دليل استرشادي لاوراق العمل لشركة ام جي آي اليمن

‫دٌ‪ ً١‬اعزششبد‪ٚ٤ ٞ‬ساق اٌؼًّ‬
‫دُ‪ َ٤‬رذس‪٣‬ت اٌُبدس أُ‪٢ٜ٘‬‬

‫ػِ‪ ٠‬ا‪ٝ‬سام اُؼَٔ‬
‫ٌششوخ ث‪ ٟ‬ارش ٌٍزذل‪١‬ك ػؼ‪ٛ‬‬
‫شجىخ اَ ع‪ ٟ‬آ‪ ٞ‬اٌؼبٌّ‪١‬خ‬
‫دُ‪٣ َ٤‬زؼٖٔ اُؼذ‪٣‬ذ ٖٓ اُ٘ٔبرط أُغزخٔخ ك‪ ٢‬اُ٘ظبّ االُ‪ ٢‬اُخبص‬
‫ثبُزذه‪٤‬ن دساكذ ‪ٝ‬سًظ ‪ٝ‬أُؼزٔذ ك‪ ٢‬ششًخ ث‪ ٢‬ارش ُِزذه‪٤‬ن ػؼ‪ ٞ‬اّ‬
‫ع‪ ٢‬آ‪ ١‬اُؼبُٔ‪٤‬خ االُ‪ٝ ٢‬اُؼَٔ ػِ‪ٜ٤‬ب ك‪ ٢‬رذس‪٣‬ت اٌُبدس أُ‪ُِ ٢ٜ٘‬زذه‪٤‬ن‬
‫دلٌل استرشادي لتدرٌب على اوراق العمل المعتمدة فً ام جً آي البمن‬
‫دلٌل اوراق العمل وفق لمعاٌر المراجعة الدولٌة ومعاٌٌر التدقٌق المالً (‪)IFRS‬‬
‫العمٌل‬
‫أسم عضو الفرٌق‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫المدٌر مراجعة‬ ‫السنة المالٌة‬
‫الشرٌك مراجعة‬ ‫التارٌخ‬
‫األهمٌة النسبٌة‬ ‫التعلٌق‬
‫فهرس المحتوٌات‪:‬‬
‫‪200‬‬ ‫نماذج ما قبل التخطٌط لعملٌات المراجعة‬ ‫‪200‬‬
‫‪210‬‬ ‫عقد التدقٌق والشروط المسبقة للعقد ومحتوٌات العقد‬
‫‪221‬‬ ‫مٌثاق السرٌة‬
‫‪222‬‬ ‫االستقاللٌة السنوي‬
‫‪223‬‬ ‫نموذج االستقالٌة وتعارض المصالح الدوري‬
‫‪224-1‬‬ ‫سٌاسة قبول عمٌل جدٌد‬
‫‪224-2‬‬ ‫االستمرار مع عمٌل قدٌم‬
‫‪225‬‬ ‫تحدٌث الملؾ الدائم او تكوٌن الملؾ الدائم للمراجعة‬
‫‪230‬‬ ‫السجالت المحاسبٌة‬
‫‪240‬‬ ‫مخضر اجتماع لمناقشة مخاطر الؽش واالحتٌال‬
‫‪245‬‬ ‫متطلبات تدقٌق الحسابات‬
‫دراسة االلتزام بالقوانٌن واألنظمة واللوائح وكٌفٌة االستجابة‬
‫‪250‬‬ ‫لتلك المخاطر‬
‫‪255‬‬ ‫نبذة مختصرة عن العمٌل ونشاطاته‪.‬‬
‫‪260‬‬ ‫التواصل مع مسولً الحكومة‬
‫‪265‬‬ ‫خطاب المالحظات عن القصور فً نظام الرقابة الدخلٌة‬
‫‪300‬‬ ‫نماذج التخطٌط لعملٌات المراجعة‬ ‫‪300‬‬
‫‪301‬‬ ‫مذكرة تخطٌط التدقٌق‬
‫‪302‬‬ ‫فهم منشاة العمٌل وتحدٌد مخاطر االعمال‬
‫‪303‬‬ ‫الوقت المخطط للمراجعة‬
‫‪304‬‬ ‫موازنة التدقٌق واالتعاب‬
‫‪305‬‬ ‫إستراتٌجٌة المراجعة‬
‫‪315‬‬ ‫تقٌٌم جوانب بٌئة الرقابة الداخلٌة‬
‫وضع تقدٌرات مبدئٌة لالهمٌة النسبٌة وتقدٌر مخاطر‬
‫‪320‬‬ ‫المراجعة‬
‫‪325‬‬ ‫أثر التحرٌفات على القوائم المالٌة‬
‫‪330‬‬ ‫تقٌم وقٌاس المخاطر‬
‫‪335‬‬ ‫عٌنة اختبارات التحقق التفصٌلٌة‬
‫‪340‬‬ ‫قائمة التحقق العاامة النظمة معلومات الحاسب االلً‬
‫‪500‬‬ ‫فاصل عملٌة المراجعة وجمع ادلة االثبات‬ ‫‪500‬‬

‫‪505‬‬ ‫التصاالت (المصادقات والمراسالت مع الؽٌر)‬
‫‪510‬‬ ‫مراجعة األرصدة االفتتاحٌة‬
‫‪520‬‬ ‫المراجعة التحلٌلة‬
‫‪530‬‬ ‫نموذج عٌنات المراجعة العشوائٌة والمنتظمة‬
‫‪540‬‬ ‫مراجعة التقدٌرات المحاسبٌة‬
‫‪550‬‬ ‫مراجعة األطراؾ ذات العالقة‬
‫‪560‬‬ ‫مراجعة االحدث االحقة‬
‫‪570‬‬ ‫االستمرارٌة‬
‫‪580‬‬ ‫كتاب التمثٌل‬
‫‪585‬‬ ‫اسخدام اعمال المراجع الداخلً‬
‫‪590‬‬ ‫استخدام الخبراء‬
‫‪600‬‬ ‫نماذج التحقق من اكتمال عملٌة التدقٌق‬ ‫‪600‬‬
‫‪601‬‬ ‫استبٌان مدي االلتزام بتخطٌط المراجعة‬
‫‪602‬‬ ‫استبٌان الرقابة علً اعمال المراجعة‬
‫‪603‬‬ ‫استبٌان اكمال عملٌات المراجعة‬
‫‪604‬‬ ‫استبٌان حول مدي االلتزام بمعاٌٌر المراجعة‬
‫‪605‬‬ ‫استبٌان تدقٌق العمل المنفذ‬
‫‪606‬‬ ‫قائمة التحقق النهاٌة مشرؾ مدٌر التدقٌق‬
‫‪607‬‬ ‫قائمة التحقق النهاٌة شرٌك‬
‫‪608‬‬ ‫اإلفصاحات للمعاٌٌر الدولٌة للتقارٌر المالٌة‬
‫‪609‬‬ ‫نموذج إصدار التقرٌر والقوائم المالٌة‬
‫‪700‬‬ ‫نماذج مخرجات عملٌات المراجعة (التقارٌر)‬ ‫‪700‬‬
‫‪701‬‬ ‫تقرٌر المدقق المستقل‬
‫‪705‬‬ ‫مٌزان المراجعة النهائً بعد االقفال والتسوٌات‬
‫‪710‬‬ ‫مسودات البٌانات المالٌلة الموقعة من العمٌل‬
‫‪715‬‬ ‫خطاب المالحظات النهائً‬
‫‪720‬‬ ‫استبٌان مكافحة ؼسٌل األموال وتموٌل اإلرهاب‬
‫نماذج ما قبل التخطيط لعمليات المراجعة‬

‫العمٌل‬
‫مراجعة المدٌر‬ ‫السنة المالٌة‬
‫مراجعة الشرٌك‬ ‫التارٌخ‬
‫‪210‬‬ ‫عقد التدقٌق والشروط المسبقة للعقد ومحتوٌات العقد‬
‫‪221‬‬ ‫مٌثاق السرٌة‬
‫‪222‬‬ ‫االستقبللٌة السنوي‬
‫‪223‬‬ ‫نموذج االستقالٌة وتعارض المصالح الدوري‬
‫‪224-1‬‬ ‫سٌاسة قبول عمٌل جدٌد‬
‫‪230‬‬ ‫السجبلت المحاسبٌة‬
‫‪240‬‬ ‫مخضر اجتماع لمناقشة مخاطر الؽش واالحتٌال‬
‫‪245‬‬ ‫متطلبات تدقٌق الحسابات‬
‫‪250‬‬ ‫دراسة االلتزام بالقوانٌن واألنظمة واللوائح وكٌفٌة االستجابة لتلك المخاطر‬
‫‪255‬‬ ‫نبذة مختصرة عن العمٌل ونشاطاته‪.‬‬
‫‪260‬‬ ‫التواصل مع مسولً الحكومة‬
‫‪265‬‬ ‫خطاب المبلحظات عن القصور فً نظام الرقابة الدخلٌة‬
‫مالحظات‪:‬‬
‫‪....................................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................................‬‬
‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫ورقة عمل رقم ‪012‬‬

‫نموذج (‪)1‬‬
‫إلى شركة ‪................................ /‬‬

‫‪ - ................‬الجمهورٌة الٌمنٌة‬
‫التارٌخ‪:‬‬
‫الموضوع ‪ :‬كتاب تعٌٌن تدقٌق حسابات شركة‬
‫لقد طلبتم منا أن نقوم بتدقٌق البٌانات المالٌة لشركة ‪ , .................................................‬والتً تتألؾ من قائمة المركز المالً‬
‫كما فً ‪ ........................‬وبٌان الدخل الشامل وبٌان التؽٌرات فً حقوق الملكٌة وبٌان التدفق النقدي للسنة المنتهٌة بذلك التارٌخ ‪,‬‬
‫واإلٌضاحات حول البٌانات المالٌة بما ف ً ذلك ملخص للسٌاسات المحاسبٌة الهامة وٌسرنا أن نؤكد على قبولنا وتفهمنا لعملٌة التدقٌق‬
‫هذه من خبلل كتاب التعٌٌن هذا‪.‬‬
‫إن أهداؾ تدقٌقنا هً الحصول على تأكٌد معقول فٌما إذا كانت البٌانات المالٌة ككل خالٌة من األخطاء الجوهرٌة ‪ ,‬سوا ًء كانت ناشئة عن‬
‫احتٌال أو خطأ ‪ ,‬وإصدار تقرٌرنا والذي ٌتضمن رأٌنا‪.‬‬
‫التأكٌد المعقول هو مستوى عال من التأكٌد ‪ ,‬ولكنه لٌس ضمانة بأن التدقٌق الذي تم القٌام به وفقا ً للمعاٌٌر الدولٌة للتدقٌق سٌكتشؾ‬
‫دائما ً أي خطأ جوهري ‪ ,‬إن وجد‪.‬‬
‫إن األخطاء ٌمكن أن تنشأ من االحتٌال أو الخطأ ‪ ,‬وتعتبر جوهرٌة إذا كانت ‪ ,‬بشكل فردي أو إجمالً ‪ ,‬ممكن أن تؤثر بشكل معقول على‬
‫القرارات االقتصادٌة المتخذة من قبل المستخدمٌن على أساس هذه البٌانات المالٌة‪.‬‬
‫سنقوم بإجراء عملٌة التدقٌق وفقا ً لمعاٌٌر التدقٌق الدولٌة وتقتضً هذه المعاٌٌر أن نمتثل لمتطلبات السلوك األخبلقً كجزء من عملٌة‬
‫التدقٌق وفقا ً للمعاٌٌر الدولٌة للتدقٌق ‪ ,‬نقوم بممارسة االجتهاد المهنً والمحافظة على تطبٌق مبدأ الشك المهنً خبلل التدقٌق باإلضافة‬
‫إلى ‪:‬‬
‫تحدٌد وتقٌٌم مخاطر األخطاء الجوهرٌة فً البٌانات المالٌة ‪ ,‬سوا ًء كانت ناشئة عن احتٌال أو خطأ ‪ ,‬وكذلك تصمٌم وتنفٌذ إجراءات‬
‫تدقٌق مستجٌبة لتلك المخاطر ‪ ,‬والحصول على أدلة تدقٌق كافٌة ومبلئمة لتوفر أساسا ً لرأٌنا‪ .‬إن خطر عدم اكتشاؾ األخطاء الجوهرٌة‬
‫الناتجة عن احتٌال أعلى من الخطر الناتج عن الخطأ ‪ ,‬حٌث أن االحتٌال قد ٌشتمل على التواطؤ ‪ ,‬والتزوٌر ‪ ,‬والحذؾ المتعمد ‪ ,‬وسوء‬
‫التمثٌل أو تجاوز للرقابة الداخلٌة‪.‬‬
‫الحصول على فهم للرقابة الداخلٌة ذات الصلة بالتدقٌق لؽاٌات تصمٌم إجراءات تدقٌق مناسبة حسب الظروؾ ‪ ,‬ولٌس لؽرض إبداء‬
‫رأي حول فعالٌة الرقابة الداخلٌة فً الشركة ‪ .‬وبؽض النظر عن ذلك ‪ ,‬سنبلؽكم خطٌا ً بأٌة حاالت قصور هامة فً الرقابة الداخلٌة ذات‬
‫العبلقة بتدقٌق البٌانات المالٌة والتً حددناها أثناء عملٌة التدقٌق‪.‬‬
‫تقٌٌم مبلئمة السٌاسات المحاسبٌة المتبعة ومدى معقولٌة التقدٌرات المحاسبٌة واإلٌضاحات ذات العبلقة المعدة من قبل اإلدارة‪.‬‬
‫االستنتاج حول مبلئمة استخدام اإلدارة ألساس االستمرارٌة المحاسبً ‪ ,‬وبناءاً على أدلة التدقٌق التً تم الحصول علٌها ‪ ,‬فٌما إذا كان‬
‫هنالك وجود لعدم تٌقن جوهري ٌتعلق بأحداث أو ظروؾ ٌمكن أن تثٌر شكا ً جوهرٌا ً حول قدرة الشركة على االستمرار كمنشأة مستمرة‪.‬‬
‫إذا استنت جنا عدم وجود تٌقن جوهري ‪ ,‬فإننا مطالبون أن نلفت االنتباه فً تقرٌر تدقٌقنا إلى اإلٌضاحات ذات العبلقة فً البٌانات المالٌة ‪,‬‬
‫وإذا كان اإلفصاح عن هذه المعلومات ؼٌر مبلئم ‪ ,‬فسنقوم بتعدٌل رأٌنا‪ .‬إن استنتاجاتنا تعتمد على أدلة التدقٌق التً تم الحصول علٌها‬
‫حتى تارٌ خ تقرٌر تدقٌقنا ومع ذلك فإنه من الممكن أن تتسبب أحداث أو ظروؾ مستقبلٌة فً توقؾ الشركة على االستمرار كمنشأة‬
‫مستمرة‪.‬‬
‫تقٌٌم العرض العام والشكل والمحتوى للبٌانات المالٌة بما فٌها اإلفصاحات وفٌما إذا كانت البٌانات المالٌة تمثل المعامبلت واألحداث‬
‫بشكل ٌحقق العرض العادل‪.‬‬
‫ونتٌجة للقٌود الكامنة على عملٌة تدقٌق ما ‪ ,‬إلى جانب القٌود الكامنة على الرقابة الداخلٌة ‪ ,‬هنالك مخاطر ال ٌمكن تجنبها تتمثل فً‬
‫وجود بعض األخطار الجوهرٌة التً قد ال ٌمكن اكتشافها ‪ ,‬رؼم تخطٌط عملٌة التدقٌق بالشكل المناسب وأدائها وفقا ً لمعاٌٌر التدقٌق‬
‫الدولٌة‪.‬‬
‫سٌتم إجراء عملٌة التدقٌق على أساس أن اإلدارة تقر وتدرك تحملها لمسؤولٌة ما ٌلً‪:‬‬
‫إعداد البٌانات المالٌة وعرضها العادل وفقا ً للمعاٌٌر الدولٌة للتقارٌر المالٌة‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫ب‪ -‬الرقابة الداخلٌة حسب ما تراه اإلدارة ضرورٌا ً للتمكٌن من إعداد بٌانات مالٌة خالٌة من األخطاء الجوهرٌة ‪ ,‬سوا ًء كانت ناجمة عن‬
‫احتٌال أم خطأ‪.‬‬
‫تزوٌدنا باألمور التالٌة ‪:‬‬ ‫ج‪-‬‬
‫‪ -‬الوصول إلى كافة المعلومات التً تعلم اإلدارة بأنها مرتبطة بإعداد البٌانات المالٌة مثل السجبلت والوثائق والمسائل األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬المعلومات اإلضافٌة التً قد نطلبها من اإلدارة لؽرض عملٌة التدقٌق‪.‬‬
‫وصول ؼٌر مقٌد إلى األشخاص الذٌن ٌعملون فً المنشأة والذٌن نرى من الضروري الحصول على أدلة تدقٌق منهم‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫وكجزء من عملٌة التدقٌق الخاصة بنا ‪ ,‬سنطلب من اإلدارة مصادقة خطٌة تتعلق باإلقرارات التً تم تقدٌمها لنا فٌما ٌخص عملٌة‬
‫التدقٌق‪.‬‬
‫نتطلع إلى التعاون الكامل من قبل كادر العمل لدٌكم أثناء عملٌة التدقٌق‪.‬‬
‫إن أجورنا المهنٌة للقٌام بهذه المهمة كما ذكر أعبله سوؾ تكون مبلػ ‪ ........................‬دوالر ‪( ..............‬فقط ال ؼٌر) ٌضاؾ‬
‫إلٌها ضرٌبة المبٌعات حسب النسبة المقررة من الحكومة وقت الدفع ‪ ,‬وسٌتم تحصٌل هذه األتعاب على دفعتٌن متساوٌتٌن بموجب‬
‫مطالبات نقوم بإصدارها الحقاً‪.‬‬
‫سوؾ نقوم بمناقشة مواعٌد إصدار التقارٌر معكم واالتفاق علٌها بما ٌتبلءم مع متطلباتكم وتوقعاتكم‬
‫وبهذا الصدد سنطلب من إدارتكم المالٌة إعداد الجداول الضرورٌة والمعلومات األخرى المطلوبة للقٌام بمراجعتنا وفحصنا ‪ ,‬وذلك‬
‫بشرط عدم مواجهتنا ألٌة مشاكل رئٌسٌة ؼٌر منظورة حٌث نلتزم بقدر المستطاع بتسلٌم تقارٌرنا كما هو مبٌن فً فقرة (التقارٌر) أدناه‬
‫فً المواعٌد المتفق علٌها معكم ‪ ,‬وسوؾ نقوم بإببلؼكم فوراً بأٌة ظروؾ قد نواجهها ربما تؤدي إلى تأخٌر جوهري وذلك حتى ٌتسنى‬
‫لكم اتخاذ ما ترونه مناسبا ً من خطوات تصحٌحٌة ‪ .‬وفً حالة تسبب تأخٌر تقدٌم المعلومات فً تكبد وقت ومصارٌؾ إضافٌة من قبلنا‬
‫فً تقدٌم الخدمات فإننا نحتفظ بحق زٌادة أتعابنا لتؽطٌة المصارٌؾ والوقت اإلضافً‪.‬‬
‫إن أوراق العمل لهذه المهمة هً ملك لشركة (‪ )H&B‬لتدقٌق الحسابات ‪ .‬إن الوصول لتلك األوراق سوؾ لن ٌسمح به باستثناء ما هو‬
‫مطلوب قانونا ً أو بواسطة متطلبات أٌة لوائح أو بواسطة معاٌٌر مهنٌة محددة‪.‬‬
‫س ٌُوجه تقرٌر المدقق المستقل الذي نصدره إلى الشركاء فً الشركة وسٌتضمن رأٌنا حول القوائم المالٌة‪ .‬إن تقرٌرنا هو الستخدام‬
‫وفائدة الجهة الموجهة إلٌها فقط وتحت أي ظرؾ من الظروؾ ٌجب أال ٌتم االعتماد علٌها كلٌا ً أو جزئٌا ً بواسطة طرؾ ثالث‪.‬‬
‫وأٌة تقارٌر أخرى واستشارة أو معلومات أخرى مقدمة بواسطتنا فٌما ٌتعلق بالمراجعة قد ال ٌسمح بنسخها أو االستشهاد بها أو‬
‫اإلشارة إلٌها أو االعتماد علٌها كلٌا ً أو جزئٌا ً بأي شكل ألي أو بواسطة طرؾ ثالث وألقصى حد مسموح به فإننا نحتفظ هنا بصراحة عن‬
‫أي التزام ألي طرؾ ثالث ‪.‬‬
‫قد ٌحتاج شكل ومحتوى تقرٌرنا إلى تعدٌل فً ضوء نتائج عملٌة التدقٌق ‪.‬‬
‫نرجو التوقٌع على النسخة المرفقة لكتاب التعٌٌن وإرجاعها كإقرار منكم وموافقتكم على ترتٌبات عملٌة تدقٌق البٌانات المالٌة بما فً‬
‫ذلك مسؤولٌاتنا المعنٌة‪.‬‬
‫شركة بشير الصيادي وهيثم مدهيش‬

‫تم اقراره والموافقة علية بالنيابة عن‬
‫اسم العميل ‪............... :‬‬ ‫عضو ام جي آي العالمية‬
‫االسم ‪....................................... :‬‬ ‫الشريك المسئول ‪/‬‬
‫المسمى الوظيفي ‪....................... :‬‬ ‫التوقيع ‪....................................... /‬‬
‫التأريخ ‪................................ :‬‬
‫نموذج (‪)0‬‬
‫الي األخوة ‪ ..................... ..... .............................. /‬المحترـ‬
‫بعد التحية ‪-:‬‬
‫الموضوع ‪/‬عقد التعيين لتدقيق حسابات قوائمكم المالية للعاـ ‪ 42....‬ـ‬

‫‪:‬التدقيق ىدؼ ونطاؽ عملية ‪-‬‬
‫طلبتم القياـ بتدقيق ومراجعة القوائم المالية لمنشأة‪/‬شركة ‪ ،............................‬والتي تتألف من قائمة‬
‫المركز المالي كما في ‪ 53‬ديسمبر ‪ 42...‬ـ ‪ ،‬وبياف الدخل وبياف التغيرات في حقوؽ الملكية وبياف التدفقات‬
‫النقدية للسنة المنتهية في ذلك التاريخ ‪ ،‬وملخص حوؿ السياسات المحاسبية الهامة والمعلومات االيضاحية‬
‫األخرى ‪.‬با إلضافة الى متطلبات وتعليمات نشاط الصرافة الصادرة عن الجهات الرقابية في البنك المركزي او‬
‫القوانين والتشريعات ذات الخصوص‪ .‬ويسرنا اف نؤكد على قبولنا وتفهمنا لعملية التدقيق ىذه من خالؿ خطاب‬
‫التعاقد ىذا وسيتم اجراء عملية التدقيق والمراجعة بهدؼ تعبيرنا عن رأي حوؿ القوائم المالية ‪،‬والوفاء‬
‫بالمتطلبات الواردة في المنشورات والمتطلبات الرقابية المشار اليها أعاله‪.‬‬
‫‪ -‬مسؤوليات المحاسب القانوني ‪�:‬‬

‫سنقوـ بإجراء عملية التدقيق والمراجعة وفقا لمعايير التدقيق الدولية وتقتضي ىذه المعايير اف نمتثل لمتطلبات‬
‫السلوؾ األخالقي واف نخطط ونؤدي عملية التدقيق والمراجعة من اجل الحصوؿ على تأكيد معقوؿ حوؿ ما‬
‫اذا كانت القوائم المالية خالية من أي تحريفات او أخطاء جوىرية سواء كانت ناجمة عن احتياؿ اـ خطأ ‪،‬‬
‫وتنطوي عملية تدقيقنا على أداء إجراءات معينة من اجل الحصوؿ على ادلة تدقيق حوؿ المبالغ واال فصاحات‬
‫الواردة في القوائم المالية وتعتمد اإلجراءات المختارة على حكم المحاسب القانوني ‪ ،‬بما في ذلك تقييم‬
‫مخاطر التحريفات الجوىرية في القوائم المالية ‪،‬سواء كانت ناجمة عن احتياؿ اـ خطأ‪ .‬كما تتضمن عملية‬
‫التدقيق تقييم مدى مالئمة السياسات لمحاسبية المستخدمة ومدى معقولية التقديرات التي وضعتها اإلدارة ‪،‬‬
‫الى جانب تقييم العرض الكلي للقوائم المالية ‪.‬‬
‫ونتيجة للقيود التي ترافق عملية تد قيق ما ‪ ،‬الى جانب القيود المتعلقة بالرقابة الداخلية ‪ ،‬ىناؾ مخاطر ال‬
‫يمكن‬
‫تجنبها تتمثل في وجود بعض االخطار التي قد ال يمكن اكتشافها ‪ ،‬رغم تخطيط عملية التدقيق بالشكل‬
‫المناسب‬
‫وادائها وفقا لمعايير التدقيق الدولية ‪.‬‬
‫ولدى قيامنا بتقييمات المخاطر ‪،‬ننظر في الرقابة الداخلية المرتبطة بإعداد المنشأة للقوائم المالية من اجل‬
‫تصميم إجراءات التدقيق المناسبة في ظل الظروؼ القائمة ‪ ،‬وليس بهدؼ التعبير عن رأي حوؿ فعالية الرقابة‬
‫الداخلية للمنشأة ‪.‬‬
‫ومع ذلك سنبلغكم كتابياً بأية حاال ت قصور ىامة في الرقابة الداخلية ذات عالقة بتدقيق القوائم المالية والتي‬
‫حددناىا اثناء عملية التدقيق باإلضافة الى صورة منها لقطاع الرقابة على البنوؾ في البنك المركزي ‪.‬‬
‫كما سنقوـ بعملية تقييم المخاطر المتعلقة بالنشاط وفقاً لمنشور قطاع الرقابة على البنوؾ بالبنك‬
‫المركزي رقم ( ‪ ) 6‬لسنة ‪ 423:‬بشأف تعيين المحاسب القانوني ومهامو ‪ ،‬وبما يؤدي الى الوفاء‬
‫بمتطلباتو ‪.‬‬
‫المالية المعموؿ بو مسؤوليات اإلدارة وتحديد اطار اعداد التقارير ‪-‬‬
‫سيتم اجراء عملية التدقيق على أساس اف إدارة المنشأة تقر وتدرؾ تحملها لمسؤولية ما يلي ‪:‬‬
‫‪ ) a‬اعداد القوائم المالية وعرضها العادؿ وفقا للمعايير الدولية ألعداد التقارير المالية ‪.‬‬
‫‪ ) b‬الرقابة الداخلية حسبما تراه إدارة المنشأة ضروريا للتمكين من اعداد قوائم مالية خالية من التحريفات‬
‫الجوىرية ‪،‬سواء كانت ناجمة عن احتياؿ اـ خطأ‪.‬‬
‫‪ ) c‬تزويدنا باألمور التالية‪:‬‬
‫‪ . 3‬الوصوؿ الى كافة المعلومات التي تعلم ادارتكم بأنها متربطة بإعداد القوائم المالية مثل السجالت والوثائق‬
‫واالشياء األخرى‪.‬‬
‫‪ . 4‬المعلومات اإلضافية التي قد نطلبها من ادارتكم لهدؼ عملية التدقيق ‪.‬‬
‫‪ . 5‬وصوؿ غير مقيد الى األشخاص الذين يعملوف لديكم والذين نرى ضرورة الحصوؿ على ادلة تدقيق منهم ‪،‬‬
‫وكجزء من عملية التدقيق الخاصة بنا ‪،‬سنطلب منكم مصادقة كتابية تتعلق باإلقرارات التي تم تقديمها لنا فيما‬
‫يخص عملية التدقيق ‪.‬‬
‫كما اف ادارتكم ‪ -‬وحتى يتم القياـ بمهمة التدقيق كما ينبغي ‪ -‬ملزمة بتسهيل وتوفير كل ما يلزـ لتنفيذ‬
‫المتطلبات التي تتضمنها التعليمات والمنشورات الرقابية ‪،‬كالمنشور رقم ( ‪ )6‬لسنة ‪ 423:‬ـ الصادر عن‬
‫قطاع الرقابة على البنوؾ بالبنك المركزي ‪ ،‬بشأف تعيين المحاسب القانوني ومهامو ‪.‬‬
‫نتطلع الى التعاوف الكامل من قبلكم ومن قبل كادر العمل لديكم اثناء عملية التدقيق‪.‬‬
‫‪ :‬المهنية االتعاب‪-‬‬
‫تبلغ أتعاب المكتب رقماً (‪ )........‬لاير يمني وكتابتاً ‪ ..................................................‬لاير‬

‫يمني ‪ ،‬مقابل أعماؿ مراجعة العمليات المالية وإبداء الرأي الفني المحايد بشأنها للعاـ المالي ‪42...‬ـ ‪.‬‬
‫وعلى ذلك ىذا وسيتم دفع االتعاب وفقا لالتي ‪:‬‬

‫‪ %72‬مقدماً بعد توقيع ىذا العقد‬
‫‪ %52‬بعد تسليمنا موازين المراجعة والبيانات المالية‬
‫‪ %42‬بعد المصادقة على البيانات المالية‬
‫ال تتضمن االتعاب المذكورة اعاله تكاليف االقامة والسفر الى الفروع خارج العاصمة اف وجدت ‪.‬‬
‫‪ -‬فريق العمل ‪:‬‬
‫‪...................................................... . 3‬‬
‫‪...................................................... . 4‬‬
‫‪....................................................... 5‬‬
‫‪ -‬اإلبالغ‬
‫سيتم اعداد تقرير االمحاسب القانوني وفقاً لمعايير التدقيق الدولية ذات العالقة ‪ ،‬إضافة الى تضمينو‬
‫اإلفصاحات والملحقات الالزمة وفقاً لمتطلبات منشور قطاع الرقابة على البنوؾ بالبنك المركزي المشار اليو‬
‫أعاله‪.‬‬
‫نرجو التوقيع على النسخة المرفقة لعقد التعيين وارجاعها كإقرار منكم وموافقتكم على ترتيبات عملية تدقيق‬
‫القوائم المالية بما في ذلك مسؤولياتنا المعنية‪.‬‬
‫شركة بشير الصيادي وهيثم مدهيش‬

‫تم اقراره والموافقة علية بالنيابة عن‬
‫اسم العميل ‪............... :‬‬ ‫عضو ام جي آي العالمية‬
‫االسم ‪....................................... :‬‬ ‫الشريك المسئول ‪/‬‬
‫المسمى الوظيفي ‪....................... :‬‬ ‫التوقيع ‪....................................... /‬‬
‫التأريخ ‪................................ :‬‬
001 ‫نموذج‬ ‫تعهــد المحافظــة على سرٌــة العمــل‬

MAINTAINING THE CONFIDENTIALITY OF THE WORK PLEDGE
‫اسم الموظؾ‬
‫الوظٌفة‬
‫السنة المالٌة‬
‫التارٌخ‬
I pledge I am………………and my
nationality is………………...… Under my ‫ واحمـــــــــل‬.......................................‫أتعهـد أنـا‬
(iqama / passport) No. ( ‫ بمــوجــب‬, ................................ ‫الجنسٌة‬
……………….………………………………... ‫ بـأن التـزم‬................... ‫ جـواز سفـر ) رقـم‬/ ‫اقـامة‬
I do committed to maintaining strict ‫بـالمحـافظــة علـى السرٌـة التـامـة فً عملــً بكـل دقـة‬
confidentiality in my work with precision, ) ‫ مؤسسـة‬/ ‫ وذلـك طٌلـة مـدة عملـً لـدى ( شركــة‬,
and so for the duration of my work with ( ................…………………………....
institution / company )
After endless work for them, and that in all ‫ وذلـك فـً كـل مـا ٌتـعـلــق‬, ‫وبعـد إنهائً العـمـل لـدٌهـم‬
matters relating to all the information in ‫بجمٌع المعلومات الخاصة بـسرٌـة المعامـبلت فً القسـم‬
secrecy by the existing partition. .‫الموجــود به‬
And also to maintain the confidentiality of
the operations relating to the company's ‫واٌضا المحافظـة على سرٌـة العملٌـات المتعلقــة بعمــبلء‬
customers and employees of my company, ‫ والتً ألــم‬, ‫الشـركــة وموظـفـً الشـركـة التً أعمل بها‬
and that pain or may be coming to my ً‫بهـا أو قـد تصــل إلـى عـلمـً وإطــبلعــً جراء عمل‬
knowledge and to tell me because of my .‫لدى الشركة‬
work with the company.
And sensitive to secrecy regarding the full

work of the company and the operations ‫وأن أراعـً الـكتمـان التــام فٌمـا ٌتعلــق بأعمـال الشركـة‬
carried out, all except for what I authorize ‫ وكـل ذلك باستثناء ما‬, ‫والعملٌـات التـً تقـوم بهـا‬
him to declare in writing by the public ‫أفوض كتابٌا ً بالبـوح بـه مـن قبـل اإلدارة العـامـة أو‬
administration or under a warrant issued by .‫بموجب أمر قضائً صادر من محكمـة‬
a court
And declare that the breach of any issue

about me and not my commitment to ً‫وأصـرح بــأن أي إخـبلل ٌصـدر عنً وبـعــدم التـزامـ‬
maintain absolute secrecy for the company's ‫بالمحـافـظـة علـى السـرٌـة المطلقـة ألعمـال الشـركــة أو‬
business or its customers or relationships or ,‫عمبلئه أو عبلقاته أو اتصاالته أو انه ٌسبب ضررا لهــا‬
contacts or that it causes damage to it, it will ‫فإنـه سٌعرضنً للفصل الفوري من عملً وتحملً لبنود‬
incur to separate the immediate practical ً‫قانون العقوبات المترتبة علٌها فً قانون العمل ف‬
and Endure to the terms of penalties in the . ‫الجمهورٌة الٌمنٌة‬
law of work in Yemen.
Name & Signature : : ‫االسم والتوقٌع‬

‫‪222‬‬ ‫عضو فرٌق عمل المراجعة نموذج استقبلل‬

‫العمٌل‬
‫مراجعة الشرٌك‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫مسئولية بهذا أف المعلومات والبيانات المبينة أدناه طبقا ألفضل علمي صحيحة‪ ،‬وأكوف مسئوال لقد قرأت وفهمت سياسات المكتب وإجراءاتو الخاصة باالستقالؿ وأؤكد‬
‫المصلحة مع الشريك المسئوؿ عن العملية وتحديد اإلجراء الالزـ كاملة إذا تبين خالؼ ذلك‪ .‬وفي حالة اإلجابة بنعم يتم تحديد ومناقشة تلك‬
‫مالحظات‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫اإليضاح‬ ‫ـ‬
‫واللوائح ذات العالقة ىل اطلعت على قواعد االستقالؿ وتفسيراتو طبقا لما تتطلبو األنظمة‬
‫الدولي للمحاسبين القانونيين بالمهنة والمعايير والقواعد المهنية الصادرة عن االتحاد‬
‫‪ 1‬والتشريعات األخرى ذات العالقة؟‬
‫التنفيذيين والشركاء ىل راجعت قائمة أسماء المؤسسين وأعضاء مجلس اإلدارة والمدراء‬
‫‪ 2‬بعملية االستقالؿ؟ لهذا العميل لمعرفة ما إذا كاف ىناؾ عمليات أو عالقات تخل‬
‫العميل قريبا لك من ىل أحد المؤسسين أو أعضاء مجلس اإلدارة أو المدراء التنفيذيين لهذا‬
‫‪ 3‬الدرجة الرابعة؟‬
‫‪ 4‬ىل أنت أحد المساىمين في تأسيس ىذا العميل؟‬
‫‪ 5‬ىل أنت عضوا في مجلس اإلدارة لهذا العميل؟‬
‫ىل تقدـ أي نوع من الخدمات االستشارية أو اإلدارية لهذا العميل؟‬ ‫‪6‬‬
‫‪ 7‬ىل تملك أسهما ذات شأف من أسهم ىذا العميل؟‬
‫‪ 8‬ىل أنت شريكا ألحد موظفي العميل الرئيسيين؟‬
‫‪ 9‬ىل أنت شريكا ألحد كبار شركاء ىذا العميل؟‬
‫‪ 10‬ىل أنت شريكا لهذا العميل؟‬
‫‪ 11‬ىل لديك قرض أو قروض من ىذا العميل؟‬
‫‪ 12‬ىل لديك قرضا أو قروض من أحد مدراء ىذا العميل؟‬
‫‪ 13‬ىل لديك قرض أو قروض من أحد أعضاء مجلس إدارة ىذا العميل؟‬
‫‪ 14‬ىل لديك قرض أو قروض من أحد المساىمين ذوى الشأف لهذا العميل؟‬
‫‪ 15‬ىل تمتلك شركة يشابو نشاطها نشاط ىذا العميل؟‬
‫‪ 16‬العميل؟ ىل أنت عضو في مجلس إدارة إحدى الشركات التي يشابو نشاطها نشاط ىذا‬
‫عميل قبل نهاية عملية المراجعة ويحفظ في ملف العملية يقوـ كل موظف من أفراد فريق عمل المراجعة بتعبئة ىذا النموذج لكل‬
‫اسم الموظؾ ‪/‬‬

‫توقٌعه ‪/‬‬
‫نموذج تثبٌت االستقبللٌة وعدم وجود مصالح متعارضة‬
‫العمٌل‬
‫أسم عضو‬ ‫نطاق‬
‫الفرٌق‬ ‫المراجعة‬
‫مراجعة‬
‫المدٌر‬ ‫السنة المالٌة‬
‫مراجعة‬
‫الشرٌك‬ ‫التارٌخ‬
‫نؤكد وبصفتنا مدققٌن قانونٌٌن لحسابات شركة ‪ .................‬للفترة من ‪ ...............‬إلى ‪ ..........‬ما‬

‫ٌلً‪:‬‬
‫أنا وأفراد أسرتً ‪ ,‬ال نحمل أٌة أوراق مالٌة للعمٌل أو أي من شركاتها التابعة المدرجة ‪ ,‬لم نشتري أو‬
‫نبٌع أي أوراق مالٌة فً أي من هذه الشركات‪.‬‬
‫أنا لست على صلة قرابة مع أي عضو من أعضاء اإلدارة التنفٌذٌة لدى العمٌل‪.‬‬
‫لم أحصل على أي قروض أو تسهٌبلت ائتمانٌة أخرى من العمٌل ولم أحصل على أي منها منذ التحاقً‬
‫بفرٌق التدقٌق وأنا ؼٌر مدرك الي عوامل أخرى أو الي تضارب مصالح من شأنه أن ٌؤثر على‬
‫موضوعٌتً أو استقاللٌتً أثناء أدائً لمهامً مع العمٌل‪.‬‬
‫التوقٌع‬ ‫التارٌخ‬ ‫صفته‬ ‫فرٌق العمل‬ ‫رقم‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫‪224-1‬‬ ‫قبٕه عىٗن جدٖد‬

‫العمٌل‬
‫مالحظات‬ ‫ال تنطبق‬ ‫متت‬ ‫بٌان اإلفصاح‬ ‫الرقم‬
‫جمع معلومات عن العمبلء المقترحٌن ‪:‬‬ ‫أ‬

