‫دليل السياسات واإلجراءات المالية لشركة مقاوالت قائمة‬

‫الفصــل األول‬

‫دليــــل السياســــــــــات واإلجراءات‬

‫المــــــــــــــــــــــالية لشركة مقاوالت قائمة‬

‫السياســـات العامـــــــــة‬
‫المقدمة‬

‫‪ :‬الهدف من السياسات‬

‫تهدف هذه الالئحة إلى بيان القواعد األساسية للنظام المالي واالداري التي يراعي إتباعها‬
‫لدى الشركة و تحديد السياسات واإلجراءات داخل االدارة المالية و اداريات تنظيم عالقة‬
‫‪.‬الشركة بالموظفين‬
‫إن أى مسئول بالشركة يمكنه أن يقدم إقتراحات وتوصيات بخصوص أية تعديالت على‬
‫محتوى هذا الدليل‪ ،‬إال أن هذه اإلقتراحات والتوصيات يجب أن تمر صعودًا وفقًا للهيكل‬
‫‪.‬التنظيمى المعتمد للدراسة والموافقة ومن ثم اإلعتماد النهائى من اإلدارة العليا‬

‫‪ :‬تعريــف‬

‫تكون المصطلحات التالية والمستخدمة ضمن هذه الالئحة المعاني المبينة بجانبها وفقا لما‬
‫‪:‬يقتض السياق خالل ذلك‬
‫‪ .‬الشركــة ‪ :‬الصحابة للتجارة والمقاوالت‬
‫‪ .‬الكفيل ‪ :‬الشريك القطرى‬
‫‪ .‬المدير العــام ‪ :‬مدير عام الشركة والشريك المصرى‬
‫المدير المــالي‪:‬المدير المالي والمسئول المالي عن كافة األعمال المالية أو من ينوب عنه‬
‫‪.‬والمحاسبية لدى الشركة‬
‫‪.‬اإلدارة الماليـة ‪ :‬إدارة الشئون المالية للشركة‬

‫‪ :‬اعتماد السياسات‬

‫تعتمد هذه الالئحة من قبل المدير العام أو من ينوب عنه وال يجوز تعديل أو تغيير أي مادة‬
 ‫أو فقرة فيها إال بموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه بذلك ‪ ،‬وفي حالة صدور أية‬
‫‪ .‬تعديالت ينبغي تعميمها على كل من يهمه األمر قبل بدء سريانها بأسبوع علي األقل‬

‫‪ :‬حدود تطبيق السياسات‬

‫كافة المعامالت المالية و االدارية للشركة وكل ما من شأنه المحافظة على حقوقها و‬
‫‪ .‬ممتلكاتها كما تنظم قواعد الصرف و التحصيل و سلطات االعتماد‬
‫تعتبر هذه السياسات واإلجراءات المالية الموجودة فى هذا الدليل تتناسق مع معايير‬
‫‪ ifrs .‬المحاسبة الدولية‬
‫تعتبر هذه السياسات واإلجراءات االدارية الموجودة فى هذا الدليل تتناسق مع أحكام نظام‬
‫‪ .‬العمل اليمني‬

‫الباب األول ‪ :‬السياسات المالية والمحاسبية‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )1‬السنة المالية للشركة‬
‫السنة المالية للشركة اثنتا عشر شهرًا ميالديا تبدأ في اليوم األول من شهر يناير وتنتهي‬
‫‪.‬في اليوم األخير من شهر ديسمبر من ذات العام‬
‫‪ :‬مادة (‪ : )2‬التسجيل المحاسبي‬

‫يتم تسجيل االصول الثابتة للشركة وفقا لمبدأ التكلفة التاريخية وباقي االصول والخصوم •‬
‫‪ .‬وفقا لمبدأ القيمة العادلة‬
‫‪.‬قيد اإليرادات والنفقات وفقًا ألساس االستحقاق •‬
‫تسجل حسابات الشركة وفقًا لطريقة القيد المزدوج في ضوء القواعد واألعراف •‬
‫‪.‬المحاسبية المتعارف عليها‬
‫‪.‬تفتح حسابات الشركة وفقًا لما هو وارد بدليل الحسابات •‬
‫يتم تسجيل القيود المحاسبية باللغة العربية ومن واقع مستندات معتمدة من األشخاص •‬
‫‪.‬أصحاب صالحيات االعتماد‬
‫وتتم اإلجراءات المحاسبية لعمليات الشركة باستخدام اجهزة الحاسب اآللي في المقر •‬
‫‪.‬الرئيسي للشركة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )3‬القوائم المالية‬

‫يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقًا للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها في‬
‫‪ .‬دولة القطرية‬
 ‫‪ :‬مادة (‪ : )4‬األصول الثابتة‬

‫أ‌‪ -‬تسجل األصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف الالزمة لجعل األصل‬
‫‪.‬صالحًا للتشغيل‬
‫ب‌‪ -‬تظهر األصول الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصومًا منها مجمع اإلهالك‬
‫‪.‬المتراكم‬
‫ت‌‪ -‬تستهلك األصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقًا للنسب المئوية التي يعدها‬
‫المدير المالي والتي سيسترشد في إعدادها بالنسب المئوية إلهالك األصول الثابتة الصادرة‬
‫عن الهيئة القطرية للمحاسبين القانونيين أو النسب التي يعدها المدير المالي ويقرها رئيس‬
‫‪ .‬مجلس اإلدارة أو من ينيبه‬
‫ث‌‪ -‬الفصل بين المصاريف الرأسمالية واإليرادية باعتبار األولى هي التي تكون غير متكررة‬
‫وتطيل العمر اإلنتاجي واالقتصادي لألصل وتحديد سقف أدنى لقيمة المصروف العتبار‬
‫‪.‬المصروف رأسمالي‬
‫‪ :‬مادة (‪ : )5‬المخزون‬
‫يقيم المخزون السلعي وفقًا لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على •‬
‫‪ .‬أساس المتوسط المرجح‬
‫استخدام طريقة الجرد الدوري للمخزون على ان يتم استخدام الجرد المستمر للمخزون •‬
‫‪ .‬مع بداية عام ‪2016‬م‬
‫‪ :‬مادة (‪ : )6‬العمالت األجنبية‬
‫يتم تقييم المعامالت التي تتم بالعمالت األجنبية إلى اللاير القطري وفقًا ألسعار الصرف •‬
‫السائدة بتاريخ إجراء المعامالت المالية كما تحول األصول والخصوم المسجلة بالعمالت‬
‫األجنبية إلى اللاير القطري في تاريخ أعداد المركز المالي وفقًا ألسعار الصرف السائدة في‬
‫‪ .‬نهاية السنة المالية وتسجل فروق التحويل في حساب فروق تقييم العملة في قائمة الدخل‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )7‬مخصص مكافأة ترك الخدمة واإلجازات‬

