1.960000
May 71 1.800 127.80 3.240000
June 73 2.100 153.30 4.410000
July 76 2.200 167.20 4.840000
August 67 1.650 110.55 2.722500
September 68 1.725 117.30 2.975625
October 67 1.500 99.75 2.250000
November 60 1.200 72.00 1.440000
December 73 1.900 137.75 3.610000
Σ= 619.0000000 15.4750000 1,076.6500000 27.448125

a= 43.56
b= 14.66

a= 43.56
b= 14.66 14.66

M. estadístico Fp = 43.56 + 14.66 x

Re-expresada: Fp = 43,563 + 14.66 x
MÉTODO ESTADÍSTICO MÉTODO ESTADÍSTICO

Horngren's cost accounting Horngren's cost accounting

Página digital 436; página impresa: 435. Ejercicio 10-32 Página digital 436; página im

n Mes y x xy x2 n
1 January 12,468 2,700 33,663,600 7,290,000 1
2 February 12,660 2,820 35,701,200 7,952,400 2
3 March 17,280 4,068 70,295,040 16,548,624 3
4 April 15,816 3,744 59,215,104 14,017,536 4
5 May 13,164 2,988 39,334,032 8,928,144 5
6 June 13,896 3,216 44,689,536 10,342,656 6
7 July 15,228 3,636 55,369,008 13,220,496 7
8 August 10,272 2,316 23,789,952 5,363,856 8
9 September 14,940 3,552 53,066,880 12,616,704 9
Σ= 125,724 29,040 415,124,352 96,280,416

a= 2,135.49
b= 3.67

a= 2,135.49
b= 3.67 3.67
MÉTODO ESTADÍSTICO

Horngren's cost accounting

Página digital 436; página impresa: 435. Ejercicio 10-32

Mes y x xy x2
January 12,468 2,700 33,663,600 7,290,000
February 12,660 2,820 35,701,200 7,952,400
March 17,280 4,068 70,295,040 16,548,624
April 15,816 3,744 59,215,104 14,017,536
May 13,164 2,988 39,334,032 8,928,144
June 13,896 3,216 44,689,536 10,342,656
July 15,228 3,636 55,369,008 13,220,496
August 10,272 2,316 23,789,952 5,363,856
September 14,940 3,552 53,066,880 12,616,704
Σ= 125,724 29,040 415,124,352 96,280,416

a= 2,135.49
b= 3.67

a= 2,135.49
b= 3.67 3.67