‫الحصول على وقراءة البٌانات المالٌة للعامٌن الماضٌٌن‬ ‫‪1‬‬
‫وصؾ فهمنا لسبب تؽٌٌر مدققً الحسابات أو المحاسبٌن إن وجد‬ ‫‪0‬‬
‫تحدٌد من ٌسٌطر أو قادر على تأثٌر كبٌر فً اتخاذ القرارات لدى العمٌل‬
‫المحتمل‪ .‬إجراء استفسارات فٌما ٌتعلق بسمعة العمبلء المحتملٌن وإدارتهم‬ ‫‪3‬‬
‫والمداراء‪.‬‬
‫األخذ باالعتبار مخاطر التعاون مع العمٌل المحتمل ‪:‬‬ ‫ب‬
‫هل هناك أٌة مخاوؾ حول االعتماد ؼٌر المبرر على نتائج عملنا (على سبٌل‬ ‫‪1‬‬
‫المثال ‪ ,‬بٌع الشركة) ؟‬
‫هل لدى العمٌل أي شركات تابعة ال ٌتم تدقٌقها أو ٌتم تدقٌقها من قبل‬
‫‪0‬‬
‫مكتبنا؟‬
‫هل أبدى المدقق السابق رأي حول مخاوؾ إمكانٌة استمرار العمل أم أن‬ ‫‪3‬‬
‫هناك أدلة أخرى أن األعمال التجارٌة للعمٌل ضعٌفة مالٌا ً أو متدهورة؟‬
‫هل هناك أي حاالت تتعلق بنزاهة اإلدارة أعمال ؼٌر مشروعة (بما فً ذلك‬
‫ؼسٌل األموال) والتحقٌقات التنظٌمٌة ‪ ,‬وعدم االمتثال للقوانٌن ‪ ,‬أو التً‬ ‫‪4‬‬
‫تنطوي على اتهامات بالتزوٌر للشركاء أو اإلدارة؟‬
‫هل هناك أي قضاٌا معلقة أو تحقٌقات أخرى أو دعاوى هامة بحٌث أن‬ ‫‪5‬‬
‫النتٌجة ٌمكن ان تؤثر سلبا ً على استمرارٌة أو سمعة األعمال؟‬
‫هل لدى العمٌل تارٌخ من نزاعات أو خبلفات بٌن الشركاء ‪ ,‬أو المدٌرٌن أو‬
‫المستشارٌن ‪ ,‬و ‪ /‬أو أنه ٌملك سجبلً للتؽٌٌر بشكل متكرر أو ٌقاضً‬ ‫‪6‬‬
‫مستشارٌه؟‬
‫إجراءات التحقق (التً ٌتعٌن القٌام بها قبل اتخاذ قرار القبول النهائً) ‪:‬‬ ‫جـ‬
‫هل استقال المدقق السابق‪,‬أو أننا على علم بأي مدققٌن أو مستشارٌن‬
‫‪1‬‬
‫ٌرفضون خدمة هذا العمٌل؟‬
‫هل تم طلب منا هذا العمٌل المحتمل ضمانات بشأن أي مسائل تتعلق‬
‫‪0‬‬
‫بالمحاسبة والتدقٌق قبل تكلٌفنا؟‬
‫هل طلب منا إعادة تدقٌق أي فترات سابقة مدققة من قبل شركة اخرى؟‬ ‫‪3‬‬
‫هل العمٌل المحتمل ٌفرض علٌنا أي نطاق ؼٌر عقبلنً أو قٌود توقٌت؟‬ ‫‪4‬‬
‫هل الرسوم الصافٌة ٌتوقع أن تتجاوز ‪ %5‬من صافً قٌمة إٌرادات المكتب‬
‫‪5‬‬
‫أو ما ٌزٌد على ‪ %05‬من قٌمة صافً إٌرادات الشرٌك المسؤول؟‬
‫إجراءات التحقق (التً ٌتعٌن القٌام بها قبل اتخاذ قرار القبول النهائً) ‪:‬‬ ‫د‬
‫هل تم االتصال بالمدقق السابق أو المحاسب واالستفسار عما إذا كان المدقق‬
‫‪1‬‬
‫السابق على علم بأي أسباب مهنٌة تمنعنا من العمل مع هذا العمٌل المحتمل؟‬


‫العمٌل‬
‫الفرٌق‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫‪2021‬‬ ‫‪2020‬‬ ‫‪2021‬‬ ‫البٌان‬ ‫رقم‬

‫عقد تأسٌس الشركة او ملخص عنة‬ ‫‪1‬‬
‫شهادة السجل التجاري‪ /‬الترخٌص‬ ‫‪2‬‬
‫البطاقة الضرٌبٌة‬ ‫‪3‬‬
‫البطاقة الزكوٌة‬ ‫‪4‬‬
‫البطاقة التأمٌنٌة‬ ‫‪5‬‬
‫المفوضٌن بالتوقٌع عن الشركة وصورة من تواقٌعهم‬ ‫‪6‬‬
‫معلومات عن الشركة والفروع والمكاتب واماكنها وانشطتها‬ ‫‪7‬‬
‫النظام الداخلً للشركة او ملخص عنة‬ ‫‪8‬‬
‫الهٌكل التنظٌمً للشركة‬ ‫‪9‬‬
‫أهم االتفاقٌات والعقود الموقعة مع آخرٌن ‪ /‬عقود الوكاالت‪ /‬براءة‬ ‫‪10‬‬
‫اختراع‬
‫دلٌل الحسابات‬ ‫‪11‬‬
‫ملخص عن النظام المحاسبً للعمٌل‬ ‫‪12‬‬
‫ملخص عن نظام الرقابة الداخلٌة والضبط الداخلً للعمٌل‬ ‫‪13‬‬
‫التوصٌؾ الوظٌفً‬ ‫‪14‬‬
‫كتاب مبلحظات االدارة‬ ‫‪15‬‬
‫صورة التقرٌر الضرٌبً للسنة الحالٌة والسنوات السابقة‬ ‫‪16‬‬
‫محاضر اجتماعات مجلس االدارة والجمعٌة العمومٌة ‪ /‬ملخصها‬ ‫‪17‬‬
‫والقرارات خبلل العام‬
‫آخر بٌانات مدققة للشركة آلخر ‪ 5‬سنوات‬ ‫‪18‬‬


‫العمٌل‬
‫أسم عضو‬
‫الفرٌق‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫مراجعة‬
‫الشرٌك‬ ‫التارٌخ‬
‫‪230‬‬ ‫اُغغالد أُؾبعج‪٤‬خ‬

‫اُؼٔ‪َ٤‬‬
‫أُشاعغ‬ ‫ٗطبم أُشاعؼخ روذ‪٣‬ش أُخبؽش‬
‫أُذ‪٣‬ش ٓشاعؼخ‬ ‫اُغ٘خ أُبُ‪٤‬خ‬
‫اُشش‪٣‬ي ٓشاعؼخ‬ ‫ربس‪٣‬خ اإلػذاد‬
‫اُ٘غج‪٤‬خ األ‪٤ٔٛ‬خ‬ ‫رؼِ‪٤‬ن‬
‫‪/ٝ‬ع‬ ‫أػٔبٍ أُشاعؼخ ‪ٝ‬طق‬ ‫اإلعشاء‬
‫طابق مٌزان المراجعة مع األستاذ العام‬
‫قم بتجمٌع عٌنة من حسابات األستاذ العام‬
‫قم بتجمٌع دفتر‪/‬حساب النقدٌة‬
‫قم بتجمٌع عٌنة من قٌود الٌومٌة‬
‫المبالػ الكبٌرة افحص عٌنة من قٌود الٌومٌة ؼٌر العادٌة أو ذات‬
‫للعام السابق طابق األرصدة االفتتاحٌة مع القوائم المالٌة المدققة‬
‫األستاذ العام افحص عٌنة من ترحٌل القٌود من دفتر النقدٌة إلى حساب‬
‫العام افحص عٌنة من ترحٌل قٌود الٌومٌة إلى حساب األستاذ‬
‫طابق عٌنة من قٌود الٌومٌة مع المستندات المؤٌدة‬
‫الخبلصة‬

‫نموذج محضر اجتماع لمناقشة مخاطر االحتٌال نموذج ‪042‬‬

‫الوقت‪:‬‬
‫مكان االجتماع‪:‬‬
‫الحاضرٌن‪:‬‬
‫‪ABC‬‬ ‫العمٌل‬
‫وفقا لمعاٌٌر التقارٌر‬
‫‪0‬‬ ‫أسم عضو الفرٌق‬ ‫‪ IFRS‬المالٌة الدولٌة‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫‪0‬‬ ‫مراجعة المدٌر‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫‪0‬‬ ‫مراجعة الشرٌك‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫التارٌخ‬
‫الموقع‬ ‫دور المشاركة‬ ‫االسم‬
‫‪- 1‬الؽرض من االجتماع‬

‫· ٌجب على "مدقق شرٌك العمل" مناقشة فرٌق العمل عن قابلٌة تعرض الكٌان لالحتٌال أو الخطأ وٌترأس مدقق شرٌك‬
‫العمل االجتماع‬
‫‪- 0‬عناصر المناقشة‬
‫· عوامل مخاطر االحتٌال المحددة‪.‬‬
‫· تعٌٌن المخاطر المحددة‪.‬‬
‫· مخاطر المشاركة‪.‬‬
‫· اعتبار االخطاء المحتمل حدوثها‪.‬‬
‫· اعتبار كٌفٌة ارتكاب االحتٌال ضمن أرصدة حسابات معٌنة‪.‬‬
‫· النزاهة‪.‬‬
‫· الموضوعٌة‪.‬‬
‫· الكفاءة المهنٌة والعناٌة الواجبة‪.‬‬
‫· السرٌة‪.‬‬
‫· السلوك المهنً‪.‬‬
‫· االمتثال للمعاٌٌرالمهنٌة والمتطلبات التنظٌمٌة والقانونٌة‪.‬‬
‫· ضرورة الجودة فً أداء أعمال التدقٌق‪.‬‬
‫· أهمٌة الشكول المهنٌة لدى فرٌق العمل‪.‬‬
‫· أهمٌة تقٌٌم أدلة التدقٌق طوال فترة التدقٌق‪.‬‬
‫· المعاٌٌر التقنٌة‪.‬‬
‫· العتبارات االخرى ذات الصلة‪.‬‬
‫‪- 3‬أرصدة الحسابات‬
‫·( ٌجب تحدٌد أرصدة الحسابات المهمة من أجل أخذها بعٌن االعتبار)‪.‬‬
‫‪- 4‬خبرة سابقة‬

‫· العناصر المراد مناقشتها‬
‫‪- 5‬نزاهة االدارة ودورات االعمال التجارٌة وأنظمة الكمبٌوتر‬

‫‪- 6‬مجاالت أخرى‬

‫· االمور المتعلقة بالضرائب‬
‫· ترتٌبات المعاشات ومراقبة االموال‬
‫· مصادر التموٌل‬
‫· العالقات المصرفٌة‬
‫‪– 7‬الخاتمة‬
‫· خالصة االحتٌاجات والتوقعات‬
‫· نطاق وتوقٌت مشاركة التدقٌق‬
‫· إدراج أي أمور قد تؤثر على احتمالٌة وجود أخطاء جوهرٌة بسبب االحتٌال أو الخطأ واالستجابة‬
‫لعوامل مخاطر االحتٌال والمخاطر المحددة ومخاطر المشاركة‪.‬‬
‫· إدراج أي مسائل أخرى قد تؤثر على طبٌعة أو مدى عملنا‪.‬‬
‫· أي مجاالت أخرى ٌجب معالجتها‪.‬‬
‫ملحوظة‬
‫ٌجب توثٌق االستجابة لكل من عوامل مخاطر االحتٌال والمخاطر المحددة ومخاطر المشاركة التً من المحتمل أن تنشأ‬
‫وٌجب متابعة هذه الردود المخطط لها ‪.‬‬
‫ٌجب على شرٌك العمل اعتبار أي من األمور ٌجب نقلها ألعضاء فرٌق المشاركة ؼٌر المشاركٌن فً المناقشة‪.‬‬
‫االمور التً ٌتم نقلها لالعضاء المشاركة االخرٌن ؼٌر المشاركٌن فً المناقشة‪.‬‬
‫موعد الموضوع الذي تم نقله‬ ‫الموضوع‬ ‫دور المشاركة‬ ‫االسم‬

‫‪245‬‬ ‫وتطمبات تدقٗل حطابات الشسك‪ٛ‬‬

‫صٍعا‪ ٞ‬يف ‪.........................‬‬
‫األضتاذ ‪.................................................................................................. /‬احملرتً‬

‫املدٖس العاً‬
‫شسك‪....................................................................................... ٛ‬‬
‫صٍعا‪ – ٞ‬اجلىّٕزٖ‪ ٛ‬الٗىٍٗ‪ٛ‬‬
‫املٕضٕع ‪ :‬وتطمبات تدقٗل حطابات الشسك‪ ٛ‬لمطٍ‪ ٛ‬املٍتّٗ‪ ٛ‬يف ‪ 31‬دٖطىرب ‪...................‬‬
‫حتٗ‪ ٛ‬طٗب‪ٔ ٛ‬بعد ‪,,,‬‬
‫باإلشاز‪ ٚ‬إىل املّى‪ ٛ‬املٕكم‪ ٛ‬إلٍٗا بتدقٗل حطابات شسك‪ ................................. ٛ‬لمطٍ‪ ٛ‬املٍتّٗ‪ ٛ‬يف ‪ 31‬دٖطىرب ‪ٔ ..............‬حت‪ٌ ٜ‬تىكَ وَ‬
‫إدماش وّى‪ ٛ‬تدقٗل حطابات الشسك‪ ٛ‬يف أقسب ٔقت ممكَ ٌسجٕا وٍكي التكسً بإصداز تعمٗىاتكي ملٕافاتٍا باملتطمبات التالٗ‪: ٛ‬‬
‫‪ٌ - 1‬طخ‪ ٛ‬وَ وٕاشَٖ املساجع‪ٔ ٛ‬كاف‪ ٛ‬التخالٗن الفسعٗ‪ ٛ‬اخلاص‪ ٛ‬بالفرت‪ ٚ‬حمن الفخص املسحم‪ٔ ٜ‬الٍّا‪ ٟ٘‬خمتٕو‪ٔ ٛ‬وٕقع‪.ٛ‬‬
‫‪ - 2‬صٕز‪ ٚ‬وَ عكد التأضٗظ ٔالٍظاً األضاض٘‪.‬‬
‫‪ - 3‬صٕز‪ ٚ‬وَ تساخٗص الشسك‪ٔ ٛ‬قسازات اإلٌشا‪ٔ ٞ‬جتدٖداتّا‪.‬‬
‫‪ - 4‬صٕز‪ ٚ‬وَ اهلٗكن التٍظٗى٘ ٔالتكطٗىات اإلدازٖ‪.ٛ‬‬
‫‪ - 5‬بٗاُ باإلدازات ٔاألقطاً التابع ٔالفسٔع‪.‬‬
‫‪ - 6‬صٕز‪ ٚ‬وَ األٌظى‪ ٛ‬املطتخدو‪ ٛ‬بالشسك‪ ٛ‬أٌظى‪ ٛ‬والٗ‪ٔ ٛ‬إدازٖ‪ٔ ٛ‬لٕا‪ٟ‬ح تٍظٗىٗ‪ٔ ٛ‬المٕا‪ٟ‬ح ٔالتعمٗىات اخلاص‪ ٛ‬بالشسك‪. ٛ‬‬
‫‪ - 7‬الٍىاذج املطتخدو‪ ٛ‬وَ وطتٍدات ٔفٕاتري ٔقٕٗد ٔعكٕد ٔبٗاُ املخٕه باضتخداوّا ‪.‬‬
‫‪ - 8‬صٕز وَ البٗاٌات املالٗ‪ ٛ‬الطابك‪ٔ ٛ‬املعتىد‪ ٚ‬وع التكازٖس اإلدازٖ‪.ٛ‬‬
‫‪ - 9‬صٕز وَ البطاق‪ ٛ‬الضسٖبٗ‪ٔٛ‬الصكٕٖ‪ٔ ٛ‬التأوٍٗٗ‪.ٛ‬‬
‫‪ - 10‬بٗاُ بأمسا‪ ٞ‬أعضا‪ ٞ‬جممظ اإلداز‪ٔ ٚ‬كباز املٕظفني يف الشسك‪ٔ ٛ‬املخٕلني بالتٕقٗع خاله الطٍ‪ ٛ‬حمن الفخص وع مناذج التٕقٗعات‪.‬‬
‫‪ - 11‬صٕز‪ ٚ‬وَ كشٕفات جسد األصٕه الجابت‪ ٛ‬لعاً ‪ٔ ....................‬بٗاُ املطابك‪ ٛ‬وع األزصد‪ ٚ‬الدفرتٖ‪.ٛ‬‬
‫‪ - 12‬صٕز‪ ٚ‬وَ زبط التأوٍٗات االجتىاعٗ‪ ٛ‬لعاً ‪. ......................‬‬
‫‪ –13‬صٕز‪ ٚ‬وَ حماضس اجتىاعات جممظ اإلداز‪ ٚ‬اليت متت خاله عاً ‪..........................‬‬
‫‪ - 14‬صٕز‪ ٚ‬وَ أِي الكسازات اإلدازٖ‪ ٛ‬الصادز‪ ٚ‬خاله عاً ‪................................‬‬
‫‪ - 15‬صٕز‪ ٚ‬وَ آخس خمالص‪ ٛ‬وع وصمخ‪ ٛ‬الضسا‪ٟ‬ب ٔالصكا‪ٔ ٚ‬صٕز‪ ٚ‬وَ البطاق‪ ٛ‬الضسٖبٗ‪ٔ ٛ‬الصكٕٖ‪.ٛ‬‬
‫‪ - 16‬طمب وصادقات وَ الشسكا‪( ٞ‬املكسضني) لمشسك‪ ٛ‬عَ أزصد‪ ٚ‬الكسٔض حت‪ 31 ٜ‬دٖطىرب ‪................‬‬
‫‪ - 17‬طمب وصادقات وَ الشسكا‪ ٞ‬عَ أزصد‪ ٚ‬حطاباتّي اجلازٖ‪ ٛ‬حت‪ 31 ٜ‬دٖطىرب ‪........................‬‬
‫‪ - 18‬إعداد كشٕف حتمٗمٗ‪ ٛ‬لمىٕجٕدات الجابت‪ ٛ‬وٕضخاً فّٗا اإلضافات ٔاالضتبعادات خاله عاً ‪ٔ ..............‬كرا اإلِالك الطٍٕ‪ٔ ٙ‬اإلِالك‬
‫املرتاكي لكن ٌٕع وَ إٌٔاع االصٕه‪.‬‬
‫‪ - 19‬صٕز‪ ٚ‬وَ بٕالص التأوني اُ ٔجدت ‪.‬‬
‫‪ - 20‬إعداد جدٔه باإلجاشات املطتخك‪ ٛ‬ملٕظف٘ الشسك‪ٕٖ ٛ‬ضح زصٗد ‪ٔ ..........‬املطتخل ٔاملطخٕب خاله العاً ٔزصٗد‪.......‬‬
‫‪ - 21‬بٗاُ حتمٗم٘ لمىصازٖف املدفٕع‪ ٛ‬وكدواً ٔاملطتخك‪.ٛ‬‬
‫‪ - 22‬صٕز‪ ٚ‬وَ عكٕد اإلجياز لمعكازات املطتأجس‪.ٚ‬‬
‫ِرا ٔضٕف ٌٕافٗكي بأٖ‪ ٛ‬وتطمبات أٔ بٗاٌات قد تتطمبّا عىمٗ‪ ٛ‬التدقٗل ٔالفخص يف حٍْٗ أٔالً بأٔه‪.‬‬
‫وتفضلوا بقبول فائق التحية واالحرتام‬
‫انشريك املسئىل‬
‫‪250‬‬ ‫القوانٌن ‪ٝ‬اُِ‪ٞ‬ائؼ ‪ٝ‬االٗظٔخ‬

‫اٌؼّ‪ً١‬‬
‫اٌّشاعغ‬ ‫ٔطبق اٌّشاعؼخ رمذ‪٠‬ش اٌّخبؽش‬
‫اٌّذ‪٠‬ش ِشاعؼخ‬ ‫اٌغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫اٌشش‪٠‬ه ِشاعؼخ‬ ‫ربس‪٠‬خ اإلػذاد‬
‫إٌغج‪١‬خ ا‪١ّ٘٤‬خ‬ ‫رؼٍ‪١‬ك‬
‫و‪/‬ع‬ ‫العمل المنفذ‬ ‫اإلجراء‬

‫القوانٌن التً قائمة‪250‬‬
‫تتطلبها عملٌة‬
‫‪.pdf‬المراجعة‬ ‫او المنشاة احصل على فهم واضح بالقوانٌن التً ٌخضع لها العمٌل‬
‫المنشأة إحصل على فهم لإلطار التنظٌمً الذي ٌنطبق على‬
‫والجهات التنظٌمٌة األخرى إفحص المراسالت مع الجهات الحكومٌة المانحة للتراخٌص‬
‫المنشأة باإلطار التنظٌمً إحصل على أدلة مراجعة كافٌة ومالئمة عن إلتزام‬
‫التوصل إلى وجود منازعات قضائٌة إحصل على مصادقة من المستشار القانونً للمنشأة عند‬
‫على المنشأة‬
‫المراجعة األخرى خذ فً اإلعتبار آثار عدم اإللتزام فٌما ٌتعلق بأوجه‬
‫الخالصة‬
‫‪055‬‬ ‫نموذج نبذة مختصرة عن العمٌل ونشاطاته‬

‫العمٌل‬
‫الكٌان القانونً للشركة‬

‫تضامن‬ ‫ذات مسؤولٌة محدودة‬
‫أخرى‬
‫فردٌة‬
‫(اذكرها‪)........................................‬‬
‫اهم ؼاٌات الشركة ومنتجاتها‬
‫أهم المنتجات‬ ‫أهم الؽاٌات‬
‫أهم الشركاء ونسب ملكٌتهم‬

‫المسمى الوظٌفً‬
‫نسبة الملكٌة‬ ‫االسم‬
‫(ان وجد)‬
‫المفوضٌن‬
‫بالتوقٌع‬
‫المسمى الوظٌفً‬
‫نوع التفوٌض‬ ‫االسم‬
‫(ان وجد)‬
‫أهم موظفً‬
‫الشركة‬
‫المسمى الوظٌفً‬ ‫االسم‬
‫أهم موردي‬
‫الشركة‬
‫طبٌعة المواد الموردة‬ ‫االسم‬
‫أهم العمبلء‬
‫طبٌعة التعامل‬ ‫االسم‬
‫مستشاري‬
‫الشركة‬
‫طبٌعة الخدمة‬ ‫االسم‬
‫الجهات ذات العبلقة‬

‫طبٌعة العبلقة‬ ‫اسم الجهة ذات العبلقة‬
‫أهم مصادر تموٌل الشركة‬

‫أهم شروط التموٌل‬ ‫طبٌعة التموٌل‬ ‫اسم الجهة الممولة‬
‫نعم‬ ‫ال‬ ‫معلومات هامة اخرى‬

‫هل تم منح الشركة تسهٌبلت ائتمانٌة؟‬
‫هل ٌوجد لدى الشركة عقد تأجٌر تشؽٌلً أو تموٌلً؟‬
‫هل ٌوجد تؽٌٌر فً هٌكلٌة رأس المال والشركاء؟‬
‫هل ٌوجد تعدٌبلت تشرٌعٌة أو تكنولوجٌة أو اقتصادٌة قد تؤثر على الشركة؟‬
‫هل ٌوجد منافسٌن للشركة فً مجال نشاطها ؟‬
‫هل ٌوجد تعدٌبلت جوهرٌة على السٌاسات المحاسبٌة المتبعة واالفتراضات‬
‫المحاسبٌة؟‬
‫هل ٌوجد لدى الشركة تركز فً عملٌاتها وفً نشاطها؟‬
‫الرجاء شرح تعلٌقك على البنود المبٌنة أعبله‬

‫(‪)062‬‬ ‫نموذج استفسارات الى مسئولً الحوكمة‬

‫العمٌل‬
‫نطاق المراجعة‬
‫السٌد ‪ ......................................................................................................... /‬المحترم‬
‫المدٌر العام‬
‫شركة ‪.....................‬‬
‫صنعاء – الجمهورٌة الٌمنٌة‬
‫املىضىع ‪ :‬استفسبرات اىل مسئىيل احلىكمة‬

‫باالشارة الى الموضوع اعبله ‪ ,‬نرجوا التكرم بالرد على استفسارتنا المرفقة بهذا الخاصة بعدد من النقاط المتعلقة بحوكمة شركتكم‬
‫والمرفقة بهذا ‪.‬‬
‫وعلٌه ‪:‬‬
‫تكرموا بالرد على استفسارتنا باسرع وقت ممكن لنتمكن استكمال عملٌة التدقٌق‬
‫وتفضلوا بقبول فائق االحترام ‪,,,‬‬
‫انشريك املسئىل‬
‫نموذج كتاب مبلحظات لئلدارة حول نظام الضبط الداخلً (‪)065‬‬

‫العمٌل‬
‫السٌد ‪ ......................................................................................................... /‬المحترم‬

‫المدٌر العام‬
‫شركة ‪.....................‬‬
‫صنعاء – الجمهورٌة الٌمنٌة‬
‫الموضوع ‪ :‬كتاب مبلحظات لئلدارة حول نظام الضبط الداخلً‬
‫تحٌة طٌبة وبعد ‪,,,‬‬
‫نتٌجة لئلجراءات التً قمنا بها حتى تارٌخه لتدقٌق حسابات شركتكم للسنة المنتهٌة فً ‪ ...............‬وللقٌود والسجبلت المحاسبٌة‬
‫ونظام الضبط الداخلً واألمور المحاسبٌة األخرى المعمول بها حالٌا ً فً الشركة‪ ,‬فقد ظهرت لنا بعض النقاط الهامة التً رأٌنا‬
‫ضرورة أن نسترعً انتباهكم الكرٌم إلٌها‪ ,‬علما ً بأن إجراءات التدقٌق التً نقوم بها خبلل السنة المالٌة موضوع التدقٌق تهدؾ‬
‫بشكل أساسً إلى تك وٌن رأٌنا حول البٌانات المالٌة ‪ ,‬وال تهدؾ إلى اكتشاؾ كافة األخطاء والمخالفات التً وقعت خبلل العام ‪ .‬لذلك‬
‫فإن كتاب المبلحظات هذا ال ٌعنً عدم وجود أخطاء ومخالفات أخرى ‪ ,‬وأن النقاط الواردة فٌه قد ال تعكس كافة مجاالت التطوٌر‬
‫البلزمة فً نظام الضبط والرقابة الداخلً والتً قد تكشؾ عنها دراسة تعد خصٌصا ً لهذا الؽرض‪ ,‬علما ً بأنه قد تمت مناقشة النقاط‬
‫الواردة فً هذا الكتاب مع المدٌر المالً للشركة السٌد ‪ .....................‬المحترم‪.‬‬
‫ونورد فٌما ٌلً هذه المبلحظات وتوصٌاتنا حولها‪ ,‬راجٌن أن تنال عناٌتكم واهتمامكم وذلك لما فٌه مصلحة الشركة‪.‬‬
‫أوال ‪( -‬عنوان المبلحظة) ‪:‬‬
‫المبلحظة‪:‬‬
‫‪......................................................................................................................................................‬‬
‫التوصٌة‪:‬‬
‫‪......................................................................................................................................................‬‬
‫وفً الختام ننتهز هذه المناسبة لنعرب لكم عن شكرنا وتقدٌرنا لتعاونكم وتعاون موظفٌكم معنا أثناء تأدٌة مهمتنا راجٌن دراسة هذه‬
‫التوصٌات بكل اهتمام وموافاتنا كتابٌا بما ستتخذونه من إجراءات لمعالجتها مقدرٌن لكم ثقتكم الؽالٌة بنا‪.‬‬
‫وتفضلوا بقبول فائق االحترام ‪,,,‬‬
‫الشرٌك المسئول‬
‫فاصل نماذج التخطٌط والمراجعة‬

‫العمٌل‬
‫‪301‬‬ ‫مذكرة تخطٌط التدقٌق‬
‫‪302‬‬ ‫فهم منشاة العمٌل نموذج ‪ 203‬وتحدٌد مخاطر االعمال‬

‫‪303‬‬ ‫الوقت المخطط للمراجعة‬
‫‪304‬‬ ‫موازنة التدقٌق واالتعاب‬
‫‪305‬‬ ‫إستراتٌجٌة المراجعة‬
‫‪315‬‬ ‫دراسة نظام الرقابة الدخلٌة وتقدٌر مخاطر الرقابة‬
‫‪320‬‬ ‫وضع تقدٌرات مبدئٌة لالهمٌة النسبٌة وتقدٌر مخاطر المراجعة‬
‫‪325‬‬ ‫أثر التحرٌفات على القوائم المالٌة‬
‫‪330‬‬ ‫تقٌٌم وقٌاس المخاطر‬
‫‪340‬‬ ‫قائمة التحقق العاامة النظمة معلومات الحاسب االلً‬
‫‪350‬‬ ‫نموذج اختٌار العٌنات‬
‫مبلحظات ‪:‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................................................‬‬

‫‪301‬‬ ‫ٓزًشح رخط‪٤‬ؾ ػِٔ‪٤‬خ أُشاعؼخ‬

‫‪0‬‬ ‫المراجع‬ ‫تخطٌط المراجعة‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫‪0‬‬ ‫المدٌر مراجعة‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫‪0‬‬ ‫الشرٌك مراجعة‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫النسبٌة األهمٌة‬ ‫تعلٌق‬
‫‪4,217,462.44‬‬
‫اإلستجابة المحتملة‬ ‫بٌـــان‬

‫‪: 500‬مرجع و‪/‬ع‬ ‫األهمٌة النسبٌة وأرصدة الحسابات الهامة‬
‫التوقٌت‪ ،‬التوارٌخ الهامة وإتاحة موظفً العمٌل‬
‫القضاٌا‪/‬األحداث التً أدت إلى تأخٌر أو بنود تحتاج إلى مراجعة مالذي نتعلمه من الخبرة الماضٌة‪ ،‬مثل‬
‫أقل‪/‬أكثر؟‬
‫إستمرارٌة المنشأة‪ ،‬منازعات قضائٌة أي أمور جدٌدة تتعلق بأمانة ونزاهة اإلدارة‪،‬‬
‫المالٌة‪ ،‬أنظمة الصناعة‪ ،‬السٌاسات المحاسبٌة المستخدمة التؽٌرات هذه السنة فً عملٌات المنشأة و‪/‬أو الظروؾ‬
‫واألفراد‬
‫خاللها للؽش واالحتٌال؟ قم بوضع عدة حاالت ما هً الطرق التً من الممكن أن تتعرض المنشأة من‬
‫شأنها أن تؤكد أو تنفً هذه الحاالت إفتراضٌة‪ ،‬ثم خطط القٌام بإجراءات من‬
‫المخاطر الهامة التً تتطلب إهتمام خاص‬
‫إستجابة المراجع المالئمة للمخاطر المحددة‬
‫مستشارٌن‪ ،‬إختبار أنظمة الرقابة الداخلٌة بالمقارنة خذ فً اإلعتبار مدى الحاجة مهارات متخصصة أو‬
‫بإختبارات التحقق التفصٌلٌة‬
‫أدوار فرٌق المراجعة‪ ،‬الجدولة وفحص الملؾ‬

‫‪302‬‬ ‫ك‪ ْٜ‬أُ٘شأح‬

‫‪ABC‬‬ ‫اُؼٔ‪َ٤‬‬
‫‪0‬‬ ‫أُشاعغ‬ ‫روذ‪٣‬ش أُخبؽش‬ ‫ٗطبم أُشاعؼخ‬
‫‪0‬‬ ‫ٓشاعؼخ أُذ‪٣‬ش‬ ‫‪2021‬‬ ‫اُغ٘خ أُبُ‪٤‬خ‬
‫‪0‬‬ ‫ٓشاعؼخ اُشش‪٣‬ي‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫ربس‪٣‬خ اإلػذاد‬
‫األ‪٤ٔٛ‬خ اُ٘غج‪٤‬خ‬ ‫رؼِ‪٤‬ن‬
‫‪4,217,462.44‬‬
‫نطاق الحصول على‬
‫تعلٌق‬ ‫مساعدة‬
‫الفهم‬
‫‪ٚ‬اٌّبو‪ٛ‬الد ث‪١‬غ ‪ٚ‬رمذ‪ ُ٠‬اٌ‪ٛ‬عجبد اٌغزائ‪١‬خ‬ ‫صؾ طبٌعة األنشطة الرئٌسٌة للمنشأة‬
‫ٔشبؽ خذِ‪ ٟ‬الوضش ِٓ خّغخ اػ‪ٛ‬اَ‬ ‫خلفٌة العمٌل‬
‫اٌظٕبد‪٠‬ك ع‪١‬زُ ؽؼ‪ٛ‬س ِٕذ‪ٚ‬ة ِٓ اٌششوخ ف‪ ٟ‬عشد‬
‫األصول‪/‬المخزون المعرض للسرقة‬
‫‪ٚ .‬اٌّخبصْ ‪ٚ‬االط‪ٛ‬ي‬
‫طبٌعة الشركة‬
‫رمذ‪٠‬ش وٍفخ اٌ‪ٛ‬عجبد‬ ‫)مقاٌٌس محاسبٌة معقدة (القٌمة العادلة‬
‫ال ‪ٕ٠‬طجك‬ ‫المنتجات‪/‬الخدمات المعرضة للتقادم السرٌع‬
‫ال ‪ٕ٠‬طجك‬ ‫وجود مواقع عمل بعٌدة‬
‫ال ‪ٕ٠‬طجك‬ ‫)التعرض لسوق متذبذب (ؼٌر مستقر‬
‫‪IFRS‬‬ ‫)‪ (SOCPA, IFRS‬صؾ اإلطار المحاسبً الذي تتبعه المنشأة‬ ‫اإلطار المحاسبً‬
‫الشروط‬ ‫نوع العملٌة‬ ‫العبلقة‬ ‫االسم‬
‫العالقة األطراؾ ذوي‬
‫ال ٌنطبق‬
‫اٌزغ‪١‬ش ف‪ٟ‬‬
‫ٔغت‬ ‫اٌزغ‪١‬ش ف‪ ٟ‬اٌششوبء‬ ‫نسبة الشراكة‬ ‫المالكٌن والمساهمٌن الرئٌسٌٌن‬ ‫الملكٌة‬
‫اٌششاوخ‬
‫‪0.00%‬‬ ‫االجمالً‬
‫النسبة من إجمالً‬
‫التهدٌدات‬ ‫مدة العبلقة‬ ‫االسم‬
‫المشترٌات‬
‫الرئٌسٌٌن الموردٌن‬
‫علً العرامً‬
‫مخبز الزراعة‬
‫النسبة من إجمالً‬
‫التهدٌدات‬ ‫مدة العبلقة‬ ‫االسم‬
‫المبٌعات‬
‫العمالء الرئٌسٌٌن‬
‫ال ٌنطبق‬
‫التموٌل ذاتً من الشركاء‬ ‫التموٌل‬

‫ال ٌنطبق‬ ‫خطط الحوافز‬
‫السٌاسة‬ ‫البند‬ ‫باإلٌرادات صؾ السٌاسة المحاسبٌة للمنشأة لإلعتراؾ‬
‫الممتلكات‬
‫أذكر السٌاسات المحاسبٌة الهامة المستخدمة‬
‫والمعدات‬
‫المحاسبٌة السٌاسات‬
‫اإلٌرادات‬ ‫االلتزام بالنسب السنوٌة سٌاسة االهالك لالصول بطرٌقة القسط الثابت مع‬
‫المخزون‬ ‫التقارٌر المالٌة رقم ‪ 51‬سٌاسة االعتراؾ باالٌراد متوافقة مع معٌار‬
‫‪ٌ .‬تم تعدٌلها ٌدوٌا ٌتم تقٌٌم المخزون وفقا لطرٌقة متوسط التكلفة وال‬
‫المقدمة تحقٌق حجم مبٌعات قٌاسً وتحسٌن جودة اداء الخدمات‬ ‫اإلستراتٌجٌات‬
‫األمانة والقٌم األخالقٌة‬ ‫‪ .‬التشؽٌلً لإلدارة صؾ فعالٌة إشراؾ اإلدارة‪ .‬صؾ الهٌكل‪/‬النظام‬
‫الحوكمة‬ ‫المخاطر مخاطر مرتفعة ‪ -‬هٌكل ؼٌر رسمً‪ ،‬اإلقدام على‬
‫عوامل مخاطر ‪.‬سٌطرة شخص واحد‪ ،‬عدم تحدٌد األدوار والمسؤولٌات‬
‫النظام التشؽٌلً‬ ‫البٌئة الرقابٌة‬
‫منخفضة‬
‫السلطات والمسؤولٌات‬ ‫على قبول المخاطر عمل اإلدارة كفرٌق‪ ،‬خطوط واضحة للسلطة‪ ،‬التحفظ‬
‫الموارد البشرٌة‬ ‫ألدوار محددة بوضوح ‪ -‬توصٌؾ وظٌفً‬
‫تستخدم نظام اونكس برو من شركة ٌمن سوفت‬ ‫المعلومات‬
‫كتابً أو خلٌط التوثٌق ٌمكن أن ٌكون فً صورة خرائط تدفق أو وصؾ‬

‫من االثنٌن‪ .‬التوثٌق ٌكون فقط إلجراءات الرقابة الداخلٌة المالئمة‬
‫اٌذاخٍ‪١‬خ ثبال‪ٚ‬صاْ رُ اػزّبد ّٔ‪ٛ‬رط رم‪ ُ١١‬اٌشلبثخ‬ ‫تؤكد فهم المراجع لدورة )‪ (walk through‬للمراجعة‪ .‬إعادة التطبٌق‬ ‫الرقابة الداخلٌة‬
‫من خالل تتبع العملٌة من نشأتها‪ ،‬مرورا بنظام تشؽٌل العملٌات‪ ،‬وذلك‬
‫القوائم المالٌة المعلومات‪ ،‬إلى أن تدرج فً‬
‫خلفٌة االلتزام‬ ‫آثار عدم االلتزام‬ ‫النظام‬
‫ؼرامات‬ ‫نظام السجل التجاري‬
‫ؼرامات‬ ‫نظام الدفاتر التجارٌة‬
‫ؼرامات‬ ‫نظام الشركات‬
‫نظام ضرٌبة الدخل و‬
‫ؼرامات وفوائد‬
‫الئحته التنفٌذٌة‬
‫قواعد وأحكام فرٌضة‬ ‫واللوائح التً من الممكن أن حدد األنظمة‬
‫ؼرامات وفوائد‬
‫الزكاة‬ ‫ٌنتج عنها التزامات جوهرٌة فً حالة عدم‬ ‫األنظمة واللوائح‬
‫ؼرامات وعقوبات على النشاط‬ ‫نظام االستثمار األجنبً‬ ‫بأحكامها االلتزام‬
‫ؼرامات وعقوبات على النشاط‬ ‫نظام مكافحة التستر‬
‫‪-‬‬ ‫نظام تصنٌؾ المقاولٌن‬
‫ؼرامات وفوائد‬ ‫نظام التأمٌنات اإلجتماعٌة‬
‫عقوبات ذات عالقة‬
‫)نظام العمل (نطاقات‬
‫بإستمرارٌة النشاط‬
‫مخاطر الؽش واالحتٌال‬ ‫بٌان‬

‫ِشرفؼخ‬ ‫معامالت أو أرصدة ؼٌر مؤٌدة أو ؼٌر معتمدة‬ ‫إشراؾ ومتابعة اإلدارة خذ فً اإلعتبار‬
‫ِشرفؼخ‬ ‫مستندات مفقودة‬ ‫للعملٌات الٌومٌة‪ .‬خذ فً اإلعتبار تعقٌد‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫وطبٌعة العملٌات‪ .‬خذ فً الهٌكل التنظٌمً والسجالت الموظفٌن لدٌهم صالحٌة الدخول على األنظمة‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫بنود جوهرٌة الٌمكن تفسٌرها فً التسوٌات‬ ‫اإلعتبار األنظمة واللوائح التً تحكم‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫االتجاهات تؽٌرات ؼٌر عادٌة فً قائمة المركز المالً أو فً‬ ‫والتً فً حالة عدم القٌد عملٌات المنشأة‪،‬‬
‫اإلدارة ردود ؼٌر متماثلة‪ ،‬ؼٌر واضحة‪ ،‬أو ؼٌر محتملة من‬ ‫بها‪ ،‬من الممكن أن تسبب خسائر‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫جوهرٌة‬ ‫خذ فً اإلعتبار ‪.‬مالٌة‪/‬ؼٌرمالٌة‬
‫أو الموظفٌن‬ ‫الؽش واالحتٌال‬
‫التؽٌر فً المبادىء المحاسبٌة والتً من‬
‫ِز‪ٛ‬عطخ‬ ‫واإلدارة عالقة جدلٌة أو ؼٌر عادٌة بٌن مراجع الحسابات‬
‫سلبً على القوائم المحتمل أن ٌكون لها أثر‬
‫المالٌة للمنشأة‪ .‬خذ فً اإلعتبار ما إذا كانت تحدٌدها فً عدم قابلٌة لإلتفاق على نقاط الضعؾ التً تم‬
‫ِٕخفؼخ‬
‫نظام الرقابة الداخلٌة فً وقت مالئم‬ ‫و‪/‬أو الصناعة آخذة فً ظروؾ المنشأة‬
‫ِٕخفظخ عذا‬ ‫إستمرارٌة المنشأة‬ ‫التدهور‪ .‬خذ فً اإلعتبار أصول المنشأة‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫اإلستخدام‪ .‬قم باإلستفسار المعرضة إلساءة األنظمة واللوائح‬
‫ِٕخفؼخ‬ ‫إشراؾ اإلدارة‬ ‫من اإلدارة‬

