‫الالئحة المالية‬

‫‪1‬‬
 ‫محتويات الالئحة ‪:‬‬

‫وتتكون من الفصول التالية ‪:‬‬

‫الفصل األول ‪ :‬أحكام عامة‪.‬‬
‫الفصل الثاني‪ :‬السياسات المالية و المحاسبية‪.‬‬
‫الفصل الثالث‪ :‬الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية‪.‬‬
‫الفصل الرابع‪ :‬الموازنة النقدية‪.‬‬
‫الفصل الخامس‪ :‬الموارد‪.‬‬
‫الفصل السادس‪ :‬المدفوعات‪.‬‬
‫الفصل السابع‪ :‬السلف المستديمة والسلف المؤقتة ‪.‬‬
‫الفصل الثامن ‪ :‬الخزائن والصناديق‪.‬‬
‫الفصل التاسع‪ :‬خطابات الضمان‪.‬‬
‫الفصل العاشر‪ :‬التأمينات‪.‬‬
‫الفصل الحادي عشر‪ :‬الشراء‪.‬‬
‫الفصل الثاني عشر‪ :‬المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫الفصل الرابع عشر‪ :‬أحكام ختامية‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫الفصل االول‬
‫(( احكام عامة ))‬

‫‪3‬‬
 ‫مادة ( ‪- : ) 1‬الهدف من الالئحة‬
‫تهدف هذه الالئحة إلى بيان القواعد األساسية للنظام المالي التي يراعي‬ ‫‪-1‬‬
‫إتباعها‪.‬‬

‫الحفاظ على أموال وممتلكات وموجودات الشركة ‪.‬‬ ‫‪-2‬‬

‫ضمان صحة التسجيل المحاسبي لجميع البيانات المالية ‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫تنظيم ومراقبة حركة األموال من اإليرادات والمصروفات‪.‬‬ ‫‪-4‬‬

‫مادة ( ‪ -: ) 2‬تعاريف‬
‫تكون المصطلحات التالية والمستخدمة ضمن هذه الالئحة المعاني المبينة بجانبها‪ D‬وفقا‬
‫لما يقتض السياق خالل ذلك ‪:‬‬

‫شركة ‪...........................................‬‬ ‫الشركة‬

‫مدير عام الشركة‬ ‫المدير العام‬

‫المدير المالي والمسئول المالي عن كافة األعمال المالية او من ينوب‬ ‫المدير المالي‬

‫عنه‬

‫إدارة الشئون المالية لشركة‬ ‫اإلدارة المالية‬

‫مادة ( ‪ -: ) 3‬اعتماد الالئحة‬

‫تعتمد هذه الالئحة من قبل المدير العام وال يجوز تعديل أو تغيير أي مادة أو فقرة‬
‫فيها إال بموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه بذلك ‪ ،‬وفي حالة صدور أية‬
‫تعديالت ينبغي تعميمها على كل من يهمه األمر قبل بدء سريانها بأسبوع علي األقل ‪.‬‬
‫مادة ( ‪ -: ) 4‬تطبيق الالئحة‬
‫تسرى احكام هذه الالئحة على كافة المعامالت المالية للشركة وكل ما من شأنه‬
‫المحافظة على حقوقها و ممتلكاتها ‪ ،‬كما تنظم قواعد الصرف و التحصيل و سلطات‬
‫االعتماد ‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫الفصل الثاني‬
‫(( السياسات المالية‬
‫والمحاسبية ))‬

‫‪5‬‬
 ‫مادة ( ‪- : ) 5‬السنة المالية للشركة‬
‫السنة المالية للشركة اثني عشر شهراً ميالديا تبدأ في ‪ ......../1/1‬وتنتهي في‬
‫‪ .............../13/12‬من ذات العام ‪.‬‬
‫مادة ( ‪ -: ) 6‬التسجيل المحاسبي‬
‫‪ ‬يتم تسجيل أصول وخصوم الشركة على أساس التكلفة التاريخية وقيد اإليرادات‬
‫والنفقات وفقاً لمبدأ االستحقاق‪.‬‬
‫تسجل حسابات الشركة وفقاً لطريقة القيد المزدوج في ضوء القواعد‬ ‫‪‬‬
‫واألعراف المحاسبية‪ D‬المتعارف عليها‪.‬‬
‫تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يتم تسجيل القيود المحاسبية‪ D‬من واقع مستندات معتمدة من األشخاص أصحاب‬ ‫‪‬‬
‫صالحيات االعتماد‪.‬‬
‫وتتم اإلجراءات المحاسبية‪ D‬لعمليات الشركة باستخدام الحاسب اآللي في المقر‬ ‫‪‬‬
‫الرئيسي للشركة‪.‬‬
‫مادة ( ‪- : ) 7‬األصول الثابتة‬

‫تسجل األصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف الالزمة‬ ‫‪‬‬
‫المتكبدة‪ D‬لجعل األصل صالحاً للتشغيل‪.‬‬

‫تظهر األصول الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصوماً منها مجمع‬ ‫‪‬‬
‫اإلهالك المتراكم‪.‬‬
‫تستهلك األصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقاً للنسب المئوية التي‬ ‫‪‬‬
‫يعدها المدير المالي والتي سيسترشد في إعدادها بالنسب المئوية إلهالك‬
‫األصول الثابتة الصادرة عن مصلحة الضرائب العامة بوزارة المالية أو أي جهة‬
‫عامة أخرى تصدر مثل هذه النسب ويقرها رئيس مجلس اإلدارة او من ينيبه ‪.‬‬
‫إتباع سياسة للتمييز بين المصاريف الرأسمالية‪ D‬واإليرادية باعتبار األولى هي‬ ‫‪‬‬
‫التي تكون غير متكررة وتطيل العمر اإلنتاجي واالقتصادي لألصل وتحديد سقف‬
‫) ريال يمنى العتبار المصروف رأسمالي‪.‬‬ ‫أدنى بمبلغ (‬

‫‪6‬‬
 ‫مادة ( ‪- : ) 8‬المخزون‬
‫‪ ‬يقيم المخزون السلعي وفقاً لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر‬
‫التكلفة على أساس الوارد اوال صادر اوال ‪.‬‬
‫مادة ( ‪- : ) 9‬العمالت األجنبية‬
‫‪ ‬يتم تقييم المعامالت التي تتم بالعمالت األجنبية إلى الريال اليمني وفقاً ألسعار‬
‫الصرف السائدة بتاريخ إجراء المعامالت المالية ‪،‬كما‪ D‬تحول األصول والخصوم‬
‫المسجلة بالعمالت األجنبية الريال اليمني في تاريخ أعداد المركز المالي وفقاً‬
‫ألسعار الصرف السائدة في نهاية السنة المالية وتسجل فروق التحويل في حساب‬
‫فروق تقييم العملة في قائمة الدخل ‪.‬‬
‫مادة ( ‪- : ) 10‬مخصص مكافأة ترك الخدمة واإلجازات‬
‫‪ ‬يتم احتساب مخصص مكافأة ترك الخدمة واإلجازات للعاملين إن وجد طبقاً‬
‫للوائح والقوانين المعمول بها داخل الشركة والتي يجب أن ال تتعارض مع‬
‫أنظمة العمل والعمال الواردة بقانون العمل اليمني‪.‬‬
‫مادة ( ‪-: ) 11‬القوائم المالية‬
‫‪ ‬يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقاً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها‬
‫والمعمول بها في الجمهورية اليمينة ‪.‬‬
‫مادة (‪-: )12‬المدير المالي مسئول عن‬
‫تنفيذ و مراقبة احكام الالئحة المالية و القرارات التنفيذية لها ‪.‬‬
‫اتخاذ اجراءات التأمين على اموال و ممتلكات الشركة ضد جميع االخطار (سرقة –‬ ‫‪‬‬
‫‪.....‬الخ)‪.‬‬ ‫حريق – حوادث‬

‫اتخاذ اجراءات التأمين على امناء المخازن و ارباب العهد النقدية و المحصلين و ما‬ ‫‪‬‬
‫في حكمها ضد‪.‬‬

‫جميع االخطار كالسرقة و الحوادث و خيانة االمانة مع مراعاة كفاية التأمين‬ ‫‪‬‬
‫و استمراره و ذلك بشرط تطبيق مبدأ التكلفة و العائد ‪.‬‬

