2.1.1.3.

Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán

Công ty có quy định về việc thu thập GTLV và HSKT phù hợp và khoa học theo
quy định CMKIT Việt Nam. Công ty sử dụng HSKT theo mẫu do VACPA ban hành và
có điều chỉnh phù hợp với thực tế của Công ty.
Mỗi một khách hàng kiểm toán có một hồ sơ kiểm toán riêng, bao gồn hai loại Hồ
sơ kiểm toàn chung và Hồ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng
liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách
hàng.
Hồ sơ kiểm toán chung sẽ được lập với các khách hàng quen thuộc của phòng,
công ty. Do công ty có sự phân chia tương đối độc lập giữa các phòng nên việc lưu trữ
Hồ sơ chung và Hồ sơ năm thường được tiếng hành riêng ở các phòng. Hàng năm, Hồ sơ
chung sẽ được bổ sung thêm các thông tin về khách hàng để cập nhật dữ liệu, Hồ sơ
chung sẽ bao gồm các giấy tờ sau:
 Thông tin chung (PF1)
 Các biên bản họp (PF2)
 Thông tin về tài chính, kế toán (PF3)
 Thông tin về thuế (PF4)
 Thông tin về nhân sự (PF5)
 Thông tin về hợp đồng (PF6)
 Thông tin về kiểm toán (PF7)
 Thông tin về tập đoàn (PF8)
Hồ sơ kiểm toán chung giúp cho các kiểm toán viên có cái nhìn
xuyên suốt về khách hàng kể từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện
thời và được sử dụng một cách thường xuyên qua nhiều năm do chứa đựng những luồng
thông tin mang tính cố định của khách hàng, đặc biệt, Hồ sơ kiểm toán chung không
chuyển vào kho lưu trữ.
Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng
chỉ liên quan tới kiểm toán một năm tài chính. Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm như sau:
 Thông tin chung về cuộc kiểm toán
 Phần tổng hợp hồ sơ
 Phần kiểm tra các khoản mục chi tiết
Trình bày giấy tờ làm việc
 KTV trình bày thông tin trên giấy làm việc theo một khuôn mẫu có sẵn. Bao gồm
các thông tin bắt buộc: Tên khách hàng, Niên độ kế toán, Khoản mục, Bước công việc
thực hiện, Tham chiếu, Người thực hiện/Ngày thực hiện, Người soát xét/ Ngày soát xét.
Phần nội dung chính gồm: mục tiêu kiểm toán cần đạt được, nguồn dữ liệu, thủ tục kiểm
toán thức hiện để đạt được mục tiêu, kết quả thu được, kết luận.
Các phần hành kiểm toán được đánh ký hiệu tham chiếu từ A đến Z. trong đó cách
sắp xếp được thực hiện theo quy định về trật tự: bảng tổng hợp số liệu, ghi nhận các vấn
đề phát sinh trong cuộc kiếm toán và các giải thích, các bút toán điều chỉnh, chương trình
kiểm toán, giấy làm việc chi tiết.
Với mỗi phần hành kiểm toán, yêu cầu đặt ra ở các bước công việc có thể khác
nhau, nhưng nhìn chung đều mang những nét tương đồng như việc hoàn thiện các giấy tờ
làm việc. Mỗi phần hành đều phải hoàn thiện các giấy tờ gồm: Kết luận kiểm toán cho
phần hành kiểm toán, tiếp sau đó là các giấy tờ làm việc thể hiện các công việc mà KTV
thu thập được. Giấy làm việc cũng như bằng chứng thu thập được từ khách hàng phải
được đánh tham chiếu đầy đủ. Sau khi đánh tham chiếu giấy làm việc cần được sắp xếp
đúng vào vị trí đã được bố trí trong Hồ sơ kiểm toán, xếp đúng trình tự và số tham chiếu
của từng trang giấy làm việc.
Các ký hiệu phổ biến sử dụng trong giấy tờ làm việc:
Các KTV tham gia kiểm toán BCTC lập GTLV đối với công việc kiểm toàn mà
mình thực hiện. Việc soát xét GTLV và HSKT được thực hiện bởi cả thành viên BGĐ
phụ trách cuộc kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán. Một số KTV lập HSKT trong quá
trình thực hiển kiểm toán và một số KTV lập sau khi cuộc kiểm toán kết thúc.
Về lưu trữ HSKT, công ty lưu trữ HSKT BCTC dưới dạng điện tử và lưu trữ trên
giấy bà làm việc lưu trữ HSKT BCTC bao gồm HSKY năm và HSKT chung.
Chỉ mục hồ sơ kiểm toán
2.1.3.5. Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty
TASIC
Tại công ty TASIC, quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính chia
thành 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán, Kết thúc kiểm toán.
Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng cũng tuân theo các bước công
việc của quy trình kiểm toán tại công ty TASIC.
 Các bước thực hiển kiểm toán tại công ty TASIC
Quản ly hợp đồng kiểm toán
Những công việc trước khi
thực hiện kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng
quát
Lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Kết thúc công việc kiểm toán
và lập báo cáo kiểm toán
Những công việc thực hiện
sau hợp đồng kiểm toán
Chuẩn bị, xem xét lại và kiểm soát các giấy tờ làm việc
- Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
- Thiết lập nhóm kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
kinh doanh
- Tìm hiểu về HTKSNB
- Tìm hiểu về chu trình kế toán
- Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
- Xác lập mức trọng yếu
- Tổng hợp đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm
toán
- Lập kế hoạch các thủ tục kiểm soát hiệu quả
hoạt động của HTKSNB
- Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
- Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện các thủ tục kiểm soát hiệu quả hoạt
động của HTKSNB
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết
quả đạt được
- Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi
kiểm toán
- Thực hiện xem xét lại BCTC
- Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết
thúc niên độ kế toán
- Thu thập thư giải trình của BGĐ
- Tổng hợp các ghi chép
- Phát hành báo cáo kiểm toán
- Đánh giá chất lượng hợp đồng