‫يتم احتساب مخصص مكافأة ترك الخدمة واإلجازات للعاملين إن وجد طبقًا للوائح •‬
‫والقوانين المعمول بها داخل الشركة والتي يجب أن ال تتعارض مع أنظمة العمل والعمال‬
‫‪ .‬الواردة بقانون العمل القطري‬
‫‪ :‬مادة (‪ : )8‬المدير المالى مسئول عن‬
‫‪ .‬أ‌‪ -‬تنفيذ و مراقبة احكام الالئحة المالية و القرارات التنفيذية لها‬
‫‪ .‬ب‌‪ -‬اتخاذ اجراءات التأمين على اموال و ممتلكات الشركة ضد جميع االخطار‬
‫ت‌‪ -‬اتخاذ اجراءات التأمين على امناء المخازن و ارباب العهد النقدية و المحصلين و ما فى‬
‫حكمها ضد جميع االخطار كالسرقة و الحوادث و خيانة االمانة مع مراعاة كفاية التأمين و‬
‫‪.‬استمرارة و ذلك بشرط تطبيق مبدأ التكلفة و العائد‬
‫ث‌‪ -‬اتخاذ اجراءات الجرد السنوى للخزائن الرئيسية و الفرعية فى موعده ‪ ،‬وكذلك اجراء‬
‫الجرد المفاجئ بين وقت و اخر للمخزن الرئيسى و المخازن الفرعية (ان وجدت ) ولة‬
‫‪.‬سلطة تفويض من يباشر اجراء الجرد نيابة عنه دون ان يخل ذلك بمسئوليته‬
‫ج‌‪ -‬اجراء الجرد النصف السنوى لكافة االصول الثابتة للشركة و مطابقتها على سجالت‬
‫‪ .‬االصول الثابتة للشركة‬
‫ح‌‪ -‬على المدير المالى وضع االنظمة المالية التالية ومباشرة تنفيذها وله ان يستعين فى‬
‫‪.‬ذلك بخبرة االجهزة الفنية أو المكاتب االستشارية المتخصصة اذا لزم االمر‬
‫‪ .‬المشاركة في اعداد الموازنة التخطيطية و الموازنة االستثمارية للشركة ‪1-‬‬
‫‪ .‬نظام الرقابة الداخلية بما يتضمنة من نظام الضبط الداخلى ‪2-‬‬
‫‪ :-‬النظام المحاسبى المالى بما فى ذلك ‪3-‬‬
‫المجموعة الدفترية الواجب امساكها على ان يتضمن على االقل الدفاتر و السجالت التى ‪-‬‬
‫‪.‬نصت عليها القوانين السارية على الوجوب امساكها‬
‫‪ .‬الدورات المستندية ‪-‬‬
‫‪ .‬التقارير المالية الدورية ‪-‬‬
‫‪.‬نظم التكاليف التى تناسب طبيعة عمل الشركة ‪-‬‬
‫‪ .‬يصدر بهذه النظم قرارات من مجلس االدارة أو من ينوب عنهم‬
‫خ‌‪ -‬عدم االخالل بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من رقابة داخلية ‪،‬يلزم ان تتم‬
‫مراجعة جميع العمليات المالية قبل الصرف سواء كان الصرف بموجب شيكات أو نقدًا أو‬
‫‪ .‬من خالل السلف أو العهد المستديمة أو المؤقتة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )9‬صالحيات البيع والشراء والتعاقدات‬

‫مع عدم اإلخالل ببنود اللوائح المالية و لوائح المشتريات و أى لوائح اخرى منظمة للعمل‬
‫‪ :‬بالشركة يلزم موافقة رئيس مجلس االدارة أو من ينوب عنه فيما يلى‬
‫‪.‬ابرام قروض مع البنوك أو افراد أو زيادة أو تخفيض راس المال •‬
‫‪ .‬ابرام العقود التى ترتب التزامات على الشركة الكثر من سنة مالية •‬
‫‪.‬التصالح أو التنازل أو فسخ العقود •‬
‫‪.‬انشاء فروع جديدة للشركة و أى استثمارات جديدة •‬
‫‪.‬بيع وشراء أى اصل من االصول الثابتة للشركة •‬
‫‪.‬تعديالت نظم االجور أو الحوافز لالدارة العليا و االدارات المتوسطة •‬
‫‪.‬تعديالت الهيكل التنظيمى للشركة أو التوصيف الوظيفى •‬
‫‪.‬تعديالت اللوائح أو السلطات المالية •‬
 ‫مرفق قائمة بالصالحيات المدير العام سيتم العمل بها بعد اعتمادها من المدير العام وقائمة‬
‫" بصالحيات مديري االدارات‪ ".‬مرفق ‪1‬‬

‫الباب الثاني ‪ :‬الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )10‬القيود المحاسبية والسجالت‬

‫تنظم حسابات الشركة وفقا لما تقضى به قواعد ونظم واحكام المعايير المحاسبية القطرية‬
‫وتمسك الشركة مجموعة الدفاتر والسجالت والمطبوعات الالزمة لتطبيق النظام وذلك دون‬
‫االخالل بامساك الدفاتر القانونية التى تتطلبها القوانين الصادرة عن هيئة المحاسبين‬
‫‪ .‬القطريين ويكون مسئول عن ذلك المدير المالى‬
‫يتم القيد باجهزة الحاسب االلى اوال باول من واقع المستندات المعتمدة من الجهة المختصة‬
‫باالدارة المالية مع ضرورة حفظ المستندات المؤيدة للقيود بطريقة تمكن من الرجوع‬
‫اليها ‪ ,‬ويجب تقسيم العمل بإدارة الحسابات بما يتفق ومبادئ الرقابة الداخلية والئحتها‬
‫‪.‬التنفيذية ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالى أو من ينوبه دون االخالل بمسئوليته‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )11‬التقارير الدورية والربع سنوية‬

‫أ‌‪ -‬يتولى المدير المالي مراجعة واعتماد التقارير المالية الشهرية والربع سنوية والتأكد من‬
‫صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات اإلدارية المعده من أجلها في المواعيد‬
‫‪ .‬المحددة لذلك‬
‫ب‌‪ -‬يتولى المدير المالي تحليل البيانات الواردة في التقارير المالية والحسابات الختامية‬
‫باستخدام أساليب التحليل المالي المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلوالته‬
‫‪ .‬لالدارة العليا‬
‫ت‌‪ -‬في حال غياب المدير المالي يتولى رئيس الحسابات مهام وواجبات المدير المالي‬
‫‪ .‬المذكورة وذلك من خالل قرار تفويض صادر من المدير العام‬
‫‪ :-‬ث‌‪ -‬التقارير ربع سنوية تتضمن ما يلى‬
‫القوائم المالية ( مركز مالى – قائمة الدخل ‪ -‬قائمة التدفق النقدى – التغير فى حقوق ‪1-‬‬
‫‪.‬الملكية )‬
‫كشوف تفصيلية بحركة وارصدة الحسابات والدفاتر التحليلية أو دفاتر االستاذ المساعدة ‪2-‬‬
‫‪.‬‬
‫تقريرا توضح فية الموارد واالستخدامات الفعلية مقارنا بإعتمادات الموازنة التخطيطية ‪3-‬‬
‫‪.‬المعتمدة واى تقارير اخرى تطلبها االدارة العليا‬
 ‫‪ :‬مادة (‪ : )12‬الحسابات والقوائم الختامية‬