‫اتخاذ اجراءات الجرد السنوي للخزائن الرئيسية و الفرعية فى موعده ‪ ،‬وكذلك‬ ‫‪‬‬
‫اجراء الجرد المفاجئ بين وقت و اخر للمخزن الرئيسي و المخازن الفرعية (ان‬

‫‪7‬‬
 ‫وجدت ) وله سلطة تفويض من يباشرا جراء الجرد نيابة عنه دون ان يخل ذلك‬
‫بمسئوليته‪.‬‬
‫اجراء الجرد ربع السنى لكافة االصول الثابتة للشركة و مطابقتها على سجالت‬ ‫‪‬‬
‫االصول الثابتة للشركة ‪.‬‬

‫مادة (‪)13‬‬
‫على المدير المالي وضع االنظمة المالية‪ D‬التالية و مباشرة تنفيذها وله ان يستعين فى‬
‫ذلك بخبرة المكاتب‪ D‬االستشارية المتخصصة اذا لزم االمر بناءً على توجيه من المدير‬
‫العام ‪.‬‬
‫الموازنة التخطيطية و الموازنة االستثمارية‪ D‬للشركة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬نظام الرقابة الداخلية بما يتضمنه من نظام الضبط الداخلي‬
‫‪ ‬النظام المحاسبي المالي بما في ذلك‪- :‬‬
‫المجموعة الدفترية الواجب امساكها على ان يتضمن على االقل الدفاتر و‬ ‫‪.1‬‬
‫التي نصت عليها القوانين السارية على الوجوب امساكها‪.‬‬ ‫السجالت‬
‫الدورات المستندية‬ ‫‪.2‬‬
‫التقارير المالية الدورية‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ .1‬نظم التكاليف التي تناسب طبيعة عمل الشركة ‪.‬‬
‫مادة (‪)14‬‬
‫يصدر المدير العام نشرات تتضمن على االقل ما يلى ‪-:‬‬
‫نماذج من التوقيعات المعتمدة‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫التعديالت باإلضافة او الحذف مع بيان تاريخ سريانها‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫‪ .4‬حدود المبالغ التي قد يحددها سريان هدة التوقيعات الداخلية ‪.‬‬

‫مادة (‪)15‬‬
‫مع عدم االخالل بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من نظم المراقبة الداخلية‬
‫المشار اليها فى المادة (‪ )13‬من الالئحة ‪،‬يلزم ان تتم مراجعة جميع العمليات المالية‬
‫قبل الصرف سواء كان الصرف بموجب شيكات او نقداً او من خالل السلف او العهد‬
‫المستديمة او المؤقتة ‪.‬‬
‫مادة (‪)16‬‬

‫‪8‬‬
‫مع عدم اإلخالل ببنود اللوائح المالية و لوائح المشتريات و اى لوائح اخرى منظمة‬
‫للعمل بالشركة يلزم موافقة أعضاء الجمعية العمومية او من ينيبه فيما يلى ‪:‬‬
‫ابرام قروض مع البنوك او افراد او زيادة او تخفيض راس المال‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬ابرام العقود التي ترتب التزامات على الشركة ألكثر من سنة مالية‪ ( D‬عقود‬
‫توريد – الرهن – االيجار ‪ ....‬الخ )‪.‬‬
‫التصالح او التنازل او فسخ العقود‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫انشاء فروع جديدة للشركة و اى استثمارات جديدة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫بيع أي اصل من االصول الثابتة للشركة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تعديالت نظم االجور او الحوافز لإلدارة العليا و االدارات المتوسطة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تعديالت الهيكل التنظيمي للشركة او التوصيف الوظيفية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تعديالت اللوائح او السلطات المالية ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪9‬‬
 ‫الفصل الثالث‬
‫((الحسابات والقوائم‬
‫الختامية والتقارير‬
‫الدورية ))‬

‫‪10‬‬
 ‫مادة ( ‪- : ) 17‬الحسابات الختامية‬
‫‪ ‬يتولى المدير المالي إصدار التعليمات الواجب إتباعها إلقفال الحسابات في موعد‬
‫أقصاه خمسة عشر يوماً قبل نهاية العام المالي للشركة‪.‬‬
‫يتولى رئيس الحسابات مهمة إعداد موازين المراجعة للشركة تفصيالً وتقديمها‬ ‫‪‬‬
‫للمدير المالي ‪.‬‬
‫يتولى المدير المالي مهمة مراجعة ميزان المراجعة السنوي للشركة والقوائم‬ ‫‪‬‬
‫المالية الختامية مؤيدة بمرفقاتها التفصيلية ومناقشتها مع مراقب حسابات‬
‫الشركة‪ ،‬خالل شهر من انتهاء العام المالي للشركة‪.‬‬
‫يتولى المدير المالي إعداد التقرير المالي السنوي موضحاً نتائج أعمال كافة‬ ‫‪‬‬
‫أنشطة الشركة وإرفاقه مع القوائم الختامية وتقرير مراقب الحسابات وعرضه‬
‫على المدير العام ومن ثم عرضها على رئيس مجلس اإلدارة خالل شهرين من‬
‫انتهاء العام المالي للشركة‪.‬‬
‫يقوم المدير المالي بوضع قواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على‬ ‫‪‬‬
‫األنشطة أو مراكز التكلفة ومناقشتها مع المدير العام ومن ثم اعتمادها من‬
‫رئيس مجلس اإلدارة أو من يفوضه للعمل بموجبها‪.‬‬
‫مادة ( ‪ -: ) 18‬التقارير الدورية‬
‫‪ ‬يتولى المدير المالي مراجعة واعتماد التقارير المالية الشهرية والربع سنوية‬
‫والتأكد من صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات اإلدارية المعده‬
‫من أجلها في المواعيد المحددة لذلك ‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫يتولى المدير المالي تحليل البيانات الواردة في التقارير المالية والحسابات‬ ‫‪‬‬
‫الختامية باستخدام أساليب التحليل المالي المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج‬
‫هذا التحليل ومدلوالته لمدير عام الشركة او من ينوب عنه‪.‬‬
‫يتولى المدير المالى إعداد القوائم المالية الربع سنوية وتقديمها مع كافة‬ ‫‪‬‬
‫المعلومات والبيانات التي يطلبها مراقب الحسابات والذي يقوم بدوره بالفحص‬
‫المحدود وفقاً لمعايير المحاسبة‪ D‬اليمنية ‪.‬‬
‫في حال غياب المدير المالي يتولى رئيس الحسابات مهام وواجبات المدير المالي‬ ‫‪‬‬
‫المذكورة في هذا الفصل ( الفصل الثالث – الحسابات الختامية والتقارير‬
‫الدورية) وذلك من خالل قرار تفويض صادر عن المدير العام او من ينوب‬
‫عنه‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 19‬‬
‫تنظم حسابات الشركة وفقا لما تقضى به قواعد ونظم واحك‪DD‬ام المع‪DD‬ايير المحاس‪DD‬بية‬
‫اليمنية وتمسك الشركة مجموعة الدفاتر والسجالت والمطبوع‪DD‬ات الالزم‪DD‬ة لتط‪DD‬بيق‬
‫النظام وذلك دون االخالل بامساك الدفاتر القانونية التي يتطلبه‪DD‬ا الق‪DD‬وانين الس‪DD‬ارية‬
‫بالجمهورية اليمينة ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالي ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 20‬‬
‫يتم القيد بالدفاتر او بالحاسب‪ D‬اآللي اوال بأول من واقع المستندات المعتمدة من‬
‫الجهة المختصة باإلدارة المالية مع ضرورة حفظ المستندات المؤيدة للقيود بطريقة‬
‫تمكن من الرجوع اليها ‪ ,‬ويجب تقسيم العمل بإدارة الحسابات بما يتفق ومبادئ الرقابة‬
‫الداخلية والئحتها التنفيذية ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالي او من ينيبه‬
‫دون االخالل بمسئوليته ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 21‬‬
‫تعد االدارة المالية في نهاية كل شهر وقبل اليوم الخامس من الشهر التالي ما يلى ‪-:‬‬
‫القوائم المالية ( مركز مالي – حسابات نتيجة ‪ -‬قائمة التدفق النقدى )‬ ‫‪‬‬
‫كشوف تفصيلية بحركة وارصدة الحسابات والدفاتر التحليلية او دفاتر االستاذ‬ ‫‪‬‬
‫المساعدة كما تعد االدارة المالية‪ D‬كل شهر تقريرا توضح فيه الموارد‬
‫واالستخدامات الفعلية مقارنا بإعتمادات الموازنة التخطيطية المعتمدة واي‬
‫تقارير اخرى تطلبها االدارة العليا‪.‬‬
‫مادة (‪)22‬‬
‫‪12‬‬
‫تعد االدارة المالية القوائم المالية السنوية (مركز مالي ‪ ،‬حسابات النتيجة ‪ ,‬قائمة‬
‫التدفق النقدي ) طبقاً للقواعد و االعراف و المعايير المحاسبية اليمنية المتعارف‬
‫عليها و في المواعيد المحددة في المادة ( ‪ ) 17‬من هدة الالئحة وبما ال يتعارض‬
‫مع القوانين السارية على ان يراعى ما يلى ‪-:‬‬
‫اجراء كافة التسويات الجردية قبل اعداد القوائم المالية بحيث تحمل السنة‬ ‫‪‬‬
‫المالية بكافة ما يخصها من نفقات و ايرادات طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعارف‬
‫عليها ‪،‬و بحيث تظهر القوائم المالية الختامية نتيجة اعمال المنشأة فى نهاية‬
‫هذة الفترة‪.‬‬
‫تتضمن حسابات المنشأة كل ما تنص القوانين على وجوبه و اثباته فيها‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع االلتزامات و المسئوليات و الخسائر‬
‫المحتملة على سبيل المثال ال الحصر ‪-:‬‬
‫مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة ‪ %100‬من قيمة الديون التي‬ ‫‪.1‬‬
‫مضى عليها (‪ )90‬يوم فأكثر من استحقاقها و لم تحصل حتى تاريخ االقفال‬
‫الشهري‬
‫الشيكات و الكمبياالت‪ D‬وما في حكمها التي ترد من البنك بالرفض ولم تتمكن‬ ‫‪.2‬‬
‫المنشأة من تحصيلها حتى تاريخ االقفال الشهري ‪.‬‬

