‫الباب األول ‪ :‬المواد ( ‪) 5 -1‬‬

‫الباب الثاني ‪ :‬المواد ( ‪) 7-6‬‬

‫الباب الثالث ‪ :‬المواد (‪) 11-8‬‬
‫الباب الرابع ‪ :‬المواد (‪)13-12‬‬
‫الباب الخامس ‪ :‬المواد (‪)15-14‬‬
‫الباب السادس ‪ :‬المواد (‪)17-16‬‬

‫الالئحة المالية‬
‫الباب األول‬
‫اختصاصات و مسئوليات اإلدارة المالية‬
‫مادة (‪: )1‬‬
‫تسري أحكام هذه الالئحة على مؤسسة فالح عوض الشهراني للمقاوالت واألنشطة‬
‫التابعة لها‪.‬‬
‫مادة (‪: )2‬‬
‫تحدد اختصاصات ومسئوليات الحسابات المالية فيما يلي‪:‬‬

‫إعداد‪ E‬وتنظيم دفاتر الحسابات ووضع أسس التوجيه المحاسبي طبقا ً للنظام المحاسبي‬
‫الموضوع للمؤسسة وتتبع التنفيذ‪.‬‬
 ‫إعداد‪ E‬المراكز المالية الدورية والميزانية والحسابات الختامية للمؤسسة طبقا ً لألصول‪E‬‬
‫والقواعد المحاسبية والقوانين والقرارات المنظمة لذلك‪.E‬‬
‫مناقشة حسابات المؤسسة مع مراقبي الحسابات ومأموري الضرائب وغيرهم من‬
‫األشخاص والهيئات التي قد تعطيهم القوانين حق مناقشة هذه الحسابات‪.‬‬
‫فحص التزامات المؤسسة‪ E‬المالية وحقوقها لدى الغير والعمل على تسويتها بتحصيل‬
‫مستحقاتها وتسديد ديونها‪.‬‬
‫إعداد‪ E‬اإلقرارات الضريبية والرد على مالحظات مصلحة الضرائب بشأنها وذلك‪ E‬في‬
‫المواعيد‪ E‬المقررة واالشتراك في مناقشة أوجه الخالف في مراحل نظرها‪.‬‬
‫متابعة تغطية كافة أنواع التأمين‪.‬‬
‫توجيه القيود المحاسبية الخاصة بجميع عمليات المؤسسة والتأكد من أن التوجيه طبقا ً‬
‫لألسس والقواعد‪ E‬المحاسبية السليمة‪.‬‬
‫مراقبة وفحص حسابات المدينين والدائنين وتتبع محاضر استالم البضائع التي ترد‬
‫للمؤسسة حتى يتم سداد قيمتها‪ ،‬وكذلك فحص الحسابات المتعلقة بالمركز المالي‬
‫للمؤسسة لبيان مركز السيولة‪ E،‬وتسوية الخالفات في الحسابات المدينين والدائنين والرد‪E‬‬
‫على استفساراتهم واعتراضاتهم ومراجعة كشوف الحسابات التي ترسل للعمالء والتي‬
‫ترد من الموردين‪.‬‬
‫فحص القيود‪ E‬الخاصة بالخزينة ومطابقتها مع دفاتر الخزينة‪-‬حساب الصندوق‬
‫ومحاضر الجرد الخاصة بها‪.‬‬
‫فحص القيود‪ E‬الخاصة بالخزينة ومطابقتها مع كشوف البنك والشهادات الواردة‪ E‬منها‬
‫وعمل التسويات الالزمة إلجراء هذه المطابقة‪.‬‬
‫تسجيل المستندات بالسجالت والدفاتر طبقا ً لألسس العلمية للمحاسبة ووضع النظم التي‬
‫تكفل سالمة حفظ المستندات‪.‬‬
‫إجراء كافة التسويات الحسابية قبل إعداد‪ E‬الحسابات والقوائم الختامية بحيث تحمل‬
‫السنة المالية بكل ما يخصها من جميع المصروفات والمخصصات واإليرادات طبقا ً‬
‫لقواعد االستحقاق بحيث تعبر الميزانية بوضوح عن المركز المالي للمؤسسة في تاريخ‬
‫الميزانية وبحيث تظهر حسابات النتيجة فائض المؤسسة أو خسائرها على الوجه‬
‫الصحيح وذلك‪ E‬طبقا ً للقواعد‪ E‬المحاسبية‪.‬‬

‫مادة (‪: )3‬‬

‫تتحدد اختصاصات المراجعة الداخلية‪ E‬والجرد‪ E‬فيما يلي‪:‬‬

‫وضع أسس وقواعد‪ E‬المراجعة السليمة التي يجب على المراجعين إتباعها في القيام‬
‫بواجباتهم ومراقبة صحة تنفيذهم لها‪.‬‬

‫مراقبة صحة تنفيذ العقود وااللتزامات المبرمة بين المؤسسة‪ E‬والغير بما يضمن حقوق‬
‫المؤسسة ومصالحها‪.‬‬

‫إخطار المدير العام والمدير المالي باألخطاء التي تحدث ونقط الضعف الموجودة‬
‫والتي يمكن أن يتسبب عنها خسارة للمؤسسة واقتراح الحلول‪ E‬لعالجها وتطوير النظم‬
‫الموضوعة‪.E‬‬

‫مراجعة كل ما يتعلق بشئون العاملين والمشتريات والمبيعات والعمليات النقدية وأوراق‬

‫القبض والمدينين والمصروفات والعهد‪ ،‬والمخازن والمستخلصات‪.‬‬
 ‫تطبيق نظم المراجعة المستندية وقواعدها‪ E‬بما يكفل التحقق من سالمة المستندات‬
‫وحسن تطبيق اللوائح‪ E‬والقرارات والقوانين حتى ال تعرض المؤسسة للعقوبات‬
‫المنصوص عليها في تلك ا لقوانين‪.‬‬

‫القيام بالجرد المستمر والجرد السنوي ومراجعة تقييمه طبقا ً لإلجراءات والقواعد‪E‬‬
‫واألسس الصادرة في هذا الشأن‪.‬‬

‫مادة (‪: )4‬‬

‫تتحدد اختصاصات قسم التكاليف فيما يلي‪:‬‬

‫وضع نظام التكاليف الخاص باستخراج تكلفة المنتجات موضع التنفيذ‪ ،‬والعمل على‬
‫تطويره ليساير طرق اإلنتاج المتطورة‪.E‬‬

‫دراسة اقتصاديات التشغيل بالنسبة لألنشطة النوعية المختلفة على ضوء برامج اإلنتاج‬
‫والتسويق‪ E‬المحلي والخارجي‪.‬‬

‫وضع أنماط لعناصر التكاليف وفقا ً لألسس العلمية وذلك‪ E‬لقياس االنحرافات ولتحقيق‬
‫أغراض وأعداد قوائم المقارنة وتحديد االنحرافات ومسبباتها‪.‬‬

‫تقييم المخزون من المنتجات طبقا ً لألسس والقواعد الصادرة‪ E‬في هذا الشأن‪.E‬‬
 ‫االشتراك في إعداد‪ E‬الدراسات‪ E‬االقتصادية للمشروعات الجديدة‪ ،‬ومشروعات اإلحالل‬
‫والتجديد‪.E‬‬

‫االشتراك في إعداد‪ E‬الموازنات التخطيطية‪.‬‬

‫مراقبة نتائج تنفيذ الخطة وتحليل تلك النتائج للتأكد من أن تحقيق األهداف يسير في‬
‫االتجاه المرسوم وأن الموارد يتم استخدامها بكفاية وطبقا ً للمعايير الفنية المتخذة أساسا ً‬
‫لتقدير الخطة‪.‬‬