‫أ‌‪ -‬المدير المالي يتولى إصدار التعليمات الواجب إتباعها إلقفال الحسابات في موعد أقصاه‬
‫خمسة عشر يومًا قبل نهاية العام المالي للشركة تعد االدارة المالية القوائم المالية السنوية‬
‫الغير مدققة (مركز مالى ‪ ،‬قائمة الدخل ‪ ,‬قائمة التدفق النقدى ‪ ,‬قائمة التغير في حقوق‬
‫‪.‬الملكية )‬
‫ب‌‪ -‬رئيس الحسابات يتولى مهمة إعداد موازين المراجعة للشركة تفصيًال وتقديمها للمدير‬
‫‪ .‬المالي‬
‫ت‌‪ -‬المدير المالي يتولى مهمة مراجعة ميزان المراجعة السنوي للشركة والقوائم المالية‬
‫‪ .‬الختامية مؤيدة بمرفقاتها التفصيلية ومناقشتها مع المراجع الخارجي‬
‫ث‌‪ -‬المدير المالي يتولى إعداد التقرير المالي السنوي موضحًا نتائج أعمال كافة أنشطة‬
‫الشركة وإرفاقه مع القوائم الختامية وعرضه على المدير العام ومن ثم عرضها على‬
‫‪ .‬مجلس اإلدارة‬
‫ج‌‪ -‬المدير المالي يقوم بوضع قواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على األنشطة أو‬
‫‪ .‬مراكز التكلفة ومناقشتها مع المدير العام ومن ثم اعتمادها من مجلس اإلدارة‬
‫ح‌‪ -‬المدير المالي يكون مسئول ان جميع القوائم المالية اعدت طبقًا للقواعد و االعراف و‬
‫‪ :‬على ان يراعى ما يلى ‪ ifrs‬المعايير‬
‫اجراء كافة التسويات الجردية قبل اعداد القوائم المالية بحيث تحمل السنة المالية بكافة ‪1-‬‬
‫ما يخصها من نفقات و ايرادات طبقًا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها و بحيث تظهر‬
‫‪ .‬القوائم المالية الختامية نتيجة اعمال المنشأة فى نهاية هذه الفترة‬
‫‪ .‬احتساب االحتياطيات القانونية ‪2-‬‬
‫تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع االلتزامات و المسئوليات و الخسائر المحتملة ‪3-‬‬
‫‪:‬على سبيل المثال ال الحصر‬
‫مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها بنسبة ‪ %100‬من قيمة الديون التى مضى عليها ‪-‬‬
‫‪ 90.‬يوم فأكثر من استحقاقها و لم تحصل حتى تاريخ االقفال‬
‫مخصص لمقابلة االصناف الراكدة بمخازن الخامات بنسبة ‪ %50‬اذا لم يتحرك خالل ‪-‬‬
‫‪ 120‬يوم حتى تاريخ االقفال و بنسبة ‪ %100‬بعد مرور ‪ 180‬يوم حتى تاريخ االقفال‬

‫الباب الثالث ‪ :‬الموازنة التقديرية‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )13‬تعريف الموازنة التقديرية‬

 ‫الموازنة التقديرية هي البرنامج المالي السنوي للشركة لتحقيق األهداف التي يقررها‬
‫مجلس اإلدارة وهي تتضمن جميع االستخدامات والموارد ألوجه أنشطة الشركة بما يتحقق‬
‫‪.‬مع اإلستراتيجية الموضوعة‬
‫‪ :‬تسعى الموازنة التقديرية لتحقيق ما يلي‬
‫‪ .‬أ‌‪ -‬تعبر عن خطة عمل منظمة ومعدة على أساس علمي مستند إلى دراسات واقعية‬
‫‪.‬ب‌‪ -‬توضح االهداف المحددة لنشاط الشركة المستقبلي‬
‫‪ .‬ت‌‪ -‬تساعد إدارة الشركة على تنفيذ سياساتها والتعريف بتلك السياسات‬
‫‪ .‬ث‌‪ -‬تستخدم كأداة لقياس األداء الكلي بالشركة‬
‫ج‌‪ -‬تستخدم كأداة من أدوات الرقابة والضبط الداخلي وذلك عن طريق المقارنات المستمرة‬
‫بين األرقام المقدره واألرقام الفعلية والتي عن طريقها يمكن اكتشاف نقاط الضعف والعمل‬
‫‪.‬على تقويتها‬
‫ح‌‪ -‬تساعد على تقدير احتياجات الشركة من رأس المال العامل وكمية النقد السائل الالزمة‬
‫‪.‬لسداد االلتزامات الدورية أوًال بأول‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )14‬إعداد الموازنة التقديرية‬

‫أ‌‪ -‬يصدر مجلس اإلدارة أو من ينوبه سنويًا قرار بتتشكل لجنة العداد الموازنة على ان‬
‫يكون المدير العام رئيسًا للجنة وكذلك إصدار التعليمات الواجب إتباعها عند إعداد الموازنة‬
‫‪.‬التقديرية وفقًا لألسس التي تحقق أغراض الشركة‬
‫ب‌‪ -‬يتم تقدير الموازنة من إيرادات ومصروفات باللاير القطري ( وعلى أساس سعر‬
‫الصرف الرسمي السائد في باللاير القطري بالنسبة للعمالت األخرى –إن وجدت‪ -‬عند تقديم‬
‫‪.‬مشروع الموازنة)‬
‫ت‌‪ -‬تعد كل ادارة من إدارات الشركة قبل بدء السنة المالية بثالثة اشهر على االقل(في بداية‬
‫شهر أكتوبر من كل عام) مشروعا للموازنة التخطيطية عن السنة المالية القادمة متضمنًا‬
‫برنامج العمل بها ‪,‬على أن يتم االنتهاء من اإلعداد قبل نهاية النصف االول من شهر‬
‫‪.‬ديسمبر من كل عام‬
‫ث‌‪ -‬تقوم االدارة المالية بتجميع البيانات الخاصة بالموازنة التخطيطية من االدارات‬
‫المختلفة على ان يتم مراجعتها ووضعها فى صورة مجملة و عرضها على لجنة اعداد‬
‫‪ .‬الموازنة التخطيطية قبل نهاية شهر نوفمبر من كل عام‬
‫ج‌‪ -‬تتولى لجنة اعداد الموازنة تنسيق و تعديل التقديرات المقدمة من االدارات المختلفة‬
‫وكذلك الدعم الفنى لتلك االدارات اذا لزم االمر ثم تعد مشروعا متكامال للموازنة التخطيطية‬
‫‪ .‬وذلك قبل نهاية النصف االول من نوفمبر من كل عام‬
 ‫‪ :‬مادة (‪ : )15‬تصديق الموازنة والعمل بها‬