‫‪303‬‬ ‫اُ‪ٞ‬هذ أُخطؾ ألػٔبٍ أُشاعؼخ‬

‫‪0‬‬ ‫مراجعة المدٌر‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫‪0‬‬ ‫مراجعة الشرٌك‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫‪4,217,462.44‬‬ ‫النسبٌة األهمٌة‬ ‫تعلٌق‬

‫أُغٔ‪ٞ‬ع‬ ‫ٓشاعغ‬ ‫ٓذ‪٣‬ش‬ ‫شش‪٣‬ي‬ ‫رلبط‪ َ٤‬اُؼَٔ‬
‫االعزّبع ا‪ِ ٌٝٚ٤‬غ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫رم‪ ُ١١‬اٌؼٍّ‪١‬خ‬
‫خطبة االرفبق‬
‫اٌزم‪ ُ١١‬اٌّجذئ‪ٌٍ ٟ‬شلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ‬
‫ِؼبٌغخ اٌج‪١‬بٔبد اٌىزش‪١ٔٚ‬ب ‪ٚ‬إخزجبس٘ب ر‪ٛ‬ص‪١‬ك اإلعشاءاد ‪ٚ‬اٌؼ‪ٛ‬اثؾ ػٍ‪ٝ‬‬
‫اٌّشزش‪٠‬بد ‪،‬اٌذائٕ‪ٚ ،ْٛ‬اٌّذف‪ٛ‬ػبد‬
‫اٌّج‪١‬ؼبد ‪ٚ،‬اٌّزؾظالد ‪،‬اٌّذ‪ْٕٛ٠‬‬
‫ا‪٤‬ع‪ٛ‬س ‪ٚ‬اٌش‪ٚ‬ارت‬
‫اإلٔزبط‪،‬اٌّخض‪ ْٚ‬اٌغٍؼ‪ٚ ٟ‬رىٍفخ اٌّج‪١‬ؼبد‬
‫ا‪٤‬ط‪ٛ‬ي اٌضبثزخ‬
‫االعزضّبساد‬
‫اٌزّ‪ً٠ٛ‬‬
‫اخزجبساد ِشاعؼخ ِؼبٌغخ اٌج‪١‬بٔبد اٌىزش‪١ٔٚ‬ب‬
‫اٌّشاعؼخ اٌّشؽٍ‪١‬خ‬
‫‪ٚ‬لذ اٌطش‪٠‬ك‬
‫اعزّبػبد ِغ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫إٌغخ ‪ٚ‬اٌطجبػخ‬
‫إعزّبع رخط‪١‬ؾ اٌّشاعؼخ إٌ‪ٙ‬بئ‪١‬خ‬
‫إٌمذ‪٠‬خ ‪ِٚ‬ب ف‪ ٟ‬ؽىّ‪ٙ‬ب‬
‫ؽغبثبد اٌّذ‪ٚ ٓ١ٕ٠‬أ‪ٚ‬ساق اٌمجغ‬
‫ِالؽظخ اٌغشد اٌفؼٍ‪ٌٍّ ٟ‬خض‪ْٚ‬‬
‫اٌّخض‪ ْٚ‬اٌغٍؼ‪ٟ‬‬
‫اٌّظش‪ٚ‬فبد اٌّذف‪ٛ‬ػخ ِمذِب‬
‫ا‪٤‬ط‪ٛ‬ي غ‪١‬ش اٌٍّّ‪ٛ‬عخ‬
‫اٌؾغبثبد اٌّزجبدٌخ ث‪ ٓ١‬ششوبد اٌّغّ‪ٛ‬ػخ‬
‫أ‪ٚ‬ساق اٌذفغ ‪ٚ‬اٌذ‪ ْٛ٠‬ؽ‪ٍ٠ٛ‬خ ا‪٤‬عً‬
‫ؽغبثبد اٌذائٕ‪ٓ١‬‬
‫اٌّظش‪ٚ‬فبد اٌّغزؾمخ ‪ٚ‬اٌخظ‪ َٛ‬اٌّزذا‪ٌٚ‬خ‬
‫ا‪٤‬خش‪ٜ‬‬
‫اٌضوبح‪/‬اٌؼش‪٠‬جخ‬
‫ؽغبثبد ؽم‪ٛ‬ق أطؾبة سأط اٌّبي‬
‫اإل‪٠‬شاداد ‪ٚ‬اٌّظش‪ٚ‬فبد‬
‫االسرجبؽبد‪ ،‬االٌزضاِبد اٌّؾزٍّخ‪ٚ ،‬ا‪٤‬ؽذاس‬
‫اٌالؽمخ‬
‫اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ ‪ٚ‬اٌزمش‪٠‬ش‬
‫فؾض ٍِف اٌّشاعؼخ‬
‫رغ‪٠ٛ‬خ ِالؽظبد اٌفؾض‬
‫اٌّغّ‪ٛ‬ع‬
‫ِؼذي أعش اٌغبػخ‬
‫أرؼبة اٌّشاعؼخ‬
‫إعّبٌ‪ ٟ‬رىٍفخ اٌؼٍّ‪١‬خ‬
‫إعّبٌ‪ ٟ‬ا‪٤‬رؼبة ثّؼذي ‪ %‬رغط‪١‬خ‬
‫موازنة التدقٌق واالتعاب‬

‫نموذج ‪526‬‬
‫السنة ‪423; /‬ـ ‪Year‬‬ ‫العميل ‪ /‬شركة ربى سبا يونيوف ‪Client‬‬ ‫جهزىا ‪Prepared by .......................‬‬
‫الملف ‪File .......................‬‬ ‫بتاريخ ‪Date ..................................‬‬
‫راجعها ‪Reviewed by .......................‬‬
‫الموضوع ‪ :‬موازنة التدقيق واألتعاب المهنية‬
‫يتضمن ىذا البند موازنة التدقيق واألتعاب المهنية موازنة التدقيق التفصيلية أي عدد الساعات المتوقعة إلتماـ المهمة ثم الساعات الفعلية واألوقات المطلوبة للبدء‬
‫وإلنهاء أعماؿ التدقيق وما إذا كاف ىناؾ تواريخ ملزمة إلصدار التقارير بموجب القوانين و ‪ /‬أو األنظمة و‪/‬أو التعاقد مع العميل وأنواع التقارير والكتب الواجب إصدارىا‬
‫وكذلك األتعاب المهنية المقدرة مقابل أعماؿ التدقيق ويأخذ باالعتبار عقبات لتدقيق المتوقعة (إف وجدت) وأي أعماؿ إضافية قد يطلبها العميل ويتم مقارنة موازنة السنة‬
‫الحالية مع السنة السابقة المقدرة والفعلية وذكر أسباب تعديالت أو اختالؼ (إف وجدت)‪.‬‬
‫مثاؿ على نموذج موازنة التدقيق والجدوؿ الزمني وفريق العمل الذي يقوـ بأعماؿ التدقيق واألتعاب المهنية‪:‬‬
‫‪Personnel.‬‬ ‫)‪Personnel Estimated Hours Charge Out Rate Amount (RM‬‬
‫ُشش‪٣‬ي أُغئ‪ٍٞ‬‬
‫ٓذ‪٣‬ش اُؼِٔ‪٤‬بد‬
‫ٓغئ‪ ٍٞ‬ػِٔ‪٤‬خ اُزذه‪٤‬ن (سئ‪٤‬ظ كش‪٣‬ن اُؼَٔ)‬
‫ػؼ‪ ٞ‬كش‪٣‬ن اُؼَٔ‬
‫ٓؾَِ ٗظْ ٓؾبعج‪٤‬خ ثبالًغَ‬
‫‪TOTAL‬‬
‫الفروقات (إف وجدت) مع التبرير ‪:‬‬
‫كذلك يتضمن ىذا الجز التواريخ الهامة التي يتم االتفاؽ عليها مع العميل وأو ذات أىمية إلنجاز األعماؿ في تواريخها مثل ‪:‬‬
‫تارٌخ حضور الجرد وأماكنها (نقدٌة‪ /‬أصول‪ /‬اخرى)‬ ‫‪-‬‬
‫تارٌخ إرسال كتب تأٌٌد أرصدة الزبائن‬ ‫‪-‬‬
‫تارٌخ إرسال كتب تأٌٌد أرصدة الموردٌن‬ ‫‪-‬‬
‫تارٌخ إرسال كتب تأٌٌد أرصدة المصارؾ‬ ‫‪-‬‬
‫تارٌخ إرسال كتاب تأٌٌد المحامً‬ ‫‪-‬‬
‫الزٌارات المٌدانٌة المنفذة إلى العمٌل‬ ‫‪-‬‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫·‬
‫مالحظة‪ :‬التأكد أف جميع أفراد فريق العمل ىم في المستوى المطلوب إلنجاز المهمة وعلى معرفة بنشاط المؤسسة وقد أتيحت لهم فرصة االطالع على مخطط‬
‫التدقيق وبرنامج التدقيق وإعطاء مالحظاتهم عليها‪.‬‬
‫دلٌل استرشادي لتدرٌب على اوراق العمل المعتمدة فً ام جً آي البمن‬ ‫‪305‬‬ ‫المراجعة إستراتٌجٌة‬
‫‪0‬‬ ‫المدٌر مراجعة‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫‪0‬‬ ‫الشرٌك مراجعة‬ ‫‪44561‬‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫‪4217462‬‬ ‫النسبٌة األهمٌة‬ ‫تعلٌق‬
‫التؽٌرات أو التحدٌثات‬ ‫التؽٌرات أو التحدٌثات‬
‫لخطة المطلوبة‬ ‫التوقٌع‬ ‫المطلوبة لخطة‬
‫المراجعة‬ ‫تعلٌق وإستراتٌجٌة المراجعة‬ ‫والتارٌخ‬ ‫المراجعة‬ ‫تعلٌق وإستراتٌجٌة المراجعة‬
‫النطاق والتوقٌت‬
‫إطار التقرٌر المالً‬ ‫‪1‬‬
‫حدد التؽٌرات فً المعاٌٌر المحاسبٌة وأثرها‬
‫‪).‬عملٌة المراجعة (إن وجد على‬ ‫‪2‬‬
‫التارٌخ المحدد إلنهاء المراجعة‬ ‫‪3‬‬
‫أداء إجراءات تقدٌر المخاطر‬ ‫‪01-Nov‬‬ ‫توارٌخ هامة‬ ‫‪4‬‬
‫بداٌة العمل المٌدانً مدة‬
‫أسبوع‬ ‫‪15-Jan‬‬ ‫‪.‬بداٌة العمل المٌدانً‬ ‫·‬
‫)مراجعة المدٌر من (‪12-5‬‬ ‫‪10-Feb‬‬ ‫‪.‬مبلحظة جرد المخزون‬ ‫·‬
‫اإلقرار الزكوي‪/‬الضرٌبً‬ ‫‪15-Feb‬‬ ‫‪.‬أعمال ماقبل نهاٌة السنة‬ ‫·‬
‫بداٌة العمل المٌدانً‬ ‫مراجعة الشرٌك‬ ‫‪20-Feb‬‬ ‫‪.‬إجتماع فرٌق المراجعة‬ ‫·‬
‫تأجلت لمدة ‪ 3‬أٌام‬ ‫اإلجتماع مع العمٌل‬ ‫‪21-Feb‬‬ ‫‪.‬إجتماعات مع اإلدارة ولجنة المراجعة‬ ‫·‬
‫العمٌل لم ٌكن بسبب أن‬ ‫‪.‬نهاٌة العمل المٌدانً‬ ‫·‬
‫‪.‬جاهز للبداٌة‬ ‫‪.‬أخرى‬ ‫·‬
‫أمور محددة تؤخذ فً اإلعتبار‬
‫‪:‬التؽٌرات الهامة خبلل الفترة‪ ,‬خذ فً اإلعتبار‬ ‫‪5‬‬
‫‪.‬أحكام أو تطورات المنشأة أو الصناعة‬ ‫·‬
‫‪.‬منتجات أو خدمات جدٌدة‬ ‫·‬
‫‪.‬إقتناء‪ ,‬إندماج وسٌطرة‬ ‫·‬
‫‪.‬التؽٌرات فً الموظفٌن الرئٌسٌٌن‬ ‫·‬
‫ال شًء‬ ‫‪.‬التؽٌرات فً تقنٌة المعلومات وعملٌات النشاط‬ ‫·‬
‫أكمل نموذج ‪.682‬‬ ‫مثال المخزون ؼٌر معرض للسرقة اإلعتبارات‬ ‫حدد بنود القوائم المالٌة المعرضة للؽش‪ ,‬بما فً‬
‫إفحص قائمة من‬ ‫لمخاطر الؽش هً إحتمال تجاوز اإلدارة الهامة‬ ‫‪.‬ذلك تخطً اإلدارة لئلجراءات الرقابٌة‬ ‫‪6‬‬
‫األطراؾ ذوي العبلقة‬ ‫والمعامبلت لئلجراءات الرقابٌة‪ ,‬قٌود الٌومٌة‬

‫‪.‬وأسس القٌاس‬ ‫مع ذوي العبلقة ال تسجل بالقٌمة السوقٌة‬
‫‪.‬العادلة‬
‫إستراتٌجٌة‬ ‫البند‬ ‫إستراتٌجٌة‬ ‫األمور المعقدة وخطة اإلستجابة المقترحة‪ ,‬خذ‬
‫البند المعقد‬ ‫المراجعة‬ ‫المعقد‬ ‫المراجعة‬ ‫‪:‬اإلعتبار فً‬ ‫‪7‬‬
‫متطلبات تقرٌر مالً محددة أو متخصصة‬
‫‪.‬ال ٌوجد تؽٌٌر‬ ‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬للصناعة‬ ‫·‬
‫تقدم البٌانات فً ؼٌر الشكل‬
‫المطلوب‬ ‫‪.‬إتاحة موظفً المنشأة‪/‬البٌانات عند طلبها‬ ‫·‬
‫اإلفتراضات‬
‫المخزون‬ ‫الرئٌسٌة‬ ‫‪.‬إعداد تقدٌرات معقدة‬ ‫·‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬معامبلت معقدة‬ ‫·‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬بٌئة تقنٌة معلومات معقدة‬ ‫·‬
‫دوالر كندي‬ ‫‪.‬ترجمة عمبلت أجنبٌة‬ ‫·‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬إستخدام منظمات خدمٌة‬ ‫·‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬هٌكل تنظٌمً معقد للمجموعة‬ ‫·‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫‪.‬مواقع تراجع من قبل مراجعٌن آخرٌن‬ ‫·‬
‫خطة المراجعة‬
‫فرٌق المراجعة‪ :‬حدد أسماء فرٌق المراجعة‪.‬‬
‫حدد اسم فاحص الرقابة النوعٌة للملؾ أٌضا‪,‬‬
‫‪().‬إن وجد‬ ‫‪8‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫األهمٌة النسبٌة النهائٌة‬ ‫األهمٌة النسبٌة األولٌة‬ ‫األهمٌة النسبٌة النهائٌة‬ ‫األهمٌة النسبٌة األولٌة‬ ‫‪).‬األهمٌة النسبٌة (نموذج ‪522‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪4,217,462.44‬‬ ‫‪4,217,462.44‬‬ ‫‪4,217,462.44‬‬ ‫‪4,217,462.44‬‬

‫نتائج إجتماع فرٌق المراجعة وأي تؽٌٌرات‬
‫فً إستراتٌجٌة المراجعة (نموذج مطلوبة‬
‫‪ .)412‬وضح األمور التً لها تأثٌر على‬
‫‪.‬المراجعة ككل إستراتٌجٌة‬ ‫‪10‬‬
‫وضح طرٌقة أداء إجراءات تقدٌر المخاطر ومن‬
‫الطرٌقة من‬ ‫ر‬ ‫الفرٌق سوؾ ٌقوم بتنفٌذها (نماذج أعضاء‬ ‫‪11‬‬
‫‪592 ,552 ,532 ,512).‬‬

‫خطط اإلستفسارات‪ ,‬المبلحظة والفحص‪,‬‬
‫اإلجراء متى‬ ‫‪.‬التحلٌلٌة واإلجراءات‬
‫قم بعمل تقدٌر أولً للمخاطر على مستوى‬
‫المالٌة على أساس المعلومات التً تم القوائم‬
‫الحصول علٌها حتى تارٌخه‪ .‬خذ فً اإلعتبار‬
‫‪:‬المخاطر واإلجراءات الرقابٌة المحددة من‬ ‫‪12‬‬
‫األسباب‪:‬‬ ‫‪.‬إجراءات قبول‪/‬إستمرار العمٌل‬ ‫·‬
‫وسلوكٌاتها نحو اإلجراءات أمانة اإلدارة‪.‬‬
‫النهائً تقدٌر المخاطر‬ ‫الرقابٌة‬ ‫·‬
‫على مستوى القوائم‬ ‫السابقة أعمال المراجعة‪.‬‬ ‫·‬
‫للمخاطر على مستوى القوائم تقدٌر أولً‬ ‫لتجاوز اإلدارة لئلجراءات حاالت معروفة‬
‫المالٌة أسباب التؽٌٌر‬
‫المالٌة‪-‬منخفض‪ .‬األسباب‪ :‬كفاءة اإلدارة‬ ‫‪.‬الرقابٌة‬ ‫·‬
‫‪():‬إن وجد‬
‫نحو نظام الرقابة الداخلٌة وسلوكها الجٌد‬ ‫‪.‬المخاطر المنفذة حتى تارٌخه إجراءات تقدٌر‬ ‫·‬
‫ولدٌها حافز ضئٌل للتبلعب بالقوائم المالٌة ألن‬ ‫التحرٌفات الجوهرٌة البنود ذات مخاطر‬
‫األعمال مربحة ومتفقة مع شروط نتائج‬ ‫‪.‬المرتفعة‬ ‫·‬
‫القروض‪ .‬نقاط الضعؾ تتضمن عدم وجود مدٌر‬
‫‪).‬السنة الحالٌة (انظر فقرة ‪ 5‬أعبله التؽٌرات فً‬ ‫·‬
‫ومخاطر تجاوز اإلدارة‪ .‬فحص األحداث مستقل‬
‫البلحقة ٌجب أن ٌركز على المذكرات الدائنة‬
‫‪.‬ال تؽٌر‬ ‫‪.‬المصدرة بعد نهاٌة السنة‬ ‫‪.‬خبلل إجتماع فرٌق المراجعة العوامل المحددة‬ ‫·‬
‫بٌئة رقابٌة المنشأة لدٌها‬ ‫حدد إستراتٌجٌة المراجعة المقترحة لئلستجابة‬
‫ضعٌفة‪ ,‬والتً ال ٌمكننا أن‬ ‫تقدٌر المخاطر األولً على مستوى القوائم إلى‬
‫نعتمد علٌها‪ ,‬باإلضافة إلى‬ ‫‪.‬المالٌة‬ ‫‪13‬‬
‫مستمرة وجود مخاطر‬ ‫‪:‬المقدرة منخفضة إذا كانت المخاطر‬
‫لتجاوز اإلدارة لئلجراءات‬ ‫الرقابٌة الرئٌسٌة لتخفٌض إختبر اإلجراءات‬
‫الرقابٌة‪ .‬ونتٌجة لذلك فإن‬ ‫‪.‬مدى إجراءات التحقق التفصٌلٌة‬ ‫·‬
‫بٌئة رقابٌة قوٌة‪ٌ ,‬مكن أن نعتمد المنشأة لدٌها‬ ‫التركٌز سٌكون على‬ ‫‪.‬مراجعة أكثر فً تارٌخ أولً طبق إجراءات‬ ‫·‬
‫علٌها‪ ,‬معرضة لمخاطر تجاوز اإلدارة‪ .‬هذا‬ ‫إجراءات التحقق التفصٌلٌة‬
‫بأننا وجدنا بعض األخطاء التً لم ٌتم مؤٌد‬ ‫بدال من إختبار اإلجراءات‬
‫تسوٌتها رؼم أن إختبارات إجراءات الرقابة‬ ‫‪.‬الرقابٌة‬ ‫‪.‬فً أدلة المراجعة الداخلٌة زد مستوى الثقة‬ ‫·‬
‫أظهرت فعالٌتها‪ .‬هذا أدى إلى تخفٌض إجراءات‬ ‫فقرة ‪ 9‬أثر أي تؽٌر فً‬ ‫‪:‬إذا كانت المخاطر المقدرة متوسطة إلى مرتفعة‬
‫على التحقق التفصٌلٌة ووضع إعتماد أعلى‬ ‫أعبله على إستراتٌجٌة‬ ‫‪.‬إجراءات مراجعة إضافٌة‪/‬معدلة قم ٌتطبٌق‬ ‫·‬
‫‪.‬ال تؽٌر‬ ‫‪.‬إفصاحات اإلدارة‬ ‫‪.‬المراجعة‬ ‫‪.‬ذوي خبرة أكثر إستخدم مراجعٌٌن‬ ‫·‬
‫‪.‬إستخدم خبٌر‬ ‫·‬

‫‪.‬السنة الماضٌة إستخدم نفس فرٌق‬ ‫·‬
‫‪.‬على العملٌة قم بإشراؾ إضافً‬ ‫·‬
‫قم بوصؾ طرٌقة المراجعة المقترحة لئلستجابة‬
‫سٌتم فحص كل قٌود الٌومٌة التً تتجاوز‬ ‫لتجاوز اإلدارة لئلجراءات الرقابٌة وأي معلومات‬
‫لاير‪ ,‬فحص إجراءات القطع الخاصة ‪12,222‬‬ ‫تحرٌفات أو ظروؾ أخرى تشٌر إلى مخاطر‬
‫بالمبٌعات والمخزون‪ ,‬تطبٌق إجراءات محددة‬ ‫جوهرٌة ناتجة عن ؼش‪ .‬خذ فً اإلعتبار‬
‫نفقات أتعاب اإلدارة‪ ,‬مبلئمة تقدٌرات لتحدٌد‬ ‫حدد ‪.‬إستخدام إجراءات مراجعة ؼٌر متوقعة‬
‫‪.‬اإلدارة لئلعتراؾ باإلٌرادات‬ ‫‪: 14‬اإلستراتٌجٌة‬
‫إدارة الموظفٌن‬
‫المخطط ألعمال المراجعة إعمل مرجع للوقت‬ ‫‪: 15‬حدد لكل عضو من أعضاء الفرٌق‬
‫وخطة المراجعة التفصٌلٌة‪ .‬التفاصٌل موجودة‬ ‫‪.‬المسئولٌات‪ ,‬الوقت المخطط والتوقعات األدوار‪,‬‬ ‫·‬
‫الوقت المخطط ألعمال المراجعة فً نموذج‬ ‫‪.‬حضور مبلحظة جرد المخزون تعٌٌن المهام‪,‬‬ ‫·‬
‫وخطة المراجعة التفصٌلٌة‪ .‬التارٌخ المخطط‬ ‫‪.‬اإلشرافٌة المسئولٌات‬ ‫·‬
‫الجرد ‪ 32‬دٌسمبر‪ .‬أسامة سٌقوم لحضور‬
‫باإلشراؾ على أعمال المراجعة وعمل فحص‬ ‫المخطط إعمل مرجع للوقت‬
‫المراجعة فً المٌدان خبلل وعند تفصٌلً لملؾ‬ ‫ألعمال المراجعة وخطة‬
‫‪.‬ال تؽٌر‬ ‫‪.‬نهاٌة العمل المٌدانً‬ ‫‪.‬المراجعة التفصٌلٌة‬ ‫‪.‬المكتملة فحص أقسام الملؾ‬ ‫·‬
‫هل تم وضع وقت إضافً على الوقت المخطط‬
‫المراجعة نتٌجة أحداث ؼٌر متوقعة‪ ,‬مثل ألعمال‬
‫تحدٌد عامل مخاطرة جدٌد أو إكتشاؾ مؤشرات‬
‫‪.‬نعم‪ ,‬انظر الوقت المخطط ألعمال المراجعة‬ ‫‪ 16‬لوجود ؼش أثناء المراجعة؟‬
‫الفحص النهائً‬
‫هل تم تحدٌث وتؽٌٌر إستراٌجٌة المراجعة حسب‬
‫الضرورة نتٌجة الحصول على معلومات جدٌدة‬
‫‪ 17‬أو ؼٌر متوقعة أثناء المراجعة؟‬

‫تقييم جوانب بيئة الرقابة الداخمية‬

‫العمٌل‬
‫األهمٌة النسببٌة‬
‫الوزن‬ ‫الوزن‬
‫مالحظات‬ ‫النسبة‬ ‫البيان‬
‫المعياري الممنوح‬
‫‪%21.19‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪ -1‬االعتبارات العامة‬

‫‪%21.91‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪ -9‬المقبوضات‬
‫‪%42.29‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪ -1‬النفقات‬
‫‪%42.49‬‬ ‫‪99‬‬ ‫‪92‬‬ ‫‪ -8‬السمف‬
‫‪%44.11‬‬ ‫‪51‬‬ ‫‪99‬‬ ‫‪ -5‬االصول الثابتة‬
‫‪%40.18‬‬ ‫‪91‬‬ ‫‪09‬‬ ‫‪ -9‬الرواتب واالجور‬
‫‪%42.00‬‬ ‫‪819‬‬ ‫‪802‬‬ ‫اإلجمالي‬
‫الوزن الممنوح‬
‫‪ /‬الوزن‬
‫المعٌاري ×‬ ‫‪9.424‬‬ ‫نسبة تقييم نظام الرقابة الداخمية‬
‫‪122‬‬
‫المتمم الحسابً‬
‫لنسبة التقٌٌم‬ ‫‪9.199‬‬ ‫نسبة مخاطر الرقابة‬
‫ضعيفة‬ ‫مرضية‬ ‫قيم النواحى االتية لبيئة الرقابة‬

‫هل يمكن االعتماد عمى الرقابة الداخمية بافتراض وجود رقابة داخمية فعالة عمى قناة‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫البيانات؟‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫هل يمكن االعتماد عمى الرقابة الداخمية بافتراض وجود رقابة تشغيل الكترونى؟‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫هل هناك أمور تحتاج الثارتها فى خطاب االدارة؟‬
‫اذكر ما اذا كنت تتوقع وجود أى قنوات بيانات مخالفة لهذا االستنتاج ولماذا ؟‬
‫بين تأثير أى جوانب ذات تقييم (ضعيف) عمى أسموب المراجعة؟‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫هل اشتراك متخصص تشغيل الكترونى لمبيانات ضرورى ؟‬
‫االعتبارات العامة‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫االجراء الرقابً‬ ‫البند وزن‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌوجد هٌكل تنظٌمً للدائرة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1‬‬
‫هل حدود السلطات والصبلحٌات محددة حسب الهٌكل‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬
‫التنظٌمً‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌوجد نظام لشؤون الموظفٌن كاؾ وواضح‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌوجد دلٌل للحسابات‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌوجد نظام محاسبً موثق‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل هنالك من ٌشؽل منصب مدٌر مالً ‪ /‬رئٌس حسابات‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌوجد مدقق داخلً ضمن الدائرة المالٌة‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌوجد وحدة رقابة داخلٌة‬ ‫‪3‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪0‬‬ ‫هل ٌرفع المدقق الداخلً تقارٌر للمدٌر المالً‬ ‫‪4‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل ترفع وحدة الرقابة الداخلٌة تقارٌرها لئلدارة العلٌا‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10‬‬
‫هل هنالك توثٌق ومتابعة للتقارٌر الصادرة عن وحدة‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪11‬‬
‫الرقابة الداخلٌة‬
‫هل ٌوجد مكتب تدقٌق خارجً ٌدقق الحسابات وٌقدم‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬
‫تقرٌره حسب االصول‬
‫‪0‬‬ ‫هل قسم المحاسبة مستقل عن ‪:‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪3‬‬ ‫ج ‪ -‬قسم المقبوضات والمدفوعات النقدٌة‬ ‫‪3‬‬
‫هل كل صاحب عهده نقدٌة او موجودات ذات قٌمة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪14‬‬
‫مكفول ضد خٌانة االمانة‬
‫‪2‬‬ ‫هل ٌقوم الموظفون بأخذ إجازتهم السنوٌة بانتظام‬ ‫‪2‬‬ ‫‪15‬‬
‫هل ٌعهد لموظفٌن اخرٌن القٌام بأعمال الموظفٌن‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪16‬‬
‫المجازٌن‬
‫‪3‬‬ ‫هل هناك نظام رقابة وافً على الدوائر التابعة للرقابة‬ ‫‪3‬‬ ‫‪17‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل تلتزم الدائرة بالموازنة كأجراء للرقابة على النفقات‬ ‫‪3‬‬ ‫‪18‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل تعتمد قٌود الٌومٌة من موظؾ مسؤول‬ ‫‪3‬‬ ‫‪19‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل تؤٌد القٌود الٌومٌة بالمعززات الكافٌة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪20‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل تثبت قٌود األقفال والتسوٌة بقٌود ٌومٌة‬ ‫‪3‬‬ ‫‪21‬‬
‫هل ٌقوم قسم المحاسبة بإعداد قوائم مالٌة وتقارٌر‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪22‬‬
‫دورٌة لرفعها لئلدارة العلٌا أو جهات رقابٌة أخرى‬
‫‪2‬‬ ‫هل تجري الدائرة حركة تنقبلت دورٌة بٌن الموظفٌن‬ ‫‪2‬‬ ‫‪23‬‬
‫هل صلة القرابة بٌن اثنٌن أو اكثر من العاملٌن فً‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪24‬‬
‫الدائرة ؼٌر موجودة‬
‫‪0‬‬ ‫هل توجد الدفاتر التالٌة ‪:‬‬ ‫‪25‬‬
‫‪2‬‬ ‫أ ‪ -‬دفتر التخصٌصات‬ ‫‪2‬‬
‫‪2‬‬ ‫ب ‪ -‬دفتر العقود واالتفاقٌات‬ ‫‪2‬‬
‫هل ٌتحقق موظؾ مسؤول بٌن الحٌن واألخر من‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪26‬‬
‫التأمٌنات على ممتلكات الدائرة‬
‫هل ٌوجد تعلٌمات للرقابة على الحوالت الصادره‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪28‬‬
‫والوارد ه‬
‫‪8‬‬ ‫‪84‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪92‬‬
‫درجة الثقة‬
‫مجموع اوزان االسئلة ( نعم ) ‪ /‬مجموع اوزان االسئلة‬
‫=‬
‫‪91%‬‬
‫=‬
‫المقبوضات‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم قٌض األموال بعد تحقق إجراءات قبضها‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌتم القٌض من قبل أمٌن الصندوق بالصفة الوظٌفٌة‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2‬‬
‫هل ٌتم تنظٌم امر القبض من قبل المحاسب متضمنا‬
‫‪3‬‬ ‫المبلػ واسم الحساب العائد له واسم المكلؾ بالدفع‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬
‫وموقع من قبله‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم عرض امر القبض على المراجع المالً لؽاٌات‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬
‫توقٌعه مع كتابة اسمه كامبل وتوقٌعه‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم تنظٌم وصول المقبوضات بناء على امر القبض‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌتم تسلٌم النسخة االولى من اصول القبض للدافع‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬
‫هل ٌتم إرفاق امر القبض مع النسخة الثانٌة من‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫الوصول‬
‫هل ٌتم تورٌد األموال المقبوضة ٌومٌا الى البنك او‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪8‬‬
‫الخزٌنة العامة‬
‫هل ٌقوم الرئٌس المباشر ألمٌن الصندوق ب ‪:‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪4‬‬ ‫أ‪ -‬التحقق من عملٌة اإلٌداع ٌومٌا‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10‬‬
‫ب‪ -‬التحقق من اشعار اإلٌداع ومبالؽها وانها مختومة‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪11‬‬
‫بخاتم البنك‬
‫هل ٌتقٌد أمٌن الصندوق بالتعلٌمات الخاصة باالحتفاظ‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬
‫بالحد االعلى للمبالػ‬
‫هل ٌتم قبض اإلٌرادات بموجب اصول مقبوضات‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪13‬‬
‫معتمدة اصولٌا‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم تدقٌق وصول المقبوضات قبل استعمالها‬ ‫‪3‬‬ ‫‪14‬‬
‫هل ٌتم تزوٌد أمٌن الصندوق بخزنة حدٌدٌة مثبتة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪15‬‬
‫باألسمنت‬
‫‪5‬‬ ‫هل ال ٌتم إجراء أي تعدٌل أو تؽٌٌر على مفاتٌح‬ ‫‪5‬‬ ‫‪16‬‬
‫الخزنات الحدٌدٌة دون معرفة إدارة المنشأة‬
‫‪5‬‬ ‫هل أمٌن الصندوق مكفول بكفالة مالٌة وفقا لنظام‬ ‫‪5‬‬ ‫‪17‬‬
‫كفاالت الموظفٌن الوارد فً نظام ‪.........................‬‬
‫هل ٌتم حفظ اصول المقبوضات والرخص والقسائم فً‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪18‬‬
‫مكان أمٌن‬
‫هل ٌتم اعبلم الرئٌس المباشر فً حالة قبض أي مبلػ‬
‫‪4‬‬ ‫ٌزٌد عن الحد المسموح اإلحتفاظ به وال ٌستطٌع إٌداعه‬ ‫‪4‬‬ ‫‪19‬‬
‫بالبنك‬
‫هل ال ٌتم الجمع بٌن وظٌفة أمٌن الصندوق ومعتمد‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪20‬‬
‫صرؾ‬
‫هل ٌتم تصحٌح الخطأ فً كتابة النماذج المالٌة وإلؽاؤها‬
‫‪4‬‬ ‫وفقا ألحكام النظام المالً وتعلٌماته الوارد فً نظام‬ ‫‪4‬‬ ‫‪21‬‬
‫‪...........................‬‬
‫هل البنك الذي ٌتم فٌه إٌداع االٌرادات معتمد من الهٌئة‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪22‬‬
‫العامة المركزٌة‬
‫‪8‬‬ ‫‪81‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪89‬‬
‫مجموع اوزان االسئلة ( نعم ) ‪ /‬مجموع اوزان االسئلة‬ ‫درجة الثقة =‬
‫‪91%‬‬ ‫درجة الثقة =‬
‫النفقات‬
‫هل ٌتم االنفاق من المخصصات الموجودة فً الموازنة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1‬‬
‫المقرة‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌتم صرؾ النفقة بقرار من المرجع المختص‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2‬‬
‫هل ٌتم تعزٌز صرؾ النفقة بوثائق تصفٌة النفقة‬
‫‪5‬‬ ‫بأنواعها وحسب النظام المالً وتعلٌماته الواردة فً‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3‬‬
‫نظام ‪.........................‬‬
‫هل ٌتم تنظٌم مستند الصرؾ وٌثبت علٌها بخط واضح‬
‫المبلػ رقما وكتابة مع رقم الفصل والبرنامج والمادة‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬
‫واسم صاحب االستحقاق من ثبلثة مقاطع وكتابة اسم‬
‫منظم مستند الصرؾ‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم تدوٌن قٌمة االقتطاعات المتحققة بموجب أمر‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫قبض على متن المستند وباللون األحمر‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم تحوٌل المستند بعد التنظٌم إلى رئٌس الوحدة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬
‫المالٌة لبلطبلع علٌه وتوقٌعه مع كتابة اسمه‬
‫هل ٌتم تسجٌل المستند فً سجل مراقبة المخصصات (‬
‫التأدٌات ) أو ٌتم إدخاله على جهاز الحاسوب بعد التأكد‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫من توفر المخصصات مع إعطاء رقم متسلسل مع‬
‫توقٌع الموظؾ علٌه‬
‫هل ٌتم توقٌع المستند من رئٌس الدائرة أو المفوض‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪8‬‬
‫من قبله‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم تحوٌل المستند إلى وحدة الرقابة الداخلٌة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪9‬‬
‫هل ٌتم تصوٌب الخطأالمكتشؾ من وحدة الرقابة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10‬‬
‫الداخلٌة‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم إحالة المستند بعد توقٌعه إلى رئٌس وحدة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪11‬‬
‫الشؤون المالٌة إلجازة صرفه من المفوضٌن بالتوقٌع‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌقوم امٌن الصندوق بتدقٌق مستند الصرؾ وتنظٌم‬ ‫‪3‬‬ ‫‪12‬‬
‫وصول المقبوضات بقٌمة األقنطاعات‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم تثبٌت رقم التحوٌل المالً وتارٌخه على جمٌع‬ ‫‪3‬‬ ‫‪13‬‬
‫نسخ مستند الصرؾ من قبل الموظؾ المختص‬
‫هل ٌتم توقٌع التحوٌل المالً من المفوضٌن بالتوقٌع‬
‫‪5‬‬ ‫مع توقٌع أمٌن الصندوق وحسب الصبلحٌات الواردة‬ ‫‪5‬‬ ‫‪14‬‬
‫فً النظام المالً وتعلٌماته‬
‫هل ٌتم ختم التحوٌل المالً بعبارة ( ٌصرؾ للمستفٌد‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪15‬‬
‫االول )‬
‫هل ٌتم تسلٌم التحوٌل المالً إلى المستفٌد أو المفوض‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪16‬‬
‫خطٌا من قبله‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم فرز مستند الصرؾ حسب تعلٌمات النظام المالً‬ ‫‪3‬‬ ‫‪17‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل تزود الفروع الى الرئاسة الجداول والنسخ المعٌنة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪18‬‬
‫من اللجنة خبلل سبعة اٌام بعد نهاٌة كل ثبلثة اشهر‬
‫هل ٌقوم قسم المحاسبة بتزوٌد الرئٌس العام خبلل‬
‫‪4‬‬ ‫عشرة اٌام بعد نهاٌة كل شهر بالجدول والمعلومات‬ ‫‪4‬‬ ‫‪19‬‬
‫التً ٌعٌنها‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌقتصر صرؾ النفقة بموجب تحاوٌل مالٌة‬ ‫‪5‬‬ ‫‪20‬‬
‫هل ٌتم تعبئة التحاوٌل المالٌة قبل توقٌعها ( التوقٌع‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪21‬‬
‫على بٌاض )‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم تدقٌق التحاوٌل المالٌة قبل استخدامها‬ ‫‪3‬‬ ‫‪22‬‬
‫هل ٌتم حفظ التحاوٌل المالٌة ضمن رقابة ثنائٌة ( داخل‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪23‬‬
‫قاصة حدٌدٌة )‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌوجد سجل لتسلٌم التحاوٌل المالٌة الصحابها‬ ‫‪3‬‬ ‫‪24‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل تختم جمٌع المستندات ومرفقاتها عند دفعها بالخاتم‬ ‫‪3‬‬ ‫‪25‬‬
‫ذي التارٌخ المشتمل على كلمة (مدفوع )‬
‫‪10‬‬ ‫‪89‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪99‬‬
‫=‬
‫‪90%‬‬
‫=‬
‫السلؾ‬
‫هل ٌتم صرؾ السلؾ وفق النظام المالً للجهة ذت‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1‬‬
‫العبلقة‬
‫هل ٌتم صرؾ السلؾ من المخصصات المرصودة لها‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬
‫فً المٌزانٌة العامة‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم تحدٌد قٌمة السلفة من قبل المرجع المختص‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم استعمال السلفة للؽاٌات المحددة لها‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬
‫هل ٌتم تسدٌد السلؾ الدائمة قبل الٌوم األخٌر من نهاٌة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌتم تسدٌد السلؾ المؤقتة عند انتهاء الؽرض أو‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬
‫إنجاز المهمة التً صرفت من اجلها‬
‫هل حامل السلفة الدائمة ٌمسك دفتر صندوق سلفات‬