‫إعداد‪ E‬وفحص التقارير والبيانات واإلحصائيات الخاصة بأنشطة المؤسسة المختلفة‬

‫وغيرها‪.‬‬

‫مادة (‪: )5‬‬

‫تتحدد اختصاصات اإلدارة المالية بالنسبة للتمويل والموازنات التخطيطية فيما يلي‪:‬‬

‫إعداد‪ E‬الموازنات التخطيطية (موازنات األعمال والموازنة‪ E‬االستثمارية) باالشتراك مع‬

‫اإلدارات المعنية واعتمادها من المدير العام قبل عرضها على الجهات المعنية‪.‬‬

‫إعداد‪ E‬موازنة نقدية في بداية السنة المالية‪ ،‬ويراعى فيها الموائمة‪ E‬بين المقبوضات‬
‫والمدفوعات على مدار السنة كقاعدة عامة‪.‬‬
‫تدبير ما تحتاج إليه المؤسسة‪ E‬من أموال إضافية بكل أو بعض وسائل التمويل اآلتية‪:‬‬

‫استكمال رأس المال‪.‬‬

‫التسهيالت االئتمانية‪.‬‬
‫القروض‪.‬‬
‫زيادة رأس المال بعد أداء رأس المال األصلي بأكمله‪.‬‬

‫على أن تختار المؤسسة من بين هذه الطرق لكل حالة ما يجمع بين أنسب الشروط‪E‬‬
‫وبين أكبر عائد ممكن بعد عمل الدراسات االقتصادية الالزمة وموافقة مدير عام‬
‫المؤسسة‪.‬‬
‫ويراعى الشروط المنصوص عليها بالقانون الخاص بالمملكة فيما يتعلق بزيادة رأس‬
‫المال‪.‬‬

‫الباب الثاني‬
‫تنظيم العمل بالخزينة‬
‫مادة (‪: )6‬‬
‫مبادئ عامة ‪:‬‬

‫على أمين الخزينة عند تحصيل أي مبالغ مراعاة ما يأتي‪:‬‬

 ‫أن التحصيل يتم على النماذج التي تعدها اإلدارة المالية لهذا الغرض‪ ،‬ويرفق بأمر‬
‫التوريد كافة المستندات المؤيدة‪ E‬له‪.‬‬
‫عدم قبول أي توريدات إال بموجب إذن توريد موجه إلى الخزينة موقع من السلطة‪E‬‬
‫المختصة بذلك بعد إجراء المراجعة لمرفقات أذن التوريد‪ ،‬ويجب على أمين الخزينة‬
‫إعطاء دافع النقود إيصال استالم نقدي أو إيصال استالم شيكات مختوم بختم الخزينة‬
‫وموقع من أمين الخزينة بما يفيد التوريد – ويجب أن تكون هذه اإليصاالت مسلسلة‬
‫األرقام مطبعيا ً‪.‬‬
‫ختم أذون التوريد وجميع مرفقاتها بخاتم (ورد) والتوقيع بما يفيد االستالم للنقدية‬
‫وترقيم إيصال االستالم ممهداً بالتوقيع داخل الختم‪.‬‬
‫عدم إيداع أية أمول أو مستندات خاصة به أو بالغير داخل الخزينة ‪.‬‬
‫مسئوليته وحده عند استالمه لعمالت تالفة أو زائفة وتخصم من البدالت الخاصة به أو‬
‫من مرتبة‪.‬‬

‫على أمين الخزينة عند صرف أي مبالغ مراعاة ما يلي‪:‬‬

‫أن الدفع يتم على أذون‪ E‬الصرف طبقا ً للنماذج التي تعدها اإلدارة المالية لذلك‪ E‬الغرض‪،‬‬
‫ويرفق بإذن الصرف كافة المستندات المؤيدة‪ E‬له‪.‬‬
‫التأكد من اعتماد أذن الصرف من السلطة المختصة ومراجعته بمعرفة المراجعة‬
‫الداخلية‪.E‬‬
‫التحقق من شخصية المستفيد وال تصرف القيمة المنوه عنها بإذن الصرف إال للمستفيد‬
‫شخصيا ً وبتوقيعه أو ببصمة إبهامه في حالة عدم معرفته القراءة والكتابة مع ذكر رقم‬
 ‫البطاقة الشخصية أو العائلية أو بطاقة المؤسسة في حالة األحداث من العاملين مع‬
‫أرفاق الصور‪ E‬المؤيدة‪ E‬لذلك‪.‬‬
‫ختم إذن الصرف والمستندات المرفقة بختم (صرف نقداً) وترقيم المستندات بنفس رقم‬
‫إذن الصرف والتاريخ معمداً بتوقع أمين الخزينة الذي قام بالصرف‪.‬‬
‫التأكد من وجود توكيل معتمد من الشئون‪ E‬القانونية بالمؤسسة في حالة الصرف لغير‬
‫المصرح لهم بالصرف مع إثبات عبارة (بموجب توكيل مرفق) قرين التوقيع باستالم‬
‫القيمة على إذن الصرف مع إرفاق التوكيل ضمن مرفقات إذن الصرف على أال يكون‬
‫هناك أي تحفظات قرين التوقيع باستالم القيمة‪.‬‬

‫يتم تسجيل أذون‪ E‬الصرف والتوريد أوالً بأول بدفتر حركة الخزينة‪-‬النظام اآللي حساب‬
‫الصندوق‪ E‬ومطابقة الرصيد الدفتري على الرصيد الفعلي‪ ،‬وتسليم أذون‪ E‬الصرف‬
‫والتوريد بعد مراجعتها في صباح اليوم التالي على األكثر إلى الحسابات التخاذ‬
‫إجراءات األرشفة األزمة لذلك‪.E‬‬
‫تحدد مواعيد ونظام العمل بخزائن المؤسسة‪ E‬وتحديد الحد األدنى واألقصى للنقدية‬
‫ومواعيد توريد النقدية الفائضة للبنك بموجب تعليمات يصدرها المدير المالي‬
‫والمراجع الداخلي‪.‬‬
‫ال يجوز مطلقا ً حفظ أموال المؤسسة‪ E‬أو مستنداتها ذات القيمة المالية التي في عهدة‬
‫أمين الخزينة خارج الخزينة المخصصة لحفظها‪.‬‬
‫إذا ظهر في الجرد اليومي أو الدوري أو المفاجئ زيادة في الخزينة يحرر بها أذن‬
‫توريد نقدية بنا ًء على مذكرة من أمين الخزينة والمراجع المختص وتضاف قيمتها إلى‬
‫عهدة أمين الخزينة وترفع للمدير المالي والمراجع العام لبحث أسباب هذه الزيادة‪.‬‬
‫يراعى اختيار أمين الخزينة من العاملين المشهود‪ E‬لهم بحسب السير والسلوك واألخالق‬
‫والسمعة الطيبة‪.‬‬
 ‫ويتم عمل بوالص التأمين اآلتية‪:‬‬

‫على محتويات كل خزينة ضد السطو والحريق‪ ،‬بحيث ال يتعدى رصيد أي خزينة‬

‫القيمة المؤمن بها عليها‪.‬‬
‫على المبالغ المنقولة من وإلى البنك أثناء نقلها ضد أخطار نقل النقدية‪.‬‬
‫على أمناء الخزائن وصرافي األجور وأصحاب العهد المستديمة والمؤقتة ضد خيانة‬
‫األمانة في حدود المبالغ المصرح بصرفها لهم‪.‬‬