‫مردودات المبيعات التي لم تتمكن الشركة من اعادة بيعها حتى تاريخ االقفال‬ ‫‪.3‬‬
‫الشهرى يتم عمل مخصص بقيمتها كاملة ‪.‬‬

‫‪13‬‬
14
 ‫مادة ( ‪- : ) 23‬تعريف الموازنة التقديرية‬
‫الموازنة التقديرية هي البرنامج المالي السنوي للشركة لتحقيق األهداف التي يقررها‬
‫مجلس اإلدارة وهي تتضمن جميع االستخدامات والموارد ألوجه أنشطة الشركة بما‬
‫يتحقق مع االستراتيجية‪ D‬الموضوعة‪ ،.‬تسعى الموازنة التقديرية لتحقيق ما يلي‪-:‬‬
‫تعبر عن خطة عمل منظمة ومعدة على أساس علمي مستند إلى دراسات واقعية‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫توضح األغراض المحددة لنشاط الشركة المستقبلي ‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫تساعد إدارة الشركة على تنفيذ سياساتها والتعريف بتلك السياسات ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫تستخدم كأداة لقياس األداء الكلي بالشركة ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫‪15‬‬
 ‫تستخدم كأداة من أدوات الرقابة والضبط الداخلي وذلك عن طريق المقارنات‬ ‫‪.5‬‬
‫المستمرة بين األرقام المقدره واألرقام الفعلية والتي عن طريقها يمكن‬
‫اكتشاف نقاط الضعف والعمل على تقويتها‪.‬‬
‫تساعد على تقدير احتياجات الشركة من رأس المال العامل وكمية النقد السائل‬ ‫‪.6‬‬
‫لسداد االلتزامات الدورية أوالً بأول ‪.‬‬ ‫الالزمة‬
‫مادة ( ‪- : ) 24‬إعداد الموازنة التقديرية‬
‫يصدر المدير العام او من ينيبه سنوياً قرار بتشكل لجنة ألعداد الموازنة على ان‬
‫يكون المدير العام رئي ساً للجنة على ان تعتمد نهائياً من ‪.........................‬‬
‫وكذلك إصدار التعليمات الواجب إتباعها عند إعداد الموازنة التقديرية وفقاً لألسس‪D‬‬
‫التي تحقق أغراض الشركة‪.‬‬
‫مادة (‪)25‬‬
‫‪ .1‬تعد الموازنة على أساس التقسيم اإلداري والتصنيف النوعي ألوجه نشاط‬
‫الشركة ويجوز أن تدرج في الموازنة بعض االعتمادات بصورة إجمالية دون‬
‫التقيد بالتقسيم المذكور على أن يشرح سبيتم تقدير الموازنة من إيرادات‬
‫ومصروفات بالريال اليمنى( وعلى أساس سعر الصرف الرسمي السائد في البنك‬
‫‪.‬‬
‫جمهورية اليمنية بالنسبة للعمالت األخرى –إن وجدت‪ -‬عند تقديم‪ D‬مشروع‬ ‫‪.2‬‬
‫الموازنة ) ‪.‬‬
‫مادة ( ‪ -: ) 26‬تصديق الموازنة والعمل بها‬
‫تعد كل ادارة من إدارات الشركة قبل بدء السنة المالية بثالثة اشهر على األقل (في‬
‫بداية شهر أكتوبر من كل عام) مشروعا للموازنة التخطيطية عن السنة المالية‬
‫القادمة متضمناً برنامج العمل بها ‪,‬على أن يتم االنتهاء من اإلعداد قبل نهاية شهر‬
‫اكتوبر من كل عام ‪.‬‬

‫مادة (‪)27‬‬
‫تقوم االدارة المالية بتجميع البيانات الخاصة بالموازنة التخطيطية من االدارات‬
‫المختلفة على ان يتم مراجعتها ووضعها فى صورة مجملة و عرضها على لجنة اعداد‬
‫الموازنة التخطيطية قبل نهاية شهر نوفمبر من كل عام‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫مادة (‪)28‬‬
‫تتولى لجنة اعداد الموازنة تنسيق و تعديل التقديرات المقدمة من االدارات المختلفة‬
‫وكذلك الدعم الفنى لتلك االدارات اذا لزم االمر ثم تعد مشروعا متكامال للموازنة‬
‫التخطيطية وذلك قبل نهاية النصف االول من نوفمبر من كل عام ‪.‬‬
‫مادة (‪)29‬‬
‫يرفع مشروع الموازنة التخطيطية من لجنة الموازنة الى ‪..............................‬‬
‫بعد انتهاء اعمال لجنة الموازنة في موعد غايته االول من ديسمبر من نفس العام‬
‫العتمادها بعد الدراسة والمناقشة فى اسس االعداد و مدى تناسق و تحقيق البرامج و‬
‫االهداف‪.‬‬
‫مادة (‪)30‬‬
‫بعد اعتماد الموازنة التخطيطية تقوم االدارة المالية بإبالغ االدارات المختلفة‬
‫بأالعتمادات المقررة لها و تلتزم تلك االدارات بالتنفيذ في حدودها او بالحصول على‬
‫التجاوز المطلوب من السلطات المختصة وفق ما يقرره سلطة االعتماد ‪.‬‬
‫مادة (‪)31‬‬
‫يجوز للمدير المالي في حالة تأخر صدور أو تصديق الموازنة اعتماد اإلنفاق في السنة‬
‫المالية الجديدة‪ D‬على غرار اعتمادات الصرف في السنة المالية السابقة ‪.‬‬
‫مادة (‪)32‬‬
‫تعد الموازنة التخطيطية وسيلة رقابة مباشرة على نشاط و اعمال الشركة ‪ ،‬و تعد‬
‫االدارة المالية تقريرا دوريا شهرياً في اليوم الخامس من الشهر التالي موضحا به‬
‫الموارد و االستخدامات الفعلية مقارنا بتقديرات الموازنة التخطيطية واالنحرافات و‬
‫مبرراتها و طرق عالجها او التغلب عليها و مدى مطابقة التنفيذ الفعلي مع البرامج‬
‫التي بنيت على اساسها تقديرات الموازنة و مشروع التنبؤ لباقي العام ‪.‬‬
‫مادة (‪)33‬‬
‫تكون السلطة المختصة بالتجاوز و نصاب التجاوز المصرح به لكل من المستويات‬
‫االدارية الواردة بالهيكل التنظيمى للشركة و ذلك فيما يتعلق بحاالت التجاوز التالية ‪- :‬‬
‫التجاوز في احد بنود الصرف مقابل وفر بند او بنود اخرى يكون من سلطة‬ ‫‪.1‬‬
‫المدير المالي و يرجع المدير العام فيما هو اكثر من ‪ %25‬زيادة من قيمة‬
‫البند ‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫التجاوز في جملة المصروفات المقررة للسنة المالية بأكملها مقابل زيادة في‬ ‫‪.2‬‬
‫االيرادات تكون من سلطة مزدوجة للمدير المالي و المدير العام مجتمعين و بعد‬
‫اقرار خطة التنبؤ لباقي العام و المعتمدة من ‪.....................‬‬