‫أ‌‪ -‬يرفع مشروع الموازنة التخطيطية من لجنة الموازنة الى المدير العام بعد انتهاء اعمال‬
‫لجنة الموازنة فى موعد غايته االول من ديسمبر من نفس العام العتمادها بعد الدراسة‬
‫‪ .‬والمناقشة فى اسس االعداد و مدى تناسق و تحقيق البرامج و االهداف‬
‫ب‌‪ -‬بعد اعتماد الموازنة التخطيطية تقوم االدارة المالية بأبالغ االدارات المختلفة‬
‫باإلعتمادات المقررة لها و تلتزم تلك اإلدارات بالتنفيذ فى حدودها وامكانية الحصول على‬
‫‪ .‬التجاوز البد من اعتمادها من المدير العام‬
‫ت‌‪ -‬يجوز للمدير المالي في حالة تأخر صدور أو تصديق الموازنة اعتماد اإلنفاق في السنة‬
‫‪ .‬المالية الجديدة على غرار اعتمادات الصرف في السنة المالية السابقة‬
‫ث‌‪ -‬تعد الموازنة التخطيطية وسيلة رقابة مباشرة على نشاط و اعمال الشركة ‪ ،‬تعد االدارة‬
‫المالية تقريرا دوريا شهريًا فى اليوم الخامس من الشهر التالى موضحا به الموارد و‬
‫االستخدمات الفعلية مقارنا بتقديرات الموازنة التخطيطية واالنحرافات و مبرراتها و طرق‬
‫عالجها أو التغلب عليها و مدى مطابقة التنفيذ الفعلى مع البرامج التى بنيت على اساسها‬
‫‪ .‬تقديرات الموازنة و مشروع التنبؤ لباقى العام‬
‫ج‌‪ -‬تكون السلطة في التجاوز لبنود الموازنة و نصاب التجاوز المصرح به لكل من ادارات‬
‫‪ :‬الشركة و ذلك فيما يتعلق بحاالت التجاوز التالية‬
‫التجاوز في حدود نسبة ‪ % 10‬من قيمة البنود يسمح به من خالل مديري االدارات ‪1.‬‬
‫‪ .‬بشرط اال يتعدى نسبة ‪ %3‬من اجمالي الموازنة‬
‫التجاوز في حدود نسبة ‪ % 25‬من قيمة البنود يسمح به من المدير العام بشرط اال ‪2.‬‬
‫يتعدى نسبة ‪ % 5‬من اجمالي الموازنة‬
‫التجاوز فى احد بنود الصرف مقابل وفر بند أو بنود اخرى يكون من سلطة المدير ‪3.‬‬
‫‪.‬المالى و يعتمد من المدير العام‬

‫الباب الرابع ‪ :‬المـــوارد‬

‫أ‌‪ -‬يقصد بالموارد االيرادية كل ما تحصل علية الشركة من ايرادات عن كافة عملياتها‬
‫‪.‬الجارية و الناتجة عن ممارستها النشطتها المختلفة‬
‫‪.‬ب‌‪ -‬يقصد بالموارد الراسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع اصل من االصول‬
‫ت‌‪ -‬تراعى ادارة الشركة عند اعداد البرامج الالزمة لتحقيق نشاطها ان يكون تمويل‬
‫عملياتها الجارية معتمدا اساسا على الموارد االيرادية الناتجة من مباشرتها النشطتها‬
‫المختلفة و عليها ان تتخذ فى جميع معامالتها مع الغير ما يضمن حقوق المنشأة و انتظام‬
‫‪.‬مواردها‬
 ‫ث‌‪ -‬يفتح حساب أو اكثر لدى بنك أو اكثر و الذى تحدده ادارة الشركة تورد اليه كافة‬
‫المتحصالت (نقدية ‪ -‬شيكات أو كمبياالت للتحصيل – مستخلصات أو موارد اخرى ‪).....‬‬
‫تقوم االدار المالية بمتابعة هذا الحساب و عمل مذكرات التسوية الالزمة – عدم اصدار أى‬
‫‪ .‬شيكات على هذا الحساب بدون غطاء‬
‫ج‌‪ -‬يجب توريد المتحصالت النقدية أو الواردة بشيكات أو بحوالت أو بغيرها الى البنك فى‬
‫‪.‬ذات اليوم أو فى موعد غايته الساعة الثانية عشر ظهرا من يوم العمل التالى للتحصيل‬
‫ح‌‪ -‬اإلدارة المالية تتابع تحصيل حقوق الشركة في أوقات استحقاقها وإعداد تقارير ترفع‬
‫للمدير العام عن أي حقوق استحقت وتعذر تحصيلها التخاذ اإلجراءات المناسبة بشأنها‬
‫‪ .‬على أن يتم مراقبة أعمار الذمم المدينة بصفة شهرية‬
‫خ‌‪ -‬ال يجوز التنازل عن أي حقوق للشركة يتعذر تحصيلها إال بعد استنفاد كافة الوسائل‬
‫الالزمة لتحصيلها ويجوز بقرار من مجلس اإلدارة أو من ينوبه إعدام الديون المستحقة‬
‫‪.‬للشركة بعد استنفاد كافة الوسائل الرسمية الممكنة للتحصيل‬
‫د‌‪ -‬يتم تحصيل األموال المستحقة للشركة لدى الغير إما نقدًا أو بشيكات أو بأي محرر ذي‬
‫قيمة نقدية وتقبض حقوق الشركة بواسطة أمين الصندوق أو من يكلف بالتحصيل ويحرر‬
‫بها سند قبض ‪ ،‬مع مراعاة أن تحرر كافة الشيكات الواردة باسم الشركة فقط وليس‬
‫‪.‬بأسماء أشخاص‬
‫ذ‌‪ -‬يتعين على المدير المالي متابعة إيرادات الشركة المحصلة بشيكات والتأكد من تحصيلها‬
‫في مواعيدها والقيام باإلجراءات الالزمة لحفظ حقوق الشركة في حالة رفض هذه الشيكات‬
‫من قبل البنوك ورفع تقرير لمجلس اإلدارة أو من ينوبه بالشيكات التي تم رفضها‬
‫‪.‬واإلجراءات التي تم اتخاذها لحفظ حقوق الشركة‬
‫‪ :-‬يجوز للشركة ان تدبر ما تحتاج اليه من موارد اضافية بكل أو بعض الطرق االتية‬