‫ال يجوز الصرف من أي متحصالت نقدية‪ ،‬ويتم إيداع المبالغ المحصلة‪ E‬في حسابات‬
‫المؤسسة بالبنوك أوالً بأول‪ ،‬كما يتم تمويل الخزينة عن طريق الشيكات‪.‬‬

‫مادة (‪: )7‬‬

‫جرد الخزينة ‪:‬‬
‫فيما يتعلق بأعمال الجرد ينبغي مراعاة اآلتي ‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬الجرد الدوري و المفاجئ‪:‬‬
 ‫يتم هذا الجرد في المواعيد التي يحددها المدير المالي والمراجع العام (مرة كل شهر‬
‫على األقل) بمعرفة أمين الخزينة وأحد المسئولين‪ E‬بالمراجعة‪.‬‬
‫تسجل نتيجة الجرد في محضر جرد يوضح فيه تاريخ وساعة الجرد وأسماء أعضاء‬
‫اللجنة ونص تكليف المدير المالي بالجرد المفاجئ على أن تدون المحتويات بكل خزينة‬
‫بالحروف األرقام والتوقيع عليه من جميع أعضاء اللجنة وتستخرج من أصل وثالث‬
‫صور توزع كاآلتي‪:‬‬
‫األصل للمراجع العام‪.‬‬
‫صورة ألمين الخزينة‪.‬‬
‫صورة للمدير المالي‪.‬‬
‫صورة لرئيس الحسابات‪.‬‬

‫ال تستخدم طريقة العينة إطالقا ً بالجرد المفاجئ إال بإذن من المراجع العام وبالقدر‬
‫الذي يحدده‪.E‬‬
‫في حالة عدم مطابقة ما في الخزينة من واقع الجرد الفعلي لرصيد دفتر الخزينة يلزم‬
‫اتخاذ ما يلي‪:‬‬

‫في حالة زيادة رقم الجرد عن رصيد الخزينة يستخرج أذن توريد بالزيادة ليطابق‬
‫الجرد الفعلي حسب دفتر الخزينة ويوضح‪ E‬بأذن التوريد عبارة "زيادة بالجرد" لحين‬
‫بحث سببه‪.‬‬
‫في حالة نقص الجرد عن رصيد الخزينة على المراجع التأكد من سداد‪ E‬العجز فوراً من‬
‫جانب أمين الخزينة ليطابق الجرد الفعلي رصيد دفتر الخزينة على أن يتم إخطار‬
‫المدير المالي بالعجز أو الزيادة‪ .‬وال يمنع ذلك من اتخاذ اإلجراءات و العقوبات‬
‫التأديبية‪ .‬فإن لم يسدد العجز في موعد أقصاه ‪ 24‬ساعة من وقت اكتشافه يوقف عن‬
‫العمل وتتخذ ضده اإلجراءات القانونية‪.‬‬

‫ثانياً‪ :‬الجرد السنوي‪:‬‬

‫يتم الجرد السنوي بحضور مندوبي مراقب الحسابات ورئيس الحسابات أو من ينيبه‬
‫والمراجع القانوني وأمين الخزينة‪ .‬وتعتمد نتيجة الجرد من المدير المالي‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬جرد الخزن الفرعية والعهد الفرعية‪:‬‬

‫يقوم مراجع الخزينة بمراجعة الخزن الفرعية وبحضور أمنائها وإثبات نتيجة الجرد‬
‫في دفتر الجرد كل خزينة بعد مطابقتها للرصيد الدفتري‪.‬‬
‫يقوم مراجع الخزينة بمراجعة العهد الفرعية مستنديا ً وجرد المبالغ الموجودة‪ E‬مع‬
‫الصيارفة المؤقتين (مع مراعاة عدم بقاء مستندات لم تصرف ولم تعل أمانات) وفي‬
‫هذه الحالة يقوم مسئول المراجعة بإخطار رئيس الحسابات أو المدير المالي – حسب‬
‫األحوال ‪ -‬بأرقام وبيان هذه المستندات‪.‬‬
‫يتم جرد الخزينة الفرعية أو العهد الفرعية مرة كل شهر على األقل‪.‬‬
‫يراعى أن يتم جرد خزائن الفروع على فترات مختلفة وغير دورية يحددها المدير‬
‫المالي‪.‬‬

‫الباب الثالث‬
 ‫المقبوضات والمدفوعات‬
‫مادة (‪: )8‬‬
‫المقبوضات الخاصة بالمبيعات‪:‬‬
‫األصل أن يتم توريد قيمة المبيعات سوا ًء كانت نقداً أو باألجل بخزينة المؤسسة‪،‬‬
‫ويجوز أن يتم التحصيل بمعرفة مندوبي التحصيل بالنسبة لعمالء البيع اآلجل أو البيع‬
‫بنظام األمانة الموجودين خارج مقر المؤسسة‪.E‬‬
‫يتم التوريد بخزينة المؤسسة‪ E‬مقابل سند استالم نقدية أو شيكات صادر من أمين‬
‫الخزينة على أن يتم ختمها بختم " قبض" وتوقيع أمين الخزينة أيضا ً‪.‬‬
‫عند التحصيل بمعرفة مندوب التحصيل يتم ذلك مقابل تسليم الدافع سند استالم نقدية‪/‬‬
‫شيكات مؤقت من المندوب بما تم تحصيله وتوقيعه أيضاً‪.‬بعد ذلك يتم توريد النقدية ‪/‬‬
‫الشيكات ألمين الخزينة مع صور سندات االستالم مقابل سند توريد مختوم بختم "‬
‫قبض" وتوقيع أمين الخزينة‪.‬‬

‫مادة (‪: )9‬‬

‫مبادئ عامة خاصة بالمدفوعات‪:‬‬

‫تكون مدفوعات المؤسسة‪ – E‬بقدر المستطاع – بشيكات على البنوك التي تتعامل معها‬
‫ويتم تحديد المبالغ التي يتم سدادها‪ E‬نقداً من خزينة المؤسسة بموجب تعليمات يصدرها‬
‫المدير العام ومن ثم المدير المالي‪.‬‬

‫ومع ذلك يجوز – إذا استدعت حاجة العمل ذلك – أن يكون الدفع نقداً بما يجاوز‬
‫المبلغ المحدد‪ E،‬بنا ًء على طلب كتابي من مدير اإلدارة‪ E‬الطالبة‪ E‬وباعتماد من المدير العام‬
‫ومن ثم المدير المالي‪.‬‬
‫ال يجوز للمؤسسة أن تقدم قرضا ً أيا ً كان نوعه لمدراء إدارتها أو أحد المالك أو تضمن‬
‫أي قرض يعقدونه مع الغير‪.‬‬
‫ال يجوز صرف أي مبلغ سوا ًء نقداً أو بشيكات إال إذا‪ E‬كان معتمداً من المدير المالي أو‬
‫من ينيبه‪.‬‬
‫تحرر مستندات الصرف سوا ًء نقداً أو بشيكات على النماذج التي تعدها اإلدارة‪ E‬المالية‬
‫لهذا الغرض على أن يرفق بإذن الصرف كافة المستندات التي تؤيد صحة وسالمة‬
‫جميع المدفوعات مع التأكد من عدم الصرف من قبل‪.‬‬

‫ويجوز للمدير المالي الترخيص بصرف مبالغ بمستندات بدل فاقد بشرط التحقق من‬
‫أسباب الفقد والتأكد‪ E‬من عدم سبق الصرف‪ ،‬وأن يأخذ التعهد الالزم على طالب‬
‫الصرف بتحمل جميع النتائج المترتبة على الصرف‪.‬‬