‫‪3‬‬ ‫النفقات المقرر من قبل الرئٌس وٌقٌد فٌه كل مبلػ‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫ٌصرؾ منها مع بٌان القٌمة الكاملة للسلفة‬
‫هل ٌتم استعاضة السلفة الدائمة بعد تقدٌم النسخة‬
‫‪3‬‬ ‫األولى من دفتر صندوق السلفة معززة بالوثائق التً‬ ‫‪3‬‬ ‫‪8‬‬
‫تثبت تصفٌة النفقة‬
‫هل ٌتم تسدٌد السلفة عن ذمة الموظؾ فً الحبلت‬
‫‪9‬‬
‫التالٌة ‪:‬‬
‫‪3‬‬ ‫أ‪ -‬النقل من مركز ألخر‬ ‫‪3‬‬
‫‪4‬‬ ‫ب‪ -‬انتهاء الخدمة‬ ‫‪4‬‬
‫‪3‬‬ ‫ج‪ -‬إذا طلب منه ذلك‬ ‫‪3‬‬
‫‪4‬‬ ‫د‪ -‬عودة الموظؾ من المهمة الرسمٌة‬ ‫‪4‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل ٌتم تسدٌد السلفة الخاصة المتعلقة بالمشارٌع وفقا‬ ‫‪3‬‬ ‫‪11‬‬
‫لنصوص العقد المنظم لها فً دفتر المقاولة‬
‫هل ال ٌتم صرؾ سلفة للموظؾ أو الدائرة التً تكون‬
‫‪3‬‬ ‫ذمته مشؽولة لحساب السلفات إال بموافقة من المرجع‬ ‫‪3‬‬ ‫‪12‬‬
‫المختص‬
‫هل ٌتم الطلب من الموظفٌن الذٌن ٌتم إنهاء خدماتهم‬
‫باإلحالة على التقاعد أو الضمان االجتماعً أو ترك‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪13‬‬
‫الخدمة أو االستقالة وجوب الحصول على براءة ذمة‬
‫من االمركزاو الفرع الذي ٌعمل به‬
‫هل ٌتم تنظٌم أمر إعطاء سلفة بقٌمة السلفة المطلوبة‬
‫‪5‬‬ ‫وأسم حاملها والؽاٌة من صرفها والجهة المطالبة لها‬ ‫‪5‬‬ ‫‪14‬‬
‫وكٌفٌة تسدٌدها‬
‫هل ٌتم صرؾ السلفة بموجب مستند المدفوعات‬ ‫‪15‬‬
‫االخرى وهل ٌتم تسجٌله متسلسبل فً ‪:‬‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌتم اجراء فحص على السلفة بشكل مفاجًء‬ ‫‪5‬‬ ‫‪16‬‬
‫ودوري من قبل التدقٌق الداخلً‬
‫هل ٌطلع حامل السلفة على احكام النظام المالً‬
‫‪5‬‬ ‫وتعلٌماته فٌما ٌتعلق بصرؾ السلؾ وتسدٌدها الوارد‬ ‫‪5‬‬ ‫‪17‬‬
‫فً النظام المالً‬
‫‪7‬‬ ‫‪62‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪69‬‬
‫=‬
‫‪90%‬‬
‫=‬
‫االصول الثابتة‬
‫‪5‬‬ ‫هل هناك سجبلت او بطاقات بمفردات االصول الثابتة‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1‬‬
‫هل ٌتم ادخالها واخراجها على السجبلت بموجب نماذج‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬
‫محددة‬
‫هل تسجل عهدة على الموظؾ المصروفة له هذه‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬
‫االصول‬
‫‪3‬‬ ‫هل تطابق حسابات هذه السجبلت مع الحسابات‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬
‫االجمالٌة لبلصول فً االستاذ العام دورٌا‬

‫‪4‬‬ ‫هل ٌجري جرد دوري لبلصول الثابتة‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫هل تجري اعادة تقٌٌم دورٌة لها للوصول الى القٌم‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪6‬‬
‫الواجب التأمٌن علٌها‬
‫هل هناك رقابة داخلٌة فعالة على المعدات الصؽٌرة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪7‬‬
‫واالالت‬
‫‪3‬‬ ‫هل هناك برنامج موضوع للصٌانة والتصلٌحات‬ ‫‪3‬‬ ‫‪8‬‬
‫هل هناك تعلٌمات واضحة للتمٌٌز بٌن االضافات من‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪9‬‬
‫ناحٌة واالصبلحات والترمٌمات من ناحٌة اخرى‬
‫هل ٌعتمد شطب بعض االصول الثابتة او تحوٌلها‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10‬‬
‫للعوادم او الخردة من قبل المرجع المختص‬
‫هل تعتمد عملٌات شراء وبٌع االصول الثابتة او‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪11‬‬
‫التصرؾ بها من المرجع المختص‬
‫هل هناك سٌاسة ثابتة تسٌر علٌها الجمعٌة فٌما ٌتعلق‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬
‫باستهبلك االصول الثابتة‬
‫هل ٌتم اعبلم قسم الحسابات فورا باالصول المباعة او‬
‫‪4‬‬ ‫التً تقرر اٌقافها او التبرع بها وذلك الجراء القٌود‬ ‫‪4‬‬ ‫‪13‬‬
‫البلزمة‬
‫هل هناك تأمٌن على االصول الثابتة ضد االخطار‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪14‬‬
‫المختلفة‬
‫هل ٌتم تقٌٌم االصول التً تم الحصول علٌها كتبرع من‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪15‬‬
‫قبل لجنة فنٌة مختصة لٌتم قٌدها فً الحسابات‬
‫‪7‬‬ ‫‪53‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪60‬‬
‫=‬
‫‪88%‬‬
‫=‬
‫الرواتب واالجور‬
‫هل هناك نظام الً (استخدام ساعات لتسجٌل وقت‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1‬‬
‫الموظفٌن )‬
‫‪4‬‬ ‫هل تمسك بطاقات تسجٌل الوقت بمعرفة قسم الرواتب‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬
‫هل تطابق البٌانات المسجلة ببطاقات الحضور مع‬
‫‪4‬‬ ‫كشوؾ الؽٌاب والحضور التً تعد بواسطة رؤساء‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬
‫االقسام‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌوقع رؤساء الموظفٌن على الكشوؾ‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬
‫هل تدقق جمٌع العملٌات التً تشتمل علٌها الكشوؾ‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫بمعرفة موظفٌن خبلؾ من ٌقوم بإعدادها‬
‫‪3‬‬ ‫هل الكشوؾ موزعة على اكثر من موظؾ‬ ‫‪3‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪3‬‬ ‫هل تتؽٌر مهام هؤالء الموظفٌن دورٌا‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫هل تعتمد التؽٌٌرات فً فئات االجور والعبلوات وتعٌٌن‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪8‬‬
‫الموظفٌن وفصلهم من موظؾ مسؤول‬
‫‪4‬‬ ‫هل تدقق كشوؾ االجور حسابٌا ومستندٌا قبل الصرؾ‬ ‫‪4‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل ٌقوم بصرؾ االجور شخص خبلؾ من اشتركوا فً‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10‬‬
‫تجهٌز الكشوؾ‬
‫‪3‬‬ ‫هل تعتمد الرواتب من موظؾ مسؤول قبل الصرؾ‬ ‫‪3‬‬ ‫‪11‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل تصرؾ رواتب الموظفٌن بشكات‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬
‫هل ٌخصص حساب بالبنك لدفع االجور والرواتب‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪13‬‬
‫بالذات‬
‫‪5‬‬ ‫هل ٌوقع الموظفٌن والعمال على اٌصاالت االستبلم‬ ‫‪5‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪4‬‬ ‫هل توجد رقابة على سلؾ الموظفٌن‬ ‫‪4‬‬ ‫‪15‬‬
‫هل توجد رقابة على االجور والرواتب التً لم ٌتسلمها‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪16‬‬
‫اصحابها فً حٌنها وتتبع صرفها فٌما بعد‬
‫هل ٌقوم المدقق الداخلً بحضور مفاجًء لعملٌة‬
‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪17‬‬
‫صرؾ الرواتب واالجور‬
‫هل الموظؾ الذي ٌقوم بسحب شٌك بقٌمة الرواتب‬
‫‪3‬‬ ‫واالجور المستحقة لٌست له عبلقة بقسم الحسابات او‬ ‫‪3‬‬ ‫‪18‬‬
‫عهدة الخزٌنة او تجهٌز كشوؾ الرواتب و االجور‬
‫‪9‬‬ ‫‪61‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪70‬‬
‫=‬
‫‪87%‬‬
‫=‬
‫‪320‬‬ ‫األهمٌة النسبٌة‬

‫العمٌل‬
‫المراجع‬ ‫تقدٌر المخاطر‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫األهمٌة النسبٌة‬ ‫تعلٌق‬
‫حدد المستخدمٌن الرئٌسٌٌن للقوائم المالٌة‬ ‫‪1‬‬

‫تعلٌق‬ ‫المستخدمون‬
‫المالك‬ ‫أ‬
‫المؤسسات المالٌة‬ ‫ة‬
‫مصلحة الزكاة والدخل‬ ‫ط‬
‫وزارة التجارة‬
‫د‬
‫٘ـ‬
‫‪ٚ‬‬
‫إشرح طبٌعة وأثر اإلعتبارات النوعٌة (على سبٌل المثال إتجاهات الربحٌة‪ ,‬األنظمة‪ ,‬حساسٌة معٌنة‪ ,‬اإللتزام بشروط قرض‪ ,‬توقعات‬ ‫‪2‬‬
‫المستخدمٌن‪ ,‬إلخ)‬
‫األثر على المراجعة‬ ‫الطبٌعة‬
‫مستوى معٌن محدد مسبقا لإلٌرادات المعترؾ بها‬ ‫حساسٌة معٌنة‬ ‫أ‬
‫األنظمة ذات العالقة‬ ‫ة‬
‫إتجاهات الربحٌة‬ ‫ط‬
‫د‬
‫٘ـ‬
‫حدد العوامل الكمٌة لؤلهمٌة النسبٌة‬ ‫‪3‬‬

‫السنة السابقة ‪0‬‬ ‫السنة السابقة ‪1‬‬ ‫السنة الحالٌة‬ ‫بٌانات التخطٌط‬
‫!‪#VALUE‬‬ ‫!‪#VALUE‬‬ ‫‪54,365,609‬‬ ‫اإلٌرادات‬
‫!‪#VALUE‬‬ ‫!‪#VALUE‬‬ ‫‪764,876,387,654‬‬ ‫إجمالً األصول‬
‫!‪#VALUE‬‬ ‫!‪#VALUE‬‬ ‫‪500,000,000‬‬ ‫إجمالً حقوق الملكٌة‬
‫!‪#VALUE‬‬ ‫!‪#VALUE‬‬ ‫‪15,675,099‬‬ ‫الربح قبل الزكاة (الضرائب)‬
‫األهمٌة النسبٌة للسنوات السابقة‬
‫إختٌار حد رقمً‬ ‫‪4‬‬
‫األهمٌة النسبٌة‬ ‫النسبة‬

‫النسب المعٌارٌة‬ ‫األساس‬
‫ألؼراض التخطٌط‬ ‫المطبقة‬
‫نعم‬ ‫اإلٌرادات‬
‫‪271,828‬‬ ‫‪0.5% - 1%‬‬ ‫‪0.50‬‬
‫ال‬ ‫‪0.5% - 1%‬‬ ‫‪0.50‬‬ ‫إجمالً األصول‬

‫نعم‬ ‫‪5,000,000‬‬ ‫‪1%‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫حقوق الملكٌة‬
‫ال‬
‫‪5% - 10%‬‬ ‫‪5.00‬‬ ‫الربح قبل الزكاة‪/‬ضرائب الدخل‬
‫بناء على اإلعتبارات أعبله‪ ,‬فإن األهمٌة النسبٌة‬

‫‪YR‬‬ ‫‪4,217,462‬‬
‫هً‬
‫أذكر األسباب‬
‫الحظ‪ :‬عندما تكون األهمٌة النسبٌة فً السنة الحالٌة أقل جوهرٌا من تلك المستخدمة فً السنوات السابقة‪ ،‬خذ فً اإلعتبار التحرٌفات التً ربما‬
‫تكون موجودة فً األرصدة اإلفتتاحٌة‪.‬‬
‫إن مخاطر التحرٌفات الجوهرٌة تكون منخفضة وال ٌتطلب تنفٌذ مزٌد من اإلجراءات‬
‫مرجع ‪ -‬وع‬ ‫األهمٌة النسبٌة النهائٌة ‪ -‬بعد اإلنتهاء من العمل‬

‫المٌدانً‬
‫هل هناك معلومات إضافٌة نمت إلى علمنا‪ ،‬والتً تختلؾ جوهرٌا عن المعلومات التً تم على أساسها إحتساب‬ ‫‪1‬‬
‫األهمٌة النسبٌة ألؼراض التخطٌط وخطة المراجعة؟‬
‫إذا كانت اإلجابة "نعم"‪ ،‬حدد؟‬

‫عندما ٌتم تعدٌل اإلهمٌة النسبٌة ألؼراض التخطٌط‪ ،‬وضح األثر على طبٌعة‪ ،‬توقٌت‪ ،‬ومدى إجراءات المراجعة‬ ‫‪2‬‬
‫المخططة (مثل حجم العٌنة‪ ، ،‬إلخ)‬
‫‪YR‬‬ ‫األهمٌة النسبٌة النهائٌة‬

‫‪4,217,462‬‬
‫‪325‬‬ ‫أصش اُزؾش‪٣‬لبد ػِ‪ ٠‬اُو‪ٞ‬ائْ أُبُ‪٤‬خ‬

‫العمٌل‬
‫المراجع‬ ‫إكمال المراجعة‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫مراجعة‬
‫المدٌر‬ ‫السنة المالٌة‬
‫مراجعة‬
‫الشرٌك‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫األهمٌة‬
‫النسبٌة‬ ‫تعلٌق‬
‫التسوٌات‬
‫المقترحة‬
‫األثر على القوائم المالٌة للمبالػ‬ ‫فً الفترة‬
‫األكثر أو (األقل) مما ٌجب‬ ‫الحالٌة‬
‫حقوق‬ ‫رقم‬
‫إجمالً‬ ‫الدخل‬ ‫الخصوم‬ ‫األصول‬ ‫مرجع‬ ‫مكتشؾ‪/‬محتمل‬ ‫وصؾ التحرٌؾ‬ ‫م‬
‫الملكٌة‬ ‫الحساب‬
‫‪1‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪11‬‬
‫‪12‬‬
‫‪13‬‬
‫‪14‬‬
‫‪ -‬المبالػ التً لم ٌتم تسوٌتها فً السنوات السابقة‬
‫ورقة عمل رقم‬
‫اإلجمالً‬
‫دلٌل استرشادي لتدرٌب على اوراق العمل المعتمدة فً ام جً آي البمن‬ ‫‪Client‬‬
‫‪:NO‬‬ ‫الرقم ‪:‬‬ ‫اسم العمٌل ‪:‬‬
‫‪:Name‬‬
‫‪:Period‬‬ ‫‪:Date‬‬
‫‪Prepared‬‬
‫‪:Subject‬‬ ‫تقٌٌم الخطر المتالزمة على مستوى البٌانات المالٌة‬
‫‪:by‬‬
‫‪Reviewed‬‬
‫‪:by‬‬
‫أ٘ذاف اٌزذل‪١‬ك ‪:‬‬
‫ٓغز‪ ٟٞ‬اُخطش األػٔبٍ‬

‫‪1- 02.5‬‬ ‫‪025‬‬ ‫‪0225 -0‬‬ ‫األصش اُ٘وذ‪ٟ‬‬
‫ّ‬ ‫أُظبدس‬
‫دسعخ اُخطش‬ ‫رو‪ ْ٤٤‬اُخطش‬ ‫ٓشرلغ ‪ /‬اُؾذ‬ ‫ال ‪ٞ٣‬عذ خطش‬
‫ٓؼزذٍ‬ ‫اُؼ‪ٞ‬آَ أُؤصشح‬
‫اُوظ‪٢‬‬ ‫‪٘ٓ/‬خلغ‬
‫ِشؽٍ‪ٚ ٟ‬ف‪ٙٔ ٟ‬ب‪٠‬خ‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ثؼذ ٔ‪ٙ‬ب‪٠‬خ اٌغٕخ‬ ‫ف‪ٙٔ ٟ‬ب‪٠‬خ اٌغٕخ‬ ‫اٌز‪ٛ‬ل‪١‬ذ اٌضِٕ‪ٌ ٟ‬ؼٍّ‪١‬خ اٌزذل‪١‬ك‬ ‫‪-1‬‬
‫اٌغٕخ‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫وج‪١‬ش‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ػبد‪ٞ‬‬ ‫ؽغُ ‪ٚ‬رؼم‪١‬ذ اإلػّبي‬ ‫‪-2‬‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫ػؼ‪١‬ف‬ ‫ِمج‪ٛ‬ي‬ ‫ع‪١‬ذ‬ ‫اٌّشوض اٌّبٌ‪ٟ‬‬ ‫‪-3‬‬
‫خطر‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫ػّ‪ ً١‬عذ‪٠‬ذ‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ع‪١‬ذ‬ ‫ف‪ ُٙ‬اٌؼّ‪ً١‬‬ ‫‪-4‬‬
‫خطر‬
‫طبٌعة الشركة‬
‫الحد‬
‫‪5‬‬ ‫ػؼ‪١‬ف‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ع‪١‬ذ عذا‬ ‫ف‪ٛٔ ُٙ‬ع ا‪٤‬ػّبي‬ ‫‪-5‬‬
‫األقصى‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫ػبٌ‪ٟ‬‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ػبد‪ٞ‬‬ ‫رّ‪ ً٠ٛ‬خبسع‪ٟ‬‬ ‫‪-6‬‬
‫خطر‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ال‬ ‫غ‪١‬ش ِشعؼ‬ ‫ِشعؼ‬ ‫اعزّشاس‪٠‬خ ا‪٤‬ػّبي‬ ‫‪-7‬‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫غ‪١‬ش ِؤً٘‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ اٌزأ٘‪ً١‬‬ ‫ِؤً٘‬ ‫اٌىبدس اٌ‪ٛ‬ظ‪١‬ف‪ٟ‬‬ ‫‪-11‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫غ‪١‬ش فؼبي‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫فؼبي‬ ‫اٌ‪١ٙ‬ىً اٌشلبث‪ٟ‬‬ ‫‪-11‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ِؾً شه‬ ‫ع‪١‬ذٖ‬ ‫ع‪١‬ذ عذا‬ ‫عّؼخ اٌششوخ ‪ٚ‬اإلداسح ‪ٚ‬اٌّ‪ٛ‬ظف‪ٓ١‬‬ ‫‪-12‬‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫طؼ‪١‬فخ‬ ‫ِز‪ٛ‬عطخ‬ ‫ل‪٠ٛ‬خ‬ ‫اإلداسح اٌم‪١‬بد‪٠‬خ‬ ‫‪-13‬‬
‫ال ٌوجد‬ ‫قٌادة العمٌل‬
‫‪0‬‬ ‫غ‪١‬ش ِٕبعت‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ِٕبعت‬ ‫‪ -14‬إ٘زّبَ اإلداسح ثبٌغٍطخ اٌزٕظ‪١ّ١‬خ‬
‫خطر‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ِشبسو‪ٓ١‬‬ ‫ثشىً ثغ‪١‬ؾ‬ ‫غ‪١‬ش ِشبسو‪ٓ١‬‬ ‫‪ِ -15‬شبسوخ اٌم‪١‬بدح اٌؼٍ‪١‬ب ف‪ ٟ‬اٌّ‪ٙ‬بَ اٌزٕف‪١‬ز‪٠‬خ‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ِزىشس‬ ‫ػبد‪ٜ‬‬ ‫لٍ‪ً١‬‬ ‫‪ -16‬د‪ٚ‬ساْ ِغٍظ اإلداسح ‪ٚ‬اٌّغزشبس‪ٚ ٓ٠‬اٌّؾبعج‪ ٓ١‬اٌمبٔ‪ٓ١ٔٛ‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫غ‪١‬ش ِٕبعت‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ِٕبعت‬ ‫‪ -17‬اإلششاف اإلداس‪ٜ‬‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫غ‪١‬ش ‪ٚ‬الؼ‪١‬خ‬ ‫ِؼم‪ٌٛ‬خ‬ ‫‪ٚ‬الؼ‪١‬خ‬ ‫‪ -11‬أ٘ذاف ‪ٚ‬عزشار‪١‬غ‪١‬بد اٌؼّ‪ً١‬‬
‫خطر‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫‪ٛ٠‬عذ‬ ‫ل‪١‬ذ اٌزٕف‪١‬ز‬ ‫ال ‪ٛ٠‬عذ‬ ‫‪ِٕ -11‬زغبد ا‪ٚ‬خذِبد عذ‪٠‬ذح‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ِزؼبسػخ‬ ‫غ‪١‬ش ِشرجطخ‬ ‫ِز‪ٛ‬افمخ‬ ‫‪ -21‬رىٕ‪ٌٛٛ‬ع‪١‬ب ا‪٤‬ػّبي ‪ٚ‬اعزشار‪١‬غ‪١‬خ اٌؼًّ‬
‫‪0..1‬‬ ‫مرتفع‬ ‫ِ‪ّٙ‬خ‬ ‫ػبد‪ٞ‬‬ ‫غ‪١‬ش ِ‪ّٙ‬خ‬ ‫‪ِ -21‬ؼبِالد ِغ ع‪ٙ‬بد راد اٌؼاللخ‬
‫الحد‬ ‫رط‪ٛ‬ساد رىٕ‪ٌٛٛ‬ع‪١‬خ‬
‫‪5‬‬ ‫ِزغ‪١‬ش‬ ‫صبثذ‬ ‫‪ -22‬ؽج‪١‬ؼخ إٌشبؽ ٌذ‪ ٜ‬اٌؼّ‪ً١‬‬ ‫أهداؾ‬
‫األقصى‬ ‫عش‪٠‬ؼخ‬
‫واستراتٌجٌات‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫وج‪١‬شح ‪ِٚ‬ؼمذح‬ ‫ِز‪ٛ‬عطخ‬ ‫طغ‪١‬شح ‪ٚ‬ثغ‪١‬طخ‬ ‫‪ -23‬اٌؼٍّ‪١‬بد اٌزشغ‪١ٍ١‬خ ٌذ‪ ٜ‬اٌؼّ‪ً١‬‬
‫العمٌل‬
‫الحد‬
‫‪5‬‬ ‫ِزؼخّخ ‪ /‬وغبد‬ ‫شجخ ِغزمشح‬ ‫ِغزمشح‬ ‫‪ -24‬اٌؼٍّ‪١‬بد اٌزغبس‪٠‬خ ف‪ِٕ ٟ‬طمخ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫األقصى‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ػؼ‪١‬ف‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ع‪١‬ذ عذا‬ ‫‪ -25‬ظش‪ٚ‬ف إٌشبؽ ‪ٚ‬اٌظٕبػخ‬
‫الحد‬
‫‪5‬‬ ‫ػبٌ‪١‬خ‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ػؼ‪١‬ف‬ ‫‪ -26‬اٌمذسح اٌزٕبفغ‪١‬خ ف‪ِ ٟ‬ضا‪ٌٚ‬خ إٌشبؽ‬
‫األقصى‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ِزىشس‬ ‫ػبد‪ٜ‬‬ ‫لٍ‪ً١‬‬ ‫‪ -27‬رغ‪١١‬ش اٌؼّبٌخ ‪ٚ‬اإلداسح‬
‫‪0..1‬‬ ‫مرتفع‬ ‫غ‪١‬ش ٍِزضَ‬ ‫ل‪١‬ذ اٌزغ‪٠ٛ‬خ‬ ‫ٍِزضَ‬ ‫‪ -21‬أ‪ -‬ػش‪٠‬ج‪١‬خ‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫غ‪١‬ش ٍِزضَ‬ ‫ل‪١‬ذ اٌزغ‪٠ٛ‬خ‬ ‫ٍِزضَ‬ ‫‪ -21‬ة صو‪٠ٛ‬خ‬
‫خطر‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫غ‪١‬ش ٍِزضَ‬ ‫ِخبٌف‬ ‫ٍِزضَ‬ ‫ط‪ -‬ث‪١‬ئ‪١‬خ‬ ‫‪-31‬‬ ‫متطلبات‬
‫‪-‬‬ ‫ال ٌنطبق‬ ‫غ‪١‬ش ٍِزضَ‬ ‫ِخبٌف‬ ‫ٍِزضَ‬ ‫د‪ -‬ل‪ٛ‬اػذ اٌؼًّ‬ ‫‪-31‬‬ ‫قانونٌة‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫غ‪١‬ش ٍِزضَ‬ ‫ِخبٌف‬ ‫ٍِزضَ‬ ‫٘ـ‪ٔ -‬ظبَ ا‪٤‬عبع‪ٚ ٟ‬لبٔ‪ ْٛ‬اٌششوبد اٌزغبس‪٠‬خ‬ ‫‪-32‬‬ ‫وتنظٌمٌة‬
‫‪0..1‬‬ ‫مرتفع‬ ‫‪ٛ٠‬عذ‬ ‫غ‪١‬ش ِشعؾٗ‬ ‫ال ‪ٛ٠‬عذ‬ ‫لؼب‪٠‬ب ‪ِٚ‬شبوً لبٔ‪١ٔٛ‬خ ‪ٚ‬لؼبئ‪١‬خ ‪ٚ‬اٌزضاِبد ؽبسئخ‬ ‫‪-33‬‬ ‫(عوامل‬
‫‪0..1‬‬ ‫مرتفع‬ ‫‪ٛ٠‬عذ‬ ‫غ‪١‬ش ِشعؾٗ‬ ‫ال ‪ٛ٠‬عذ‬ ‫اٌزغ‪١‬ش ف‪ ٟ‬اٌظٕبػخ‬ ‫‪-34‬‬ ‫خارجٌة‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫‪ٛ٠‬عذ‬ ‫غ‪١‬ش ِشعؾٗ‬ ‫ال ‪ٛ٠‬عذ‬ ‫‪ -35‬رؾبٌفبد ‪ِٚ‬شبس‪٠‬غ ِشزشوخ‬
‫خطر‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ِم‪١‬ذ‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ اٌزم‪١‬ذ‬ ‫غ‪١‬ش ِم‪١‬ذ‬ ‫‪ -36‬ساط اٌّبي ‪ٚ‬اإلئزّبْ‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ػبٌ‪ٟ‬‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ِٕخفغ‬ ‫‪ -37‬إعزخذاَ اٌزمذ‪٠‬شاد اٌّؾبعج‪١‬خ‬
‫الحد‬
‫‪5‬‬ ‫إٌ‪ٟ‬‬ ‫خٍ‪١‬ؾ ( ‪٠‬ذ‪ – ٞٚ‬أٌ‪) ٟ‬‬ ‫‪٠‬ذ‪ٞٚ‬‬ ‫‪ -31‬ا‪ٔ٤‬ظّخ اٌّؾبعج‪١‬خ ‪ٚ‬اٌغغالد‬
‫األقصى‬
‫السٌاسات‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ال ‪٠‬زُ رطج‪١‬ك‬ ‫اؽ‪١‬بٔب‬ ‫رطج‪١‬ك‬ ‫‪ -31‬رطج‪١‬ك ع‪١‬بعبد ‪ٚ‬اطذاساد ِؾبعج‪١‬خ عذ‪٠‬ذح‬
‫المحاسبٌة‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫غ‪١‬ش ِٕبعت‬ ‫ف‪ ٗ١‬لظ‪ٛ‬س‬ ‫ِٕبعت‬ ‫‪ -41‬ر‪ٛ‬ص‪١‬ك اٌؼٍّ‪١‬بد اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫خطر‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫رزؼّٓ ػٍّ‪١‬بد‬ ‫ِؼم‪ٌٛ‬خ‬ ‫ثغ‪١‬طخ‬ ‫‪ -41‬ل‪١‬بعبد ِؾبعج‪١‬خ‬
‫ِؼمذح‬
‫ال ٌوجد‬
‫‪0‬‬ ‫ع‪ٛ‬ء أعزخذاَ‬ ‫ِزغ‪١‬شح اؽ‪١‬بٔب‬ ‫صبثزخ ‪ِٚ‬زٕبعمخ‬ ‫‪ -42‬اٌغ‪١‬بعبد اٌّؾبعج‪١‬خ‬
‫خطر‬
‫ِغز‪ ٜٛ‬اٌخطش ا‪٤‬ػّبي‬
‫‪6‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪1‬‬ ‫ا‪٤‬صش إٌمذ‪ٜ‬‬ ‫َ‬ ‫أُظبدس‬
‫دسعخ اٌخطش‬ ‫رم‪ ُ١١‬اٌخطش‬
‫ِشرفغ‬ ‫ِؼزذي‬ ‫ِٕخفغ‬ ‫اٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌّؤصشح‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫غ‪١‬ش ِفؼٍخ‬ ‫غ‪١‬ش وبف‪١‬خ‬ ‫ِفؼٍخ‬ ‫‪ -43‬اداسح ِشاعؼخ داخٍ‪١‬خ ‪ٌ /‬غٕخ ػٍ‪١‬ب ٌٍشلبثخ‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫ػؼ‪١‬فخ‬ ‫ِز‪ٛ‬عطخ‬ ‫ل‪٠ٛ‬خ‬ ‫‪ -44‬أٔظّخ اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ‬
‫ال ٌوجد‬ ‫الرقابة‬
‫‪0‬‬ ‫‪ٛ٠‬عذ‬ ‫غ‪١‬ش ِشعؾٗ‬ ‫ال ‪ٛ٠‬عذ‬ ‫‪ -45‬أخطبء عبثمخ ف‪ ٟ‬اٌج‪١‬بٔبد‬ ‫الداخلٌة‬
‫خطر‬
‫ال رؤخز ثؼ‪ٓ١‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫‪٠‬ؼبٌظ ثؼؼ‪ٙ‬ب‬ ‫رؼبٌظ‬ ‫‪ٔ -46‬مبؽ اٌؼؼف ف‪ ٟ‬اٌشلبثخ‬
‫اإلػزجبس‬
‫‪0.1‬‬ ‫معتدل‬ ‫غ‪١‬ش ِز‪ٛ‬فشح‬ ‫غ‪١‬ش وبٍِخ‬ ‫ِز‪ٛ‬فشح‬ ‫‪ِ -47‬مب‪١٠‬ظ ا‪٤‬داء‬
‫مؤشرات‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ال ‪٠‬ؼًّ ث‪ٙ‬ب‬ ‫‪٠‬ؼًّ ث‪ٙ‬ب اؽ‪١‬بٔب‬ ‫‪٠‬زُ اٌؼًّ ث‪ٙ‬ب‬ ‫‪ -41‬اإلعشاءاد اٌزظؾ‪١‬ؾ‪١‬خ‬
‫األداء‬
‫‪0.31‬‬ ‫منخفض‬ ‫ػىغ‪ٟ‬‬ ‫ِزؾفع‬ ‫ٔظ‪١‬ف‬ ‫‪ -41‬رمش‪٠‬ش ِشالت اٌؾغبثبد اٌؾبٌ‪ٟ‬‬
‫‪0.15‬‬ ‫ػبٌ‪ٟ‬‬ ‫ِز‪ٛ‬عؾ‬ ‫ِٕخفغ‬ ‫إعزٕزبط ؽ‪ٛ‬ي عّ‪١‬غ ِخبؽش اٌزذل‪١‬ك اٌزار‪١‬خ ػٍ‪ِ ٝ‬غز‪ ٜٛ‬ػبَ‬
‫نتٌجة التقٌٌم‬ ‫مؤشرات التقٌٌم ‪:‬‬

‫ٓز‪ٞ‬عؾ دسعخ‬ ‫ػذد‬ ‫ٓشرلغ ‪ /‬اُؾذ‬ ‫ال ‪ٞ٣‬عذ ‪/‬‬ ‫ػذد‬
‫ٓؼزذٍ‬ ‫اُغضء‬
‫اُخطش‬ ‫اُذسعبد‬ ‫األهظ‪٢‬‬ ‫ٓ٘خلغ‬ ‫أإلعئِخ‬
‫‪1746‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5751-11‬‬ ‫‪2775 - 5751‬‬ ‫‪1 - 2775‬‬ ‫‪11‬‬ ‫ؽج‪١‬ؼخ اٌششوخ‬
‫‪1745‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ِ-16‬بسط‬ ‫‪1751 - 3‬‬ ‫‪1- 1751‬‬ ‫‪6‬‬ ‫ل‪١‬بدح اٌؼّ‪ً١‬‬
‫‪1767‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪ِ-11‬ب‪ٛ٠‬‬ ‫‪2751 - 5‬‬ ‫‪1-2751‬‬ ‫‪11‬‬ ‫أ٘ذاف ‪ٚ‬اعزشار‪١‬غ‪١‬بد اٌؼّ‪ً١‬‬
‫‪175‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4751 - 1‬‬ ‫‪2725- 4751‬‬ ‫‪1 - 2725‬‬ ‫‪1‬‬ ‫ِزطٍجبد لبٔ‪١ٔٛ‬خ ‪ٚ‬رٕظ‪١ّ١‬خ (ػ‪ٛ‬اًِ خبسع‪١‬خ‬
‫‪1756‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ِ-16‬بسط‬ ‫‪1751 - 3‬‬ ‫‪1- 1751‬‬ ‫‪6‬‬ ‫اٌغ‪١‬بعبد اٌّؾبعج‪١‬خ‬
‫‪1742‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪-14‬فجشا‪٠‬ش‬ ‫‪ٕ٠-12‬ب‪٠‬ش‬ ‫‪1-1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ‬
‫‪1733‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1751- 3‬‬ ‫‪1775- 1751‬‬ ‫‪1- 1775‬‬ ‫‪3‬‬ ‫ِؤششاد ا‪٤‬داء‬
‫‪0251‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪24250- 44‬‬ ‫(√) ‪12225-24250‬‬ ‫‪0- 12225‬‬ ‫‪44‬‬ ‫اإلعٔبُ‪٢‬‬
‫‪%37776‬‬
‫‪335‬‬ ‫عٌنة اختبارات التحقق التفصٌلٌة‬

‫اٌّشاعغ‬ ‫العمٌل‬
‫ِشاعؼخ اٌّذ‪٠‬ش‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫ِشاعؼخ اٌشش‪٠‬ه‬ ‫السنة المالٌة‬
‫ا‪١ّ٘٤‬خ إٌغج‪١‬خ‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫تعلٌق‬
‫حدد ما هً التأكٌدات التً ٌتم اختبارها‬ ‫صؾ هدؾ االختبار‬

‫ما هً المستندات التً سٌتم اختبارها‪ ،‬ما الذي سٌتم اختباره فً هذه المستندات‪ ،‬وما هً طرٌقة المعاٌنة‬ ‫وصؾ االختبار‬
‫المستخدمة ‪ -‬إحصائٌة‪/‬ؼٌر إحصائٌة‬
‫صؾ بالتحدٌد ما الذي‬
‫سٌعتبر خطأ فً هذا‬
‫االختبار‬
‫مرجع‬ ‫تفاصٌل‬ ‫اختٌار العٌنة‬
‫عدد مفردات المجتمع‬ ‫‪1‬‬
‫من عدد مفردات المجتمع ‪10%‬‬ ‫‪2‬‬
‫حجم المجتمع‬ ‫‪3‬‬
‫البنود المحددة فً المجتمع ‪ -‬تلك الخاضعة لتقٌٌم منفصل‬ ‫‪4‬‬
‫‪0‬‬ ‫باقً المجتمع بعد استبعاد البنود المحددة‬ ‫‪5‬‬
‫‪0‬‬ ‫األهمٌة النسبٌة ألؼراض التخطٌط‬ ‫‪6‬‬
‫عامل الثقة المستخدم ‪ -‬تأكٌد مرتفع=‪ ،0..1‬متوسط=‪ ،0.10‬ومنخفض=‪0.31‬‬ ‫‪7‬‬
‫!‪#DIV/0‬‬ ‫فجوة المعاٌنة ‪./6 -‬‬ ‫‪8‬‬
‫!‪#DIV/0‬‬ ‫حجم العٌنة ‪8/1 -‬‬ ‫‪9‬‬
‫نقطة بداٌة العٌنة ‪ -‬عشوائٌة‬ ‫‪10‬‬
‫نتائج االختبار‬
‫انظر‬ ‫تفاصٌل البنود التً تم اختبارها‬
‫و‪/‬ع‬
‫عدد األخطاء المكتشفة‬
‫هل تم زٌادة حجم العٌنة نتٌجة اكتشاؾ أخطاء؟ نعم‪ ،‬وضح‬
‫هل تم تعمٌم نتائج االختبار على المجتمع؟‬
‫السبب‬ ‫وصؾ الخطأ‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫هل تم تحقٌق هدؾ‬
‫االختبار؟‬
‫(ال‪ ،‬وضح لماذا وصؾ ما هو اإلجراء اإلضافً المطلوب‪).‬‬
‫العودة‬ ‫‪340‬‬
‫قائمة التحقق العاامة النظمة معلومات‬
‫الحاسب االلً‬
‫وفقا لمعاٌٌر التقارٌر المالٌة‬
‫أسم عضو الفرٌق فواز ناجً‬ ‫الدولٌة ‪IFRS‬‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫مراجعة المدٌر سلطان الصبري‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫هٌثم مدهٌش‬ ‫مراجعة الشرٌك‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫التارٌخ‬
‫ملخص‬ ‫الهدؾ تحقق‬

‫االهداؾ‬
‫النتائج‬ ‫ال‬ ‫نعم‬
‫‪ -1‬للتأكد من وجود سٌاسات تنظٌمٌة وإجراءات ادارٌة للمساعدة‬
‫على متابعة وظٌفة تقنٌة المعلومات بطرٌقة مبلئمة‬
‫‪ -0‬للتأكد من وجود فصل معقول للواجبات بٌن الموظفٌن فً إدارة‬
‫تقنٌة المعلومات وبٌن وظائؾ إدارة تقنٌة المعلومات والمستخدم‬
‫لمنع و‪/‬أو اكتشاؾ األخطاء أو المخالفات‪.‬‬
‫‪ -3‬التأكد من أنه ال ٌسمح بدخول ؼٌر المصرح به لبٌانات أو‬
‫برامج محاسبٌة‬
‫‪ -4‬للتأكد من أن مخاطر التلؾ المقصود أو العرضً أو سرقة‬
‫أجهزة الحاسب أو الوسائط قد تم تقلٌلها إلى أقل حد ممكن‪.‬‬
‫‪ -5‬للتاكد من أن تؽٌرات وضع األنظمة والبرامج قد تم التصرٌح‬
‫بها اختبارها وتوثٌقها وأنها تعمل كما قصد من تصمٌمها‬
‫‪ -6‬للتأكد من أن المنشأة ستكون قادرة على استئناؾ المعامبلت‬
‫بفاعلٌة خبلل مدة معقولة من الزمن إذا لم تكن تسهٌبلت التشعٌل‬
‫الحالٌة متاحة‪.‬‬
‫‪ -7‬للتأكد من أن أنظمة تقنٌة المعلومات تفً بحاجة المنشأة‪.‬‬
‫مبلحظات‪/‬رقم ورقة‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫إجراءات التحقق‬
‫العمل‬
‫أ‪ -‬سٌاسات التنظٌم واإلدارة‬
‫استراتٌجٌة تقنٌة المعلومات‬
‫‪ 1/1‬هل هناك خطة رسمٌة موثقة لتقنٌة المعلومات تؽطً االنظمة‬
‫التً سٌتم وضعها وتطوٌرها للسنوات ‪ 3-1‬المقبلة؟‬
‫‪ 1/0‬هل هناك لجنة توجٌهٌة لتقنٌة المعلومات؟‬
‫انظر‪:‬‬
‫· وسائل أخرى أقل رسمٌة إلنشاء وتبلٌػ استراتٌجٌة تقنٌة‬
‫المعلومات‬
‫· إفادة إدارة المستخدم‬
‫سٌاسات وإجراءات تقنٌة المعلومات‬
‫‪ 1/3‬هل هناك سٌاسات وإجراءات رسمٌةوشاملة لتقنٌة‬
‫المعلومات تتعلق بأمن المعلومات إدارة دخول المستخدم إدارة‬
‫تؽٌٌر البرنامج إدارة النسخ االحتٌاطٌة وإدارة كلمة السر؟‬
‫· االعتماد على متسوى مجلس االدارة‬
‫· االهداؾ‬
‫· النطاق والتؽطٌة‬
‫· المسؤولٌة عن متابعة االداء والتحدٌث‬
‫· توزٌع الموظفٌن‬
‫دور المراجعة الداخلٌة‪:‬‬
‫‪ 1/4‬هل تشترك المراجعة الداخلٌة فً فحص األدوات الرقابٌة‬
‫لتقنٌة المعلومات؟‬
‫انظر فٌما ٌأتً‪:‬‬