‫‪) .‬التمويل عن طريق الشركاء أو اضافة كفالء جدد ‪1.‬‬

‫‪ .‬التسهيالت االئتمانية‪3.‬‬
‫التمويل بالمشاركة أو المرابحة ‪6.‬‬
‫‪ .‬القروض‪5.‬‬
‫‪ .‬زيادة راس المال‪2.‬‬
‫‪ .‬تسهيالت موردين‪4.‬‬

‫على ان تختار االدارة العليا من بين هذه الطرق لكل حالة ما يجمع بين النسب الشروط و‬
‫بين تحقيق اكبر عائد ممكن مع عدم االخالل بما ورد فى الالئحة من ضوابط تحكم هذه‬
‫‪ .‬االمور‬
 ‫الباب الخامس ‪ :‬المدفوعات‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )16‬مكونات نفقات الشركة‬

‫‪ .‬تكاليف المشتريات الداخلية والخارجية ‪1.‬‬
‫‪ .‬تكاليف اإلنتاج ‪ /‬تكاليف المشروع ‪2.‬‬
‫‪ .‬تكاليف البيع والتسويق ‪ .‬الدعاية واالعالن ‪3.‬‬
‫‪.‬تكاليف اقتناء األصول الثابتة ‪4.‬‬
‫‪.‬المصروفات المترتبة لقاء الخدمات المقدمة من الغير ‪5.‬‬
‫‪.‬المصاريف اإلدارية والعمومية ‪6.‬‬
‫‪.‬المصاريف المختلفة ‪7.‬‬
‫‪ :‬مادة (‪ : )17‬لصحة المدفوعات يشترط توافر الشروط التالية‬
‫أن تتم بموافقة المديرالعام أو من ينوب عنه بمذكرة مسبقًا يحدد فيها ما إذا كانت •‬
‫المدفوعات رأسمالية أم إيراديه ماعدا المدفوعات المعقودة حكما المشار إليها بالمادة (‪)18‬‬
‫‪.‬أدناه‬
‫‪.‬تكون المشتريات أو األشغال أو الخدمات المنفذة كليًا أو جزئيًا لصالح نشاط الشركة‬
‫‪.‬توفر مستند يثبت مطالبة الغير بقيمة توريد الخدمة أواألصل كالفاتورة مثًال‬
‫‪.‬توفر مستند أصولي يثبت استالم الشركة فعليًا للبنود المشتراة أو الخدمات المقدمة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )18‬المدفوعات المعقودة‬

‫تعتبر المدفوعات التالية معقودة حكمًا وال تحتاج لموافقة مسبقة من المدير العام أو من‬
‫‪:-‬ينوب عنه‬
‫المدفوعات الناشئة عن العقود المبرمة بمجرد توقيعها المدير العام أو من ينيبة مثل ‪-‬‬
‫‪.‬اإليجارات والتأمينات االجتماعية وما شابهه‪......‬الخ‬
‫وكذلك المدفوعات العائدة للخدمات المقدمة من الجهات الحكومية ذات األسعار المحددة ‪-‬‬
‫‪.‬مثل مصروفات البريد والهاتف والكهرباء ‪....‬الخ‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )19‬اجراءات المدفوعات والسداد‬

‫يضع المدير المالى باالشتراك مع مدير عام الشركة نظاما يكفل وفاء المنشأة بالتزاماتها‬
‫‪.‬لمستحقيها فى المواعيد المحددة طبقًا لما هو قائم من عقود أو ارتباطات‬
‫‪ :‬يتم سداد النفقات بموجب سند صرف أو أمر دفع بإحدى الطرق التالية‬
‫‪.‬نقدًا من العهدة النثرية‪،‬على أن ال يتجاوز السقف المحدد للصرف النقدي ‪-‬‬
 ‫‪.‬بشيك على إحدى البنوك المتعامل معها ‪-‬‬
‫تحويل على البنك ( حوالة بنكية – اعتماد مستندي ‪ ...... -‬وما شابهه ذلك) ‪ ،‬يتم ذلك بعد‬
‫التأكد من استكمال المعاملة لجميع مسوغات الصرف وإرفاق المستندات الدالة علي ذلك‬
‫وكذلك اكتمال التوقيعات عليها من الموظفين المختصين واعتماد الصرف من صاحب‬
‫الصالحية وطبقًا لإلجراءات الموضحة في النظام المالي ‪ ،‬يتم ختم المستندات متى تم‬
‫‪.‬صرفها بخاتم مدفوع ليشير إلى سداد قيمتها‬
‫ال يجوز الصرف اال فى حدود الموازنة التخطيطية المعتمدة ‪ ،‬و على المدير المالى التأكد‬
‫من قيام الطرف االخر بتنفيذ االرتباط أو التعاقد أو عند االستحقاق و يجوز للمدير العام أو‬
‫من ينيبة صرف مبلغ مقدمًا تحت الحساب اذا استدعيت الظروف ذلك بشرط الحصول على‬
‫‪.‬الضمانات الكافية قبل الصرف‬
‫ال يجوز تحرير شيكات لحاملها أو على بياض ويجب أن يكون الشيك مسحوبًا باسم شخص‬
‫طبيعي أو شخصية اعتبارية وال يصرف إال للمستفيد األول فقط ويراعى التوقيع على مستند‬
‫الصرف من قبل المخول باالستالم بناء على تفويض مسبق و بالمقابل إصدار سند قبض‬
‫يفيد استالمه الشيك مع أهمية االحتفاظ بكعوب الشيكات في مكان أمين تحت رقابة المدير‬
‫المالي‪ .‬وفى جميع الحاالت ال يجوز الحد العاملين أو المديرين اعتماد صرف مبالغ خاصة‬
‫‪ .‬به اال بإعتماد السلطة االعلى منه‬
‫ال يجوز سحب شيكات بدل فاقد إال بعد اتخاذ اإلجراءات الالزمة للتأكد من فقد الشيك‬
‫‪.‬األصلي من ناحية وضمان عدم صرفه في المستقبل من ناحية ثانية‬
‫يجوز الى مستوى ان يفوض المستوى االدنى منه مباشرة فى كل أو بعض سلطاته بقرار‬
‫كتابى منه لفترة محدودة ‪ ،‬و ال يجوز اعادة تفويض السلطات الممنوحة لة من المستوى‬
‫‪ .‬االعلى لغيره‬
‫ينبغي اتخاذ اإلجراءات الرقابية عند طبع سندات القبض والصرف للنقد وسندات االستالم‬
‫والدفع للشيكات مع ضرورة االحتفاظ بهذه السندات في مكان أمين تحت رقابة المدير‬
‫المالي وكذلك الشيكات غير المستعملة ويترتب أن تكون هذه المستندات بشكل خاص وكافة‬
‫المستندات المالية مرقمة بالتسلسل وأن يراعى هذا التسلسل عند استخدامها مع االحتفاظ‬
‫‪.‬بالنسخ الملغاة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )20‬اجراءات صرف وجرد الصناديق‬