‫‪18‬‬
 ‫الفصل الخامس‬
‫(( المـــوارد ))‬

‫مادة (‪)34‬‬
‫يقصد بالموارد االيراديه كل ما تحصل علية الشركة من ايرادات عن كافة عملياتها‬
‫الجارية و الناتجة عن ممارستها النشطتها المختلفة ‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫مادة (‪)35‬‬
‫يقصد بالموارد الرأسمالية‪ D‬كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع اصل من االصول او‬
‫عقد قرض او تمويل اضافى فى راس المال العامل ‪...‬او غير ذلك من الموارد غير‬
‫االيرادية التى ترتب التزاما على الشركة يكون ‪ .....................‬سلطة الموافقة‬
‫عليها او ابرام االتفاقات الخاصة بها ‪.‬‬
‫مادة (‪)36‬‬
‫تراعى ادارة الشركة عند اعداد البرامج الالزمة لتحقيق نشاطها ان يكون تمويل‬
‫عملياتها الجارية معتمدا اساسا على الموارد االيرادية الناتجة من مباشرتها النشطتها‬
‫المختلفة و عليها ان تتخذ فى جميع معامالتها مع الغير ما يضمن حقوق المنشأة و‬
‫انتظام مواردها ‪.‬‬
‫مادة (‪)37‬‬
‫‪ .2‬يفتح حساب او اكثر لدى بنك او اكثر و الذى تحدده ادارة الشركة تورد اليه‬
‫كافة المتحصالت (نقدية –شيكات او كمبياالت للتحصيل ‪)...‬او موارد اخرى ‪.‬‬
‫وتقوم االدار المالية بمتابعة هذا الحساب و عمل مذكرات التسوية الالزمة – و‬ ‫‪.3‬‬
‫عدم اصدار اى شيكات على هذا الحساب بدون غطاء ‪.‬‬
‫مادة (‪)38‬‬
‫‪ .1‬يجب توريد المتحصالت النقدية او الواردة بشيكات او بحواالت او بغيرها الى‬
‫البنك في ذات اليوم او في موعد غايته الساعة الثانية عشر ظهرا من يوم العمل‬
‫التالي للتحصيل‪.‬‬
‫وعلى المدير المالي وضع النظام الذى يكفل التحقق من تنفيذ ذلك‬ ‫‪.2‬‬
‫ويجوز في الحاالت االستثنائية او حسب ظروف العمل تأخير توريد المتحصالت‬ ‫‪.3‬‬
‫حتى نهاية اليوم التالي للمتحصالت بشرط اال يتعدى جملتها المبلغ المؤمن به‬
‫على امين الخزينة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 39‬‬
‫على اإلدارة المالية متابعة تحصيل حقوق الشركة في أوقات استحقاقها وإعداد تقارير‬
‫ترفع للمدير العام أو من ينوب عنه عن أي حقوق استحقت وتعذر تحصيلها التخاذ‬
‫اإلجراءات المناسبة‪ D‬بشأنها على أن يتم مراقبة أعمار الذمم المدينة بصفة أسبوعية‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 40‬‬

‫‪20‬‬
‫ال يجوز التنازل عن أي حقوق للشركة يتعذر تحصيلها إال بعد استنفاد كافة الوسائل‬
‫الالزمة لتحصيلها ويجوز بقرار من المدير العام او من ينيبه إعدام الديون المستحقة‬
‫للشركة بعد استنفاد كافة الوسائل الرسمية الممكنة للتحصيل‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 41‬‬
‫يتم تحصيل األموال المستحقة للشركة لدى الغير إما نقداً أو بشيكات أو بأي محرر‬
‫ذي قيمة نقدية وتقبض حقوق الشركة بواسطة أمين الصندوق أو من يكلف‬
‫بالتحصيل ويحرر بها سند قبض نظامي ‪ ،‬مع مراعاة أن تحرر كافة الشيكات الواردة‬
‫باسم‪ D‬الشركة فقط وليس بأسماء أشخاص ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 42‬‬
‫يتعين على المدير المالي متابعة إيرادات الشركة المحصلة بشيكات والتأكد من‬
‫تحصيلها في مواعيدها والقيام باإلجراءات الالزمة لحفظ حقوق الشركة في حالة‬
‫رفض هذه الشيكات من قبل البنوك ورفع تقرير للمدير العام أو من ينيبه بالشيكات‬
‫التي تم رفضها واإلجراءات التي تم اتخاذها لحفظ حقوق الشركة‪.‬‬
‫مادة ( ‪)43‬‬
‫على ادارة الشركة استثمار ما يفيض عن حاجتها من اموال سائلة بما يعود بأكبر‬
‫عائد ممكن مع ضمان توفير السيولة الكافية لسداد التزامات الشركة قبل الغير فى‬
‫مواعيدها و ضمان عدم توقف النشاط الجارى لعجزها فى السيولة ‪.‬‬
‫مادة (‪)44‬‬
‫يجوز للشركة ان تدبر ما تحتاج اليه من موارد اضافية بكل او بعض الطرق االتية ‪:‬‬
‫(اذا كان لم يكن مسدد بالكامل )‬ ‫استكمال راس المال‬ ‫‪.1‬‬
‫التسهيالت االئتمانية‬ ‫‪.2‬‬
‫القروض‬ ‫‪.3‬‬
‫زيادة راس المال‬ ‫‪.4‬‬
‫تسهيالت موردين‬ ‫‪.5‬‬
‫على ان تختار االدارة العليا من بين هدة الطرق لكل حالة ما يجمع بين انسب الشروط‬
‫و بين تحقيق اكبر عائد ممكن مع عدم االخالل بما ورد في الالئحة من ضوابط تحكم‬
‫هدة االمور ‪.‬‬

‫‪21‬‬
 ‫الفصل السادس‬
‫(( المدفوعات ))‬

‫‪22‬‬
 ‫مادة ( ‪ ) 45‬تتألف نفقات الشركة من ‪-:‬‬
‫‪ .1‬تكاليف‪ D‬المشتريات الداخلية‬
‫تكاليف‪ D‬البيع والتسويق ‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫تكاليف‪ D‬اقتناء األصول الثابتة ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫المصروفات المترتبة لقاء الخدمات المقدمة من الغير ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬
‫المصاريف اإلدارية والعمومية ‪.‬‬ ‫‪.5‬‬
‫المصاريف المختلفة ‪.‬‬ ‫‪.6‬‬
‫ويميز فيها ما يلي‪-:‬‬
‫عقد النفقة‪-:‬ـ‬
‫وهي الواقعة التي تنشئ االلتزام على الشركة كشراء المواد أو استحقاق األجور أو‬
‫تقديم الخدمات ‪.‬‬
‫تسديد النفقة ‪-:‬‬
‫سداد المبالغ الناشئة عن عقد النفقة ألصحاب االستحقاق ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 46‬‬
‫يشترط لصحة المدفوعات توافر الشروط التالية ‪-:‬‬
‫‪ .1‬أن تتم بموافقة المدير العام أو من ينوب عنه بمذكرة مسبقاً يحدد فيها ما إذا‬
‫كانت المدفوعات رأسمالية‪ D‬أم إيراديه ماعدا المدفوعات المعقودة حكما المشار‬
‫إليها بالمادة‪ )47( D‬أدناه‪.‬‬
‫أن تكون المشتريات أو األشغال أو الخدمات المنفذة كلياً أو جزئياً لصالح‬ ‫‪.2‬‬
‫نشاط الشركة‪.‬‬
‫توفر مستند يثبت مطالبة الغير بقيمة توريد الخدمة أو األصل كالفاتورة‬ ‫‪.3‬‬
‫مثالً‪.‬‬
‫توفر مستند أصولي يثبت استالم الشركة فعلياً للبنود المشتراة أو الخدمات‬ ‫‪.4‬‬
‫المقدمة‪.‬‬