‫تحرر أذون الصرف بمعرفة الحسابات وعليها مراعاة اآلتي‪:‬‬

‫التأكد من أن المستندات المقدمة إليها قد تمت مراجعتها واعتمد الصرف من السلطة‬
‫المختصة‪.‬‬
‫التأكد من أن البيانات الواردة‪ E‬بإذن الصرف تعبر تعبيراً صادقا ً عن مرفقات اإلذن من‬
‫حيث المبلغ واسم من له حق الصرف‪.‬‬

‫ال يجوز أن يتم الصرف نقداً أو بشيكات إال بعد إتمام إجراءات المراجعة الداخلية‬
‫والتأكد من صحة وسالمة مستندات الصرف والتأشير عليها بما يفيد ذلك‪.‬‬
‫يجب مراجعة سندات الصرف لكل دفتر في بداية كل توريد بمعرفة لجنة من الحسابات‬
‫والمراجعة على أن تقوم اللجنة بإثبات بداية الدفتر ونهايته على الغالف الخارجي‬
‫بتوقيع اللجنة‪.‬‬
‫أذون الصرف التي ال تصرف لمستحقيها خالل مدة يحددها المدير المالي مثل األجور‬
‫والبدالت المرتجعة يجب توريد قيمتها إلى الخزينة الرئيسية وتعلى أمانات وفي حالة‬
‫إعادة الصرف يجب توضيح رقم أذن‪ E‬التوريد الذي علىّ بموجبه أمانات‪.‬‬
‫عند ورود دفاتر الشيكات يتم مراجعتها بمعرفة لجنة من مندوب قسم الحسابات الذي‬
‫بعهدته دفاتر الشيكات ومندوب من المراجعة الداخلية لمراجعة سالمة تسلسلها مع‬
‫إثبات رقم بداية الدفتر ونهايته على الغالف مع توقيع عضوي اللجنة‪.‬‬
‫تكون دفاتر الشيكات في عهدة موظف من الحسابات ويعتبر مسئوالً عنها على أن‬
‫تحفظ في نهاية اليوم في خزينة خاصة بالشيكات‪.‬‬
‫يجب أن تراجع كعوب كل دفتر شيكات استنفذت شيكاته بمعرفة مراجع من قسم‬
‫المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫يتم توقيع الشيك وحافظة صرف الشيكات ممن لهم سلطة توقيع الشيكات طبقا ً لما تقره‬
‫الجهات المعنية في هذا الشأن‪.‬‬
‫يجب على الحسابات عند إصدار الشيكات مراعاة ما يلي‪:‬‬

‫التأكد من أن المستندات المقدمة إليها قد تمت مراجعتها واعتمد الصرف من السلطة‬

‫المختصة‪.‬‬

‫تحرير الشيكات للمستفيدين طبقا ً لمستندات الصرف‪.‬‬

‫ختم المستندات المرفقة بخاتم صرف بشيك مع بيان رقم وتاريخ الشيك بتوقيع الموظف‪E‬‬
‫المسئول عن تحرير الشيكات‪.‬‬
‫يتم إرسال الشيكات بعد توقيعها لمستحقيها مقابل توقيع المستفيد أو مندوب رسمي عنه‪.‬‬
‫يراعى ختم أصل المستندات و مرفقاتها بخاتم يفيد سداد هذه المطالبات وتوضح به اسم‬
‫البنك ورقم الشيك وتاريخه في حالة السداد‪ E‬بشيكات ورقم أذن الصرف في حالة السداد‪E‬‬
‫نقداً‪.‬‬

‫مادة (‪: )10‬‬

‫العهد المستديمة‪:‬‬

‫يضع المدير المالي نظاما ً للعهدة‪ E‬المستديمة التي يحتفظ بها بالخزينة الرئيسية أو‬
‫الخزائن الفرعية أو العاملين‪.‬‬

‫ويتضمن هذه النظام‪:‬‬

‫مقدار العهدة‪.E‬‬

‫السلطة‪ E‬المختصة بالصرف‪.‬‬

‫الحد األقصى لكل دفعة طبقا ً لطبيعة العمل‪.‬‬

 ‫الحد الذي يجب أن تتم عنده االستعاضة‪.‬‬

‫األغراض التي يتم الصرف عليها من العهدة المستديمة‪.‬‬

‫العهد المستديمة عهده شخصية ال يجوز نقلها إلى شخص آخر إال بعد أن تتم تسوية‬
‫العهدة الخاصة بالشخص األول‪.‬‬

‫يمسك من يعهد إليه بالعهدة المستديمة دفتراً خاصاً‪-‬فتح حساب للعهدة‪ E‬لقيد مصروفات‬
‫العهد بالتفصيل وتؤيد جميع المصروفات بالمستندات الدالة على الصرف والمعتمدة‪ E‬من‬
‫السلطة‪ E‬المختصة وفي الحاالت التي يصعب فيها الحصول‪ E‬على تلك المستندات كشراء‬
‫طوابع بريد أو مصروفات االنتقال أو ما يماثلها فيكتفي في تلك الحاالت بتوقيع من قام‬
‫بالصرف واعتماد المدير المختص‪.‬‬
‫يستعاض ما يصرف من العهدة المستديمة بشيك وذلك عندما يصل إلى حد معين‪ .‬على‬
‫أن يتم تسويتها في تاريخ إعداد الميزانية للمؤسسة في ‪ 31‬ديسمبر من كل عام‪.‬‬
‫يجب أن تكون تواريخ سداد الفواتير والمستندات‪ E‬المقدمة سابقة على تاريخ أستعاضه‬
‫أو تسوية العهدة المستديمة كما يجب أن يكون المستند الدال على السداد موضحا ً عليه‬
‫ما يفيد استالم المورد للقيمة‪.‬‬
 ‫يتم جرد العهدة‪ E‬المستديمة في مواعيد غير معينة بحد أدنى مرة شهريا ً بمعرفة‬
‫الحسابات بنا ًء على ترخيص من المدير المالي أو المراجع العام على أن يرفع تقرير‬
‫له بنتيجة الجرد‪.‬‬
‫يجب التأمين على أصحاب العهد المستديمة ضد خيانة األمانة‪.‬‬

‫مادة (‪: )11‬‬

‫العهد المؤقتة‪:‬‬

‫يجوز صرف عهده مؤقتة ألغراض خاصة بالعمل – بنا ًء على طلب اإلدارة‪ E‬المختصة‬
‫بترخيص من المدير المالي‪ ،‬كما له أن يأذن بصرف عهد مؤقتة على ذمة بدل السفر‬
‫ومصروفات االنتقال عن المأموريات داخل البالد‪ E‬أو خارج البالد‪ E‬أو على ذمة العالج‬
‫ويتعين الحصول‪ E‬على موافقة المدير العام أذا زادت قيمة العهدة‪ E‬عن (ــــــ) لاير‪.‬‬
‫يجب تسوية العهدة المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذي صرفت من أجله وإذا‪ E‬تأخر‬
‫تقديم حساب هذه العهدة‪ E‬مدة تزيد على أسبوع يجب أن يقدم من بعهدته السلفة مبررات‬
‫التأخير ويحدد‪ E‬المدير المالي المدة الالزمة لتقديم المستندات وتتخذ اإلجراءات الالزمة‬
‫لمجازاة صاحب العهدة‪ E‬في حالة تأخر التسوية عن هذه المدة‪.E‬‬
‫ال يجوز استعاضة العهدة المؤقتة وال تصرف أكثر من عهده مؤقتة للشخص الواحد‪.‬‬
‫يحفظ بالقسم المختص باإلدارة المالية سجالً خاصا ً تدرج فيه جميع العهد المؤقتة‬
‫والمستديمة وموضحا ً بها البيانات التفصيلية الالزمة أو من خالل النظام اآللي وعلى‬
‫المدير المالي أو من ينيبه متابعة تسوية العهد في مواعيدها والتأشير على الدفتر بما‬
‫يفيد إتمام التسوية أو تصفير الحسابات المعنية‪.‬‬