‫يتعين إجراء جرد مفاجئ للصناديق التابعة للشركة على فترات دورية خالل العام وعمل‬
‫محاضر الجرد الالزمة ويكون الموظف المسئول عن استالم النقد (أمين الصندوق أو‬
‫المكلف بالقبض أو المكلف بالتحصيل) مدينًا بالعجز الذي قد يظهر نتيجة الجرد أما الزيادة‬
‫فتقيد في حساب مستقل حتى يبرر أمين الصندوق سبب وجودها وإال حولت لإليرادات‬
‫‪.‬المتنوعة على أن هذا ال يعفيه من التحقيق عمًال بمبدأ الزيادة في الصناديق كالنقص بها‬
‫ال يجوز االحتفاظ لدى أمين صندوق الشركة بمبلغ يزيد عن المبلغ الالزم الحتياجات‬
‫الشركة والذي يصدر بتحديده قرار من المدير العام بناءًا على اقتراح المدير المالي ‪ -‬ما لم‬
‫‪.‬تكن هناك رواتب نقدية تحت الصرف وتنتهي بعد موعد تسليم الرواتب بثالثة أيام‬
‫يحظر على أمناء الصناديق االحتفاظ في صناديقهم بأموال غير أموال الشركة ‪ ،‬وكل ما‬
‫‪.‬يوجد في الخزينة يعتبر من أموال الشركة واال تعرض للمسائلة القانونية‬

‫‪ :‬المادة ( ‪ : )21‬أمر الصرف‬

‫يعتبر المدير العام أو من ينوب عنه هو معتمد اوامر الصرف أو اوامر الدفع ويعتبر توقيعه‬
‫على مستندات الصرف المختلفة توقيعًا نهائيًا يجيز للمسئولين عن حفظ األموال كال حسب‬
‫اختصاصه دفع النقود أو تحرير الشيكات أو اعتماد اإلشعارات البنكية أو تسليم البضاعة أو‬
‫‪ .‬شراء االحتياجات‬
‫إن اعتماد أمر الصرف ألي تصرف ينشأ عنه نفقة مالية سواء كانت بشكل نقود أو بضاعة‬
‫أو قيود يستلزم بالضرورة تنفيذها بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية المستعملة لدى‬
‫الشركة وطبقًا لإلجراءات المحاسبية الموضحة بالنظام المالي ويعتبر المدير المالي مسئوًال‬
‫‪ .‬عن صحة تنفيذ هذه اإلجراءات‬
‫يعتبر ( سند الصرف النثري ) المستند النظامي الذي يجيز ألمناء الصناديق دفع النقود كما‬
‫‪ .‬أن أمر دفع الشيكات هو المستند النظامي الذي يجيز سحب النقود من البنك‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )22‬سلطات االعتماد للصرف‬

‫يصدر قرار بتنظيم سلطات وصالحيات االعتماد من مجلس االدارة أو من ينوب عنه بما ال‬
‫‪.‬يخل فى ايا من بنودها عن الخطة‬
‫‪ .‬مع مراعاة القواعد و االجراءات التنظيمية لهذه الحاالت ‪....‬طبقًا جدول الصالحيات‬
‫يكون شراء العقارات واالصول الثابتة وكافة المصروفات االستثمارية طبقا للمعتمد فى‬
‫‪ .‬سلطات اعتماد الشراء و الصرف ‪ ...‬طبقاً جدول الصالحيات‬

‫الباب السادس ‪ :‬العهد المستديمة والعهد المؤقتة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )23‬مسئولية العهد وكيفية الصرف‬

‫أ‌‪ -‬يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المصروفات التي تتطلبها طبيعة العمل ويحدد كل‬
‫مدير ادارة الموظف‪ /‬الموظفين حسب حاجة العمل الذين تصرف لهم العهدة والمخولين‬
‫‪ .‬بالصرف منها وبعد اتمام االجراءات واالعتمادات المطلوبة الصرف‬
 ‫ب‌‪ -‬يجوز صرف عهدة مؤقتة ألغراض محددة بأعمال الشركة وبعد اتمام االجراءات‬
‫واالعتمادات المطلوبة الصرف ويجب تسوية هذه العهدة بمجرد انتهاء الغرض الذي‬
‫‪.‬صرفت من أجله‬
‫ت‌‪ -‬تصرف العهد بموجب طلبات الصرف المعتمدة من المدير العام أو من ينوب عنه ويحدد‬
‫فيه بدقة األمور التالية‪ ( :‬أسم المستفيد من العهدة ‪ ،‬مبلغ العهدة ‪ ،‬الغاية من العهدة ‪،‬‬
‫تاريخ انتهاء العهدة ‪ ،‬أسلوب استردادها )‬
‫ث‌‪ -‬تسترد العهدة من الموظف وفقًا لما جاء بالقرار الصادر من آمر الصرف وتعالج ماليًا‬
‫ومحاسبيًا وفق نوع العهدة وفيما إذا كانت قد صرفت من أجل المصاريف أو كسلف‬
‫‪.‬شخصية‬
‫ج‌‪ -‬تسجل العهدة عند صرفها فورًا بالدفاتر كما تسجل تسويتها أيضًا بالدفاتر ‪ ،‬تصفى‬
‫العهدة المستديمة والعهد المؤقتة ويسترد الرصيد النقدي منها وإيداعه في بنك أو خزينة‬
‫‪ .‬الشركة في نهاية العام المالي‬
‫ح‌‪ -‬ال يجوز لمن بعهدته نقدا أن يعطي عهدة ألي سبب كان إال بقرار من المدير العام أو من‬
‫يفوضة بذلك على أن يتم إعداد سندات صرف رسمية بذلك على حساب الموظف‪ ،‬وأية‬
‫عهدة معطاة بأوراق عادية دون تحرير سندات بها يعتبر مانح العهدة مسئوال عنها‬
‫‪.‬ويحاسب إداريًا على ذلك‬
‫خ‌‪ -‬يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المدفوعات النقدية العاجلة أو المصروفات‬
‫النقدية الصغيرة ويحدد المدير المالى قيمة العهدة وفقا إلحتياجات العمل وكذلك البنود‬
‫المختلفة الواجب الصرف منها والحد االقصى لكل صرفية وكذلك إعادة النظر فى قيمة‬
‫‪.‬العهدة‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )24‬تسويات العهد واالستعاضة‬