‫مادة ( ‪ ) 47‬تعتبر المدفوعات التالية معقودة حكما ً وال تحتاج لموافقة مسبقة من المدير العام أو‬
‫من ينوب عنه‪-:‬‬

‫‪23‬‬
‫المدفوعات الناشئة عن العقود المبرمة بمجرد توقيعها من المدير العام مثل عقود‬ ‫‪.1‬‬
‫العمل ‪ ،‬واإليجارات والتأمينات االجتماعية وما شابهه‪......‬الخ‪.‬‬
‫وكذلك المدفوعات العائدة للخدمات المقدمة من الجهات الحكومية ذات األسعار‬ ‫‪.2‬‬
‫المحددة مثل مصروفات البريد والهاتف والكهرباء‪.......‬الخ‪.‬‬

‫مادة (‪)48‬‬
‫يضع المدير المالي باالشتراك مع مدير عام الشركة نظاما يكفل وفاء المنشأة‬
‫بالتزاماتها لمستحقيها في المواعيد المحددة طبقاً لما هو قائم من عقود او ارتباطات‪.‬‬
‫مادة ( ‪ ) 49‬يتم سداد النفقات بموجب سند صرف أو أمر دفع بإحدى الطرق التالية ‪-:‬‬
‫نقداً من العهدة النثرية‪،‬على أن ال يتجاوز السقف المحدد للصرف النقدي‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫بشيك على إحدى البنوك المتعامل معها‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫تحويل على البنك ( حوالة بنكية – اعتماد مستندي ‪ ...... -‬وما شابهه‬ ‫‪.3‬‬
‫ذلك)‪.‬‬
‫ويتم ذلك بعد التأكد من استكمال المعاملة لجميع‪ D‬مسوغات الصرف وإرفاق‬ ‫‪.4‬‬
‫المستندات الدالة علي ذلك ‪ ،‬وكذلك اكتمال التوقيعات عليها من‬
‫الموظفين المختصين واعتماد الصرف من صاحب الصالحية وطبقاً‬
‫لإلجراءات الموضحة في النظام المالي ‪.‬‬
‫يتم ختم المستندات متى تم صرفها بخاتم مدفوع ليشير إلى سداد قيمتها‬
‫مادة (‪)50‬‬
‫ال يجوز الصرف اال في حدود الموازنة التخطيطية المعتمدة ‪ ،‬و على المدير المالي‬
‫التأكد من قيام الطرف االخر بتنفيذ االرتباط او التعاقد او عند االستحقاق و يجوز‬
‫للمدير العام او من ينيبة صرف مبلغ مقدماً تحت الحساب اذا استدعيت الظروف‬
‫ذلك بشرط الحصول على الضمانات الكافية قبل الصرف ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 51‬‬
‫ال يجوز تحرير شيكات لحاملها أو على بياض ويجب أن يكون الشيك مس‪DD‬حوباً باس‪DD‬م‬
‫شخص طبيعي أو شخصية اعتباري‪DD‬ة ‪ ،‬وال يص‪DD‬رف إال للمس‪DD‬تفيد األول فق‪DD‬ط وي‪DD‬راعى‬
‫التوقيع على مس‪D‬تند الص‪D‬رف من قب‪D‬ل المخ‪D‬ول باالس‪D‬تالم بن‪D‬اء على تف‪D‬ويض مس‪D‬بق‬

‫‪24‬‬
‫وبالمقابل إصدار سند قبض يفيد استالمه الشيك مع أهمية االحتفاظ بكعوب الش‪DD‬يكات‬
‫في مكان‪ D‬أمين تحت رقابة المدير المالي ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 52‬‬
‫ال يجوز سحب شيكات بدل فاقد إال بعد اتخاذ اإلجراءات الالزمة للتأكد من فقد‬
‫الشيك األصلي من ناحية وضمان عدم صرفه في المستقبل من ناحية ثانية‪.‬‬
‫مادة (‪ )53‬يكون تسلسل المستويات االدارية بالشركة التى لها سلطة اعتماد الصرف على النحو‬
‫التالى ‪-:‬‬
‫‪ .2‬رئيس مجلس االدارة‬
‫المدير العام‬ ‫‪.3‬‬
‫مدير االدارة المالية‬ ‫‪.4‬‬

‫وفى جميع الحاالت ال يجوز الحد العاملين او المديرين اعتماد صرف مبالغ‪ D‬خاصة به‬
‫اال باعتماد السلطة االعلى منه ‪.‬‬
‫مادة (‪)54‬‬
‫يجوز ألى مستوى ان يفوض المستوى االدنى منه مباشرة فى كل او بعض سلطاته‬
‫بقرار كتابي منه لفترة محدودة ‪ ،‬و ال يجوز للمستوى االدنى اعادة تفويض السلطات‬
‫الممنوحة له من المستوى االعلى لغيره ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 55‬‬
‫يجب أن يحمل الشيك المصدر عن الشركة توقيع المفوض بالتوقيع والمودع نموذج‬
‫توقيعه لدى البنوك ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 56‬‬
‫ينبغي موافاة كافة البنوك التي تتعامل معها الشركة بنماذج توقيع المدير العام أو‬
‫من يفوضهم أو من ينوب عنه في حالة غيابه ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 57‬‬
‫ينبغي اتخاذ اإلجراءات الرقابي‪DD‬ة عن‪DD‬د طب‪DD‬ع س‪DD‬ندات القبض والص‪D‬رف للنق‪D‬د وس‪DD‬ندات‬
‫االستالم والدفع للشيكات مع ض‪DD‬رورة االحتف‪DD‬اظ به‪DD‬ذة الس‪DD‬ندات في مك‪DD‬ان‪ D‬أمين تحت‬
‫رقابة الم‪DD‬دير الم‪DD‬الي وك‪DD‬ذلك الش‪DD‬يكات غ‪DD‬ير المس‪DD‬تعملة ‪،‬وي‪DD‬ترتب أن تك‪DD‬ون ه‪DD‬ذة‬
‫المستندات بشكل خاص وكافة المستندات المالية مرقم‪DD‬ة بالتسلس‪DD‬ل وأن ي‪DD‬راعى ه‪DD‬ذا‬
‫التسلسل عند استخدامها مع االحتفاظ بالنسخ الملغاة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 58‬‬