‫· كفاءة موظفً المراجعة‬
‫· تكرر الفحص‬
‫· االمور التً تطرح فً مثل هذه الفحوص ومضامٌنها على‬
‫المراجعة‬
‫مبلحظات‪/‬رقم‬
‫ورقة العمل‬
‫وظٌفة أمن تقنٌة المعلومات‪:‬‬
‫‪ 1/5‬هل توجد بالمنشأة وظٌفة رسمٌة ألمن تقنٌة المعلومات؟‬
‫· األدوار والمسؤولٌات‬
‫· خطوط اإلببلغ (مستقلة عن تقنٌة المعلومات)‬
‫· تدرٌبات الوعً باألمن‬
‫الوعً بالرقابة‪:‬‬
‫‪ 1/6‬هل اتجاهات اإلدارة وهٌكل المنشأة تدعو إلى الوعً‬
‫بالرقابة؟‬
‫ب‪ -‬سٌاسات تنظٌم اإلدارة‬
‫‪ 0/1‬هل هناك هٌكل تنظٌمً إلدارة تقنٌة المعلومات؟‬
‫(احصل على نسخة وافحصها)‬
‫‪ 0/0‬هل الفصل بٌن الواجبات فً إدارة تقنٌة المعلومات مبلئم‬
‫بالنسبة إلى حجم المنشأة؟‬
‫· الفصل بٌن الوظائؾ مثال‪:‬‬
‫· عدد موظفً تقنٌة المعلومات‬
‫· مبرمجو األنظمة‬
‫· مبرمجو التطبٌقات‬
‫· مدٌر قاعدة المعلومات‬
‫· أعمال تقنٌة المعلومات‬
‫· مدخبلت البٌانات‬
‫· حماٌة الشبكة‬
‫· االعتماد على الموظفٌن الرئٌسٌٌن‬
‫· االعتماد على موظفٌن مستأجرٌن‬
‫‪ 0/3‬هل موظفً تقنٌة المعلومات هم فقط الذٌن لدٌهم مسؤولٌات‬
‫عن الوظائؾ داخل إدارة تقنٌة المعلومات؟‬
‫· المسؤولٌة عن بدء العملٌات أو التصرٌح بها‬
‫· التعدٌبلت على الملفات الرئٌسٌة‬
‫· تصحٌح تحرٌفات المدخبلت‬
‫جـ ‪ -‬األدوات الرقابٌة على الدخول المنطقً‬
‫‪ 3/1‬هل تم تحدٌد البٌانات أو التطبٌقات الحساسة؟‬
‫‪ 3/0‬هل اتخذت إجراءات حماٌة مبلئمة لتقٌٌد اتصال المستخدمٌن‬
‫بالبٌانات والبرامج؟‬
‫· هوٌة المستخدم وكلمات السر‬
‫· تسهٌبلت القائمة‬
‫· اعتماد اإلدارة لخٌارات القائمة‬
‫· الفحص الدوري للتأكد من مبلئمة حقوق االتصال‬
‫· فحص سجبلت األمان‬
‫‪ 3/3‬التحقق من أدوات األنظمة المتعلقة بكلمات السر‬
‫· طول كلمة السر (مثبل ‪ 6‬أحرؾ)‬

‫· تكوٌن كلمة السر (مثبل أحرؾ وأرقام)‬
‫· الفاصل الزمنً لتؽٌٌر كلمة السر (مثبل ‪ٌ 92‬وما)‬
‫· تأمٌن الحساب (مثبل ثبلثة محاوالت ؼٌر صحٌحة)‬
‫· تارٌخ كلمة السر ( ‪ 5‬كلمات سر ٌتم تذكرها)‬
‫· تؽٌٌر إجباري لكلمة السر فً أول تسجٌل دخول‬
‫· المهلة الزمنٌة (مثبل ‪ 12‬دقائق من توقؾ النشاط)‬
‫· التزامن المقبول‬
‫‪ 3/4‬هل موظفو تطوٌر األنظمة ٌمنعون من الوصول إلى البٌانات‬
‫والبرامج فً بٌئة االنتاج؟‬
‫· الفصل بٌن بٌئتً االنتاج واالختبار‬
‫· إجراءات لتؽٌرات طارئة مثل ‪:‬‬
‫التوثٌق‬ ‫‪-‬‬
‫الفحص‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 3/5‬هل التخصٌص والتصرٌح بهوٌات مستخدم قوٌة واستخدامها‬
‫(مثبل مدٌر النظام مدٌر قاعدة البٌانات ‪ ..‬الخ) أو كلمات سر‬
‫توضع لها إجراءات رقابٌة لمتابعة أدائها؟‬
‫(الحظ لمن تخصص كلمات السر هذه)‬
‫د‪ -‬أدوات الرقابة‬
‫‪ 4/1‬هل هناك حماٌة فعلٌة كافً ألجهزة الحاسب البٌانات الوسائط‬
‫والتوثٌق؟‬
‫· المبانً (بما فً ذلك حماٌة النهاٌات الطرفٌة)‬
‫· ؼرفة السٌرفر‬
‫· معدات االتصال‬
‫· التخزٌن المقاوم للحرٌق للوسائط المؽناطٌسٌة‬
‫· منع الحرٌق أو اكتشافه‬
‫· التخزٌن خارج موقع المشروع‬
‫هـ ‪ -‬أدوات الرقابة على تؽٌرات وضع األنظمة والبرامج‬
‫‪ 5/1‬األنظمة والبرامج الموضوعة داخلٌا ً بالنسبة إلى األنظمة‬
‫الموضوعة داخلٌا هل هناك منهجٌة رسمٌة؟‬
‫· المنهجٌة الرسمٌة المعتمدة لوضع البرامج‬
‫· إجراءات داخلٌة وضعت بواسطة فرٌق وضع األنظمة‬
‫· النموذج األولى للبرامج‬
‫· معاٌٌر البرمجة المتبعة‬
‫هـ ‪ -‬أدوات الرقابة على تؽٌرات وضع األنظمة والبرامج‬
‫‪ 0/5‬الحزم‬
‫هل تعتمد المنشأة على أنظمة تطبٌق موردة ومصانة من جهة‬
‫خارجٌة؟‬
‫· اتفاقٌة الصٌانة مع المورد‬
‫· فحص التؽٌرات والتحدٌث واختبارها قبل التركٌب‬
‫· مصدر الكود الذي تم توفٌره‬
‫· إجراءات لمنع االتصال ؼٌر المصرح به بالبرامج‬
‫· إذا كان البرنامج مملوكا ً للمورد فهل هناك اتفاقٌة ضمان‬
‫· تنفٌذه؟‬
‫‪ 3/5‬هل ٌقٌد وضع البرامج من تنفٌذ نسخ برامج جدٌدة‬
‫· فً بٌئة اإلنتاج؟‬
‫‪ 4/5‬هل ٌتم إنتاج توثٌق أنظمة وبرامج شاملة؟‬
‫· التزام المعاٌٌر‬
‫· توثٌق األنظمة‬
‫· تعلٌمات التشؽٌل‬
‫· التوثٌق للمستخدم‬
‫‪ 5/5‬هل هناك إجراءات رقابٌة لتؽٌٌر البرامج؟‬
‫· توثٌق التؽٌٌر فً البرامج‬
‫· اعتماد اإلدارة‬
‫· إجراءات االختبار‬
‫· إشراك المستخدم فً التصرٌح بالبرامج واختبارها‬
‫مبلحظات‪/‬ر‬
‫قم ورقة‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫إجراءات التحقق‬
‫العمل‬
‫و‪ -‬استمرار األعمال وعملٌات الحاسب‬
‫إجراءات االحتٌاطً ‪Back Up‬‬
‫‪ 1/6‬هل ٌتم عمل نسخ احتٌاطٌة من ملفات البٌانات والبرامج‬
‫بصفة منتظمة‬
‫(الحظ دورة اإلجراءات االحتٌاطٌة)‬
‫· البٌانات فً نهاٌة الٌوم ‪ ,‬أسبوع ‪ ,‬شهر ‪ ,‬سنة‬
‫· تحدٌد ما إذا كانت النسخ االحتٌاطٌة تؤخذ بعد إجراء‬
‫· تعدٌبلت بالتطبٌق‬
‫‪ 0/6‬هل النسخ االحتٌاطٌة ٌحتفظ بها فً موقع بعٌداً عن موقع‬
‫الحاسب؟‬
‫· ملفات البٌانات‬
‫· البرامج‬
‫· برامج األنظمة‬
‫· توثٌق االنظمة‬
‫· إجراءات التشؽٌل‬
‫· إجراءات المستخدمٌن‬
‫· خطة االسترداد فً حالة الكوارث‬
‫‪ 3/6‬هل نسخ االحتٌاط تؤخذ بعٌداً عن الموقع بصفة منتظمة؟‬
‫‪ 4/6‬هل تم اختبار إجراءات االحتٌاط واالسترداد؟‬
‫· الوقت المستؽرق لبلسترداد‬
‫· اكتمال البٌانات المستردة ودقتها‬
‫استمرار األعمال وعملٌات الحاسب‬
‫تخطٌط االسترداد من الكوارث‬
‫‪ 5/6‬هل تم تحدٌد أنظمة المنشأة المهمة جداً التً من دونها ٌمكن‬
‫أن تتأثر األعمال ومعامبلت المنشأة؟‬
‫· ما المدة التً ٌمكن أن تعمل فٌها المنشأة من دون أنظمتها‬
‫المهمة جداً للحاسب؟‬
‫· مثبلً ‪ :‬ساعات ‪ ,‬أقل من ‪ 7‬أٌام ‪ ...‬الخ‪.‬‬
‫‪ 6/6‬هل وضعت خطة استرداد من الكوارث وتم توثٌقها‬
‫واختبارها؟‬
‫· المراجعة المنتظمة للخطة وتحدٌثها‪.‬‬
‫· (الحظ متى تم تحدٌثها آخر مرة)‬

‫· االختبار الٌدوي‬
‫· (الحظ متى تم اختبارها آخر مرة)‬
‫مبلحظات‪/‬ر‬
‫قم ورقة‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫إجراءات التحقق‬
‫العمل‬
‫التأمٌن‬
‫‪ 7/6‬هل لدى المنظمة ؼطاء تأمٌنً ٌؽطً المخاطر المتعلقة‬
‫بتقنٌة المعلومات؟‬
‫· خسارة أجهزة الحاسب والبٌانات‬
‫· الخسارة التبعٌة‬
‫· التكلفة اإلضافٌة للعمل‬
‫· منع االتصال‬
‫· بنود االستبعاد‬
‫ز‪ -‬إدارة المستخدم مثبلً ‪ :‬مدٌر مالً ‪ /‬مراقب مالً ‪ /‬محاسب‬
‫رئٌس‬
‫‪ 7‬هل المستخدمون راضون عن أنظمة المحاسبة المهمة جداً؟‬
‫· معلومات اإلدارة‬
‫· مبلئمة توقٌت التقارٌر‬
‫· تسهٌبلت صدٌقة للمستخدم‬
‫· أوقات االستجابة‬
‫‪ 7‬هل األنظمة مستقرة؟‬
‫ً‬
‫· تعدٌبلت قلٌلة منذ ستة أشهر مثبل قبل بداٌة الفترة‬
‫· المحاسبٌة‬
‫· أنظمة جدٌدة مخططة‬
‫االستنتاج الشامل‬
‫لخص أوجه الضعؾ فً الرقابة الداخلٌة التً تم تحدٌدها خبلل فحصنا والتً لها تأثٌر فً أهداؾ الرقابة‬
‫ألخذها فً الحسبان عند تخطٌط االعتماد على أدوات أنظمة معلومات الحاسب‪.‬‬
‫‪............................................................................................................................‬‬
‫‪............................................................................................................................‬‬
‫‪............................................................................................................................‬‬
‫(‪ )722‬فاصل نماذج المراجعة وجمع ادالة االثبات‬

‫العمٌل‬
‫أسم عضو‬ ‫نطاق‬
‫الفرٌق‬ ‫المراجعة‬
‫السنة‬
‫مراجعة المدٌر‬ ‫المالٌة‬
‫‪505‬‬ ‫(‪ )525‬االتصاالت(المصادقات والمراسبلت مع الؽٌر )‬
‫‪510‬‬ ‫(‪)512‬نموذج مراجعة االرصدة االفتتاحٌة (عند االرتباط ألول مرة)‪.‬‬
‫‪520‬‬ ‫(‪)502‬المراجعة التحلٌلٌة‪.‬‬
‫‪530‬‬ ‫(‪)532‬نموذج عٌنات المراجعة‪.‬‬
‫‪540‬‬ ‫(‪)542‬برنامج مراجعة التقدٌرات المحاسبٌة‪.‬‬
‫‪550‬‬ ‫(‪)552‬برنامج مراجعة االطراؾ ذات العبلقة‪.‬‬
‫‪560‬‬ ‫(‪)562‬برنامج مراجعة االحداث البلحقة‪.‬‬
‫‪570‬‬ ‫(‪)572‬نموذج االستمرارٌة‪.‬‬
‫‪580‬‬ ‫(‪)582‬كتاب التمثٌل‪.‬‬
‫‪585‬‬ ‫(‪ )585‬استخدام عمل المراجع الداخلً‬
‫‪595‬‬ ‫(‪ )592‬استخدام الخبراء وأطراؾ أخرى‬

‫‪:‬مبلحظات‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫مدير المراجعة‪:‬‬
‫المراجع‪................. :‬‬
‫‪.................‬‬
‫‪505‬‬ ‫االرظبالد‬
‫العمٌل‬
‫المراجع‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫مرجع و‪/‬ع‬ ‫وصؾ ورقة العمل‬
‫خطبة االسرجبؽ اٌّ‪ٛ‬لغ ِٓ اٌؼّ‪ً١‬‬

‫خطبة االفظبػ اٌؼبَ اٌّ‪ٛ‬لغ ِٓ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫خطبة االفظبػ الغشاع اٌؼش‪٠‬جخ‬
‫ِغ‪ٛ‬دح اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ اٌّذلمخ‬
‫ٔغخخ ِٓ ػمذ اٌزبع‪١‬ظ‬
‫ٔغخخ ِٓ اٌغغً اٌزغبس‪ٜ‬‬
‫ٔغخخ ِٓ رشخ‪١‬ض إٌشبؽ‬
‫اٌف‪ٛ‬ار‪١‬ش‬
‫اعزّبع ِغ اٌؼّ‪ ً١‬ثزبس‪٠‬خ‬
‫خطبة االداسح‬
‫اٌخطبثبد اٌّشعٍخ ٌٍّشاعغ اٌغبثك‬
‫اٌخطبثبد اٌّشعٍخ ٌٍّشاعغ اٌغبثك‬
‫سد‪ٚ‬د اٌّشاعغ اٌغبثك‬
‫ِظبدلبد اٌجٕ‪ٛ‬ن‬
‫ِظبدلبد اٌجٕ‪ٛ‬ن‬
‫ِظبدلبد اٌؼّالء‬
‫ِظبدلبد اٌّ‪ٛ‬سد‪ٓ٠‬‬
‫ِظبدلبد اٌّؾبِ‪ٟ‬‬
‫نموذج رقم ‪512‬‬ ‫مراجعة االرصدة االفتتاحٌة‬

‫العمٌل‬
‫‪4,217,462.44‬‬ ‫األهمٌة النسبٌة‬
‫االجراء‬ ‫البٌان‬ ‫م‬

‫ٌجب علً المراجع التاكد من صحة االرصدة االفتتاحٌة من خالل القٌام بماٌلً‬
‫الحصول علً مٌزانٌة افتتاحٌة معتمدة من محاسب قانونً وفً هذي الحالة ٌتم‬
‫‪5‬‬
‫االرشارة فً التقرٌر انه تم مراجعة االرصدة االفتتاحٌة من قبل محاسب قانونً اخر‬
‫فً حاالت ان المنشاة جدٌدة فً اول سنة نشاط ٌعنً الٌوجد ارصدة افتتاحٌة‬ ‫‪3‬‬
‫فً حاالت التعاقد مع الشركة علً مراجعة االرصدة االفتتاحٌة ٌتم مراجعهتا من خالل‬
‫‪2‬‬
‫تطبٌق برامج المراجعة الخاصة بكل بند من بنود القوائم المالٌة‬
‫فً حاالت ان االرصدة االفتتاحٌة تم اعددها من قبل الشركة ولم ٌتم مراجعتها من قبل‬
‫محاسب قانونً او التعاقد علً مراجعتها هنا ٌتم التحفظ علً صحة االرصدة‬ ‫‪4‬‬
‫االفتتاحٌة‬
‫‪520‬‬ ‫االجراءات التحلٌلٌة‬

‫‪ABC‬‬ ‫اُؼٔ‪َ٤‬‬
‫‪0‬‬ ‫أُشاعغ‬ ‫روذ‪٣‬ش أُخبؽش‬ ‫ٗطبم أُشاعؼخ‬
‫‪0‬‬ ‫ٓشاعؼخ أُذ‪٣‬ش‬ ‫‪2021‬‬ ‫اُغ٘خ أُبُ‪٤‬خ‬
‫‪0‬‬ ‫ٓشاعؼخ اُشش‪٣‬ي‬ ‫‪31/12/2021‬‬ ‫ربس‪٣‬خ اإلػذاد‬
‫‪4,217,462‬‬ ‫األ‪٤ٔٛ‬خ اُ٘غج‪٤‬خ‬ ‫رؼِ‪٤‬ن‬

‫التؽٌٌرات ؼٌر العادٌة ٌجب أي اتجاهات‪ ,‬عملٌات‪ ,‬أو أحداث ؼٌر عادٌة‪ ,‬وأحصل على تفسٌرات من األدارة‪ .‬إن إستخدم هذا النموذج لتحدٌد وتوثٌق‬
‫‪.‬من إجراءات المراجعة‪ .‬كل االنحرافات التً تزٌد عن ‪ %33‬قد تم تظلٌلها تؽطٌتها بتنفٌذ إجراءات إضافٌة لتقٌٌم المخاطر و مزٌد‬
‫‪2019‬‬ ‫اُزـ‪٤‬ش ‪%‬‬ ‫‪2020‬‬ ‫اُزـ‪٤‬ش ‪%‬‬ ‫‪2021‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أُج‪٤‬ؼبد‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫رٌِلخ أُج‪٤‬ؼبد‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ٓغَٔ اُشثؼ‬
‫‪0%‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫)‪ٛ (%‬بٓش ٓغَٔ اُشثؼ‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫)‪ (%‬طبك‪ ٢‬اُشثؼ هجَ اُضًبح ‪ ٝ‬اُؼشائت‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اُ٘وذ‪٣‬خ‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أُذ‪ٖ٤٘٣‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أُخض‪ٕٝ‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أُٔزٌِبد ‪ٝ‬أُؼذاد‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫األط‪ ٍٞ‬األخش‪ٟ‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫إعٔبُ‪ ٢‬األط‪ٍٞ‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اُذائ٘‪ٖ٤‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ٓظش‪ٝ‬كبد ٓغزؾوخ ‪ٝ‬رْٓ دائ٘خ أخش‪ٟ‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اُزضآبد ؽ‪ِ٣ٞ‬خ األعَ‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ؽو‪ٞ‬م أٌُِ‪٤‬خ‬
‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫إعٔبُ‪ ٢‬اُخظ‪ٝ ّٞ‬ؽو‪ٞ‬م أٌُِ‪٤‬خ‬
‫ٓؼذٍ د‪ٝ‬سإ أُذ‪ٖ٤٘٣‬‬
‫ٓز‪ٞ‬عؾ كزشح اُزؾظ‪َ٤‬‬
‫ٓؼذٍ د‪ٝ‬سإ أُخض‪ٕٝ‬‬
‫ٓز‪ٞ‬عؾ كزشح اُزخض‪ٖ٣‬‬
‫نموذج رقم ‪530‬‬
‫تسلســــــــــــــل العٌنــــــــــــــــــات‬
‫تحدٌد عٌنات الفحص عن طرٌق العٌنات المنتظمٌة‬
‫صرؾ‬ ‫قبض‬ ‫القٌود‬ ‫القٌود‬ ‫القٌود‬ ‫شراء‬ ‫بٌع‬ ‫حولة‬ ‫حولة‬ ‫سندات‬ ‫سندات‬
‫المستندات‬
‫حولة‬ ‫حولة‬ ‫الثنائٌة‬ ‫المزدوجة‬ ‫البسٌطة‬ ‫عملة‬ ‫عملة‬ ‫واردة‬ ‫صادرة‬ ‫الصرؾ‬ ‫القبض‬
‫الحد الفاصل‬
‫‪7000‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪10000 10000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10000 10000 2000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪277‬‬ ‫حجم المجتمع الخاضع للفحص‬
‫‪2%‬‬ ‫‪1%‬‬ ‫‪1%‬‬ ‫‪1%‬‬ ‫‪2%‬‬ ‫‪2%‬‬ ‫‪4%‬‬ ‫‪3%‬‬ ‫‪2%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪5%‬‬ ‫‪3%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫نسبة عٌنة الفحص‬
‫عٌنات الفحص‬
‫‪0‬‬ ‫الحد الفاصل لمجتمع العٌنة‬
‫‪0‬‬ ‫رقم اول مفردة فً العٌنٌة‬ ‫‪1‬‬
‫رقم العٌنة التالً= رقم االولً ‪+‬الحد‬
‫‪0‬‬ ‫الفاصل‬ ‫‪2‬‬
‫‪0‬‬ ‫رقم العٌنة التالً‬ ‫‪3‬‬
‫قٌمة ا لخطاء التحرٌؾ المقدر=( الخطاء المكتشؾ مقسوم علً قٌمة العٌنٌة )* قٌمة البند فً القوائم المالٌة ‪ +‬خطاء المعٌنة‬
‫خطاء المعٌنة = التحرٌؾ المقدر *‪% 52‬‬
‫‪540‬‬ ‫اُزوذ‪٣‬شاد أُؾبعج‪٤‬خ‬

‫العمٌل‬
‫إكمال المراجعة‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫تارٌخ اإلعداد‬
‫الجداول‬
‫االرشادٌة‬
‫* تخضع إلى تقدٌرات؟ حدد بنود القوائم المالٌة التً‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫مرجع‬
‫تفاصٌل العمل المنفذ‬ ‫اإلجراءات األساسٌة‬ ‫م‬
‫و‪/‬ع‬
‫‪ 1‬الفعلٌة التً تحققت فً الفترة الحالٌة قارن التقدٌرات المحاسبٌة المعدة فً الفترة السابقة مع النتائج‬
‫‪ 2‬الفترة أكد ما إذا كانت هذه المقارنة تؤٌد معقولٌة التقدٌرات فً نهاٌة‬
‫‪ 3‬التقدٌرات فً نهاٌة السنة أكد ما إذا كانت المعامالت واألحداث الالحقة تؤٌد معقولٌة‬
‫‪ 4‬المحاسبٌة ‪ -‬حسب األحوال تحقق من و‪/‬أو أعد تنفٌذ العملٌات الحسابٌة المتعلقة بالتقدٌرات‬
‫نهاٌة السنة ‪ -‬االعتراؾ وفقا تأكد من التسجٌل الدقٌق للتقدٌرات فً دفتر األستاذ العام كما فً‬
‫‪5‬‬
‫لمتطلبات اإلطار التنظٌمً إلعداد القوائم المالٌة‬
‫‪ 6‬نموذج ‪ 320‬تأكد من العرض المناسب واإلفصاح فً القوائم المالٌة‪ :‬ارجع إلى‬
‫المحاسبٌة‪ ،‬هل حصلنا على أدلة مراجعة كافٌة ومالئمة بأن الخالصة فٌما ٌتعلق بالتقدٌرات‬
‫ال‬ ‫نعم‬
‫التنظٌمً إلعداد القوائم المالٌة اإلدارة قد طبقت بشكل مناسب متطلبات اإلطار‬ ‫*‬
‫المحاسبٌة مالئم وقد تم تطبٌقه بطرٌقة متماثلة‪ ،‬أو إذا كانت هناك األسلوب أو النموذج المستخدم إلعداد التقدٌرات‬
‫*‬
‫مثل هذه التؽٌٌرات تعتبر مالئمة فً هذه الظروؾ تؽٌٌرات‪ ،‬فإن‬
‫المعترؾ بها و‪/‬أو المفصح عنها‪ ،‬معقولة وعادلة‪ ،‬من جمٌع النواحً التقدٌرات المحاسبٌة فً القوائم المالٌة‪ ،‬سواء‬
‫*‬
‫الجوهرٌة‬
‫* االفصاحات ذات الصلة فً القوائم المالٌة‪ ،‬كافٌة‬
‫النقاط الهامة‬
‫مؤشرات على تحٌز اإلدارة‬
‫‪ ،‬ألن النتائج "اإلدارة لإلجراءات الرقابٌة تجاوز" بها اإلدارة‪ ،‬تعتبر من البنود ذات المخاطر المرتفعة فٌما ٌتعلق بـ التقدٌرات المحاسبٌة التً قامت‬
‫*‬
‫‪.‬خالل عملٌة إعداد‪ ،‬أو عدم إعداد تقدٌرات تحقق أو تعكس نتٌجة محددة المالٌة ٌمكن التالعب بها من‬
‫المحاسبٌة‪ .‬وٌهتم المراجع شكال ما من أشكال تحٌز اإلدارة متأصل فً قرارات اإلدارة المتعلقة بالتقدٌرات طبٌعة التقدٌرات المحاسبٌة ٌعنً أن‬
‫*‬
‫‪.‬القوائم المالٌة خصوصا بالتحٌز المقصود ‪ -‬وهو عمل مقصود لتضلٌل مستخدمً‬
‫المراجع أن ٌكون على علم ال تعنً تحٌز اإلدارة إلى الحد الذي تؤدي فٌه إلى مخاطر جوهرٌة‪ .‬وٌجب على التقدٌرات المحاسبٌة فً حد ذاتها‬
‫*‬
‫‪.‬بمؤشرات تحٌز اإلدارة‪ ،‬واالستجابة بشكل مناسب‬
‫المحتملة اآلتً أمثلة لمؤشرات تحٌز اإلدارة‬ ‫*‬
‫تؽٌر فً الظروؾ األسلوب‪/‬النموذج المستخدم‪ ،‬حٌثما قامت اإلدارة بإجراء تقدٌر ذاتً أنه قد حدث التؽٌٌرات فً التقدٌر‪ ،‬أو‬ ‫*‬
‫بالقٌمة العادلة عندما تتعارض مع افتراضات السوق التً ٌمكن مالحظتها استخدام افتراضات المنشأة الخاصة‬ ‫*‬
‫والتً تسفر عن تقدٌر مرؼوب فٌه لتحقٌق أهداؾ اإلدارة اختٌار أو إعداد افتراضات جوهرٌة‪،‬‬ ‫*‬
‫من التفاؤل أو التشاؤم اختٌار تقدٌر قد ٌشٌر إلى وجود نمط‬ ‫*‬
‫التقدٌرات المحاسبٌة من الفترة السابقة‪ٌ ،‬وجد اعتبارٌن مهمٌن هما عندما ٌكون هناك تؽٌٌر فً‬ ‫*‬
‫بناء على المعلومات الفترة السابقة‪ٌ ،‬حتوي على تحرٌفات جوهرٌة أو أن تقدٌر الفترة السابقة كان معقول هل التؽٌر ٌشٌر إلى أن تقدٌر‬
‫*‬
‫على معلومات جدٌدة وظروؾ متؽٌرة؟ المتوفرة فً تلك المرحلة‪ ،‬والتؽٌر فً الفترة الحالٌة بناء‬
‫االعتراؾ بتصحٌح التؽٌٌر؟ إذا كانت تقدٌرات الفترة السابقة تحتوي على تحرٌفات جوهرٌة‪ٌ ،‬نبؽً كٌؾ تمت المحاسبة واإلفصاح عن‬
‫الحالٌة (بأثر رجعً)‪ .‬من ناحٌة أخرى‪ ،‬إذا كان التؽٌٌر هو نتٌجة خطأ الفترة السابقة واإلفصاح عن ذلك فً القوائم المالٌة للفترة‬ ‫*‬
‫والمرتقبة والظروؾ المتؽٌرة‪ٌ ،‬نبؽً المحاسبة عن التؽٌر فً التقدٌر فً الفترات الحالٌة للمعلومات الجدٌدة‬
‫‪550‬‬ ‫فحص المعامبلت مع األطراؾ ذات العبلقة ‪2‬‬

‫العمٌل‬
‫رقم الصفحػػة ورقة‬

‫البياف‬
‫العمل‬
‫‪ v‬الهدؼ من األجراء‪ :‬التأكد من عدـ وجود استثناءات في التعامل مع الطرؼ ذوي العالقة‪2‬‬
‫‪-3‬أحصل علي بياف بأسماء األطراؼ ذات العالقة وىم‪:‬‬
‫أ‪ -‬كبار المساىمين (من يملك أكثر من ‪2 )%32‬‬
‫ب‪ -‬أعضاء مجلس اإلدارة (الحاليين والسابقين)‪2‬‬
‫ت‪ -‬مديري اإلدارات الرئيسية ‪2‬‬
‫‪ -4‬أحصل علي بياف بالمعامالت مع األطراؼ ذات العالقة فيما يتعلق بالبيع ‪ /‬الشراء‪ /‬الضماف‪ /‬المدفوعات لهم و تأكد من اآلتي ‪:‬‬
‫أ – أف الشركة لم تقدـ قرض أو تضمن في منح قرض ألي من أعضاء المجلس ‪2‬‬
‫ب – أف المعامالت التي تمت مع األطراؼ ذات العالقة أتبع فيو نفس الشروط‬
‫و األوضاع التي تتبعها الشركة مع جمهور العمالء و الموردين ‪2‬‬
‫‪ -5‬يجب أف تشمل اإليضاحات المتممة للقوائم المالية علي إيضاح خاص بالمعامالت مع أطراؼ ذات عالقة ‪2‬‬
‫‪560‬‬ ‫األؽذاس اُالؽوخ‬

‫اُؼٔ‪َ٤‬‬
‫أُشاعغ‬ ‫ٗطبم أُشاعؼخ‬
‫ٓشاعؼخ أُذ‪٣‬ش‬ ‫اُغ٘خ أُبُ‪٤‬خ‬
‫ٓشاعؼخ اُشش‪٣‬ي‬ ‫ربس‪٣‬خ اإلػذاد‬
‫األ‪٤ٔٛ‬خ اُ٘غج‪٤‬خ‬ ‫رؼِ‪٤‬ن‬
‫مرجع‬ ‫تعلٌق‬ ‫اإلجراء‬

‫إفحص أحدث محاضر إجتماعات المدٌرٌن‪/‬الشركاء‬
‫التوجد لها محاضر متاحة إستفسر عن األمور التً تم مناقشتها فً إجتماعات‬
‫محتملة‪ ,‬تؽٌرات فً رأس المال‪ ,‬تؽٌرات فً وضع إستفسر من المدٌرٌن عما إذا كان هناك خسائر‬
‫البنود المقدرة فً القوائم المالٌة‬
‫ٌتعلق بالمنازعات قضائٌة ووضعها إلى تارٌخ إحصل على تأكٌد من المستشار القانونً للشركة فٌما‬
‫آخر ٌوم عمل مٌدانً‬
‫أمور محددة‬
‫التً كانت قائمة فً تارٌخ المركز المالً ‪ -‬أحداث تحمل فً طٌاتها قرائن إضافٌة عن األوضاع‬
‫تتطلب التعدٌل‬
‫المالٌة ‪ -‬تتطلب اإلفصاح أحداث تشٌر إلى أمور وقعت بعد تارٌخ القوائم‬
‫البلحقة إضمن فً خطاب اإلفصاح العام فقرة تتعلق باألحداث‬
‫الخبلصة‬
‫‪570‬‬ ‫اعزٔشاس‪٣‬خ أُ٘شأح‬
‫اٌّشاعغ‬ ‫إوّبي اٌّشاعؼخ‬ ‫ٔطبق اٌّشاعؼخ‬
‫ِشاعؼخ اٌّذ‪٠‬ش‬ ‫اٌغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ِشاعؼخ اٌشش‪٠‬ه‬ ‫ربس‪٠‬خ اإلػذاد‬
‫ا‪١ّ٘٤‬خ إٌغج‪١‬خ‬ ‫رؼٍ‪١‬ك‬
‫‪/ٚ‬ع‬ ‫‪ٚ‬طف أػّبي اٌّشاعؼخ‬ ‫اإلعشاء‬
‫االستمرار قٌم تقدٌر اإلدارة فٌما ٌتعلق بقدرة المنشأة على‬
‫إلى مخاطر متعلقة بالنشاط‪ ،‬والتً بمفردها أو افحص أمثلة لألحداث أو الظروؾ‪ ،‬والتً ربما تشٌر‬
‫ٌتعلق بقدرة المنشأة على االستمرار مجتمعة مع أخرى تشٌر إلى شك جوهري‬
‫الظروؾ أثناء المراجعة انتبه لألدلة التً تؤٌد مثل تلك األحداث أو‬
‫عند تحدٌد مثل تلك األحداث أو الظروؾ‬
‫افحص خطط اإلدارة‬
‫احصل على إفصاحات مكتوبة من اإلدارة‬
‫المنشأة على االستمرار حدد ما إذا كان هناك شك جوهري ٌتعلق بقدرة‬
‫نموذج ‪582‬‬ ‫خطاب التمثٌل‬

‫العمٌل‬
‫اإلخوة شركظ بي اتش للتدقيق‬
‫عمارة الصارم – شارع تطز‬
‫صنطاء – اليمن‬
‫تحيظ طيبظ وبطد ‪,‬‬
‫ثٔ٘بعجخ ه‪٤‬بٌْٓ ثزذه‪٤‬ن اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ُششًخ ………………………………………………………………… ًٔب ك‪ً 31 ٢‬بٗ‪ٕٞ‬‬
‫األ‪ُِٝ ّ 2021 ٍٝ‬لزشح أُ٘ز‪٤ٜ‬خ ك‪ ٢‬رُي اُزبس‪٣‬خ ألؿشاع أثذاء اُشأ‪ ١‬ك‪ٔ٤‬ب إرا ًبٗذ اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ رظ‪ٜ‬ش ثظ‪ٞ‬سح ػبدُخ ‪,‬ك‪ً ٢‬بكخ اُ٘‪ٞ‬اؽ‪ ٢‬اُ‪ٜ‬بٓخ‬
‫‪ ,‬اُ‪ٞ‬ػغ أُبُ‪ٗٝ, ٢‬زبئظ األػٔبٍ ‪ٝ ,‬اُزذكوبد اُ٘وذ‪٣‬خ ُِششًخ‪ٝ ,‬رُي ‪ٝ‬كوب ُِٔؼب‪٤٣‬ش أُؾبعج‪٤‬خ اُذ‪٤ُٝ‬خ ‪ٓٝ‬زطِجبد اُو‪ٞ‬اٗ‪ٝ ٖ٤‬األٗظٔخ أُؾِ‪٤‬خ أُشػ‪٤‬خ‬
‫اإلعشاء ‪ ,‬إٗ٘ب ٗضجذ ‪,‬اعز٘بد إُ‪ ٠‬أكؼَ ػِٔ٘ب ‪ٝ‬اػزوبدٗب ًٔب ثزبس‪٣‬خ ‪ٛ‬زا اٌُزبة اإلهشاساد أُؼطبح ٌُْ خالٍ رذه‪٤‬وٌْ ‪2‬‬
‫‪ 21‬أٗ٘ب ٓغؤ‪ ُٕٞٝ‬ػٖ اإلظ‪ٜ‬بس اُؼبدٍ ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ُِ‪ٞ‬ػغ أُبُ‪ٗٝ ٢‬زبئظ األػٔبٍ ‪ٝ‬اُزذكوبد اُ٘وذ‪٣‬خ ُِششًخ ‪ٝ‬كوب ُِٔؼب‪٤٣‬ش أُؾبعج‪٤‬خ اُذ‪٤ُٝ‬خ‬
‫‪ٝ‬ثبػزوبدٗب إٔ اُج‪٤‬بٗبد رظ‪ٜ‬ش ثظ‪ٞ‬سح ػبدُخ ‪ًٔ 2‬ب أٗ٘ب ٓغؤ‪ ُٕٞٝ‬ػٖ اػزٔبد ث٘‪٤‬خ ػجؾ داخِ‪ ٖٓ ٢‬شأٗ‪ٜ‬ب أُغب‪ٔٛ‬خ ك‪ ٢‬اُزأًذ ٖٓ رؾؼ‪٤‬ش اُج‪٤‬بٗبد‬
‫أُبُ ‪٤‬خ ‪ٝ‬كوب ُِٔجبدا أُؾبعج‪٤‬خ اُذ‪٤ُٝ‬خ ‪ٝ‬اُو‪ٞ‬اٗ‪ٝ ٖ٤‬األٗظٔخ أُؾِ‪٤‬خ أُشػ‪٤‬خ األعشاء‪2‬‬
‫‪ُ 22‬وذ رْ رض‪٣ٝ‬ذًْ ‪ٝٝ‬ػؼ٘ب رؾذ رظشكٌْ اُزبُ‪: ٢‬‬
‫‪ً o‬بكخ اُغغالد أُبُ‪٤‬خ ‪ٝ‬أُغز٘ذاد ‪ٝ‬أُؼِ‪ٓٞ‬بد أُزؼِوخ ث‪ٜ‬ب ‪2‬‬
‫‪ً o‬بكخ ٓؾبػش اُغٔؼ‪٤‬بد اُؼٔ‪٤ٓٞ‬خ ‪ٝ‬عِغبد ٓغِظ اإلداسح ‪ٝ‬اُِغبٕ اإلداس‪٣‬خ ُزبس‪٣‬خ‪ٚ‬‬
‫‪ 23‬ال ‪ٞ٣‬عذ‪:‬‬
‫‪ o‬أ‪٣‬خ ٓخِلبد ٖٓ هجَ اإلداس‪ ٖ٤٣‬أ‪ ٝ‬أُ‪ٞ‬ظل‪ ٖ٤‬اُز‪٣ ٖ٣‬ؼطِؼ‪ ٕٞ‬ثأد‪ٝ‬اس ‪ٛ‬بٓخ ك‪ ٢‬ث٘‪٤‬خ اُؼجؾ اُذاخِ‪2 ٢‬‬
‫‪ o‬أ‪٣‬خ ٓخبُلبد ٖٓ هجَ أُ‪ٞ‬ظل‪ ٖ٤‬ا‪٥‬خش‪ ٖٓ ٖ٣‬شأٗ‪ٜ‬ب إٔ رؤصش ثشٌَ ‪ٛ‬بّ ػِ‪ ٠‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ‬
‫‪ o‬أ‪٣‬خ ارظبالد ٖٓ هجَ اُغ‪ٜ‬بد اُز٘ظ‪٤ٔ٤‬خ ثخظ‪ٞ‬ص ػذّ االُزضاّ أ‪ٝ ٝ‬ع‪ٞ‬د ٗ‪ٞ‬اهض ك‪ٔٓ ٢‬بسعبد اإلثالؽ أُبُ‪ ٢‬اُز‪ ٢‬هذ رؤصش ثشٌَ ‪ٛ‬بّ ػِ‪ ٠‬اُج‪٤‬بٗبد‬
‫أُبُ‪٤‬خ ‪2‬‬
‫‪ 2 4‬ال ‪ٞ٣‬عذ ُذ‪٘٣‬ب أ‪٣‬خ ٗ‪ٞ‬ا‪٣‬ب أ‪ٓ ٝ‬خططبد ٖٓ شأٗ‪ٜ‬ب إٔ رؤصش ثشٌَ ‪ٛ‬بّ ػِ‪ ٠‬اُو‪ ْ٤‬اُذكزش‪٣‬خ أ‪ ٝ‬ػِ‪ ٠‬رظ٘‪٤‬ق أُ‪ٞ‬ع‪ٞ‬داد ‪ٝ‬أُطِ‪ٞ‬ثبد ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ‬
‫‪2‬‬
‫‪ 25‬ال ‪ٞ٣‬عذ أ‪٣‬خ ارلبهبد أ‪ً ٝ‬لبالد شل‪٤ٜ‬خ ‪2‬‬
‫‪ 2 6‬إٔ اُؼِٔ‪٤‬بد اُزبُ‪٤‬خ هذ رْ ه‪٤‬ذ‪ٛ‬ب أ‪ ٝ‬اإلكظبػ ػ٘‪ٜ‬ب رجؼب ُألط‪: ٍٞ‬‬
‫‪ o‬اُؼِٔ‪٤‬بد ٓغ اإلؽشاف أُشرجطخ راد اُؼالهخ ‪ٝ‬اُزْٓ اُذائ٘خ ‪ٝ‬أُذ‪٘٣‬خ أُزؼِوخ ث‪ٜ‬ب‪2‬‬
‫‪ o‬االرلبهبد ‪ ,‬ش‪ٞ‬اء اُشل‪٤ٜ‬خ أ‪ ٝ‬أٌُز‪ٞ‬ثخ ‪ٓ,‬غ أُظبسف ‪ٝ‬اُغ‪ٜ‬بد اُزٔ‪٤ِ٣ٞ‬خ اُز‪ ٢‬رزؼٖٔ ه‪ٞ٤‬دا ػِ‪ ٠‬األسطذح اُ٘وذ‪٣‬خ أ‪ ٝ‬اُخؾ االئزٔبٗ‪ ٢‬أ‪ ٝ‬أ‪٣‬خ‬
‫ارلبهبد ٓٔبصِخ (ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن )‪2‬‬
‫‪ o‬ارلبهبد أػبدح ششاء ٓ‪ٞ‬ع‪ٞ‬داد هذ عجن ث‪٤‬ؼ‪ٜ‬ب (ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن )‪2‬‬
‫‪ o‬أُ‪ٞ‬ع‪ٞ‬داد أُؼطبح ًؼٔبٗخ ‪2‬‬