‫أ‌‪ -‬على المدير المالي متابعة تسديد العهد واستردادها في مواعيدها وعليه أن يعلم المدير‬
‫العام خطيًا عن كل تأخير في تسديدها أو ردها وتسترد العهد من الموظفين في حاالت‬
‫‪.‬تأخرهم عن السداد أو خصمها دفعة واحدة من مستحقاقتهم طرف الشركة‬
‫ب‌‪ -‬يجب ان تؤيد المدفوعات النقدية التى تتم من العهدة المستديمة بمقتضى مستندات تمت‬
‫مراجعتها وإعتمادها من مسئول االعتماد ‪ ،‬يستثنى من ذلك الحاالت التى يصعب فيها‬
‫الحصول على مستند بشرط اعتماد مسئول االعتماد فى حدود ‪ 1000‬لاير و اكثر من ذلك‬
‫‪.‬تعتمد من المدير العام‬
‫ت‌‪ -‬يتم إستعاضة ما يصرف من العهدة المستديمة بشيك أو نقدا فى نهاية كل شهر أو‬
‫‪.‬عندما يصل الصرف منها الى ‪ %50‬من قيمتها ويتم تسويتها فى نهاية الشهر‬
‫ث‌‪ -‬يتم جرد العهد المستديمة جردا مفاجئا مرة على االقل كل شهر بمعرفة االدارة المالية‬
‫‪.‬وفى ‪ 31‬ديسمبر من كل عام‬
 ‫ج‌‪ -‬يجوز صرف عهدة مؤقتة ألغراض خاصة بناء على طلب االدرات المختلفة وفى حدود‬
‫االختصاصات المخولة لهم على ان يحدد فى قرار الصرف المدة المحددة لتسوية العهدة ‪,‬‬
‫ويحظر صرف العهدة المؤقتة فى غير االغراض المخصصة لها‬
‫ح‌‪ -‬يجب تسوية العهد المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذى صرفت من اجلة وفى حدود‬
‫المدة المقررة لهذه العهدة ‪ ,‬مع وجوب رد العهدة المؤقتة فى نهاية الشهر إذا لم تصرف‬
‫‪.‬فى االغراض المخصصة لها‬
‫خ‌‪ -‬ال يجوز استعاضة العهدة المؤقتة وال يجوز صرف اكثر من سلفة مؤقتة لشخص واحد‬
‫فى نفس الوقت إال بموافقة المدير العام والمدير المالى مجتمعين ‪ ,‬كما ال يجوز صرف‬
‫‪.‬سلفة مؤقتة لغير العاملين بالشركة‬

‫الباب السابع ‪:‬الخزائن‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )25‬مواقع الخزائن‬

‫أ‌‪ -‬يتم انشاء خزينة رئيسية بالشركة تتولى هذه الخزينة إستالم النقدية والشيكات واوراق‬
‫‪.‬القبض التى تورد اليها من مصادر التوريد المختلفة للشركة‬
‫ب‌‪ -‬انشاء خزائن فرعية حسب حاجة مواقع الشركة المختلفة وتورد المتحصالت كل اسبوع‬
‫‪ .‬أو عشرة االف لاير ايهما اقرب بها الي الخزينة الرئيسية بالشركة‬
‫ت‌‪ -‬يتم انشاء بالشركة خزينة لحفظ اصول المستندات الرئيسية ( عقد التأسيس – سجل‬
‫تجارى ‪...... -‬الخ ) واصول العقود المبرمة بين الشركة والغير ‪ ,‬االوراق التجارية طويلة‬
‫االجل ‪ ......‬الخ وبصفة عامة جميع المستندات الهامة بالشركة وال يتم فتحها إال بمفتاحين‬
‫‪ .‬احدهما طرف المدير العام واالخر طرف المدير المالى‬
‫ث‌‪ -‬تخضع خزينة الشركة للجرد المفاجئ فى أى وقت يحدده المدير المالى وكذلك فى نهاية‬
‫السنة المالية للشركة ويكون الجرد شامال لجميع محتوياتها ‪ ,‬ويصدر المدير المالى قرار‬
‫بتشكيل لجنة الجرد وبحضور امين الخزينة وفى حالة ظهور فرق بالعجز أو الزيادة يرفع‬
‫االمر فورا من قبل رئيس اللجنة الى المدير المالى التخاذ االجراءات الالزمة لتحديد‬
‫‪.‬المسئولية‬

‫‪ :‬مادة (‪ : )26‬مسئولية امين الخزينة‬

‫أ‌‪ -‬كشوف بالحركة اليومية للخزينة موضحا بها الرصيد النقدى والعهد النقدية وتراجع‬
‫يوميا من االدارة المالية مع اوراق االستالم و الصرف والتوريد ويتم عمل مطابقة يوميا‬
‫‪ .‬بين الرصيد الدفترى والرصيد الفعلى‬
‫ب‌‪ -‬كشوف بجميع الشيكات والكمبياالت واالوراق التجارية االخرى المحفوظة بالخزينة‬
 ‫‪ .‬مرتبة حسب تواريخ االستحقاق لمتابعة تحصيلها أو توريدها للبنك فى مواعيدها‬
‫ت‌‪ -‬يحظر على امين الخزينة الرئيسية الصرف من االيرادات أو المتحصالت ‪ ...‬اال فى‬
‫الظروف االستثنائية وبقراركتابى مسبق من المدير المالى مجتمعين أو منفردين كال فى‬
‫‪.‬حدود سلطته‬
‫‪.‬ث‌‪ -‬ان يكون الصرف بناء على اوامر دفع أو اذون صرف معتمدة من سلطة االعتماد‬
‫ج‌‪ -‬يحظر على امين الخزينة إيداع الى مبالغ أو مستندات ذات قيمة تخص الغير بخزينة‬
‫‪ .‬الشركة‬
‫ح‌‪ -‬امين الخزينة مسئول مسئولية كاملة عما فى عهدته من نقود أو شيكات أو حواالت‬
‫بريدية أو أى محرر ذى قيمة وجميع محتويات الخزينة تكون فى عهدته شخصيا ‪ ،‬كما‬
‫يكون مسئوال بالتضامن عن كل عهدة فرعية تسلم من عهدته الى مساعده وعليه تنفيذ‬
‫التعليمات الخاصة بالخزينة والتى تصدر فى هذا الشأن وفى حالة تغيير امين الخزينة – أو‬
‫وفاته – يتم نقل عهدة الخزينة الى من يحل محله بعد اجراء جرد فعلى بمعرفة االدارة‬
‫‪ .‬المالية‬

‫الباب الثامن ‪ :‬خطابات الضمان‬

‫‪:‬اوال ‪ :‬خطابات الضمان الوارده‬

‫أ‌‪ -‬خطابات الضمان الواردة من الغير لصالح الشركة تحول لالدارة المالية لقيدها بالسجالت‬
‫ومتابعة تاريخ انتهائها وسريانها ويكون المدير المالى أو من ينيبه مسئوال عن متابعة‬
‫‪ .‬سريان خطابات الضمان الواردة لحين انتهاء الغرض المقدمة من اجلة‬