‫مادة (‪:)12‬‬
‫األجور وما في حكمها والمزايا العينية‪:‬‬
 ‫تصرف األجور والبدالت وما في حكمها في مواعيد تحدد طبقا ً لظروف ومقتضيات‬
‫العمل بالمؤسسة – فيما عدا بدل السفر ومصروفات السفر ومصروفات االنتقال‪ -‬وما‬
‫يكون ناشئا ً عن وفاة أو فصل أو انتهاء خدمة ألي سبب من األسباب‪.‬‬

‫ويجوز للمدير العام أن يأذن بصرف األجور أو جزء منها قبل المواعيد المحددة‪ E‬إذا‪ E‬ما‬
‫دعت الحاجة إلى ذلك‪.‬‬

‫تعد الكشوف الخاصة باألجور والبدالت بمعرفة القسم المختص بإدارة شئون العاملين‬
‫على استمارة موحدة على مستوى المؤسسة‪.‬‬
‫وتحسب األِ جور وكافة االستحقاقات والبدالت اإلضافية المستحقة في األقسام المختصة‬
‫بإدارة شئون العاملين واإلدارة وال يجوز الخصم من األجر ألي جهة من الجهات إال‬
‫في حدود الربع بعد استبعاد أقساط التأمينات االجتماعية والضرائب القانونية‪.‬‬
‫تراجع األجور والبدالت المتعلقة بها وفقا ً لخطوات المراجعة الداخلية المحددة بقرار‬
‫من المراجع العام‪.‬‬
‫تستخرج الشيكات الخاصة باألجور والبدالت باسم أمين الخزينة المختص ويعتبر‬
‫المبلغ عهده شخصية طرفة تخلى بتسلمه لكشوف األجور و إتمام الصرف بمعرفته أو‬
‫بمعرفة لجان أو مندوبي الصرف موقعا ً عليها باالستالم مع إيصاالت السداد الخاصة‬
‫بالمبالغ التي لم يتسلمها أصحابها بعد أو استخدام التحويل المباشر للحسابات البنكية‬
‫الخاصة بالموظفين بما فيه مصلحة العمل‪.‬‬
‫يشكل المدير المالي لجان صرف أجور العاملين‪ ،‬ويراعى االشتراك فيها أحد من‬
‫العاملين بأقسام حسابات األجور والمراجعة‪ ،‬وجميع أعضاء هذه اللجان مسئولين‬
‫مسئولية تضامنية كاملة عن جميع األموال التي يسند إليهم صرفها للعاملين‪.‬‬
 ‫تعلىّ قيمة االستقطاعات الواردة بكشوف األجور وحساباتها المختصة وفقا ً لكل نوع‬
‫على حده‪ ،‬ويحرر القسم المختص باإلدارة المالية استمارات منفصلة بقيمة هذه‬
‫االستقطاعات لصرفها لمستحقيها‪ ،‬مع مراعاة سداد‪ E‬أقساط التأمينات االجتماعية‬
‫وضرائب كسب العمل وملحقاتها في مواعيدها القانونية‪.‬‬
‫في حالة وفاة العامل يصرف المستحق من األجور والبدالت طبقا ً للقوانين السارية‪،‬‬
‫وإذا‪ E‬كان االستحقاق قد تم تحويله إلى البنك أو لدى الخزينة فيخطر بإيقاف الصرف‬
‫للمستحقين‪.‬‬
‫أجور وبدالت الموقوفين عن العمل تعلى قيمتها بحساب خاص‪.‬‬

‫الباب الرابع‬
‫المطبوعات التي تستخدم في إثبات قيمة األموال‪E‬‬
‫مادة (‪: )13‬‬
‫تختص اإلدارة المالية بإعداد نماذج المطبوعات التي تستعمل في إثبات قيمة األموال‬
‫والمتعلقة بالتمويل والصرف والتحصيل‪ ،‬وكذلك‪ E‬تحرير طلب الشراء الخاص بطبعها‬
‫واستالم ما تم طبعه منها‪ ،‬واإلشراف على سالمة تداولها‪ E‬وحفظها قبل وبعد االستعمال‪.‬‬
‫وينبغي مراعاة اآلتي ‪:‬‬

‫النص في جميع أوامر توريد المطبوعات على حق المؤسسة‪ E‬في االحتفاظ بالمطبوعات‬
‫التي قد تحدث فيها أي خطأ أثناء عملية الطبع سوا ًء كان الخطأ في الشكل أو في‬
‫المضمون أو الترقيم أو عدد‪ E‬الصور أو خالفه‪ ،‬وبدون‪ E‬أن يكون للمورد‪ E‬حق في‬
‫المطالبة بأية مبالغ عنها وذلك لالطمئنان إلى عدم استعمال هذه المطبوعات خارج‬
‫المؤسسة‪.‬‬
‫ال يجوز تسليم أكثر من دفتر ألحد العاملين بالمؤسسة‪ ،‬كما يحظر استعمال دفتر يخص‬
‫شخص بواسطة شخص آخر‪.‬‬
‫ال يجوز تغيير أي من هذه المطبوعات أو إدخال أي تعديل عليها إال بموافقة المراجع‬
‫العام‪.‬‬

‫الباب الخامس‬
‫سلطات االعتمادات المالية‬
‫مادة (‪: )14‬‬
‫مبادئ عامة‪:‬‬

‫يكون تسلسل المستويات اإلدارية للجهاز التنفيذي بالمؤسسة التي لها سلطة االعتماد‬
‫على النحو التالي‪:‬‬

‫المدير العام‪.‬‬

‫نائب المدير العام‪.‬‬

‫مدراء اإلدارات‪.‬‬
 ‫رؤساء األقسام باإلدارات المختلفة‪.‬‬

‫ويكون تحديد هذه المستويات أو التعديل فيها بقرار من الجهات المعنية‪.‬‬

‫يجوز لرئيس أي مستوى أن يفوض المستوى األدنى في مباشرة كل أو بعض سلطاته‬

‫لفترة محدودة‪ E‬أو في بعض اختصاصاته بصفة دائمة‪ ،‬وذلك دون إخالل بمسئولية‬
‫مصدر التفويض ِأن يبلغ المستوى الذي يعلوه مباشرة بصورة معتمدة من نص‬
‫التفويض وذلك فيما عدا السلطات اآلتية التي ال يجوز اإلنابة فيها‪.‬‬

‫اعتماد المشتريات أو التكليف بأداء أعمال مقاوالت أو غيرها‪.‬‬

‫إبرام العقود والتوقيع عليها باسم المؤسسة‪.E‬‬

‫التوقيع على الشيكات والمعامالت المصرفية‪.‬‬

‫اعتماد القرارات التنفيذية للنظم واللوائح الداخلية‪.‬‬

‫ال يجوز للمستوى األدنى إعادة تفويض السلطات الممنوحة له من المستوى األعلى له‬
‫مباشرة إلى غيرهم‪.‬‬
 ‫مادة (‪: )15‬‬
‫تحديد سلطات االعتماد المالية‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬سلطات اعتماد المدفوعات نقداً أو بشيكات‪:‬‬