‫‪ 2.‬ال ‪ٞ٣‬عذ‪:‬‬
‫‪ o‬أ‪٣‬خ رغب‪ٝ‬صاد أ‪ٓ ٝ‬خبُلبد ُوبٗ‪ ٕٞ‬اُزغبسح اُ‪ًٝ ٢٘ٔ٤‬بكخ اُو‪ٞ‬اٗ‪ٝ ٖ٤‬األٗظٔخ أُؾِ‪٤‬خ أُشػ‪٤‬خ األعشاء اُز‪٣ ٢‬غت ُؾع رأص‪٤‬ش‪ٛ‬ب ُغ‪ٜ‬خ اإلكظبػ ػ٘‪ٜ‬ب‬
‫ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ أ‪ ٝ‬ه‪٤‬ذ خغبسح ٓؾزِٔخ ثٔ‪ٞ‬عج‪ٜ‬ب ‪2‬‬
‫‪ o‬أ‪٣‬خ ٓطِ‪ٞ‬ثبد ‪ٛ‬بٓخ أ‪ ٝ‬اؽزٔبالد سثؼ أ‪ ٝ‬خغبسح رغزذػ‪ ٢‬ثٔ‪ٞ‬عت األط‪ٝ ٍٞ‬أُؼب‪٤٣‬ش أعشاء اُو‪ٞ٤‬د ُ‪ٜ‬ب أ‪ ٝ‬اإلكظبػ ػ٘‪ٜ‬ب‪2‬‬
‫‪ 2 8‬إٔ عٔ‪٤‬غ ٓ‪ٞ‬ع‪ٞ‬داد اُششًخ هذ رْ ه‪٤‬ذ‪ٛ‬ب ‪ٝ‬إظ‪ٜ‬بس‪ٛ‬ب ك‪ ٢‬اُج‪٤‬ب ٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪ٝ‬كوب ُِٔؼب‪٤٣‬ش ‪ٝ‬أُجبدا أُؾبعج‪٤‬خ أُؼزٔذح ‪ٝ‬إٔ ٌِٓ‪٤‬خ اُششًخ ُ‪ٜ‬ز‪ٙ‬‬
‫أُ‪ٞ‬ع‪ٞ‬داد صبثزخ ‪ٝ‬هبٗ‪٤ٗٞ‬خ ‪ٝ‬ال ‪ٞ٣‬عذ ػِ‪ٜ٤‬ب أ‪ ١‬س‪ ٖٛ‬أ‪ ٝ‬اُزضاّ‪2‬‬
‫‪ُ 2 4‬وذ هٔ٘ب ثزؾذ‪٣‬ذ اُزوذ‪٣‬شاد أُؾبعج‪٤‬خ اُز‪ ٢‬رؤصش ثشٌَ ‪ٛ‬بّ ػِ‪ ٠‬أُجبُؾ أُغِخ ‪ٝ‬االكظبؽبد ثٔب ك‪ٜ٤‬ب اُؼ‪ٞ‬آَ اُشئ‪٤‬غ‪٤‬خ اُلشػ‪٤‬بد اُ‪ٜ‬بٓخ اُز‪٢‬‬
‫اعز٘ذد إُ‪ٜ٤‬ب ‪ٝ‬ثبػزوبدٗب إٔ ‪ٛ‬ز‪ ٙ‬اُزوذ‪٣‬شاد ‪٘ٓ ٢ٛ‬طو‪٤‬خ ك‪ ٢‬ظَ اُظش‪ٝ‬ف اُوبئٔخ‪2‬‬
‫‪ 2 10‬ال ‪ٞ٣‬عذ أ‪٣‬خ روذ‪٣‬شاد هذ رٌ‪ ٕٞ‬ػشػخ ُزـ‪٤‬ش ‪ٛ‬بّ ك‪ ٢‬أُذ‪ ٟ‬اُوش‪٣‬ت ‪٣ ُْٝ‬زْ اإلكظبػ ػ٘‪ٜ‬ب ثبُشٌَ أُ٘بعت ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪ٗٝ 2‬ؼ٘‪ ٢‬ثبُٔذ‪ٟ‬‬
‫اُوش‪٣‬ت اُلزشح اُ‪ٞ‬اهؼخ خالال ع٘خ ‪ٝ‬اؽذح ٖٓ ربس‪٣‬خ اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪2‬‬
‫‪ُ 2 11‬وذ رْ رٌ‪ ٖ٣ٞ‬أُؤ‪ٗٝ‬بد اٌُبك‪٤‬خ ُز٘ض‪ َ٣‬اُجؼبػخ اُوذ‪ٔ٣‬خ (ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن ) إُ‪ ٠‬اُو‪ٔ٤‬خ اُزوذ‪٣‬ش‪٣‬خ اُوبثِخ ُِزؾون ًٔب رْ رٌ‪ ٖ٣ٞ‬أُؤ‪ٗٝ‬بد اٌُبك‪٤‬خ‬
‫ُِذ‪ ٕٞ٣‬أُشٌ‪ٞ‬ى ثزؾظ‪ِٜ٤‬ب ‪2‬‬
‫‪ُ 212‬وذ رْ رٌ‪ ٖ٣ٞ‬أُؤ‪ٗٝ‬بد أل‪٣‬خ خغبئش ‪ٛ‬بٓخ هذ رؾظَ ثٔ‪ٞ‬عت ‪:‬‬
‫· اُزضآبد ٓج‪٤‬ؼبد ‪ٓٝ‬شزش‪٣‬بد اُؼِٔخ ( ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن )‬
‫· اُزضآبد ششاء ثؼبػخ ثٌٔ‪٤‬بد رل‪ٞ‬م أُزطِجبد اُؼبد‪٣‬خ أ‪ ٝ‬ثأعؼبس رل‪ٞ‬م عؼش اُغ‪ٞ‬م ( ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن )‬
‫‪٣ ُْ 2 13‬زْ االؽز‪٤‬بؽ ٌُبكخ اُؼشائت ثغجت ػذّ اعزٌٔبٍ إعشاءاد اُزشخ‪٤‬ض اُوبٗ‪٤ٗٞ‬خ ‪2‬‬
‫‪٤ُ 2 14‬غذ ‪٘ٛ‬بى أ‪٣‬خ ػِٔ‪٤‬بد ‪ٛ‬بٓخ ُْ ‪٣‬زْ ه‪٤‬ذ‪ٛ‬ب ثبُشٌَ أُ٘بعت ك‪ ٢‬اُغغالد أُؾبعج‪٤‬خ أُؼزٔذح ألػذاد اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪2‬‬
‫‪ 2 15‬إٔ عٔ‪٤‬غ اُوؼب‪٣‬ب اُوبٗ‪٤ٗٞ‬خ اُز‪ ٢‬رظ‪ٜ‬ش اُششًخ ؽشكب ك‪ٜ٤‬ب هذ رْ رج٘‪ٜ٤‬ب ٌُْ ٖٓ هجِ٘ب ‪ ٖٓٝ‬هجَ ٓغزشبسٗب اُوبٗ‪ٝ ٢ٗٞ‬إٔ أ‪٣‬خ ٗزبئظ ٓشروجخ ُ‪ٜ‬ز‪ٙ‬‬
‫اُوؼب‪ ٣‬ب هذ رْ ه‪٤‬ذ‪ٛ‬ب ‪ٝ‬اإلكظبػ ػ٘‪ٜ‬ب ثبُشٌَ أُ٘بعت ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪2‬‬
‫‪ُ 2 16‬وذ هٔ٘ب ثبالُزضاّ ثٌبكخ ث٘‪ٞ‬د االرلبهبد اُزؼبهذ‪٣‬خ اُز‪ ٖٓ ٢‬شبٕ ػذّ االُزضاّ ث‪ٜ‬ب إٔ ‪٣‬ؤصش ثشٌَ ‪ٛ‬بّ ػِ‪ ٠‬اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ (ؽ‪٤‬ش ‪٘٣‬طجن)‪2‬‬
‫‪٘ٓ 2 1.‬ز ربس‪٣‬خ أُ‪٤‬ضاٗ‪٤‬خ اُؼٔ‪٤ٓٞ‬خ ‪ُٝ‬زبس‪٣‬خ‪ ُْ ٚ‬رطشأ أ‪٣‬خ ػِٔ‪٤‬بد أ‪ ٝ‬أٓ‪ٞ‬س أ‪ ٝ‬أؽذاس ٖٓ شأٗ‪ٜ‬ب إٔ رغز‪ٞ‬عت رؼذ‪٣‬ال ػِ‪ / ٠‬أ‪ ٝ‬إكظبؽب ك‪ ٢‬اُج‪٤‬بٗبد‬
‫أُبُ‪٤‬خ ‪2‬‬
‫وتفضلوا بقبول االحترام‬
‫رئيس مجلس اإلدارة – المدير الطام‬ ‫المدير المالي‬

‫‪585‬‬ ‫اُؼَٔ ٓغ أُشاعؼ‪ ٖ٤‬اُذاخِ‪ٖ٤٤‬‬

‫العمٌل‬

‫ٓغئ‪٤ُٞ‬خ أُشاعؼ‪ ٖ٤‬اُذاخِ‪ٖ٤٤‬‬
‫ؽٔب‪٣‬خ األط‪ٝ ٍٞ‬ػٔبٕ دهخ اُغغالد أُبُ‪٤‬خ ‪ٝ‬كبػِ‪٤‬خ ٗظْ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ ‪٘ٛٝ 2‬بى ٓ‪ٜ‬بّ أخش‪ ٟ‬رز‪ٞ‬هق ػِ‪ ٠‬ؽغْ ‪ٌَ٤ٛٝ‬‬
‫*‬
‫أُ٘شأح ‪ٓٝ‬زطِجبد إداسر‪ٜ‬ب‪2‬‬
‫كؾض اُ٘ظبّ أُؾبعج‪ٗٝ ٠‬ظْ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ أُزؼِوخ ث‪ًٝ ٚ‬ض‪٤‬شا ٓب رغ٘ذ اإلداسح اُ‪ٝ ٠‬ظ‪٤‬لخ أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ٓ‪ٜ‬بّ‬
‫* ٓؾذدح ُلؾض اُ٘ظبّ أُؾبعج‪ٗٝ ٠‬ظْ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ أُزؼِوخ ث‪ٓٝ ٚ‬شاهجخ ػِٔ‪ٜ‬ب ‪ٝ‬روذ‪ ْ٣‬اُز‪ٞ‬ط‪٤‬بد ثبُزؾغ‪٘٤‬بد اُز‪٠‬‬
‫رشا‪ٛ‬ب‪2‬‬
‫كؾض اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ ‪ٝ‬ث‪٤‬بٗبد اُزشـ‪ٝ َ٤‬هذ ‪٣‬زؼٖٔ رُي كؾض األعبُ‪٤‬ت أُغزخذٓخ ك‪ ٠‬رؾذ‪٣‬ذ ‪ٝ‬ه‪٤‬بط ‪ٝ‬رج‪٣ٞ‬ت ‪ٝ‬إػذاد‬
‫*‬
‫اُزوبس‪٣‬ش ػٖ رِي اُج‪٤‬بٗبد ‪ٝ‬إعشاء اخزجبساد رلظ‪٤ِ٤‬خ ُِٔؼبٓالد ‪ٝ‬األسطذح ‪ٝ‬اإلعشاءاد‪2‬‬
‫* كؾض ًلبءح ٗظْ اُشهبثخ أُطجوخ ‪ٝ‬كبػِ‪٤‬ز‪ٜ‬ب ‪ًٝ‬زُي ٗظْ اُشهبثخ أُؾبعج‪٤‬خ‪2‬‬
‫االعشاءاد اُ‪ٞ‬اعت ٓشاػز‪ٜ‬ب ك‪ ٠‬رو‪ ْ٤٤‬أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ‬

‫إرا هشسٗب اإلػزٔبد ػِ‪ٝ ٠‬ظ‪٤‬لخ أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ثبػزجبس‪ٛ‬ب أؽذ ػ٘بطش‬
‫ٗظْ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ أ‪ُ ٝ‬إلعزؼبٗخ ث‪ٜ‬ب ٓجبششح كئٗ‪٘٣ ٚ‬جـ‪ ٠‬دساعخ ٓذ‪ٟ‬‬
‫ٓ‪ٞ‬ػ‪ٞ‬ػ‪٤‬خ ‪ًٝ‬لبءح أُشاعؼ‪ ٖ٤‬اُذاخِ‪ٝ 2 ٖ٤٤‬اُؼ‪ٞ‬آَ اُشئ‪٤‬غ‪٤‬خ ُِزو‪٠ٛ ْ٤٤‬‬
‫ًٔب ‪:٠ِ٣‬‬
‫* اُ‪ٞ‬ػغ اُز٘ظ‪2 ٠ٔ٤‬‬
‫* ٗطبم اُ‪ٞ‬ظ‪٤‬لخ‪2‬‬
‫* اٌُلبءح اُل٘‪٤‬خ‪2‬‬
‫* اُؼ٘ب‪٣‬خ اُ‪ٞ‬اعجخ‪2‬‬
‫‪ ٌٖٔ٣‬االعزؼبٗخ ثبالعئِخ اُزبُ‪٤‬خ ك‪ ٠‬كؾض ػَٔ أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ‪:‬‬
‫اُ‪ٌَ٤ٜ‬‬
‫‪ -1‬إدسط ‪ ٌَ٤ٛ‬ر٘ظ‪ ْ٤‬إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ‪ ٞٛ ٖٓٝ 2‬اُشخض اُز‪ ٟ‬رزجؼ‪ ٚ‬ااالداسح؟‬
‫‪ -2‬إدسط إخزظبطبد إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ‪2‬‬
‫اإلعزلغبس ػٖ اإلداسح‬
‫‪ َٛ -3‬سئ‪٤‬ظ إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ٓغزوَ ػٖ اإلداسح أُغئ‪ُٞ‬خ ػٖ اُزشـ‪ َ٤‬؟ ‪ٝ‬إرا ًبٕ ًزُي ‪ُ َٛ 2‬شئ‪٤‬ظ إداسح‬
‫أُشاعؼخ إرظبٍ ٓجبشش‬
‫* ثبُٔغز‪ ٟٞ‬اُز٘ل‪٤‬ز‪ ٟ‬األ‪ٍٝ‬؟‬

‫* أ‪ ٝ‬ثٔغِظ اإلداسح؟‬
‫أُؤ‪ٛ‬الد اُل٘‪٤‬خ‬
‫‪ َٛ -4‬سئ‪٤‬ظ إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ٓشاعغ ٓذسة ٓ‪٤ٜ٘‬ب ‪ٝ‬ر‪ ٝ‬خجشح ٓ‪٤ٜ٘‬خ؟‬
‫‪ َٛ -5‬ث‪ ٖ٤‬أكشاد أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ػذد ٓ٘بعت ٖٓ أُشاعؼ‪ ٖ٤‬أُذسث‪٤ٜ٘ٓ ٖ٤‬ب ‪ٝ‬ر‪ ٟٝ‬خجشح ٓ‪٤ٜ٘‬خ؟‬
‫‪ َٛ -6‬رِو‪ ٠‬أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪ ٕٞ٤‬رذس‪٣‬جب ػِ‪ ٠‬أُشاعؼخ ثبُؾبعت ا‪ٝ ٠ُ٥‬رشـ‪ َ٤‬اُج‪٤‬بٗبد ‪ ُْٜٝ‬خجشح ك‪ ٠‬رُي؟‬
‫‪٣ َٛ -.‬زْ رشغ‪٤‬غ أُشاعؼ‪ ٖ٤‬اُذاخِ‪ ٖ٤٤‬ػِ‪ٞٓ ٠‬اًجخ اُزط‪ٞ‬ساد ك‪ ٠‬اعشاءاد أُشاعؼخ ‪ٝ‬رشـ‪ َ٤‬اُج‪٤‬بٗبد ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش رُي ٖٓ‬
‫أُغبالد اُل٘‪٤‬خ أُزؼِوخ ػٖ ؽش‪٣‬ن ؽؼ‪ٞ‬س د‪ٝ‬ساد خبسع‪٤‬خ ‪ٝ‬خالك‪ٚ‬؟‬
‫إعشاءاد أُشاعؼخ‬
‫‪ َٛ -8‬رغزخذّ أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ٗٔبرط ٓؼ‪٘٤‬خ ُزغغ‪ٝ َ٤‬رو‪ٝ ْ٤٤‬اخزجبس اُ٘ظْ اٌُزبث‪٤‬خ ‪ٝ‬رشـ‪ َ٤‬اُج‪٤‬بٗبد ‪ٝ‬ػ‪ٞ‬اثؾ اُشهبثخ‬
‫اُؼبٓخ؟‬
‫‪ َٛ -4‬ثغزخذّ أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪" ٕٞ٤‬أعبُ‪٤‬ت أُشاعؼخ ثٔغبػذح اُؾبعت ا‪ُ "٠ُ٥‬زغبػذ‪ ْٛ‬ك‪ ٠‬إعشاء اخزجبساد‬
‫اُجب‪٘٣‬بد اُز‪ ٠‬رْ رشـ‪ِٜ٤‬ب؟‬
‫‪٣ َٛ -10‬ؼذ أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪ ٕٞ٤‬أ‪ٝ‬سام ػَٔ ُزغغ‪ َ٤‬اإلخزجبساد اُز‪ ٠‬أعش‪٣‬ذ ‪ٗٝ‬زبئظ اإلخزجبساد ‪ٝ‬االعز٘زبعبد‬
‫أُغزخِظخ؟‬
‫‪٣ َٛ -11‬خؼغ ػَٔ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ ُِشهبثخ ‪ٝ‬اإلششاف ػِ‪ٗ ٠‬ؾ‪ ٞ‬عِ‪ َٛٝ ْ٤‬ع‪ٞ‬اٗت اُؼَٔ اٌُزبث‪٤‬خ ‪ٝ‬رشـ‪ َ٤‬اُج‪٤‬بٗبد‬
‫ٓزٌبِٓخ؟‬
‫‪ َٛ -12‬رخؼغ أ‪ٝ‬سام اُؼَٔ ‪ٝ‬اإلعز٘زبعبد ُِلؾض؟‬
‫ٗطبم أُشاعؼخ‬
‫‪ َٛ -13‬رو‪ ّٞ‬اداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ ثلؾض ٗوبؽ اُشهبثخ ػِ‪ ٠‬عٔ‪٤‬غ اُؼِٔ‪٤‬بد أُؾبعج‪٤‬خ اُز‪ُٜ ٠‬ب رأص‪٤‬ش ‪ٛ‬بّ ػِ‪٠‬‬
‫اُو‪ٞ‬ائْ أُبُ‪٤‬خ ٓشح ‪ٝ‬اؽذح ػِ‪ ٠‬األهَ ك‪ ٠‬اُغ٘خ؟‬
‫‪٣ َٛ -14‬ؾؼش أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪ ٕٞ٤‬اعزٔبػبد إرظبٍ ٓ٘زظٔخ ٓغ أُغئ‪ ٖ٤ُٞ‬اُشئ‪٤‬غ‪ ٖ٤٤‬ػٖ اُؾغبثبد ‪ٝ‬رشـ‪َ٤‬‬
‫اُج‪٤‬بٗبد ‪ٝ‬اُ٘شبؽ ُ‪ٌٗٞ٤‬ب ػِ‪ ٠‬ػِْ ثبُزط‪ٞ‬ساد اُز‪ ٠‬رؤصش ك‪ ٠‬ػِٔ‪ْٜ‬؟‬
‫‪٣ َٛ -15‬و‪ ّٞ‬أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪ ٕٞ٤‬ثظلخ ٓ٘زظٔخ ثلؾض ٗوبؽ اُشهبثخ اُؼبٓخ ػِ‪ ٠‬ػِٔ‪٤‬بد اداسح رشـ‪ َ٤‬اُج‪٤‬بٗبد‬
‫‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش‪ٛ‬ب ٖٓ خذٓبد اُؾبعت ا‪ ٠ُ٥‬اُز‪٣ ٠‬غزخذٓب اُؼٔ‪ َ٤‬؟‬
‫‪٣ َٛ -16‬و‪ ّٞ‬أُشاعؼ‪ ٕٞ‬اُذاخِ‪ ٕٞ٤‬ثلؾض ٗوبؽ اُشهبثخ ‪ٓٝ‬غبس أُشاعؼخ ك‪ٗ ٠‬ظْ اُؾبعت ا‪ ٠ُ٥‬اُغذ‪٣‬ذح هجَ ر٘ل‪٤‬ز‪ٛ‬ب ؟‬
‫إػذاد اُزوبس‪٣‬ش‬
‫‪ َٛ -1.‬رؼذ إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ روبس‪٣‬ش ث٘وبؽ اُؼؼق ‪ٝ‬اُز‪ٞ‬ط‪٤‬بد ُزالك‪ٜ٤‬ب ‪ٝ ,‬روذٓ‪ٜ‬ب ُالداسح أُغئ‪ُٞ‬خ ػٖ ًَ ٓ‪ٞ‬هغ‬
‫ؽغبثبد ثؼذ ًَ ص‪٣‬بسح ‪ َٛٝ‬روذّ ك‪ٗ ٠‬لظ اُ‪ٞ‬هذ ٗغخب ٖٓ اُزوش‪٣‬ش ُِشخض اُز‪ ٟ‬رزجؼ‪ ٚ‬اإلداسح ؟‬
‫‪ٗ َٛ -18‬زِو‪ ٠‬ط‪ٞ‬سا ٖٓ ‪ٛ‬ز‪ ٙ‬اُزوبس‪٣‬ش؟‬
‫‪ٓ -14‬ب ‪ ٞٛ‬إعشاء أُزبثؼخ ُِزأًذ ٖٓ إٔ ر‪ٞ‬ط‪٤‬بد إداسح أُشاعؼخ اُذاخِ‪٤‬خ رذسط ػِ‪ ٠‬اُ٘ؾ‪ ٞ‬اُغِ‪ْ٤‬؟‬

‫اضتخداً اخلربا‪ٔ ٞ‬أطساف أخس‪ٝ‬‬

‫‪590‬‬
‫أضباب اضتخداً اخلربا‪ٔ ٞ‬األطساف األخس‪: ٝ‬‬
‫ٖشىن الٕصف ومخصاً لمىٕضٕع ٔملاذا عد وّىا ٔآثازٓ احملتىم‪ ٛ‬عم‪ ٜ‬الكٕا‪ٟ‬ي املالٗ‪. ٛ‬‬
‫الموضوع ٌتضمن ‪ :‬خبٌر فً نظام معلومات الحاسب‬
‫وصؾ ألساس وطبٌعة ومدى االستعانة بخبٌر فً أنظمة الحاسب والنتائج المترتبة على ذلك‪.‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪................................................................................................... ..................‬‬
‫الموضوع ٌتضمن ‪ :‬خبٌر آخر أو طرؾ آخر له عبلقة بعملٌة المراجعة مثبل ُ خبٌر اكتواري مثمنون ‪ ,‬خبٌر مراجعة داخلٌة و‬
‫خبٌر ضرائب‬
‫وصؾ للموضوع الهام والقرار المتعلق بإشراك آخرٌن‪.‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫النتائج‬
‫‪............................................................................................................ .........‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬
‫‪.......................................................................................... ...........................‬‬
‫‪.....................................................................................................................‬‬

‫نماذج التحقق من اكتمال عملٌة التدقٌق‬

‫العمٌل‬
‫فهرس المحتويات‪:‬‬
‫‪601‬‬ ‫(‪ )823‬استبياف مدي االلتزاـ بتخطيط المراجعة‬
‫‪602‬‬ ‫(‪ )824‬استبياف الرقابة علي اعماؿ المراجعة‬
‫‪603‬‬ ‫(‪ )825‬استبياف اكماؿ عمليات المراجعة‬
‫‪604‬‬ ‫(‪ )826‬استبياف حوؿ مدي االلتزاـ بمعايير المراجعة‬
‫‪605‬‬ ‫(‪ )827‬استبياف تدقيق العمل المنفذ‬
‫‪606‬‬ ‫(‪ )828‬قائمة التحقق النهاية مشرؼ مدير التدقيق‬
‫‪607‬‬ ‫(‪ )829‬قائمة التحقق النهاية شريك‬
‫‪608‬‬ ‫(‪ )82:‬اإلفصاحات للمعايير الدولية للتقارير المالية‬
‫‪609‬‬ ‫(;‪ )82‬نموذج إصدار التقرير والقوائم المالية‬
‫‪:‬مالحظات‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................................................‬‬
‫أُشاعغ ‪ٓ 2222222222222222222222222222222222222222 :‬ذ‪٣‬ش أُشاعؼخ ‪……… ………………:‬‬

‫‪601‬‬ ‫اعزج‪٤‬بٕ ٓذ‪ ٟ‬االُزضاّ ثزخط‪٤‬ؾ ػِٔ‪٤‬خ أُشاعؼخ‬

‫العمٌل‬
‫المراجع‬ ‫قوائم استقصاء‬
‫تعلٌمات‪ٌ :‬تعٌن استكمال هذه النموذج من قبل مدٌر‬
‫المشرؾ على العملٌة المراجعة أو‬
‫تعلٌق‬
‫ورقة العمل مرجع‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫البٌان‬ ‫م‬

‫اُؼِٔ‪٤‬خ رل‪ْٜ‬‬ ‫‪1‬‬
‫ً٘ أخز فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ثبالػزجبس اٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌزبٌ‪١‬خ ػٕذ اٌزخط‪١‬ؾ‬
‫‪1.1‬‬
‫ٌٍّشاعؼخ‬
‫اٌغ‪١‬بعخ اٌّؾبعج‪١‬خ ‪ٚ‬اإلعشاءاد اٌز‪ ٟ‬رزجٕب٘ب إٌّشأح‬ ‫أ‬
‫ثٕ‪ٛ‬د اٌّشوض اٌّبٌ‪ ٟ‬اٌّؾزًّ رمذ‪ّٙ٠‬ب‬ ‫ة‬
‫ؽج‪١‬ؼخ اٌزمبس‪٠‬ش اٌّز‪ٛ‬لغ رمذ‪ّٙ٠‬ب (ِضً رمش‪٠‬ش ػٓ ر‪ٛ‬ؽ‪١‬ذ اٌم‪ٛ‬ائُ‬
‫اٌّبٌ‪١‬خ ‪ ،‬أ‪ ٚ‬رمبس‪٠‬ش خبطخ ِضً رمبس‪٠‬ش ؽ‪ٛ‬ي ِذ‪ ٜ‬االٌزضاَ ثبٌشش‪ٚ‬ؽ‬
‫ط‬
‫إٌ‪ٙ١‬ب ف‪ ٟ‬اٌؼم‪ٛ‬د اٌّ‪ٛ‬لؼخ ث‪ ٓ١‬اٌطشف‪ ٓ١‬أ‪ٔ ٚ‬ؾ‪ ٛ‬أ‪ ٚ‬اٌم‪ٛ١‬د اٌّشبس‬
‫)‪.‬رٌه‬
‫ً٘ لبَ فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ػٕذ رخط‪١‬ؾ االخزجبساد ثّب ‪ٍٟ٠‬‬ ‫‪1.2‬‬
‫ِٕبلشخ ٔ‪ٛ‬ع ‪ِٚ‬ذ‪ٚ ٜ‬اٌز‪ٛ‬ل‪١‬ذ اٌالصَ ٌالخزجبساد ِغ ِذساء إٌّشأح‬
‫أ‬
‫ِغٍظ اإلداسح أ‪ٌ ٚ‬غٕخ اٌّشاعؼخ ‪،‬‬
‫ا‪٤‬صش إٌبرظ ػٓ اٌم‪ٛ‬اػذ اٌّؾبعج‪١‬خ ‪ٚ‬اٌّشاعؼخ خبطخ اٌغذ‪٠‬ذ ِٕ‪ٙ‬ب‬ ‫ة‬
‫اٌزٕغ‪١‬ك ؽ‪ٛ‬ي ِذ‪ ٜ‬اٌّغبػذح اٌز‪٠ ٟ‬مذِ‪ٙ‬ب ِ‪ٛ‬ظف‪ ٛ‬إٌّشأح ػٕذ إػذاد‬
‫ط‬
‫اٌج‪١‬بٔبد‬
‫رؾذ‪٠‬ذ ؽغُ اٌّشبسوخ (إْ ‪ٚ‬عذد) اٌز‪٠ ٟ‬مذِ‪ٙ‬ب اٌّغزشبس‪،ٓ٠‬‬
‫د‬
‫آخش‪ ، ٓ٠‬خجشاء ‪ٚ‬اٌّشاعؼ‪ ٓ١‬اٌذاخٍ‪ِ ٓ١١‬شاعؼ‪ٓ١‬‬
‫اُؼَٔ ػِ‪ ٠‬كش‪٣‬ن أُشاعؼخ ر‪ٞ‬ص‪٣‬غ‬ ‫‪2‬‬
‫ً٘ رُ إػذاد عذ‪ٚ‬ي صِٕ‪ٌٍ ٟ‬ؼٍّ‪١‬خ ‪٠‬ج‪ ٓ١‬اؽز‪١‬بعبد اٌؼًّ ِٓ‬
‫‪2.1‬‬
‫‪ٚ‬إػذاد خطخ صِٕ‪١‬خ ٌزٕف‪١‬ز اٌؼًّ اٌّ‪١‬ذأ‪ ٟ‬اٌّ‪ٛ‬ظف‪ٓ١‬‬
‫ً٘ اػزّذ اٌشش‪٠‬ه اٌّغئ‪ٛ‬ي ػٓ اٌؼٍّ‪١‬خ اٌغذ‪ٚ‬ي اٌضِٕ‪ ٟ‬لجً ثذا‪٠‬خ‬

‫‪2.2‬‬
‫اٌّ‪١‬ذأ‪ ٟ‬اٌؼًّ‬
‫ً٘ أخزد اٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌّج‪ٕ١‬خ أدٔبٖ ف‪ ٟ‬االػزجبس ٌزؾم‪١‬ك اٌز‪ٛ‬اصْ ث‪ٓ١‬‬
‫اٌؼذد اٌالصَ ِٓ اٌّشاعؼ‪ٚ ٓ١‬دسعخ وً ِٕ‪ِٙٚ ُٙ‬بساد ‪ٚ‬إِىبٔ‪١‬خ‬ ‫‪2.3‬‬
‫االعزفبدح ِٕ‪ ُٙ‬رط‪٠ٛ‬شُ٘ ‪ٚ‬ؽغٓ‬
‫ؽغُ اٌؼٍّ‪١‬خ ‪ٚ‬اٌّشبوً اٌّؾبعج‪١‬خ اٌّز‪ٛ‬لؼخ‬ ‫أ‬
‫ر‪ٛ‬فش اٌؼبٍِ‪ٓ١‬‬ ‫ة‬
‫اٌخجشاد اٌّزخظظخ اٌّطٍ‪ٛ‬ثخ‬ ‫ط‬
‫ر‪ٛ‬ل‪١‬ذ إٔغبص اٌؼًّ‬ ‫د‬
‫اعزّشاس‪٠‬خ اٌّ‪ٛ‬ظف‪ٚ ٓ١‬د‪ٚ‬س‪٠‬خ اعزجذاٌ‪ُٙ‬‬ ‫‪ٚ‬‬
‫فشص اٌزذس‪٠‬ت أصٕبء اٌؼًّ اٌّ‪١‬ذأ‪ٟ‬‬ ‫ؽ‬
‫ً٘ رُ اػزّبد اٌغذ‪ٚ‬ي اٌضِٕ‪ٚ ٟ‬خطخ ر‪ٛ‬ص‪٠‬غ اٌّ‪ٛ‬ظف‪ ِٓ ٓ١‬لجً‬
‫‪2.4‬‬
‫اٌّغئ‪ٛ‬ي ثّب ‪٠‬ف‪١‬ذ رؾٍّٗ اٌّغؤ‪١ٌٚ‬خ إٌ‪ٙ‬بئ‪١‬خ ٌٍؼٍّ‪١‬خ اٌشش‪٠‬ه‬
‫االعزوالُ‪٤‬خ‬ ‫‪3‬‬
‫ف‪ ٟ‬ؽبٌخ ل‪١‬بِٕب ثبٌؼًّ وّشاعغ سئ‪١‬غ‪ ً٘ ٟ‬رُ اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬رأو‪١‬ذ‬
‫ِٓ اٌّشاعؼ‪ ٓ١‬ا‪٢‬خش‪ ٓ٠‬اٌز‪٠ ٓ٠‬م‪ ِْٛٛ‬ثّشاعؼخ اٌ‪ٛ‬ؽذاد ِىز‪ٛ‬ة‬
‫‪3.1‬‬
‫رج‪ ٓ١‬اعزمالٌ‪ ُٙ‬ف‪ّ١‬ب ‪٠‬زؼٍك ثبٌّشاعؼخ أ‪ ٚ‬ا‪٤‬لغبَ ا‪٤‬خش‪ٌٍ ٜ‬ؼّ‪ً١‬‬
‫اٌز‪ ٟ‬لبِ‪ٛ‬ا ث‪ٙ‬ب ؟‬
‫ً٘ رُ ِشاعؼخ ّٔ‪ٛ‬رط اعزج‪١‬بْ االعزمالي اٌغٕ‪ ِٓ ٞٛ‬لجً عّ‪١‬غ‬
‫فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ٌٍزأوذ ِٓ أْ أػؼبء فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ أػؼبء‬ ‫‪3.2‬‬
‫ِغزمٍ‪ ٓ١‬اعزمالال ربِب‬
‫ً٘ رُ اٌزؾمك ِٓ ػذَ ‪ٚ‬ع‪ٛ‬د ِجبٌغ ِغزؾمخ ٌٍّىزت ػٍ‪ ٝ‬اٌؼّ‪،ً١‬‬
‫‪3.3‬‬
‫لذ ‪٠‬ى‪ٌٙ ْٛ‬ب أصش ػٍ‪ ٝ‬اعزمالي اٌّشاعغ ‪ٚ‬اٌز‪ٟ‬‬
‫ف‪ ٟ‬ؽبٌخ ػذَ اعزمالي اٌّشاعغ‪ ً٘ ،‬رُ دساعخ االِزٕبع ػٓ إثذاء‬

‫ف‪ ٟ‬رمش‪٠‬ش ِشاعغ اٌؾغبثبد ‪ٚ‬فمب ٌّب ٔض ػٍ‪ِ ٗ١‬ؼ‪١‬بس اٌؾ‪١‬بد اٌشأ‪ٞ‬‬ ‫‪3.4‬‬
‫‪).‬فمشح ‪ٚ (1114‬اٌّ‪ٛ‬ػ‪ٛ‬ػ‪١‬خ ‪ٚ‬االعزمالي‬
‫ٗشبؽ أُ٘شأح رل‪ْٜ‬‬ ‫‪4‬‬
‫ً٘ رُ رف‪ٔ ُٙ‬شبؽ اٌؼّ‪ ً١‬ثشىً أ‪ ِٓ ٌٟٚ‬خالي‪ِ :‬شاعؼخ اٌم‪ٛ‬ائُ‬