‫‪ :‬ثانيا خطابات الضمان الصادرة‬

‫أ‌‪ -‬ال تصدر خطابات ضمان لصالح الغير إال إذا كانت عن اعمال تدخل ضمن اهداف الشركة‬
‫‪ .‬وواردة ضمن الموازنة التخطيطية للشركة‬
‫ب‌‪ -‬تحتفظ االدارة المالية بصورة من خطابات الضمان الصادرة وكذلك من طلبات مد‬
‫صالحيتها وال يسمح بمد صالحيتها بعد انتهاء الغرض منها اال بقرار من المدير العام مع‬
‫االلتزام بمتابعة رد خطابات الضمان المنتهى غرضها أو صالحيتها الى البنك ويتم تسجيل‬
‫‪ .‬حركة خطابات الضمان الصادرة بسجل خاص بها للمتابعة‬

‫الباب التاسع ‪ :‬الشراء‬

 ‫‪ :‬تتألف مشتريات الشركة من‬

‫‪ .‬أ‌‪ -‬األصول الثابتة‬

‫‪ .‬ب‌‪ -‬المواد ومستلزمات التشغيل والبناء واإلنتاج والصيانة‬
‫‪.‬ت‌‪ -‬المشتريات الالزمة لألغراض المكتبية‬
‫ث‌‪ -‬يكون تأمين مشتريات الشركة عن طريق االستيراد من الخارج أو من السوق المحلي‬
‫ج‌‪ -‬يتم التعاقد على شراء احتياجات الشركة بموجب أوامر شراء أو اعتمادات مستنديه‬
‫‪ (.‬أو ما في حكمها ) بعد اعتمادها من الجهة صاحبة الصالحية طبقًا لجدول الصالحيات‬
‫ح‌‪ -‬يتم إصدار طلبات الشراء كتابة حتى في الحاالت التي يتم التفاهم فيها مع الموردين‬
‫‪.‬على سرعة تأمين االحتياجات ‪ ،‬حيث يرسل لهم أمر الشراء الحقًا‬
‫خ‌‪ -‬للمدير العام أن يقوم بتفويض من يراه مناسبًا من الموظفين المسئولين بالشركة‬
‫بصالحية اعتماد الشراء‪ ،‬على أن يراعى في ذلك االلتزام التام بالصالحيات الممنوحة حسب‬
‫‪.‬جدول الصالحيات‬
‫د‌‪ -‬إن اعتماد الشراء يستلزم بالضرورة تنفيذه بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية‬
‫‪.‬المستعملة لدى الشركة ويعتبر المدير المالي مسئوًال عن صحة تنفيذ هذه اإلجراءات‬

‫الباب العاشر ‪ :‬المخازن‬

‫أ‌‪ -‬يتم استالم وتخزين وصرف البضاعة والرقابة عليها وفقًا لإلجراءات المنصوص عليها‬
‫‪ .‬بالدورة المستندية للشركة‬
‫ب‌‪ -‬تسلم جميع األصناف التي ترد للشركة إلى الموظف المختص بالمخازن وتكون بعهدته‬
‫‪.‬وذلك بعد اتخاذ كافة اإلجراءات الخاصة بالفحص واالستالم‬
‫ت‌‪ -‬تتم الرقابة على المخزن عن طريق الجرد والتفتيش الدوري والفجائي باإلضافة إلى‬
‫الرقابة بواسطة القيد المنتظم في السجالت وتكون االدارة المالية متمثلة فى السيد المدير‬
‫‪.‬المالى مسئولة عن ذلك‬
‫‪ .‬ث‌‪ -‬باإلضافة إلى الجرد المستمر والمفاجئ يجري جرد كافة موجودات المخزن‬
‫ج‌‪ -‬في حالة وجود عجز في المخزون ألسباب خارجة عن إرادة الموظف المسئول حسب‬
‫تقدير المدير المالي وموافقة مدير عام الشركة اتخاذ قرار بتسوية العجز على حساب‬
‫‪.‬الشركة وفيما عدا ذلك فالموظف المسئول عن المخزن مسؤوًال عن العجز‬
‫ح‌‪ -‬على إدارة الشركة أن تضع السياسة المالئمة للتأمين على المخزون ويكون المدير‬
‫‪.‬المالي مسئوال عن التأكد من تنفيذ هذه السياسة‬

‫الباب الحادي عشر ‪ :‬المراجعة الداخلية‬

 ‫في حالة توافر المراجع الداخلي بالشركة يقوم بالتحقق من صحة تطبيق سياسات‬
‫وإجراءات العمل والرقابة المعتمدة من قبل اإلدارة العليا والتأكد من فاعليتها وإطالع‬
‫‪ .‬اإلدارة العليا بنتائج أعمال المراجعة الداخلية أوًال بأول‬
‫يقوم المراجع الداخلي بوضع برنامج المراجعة الداخلية لجميع نشاطات الشركة ومجوداتها‬
‫وعمل جدول زمني بذلك يقوم بإطالع رئيس مجلس اإلدارة أو من ينيبه عليه ومناقشته‬
‫‪.‬واعتماده‬
‫‪ :‬يقوم المراجع الداخلي بالتأكد مما يلي‬
‫أ‌‪ -‬صحة تطبيق النظام المالي والمحاسبي وإثبات القيود بالدفاتر والسجالت المحاسبية‬
‫‪ .‬بحيث يمكن االعتماد عليها‬
‫ب‌‪ -‬سالمة تطبيق وتنفيذ السياسات واألنظمة واإلجراءات واألساليب المعتمدة في كافة‬
‫‪ .‬المجاالت اإلدارية والمالية‬
‫‪ .‬ت‌‪ -‬فحص ومتابعة أرصدة وحركة الحسابات المدينة وإبداء الرأي حول فاعلية التحصيل‬
‫ث‌‪ -‬فحص ومتابعة أرصدة وحركة الحسابات الدائنة وإبداء الرأي حول فاعلية اتباع‬
‫‪ .‬سياسات الشراء‬
‫ج‌‪ -‬صحة طلبات الشراء والعقود واالتفاقيات وجميع أنواع المستندات التي تنشئ التزام‬
‫‪ .‬على الشركة تجاه الغير‬
‫ح‌‪ -‬سالمة اإلجراءات المطبقة للحفاظ على ممتلكات الشركة بأعمال الجرد المفاجئ على‬
‫‪.‬المخازن والموجودات الثابتة وخزائن الشركة‬
‫خ‌‪ -‬وجود تغطية شاملة لجميع موجودات الشركة وممتلكاتها من خالل بوالص تأمين سارية‬
‫‪ .‬المفعول‬
‫‪.‬د‌‪ -‬صحة إجراءات شئون الموظفين وعدم تعارضها مع نظام العمل القطري‬
‫‪.‬ذ‌‪ -‬التأكد من إثبات الحسابات بالدفاتر والسجالت والمحاسبية‬
‫ر‌‪ -‬على المراجع الداخلي القيام بأي أعمال يكلف بها من قبل اإلدارة العليا وتقديم التقارير‬
‫‪.‬الالزمة لإلدارة العليا عن نتائج هذه األعمال‬