‫يختص الجهات المعنية باعتماد الحدود‪ E‬المالية للتوقيع على الشيكات والمعامالت‬
‫المصرفية وأسماء ووظائف من لهم حق التوقيع منفردين أو مجتمعين‪.‬‬
‫يتم صرف العهد المستديمة والمؤقتة باعتماد المدير المالي وبنا ًء على طلب اإلدارة‪E‬‬
‫المختصة‪.‬‬

‫ثانياً‪ :‬الصرف من المخازن‪:‬‬

‫تحدد أسماء ووظائف العاملين الذين‪ E‬لهم حق اعتماد أذون الصرف من المخازن‬
‫العمومية والمخازن الفرعية بقرار من المدير العام‪.‬‬
‫على األقسام الطالبة أن توضح بأذون الصرف أسماء ووظائف العاملين الذين تكلفهم‬
‫باستالم ما يطلب صرفه لكل قسم‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬االستثمارات المالية‪:‬‬

‫ال يجوز شراء أو بيع أو رهن االستثمارات في أوراق مالية إال بقرار من المدير العام‪.‬‬

‫رابعاً‪ :‬اإلقراض واالقتراض‪:‬‬

 ‫ال يجوز إبرام عقود إقراض للغير أو االقتراض من الغير إال بقرار من مدير عام‬
‫المؤسسة بنا ًء على اقتراح المدير العام‪.‬‬

‫خامسا ً‪ :‬التصرفات المتعلقة باألصول الثابتة والمواد والمهمات‪:‬‬

‫أ‪ -‬األصول الثابتة والمشروعات الجديدة‪:E‬‬

‫يعرض على الجهات المعنية قبل االرتباط والتنفيذ ما يأتي‪:‬‬

‫المشروعات الجديدة بكافة أنواعها‪ ،‬مع بيان مبرراتها‪ ،‬والدراسات االقتصادية الخاصة‬
‫بها‪ ،‬وتكاليفها التقديرية ووسائل تمويلها والعائد المنتظر منها‪.‬‬
‫التصرفات المتعلقة باألصول الثابتة‪ ،‬مع بيع أو إزاالت أو تخريد‪ ،‬وذلك بالنسبة‬
‫لألصول الثابتة التي تزيد تكلفتها على________ لاير‪.‬‬

‫يتم شراء أو إنشاء األصول الثابتة في حدود الموازنة التخطيطية االستثمارية المعتمدة‬
‫من الجهات المعنية باعتماد من المدير العام‪.‬‬
‫يتم شراء أو إنشاء أصول ثابتة غير واردة‪ E‬بالموازنة التخطيطية االستثمارية المعتمدة‬
‫من الجهات المعنية‪ ،‬والتي تقل تكلفتها عن________لاير باعتماد من المدير العام‬
‫إذا كانت الضرورة تستدعي ذلك وتعذر عرض الموضوع‪ E‬على الجهات المعنية في‬
‫الوقت المناسب‪.‬‬
‫تتم التصرفات المتعلقة باألصول الثابتة من بيع أو ازاالت أو تخريد كاآلتي‪:‬‬

‫باعتماد من المدير العام فيما تزيد تكلفته ________لاير‪.‬‬

‫باعتماد من المدير العام فيما تقل تكلفته _________ لاير‪.‬‬
 ‫ويتم إخطار الجهات المعنية بما تم اعتماده – من شراء أو إنشاء أو بيع أو تخريد أو‬
‫إزاالت – في أول جلسة تالية‪.‬‬

‫ب‪ -‬المواد‪ E‬والمهمات والخدمات المؤداة من الغير‪:‬‬

‫تراعى حدود‪ E‬االعتمادات المالية اآلتية قبل االرتباط وتنفيذ الصفقات والعقود‪ E‬المتعلقة‬
‫بشراء المواد والمهمات والخدمات المؤداة‪ E‬من الغير‪.‬‬
‫المنصب مناقصة عامة أو محددة‪ E‬أو أصناف محتكرة أو مسعرة ممارسة أمر‬
‫مباشر‬
‫المدير العام حتى ____________لاير ________‪E‬لاير‬
‫________‪E‬لاير‬
‫نائب المدير العام حتى _________لاير _______‪E‬لاير _______‪E‬لاير‬
‫المدير المالي حتى _______لاير ______لاير ______لاير‬
‫_____لاير ____لاير‬ ‫رئيس قسم الحسابات حتى _____لاير‬
‫وال يجوز بيع المواد والمهمات – الغير مخصصة للبيع – إال باعتماد من المدير العام‬
‫وبنا ًء على اقتراح المدير المختص بمذكرة مسببه‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬مصروفات متنوعة‬

‫التأمين على أموال وممتلكات المؤسسة وعلى األشخاص ضد جميع األخطار باعتماد‬
‫من المدير المالي في حدود نظام التأمين الموضوع والمعتمد من المدير العام‪.‬‬
‫عمولة ومصروفات البنك وأي ضرائب أو رسوم أو فوائد مدينة – تعتمد من المدير‬
‫المالي وفقا ً للعقود المبرمة في هذا الشأن‪.‬‬
 ‫عقود اإليجار مع الغير والتأجير للغير – تعتمد من المدير العام‪.‬‬
‫التعويضات والغرامات – تعتمد من المدير المالي في حدود‪ E‬مبلغ_______ لاير‪.‬‬
‫الديون‪ E‬المعدومة – تعتمد من الجهات المعنية مهما بلغت قيمتها‪.‬‬
‫مصروفات تخص سنوات سابقة – تعتمد من المدير المالي‪.‬‬
‫التبرعات واإلعانات‪:‬‬

‫تعتمد من المدير العام والمدير المالي في حدود الموازنة التخطيطية على أن تعتمد من‬
‫الجهات المعنية إذا‪ E‬تجاوز التبرع______ لاير‪.‬‬
‫ويراعى أن يتم التبرع بشيكات غير قبالة للتحويل‪.‬‬

‫اإلقرارات الضريبية والضرائب والتسويات المترتبة على قرارات اللجان الداخلية‪E‬‬

‫ولجان التصالح‪ E‬بكافة أنواعها تعتمد من المدير العام‪.‬‬
‫مصروفات االستقبال والضيافة – باعتماد نائب المدير العام في حدود‪ E‬مبلغ‬
‫______لاير سعودي وما زاد على ذلك تعتمد من المدير العام‪.‬‬

‫سادسا ً‪ :‬األجور والمرتبات والمكافآت والبدالت وما في حكمها‪:‬‬

‫يختص نائب المدير العام في حالة تغيب المدير العام باعتماد األنظمة اآلتية المتعلقة‬
‫بشئون العاملين‪:‬‬

‫هيكل التنظيم اإلداري والهيكل الوظيفي للمؤسسة والذي يتضمن جدوالً لتوصيف‬
‫الوظائف محدد به واجباتها ومسئولياتها واالشتراطات الالزم توافرها فيمن يشغلها‪.‬‬
 ‫نظام لألجور يتضمن بداية التعيين في الوظائف المختلفة‪ ،‬وكذلك التدرج في األجر‬
‫بالترقيات والعالوات‪ ،‬كما يضع نظام األجر باإلنتاج بحيث يتضمن معدالت األداء‬
‫الواجب تحقيقها واألجر المقابل لها وحسابات الزيادة‪ E‬والنقص‪.‬‬

‫القواعد‪ E‬الخاصة باإلعالن عن الوظائف‪ ،‬وتحديد الوظائف التي يقتضي التعيين فيها‬
‫إجراء اختبار وإجراءات االختبار‪ ،‬وترتيب الناجحين‪ ،‬وتحديد التعيين في الوظائف‬
‫بدون اختبار‪.‬‬

‫نظام للتدريب بما يكفل رفع الكفاية اإلنتاجية للعاملين‪.‬‬

‫نظام للعالج الطبي على أن يتضمن تحديد سلطات اعتماد مصروفات العالج الطبي أو‬
‫عمل التأمينات االزمة لذلك‪.E‬‬

‫الئحة مصروفات االنتقال وبدل السفر داخل المملكة وخارجها‪.‬‬

‫نظام منح البدالت للعاملين‪.‬‬

 ‫يختص نائب المدير العام أو المراجع العام في حالة تغيب المدير العام باآلتي‪:‬‬

‫اعتماد سياسة وقواعد تشغيل ساعات العمل اإلضافي‪.‬‬

‫إصدار قرارات تعيين العاملين بجميع الوظائف بالمؤسسة وفقا ً للقواعد التي تنص‬
‫عليها الئحة شئون العاملين في إطار هيكل التنظيم اإلداري والهيكل الوظيفي‪.‬‬

‫اعتماد صرف المكافآت وحوافز اإلنتاج طبقا ً للنظام المقترح من المدير العام‪.‬‬

‫اعتماد بدالت االنتقال الثابتة‪.‬‬

‫اعتماد صرف المبالغ المخصصة للنشاط‪ E‬االجتماعي والرياضي للعاملين بالمؤسسة‪.‬‬

 ‫يختص المدير اإلداري أو من ينيبه باعتماد المستندات الخاصة بحضور العاملين‬
‫وانصرافهم وإجازاتهم والتي يتم على أساسها إعداد كشوف صرف األجور والبدالت‬
‫وما في حكمها‪.‬‬
‫يختص مديرو اإلدارات باعتماد المستندات الخاصة بمصروفات االنتقال وبدل السفر‬
‫قبل تقديمها لإلدارة المالية للصرف في حدود‪ E‬الالئحة المعتمدة‪ E‬في هذا الشأن‪.‬‬

‫الباب السادس‬
‫النظام المحاسبي والمجموعة الدفترية والحسابات الختامية والميزانية‬
‫مادة (‪: )16‬‬
‫النظام المحاسبي والمجموعة الدفترية‪.‬‬
‫‪ .1‬يعتمد الجهات المعنية النظام المحاسبي والقواعد واألسس الخاصة بمعدالت‬
‫اإلهالك وتقييم األصول‪ E‬والمخزون‪.‬‬
‫‪ .2‬يختص المدير المالي باإلشراف على تنفيذ النظام المحاسبي والقواعد‪ E‬واألسس‬
‫المعتمدة من الجهات المعنية وإعداد‪ E‬وتنظيم المجموعة الدفترية والمطبوعات الالزمة‬
‫إلثبات ما نص عليه هذا النظام‪ ،‬وكذلك‪ E‬وضع الدورة المستندية الالزمة لتطبيقه‪.‬‬
‫مادة (‪: )17‬‬
‫إجراءات إعداد الموازنة والحسابات الختامية‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬الجرد السنوي لألصول الثابتة والمخزون‪ E‬السلعي في ‪/31‬ديسمبر من كل عام‪:‬‬
‫يصدر المدير العام أو نائب المدير العام في حالة تغيب المراجع العام بنا ًء على اقتراح‬
‫المدير المالي في أوائل شهر ديسمبر من كل عام القرارات الخاصة بتشكيل لجان‬
‫الجرد السنوي على أن تتضمن هذه القرارات مواعيد العمل بكل لجنة واختصاص‬
‫ومسئولية أعضاءها وكل اإلجراءات الكفيلة بانتظام أعمال هذه اللجان‪.‬‬
 ‫مع مراعاة تشكيل هذه اللجان‪ E‬من مندوب عن المخازن واإلدارة المالية والفنيين‪ ،‬مع‬
‫تحديد المخازن والمواقع التي سيتم جردها وعناوينها‪ ،‬ويخطر مراقب حسابات‬
‫المؤسسة في وقت مناسب بصورة من هذه القرارات‪.‬‬

‫جرد األصول الثابتة‪:‬‬

‫يراعى عند جرد هذه األصول ما يأتي‪:‬‬

‫إيضاح كافة التفاصيل والبيانات عن كل أصل وإظهار الحالة التي عليها األصل‪ ،‬مع‬
‫بيان ما إذا‪ E‬كان يعمل أو معطل‪.‬‬
‫مطابقة البيانات الواردة‪ E‬في قوائم الجرد مع سجل األصول الثابتة‪ ،‬وحصر الفوارق‪– E‬‬
‫أن وجدت – وعرضها بتقرير خاص على المدير المالي مبينا ً به أسباب هذه الفوارق‬
‫التخاذ اإلجراء الالزم‪.‬‬
‫على اإلدارة المالية الحصول‪ E‬على شهادة من اإلدارة الفنية توضح تاريخ بدء التشغيل‬
‫حتى يمكن حساب اإلهالكات على أسس سليمة‪.‬‬
‫تقوم الشئون القانونية بالمؤسسة بالحصول على شهادة من مصلحة الشهر العقاري‪،‬‬
‫بالتصرفات على كافة عقارات المؤسسة‪ E‬حتى ‪31‬ديسمبر من كل عام‪ .‬وتسلم صورة‬
‫من هذه الشهادة‪ E‬لمراقب الحسابات‪.‬‬

‫جرد المخزن السلعي‪:‬‬

‫ويراعى عند جرد المخزون السلعي بكافة أنواعها ما يأتي‪:‬‬

‫إيضاح الحالة التي عليها البضاعة وتصنيفها ما بين سليمة ومعيبة مع ذكر نوع العيب‬
‫الموجود‪ E‬ودرجته‪.‬‬

‫مطابقة البيانات الواردة‪ E‬في قوائم الجرد مع كل من بطاقات الصنف في قسم مراقبة‬
‫األرصدة‪ ،‬وبطاقات حسابات المخازن وحصر الفروق – إن وجدت – وعرضها‬
‫بتقرير خاص على المدير المالي مبينا ً به أسباب هذه الفروق التخاذ اإلجراء الالزم‪.‬‬

‫مسودات الجرد‪:‬‬

‫تعد مسودات جرد األصول الثابتة والمخزن السلعي من أصل وصورتان على األقل‬
‫موقعا ً عليها من أعضاء لجنة الجرد‪ ،‬وترسل صورة منها إلى مراقب الحسابات في‬
‫اليوم التالي من انتهاء عملية الجرد‪.‬‬

‫تقييم الجرد‪:‬‬

‫يتم تقييم الجرد طبقا ً لألسس وقواعد تقييم األصول المطبقة في السنوات السابقة‪.‬‬

‫قوائم الجرد بالجرد النهائية‪:‬‬

‫بعد االنتهاء من عملية الجرد والمطابقة مع سجالت المراقبة وقوائم التقييم ترسل‬
‫صورة من قوائم الجرد النهائية بالكمية والقيمة إلى مراقب حسابات المؤسسة‪ E‬في موعد‬
‫مناسب يسمح بمراجعتها بمعرفتهم‪.‬‬
 ‫ويراعى توقيع هذه القوائم من المسئولين‪ E‬عن أعدادها ومن المراجعة الداخلية‪ E‬بما يفيد‬
‫مطابقة الكميات واألسعار ومراجعة العمليات المحاسبية‪ ،‬واعتماد‪ E‬المدير المالي‪.‬‬