‫ٌٍؼّ‪ ،ً١‬أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ‪ٚ ،‬رمش‪٠‬ش اٌّشاعغ ‪ٚ‬اٌٍّف اٌذائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ل‪ٛ‬ائُ ِبٌ‪١‬خ أ‪١ٌٚ‬خ أػذ٘ب اٌؼّ‪ٌٍ ً١‬غٕخ ٌٍغٕ‪ٛ‬اد اٌغبثمخ‪ِ 7‬شاعؼخ أ‪ٞ‬‬
‫اٌّشاعؼخ ٌٍغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ اٌّبٌ‪١‬خ أ‪ ٚ‬رظفؼ ا‪٤‬عزبر اٌؼبَ أ‪١ِ ٚ‬ضاْ‬
‫ثبٌغٕ‪ٛ‬اد ث‪ٙ‬ذف اٌزأوذ ِٓ أْ اٌّجبٌغ ‪ِٚ‬ب ‪٠‬زظً ث‪ٙ‬ب ِؼم‪ٌٛ‬خ ِمبسٔخ‬
‫‪4.1‬‬
‫اٌغبثمخ‪ِ 7‬شاعؼخ أؽذس خطبة ِالؽظبد ِشاعؼخ ِز‪ٛ‬فش‪ِ 7‬شاعؼخ‬
‫ِغ اٌؼّ‪ 7ً١‬اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ٔ ٝ‬غخخ ِٓ ِؾبػش ٍِف االرظبالد‬
‫ف‪ ٟ‬االػزجبس اٌزأص‪١‬ش ِغٍظ اإلداسح ‪ٚ‬اٌغّؼ‪١‬خ اٌؼّ‪١ِٛ‬خ ٌٍؼّ‪ 7ً١‬خز‬
‫اٌّؾزًّ ٌٍخذِبد ا‪٤‬خش‪ ٜ‬غ‪١‬ش اٌّشاعؼخ اٌز‪٠ ٟ‬مذِ‪ٙ‬ب اٌّشاعغ‬
‫ٌٍؼّ‪ ً١‬ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاعؼخ‬
‫ً٘ رؼشف فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ػٍ‪ ٝ‬ؽش‪٠‬مخ ػًّ اٌؼّ‪ ِٓ ً١‬ؽ‪١‬ش‬ ‫‪4.2‬‬
‫ٔ‪ٛ‬ع اٌؼًّ‬
‫ِى‪ٔٛ‬بد سأط اٌّبي‬
‫أٔ‪ٛ‬اع إٌّزغبد ‪ٚ‬اٌخذِبد‬
‫ا‪٤‬ؽشاف ر‪ ٜٚ‬اٌؼاللخ‬
‫اٌّ‪ٛ‬لغ‬
‫اإلٔزبط‬
‫ؽشق اٌز‪ٛ‬ص‪٠‬غ‬
‫ؽشق اٌزؼ‪٠ٛ‬غ‬
‫ً٘ رؼشف فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ػٍ‪ ٝ‬ا‪ِٛ٤‬س اٌز‪ ٟ‬رؤصش ف‪ٔ ٟ‬شبؽ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫‪4.3‬‬
‫ِضً‬
‫اٌظش‪ٚ‬ف االعزّبػ‪١‬خ‬
‫اٌزؼٍ‪ّ١‬بد اٌؾى‪١ِٛ‬خ‬
‫اٌزغ‪١‬شاد اٌزمٕ‪١‬خ‬
‫اٌم‪ٛ‬اػذ اٌّؾبعج‪١‬خ اٌغبئذح اٌّزؼٍمخ ثٕشبؽ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫ظش‪ٚ‬ف إٌّبفغخ‬
‫اٌظش‪ٚ‬ف اٌّبٌ‪١‬خ ‪ٚ‬إٌغت اٌغبئذح‬
‫ً٘ لبَ فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ثبالعزؼبٔخ ثبٌغ‪ٙ‬بد أ‪ ٚ‬اٌّظبدس ا‪٤‬خش‪ٜ‬‬
‫‪4.4‬‬
‫ٌ‪ٙ‬ب ػاللخ ثٕشبؽ اٌؼّ‪ِ ً١‬ضً اٌز‪ٟ‬‬
‫أدٌخ اٌّؾبعجخ ‪ٚ‬اٌّشاعؼخ اٌظبدسح ػٓ اٌغ‪ٙ‬بد اٌّ‪١ٕٙ‬خ‬
‫إٌششاد اٌظبدسح ػٓ اٌغ‪ٙ‬بد إٌّظّخ ٌٕشبؽ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ ٌٍششوبد ا‪٤‬خش‪ ٜ‬اٌؼبٍِخ ف‪ٔ ٟ‬فظ اٌظٕبػخ‬
‫اٌىزت ‪ٚ‬اٌذ‪ٚ‬س‪٠‬بد ‪ٚ‬اٌخجشاء اٌّخزظ‪ ٓ١‬ف‪ِ ٟ‬غبي اٌؼّ‪ً١‬‬
‫ً٘ أخز ف‪ ٟ‬االػزجبس ػٕذ اٌزخط‪١‬ؾ ‪ٚ‬إػذاد ثشاِظ اٌّشاعؼخ‪،‬‬
‫اٌّؾبعج‪١‬خ اٌز‪٠ ٟ‬زجؼ‪ٙ‬ب اٌؼّ‪ ً٘ 7ً١‬أخز ف‪ ٟ‬االػزجبس اٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌطشق‬ ‫‪4.5‬‬
‫اٌزبٌ‪١‬خ‬
‫أ ‪ -‬اٌّذ‪ ٜ‬اٌز‪٠ ٞ‬غزخذَ ف‪ ٗ١‬اٌؾبعت ا‪ ٌٟ٢‬ف‪ ٟ‬وً ثشٔبِظ ِؾبعجخ‬

‫‪٠‬طجك سئ‪١‬غ‪ٟ‬‬
‫ة ‪ -‬دسعخ اٌزؼم‪١‬ذ ف‪ ٟ‬أٔظّخ اٌؾبعت ا‪ ٌٟ٢‬اٌز‪ ٞ‬رغزخذِ‪ٙ‬ب إٌّشأح‬
‫ف‪ ٟ‬رٌه اٌّشاوض اٌخبسع‪١‬خ اٌز‪ ٟ‬رزؼب‪ِ ْٚ‬ؼ‪ٙ‬ب إٌّشأح ثّب‬
‫ط‪ -‬اٌ‪١ٙ‬ىً اٌزٕظ‪ ّٟ١‬إلداسح اٌؾبعت ا‪ٚ ٌٟ٢‬رطج‪١‬مبرٗ‬
‫د – ر‪ٛ‬فش اٌج‪١‬بٔبد‬
‫ٖ‪ -‬اعزخذاَ اٌؾبعت ا‪ٌّ ٌٟ٢‬غبػذح اٌزمذَ ف‪ ٟ‬اٌّشاعؼخ ث‪ٙ‬ذف‬
‫فؼبٌ‪١‬خ رٕف‪١‬ز ثشاِظ اٌّشاعؼخ ص‪٠‬بدح‬
‫ً٘ أخز فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ِب إرا وبْ ٕ٘بن ؽبعخ ٌالعزؼبٔخ ثخج‪١‬ش‬
‫ثبٌؾبعت ا‪ٌ ٌٟ٢‬زؾذ‪٠‬ذ أصش أٔظّخ اٌؾبعت ا‪ ٌٟ٢‬ػٍ‪ِ ٝ‬خزض‬ ‫‪4.6‬‬
‫ػٍّ‪١‬خ اٌّشاعؼخ‬
‫اُوذسح ػِ‪ ٠‬أُشاعؼخ رو‪ْ٤٤‬‬ ‫‪5‬‬

‫ً٘ رُ رم‪ ُ١١‬اوزّبي اٌغغالد اٌّؾبعج‪١‬خ ف‪ّ١‬ب ‪٠‬زؼٍك ثبٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌزبٌ‪١‬خ‬ ‫‪5.1‬‬
‫أ – ً٘ رُ ‪ٚ‬طف اٌؼٍّ‪١‬بد ‪ٚ‬طفب وبف‪١‬ب ثؾ‪١‬ش ‪ّ٠‬ىٓ رظٕ‪١‬ف‪ٙ‬ب ف‪ٟ‬‬
‫اٌّبٌ‪١‬خ اٌم‪ٛ‬ائُ‬
‫ة ‪ ً٘ -‬رُ ‪ٚ‬طف اٌؼٍّ‪١‬بد ثّب ‪ّ٠‬ىٓ ِٓ رغغ‪ ً١‬اٌم‪ّ١‬خ إٌمذ‪٠‬خ ف‪ٟ‬‬

‫اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ط‪ ً٘ -‬رشًّ اٌغغالد اٌّؾبعج‪١‬خ اٌفزشح اٌز‪ٔ ٟ‬شأد ف‪ٙ١‬ب اٌؼٍّ‪١‬خ‬
‫‪ّ٠‬ىٓ ل‪١‬ذ اٌؼٍّ‪١‬خ ف‪ ٟ‬اٌفزشح اٌّؾبعج‪١‬خ اٌّالئّخ ثؾ‪١‬ش‬
‫ً٘ أخز ف‪ ٟ‬االػزجبس ِب ٔظذ ػٍ‪ ٗ١‬اٌفمشح (‪ِ ِٓ )2111‬ؼ‪١‬بس‬
‫‪5.2‬‬
‫خبطخ ِب ‪٠‬زؼٍك ثّب ‪ ٍٟ٠‬اٌزخط‪١‬ؾ‬
‫أ – اٌخجشح اٌغبثمخ ِغ اٌؼّ‪ً١‬‬
‫ة ‪ -‬ؽٍت اٌّؼٍ‪ِٛ‬بد‬
‫ط – اٌّالؽظبد اٌّشب٘ذح‬
‫د – اإلشبسح إٌ‪ ٝ‬أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ٌٍغٕ‪ٛ‬اد اٌغبثمخ‬
‫ٖ‪ٚ -‬طف اٌؼّ‪ٌٍ ً١‬ذ‪ٚ‬ساد اٌّغزٕذ‪٠‬خ‬
‫‪ – ٚ‬اٌّغزٕذاد ا‪٤‬خش‪ ٜ‬راد اٌؼاللخ‬
‫ً٘ رُ رٕف‪١‬ز اإلعشاءاد اٌزبٌ‪١‬خ ٌٍزأوذ ِٓ ؽغٓ ٔ‪١‬خ اإلداسح ‪ٔٚ‬ضا٘ز‪ٙ‬ب‬ ‫‪5.3‬‬
‫أ – االعزفغبس ِٓ اٌّؾبِ‪ ٓ١‬اٌّؾٍٍ‪ ، ٓ١‬اٌجٕ‪ٛ‬ن ‪ٚ‬اٌغ‪ٙ‬بد ا‪٤‬خش‪ٜ‬‬
‫اٌؼاللخ ػٓ عّؼخ اٌؼّ‪ ً١‬ف‪ ٟ‬أ‪ٚ‬عبؽ اٌظٕبػخ راد‬
‫ة ‪ -‬ع‪١‬بعبد رظٕ‪١‬ف اٌؼّالء ف‪ّ١‬ب ‪٠‬زؼٍك ثبٌزغ‪١ٙ‬الد اٌّمذِخ ٌ‪ُٙ‬‬

‫ط – رؾٍ‪ ً١‬ا‪٤‬خطبء اٌز‪ ٟ‬رمغ ثشىً د‪ٚ‬س‪ٚ ٞ‬ا‪٤‬خطبء االعزضٕبئ‪١‬خ‬
‫رُ اٌزؼشف ػٍ‪ٙ١‬ب ف‪ ٟ‬ػٍّ‪١‬بد اٌّشاعؼخ اٌغبثمخ اٌز‪ٟ‬‬
‫االسرجبؽ خطبة‬ ‫‪6‬‬
‫ً٘ شًّ خطبة االسرجبؽ ػٍ‪ ٝ‬ا‪ِٛ٤‬س اٌزبٌ‪١‬خ‬ ‫‪6.1‬‬
‫أ ‪ -‬اعُ إٌّشأح (اٌششوبد اٌزبثؼخ ٌ‪ٙ‬ب إْ ‪ٚ‬عذد) ‪ٚ‬ربس‪٠‬خ ثذا‪٠‬خ اٌغٕخ‬
‫اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ة ‪ -‬اٌم‪ٛ‬ائُ اٌز‪ ٟ‬ع‪١‬زُ ِشاعؼز‪ٙ‬ب أ‪ ٚ‬فؾظ‪ٙ‬ب أ‪ ٚ‬إػذاد٘ب‬
‫ط‪ٔ -‬طبق اٌخذِبد اٌز‪ ٟ‬ع‪١‬مذِ‪ٙ‬ب اٌّشاعغ ِفظال ثمذس اٌّغزطبع‬
‫رٌه أ‪ ٞ‬ل‪ٛ١‬د ‪٠‬ؼؼ‪ٙ‬ب اٌؼّ‪ ً١‬ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاعغ ثّب ف‪ٟ‬‬
‫د – ٔ‪ٛ‬ع اٌشأ‪ ٞ‬ف‪ ٟ‬رمش‪٠‬ش اٌّشاعغ‪ٚ ،‬اٌزؾفظبد أ‪ ٚ‬أ‪ ٞ‬رمبس‪٠‬ش‬
‫رمذ‪ّٙ٠‬ب أخش‪٠ ٜ‬زُ‬
‫ٖ‪ -‬ث‪١‬بْ ِغؤ‪١ٌٚ‬خ اوزشبف اٌغش ‪ٚ‬اٌزض‪٠ٚ‬ش‬
‫‪ – ٚ‬اٌزضاَ ِ‪ٛ‬ظف‪ ٟ‬اٌؼّ‪ ً١‬ف‪ ٟ‬إػذاد أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ‪ٚ‬اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ص – اٌزأو‪١‬ذ ػٍ‪ ٝ‬ػش‪ٚ‬سح لشاءح اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ ‪ٚ‬اٌّطج‪ٛ‬ػبد‬
‫اٌز‪ ٟ‬رشفك ِغ رمش‪٠‬ش اٌّشاعغ لجً ٔشش٘ب ا‪٤‬خش‪ٜ‬‬

‫ػ – ِغؤ‪١ٌٚ‬خ إػذاد أ‪ِ ٚ‬شالجخ اإللشاس اٌضو‪ ٞٛ‬أ‪ ٚ‬اٌؼش‪٠‬ج‪ٟ‬‬
‫ؽ – ا‪٤‬رؼبة أ‪ ٚ‬ؽش‪٠‬مخ رؾذ‪٠‬ذ٘ب‬
‫‪ – ٞ‬أعٍ‪ٛ‬ة دفغ ا‪٤‬رؼبة ‪ِٚ‬ذ‪ ٜ‬اٌزضاَ اٌؼّ‪ ً١‬ثزٌه‬
‫دسعخ أُخبؽشح ‪ٝ‬األ‪٤ٔٛ‬خ اُ٘غج‪٤‬خ رو‪ْ٤٤‬‬ ‫‪7‬‬
‫ً٘ رُ رؾذ‪٠‬ذ اٌم‪ّ١‬خ إٌمذ‪٠‬خ اٌز‪ّ٠ ٟ‬ىٓ أْ رى‪ ْٛ‬راد أّ٘‪١‬خ ٔغج‪١‬خ‬
‫‪7.1‬‬
‫ثبٌٕغجخ ٌٍم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ػٕذ إػذاد ثشاِظ اٌّشاعؼخ ً٘ رُ سثؾ اٌّخبؽش اٌّؾذدح‬
‫‪7.2‬‬
‫اٌّشاعؼخ اإلػبف‪١‬خ ػٍ‪ِ ٝ‬غز‪ ٜٛ‬رأو‪١‬ذاد اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ ثئعشاءاد‬
‫ػِ‪ٗ ٠‬ظبّ اُشهبثخ اُذاخِ‪٤‬خ االػزٔبد‬ ‫‪8‬‬
‫إرا وبْ ِٓ غ‪١‬ش اٌّؾزًّ أْ ‪٠‬ؤد‪ِ ٞ‬ض‪٠‬ذا ِٓ اٌذساعخ ٌٕظبَ اٌشلبثخ‬
‫اٌذاخٍ‪١‬خ إٌ‪ ٝ‬إصاٌخ اٌم‪ٛ١‬د اٌز‪ٔ ٟ‬زغذ ػٓ رٕف‪١‬ز اخزجبساد اٌزؾمك‬ ‫‪8.1‬‬
‫ثشىً ‪ٚ‬اػؼ ػّٓ أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ف‪ ًٙ‬رُ ر‪ٛ‬ص‪١‬ك رٌه‬
‫إرا وبْ ِٓ اٌّؾزًّ أْ ‪٠‬ؤد‪ِ ٞ‬ض‪٠‬ذا ِٓ اٌذساعخ ‪ٚ‬اٌزم‪ٌٕ ُ١١‬ظبَ‬

‫اٌشلبثخ إٌ‪ ٝ‬إصاٌخ اٌم‪ٛ١‬د اٌز‪ٔ ٟ‬زغذ ػٓ رٕف‪١‬ز اخزجبساد اٌزؾمك ف‪ًٙ‬‬ ‫‪8.2‬‬
‫ف‪ ٟ‬أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ رُ ر‪ٛ‬ص‪١‬ك رٌه‬
‫إعزشار‪١‬غ‪١‬خ اٌّشاعؼخ ‪ٚ‬ثشاِظ اٌّشاعؼخ ‪ٚ‬أِ‪ٛ‬س أخش‪ٜ‬‬ ‫‪8.3‬‬
‫ً٘ رُ رٕف‪١‬ز اإلعشاءاد اٌزبٌ‪١‬خ‬
‫أ – االعزفغبس ِٓ ِ‪ٛ‬ظف‪ ٟ‬اٌؼّ‪ ً١‬ر‪ ٜٚ‬اٌؼاللخ‬
‫ة ‪ -‬فؾض اٌ‪ٛ‬صبئك ‪ٚ‬اٌّغزٕذاد اٌؾى‪١ِٛ‬خ‬
‫ط – ِشالجخ ع‪١‬ش اٌؼٍّ‪١‬بد ‪ٚ‬ؽشوخ ا‪٤‬ط‪ٛ‬ي راد اٌؼاللخ‬
‫د – ً٘ رُ رى‪١١‬ف ثشاِظ اٌّشاعؼخ ػٍ‪ ٝ‬اٌؼّ‪ً١‬‬
‫ٖ‪ ً٘ -‬رُ اػزّبد ثشاِظ اٌّشاعغ إٌ‪ٙ‬بئ‪١‬خ ِٓ لجً اٌشش‪٠‬ه اٌّغئ‪ٛ‬ي‬
‫اٌؼٍّ‪١‬خ ػٓ‬
‫‪602‬‬ ‫‪ٝ‬سهخ اُشهبثخ ػِ‪ ٠‬أػٔبٍ أُشاعؼخ‬

‫‪-‬‬ ‫المراجع‬ ‫الرقابة على أوراق عمل‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫‪-‬‬ ‫مراجعة المدٌر‬ ‫‪2021‬‬ ‫السنة المالٌة‬
‫‪-‬‬ ‫مراجعة الشرٌك‬ ‫‪ 31‬دٌسمبر ‪0201‬‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫‪-‬‬ ‫األهمٌة النسبٌة‬ ‫تعلٌق‬
‫اُز‪ٞ‬ه‪٤‬غ‬ ‫االخزظبس‬ ‫االعْ‬

‫اُشش‪٣‬ي‬
‫أُذ‪٣‬ش‬
‫أُشاعغ‬
‫التارٌخ المستهدؾ‬ ‫بٌان‬

‫هل تم ادخال بٌانات ضبط العمٌل كاملة على النظام المحاسبً؟‬
‫هل تم تحدٌث دلٌل االتصال على الشبكة؟‬
‫هل تم انشاء العمٌل على تطبٌق الوقت؟ وتعرٌؾ فرٌق العمل بما ٌتسق مع نظام المراجعة؟‬
‫إعتماد مذكرة تخطٌط المراجعة (‪ ,321‬مجموعة ال‪ ,422‬ومجموعة ال‪)522‬‬
‫تسوٌة األمور المرحلة من عملٌات المراجعة السابقة‬
‫فحص نظام الرقابة الداخلٌة‬
‫تحدٌث الملؾ الدائم‬
‫مناقشة األحداث البلحقة لتارٌخ المركز المالً‬
‫مراجعة إحتساب وإفصاحات الضرائب‬
‫فهرسة أوراق العمل وعمل مرجع عكسً لها‬
‫إكمال برامج المراجعة‬
‫إكمال تكٌٌؾ برامج المراجعة على حسب العمٌل‬

‫إكمال جدول أثر التحرٌفات المكتشفة على القوائم المالٌة ‪322 -‬‬
‫صٌاؼة تقرٌر المراجعة‬
‫المراسبلت مع العمٌل فٌما ٌتعلق باآلتً‬
‫مبلحظات على نظام الرقابة الداخلٌة ‪ -‬فً تارٌخ أولً‬
‫صٌاؼة المبلحظات الناتجة عن أعمال المراجعة ‪ -‬بعد أعمال المراجعة‬
‫قائمة البنود المعلقة لمتابعتها – ‪112‬‬
‫إكمال مراجعة المدٌر‬
‫إكمال مراجعة الشرٌك‬
‫إكمال جدول المخاطر بخصوص المبلحظات التً ٌبلػ بها الشرٌك‬
‫تسوٌة مبلحظات الفحص‬
‫إكمال إستبٌان االلتزام بمتطلبات العرض واالفصاح‬
‫استبلم خطاب االرتباط الموقع من العمٌل‬
‫استبلم خطاب االفصاح العام موقع من العمٌل‬
‫ارسال مسودة القوائم المالٌة للعمٌل إلعتمادها‬
‫إكمال الوقت المخطط ألعمال المراجعة والوقت الفعلً‬
‫توقٌع الشرٌك لتقرٌر المراجعة‬
‫وضع نسخة من القوائم المالٌة المدققة بالملؾ‬
‫هل تم الحصول على صورة هوٌة المستخدم المؤقت الخاص بالعمٌل؟‬
‫هل تم الحصول على موافقة العمٌل على المستخدم المؤقت؟‬
‫هل تم ادخال البٌانات المالٌة للعمٌل على نظام "قوائم"؟‬
‫هل تم مراجعة البٌانات المدخلة على نظام "قوائم" من قبل مدٌر العملٌة؟‬
‫هل تم فوترة العمٌل بكامل األتعاب؟‬
‫هل تم تحصٌل األتعاب من العمٌل؟‬
‫بٌانات العمٌل‬
‫اسم المنشأة باللؽة‬
‫اإلنجلٌزٌة‬
‫الفاكس‬ ‫الرمز البرٌدي‬ ‫صندوق برٌد‬
‫االٌمٌل‬ ‫رقم الجوال‬ ‫اسم المدٌر العام للعمٌل‬
‫االٌمٌل‬ ‫رقم الجوال‬ ‫اسم المدٌر المالً للعمٌل‬
‫االٌمٌل‬ ‫رقم الجوال‬ ‫اسم المستخدم المؤقت‬
‫تارٌخ انتهاء‬ ‫رقم الهوٌة‪/‬اإلقامة‬ ‫تارٌخ مٌبلده‬
‫الهوٌة‪/‬اإلقامة‬
‫أُؼِوبد‬ ‫ّ‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪11‬‬
‫‪12‬‬
‫‪13‬‬
‫‪14‬‬
‫‪15‬‬
‫‪16‬‬
‫‪17‬‬
‫‪18‬‬
‫‪19‬‬
‫‪20‬‬
‫‪603‬‬ ‫إعزج‪٤‬بٕ إًٔبٍ ػِٔ‪٤‬خ أُشاعؼخ‬

‫العمٌل‬
‫اإلجراء‬
‫مرجع و‪/‬ع‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫قم بإعداد مذكرة ملخص المراجعة‪ ,‬تحتوي على ما ٌلً‬
‫نطاق ونتائج أعمال المراجعة‬
‫للشرٌك المسئول عن عملٌة المراجعة كل البنود الجوهرٌة والجدلٌة التً ٌنبؽً إببلؼها‬
‫القرارات الهامة التً ٌجب إتخاذها‬
‫الرسمٌة للعمٌل)‪ ,‬والذي بموجبه ٌؤكد العمٌل أي أمر ٌحتاج قم بإعداد خطاب اإلفصاح العام (على األوراق‬
‫)مسئولٌة العمٌل عن إعداد القوائم المالٌة (تأكد من مبلئمة تارٌخ هذا الخطاب إلى تأكٌد وٌؤكد‬
‫عكسً إلى أوراق العمل قم بمطابقة كل بنود القوائم المالٌة‪ ,‬وإعمل مرجع‬
‫المالٌة ومٌزان المراجعة النهائً تأكد من مطابقة الجداول التفصٌلٌة مع القوائم‬
‫المكتب تأكد من أن مسودة القوائم المالٌة تتفق مع معاٌٌر‬
‫مرجع و‪/‬ع‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫بالنواحً التالٌة تأكد من دقة عرض القوائم المالٌة فٌما ٌتعلق‬
‫اسم العمٌل‪ ,‬ورقم السجل التجاري‬
‫أسماء المدٌرٌن والسكرتٌر‬
‫الهجاء‬
‫"السنة" أو "الفترة" إستخدام‬
‫فً قائمة المركز المالً وقائمة الدخل رقم اإلٌضاح ومبلؽه ٌتفق مع رقم اإلٌضاح ومبلؽه‬
‫تمت مراجعتها‪ ,‬توقٌعها‪ ,‬وفهرستها كل أوراق العمل‪ ,‬المصادقات‪ ,‬وبرامج المراجعة قد‬
‫العمٌل علٌها‪ ,‬وترحٌلها أن كل قٌود التسوٌة قد تم الحصول على موافقة‬
‫معالجتها بطرٌقة مرضٌة أن كل األخطاء‪ ,‬التً لم تتم تسوٌتها‪ ,‬قد تمت‬
‫مرجع و‪/‬ع‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫هل تم الحصول على ما ٌلً‬
‫نسخة من اإلقرار الزكوي‪/‬الضرٌبً‬
‫نسخة من كشوؾ اإلقرار‬
‫نسخة من القوائم المالٌة موقعة من العمٌل‬
‫كل المصادقات الواردة‬
‫خذفها من الملؾ تسوٌة كل مبلحظات الفحص والبنود المعلقة‪ ,‬وتم‬
‫المالٌة المدققة محضر اإلجتماع الذي ٌنص على إعتماد القوائم‬
‫مرجع و‪/‬ع‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫ٌجب أن ٌوقع الشرٌك بعد الحصول على تأكٌد أن‬
‫خطة المراجعة قد تم إكمالها بطرٌقة مبلئمة‬
‫المالٌة كفاٌة إختبارات الفحص والمراجعة على بنود القوائم‬
‫‪604‬‬ ‫استبٌان حول مدي االلتزام بمعاٌٌر المراجعة‬
‫قانونٌة قد تم التقرٌر عنها للعمٌل وإتخاذ إجراء مبلئم كل التصرفات ؼٌر القانونٌة أو الشك فً تصرفات ؼٌر‬
‫بشأنها‬
‫تحتوي على أدلة كافٌة لتأٌٌد رأي المراجع كفاٌة ومبلئمة العمل المنفذ‪ ,‬وأن أوراق العمل‬
‫عملٌة المراجعة بشأنها‪ ,‬قد تم أخذها فً اإلعتبار وحلها أن كل األمور التً تم إببلغ الشرٌك المسؤول عن‬
‫إحتساب الزكاة‪/‬الضرائب ٌتبلئم مع النشاط‬
‫المراجع‬ ‫العمٌل‬
‫نطاق‬
‫مراجعة المدٌر‬ ‫قوائم استقصاء‬
‫السنة‬
‫مراجعة الشرٌك‬
‫المالٌة‬
‫تارٌخ‬
‫األهمٌة النسبٌة‬
‫اإلعداد‬
‫تعلٌق‬
‫مرجع‬
‫ورقة‬ ‫نعم‪/‬ال‬
‫العمل‬
‫مرجع‬
‫ورقة‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫‪ --1‬انتأهيم املهني انكبيف‬
‫العمل‬
‫هل كان المراجع بما فً ذلك الجهاز الفنً العامل معه على درجة كافٌة من التأهٌل المهنً للقٌام بأعمال‬
‫‪--1‬‬
‫المراجعة التً ٌتعاقد إلنجازها؟‬
‫هل قام المراجع بتقٌٌم تأهٌله المهنً وتأهٌل الجهاز الفنً العامل معه وتحدٌد ما إذا كان من الممكن له‬
‫‪--2‬‬
‫إنجاز مهمة المراجعة بكفاءة قبل التعاقد على إنجازها؟‬
‫هل قام المراجع بتوثٌق التقٌٌم الذي نص علٌه معٌار التأهٌل المهنً الكافً؟‬ ‫‪--3‬‬
‫هل تبٌن للمراجع أن هناك ضرورة للحصول على درجة كافٌة من التأهٌل المهنً عن طرٌق الدراسة أو‬
‫‪--4‬‬
‫االلتحاق بدورات تدرٌبٌة مالئمة قبل البدء فً تنفٌذ عملٌة مراجعة القوائم المالٌة لمنشأة معٌنة؟‬
‫‪ --2‬واملىضىعية واالستقالل احليبد‬
‫هل كان المراجع مستقال استقالال تاما فً جمٌع ما ٌتعلق بالمراجعة‪ ،‬وهل التزم بالحٌاد والموضوعٌة عند‬
‫‪--1‬‬
‫تقٌٌم أدلة وقرائن المراجعة وعند الوصول إلى رأى فً القوائم المالٌة؟‬
‫هل تجنب المراجع ما ٌحمل اآلخرٌن على الشك فً استقالله وحٌاده وموضوعٌته؟‬ ‫‪--2‬‬
‫‪ --3‬هل تأكد المراجع من استقالل وحٌاد وموضوعٌة فرٌق المراجعة المكلؾ بمراجعة القوائم المالٌة للمنشأة؟‬
‫هل امتنع المراجع عن إبداء الرأي فً القوائم المالٌة للمنشأة ‪ -‬حال اكتشافه ‪ -‬بعد تعٌٌنه لمراجعة تلك‬
‫‪--4‬‬
‫القوائم المالٌة عدم استقالله أو عدم استقالل فرٌق المراجعة عن المنشأة؟‬
‫‪ --5‬هل قام المراجع بتوثٌق استقالله واستقالل فرٌق المراجعة عن المنشأة التً ٌقوم بمراجعة قوائمها؟‬
‫‪ --3‬املهنية انالزمة انعنبية‬
‫هل بذل المراجع العناٌة المهنٌة الالزمة فً جمٌع مراحل المراجعة وقام بتطبٌق معاٌٌر المراجعة بدرجة‬
‫‪--1‬‬
‫من الحرص المتوقعة من مراجع آخر مؤهال تأهٌال مهنٌا كافٌا؟‬
‫هل كان المراجع على درجة كافٌة من الدراٌة بأمور المنشأة وظروفها وخططها واالستخدامات المتوقعة‬
‫‪--2‬‬
‫لقوائمها المالٌة وتقرٌره عنها؟‬
‫هل تحرى المراجع الحقائق إلى أن ٌصل إلى نتائج موضوعٌة ال تعتمد على وجهة نظر مؽرضة؟‬ ‫‪--3‬‬
‫‪ --4‬هل استعان المراجع بخبرة ومهارة اآلخرٌن إذا تطلبت األمور درجة من الخبرة والمهارة ال تتوفر لدٌه؟‬
‫‪ --4‬انتخطيط‬
‫‪: --1‬هل قام المراجع بتخطٌط عملٌة المراجعة بصورة كافٌة لتحقٌق ما ٌلً‬
‫اختٌار إجراءات مالئمة للحصول على أدلة وقرائن مراجعة كافٌة كأساس لرأٌه فً القوائم المالٌة‬ ‫أ‬
‫ضمان أن جمٌع إجراءات المراجعة التً ٌقوم بها مساعدوه تتم تحت إشراؾ كاؾ من أفراد تتوفر لدٌهم‬
‫ب‬
‫الخبرة والمهارات المناسبة‬
‫االقتناع بأن عملٌة المراجعة سوؾ تتم وفقا لمعاٌٌر المراجعة المتعارؾ علٌها ووفقا ألٌة متطلبات قانونٌة‬
‫ج‬
‫تتعلق بتنفٌذ المراجعة‬
‫‪: --2‬عند اختٌار إجراءات المراجعة ‪ ,‬هل أخذ المراجع فً االعتبار ما ٌلً‬
‫أ نطاق مهمة المراجعة‬
‫طبٌعة ونشاط وتنظٌم المنشأة موضوع المراجعة ‪ ،‬حتى ٌتسنى له تحدٌد تلك العملٌات واألحداث التً من‬
‫ب‬
‫المحتمل أن ٌكون لها تأثٌر هام على القوائم المالٌة‬
‫تأثٌر أي تؽٌرات هامة ‪ ،‬سواء فً التشرٌعات أو الممارسات المحاسبٌة ‪ ،‬على المنشأة التً تخضع‬
‫ج‬
‫للمراجعة ‪ ،‬أو أي تؽٌرات هامة فً النشاطات التجارٌة الخاصة بالمنشأة وإجراءات المحاسبة المتعلقة بها‬
‫خبرته السابقة فٌما ٌتعلق بدرجة االعتماد على إدارة المنشأة وموظفٌها ودقة اكتمال سجالتها المحاسبٌة‬
‫د‬
‫باإلضافة إلى أي مؤشرات تدعو إلى الشك فً موضوعٌة إدارة المنشأة‬
‫‪: --3‬عندما ٌستدعى األمر االستعانة بمساعدٌن فً عملٌة المراجعة هل قام المراجع بما ٌلً‬
‫أن ٌأخذ فً االعتبار عدد ونوعٌة ومقدرة المساعدٌن المطلوبٌن للعمل ‪ ،‬وتوقٌت زٌاراتهم المٌدانٌة للمنشأة‬
‫أ‬
‫أخذا فً الحسبان توقٌت إعداد القوائم المالٌة بواسطة إدارة المنشأة‬
‫أن ٌصؾ المنشأة ونشاطها وتنظٌمها ‪ ،‬وأهداؾ عملٌة المراجعة ‪ ،‬والطرق واألسالٌب واإلجراءات التً‬
‫ب‬
‫سٌتم إتباعها من قبل أفراد فرٌق المراجعة الذٌن ٌتم االستعانة بهم‬
‫أن ٌحدد مدى اإلشراؾ الالزم على أعضاء فرٌق المراجعة بعد األخذ فً الحسبان صعوبة األعمال المكلؾ‬
‫ج‬
‫بها كل عضو من أعضاء الفرٌق‬
‫‪ --4‬إذا كان هناك مراجع آخر ٌشارك فً عملٌة المراجعة فهل‬
‫كان كل منهما على دراٌة تامة بنطاق ومسؤولٌات مهمته‬ ‫أ‬
‫التشاور مع المراجع اآلخر لتحدٌد مسؤولٌة كل منهم وإجراءات المراجعة التفصٌلٌة وتوثٌق ذلك‬ ‫ب‬
‫إستراتٌجٌة المراجعة التً ٌتبناها المراجع بالنسبة للمنشأة المعنٌة بما فً ذلك القرارات المتعلقة باألهمٌة‬
‫النسبٌة‪ .‬ومشاكل المراجعة السابقة والحالٌة ومصادر أدلة وقرائن المراجعة التً ٌرى المراجع االعتماد‬ ‫ج‬
‫علٌها ‪ ،‬وتوقٌت إجراءات المراجعة‬
‫‪ --5‬انرقببة وانتىثيق‬
‫‪ --1‬الرقابة‬
‫هل تم توجٌه أعضاء فرٌق المراجعة واإلشراؾ علٌهم وتدقٌق العمل الذي قاموا به بما ٌمكن من توفر‬
‫‪-‬‬
‫تأكٌد كاؾ بأن تنفٌذ المراجعة قد تم وفقا لمعاٌٌر المراجعة وللمتطلبات القانونٌة التً ٌخضع لها‬
‫هل تم تحدٌد مستوى الرقابة واإلشراؾ المطلوبٌن فً ضوء تشعب المهمة وتعقدها وخبرة وكفاءة أعضاء‬
‫‪-‬‬
‫فرٌق المراجعة‬
‫هل تم تصمٌم واستخدام إجراءات مناسبة لتحقٌق درجة كافٌة من التوجٌه واإلشراؾ والتدقٌق مع االهتمام‬
‫‪-‬‬
‫بما ٌلً‬
‫تفوٌض العمل إلى مساعدٌن على مستوى مناسب من التأهٌل والخبرة والكفاءة‬ ‫أ‬
‫إبالغ أعضاء فرٌق المراجعة المكلفٌن بعملٌة المراجعة على جمٌع المستوٌات بمسؤولٌاتهم‪ ،‬وبأهداؾ‬
‫ب‬
‫اإلجراءات التً ٌقومون بتطبٌقها‬
‫إبالغ أعضاء فرٌق المراجعة باألمور التً قد تؤثر على طبٌعة‪ ،‬مدى‪ ،‬أو توقٌت اإلجراءات المكلفٌن‬
‫ج‬
‫بالقٌام بها‬
‫التوجٌه المتعلق بشكل ومحتوى أوراق العمل‬ ‫د‬
‫توجٌه التعلٌمات ألعضاء فرٌق المراجعة بلفت نظر المشرفٌن والمسئولٌن عن المراجعة ألي مشكلة هامة‬
‫ه‬
‫محتملة؛ خاصة بالمحاسبة أو المراجعة قد ٌصادفونها‬
‫تدقٌق أوراق العمل بواسطة المشرفٌن ‪ ،‬والمراجع المسئول عن العملٌة‬ ‫و‬

‫مقارنة ما تم إنجازه مع خطة المراجعة وإبالغ فرٌق العمل بأي اختالؾ بٌنهما وأي تعدٌل ٌطرأ على خطة‬
‫ز‬
‫المحافظة على سرٌة أعمال العمالء‬ ‫ط‬
‫إذا كان هناك مراجع آخر ٌشارك فً عملٌة المراجعة هل تم تدقٌق العمل الذي ٌقوم به المراجع اآلخر‬
‫لتقرٌر ما إذا كان هذا العمل قد تم وفقا لمعاٌٌر المراجعة‪ .‬وهل تم ربط مدى تدقٌق عمل المراجع اآلخر‬ ‫‪-‬‬
‫بتأهٌله وسمعته واستقالله‬
‫هل قام المراجع المسئول بتدقٌق جمٌع األمور الهامة المتعلقة بالقوائم المالٌة ‪ ،‬ونتائج المراجعة‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬هل تم التشاور مع محاسب قانونً آخر ‪ ،‬أو خبٌر مناسب‪ ،‬قبل تكوٌن رأٌه فً الظروؾ التالٌة‬
‫عندما ٌكون لدى المراجع شك فً التصرؾ المناسب الواجب بخصوص أمر ٌتعلق بمبدأ أو‬ ‫أ‬
‫عندما ٌنشأ أمر من المحتمل أن ٌؤثر على الرأي الذي ٌدلى به المراجع‬ ‫ب‬
‫‪ -‬هل تحقق المراجع المسئول من أن تقرٌر المراجعة الذي ٌصدره ٌتفق مع رأٌه فً القوائم المالٌة‬
‫التوثٌق‬ ‫‪--2‬‬
‫هل أوراق العمل وافٌة ‪ ،‬وتفصٌلٌة ‪ ،‬بدرجة كافٌة تسمح لمراجع متمرس لٌس لدٌه معرفة مسبقة بالمراجعة‬
‫التً تمت من أن ٌصل إلى نتائج معقولة عما إذا كانت معاٌٌر التخطٌط ‪ ،‬والرقابة والتوثٌق‪ ،‬وأدلة وقرائن‬ ‫‪-‬‬
‫المراجعة ‪ ،‬والتقارٌر ‪ ،‬قد تم االلتزام بها‬
‫‪:‬هل تتضمن أوراق عمل المراجعة ما ٌلً‬ ‫‪-‬‬
‫تفاصٌل الدراسة التً قام بها المراجع للنظام المحاسبً للمنشأة موضوع المراجعة ‪ ،‬وتفاصٌل دراسة نظام‬
‫أ‬
‫الرقابة الداخلٌة‬
‫المعلومات األخرى التً لها أهمٌة مستمرة بالنسبة للمراجعة‬ ‫ب‬
‫تفاصٌل تخطٌط عملٌة المراجعة وأسباب القرارات التً اتخذت‬ ‫ج‬
‫التقٌٌم المبدئً للنظام المحاسبً ‪ ،‬ونظام الرقابة الداخلٌة ‪ ،‬بما فً ذلك التحلٌل المعضد للتقٌٌم‬ ‫د‬
‫قرار المراجع والتحلٌل المعضد بالنسبة لمدى حصوله على أدلة وقرائن المراجعة من النظم المعمول بها‬
‫ه‬
‫فً المنشأة ‪ ،‬ومن اختبارات المراجعة التحلٌلٌة واختبارات التحقق التفصٌلٌة التً ٌقوم بها المراجع‬
‫تفاصٌل مصادر المعلومات التً ٌتم الحصول علٌها من طرؾ ثالث‪ ،‬مع تحدٌد تارٌخ وصول هذه‬
‫و‬
‫المعلومات وتحدٌد الشخص الذي حصل علٌها‬
‫تفاصٌل عمل المراجعة الذي تم تنفٌذه‪ ،‬متضمنا مالحظات عن األخطاء أو االستثناءات التً تم اكتشافها‪،‬‬
‫ز‬
‫والخطوات التً اتخذت لمعالجتها‬
‫النتائج التً ٌتوصل إلٌها المراجع عن مدى اقتناعه بأدلة وقرائن المراجعة التً حصل علٌها وأسباب هذه‬
‫ع‬
‫النتائج‬
‫ط‪ -‬تحلٌالت وملخصات وافٌة بؽرض الربط بٌن األرقام الظاهرة فً القوائم المالٌة والمجامٌع الفرعٌة‬
‫ط‬
‫ومفردات هذه المجامٌع المعضدة لها والتً تمت مراجعتها‬
‫سجل ٌحتوي على اسم المراجع الذي قام بكل جزئٌة من جزئٌات عملٌة المراجعة‪ ،‬وتارٌخ القٌام بها‬ ‫ى‬
‫ما ٌثبت أنه قد تم تدقٌق العمل الذي قام به فرٌق المراجعة بواسطة شخص مسئول على مستوى مناسب من‬
‫ك‬
‫المسؤولٌة ومن المراجع المسئول‬
‫ملخص بالنقاط الهامة التً تؤثر على القوائم المالٌة وتقرٌر المراجعة ‪ ،‬على أن ٌبٌن الملخص كٌؾ تمت‬
‫ل‬
‫معالجة هذه النقاط‬
‫هل تم استٌفاء أوراق العمل أثناء القٌام بالمراجعة ‪ ،‬ووفقا لتقدم العمل‬ ‫‪-‬‬
‫هل أوراق العمل مستوفٌة للشكل السلٌم ‪ ،‬وتم حفظها بصورة منتظمة ومعنونة ومبوبة ومفهرسة بصورة‬
‫‪-‬‬
‫كافٌة‬
‫املراجعة أدنة وقرائه‬ ‫‪--6‬‬
‫هل تم الحصول على أدلة وقرائن مراجعة مالئمة وكافٌة لالعتماد علٌها لتأٌٌد رأي المراجع فً القوائم‬
‫‪--1‬‬
‫المالٌة وفقا لمتطلبات مهمة المراجعة التً تعاقد على إنجازها‬
‫هل كان رأي المراجع المتعلق بما إذا كانت القوائم المالٌة تظهر بعدالة المركز المالً للمنشأة ونتائج‬
‫‪ --2‬أعمالها وتدفقاتها النقدٌة معتمدا على نتائج معقولة مستخلصة من أدلة وقرائن مالئمة وكافٌة ٌمكن االعتماد‬
‫علٌها بالنسبة‬
‫لألرقام الفردٌة فً القوائم المالٌة‬ ‫أ‬
‫لمحتوى القوائم المالٌة العام وعرضها وإٌضاحاتها‪ .‬وهل تعتمد كفاٌة أدلة وقرائن المراجعة على أهمٌة‬
‫ب‬
‫النتٌجة التً ٌستخلصها المراجع بالنسبة للرأي الذي ٌعبر عنه فً القوائم المالٌة‬
‫هل تمثل النتائج المعقولة التً ٌصل إلٌها المراجع بالنسبة ألرقام القوائم المالٌة إجابات األسئلة التالٌة‬ ‫‪--3‬‬
‫‪ --‬قائمة المركز المالً‬
‫هل تم تسجٌل كل األصول والخصوم (االكتمال) ؟‬ ‫أ‬
‫هل األصول والخصوم المسجلة موجودة بالفعل (الوجود)؟‬ ‫ب‬
‫هل األصول المسجلة مملوكة بالفعل للمنشأة ‪ ،‬وهل الخصوم المسجلة تمثل التزامات فعلٌة على المنشأة ؟‬
‫ج‬
‫(الحقوق ‪ /‬االلتزامات )‬
‫هل تم التوصل إلى المبالػ المعبرة عن األصول والخصوم وفقا للسٌاسات التً أقرتها المنشأة وهل تتمشى‬
‫د‬
‫هذه السٌاسات مع معاٌٌر محاسبٌة متعارؾ علٌها مالئمة لظروؾ المنشاة ؟ (التقٌٌم )‬
‫هل تم عرض األصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال واإلفصاح عنها بصورة سلٌمة؟ (العرض ‪/‬‬
‫ه‬
‫اإلفصاح )‬
‫‪ --‬قائمة الدخل‬
‫هل تم تسجٌل كل اإلٌرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر المتعلقة بالفترة المحاسبٌة؟‬ ‫أ‬
‫هل تمثل اإلٌرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر إٌرادات ومصروفات ومكاسب وخسائر تخص‬
‫ب‬
‫المنشأة ؟‬
‫هل تم إثبات وقٌاس اإلٌرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر وفقا للسٌاسات المحاسبٌة التً أقرتها‬
‫ج المنشأة ؟ وهل تتمشى السٌاسات المحاسبٌة المقررة مع معاٌٌر محاسبٌة متعارؾ علٌها مالئمة لظروؾ‬
‫المنشأة ؟‬
‫هل تم عرض اإلٌرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر واإلفصاح عنها بصورة سلٌمة ؟‬ ‫د‬
‫هل تمثل النتائج المعقولة التً توصل إلٌها المراجع بالنسبة للمحتوى العام للقوائم المالٌة وعرضها‬
‫‪--4‬‬
‫وإٌضاحاتها إجابات لألسئلة التالٌة‬
‫هل أعدت القوائم المالٌة طبقا لسٌاسات محاسبٌة تتمشى مع معاٌٌر المحاسبة المتعارؾ علٌها ؟‬ ‫أ‬
‫هل هناك ظروؾ خاصة تؤثر على المنشأة أو وجه النشاط الذي تنتمً إلٌه تجعل معاٌٌر المحاسبة‬
‫ب‬
‫المتعارؾ علٌها ؼٌر مالئمة للمنشأة ؟‬
‫هل تم تطبٌق السٌاسات المحاسبٌة بصورة متسقة مع ما اتبع فً العام السابق ؟ وفى حالة عدم االتساق مع‬
‫العام السابق هل تمت معالجة التؽٌر فً السٌاسات المحاسبٌة وتم إٌضاح ذلك وفقا لمعاٌٌر المحاسبة‬
‫ج‬
‫المتعارؾ علٌها ؟ ‪ ،‬وهل تم قٌاس األصول والخصوم واإلٌرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر على‬
‫نفس األسس التً اتبعت فً العام السابق طبقا للمواد (‪ 532‬و ‪ ) 534‬من نظام الشركات ؟‬
‫هل السٌاسات المحاسبٌة المطبقة متسقة مع بعضها البعض؟ وٌتم تطبٌقها بصورة متسقة بالنسبة لجمٌع‬
‫د‬
‫نشاطات المنشأة؟‬
‫هل تم اإلفصاح بصورة سلٌمة عن السٌاسات المحاسبٌة المطبقة ؟‬ ‫ه‬
‫هل األرقام التً تتضمنها القوائم المالٌة متسقة مع بعضها البعض ؟ ومتسقة مع المعلومات المرتبطة التً‬
‫و‬
‫تتضمنها القوائم المالٌة السابقة ؟‬
‫هل هناك إفصاح كاؾ عن جمٌع األمور التً من المناسب اإلفصاح عنها ؟ وهل البٌانات التً تتضمنها‬
‫ز‬
‫القوائم المالٌة مبوبة ومعروضة بصورة مالئمة ؟‬
‫هل المركز المالً للمنشأة ونتائج أعمالها وتدفقاتها النقدٌة كما تظهر من واقع القوائم المالٌة تتمشى مع‬
‫ح‬
‫معلومات المراجع عن عملٌات وأحداث المنشأة والظروؾ التً أثرت علٌها ؟‬
‫هل هناك إٌضاحات أو بٌانات ؼٌر صحٌحة أو بٌانات لم ٌتم اإلفصاح عنها تتعلق بالقوائم المالٌة من شأنها‬
‫ط‬
‫تضلٌل مستخدم القوائم المالٌة المدرك ؟‬
‫هل استفسر المراجع كتابة من المراجع السابق عن أسباب عدم استمراره فً مراجعة المنشأة وهل استفسر‬
‫‪ --5‬أٌضا عن أي معلومات ذات تأثٌر على القوائم المالٌة أو طلب منه االطالع على أوراق عمله عن الفترة‬
‫السابقة بعد اخذ موافقة المنشأة وهل قام المراجع بتوثٌق ذلك واعتباره جزءا من أوراق عمله‬
‫هل حصل المراجع على خطاب من المنشأة (خطاب اإلفصاح العام) ٌبٌن أسس إعداد القوائم المالٌة وأنها‬
‫‪--6‬‬
‫قدمت له كافة المعلومات التً لها تأثٌر على إظهار القوائم المالٌة للمنشأة بعدل‬
‫هل تحقق المراجع من وأجرى تقٌٌما مبدئٌا لكل من النظام المحاسبً للمنشأة ‪ ،‬ونظام الرقابة الداخلٌة‬
‫المعمول به؛ كأحد مصادر أدلة وقرائن المراجعة‪ .‬وهل قام المراجع بإجراء تقٌٌم مبدئً عن مدى إمكانٌة‬
‫‪ --7‬الحصول على أدلة وقرائن من اختبارات المراجعة التحلٌلٌة ‪ ،‬واختبارات التحقق التفصٌلٌة ‪ ،‬وهل أعطى‬
‫المراجع اهتماما لكل األدلة والقرائن المتاحة ‪ ،‬بصرؾ النظر عما إذا كانت تبدو مؤٌدة للبٌانات التً تحتوى‬
‫علٌها القوائم المالٌة من عدمه‬
‫عند إجراء التقٌٌم المبدئً المبٌن فً الفقرة السابقة ‪ ،‬هل حدد المراجع مدى اعتماده على المصادر التالٌة‬
‫‪--8‬‬
‫لتجمٌع األدلة والقرائن الالزمة لتعضٌد النتائج التً ٌصل إلٌها‬
‫النظم المعمول بها فً المنشأة‪ ،‬خاصة النظام المحاسبً ونظام الرقابة الداخلٌة‬ ‫أ‬
‫اختبارات المراجعة التحلٌلٌة‬ ‫ب‬
‫اختبارات التحقق التفصٌلٌة لألرصدة والعملٌات‬ ‫ج‬
‫عند اختٌار أسلوب المراجعة ‪ ،‬هل أخذ المراجع فً الحسبان فعالٌة التكلفة المتوقعة لألسالٌب البدٌلة المتاحة‬
‫‪ --9‬والقٌام بمراجعة األسلوب المختار باستمرار مع تقدم المراجعة لتعدٌله عند الضرورة فً ضوء النتائج التً‬
‫تظهرها إجراءات المراجعة التً تم تنفٌذها؟‬
‫إذا كان المراجع قرر االعتماد على إجراءات النظام المحاسبً أو إجراءات وضوابط نظام الرقابة الداخلٌة‬
‫‪ -1-0‬فهل حصل على أدلة وقرائن تبٌن االلتزام بتطبٌق تلك اإلجراءات والضوابط ولكامل الفترة الزمنٌة محل‬
‫هل تم االعتماد فقط على أدلة وقرائن النظم ‪ ،‬بما فً ذلك األدلة والقرائن المستمدة من النظام المحاسبً‬
‫ونظام الرقابة الداخلٌة‪ ،‬كأساس جٌد ألي استنتاجات عن القوائم المالٌة ؛ أم لم ٌتم الحصول على أدلة‬
‫‪-1-1‬‬
‫وقرائن من اختبارات المراجعة التحلٌلٌة و – أو اختبارات التحقق التفصٌلٌة كأساس ألٌة استنتاجات عن‬
‫القوائم المالٌة‬
‫هل قٌم المراجع األثر المتجمع لألدلة والقرائن التً ٌحصل علٌها لتعضٌد كل نتٌجة ٌصل إلٌها ‪ ،‬وٌجب أن‬
‫‪-1-2‬‬
‫ٌربط تقٌٌمه بما ٌلً‬
‫االتساق بٌن بنود األدلة والقرائن المختلفة المالئمة للنتٌجة التً ٌصل إلٌها‬ ‫أ‬
‫مدى االقتناع الذي توفره كل مفردة من مفردات األدلة والقرائن التً ٌتم الحصول علٌها‬ ‫ب‬
‫المدى الذي تم فٌه الحصول على األدلة والقرائن المختلفة من مصادر مستقلة وهل ٌعطى المراجع عناٌة‬
‫ج‬
‫لكل األدلة والقرائن التً ٌتم الحصول علٌها ‪ ،‬بؽض النظر عما إذا كانت معضدة أو مناقضة للقوائم المالٌة‬
‫هل ربط المراجع االقتناع باألدلة والقرائن التً ٌتم الحصول علٌها من دراسة النظام المحاسبً ونظام‬
‫‪-1-3‬‬
‫الرقابة الداخلٌة بما ٌلً‬
‫األثر المتجمع لإلجراءات المالئمة فً نطاق النظام المحاسبً‪ ،‬واإلجراءات التطبٌقٌة المالئمة فً نطاق‬
‫أ‬
‫نظام الرقابة الداخلٌة‪ ،‬على احتمال وقوع أنواع معٌنة من األخطاء أو التالعب موضوع الفحص‬
‫أثر الضوابط العامة على احتمال تطبٌق اإلجراءات المالئمة للنظام المحاسبً واإلجراءات التطبٌقٌة‬
‫ب‬
‫المالئمة لنظام الرقابة الداخلٌة بصورة سلٌمة‬
‫مدى االقتناع الذي توفر من قرائن االلتزام بالنظم الموضوعة ‪ ،‬بأن اإلجراءات المالئمة للنظام المحاسبً‬
‫ج واإلجراءات والضوابط العامة لنظام الرقابة الداخلٌة قد نفذت خالل الفترة التً ٌتم فٌها االعتماد على هذه‬
‫النظم‬
‫هل ربط المراجع مدى االقتناع بالقرائن التً ٌتم الحصول علٌها من اختبارات المراجعة التحلٌلٌة بما ٌلً‬ ‫‪-1-4‬‬
‫أ مدى إمكانٌة االعتماد على العالقة المستخدمة لتأٌٌد أرقام القوائم المالٌة التً تخضع لالختبار التحلٌلً‬
‫صالحٌة البٌانات المستخدمة ‪ ،‬وفقا للعالقة المحددة ‪ ،‬لتأٌٌد أرقام القوائم المالٌة التً تخضع لالختبار‬
‫ب‬
‫التحلٌلً‬
‫االستثناءات ؼٌر العادٌة التً أظهرتها إجراءات االختبارات التحلٌلٌة ‪ ،‬باإلضافة إلى مدى االقتناع‬
‫ج‬
‫بالتفسٌرات واإلٌضاحات ألي استثناءات هامة‬
‫هل ربط المراجع مدى االقتناع باألدلة والقرائن التً ٌتم الحصول علٌها من نتائج اختبارات التحقق‬
‫‪-1-5‬‬
‫التفصٌلٌة للعملٌات واألرصدة أو من اختبارات االلتزام التً ٌتم تنفٌذها على أساس عٌنات بما ٌلً‬
‫حجم وتصمٌم العٌنة‬ ‫أ‬

‫طرٌقة اختٌار العٌنة‬ ‫ب‬
‫طبٌعة ومدى تكرار األخطاء أو االستثناءات المكتشفة فً العٌنة‬ ‫ج‬
‫مدى االعتماد على األدلة والقرائن التً ٌتم الحصول علٌها ‪ ،‬بالنسبة لمفردات البنود فً العٌنة‪ .‬وٌجب على‬
‫المراجع أن ٌتحرى الظروؾ التً أدت إلى األخطاء أو االستثناءات المكتشفة فً العٌنة وتقٌٌم تأثٌر هذه‬ ‫د‬
‫األخطاء واالستثناءات على النتائج التً توصل إلٌها سابقا أثناء المراجعة‬
‫عندما ٌنطوي تنفٌذ أحد اختبارات التحقق التفصٌلٌة أو أي إجراء مراجعة آخر على االعتماد على أدلة‬
‫‪ -1-6‬وقرائن من طرؾ ثالث ‪ ،‬بما فً ذلك قرائن المستشارٌن القانونٌٌن والخبراء واألخصائٌٌن ‪ ،‬فهل ربط‬
‫لمراجع مدى االقتناع بتلك األدلة والقرائن بما ٌلً‬
‫الشكل الذي تأخذه القرٌنة ‪ -‬مشافهة أم كتابة‬ ‫أ‬

‫أهداؾ ونطاق عمل الطرؾ الثالث عند إعداد التقرٌر الذي ٌستخدم كدلٌل أو كقرٌنة مراجعة‬ ‫ب‬
‫درجة التوضٌح المفصل المقدم من الطرؾ الثالث ومقدرة المراجع على فهم وتقٌٌم مدى مالئمة الطرق‬
‫ج‬
‫واألسالٌب واالفتراضات المستخدمة من قبل الطرؾ الثالث‬
‫مدى توقع معرفة الطرؾ الثالث باألمور المتعلقة بموضوع التقرٌر ‪ ،‬وقد ٌكون من الضروري قٌام‬
‫د‬
‫المراجع باستقصاء مؤهالت الخبٌر وقدراته المهنٌة‬
‫مدى استقالل الطرؾ الثالث عن المنشأة‬ ‫ه‬

‫إذا اعتقد المراجع بعد تقٌٌم كل األدلة والقرائن التً حصل علٌها بعدم كفاٌتها لتعضٌد أي من نتائج عمله‬
‫فٌجب علٌه القٌام بإجراءات مراجعة إضافٌة‪ .‬وإذا كان عدم الحصول على أدلة وقرائن كافٌة راجع إلى‬
‫‪ -1-7‬اكتشاؾ أخطاء واستثناءات‪ ،‬أثناء اختبارات المراجعة لتعلقها أساسا بجوانب تخضع للحكم والتقدٌر‬
‫الشخصً‪ ،‬أو بحقائق ال تعلمها اإلدارة‪ .‬فهل قرر ما إذا كانت قرائن المراجعة التً حصل علٌها من‬
‫إجراءات المراجعة اإلضافٌة‪ ،‬تعتبر كافٌة لتمكٌنه من الوصول إلى نتٌجة عن األمر محل البحث؟‬
‫إذا كان رأى المراجع ‪ ،‬بعد أن ٌقوم بإجراءات مراجعة إضافٌة‪ ،‬وبعد أن ٌقوم بالحصول على إٌضاحات‬
‫‪ -1-8‬وبٌانات مكتوبة من اإلدارة بعدم وجود أدلة وقرائن كافٌة ‪ ،‬أو لعدم إمكان الحصول على أدلة وقرائن كافٌة‬
‫(عملٌا) تأٌٌدا ألمر ذات تأثٌر هام‪ .‬هل ٌتم حفظ ذلك فً تقرٌره وفقا لمقتضٌات معٌار التقرٌر‬
‫‪ --7‬معيبر انتقرير‬
‫‪ --1‬توجٌه التقرٌر‬
‫‪ --‬هل نص المراجع فً تقرٌره على من ٌوجه إلٌه التقرٌر؟‬
‫‪ --2‬نطاق المراجعة‬
‫هل أشار المراجع إلى نطاق المراجعة فً فقرة مستقلة وتم تمٌٌزها باسم فقرة نطاق المراجعة؟ وهل تشتمل‬
‫‪--‬‬
‫فقرة نطاق المراجعة على ما ٌلً‪:‬‬
‫القوائم المالٌة المشمولة بتقرٌر المراجع‬ ‫أ‬

‫مسئولٌة إدارة المنشأة عن إعداد القوائم المالٌة‬ ‫ب‬
‫موقؾ إدارة المنشأة من تمكٌنه من الحصول على البٌانات واإلٌضاحات التً طلبها‬ ‫ج‬
‫معاٌٌر المراجعة التً تمت المراجعة وفقا لها‬ ‫د‬
‫ما إذا كان قد تمكن من تطبٌق إجراءات المراجعة التً اعتبرها ضرورٌة‬ ‫ه‬
‫ما إذا كان قد وصل إلى درجة قناعة معقولة تمكنه من إبداء الرأي فً القوائم المالٌة‬ ‫و‬
‫‪ --3‬التعبٌر عن الرأي‬
‫إذا لم ٌكن لدى المراجع تحفظات ذات تأثٌر هام على هذه األمور عبر صراحة عن رأٌه فً فقرة مستقلة‬
‫‪--‬‬
‫ٌبٌن فٌها ما إذا كانت القوائم المالٌة ككل‬
‫تظهر بعدل المركز المالً للمنشأة كما هو علٌه فً بداٌة الفترة المحاسبٌة ونتائج أعمالها وتدفقاتها النقدٌة‬
‫خالل تلك الفترة ‪ ،‬بناء على كفاٌة العرض واإلفصاح للمعلومات التً تحتوى علٌها القوائم المالٌة ووفقا‬ ‫أ‬
‫لمعاٌٌر المحاسبة المتعارؾ علٌها المالئمة لظروؾ المنشأة‬
‫تلتزم بمتطلبات نظام الشركات والنظام األساسً للمنشأة فٌما ٌتعلق بإعداد وعرض القوائم المالٌة‬ ‫ب‬
‫‪ --4‬لفت االنتباه‬
‫إذا تبٌن للمراجع وجود أمر هام ٌتعلق بالقوائم المالٌة إال أنه ال ٌؤثر على رأى المراجع فهل تم لفت انتباه‬
‫مستخدم القوائم المالٌة إلى هذا األمر فً فقرة مستقلة بعد فقرة الرأي‪ .‬وهل كانت هذه الفقرة محددة‬
‫‪--‬‬
‫وواضحة وبحٌث تبدأ بعبارة (أود )أو (نود) لفت االنتباه إلى ‪ ...‬ثم ٌبٌن األمر والعناصر ذات العالقة فً‬
‫التحفظات فً تقرٌر المراجع ‪:‬هل قرر المراجع لنفسه ما إذا كان ٌرى ضرورة التحفظ فً تقرٌره وتحدٌد‬
‫‪--5‬‬
‫نوع التحفظ المناسب والذي ٌنشأ عادة عن األسباب التالٌة مجتمعة أو منفردة‬
‫القصور فً نطاق المراجعة‬ ‫أ‬

‫القصور فً أمور محاسبٌة‬ ‫ب‬
‫الشك ؼٌر المتعلق باستمرارٌة المنشأة‬ ‫ج‬

‫الشك المتعلق باستمرارٌة المنشأة‬ ‫د‬
‫عدم االلتزام بمتطلبات نظام الشركات أو النظام األساسً للمنشأة فٌما ٌتعلق بإعداد وعرض القوائم المالٌة‪.‬‬
‫ه‬
‫وإذا رأى المراجع ضرورة التحفظ فهل قام بما ٌلً‬
‫إعالم القارئ عن جمٌع تحفظاته وذلك فً فقرة مستقلة تتبع فقرة نطاق المراجعة وٌجب أن تعنون هذه‬
‫ه‪5-‬‬
‫الفقرة بعنوان( التحفظ أو التحفظات )‬
‫إصدار رأى متحفظ أو رأى معارض أو االمتناع عن إبداء الرأي وذلك فً فقرة مستقلة تتبع فقرة التحفظ ‪-‬‬
‫وٌجب أن تظهر تلك الفقرة بكل وضوح رأي المراجع ؛ أو ما ٌفٌد بعدم تمكنه من إبداء الرأي ‪ ،‬وٌجب أن‬
‫ه‪3-‬‬
‫رأى معارض( أو (االمتناع عن إبداء الرأي) حسب درجة )تعنون هذه الفقرة بعنوان (رأى التحفظ( أو‬
‫التحفظ‬
‫‪ 443-1-7‬القصور فً نطاق المراجعة‬
‫عندما ٌكون هناك قصور فً نطاق المراجعة ٌصعب على المراجع التأكد من خلو القوائم المالٌة من‬
‫األخطاء (بما فً ذلك أخطاء الحذؾ)‪ .‬وعندما ٌصل المراجع إلى قناعة معقولة إلى أنه قد ٌكون من‬
‫‪383-5-3‬‬
‫الضروري تعدٌل القوائم المالٌة تعدٌال هاما نتٌجة الحتمال وجود أخطاء كان من الممكن له تحدٌدها لو‬
‫تمكن من تطبٌق كل إجراءات المراجعة التً رآها ضرورٌة فهل‬
‫أصدر رأٌا متحفظا إذا كان فً اعتقاده انه قد ٌكون من الضروري تعدٌل القوائم المالٌة تعدٌال هاما‬ ‫أ‬
‫امتنع عن إبداء الرأي إذا كان فً تقدٌره الشخصً أن تأثٌر التعدٌالت التً قد تكون ضرورٌة على القوائم‬
‫ب‬
‫المالٌة هام جدا أو شامل لدرجة ال ٌستطٌع المراجع معها تكوٌن رأي فً القوائم المالٌة ككل‬
‫وعندما ٌتحفظ المراجع فً رأٌه بسبب القصور فً نطاق المراجعة فهل قام بما ٌلً‬ ‫‪383-8-4‬‬
‫تعدٌل فقرة نطاق المراجعة لٌشٌر إلى القصور فٌه‬ ‫أ‬
‫بٌان كٌؾ والى أي مدى ٌمكن أن تعدل القوائم المالٌة إذا كان ذلك قابال للتحدٌد المعقول وبٌان ذلك فً فقرة‬
‫ب‬
‫التحفظ‬
‫استهالل تحفظه بعبارة فٌما عدا‬ ‫ج‬
‫تعبٌر جمل فقرة الرأي بما ٌفٌد بأن تحفظه ٌعود على التأثٌر المحتمل للتعدٌالت التً قد تكون ضرورٌة‬
‫د‬
‫على القوائم المالٌة‬
‫وعندما ٌمتنع المراجع عن إبداء رأي فً القوائم المالٌة ككل بسبب قصور فً نطاق المراجعة فهل تم‬
‫‪ 384-1-2‬صٌاؼة جمل فقرة االمتناع عن الرأي بما ٌفٌد بأن امتناعه عن إبداء رأٌه فً القوائم المالٌة ككل ٌعود إلى‬
‫عدم تمكنه من تكوٌن رأي فً القوائم المالٌة ككل بسبب‬
‫‪ --‬التأثٌرات الهامة للتعدٌالت التً قد تكون ضرورٌة على القوائم المالٌة‬

‫‪ 443-1-8‬القصور فً أمور محاسبٌة‬
‫عندما تتأثر القوائم المالٌة بالقصور فً أمور محاسبٌة ذات تأثٌر هام هل تحفظ المراجع فً رأٌه أو أصدر‬
‫‪383-5-4‬‬
‫رأٌا معارضا‪ .‬وفى كلتا الحالتٌن هل ضمن المراجع تقرٌره فقرة للتحفظ ٌبٌن فٌها ما ٌلً‬
‫وصفا كامال للقصور فً األمور المحاسبٌة‬ ‫أ‬

‫كٌؾ والى أي حد تأثرت القوائم المالٌة بذلك القصور فً األمور المحاسبٌة و‪/‬أو إذا كان ذلك ممكنا ‪ ،‬فما‬
‫ب‬
‫هً المعلومات ؼٌر الموضحة التً ٌراها ضرورٌة الكتمال اإلفصاح فً القوائم المالٌة‬
‫إذا وصل المراجع إلى قناعة بأن القوائم المالٌة تأثرت تأثٌرا هاما بالقصور فً األمور المحاسبٌة فهل‬
‫‪383-8-5‬‬
‫أصدر رأٌا متحفظا ؟‬
‫إذا كان فً تقدٌر المراجع الشخصً أن القوائم المالٌة مضللة أو ؼٌر مفٌدة حتى إذا قورنت مع تقرٌره ؛‬
‫‪ 384-1-3‬فهل اصدر رأٌا معارضا ؟ وتعتبر القوائم المالٌة مضللة أو ؼٌر مفٌدة إذا كان تأثٌر القصور فً األمور‬
‫المحاسبٌة‬
‫‪ --‬أ ‪ -‬شامال لدرجة ال تمكن المراجع من وصؾ كٌفٌة تأثر القوائم المالٌة بوضوح‬
‫‪ --‬ب ‪ -‬هاما جدا لدرجة تطؽى على كل محاولة لوصؾ كٌفٌة تأثر القوائم المالٌة بالقصور المحاسبً‬
‫عندما ال ٌكون من المتوقع الحصول على أدلة وقرائن كافٌة من المصادر المبٌنة فً (‪ )5.‬بالنسبة ألي أمر‬
‫‪384-4-4‬‬
‫ذات تأثٌر هام فهل حصل المراجع على إٌضاحات مكتوبة من اإلدارة‬
‫‪: 384-7-4‬وعندما ٌصدر المراجع رأٌا متحفظا بسبب القصور فً أمور محاسبٌة فهل قام بما ٌلً‬
‫فٌما عدا ) بدأ تحفظه بعبارة(‬ ‫أ‬
‫استعمل فً فقرة الرأي من العبارات ما ٌفٌد بأن تحفظه ٌعود إلى تأثٌر القصور فً أمور محاسبٌة على‬
‫ب‬
‫وعندما ٌصل المراجع إلى قناعة بإصدار رأي معارض فً القوائم المالٌة ككل بسبب القصور فً أمور‬
‫‪ 385-0-5‬محاسبٌة فهل استعمل فً فقرة الرأي من تقرٌره عبارات تبٌن أن الرأي المعارض ٌعود إلى تأثٌر القصور‬
‫المحاسبً على القوائم المالٌة حسبما فصل فً فقرة التحفظ‬
‫‪ 443-1-9‬الشك ؼٌر المتعلق باستمرارٌة المنشأة‬
‫لو رأى المراجع أن القوائم المالٌة ٌمكن أن تتأثر بتعدٌالت هامة قد ٌكون فً اإلمكان تحدٌدها لو عرفت‬
‫‪383-5-5‬‬
‫النتٌجة المستقبلٌة لحالة الشك فهل أبدى رأٌا متحفظا أو امتنع عن إبداء الرأي فً القوائم المالٌة ككل‬
‫‪ 383-8-6‬وفً كلتا الحالتٌن المشار إلٌهما فً الفقرة السابقة هل قام المراجع بما ٌلً‬
‫فً فقرة التحفظ) بٌان الوصؾ المناسب لحالة الشك(‬ ‫أ‬
‫ٌبٌن فً فقرة التحفظ ببٌان كٌؾ والى أي مدى ٌمكن للقوائم المالٌة أن تتأثر بسبب التعدٌل ‪ -‬فً حالة حدوثه‬
‫ب‬
‫– وبٌان ذلك بوضوح فً فقرة التحفظ‬
‫هل أصدر المراجع رأٌا متحفظا عندما وجد نفسه أمام حالة شك ؼٌر متعلقة باستمرارٌة المنشأة إذا رأى أن‬
‫‪384-1-4‬‬
‫القوائم المالٌة ٌمكن أن تتأثر بتعدٌالت هامة ؟‬
‫إذا كان فً تقدٌر المراجع الشخصً أن تأثٌر التعدٌالت المشار إلٌها فً الفقرة السابقة على القوائم المالٌة‬
‫‪ 384-4-5‬قد ٌكون شامال أو هاما جدا لدرجة ال تمكنه من الحصول على أساس إلبداء الرأي فهل امتنع عن إبداء‬
‫الرأي ؟‬
‫عندما ٌتحفظ المراجع فً رأٌه بسبب حالة شك ال تتعلق باستمرارٌة المنشأة فهل قام بما ٌلً‬ ‫‪384-7-5‬‬
‫البدء فً تحفظه بعبارة )باستثناء(‬ ‫أ‬
‫صٌاؼة فقرة الرأي فً تقرٌره بعبارات تشٌر إلى أن التحفظ فً رأٌه ٌنصب على تأثٌر التعدٌالت الممكنة‬
‫ب‬
‫على القوائم المالٌة‬
‫عندما ٌصل المراجع إلى قناعة باالمتناع عن إصدار رأي فً القوائم المالٌة ككل بسبب حالة شك ال تتعلق‬
‫باستمرارٌة المنشأة فهل تم صٌاؼة فقرة االمتناع عن الرأي من تقرٌره بعبارات تؤكد أن سبب عدم إبداء‬
‫‪385-0-6‬‬
‫الرأي فً القوائم المالٌة ٌعود إلى عدم وصول المراجع إلى قناعة معقولة تمكنه من إبداء رأي فً القوائم‬
‫المالٌة ككل بسبب ما قد تتأثر به القوائم المالٌة حسب ما تم تفصٌله فً فقرة التحفظ‬
‫‪ 443-2-0‬الشك المتعلق باستمرارٌة المنشأة‬

‫فً حالة شك المراجع فً قدرة المنشأة على االستمرار فهل قام بفحص وتحلٌل جمٌع األدلة والقرائن‬
‫‪383-5-6‬‬
‫المتاحة والمتعلقة بهذا األمر‬
‫إذا تبٌن للمراجع بعد فحص وتحلٌل جمٌع األدلة والقرائن أن هناك أدلة وقرائن كافٌة إلزالة ما اعتراه من‬
‫‪383-8-7‬‬
‫شك حول استمرارٌة المنشأة‪ .‬فهل عدل المراجع عن تقرٌره‬
‫إذا كانت حالة الشك حول استمرارٌة المنشأة ال تزال قائمة واحتمال استمرارها قائما بدرجة معقولة‪ .‬وان‬
‫‪ 384-1-5‬هناك إٌضاحا مناسبا للظروؾ المتعلقة بحالة الشك فً القوائم المالٌة ؛ فهل تم لفت انتباه القارئ إلى‬
‫المعلومات ذات العالقة فً فقرة( لفت االنتباه)‬
‫إذا كانت حالة الشك حول استمرارٌة المنشأة ال تزال قائمة واحتمال استمرارها قائما بدرجة معقولة إال أن‬
‫‪ 384-4-6‬اإلدارة رفضت إٌضاح جمٌع الظروؾ ذات العالقة‪ .‬فهل عدل المراجع فً تقرٌره بسبب عدم كفاٌة‬
‫اإلفصاح وهل تضمن التعدٌل فً تقرٌر المراجع ما ٌلً‬
‫إضافة فقرة للتحفظ ٌبٌن فٌها المراجع الظروؾ التً جعلته ٌشك فً استمرارٌة المنشأة وٌظهر المعلومات‬
‫أ‬
‫التً رفضت اإلدارة إٌضاحها‬
‫إصدار رأي متحفظ أو رأي معارض حسب ما ٌراه مناسبا بسبب عدم كفاٌة اإلفصاح عن المعلومات‬
‫ب‬
‫المشار إلٌها فً فقرة التحفظ‬
‫إذا كانت حالة شك عظٌم تحٌط بقدرة المنشأة على االستمرار ؛ فهل امتنع المراجع عن إبداء الرأي فً‬
‫‪384-7-6‬‬
‫القوائم المالٌة ككل وصٌاؼة فقرة التحفظ بحٌث‬
‫تحتوى على وصؾ مفصل لكل األسباب الجوهرٌة لحالة الشك فً استمرارٌة المنشأة‬ ‫أ‬
‫تشٌر بوضوح إلى كٌفٌة والى أي مدى ٌمكن للقوائم المالٌة أن تتأثر بالتعدٌالت الممكنة‬ ‫ب‬
‫عدم االلتزام بمتطلبات نظام الشركات والنظام األساسً للمنشأة الذي لٌس له أثر ملحوظ على عدالة القوائم‬
‫‪443-2-1‬‬
‫إذا رأى المراجع بناء على األدلة والقرائن المتاحة له أن القوائم المالٌة ككل تظهر بعدالة المركز المالً‬
‫‪ --‬للمنشأة ونتائج أعمالها وتدفقاتها النقدٌة إال أن هناك تجاوزات فً تطبٌق أحكام نظام الشركات وفقرات‬
‫النظام األساسً للمنشأة المتعلقة بإعداد وعرض القوائم المالٌة فهل قام بما ٌلً‬
‫أ ببٌان طبٌعة تلك التجاوزات عن متطلبات نظام الشركات والنظام األساسً للمنشأة (فً فقرة تحفظ مستقلة)‬
‫بإصدار رأى مطلق فً القوائم المالٌة ككل ٌفٌد بأنها تظهر بعدل المركز المالً للمنشأة ونتائج أعمالها‬
‫ب‬
‫وتدفقاتها النقدٌة‬
‫بالتحفظ فً رأٌه عن االلتزام بمتطلبات نظام الشركات والنظام األساسً للمنشأة فٌما ٌتعلق بإعداد وعرض‬
‫ج‬
‫‪:‬توقٌع وتأرٌخ تقرٌر المراجع ‪ :‬قبل توقٌع تقرٌر مراجع الحسابات هل تأكد المراجع مما ٌلً‬ ‫‪--6‬‬
‫‪ -‬وضع رقم تسجٌله بجانب اسمه‬
‫عدم توقٌع أي شخص عن المراجع إال إذا كان له شرٌك متمتعا بالتأهٌل المهنً المناسب وحاصال على‬
‫‪-‬‬
‫الترخٌص‬
‫عدم التوقٌع على التقرٌر قبل تأكد المراجع من محتوٌاته وانه ٌتفق مع معاٌٌر المراجعة المتعارؾ علٌها‬ ‫‪-‬‬
‫عدم التوقٌع على التقرٌر قبل فحص القوائم المالٌة والتأكد من أنها قد أجٌزت ممن ٌقع تحت مسئولٌته‬
‫‪-‬‬
‫اإلشراؾ العام على إعدادها‬
‫‪ -‬تارٌخ تقرٌر المراجع بتارٌخ الٌوم الذي انتهى فٌه العمل المٌدانً‬
‫التأكد من أنه لم تقع أحداث بٌن نهاٌة الفترة المحاسبٌة موضوع المراجعة وتارٌخ تقرٌره تتطلب اإلٌضاح‬
‫‪-‬‬
‫أو تعدٌل القوائم المالٌة ولم ٌتم إٌضاحها أو تعدٌل القوائم المالٌة نتٌجة لها‬
‫المراجعون اآلخرون ‪ٌ :‬جب أن ال ٌذكر المراجع فً تقرٌره ما ٌفٌد باستخدامه لعمل مراجع آخر‪ .‬وان‬
‫‪--7‬‬
‫كانت المراجعة مشتركة فٌجب على المراجعٌن جمٌعا توقٌع تقرٌر المراجعة‬
‫‪605‬‬ ‫ّٔ‪ٛ‬رط رذل‪١‬ك اٌؼًّ إٌّفز‬

‫العمٌل‬
‫نعم‪/‬ال مرجع ورقة العمل‬ ‫البٌان‬ ‫م‬
‫ػبَ‬ ‫م‬
‫ِب ٘‪ ٛ‬ربس‪٠‬خ خطبة االسرجبؽ؟‬ ‫‪1‬‬
‫اٌؼّ‪ ً١‬ف‪ ٟ‬خطبة االسرجبؽ؟ ً٘ ‪٠‬طبثك اٌؼًّ إٌّفز إٌطبق اٌّزفك ػٍ‪ِ ٗ١‬غ‬ ‫‪2‬‬
‫ف‪ ٟ‬وً إٌ‪ٛ‬اؽ‪ ٟ‬اٌ‪ٙ‬بِخ؟ ً٘ رُ االٌزضاَ ف‪ ٟ‬اٌؼًّ إٌّفز ثغ‪١‬بعبد اٌّىزت‬ ‫‪3‬‬
‫اٌؼّ‪ً١‬؟ ‪ٚ‬اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬ر‪ٛ‬ل‪١‬غ اٌؼّ‪ ً٘ ً١‬رّذ ِٕبلشخ اٌزغ‪٠ٛ‬بد إٌبرغخ ػٓ اٌّشاعؼخ ِغ‬
‫‪4‬‬
‫ثبٌّ‪ٛ‬افمخ؟‬
‫ً٘ دلمذ ٍِف اٌّشاعؼخ؟‬ ‫‪5‬‬
‫اٌّشاعؼخ؟ ً٘ رُ رظف‪١‬خ وً اٌّالؽظبد إٌبرغخ ػٓ رذل‪١‬ك ٍِف‬ ‫‪6‬‬
‫ً٘ أٔذ ِمزٕغ ثب‪٢‬ر‪ٟ‬‬ ‫‪7‬‬
‫اٌز‪ ٟ‬أز‪ٛٙ‬ا إٌ‪ٙ١‬ب ِ‪ٛ‬صمخ ف‪ ٟ‬أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ‪ِٚ ،‬ؤ‪٠‬ذح أْ اٌمشاساد اٌز‪ ٟ‬ارخز٘ب فش‪٠‬ك اٌّشاعؼخ ‪ٚ‬ا‪٢‬ساء‬
‫أ‬
‫ثأدٌخ ِشاعؼخ ِالئّخ ‪ٚ‬وبف‪١‬خ؟‬
‫ة ثّظٍؾخ اٌّىزت ٌُ ‪٠‬زخز ثشأٔ‪ٙ‬ب لشاس؟ أْ ٍِفبد أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ال رؾز‪ ٜٛ‬ػٍ‪ ٝ‬ث‪١‬بٔبد ػبسح‬
‫‪ ً٘:‬رؾز‪ ٜٛ‬أ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ػٍ‪ ٝ‬ر‪ٛ‬ص‪١‬ك وبف ٌ‪٣‬ر‪ٟ‬‬ ‫‪7‬‬

‫اٌزغ‪١‬شاد ف‪ ٟ‬ع‪١‬بعخ اٌّؾبعجخ ؟‬ ‫أ‬
‫أعبط ِؾبعج‪ ٟ‬شبًِ آخش إرا وبْ ِٕبعجب؟ االٌزضاَ ثّؼب‪١٠‬ش اٌّؾبعجخ اٌّزؼبسف ػٍ‪ٙ١‬ب أ‪ٚ‬‬ ‫ة‬
‫االