‫حل السلسلة رقم )‪ :(03‬تخصيص نتيجة الدورة‬

‫التمرين اﻷول‪:‬‬
‫إذا لم يعطى في النص مبلغ الراتب الشهري للشريك المسير‪ ،‬نعتبر أن أجره هو الحد اﻷدنى لﻸجر الوطني المضمون‬
‫‪ 18.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬إعداد جدول تخصيص النتيجة‪:‬‬
‫الشريك عادل‬ ‫الشريك ﺧالﺪ‬ ‫الشريك دحمان‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬
‫‪2 000 000‬‬ ‫نتيجة السنة المالية‬
‫‪216 000‬‬ ‫‪216 000‬‬ ‫رواتب الشريك المسير احمد‬
‫‪1 784 000‬‬ ‫الرصيد‬
‫التوزيع اﻷول = ‪5000/ 0,01 ×10 000 000‬‬
‫‪30 000‬‬ ‫‪30 000‬‬ ‫‪40 000‬‬ ‫‪100 000‬‬ ‫‪ X‬عدد حصص كل شريك‬
‫‪1 684 000‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪84 200‬‬ ‫‪84 200‬‬ ‫مكافأة الشريك المسير ‪0,05× 1 684 000‬‬
‫‪50 000‬‬ ‫احتياطات اختيارية‬
‫‪1 549 800‬‬ ‫الربح المتاح للتوزيع الثاني‬
‫التوزيع الثاني ‪ X 5000 1 549 800‬عدد‬
‫‪464 940‬‬ ‫‪464 940‬‬ ‫‪619 920‬‬ ‫‪1 549 800‬‬ ‫حصص كل شريك‬
‫‪494 940‬‬ ‫‪494 940‬‬ ‫‪960 120‬‬ ‫‪0‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪ -2‬تسجيل القيود المناسبة‪:‬‬
‫‪2017/05/25‬‬
‫‪2 000 000‬‬ ‫نتيجة الدورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪50 000‬‬ ‫احتياطات اختيارية‬ ‫‪1068‬‬
‫‪960 120‬‬ ‫الشريك دحمان‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4571‬‬
‫‪494 940‬‬ ‫الشريك خالد‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4572‬‬
‫‪494 940‬‬ ‫الشريك عادل‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4573‬‬

‫‪2017/07/15‬‬
‫‪960 120‬‬ ‫الشريك دحمان‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4571‬‬
‫‪494 940‬‬ ‫الشريك خالد‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4572‬‬
‫‪494 940‬‬ ‫الشريك عادل‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4573‬‬
‫‪1 560 600‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪216 000‬‬ ‫الشريك دحمان‪ :‬حساب اﻻقتطاعات‬ ‫‪45591‬‬
‫‪% 10 X 216000 – 50000 – 2000000‬‬
‫‪173 400‬‬ ‫إقتطاع من المصدر على الربح الموزع ‪% 10‬‬ ‫‪442‬‬

‫‪1‬‬
 ‫التمرين الثاني‪:‬‬

‫‪ -1‬إعداد جدول تخصيص النتيجة‪:‬‬

‫الشريك سليم‬ ‫الشريك عمر‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬

‫‪2 400 000‬‬ ‫الربح الصافي للدورة ‪2 000 400‬‬
‫‪150 000‬‬ ‫خساﺋر مرحلة‬
‫‪2 250 000‬‬ ‫نتيجة الدورة بعد تغطية الخساﺋر المرحلة‬
‫احتياطات قانونية )في حدود السقف القانوني( ‪5‬‬
‫‪112 500‬‬ ‫‪ %‬لم تتجاوز ‪ % 10‬رأس المال‬
‫‪2 137 500‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪10 000‬‬ ‫‪10 000‬‬ ‫‪20 000‬‬ ‫التوزيع اﻷول=‪0,005×4 000 000‬‬
‫‪2 117 500‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪105 875‬‬ ‫احتياطات القانون اﻷساسي ‪0,05× 2 117 500‬‬
‫‪2 011 625‬‬ ‫الربح المتاح للتوزيع الثاني‬
‫التوزيع الثاني= ‪ 400 / 2 011 625‬يقرب الى‬
‫‪1 005 800‬‬ ‫‪1 005 800‬‬ ‫‪2 011 600‬‬ ‫‪ 5 029‬دج للحصة الواحدة‬
‫‪25‬‬ ‫الربح المرحل للدورة القادمة‬
‫‪1 015 800‬‬ ‫‪1 015 800‬‬ ‫‪0‬‬ ‫الرصيد‬

‫‪ -2‬تسجيل القيود المناسبة‪:‬‬

‫‪2017/05/29‬‬
‫‪2 400 000‬‬ ‫نتيجة الدورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪150 000‬‬ ‫مرحل من جديد )دورة ‪(2013‬‬ ‫‪119‬‬
‫‪112 500‬‬ ‫اﻻحتياطات القانونية‬ ‫‪1061‬‬
‫‪105 875‬‬ ‫احتياطات القانون اﻷساسي‬ ‫‪1063‬‬
‫‪1 015 800‬‬ ‫الشريك عمر‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4571‬‬
‫‪1 015 800‬‬ ‫الشريك سليم‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4572‬‬
‫‪25‬‬ ‫مرحل من جديد )دورة ‪(2016‬‬ ‫‪110‬‬

‫‪2009/08/01‬‬
‫‪1 015 800‬‬ ‫الشريك عمر‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4571‬‬
‫‪1 015 800‬‬ ‫الشريك سليم‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4572‬‬
‫‪1 828 440‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪203 160‬‬ ‫الدولة ضرائب ‪% 10‬‬ ‫‪442‬‬

‫‪2‬‬
 ‫التمرين الثالث‪ -1 :‬إعداد جدول تخصيص النتيجة‪:‬‬

‫المبلغ‬ ‫البيان‬
‫‪2 500 000‬‬ ‫الربح الصافي للﺪورة‬
‫‪125 000‬‬ ‫احتياطات قانونية = ‪0,05 × 2 500 000‬‬
‫‪35 000‬‬ ‫اﻷرباح المرحلة من الدورة السابقة‬
‫‪2 410 000‬‬ ‫الربح القابل للتوزيع‬
‫‪400 000‬‬ ‫التوزيع اﻷول= ‪0,04 × 10 000 000‬‬
‫‪2 010 000‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪200 000‬‬ ‫احتياطات اختيارية‬
‫‪1 810 000‬‬ ‫الربح المتاح للتوزيع الثاني‬
‫التوزيع الثاني= ‪ 10000 / 1 810 000‬سهم =‬
‫‪1 810 000‬‬ ‫‪ 181‬دج للسهم‬
‫‪0‬‬ ‫الربح المرحل للدورة القادمة‬
‫‪0‬‬ ‫الرصيد‬
‫‪ -1‬تسجيل القيود المناسبة‪:‬‬
‫‪2017/05/20‬‬
‫‪2 500 000‬‬ ‫نتيجة الدورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪35 000‬‬ ‫مرحل من جديد )دورة ‪(2015‬‬ ‫‪110‬‬
‫‪125 000‬‬ ‫اﻻحتياطات القانونية‬ ‫‪1061‬‬
‫‪200 000‬‬ ‫احتياطات اختيارية‬ ‫‪1068‬‬
‫‪2 210 000‬‬ ‫المساهمون‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪457‬‬
‫‪0‬‬ ‫مرحل من جديد )دورة ‪(2016‬‬ ‫‪110‬‬

‫‪2017/09/01‬‬
‫‪2 210 000‬‬ ‫المساهمون‪ :‬توزيعات اﻷرباح واجبة الدفع‬ ‫‪4571‬‬
‫‪1 989 000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪512‬‬
‫‪221 000‬‬ ‫الدولة – ضرائب ‪10%‬‬ ‫‪442‬‬

‫‪ -3‬ﺣﺴﺎب اﻟﺘﻮزﻳﻊ اﻷول )ﻓﺎﺋﺪة اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﺳﺎﺳﻲ( ﻓﱰاض أن اﻷﺳهم كﺎﻧت ﳏررة )مﺪﻓﻮعة( بنصف اﻟﻘيمة اﻻﲰية ﰲ ‪.2008/01/01‬‬
‫التوزيع اﻷول = رأس المال المدفوع )المحرر( غير المستهلك × المعدل × المدة‬

‫التوزيع اﻷول = )‪ 200 000 =1×0.04 × 5 000 000 = 1 × 0.04 × ( 2 ÷ 10 000 000‬دج‪.‬‬

‫‪ -4‬ﺣﺴﺎب اﻟﺘﻮزﻳﻊ اﻷول )ﻓﺎﺋﺪة اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﺳﺎﺳﻲ( ﻓﱰاض أن اﻷﺳهم كﺎﻧت ﳏررة )مﺪﻓﻮعة( بنصف اﻟﻘيمة اﻻﲰية ﰲ ‪ .2016/01/01‬ودﻓﻊ‬
‫اﻟنصف اﻵﺧر ﰲ ‪.2016/07/01‬‬

‫التوزيع اﻷول = رأس المال المدفوع )المحرر( غير المستهلك × المعدل × المدة‬

‫التوزيع اﻷول = ]‪ 300 000 = 100 000 + 000 200 = [12/6×0.04×5 000 000 ]+[ 1 × 0.04 × 5 000 000‬دج‪.‬‬

‫‪ -5‬ﺣﺴﺎب اﻟﺘﻮزﻳﻊ اﻷول )ﻓﺎﺋﺪة اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﺳﺎﺳﻲ( ﻓﱰاض أن اﻷﺳهم كﺎﻧت ﳏررة )مﺪﻓﻮعة( بنصف اﻟﻘيمة اﻻﲰية ﰲ ‪ ،2008/01/01‬ودﻓﻊ اﻟربﻊ‬
‫اﻟﺜﺎﻟﺚ واﻷﺧﲑ ﰲ ‪ 2008/07/01‬و‪ 2008/10/01‬عﻠﻰ اﻟﺘﻮاﱄ‪.‬‬
‫التوزيع اﻷول = رأس المال المدفوع )المحرر( غير المستهلك × المعدل × المدة‬

‫التوزيع اﻷول = ]‪[12/3×0.04×2 000 500 ] + [12/6×0.04×2 000 500 ]+[ 1 × 0.04 × 5 000 000‬‬

‫التوزيع اﻷول = ‪ 275 000 = 25 000 + 50 000+200 000‬دج‪.‬‬

‫‪3‬‬