‫البضائع لدى الغير‪:‬‬

‫يتم حصر األصناف المخزنة لدى الغير‪ ،‬وإعداد‪ E‬قوائم مستقلة بها‪ ،‬واتخاذ اإلجراءات‬
‫الالزمة للحصول‪ E‬على شهادات من الغير بالمخزون لديهم من األصناف ملك المؤسسة‪E‬‬
‫في ‪/ 31‬ديسمبر‪ ،‬مع توضيح أسباب وجودها لديهم على أن ترسل هذه الشهادات رأسا ً‬
‫إلى مراقبي الحسابات‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬جرد الخزائن والعهد واألوراق ذات القيمة المالية‪:‬‬

‫يتم جرد كافة الخزائن بعد انتهاء عمل يوم ‪/31‬ديسمبر من كل عام بحضور مندوبي‬
‫مراقب الحسابات‪ ،‬وفي حالة عدم حضورهم ترسل صورة من محاضر الجرد فور‬
‫االنتهاء من عملية الجرد موقعا ً عليها من القائمين بعملية الجرد ومعتمدة من المدير‬
‫المالي‪.‬‬
‫على مندوبي التحصيل إيداع كافة المتحصالت بالخزينة أو بالبنوك حسب األحوال في‬
‫‪31‬ديسمبر‪.‬‬
‫يتم تصفية جميع العهد المؤقتة والمستديمة‪ ،‬وكذلك جميع الحسابات المعلقة بالخزينة في‬
‫‪31‬ديسمبر‪.‬‬
‫تعد اإلدارة المالية الكشوف اآلتية في ‪ 31‬ديسمبر اآلتي‪:‬‬
 ‫كشوفا ً تفصيلية بالشيكات تحت التحصيل وأوراق‪ E‬القبض – إن وجدت – موضحا ً بها‬
‫جميع البيانات الالزمة وأماكن تواجدها‪ ،‬بحيث يتم جرد األوراق الموجودة بالمحفظة‬
‫وأوراق‪ E‬القبض الموجودة‪ E‬باإلدارة القانونية مع توضيح اإلجراءات التي اتخذت حيالها‪.‬‬

‫وتطلب شهادات من البنوك بالنسبة لألوراق الموجودة بها على أن ترسل صور هذه‬
‫الشهادات رأسا ً لمراقب الحسابات‪.‬‬

‫كشوف جرد تفصيلية بقسائم األمانات الجمركية‪ -‬مع توضيح مبررات دفع هذه‬
‫األمانات ومكان وجودها‪.E‬‬

‫كشوفا ً تفصيلية بخطابات الضمان المقدمة من المؤسسة للغير‪ ،‬وذلك‪ E‬كشوف جرد‬
‫بخطابات الضمان المقدمة من الغير للمؤسسة‪ ،‬موضحا ً بها جميع البيانات الخاصة بها‬
‫وتواريخ استحقاقها‪.‬‬

‫بوالص التأمين ضد الحريق والسرقة وخيانة األمانة وغيرها يوضح به (اسم المؤسسة‪E‬‬
‫المؤمن لديها – رقم البوليصة – قيمة التأمين – القسط السنوي مدة البوليصة – قيمة‬
‫األصول – موضوع التأمين في حالة التأمين ضد الحريق أو السرقة)‪.‬‬

‫كشف بالعقود المبرمة مع الغير عند شراء أو إنشاء أصول‪ E‬غير منفذة في ‪ 31‬ديسمبر‪.‬‬
‫تخطر جميع الجهات المودع لديها تأمينات من المؤسسة‪ E‬بضرورة موافاة المؤسسة‪E‬‬
‫ومراقب الحسابات بشهادات موضح بها تفاصيل هذه التأمينات‪.‬‬
 ‫ثالثاً‪ :‬حسابات البنوك‪:‬‬

‫تخطر اإلدارة المالية جميع البنوك التي تتعامل معها المؤسسة‪ E‬قبل انتهاء السنة المالية‬
‫بموافاة المؤسسة ومراقب الحسابات رأسا ً بشهادات تشمل جميع الحسابات المفتوحة‬
‫لدى البنك باسم المؤسسة‪ E‬في ‪ 31‬ديسمبر مرفقا ً بها الكشوف التفصيلية الخاصة بما‬
‫يلي‪:‬‬

‫أوراق القبض والشيكات تحت التحصيل ونوعية إيداعها‪.‬‬

‫خطابات الضمان الصادرة والجهات الصادرة‪ E‬لمعالجة هذه الخطابات‪.‬‬

‫االعتمادات المستندية المفتوحة وقيمة الغطاء ونوع العملة‪.‬‬

‫البضائع الموجودة لدى البنك بصفة ضمان‪.‬‬

‫أي حسابات أخرى تكون مفتوحة باسم المؤسسة لدى البنوك‪.‬‬

 ‫إعداد‪ E‬كشوف تسوية حسابات البنوك وتوضيح تاريخ تحصيل أو سداد‪ E‬المبالغ الواردة‬
‫بالتسوية من واقع كشوف حسابات البنوك في الشهور التالية‪.‬‬

‫رابعاً‪ :‬المصادقات‪:‬‬

‫ترسل المصادقات الخاصة بالعمالء والموردين‪ E‬والحسابات الشخصية عن األرصدة في‬

‫‪31‬ديسمبر مع مراعاة أنه في حالة تعدد الحسابات المفتوحة لدى المؤسسة ألحد‬
‫األشخاص فإنه يتعين استخراج مصادقة واحدة يوضح فيها تفصيليا ً أنواع الحسابات‪،‬‬
‫على أن يطلب من الموردين‪ E‬إرسال كشوف حسابات عن معامالتهم مع المؤسسة حتى‬
‫‪31‬ديسمبر‪.‬‬
‫يخطر مراقب الحسابات كتابة بمجرد انتهاء اإلدارة المالية للمؤسسة‪ E‬من إعداد‪E‬‬
‫المصادقات وذلك التخاذ الالزم نحو تصديرها تحت إشرافهم‪.‬‬
‫تعد المصادقات من أصل وصورتين على أن تطلب من الجهة المرسلة إليها بإعادة‬
‫صورة من إلى مراقب‪ ،‬الحسابات والصورة الثانية إلى المؤسسة وذلك بعد التصديق‬
‫عليها‪.‬‬
‫يقوم الموظف المختص بحسابات العمالء والموردين والحسابات الشخصية باإلدارة‬
‫المالية باستالم ردود المصادقة والمصادقات وفحصها وبيان أوجه الخالف إلمكان‬
‫إجراء التسويات الالزمة‪.‬‬
‫تشترك اإلدارات المعنية مع اإلدارة المالية بالمؤسسة في فحص أوجه الخالف التي قد‬
‫تظهر نتيجة مطابقة الحسابات مع المصادقات أو لعدم االستدالل على العناوين‬
‫الصحيحة وذلك‪ E‬تمهيداً لتحديد الديون المشكوك في تحصيلها والديون المطلوب‪E‬‬
‫إعدامها‪.‬‬
 ‫خامسا ً‪ :‬تحميل السنة المالية بما يخصها من أعباء وإيرادات‪:‬‬
‫يجب حصر أعباء اإليرادات المستحقة عن السنة المالية المنتهية في ‪/31‬ديسمبر من‬
‫كل عام والتي لم تسدد حتى ذلك التاريخ‪.‬‬
‫وكذلك حصر المبالغ المدفوعة أو المحصلة خالل السنة المالية والتي تخص سنوات‬
‫تالية‪ .‬وإجراء قيود التسوية الالزمة لتحميل كل سنة مالية بما يخصها من أعباء طبقا ً‬
‫لقاعدة االستحقاق‪.‬‬

‫‪Read More at :https://accdiscussion.com/acc813.html‬‬