‫‪25‬‬
 ‫يتعين إجراء جرد مفاجئ للصناديق التابعة للشركة على فترات دورية خالل العام‬
‫وعمل محاضر الجرد الالزمة ويكون الموظف المسئول عن استالم النقد (أمين‬
‫الصندوق أو المكلف بالقبض أو المكلف بالتحصيل) مديناً بالعجز الذي قد يظهر‬
‫أما الزيادة فتقيد في حساب مستقل حتى يبرر أمين‬ ‫نتيجة الجرد ‪،‬‬
‫الصندوق سبب وجودها وإال حولت لإليرادات المتنوعة على أن هذا ال يعفيه من‬
‫التحقيق عمالً بمبدأ الزيادة في الصناديق كالنقص بها ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 59‬‬
‫ال يجوز االحتفاظ لدى أمين صندوق الشركة بمبلغ يزيد عن المبلغ الالزم الحتياجات‬
‫الشركة والذي يصدر بتحديده‪ D‬قرار من المدير العام او من ينيبه بناءاً على اقتراح‬
‫المدير المالي ‪ -‬ما لم تكن هناك رواتب تحت الصرف في حالة صرفها نقدا ‪ -‬وفي هذه‬
‫الحالة ال يحتفظ بالمبالغ‪ D‬الزائدة لمدة تتعدى عشرة أيام تبدأ قبل موعد استحقاق‬
‫صرف الرواتب بيومين وتنتهي بعد ذلك الموعد بثالثة أيام ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 60‬‬
‫يحظر على أمناء الصناديق‪ D‬االحتفاظ في صناديقهم بأموال غير أموال الشركة ‪ ،‬وكل‬
‫ما يوجد في الخزينة يعتبر من أموال الشركة واال تعرض للمسائلة القانونية‪.‬‬
‫مادة ( ‪ -: ) 61‬أمر الصرف‬
‫يعتبر ‪ ..................‬أو من ينوب عنه هو معتمد النفقة وآمر الصرف أو آمر الدفع‬
‫ويعتبر توقيعه على مستندات الصرف المختلفة توقيعاً نهائياً يجيز للمسئولين عن‬
‫حفظ األموال كال حسب اختصاصه دفع النقود أو تحرير الشيكات أو اعتماد اإلشعارات‬
‫البنكية‪ D‬أو شراء االحتياجات ‪.‬‬
‫إن اعتماد أمر الصرف ألي تصرف ينشأ عنه نفقة مالية سواء كانت بشكل نقود‬ ‫‪.1‬‬
‫أو بضاعة أو قيود يستلزم بالضرورة تنفيذها بشكل سليم بواسطة المستندات‬
‫النظامية المستعملة لدى الشركة وطبقاً لإلجراءات المحاسبية‪ D‬الموضحة‬
‫بالنظام المالي ويعتبر المدير المالي مسئوالً عن صحة تنفيذ هذه اإلجراءات ‪.‬‬
‫يعتبر ( سند الصرف النثري ) المستند النظامي الذي يجيز ألمناء الصناديق دفع‬ ‫‪.2‬‬
‫النقود كما أن أمر دفع الشيكات هو المستند النظامي الذي يجيز سحب النقود‬
‫من البنك ‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫مادة (‪ )62‬سلطات االعتماد‬
‫يصدر قرار بتنظيم سلطات االعتماد من ‪ ....................‬او من ينوب عنه بما ال يخل‬
‫فى ايا من بنودها عن الخطة مع مراعاة القواعد و االجراءات التنظيمية لهذه الحاالت‬
‫طبقاً للوائح و القوانين‬
‫مادة ( ‪ ) 63‬الصرف بشيكات‬
‫‪ .1‬مع مراعاة ما ورد بالمادة‪ ) 51 , 50 , 49 ( D‬من الالئحة فإن التوقيع على‬
‫الشيكات الصادرة من الشركة لصالح‪ D‬الغير الخاصة بالنشاط الجارى للشركة‬
‫تكون كاالتى ‪-:‬‬
‫يلزم ان يكون هناك على االقل توقيع واحد على الشيك من سلطة المدير‬ ‫‪.2‬‬
‫العام والمدير المالي مجتمعين ‪.‬‬
‫‪ .3‬إخطار البنك بأسماء من لهم حق التوقيع وكذلك اى تعديل فور حدوثه ‪.‬‬
‫مادة ( ‪ ) 64‬الصرف نقدا‬

‫يجوز التصريح بالصرف نقدا بموجب امر دفع على خزينة الشركة في‬
‫حدود ‪ ............‬ريال يمني في المرة الواحدة وباعتماد المدير العام والمدير المالي‬
‫مجتمعين ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 65‬‬
‫يكون شراء االصول الثابتة وكافة المصروفات االستثمارية طبقا للمعتمد في الخطة‬
‫وسلطات اعتماد الصرف الواردة بالالئحة ‪.‬‬

‫الفصل السابع‬ ‫‪27‬‬

 ‫مادة ( ‪) 66‬‬
‫‪ .1‬يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المصروفات التي تتطلبها طبيعة العمل‬
‫ويحدد المدير العام أو من يفوضه الموظفين الذين تصرف لهم العهدة‬
‫والمخولين بالصرف منها‪.‬‬

‫‪ .2‬يجوز صرف عهدة مؤقتة ألغراض محددة بأعمال الشركة بموافقة المدير العام أو‬
‫من ينوب عنه ‪،‬ويجب تسوية هذه العهدة بمجرد انتهاء الغرض الذي صرفت من‬
‫أجله ‪.‬‬
‫‪ .3‬تصرف العهد بموجب قرارات من المدير العام او من ينوب عنه يحدد فيه بدقة األمور‬
‫التالية‪-:‬‬
‫‪ -1‬اسم المستفيد من العهدة‬

‫‪28‬‬
 ‫‪ -2‬مبلغ العهدة‬
‫‪ -3‬الغاية من العهدة‬
‫‪ -4‬تاريخ انتهاء العهدة‬
‫‪ -5‬طريقه استردادها‬
‫تسترد العهدة من الموظف وفقاً لما جاء بالقرار الصادر من آمر الصرف وتعالج مالياً‬
‫ومحاسبياً‪ D‬وفق نوع العهدة وفيما إذا كانت قد صرفت من أجل المصاريف أو كسلف‬
‫شخصية ‪.‬‬
‫‪ .4‬تسجل العهدة عند صرفها فوراً بالدفاتر كما تسجل تسويتها أيضا ً بالدفاتر ‪.‬‬
‫‪ .5‬تصفى العهدة المستديمة والعهد المؤقتة ويسترد الرصيد النقدي منها وإيداعه‬
‫في بنك او خزينة الشركة في نهاية العام المالي ‪.‬‬
‫مادة ( ‪ ) 67‬يجوز ألسباب ضرورية صرف سلفه شخصية لموظفي الشركة حسب الشروط‬
‫التالية‪-:‬‬
‫‪ .1‬يحدد المدير العام او من ينوب عنه قيمتها ومدة سدادها على أال تزيد القيم‪DD‬ة‬
‫عن راتب الموظف لثالثة أشهر وأال تتجاوز مدة الس‪DD‬داد س‪DD‬نة وال يج‪DD‬وز‬
‫الجمع بين أكثر من سلفه للموظف الواحد‪.‬‬
‫أن يكون إجمالي المستحق على الموظف من سلف ال يتجاوز مستحقات نهاي‪DD‬ة‬ ‫‪.2‬‬
‫خدمة الموظف وأن يكون قد أمضى بالخدمة‪ D‬أكثر من ثالث سنوات ‪.‬‬
‫ويجوز االستثناء من الشروط السابقة بقرار خ‪DD‬اص من الم‪DD‬دير الع‪DD‬ام أو من‬ ‫‪.3‬‬
‫يفوضه‪.‬‬
‫من الممكن أن يمنح للموظف مقدم من راتب الشهر يخصم بنهاية نفس الشهر على أن‬
‫ال يتم منح ذلك المقدم قبل اليوم الخامس من الشهر نفسه أو بعد اليوم العشرون من‬
‫نفس الشهر وعلى أن ال يتجاوز المقدم ‪ %50‬من راتب الموظف األساسي ‪ ،‬وال تمنح‬
‫هذه الميزة إال مرة واحدة بالشهر وال تتعدى ثالثة مرات بالسنة الواحدة ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 68‬‬
‫ال يجوز لمن بعهدته نقدا أن يعطي عهدة ألي سبب كان إال بقرار من المدير العام أو‬
‫من يفوضه بذلك على أن يتم إعداد سندات صرف رسمية بذلك على حساب الموظف‪،‬‬
‫وأية عهدة معطاة بأوراق عادية دون تحرير سندات بها‪ ،‬و يعتبر مانح العهدة مسئوال‬
‫عنها ويحاسب إدارياً على ذلك ‪.‬‬

‫‪29‬‬
 ‫مادة ( ‪) 69‬‬
‫على المدير المالي متابعة تسديد‪ D‬العهد والسلف واستردادها في مواعيدها وعليه أن‬
‫يعلم المدير العام أو من ينوب عنه خطياً عن كل تأخير في تسديدها أو ردها‬
‫وتسترد العهد والسلف من الموظفين في حاالت تأخرهم عن السداد أو خصمها دفعة‬
‫واحدة من مستحقاقتهم طرف الشركة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 70‬‬
‫يجوز صرف سلفة مستديمة لمواجهة المدفوعات النقدية العاجلة او المصروفات‬
‫النقدية الصغيرة ويحدد المدير المالى قيمة السلفة وفقا إلحتياجات العمل وكذلك‬
‫البنود المختلفة الواجب الصرف منها والحد االقصى لكل صرفية وكذلك إعادة النظر‬
‫في قيمة السلفة‬
‫مادة ( ‪) 71‬‬
‫يجب ان تؤيد المدفوعات النقدية التي تتم من السلفة المستديمة بمقتضى مستندات‬
‫تمت مراجعتها واعتمادها من مسئول االعتماد ‪ ,‬ويستثنى من ذلك الحاالت التي يصعب‬
‫فيها الحصول على مستند بشرط اعتماد المدير العام في حدود ‪ ........‬ريال وبما ال‬
‫يجاوز ‪ %......‬من بند المصروفات ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 72‬‬
‫يتم استعاضة ما يصرف من السلفة المستديمة بشيك او نقدا فى نهاية كل شهر او‬
‫عندما يصل الصرف منها الى ‪ %75‬من قيمتها ويتم تسويتها بالكامل في نهاية الشهر ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 73‬‬
‫يتم جرد السلف المستديمة جردا مفاجئا مرة على االقل كل شهر بمعرفة االدارة‬
‫المالية وفى ‪ 31‬ديسمبر من كل عام‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 74‬‬
‫يجوز صرف سلفة مؤقتة ألغراض خاصة بناء على طلب االدارات المختلفة وفى حدود‬
‫االختصاصات المخولة بهذه الالئحة للمسئولين عن هدة االدارات على ان يحدد في قرار‬
‫الصرف المدة المحددة لتسوية السلفة ‪ ,‬ويحظر صرف السلفة المؤقتة في غير‬
‫االغراض المخصصة لها ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 75‬‬
‫‪30‬‬
‫يجب تسوية السلف المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذى صرفت من اجلة وفى حدود‬
‫المدة المقررة لهذه السلفة ‪ ,‬مع وجوب رد السلفة المؤقتة في نهاية الشهر إذا لم‬
‫تصرف في االغراض المخصصة لها ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 76‬‬
‫ال يجوز استعاضة السلفة المؤقتة وال يجوز صرف اكثر من سلفة مؤقتة لشخص‬
‫واحد في نفس الوقت إال بموافقة المدير العام والمدير المالي مجتمعين ‪ ,‬كما ال‬
‫يجوز صرف سلفة مؤقتة لغير العاملين بالشركة ‪.‬‬

‫‪31‬‬
 ‫الفصل الثامن‬
‫(( الخزائن ))‬

‫‪32‬‬
 ‫مادة ( ‪) 77‬‬
‫يتم انشاء خزينة رئيسية بالشركة تتولى هذة الخزينة إستالم النقدية والشيكات‬
‫واوراق القبض التى تورد اليها من مصادر التوريد المختلفة للشركة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 78‬‬
‫ينشا بالشركة خزينة لحفظ اصول المستندات الرئيسية ( عقد التأسيس – سجل‬
‫تجارى ‪...... -‬الخ ) واصول العقود المبرمة بين الشركة والغير ‪ ,‬االوراق التجارية‬
‫طويلة االجل ‪ ......‬الخ ) وبصفة عامة جميع المستندات الهامة بالشركة وال يتم‬
‫فتحها إال بمفتاحين احدهما طرف المدير العام واالخر طرف المدير المالي ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 79‬‬
‫يحظر على امين الخزينة الرئيسية الصرف من االيرادات او المتحصالت ‪ ...‬اال في‬
‫الظروف االستثنائية وبقرار كتابى مسبق من المدير العام والمدير المالي مجتمعين‬
‫او منفردين كال في حدود سلطته ‪ .‬وان يكون الصرف بناء على اوامر دفع او اذون‬
‫صرف معتمدة من سلطة االعتماد‪.‬‬
‫مادة ( ‪ ) 80‬على امين الخزينة إعداد ما يلى ‪-:‬‬
‫‪ .1‬كشوف بالحركة اليومية للخزينة موضحا بها الرصيد النقدى والعهد‬
‫النقدية ‪،‬وتراجع يوميا من االدارة المالية مع اوراق االستالم و الصرف والتوريد‬
‫ويتم عمل مطابقة يوميا بين الرصيد الدفتري والرصيد الفعلي ‪.‬‬
‫كشوف بجميع الشيكات والكمبياالت واالوراق التجارية االخرى المحفوظة‬ ‫‪.2‬‬
‫بالخزينة مرتبة حسب تواريخ االستحقاق لمتابعة تحصيلها او توريدها للبنك‬
‫في مواعيدها او تظهيرها للغير بشرط تؤدى إئتمانا ابعد ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 81‬‬
‫يحظر على امين الخزينة إيداع مبالغ او مستندات ذات قيمة تخص الغير بخزينة‬
‫الشركة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 82‬‬
‫امين الخزينة مسئول مسئولية كاملة عما فى عهدته من نقود او شيكات او اى محرر‬
‫ذو قيمة ‪،‬وجميع محتويات الخزينة تكون فى عهدته شخصيا ‪ ..‬كما يكون مسئوال‬
‫بالتضامن عن كل عهدة فرعية تسلم من عهدته الى مساعده‪، D‬وعليه تنفيذ التعليمات‬
‫الخاصة بالخزينة والتى تصدر فى هذا الشأن وفى حالة تغيير امين الخزينة – او‬

‫‪33‬‬
 ‫وفاته – يتم نقل عهدة الخزينة الى من يحل محله بعد اجراء جرد فعلى بمعرفة‬
‫االدارة المالية ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 83‬‬
‫تخضع خزينة الشركة للجرد المفاجئ فى اى وقت يحدده المدير المالي وكذلك في‬
‫نهاية السنة المالية للشركة ‪،‬ويكون الجرد شامال لجميع محتوياتها ‪ ,‬ويصدر المدير‬
‫المالي قرار بتشكيل لجنة الجرد وبحضور امين الخزينة ‪،‬وفى حالة ظهور فرق‬
‫بالعجز او الزيادة يرفع االمر فورا من قبل رئيس اللجنة الى المدير المالي التخاذ‬
‫االجراءات الالزمة لتحديد المسئولية ‪.‬‬

‫‪34‬‬
 ‫الفصل التاسع‬
‫(( خطابات الضمان ))‬

‫‪35‬‬
 ‫خطابات الضمان الواردة‬ ‫اوال ‪-:‬‬
‫مادة ( ‪ ) 84‬ال تقبل خطابات الضمان عن تأمينات تقل قيمتها عن‬
‫( ‪) .........................................‬‬

‫مادة ( ‪) 85‬‬
‫خطابات الضمان الواردة من الغير لصالح الشركة تحول لالدارة المالية لقيدها‬
‫بالسجالت ومتابعة تاريخ انتهائها وسريانها ‪،‬ويكون المدير المالى او من ينيبه مسئوال‬
‫عن متابعة سريان خطابات الضمان الواردة لحين انتهاء الغرض المقدمة من اجلة ‪.‬‬

‫ثانيا ‪ -:‬خطابات الضمان الصادرة‬

‫مادة ( ‪) 86‬‬
‫ال تصدر خطابات ضمان لصالح‪ D‬الغير إال إذا كانت عن اعمال تدخل ضمن غرض‬
‫الشركة وواردة ضمن الموازنة التخطيطية للشركة ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 87‬‬
‫تحتفظ االدارة المالية بصورة من خطابات الضمان الصادرة وكذلك من طلبات مد‬
‫صالحيتها ‪ ..‬وال يسمح بمد صالحيتها بعد انتهاء الغرض منها اال بقرار من المدير‬
‫العام او من ينيبه مع االلتزام بمتابعة رد خطابات الضمان المنتهى غرضها او‬
‫صالحيتها الى البنك ويتم تسجيل حركة خطابات الضمان الصادرة بسجل خاص بها‬
‫للمتابعة ‪.‬‬

‫‪36‬‬
 ‫الفصل العاشر‬
‫(( التأمينـــــــات ))‬

‫‪37‬‬
 ‫مادة ( ‪ : ) 88‬تنقسم التأمينات إلى قسمين‬

‫اوال ‪- :‬تأمينات للغير‬

‫وتشمل المبالغ النقدية وما في حكمها والكفاالت واالستقطاعات المقدمة من الغير‬
‫كتأمين عن عقود أو ارتباطات يلتزم بتنفيذها تجاه الشركة‪.‬‬

‫ثانيا ‪-:‬تأمينات لدى الغير‬

‫وتشمل المبالغ النقدية وما في حكمها أو الكفاالت أو االستقطاعات المقدمة من‬
‫الشركة للغير كتأمين عن عقود أو ارتباطات تلتزم بتنفيذها تجاه الغير ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 89‬‬
‫‪ .1‬تسوى التأمينات المقدمة أو المودعة من الغير وفق األحكام التعاقدية الخاصة‬
‫بها كما ترد إلى أصحابها إذا زال السبب الذي قدمت من أجله ‪ ،‬وبعد موافقة‬
‫رئيس مجلس اإلدارة أو من ينيبه‪.‬‬
‫تسجل التأمينات لدى الغير على الجهات المستفيدة منها على أن تسترد كلياً أو‬ ‫‪.2‬‬
‫جزئياً وفق أحكام العقود المبرمة لهذا الغرض أو زوال األسباب التي قدمت من‬
‫أجلها ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 90‬‬

‫‪38‬‬
‫تحفظ صكوك ووثائق التأمينات المقدمة للشركة أو المعطاة من قبلها في ملف خاص‬
‫ويراعى العودة إليها وفحصها دورياً بغية التأكد من استمرار صالحيتها أو انتهاء‬
‫أجلها‪ ،‬ويكون المدير المالي مسئوال عن صحة القيود المحاسبية‪ D‬الخاصة بها ومتابعة‬
‫استردادها بحلول أجلها ‪.‬‬

‫الفصل الحادي عشر‬

‫(( الشراء ))‬

‫‪39‬‬
 ‫مادة ( ‪ : ) 91‬تتألف مشتريات الشركة من ‪-:‬‬

‫األصول الثابتة ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫المشتريات الالزمة لألغراض المكتبية‪D.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫مادة ( ‪) 92‬‬
‫يتم التعاقد على شراء احتياجات الشركة بموجب أوامر شراء أو اعتمادات مستنديه‬
‫( أو ما في حكمها ) بعد اعتمادها من الجهة صاحبة الصالحية طبقاً للصالحيات التي‬
‫يتمتع بها أو لمن يفوضه‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 93‬‬
‫يتم إصدار طلبات الشراء كتابة حتى في الحاالت التي يتم التفاهم فيها مع الموردين‬
‫على سرعة تأمين االحتياجات ‪ ،‬حيث يرسل لهم أمر الشراء الحقاً‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 94‬‬
‫للمدير العام أن يقوم بتفويض من يراه مناسباً‪ D‬من الموظفين المسئولين بالشركة‬
‫بصالحية اعتماد الشراء‪ ،‬على أن يراعى في ذلك االلتزام التام بالصالحيات الممنوحة‬
‫له في قرار التفويض ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 95‬‬

‫‪40‬‬
 ‫إن اعتماد الشراء يستلزم بالضرورة تنفيذه بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية‬
‫المستعملة لدى الشركة وطبقاً لإلجراءات المنصوص عليها في دليل اإلجراءات ويعتبر‬
‫المدير المالي مسئوالً عن صحة تنفيذ هذه اإلجراءات‪.‬‬

‫الفصل الثاني عشر‬

‫(( المخازن ))‬

‫‪41‬‬
 ‫مادة ( ‪) 96‬‬
‫يتم استالم وتخزين وصرف المواد المشتراه والرقابة عليها وفقاً لإلجراءات‬
‫المنصوص عليها في دليل االجراءات ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 97‬‬
‫تسلم جميع األصناف التي ترد للشركة إلى الموظف المختص بالمخازن وتكون بعهدته‬
‫وذلك بعد اتخاذ كافة اإلجراءات الخاصة بالفحص واالستالم‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 98‬‬
‫تتم الرقابة على المخزن عن طريق الجرد والتفتيش الدوري والفجائي باإلضافة إلى‬
‫الرقابة بواسطة القيد المنتظم في السجالت وتكون االدارة المالية متمثلة فى المدير‬
‫المالى مسئولة عن ذلك ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 99‬‬
‫باإلضافة إلى الجرد الدوري والمفاجئ يجري جرد كافة موجودات المخزن مرة كل‬
‫عام على األقل ويتم ذلك قبل نهاية السنة المالية بواسطة لجنة يحدد أعضاؤها من‬
‫قبل الرئيس أو من ينوب عنه‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫الفصل الثالث عشر‬
‫(( المراجعة الداخلية ))‬

‫‪43‬‬
 ‫مادة ( ‪) 101‬‬
‫يقوم المراجع الداخلي بالتحقق من صحة تطبيق سياسات وإجراءات العمل والرقابة‬
‫المعتمدة من قبل اإلدارة العليا والتأكد من فاعليتها وإطالع اإلدارة العليا بنتائج أعمال‬
‫المراجعة الداخلية أوالً بأول ‪.‬‬
‫مادة ( ‪) 102‬‬
‫يقوم المراجع الداخلي بوضع برنامج المراجعة الداخلية لجميع نشاطات الشركة‬
‫ومجوداتها وعمل جدول زمني بذلك يقوم بإطالع رئيس مجلس اإلدارة او من ينيبه‬
‫عليه ومناقشته واعتماده‪.‬‬
‫مادة ( ‪ ) 103‬يقوم المراجع الداخلي بالتأكد مما يلي ‪-:‬‬
‫‪ .1‬صحة تطبيق النظام المالي والمحاسبي وإثبات القيود بالدفاتر والسجالت‬
‫المحاسبية‪ D‬بحيث يمكن االعتماد عليها ‪.‬‬
‫سالمة تطبيق وتنفيذ السياسات واألنظمة واإلجراءات واألساليب‪ D‬المعتمدة في‬ ‫‪.2‬‬
‫كافة المجاالت اإلدارية والمالية‬
‫فحص ومتابعة أرصدة وحركة الحسابات المدينة وإبداء الرأي حول فاعلية‬ ‫‪.3‬‬
‫التحصيل ‪.‬‬
‫صحة طلبات الشراء والعقود واالتفاقيات وجميع أنواع المستندات التي تنشئ‬ ‫‪.4‬‬
‫التزام على الشركة تجاه الغير ‪.‬‬

‫‪44‬‬
 ‫سالمة اإلجراءات المطبقة للحفاظ على ممتلكات الشركة عن طريق القيام‬ ‫‪.5‬‬
‫بأعمال الجرد المفاجئ على المخازن والموجودات الثابتة وخزائن الشركة ‪.‬‬
‫وجود تغطية شاملة لجميع موجودات الشركة وممتلكاتها‪ D‬من خالل بوالص‬ ‫‪.6‬‬
‫تأمين سارية المفعول ‪.‬‬
‫صحة إجراءات شئون الموظفين وعدم تعارضها مع نظام العمل النافذ في‬ ‫‪.7‬‬
‫الجمهورية اليمينة‪.‬‬
‫التأكد من تحصيل أموال الشركة ومستحقاتها لدى الغير وإثباتها بالدفاتر‬ ‫‪.8‬‬
‫والسجالت والمحاسبية‪D.‬‬
‫مادة ( ‪) 104‬‬
‫على المراجع الداخلي القيام بأي أعمال أو مهام يكلف بها من قبل اإلدارة العليا وتتعلق‬
‫بطبيعة عمله وتقديم التقارير الالزمة لإلدارة العليا عن نتائج هذه األعمال‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫الفصل الرابع عشر‬
‫(( أحكـــــــام ختاميــــــــــة‬
‫))‬

‫‪46‬‬
 ‫مادة ( ‪) 111‬‬
‫يصدر المدير العام او من ينيبه ( بعد التصديق على هذه الالئحة ) التعليمات الالزمة‬
‫لتنفيذها ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 112‬‬
‫لمدير عام الشركة أن يفوض من يراه مناسباً‪ D‬ببعض صالحياته المنصوص عنها في‬
‫هذه الالئحة‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 113‬‬
‫يجري العمل بهذه الالئحة بعد إقراراها من المدير العام أو نائبه وتعميمها على جهات‬
‫االختصاص بالشركة ‪.‬‬

‫مادة ( ‪) 114‬‬
‫أي تعديل يتم على هذه الالئحة يجب موافقة المدير العام أو نائبه عليه ويتم بموجب‬
‫ملحق ويعتبر الملحق بعد إقراره جزءاً ال يتجزأ من هذه الالئحة‪.‬‬

‫‪47‬‬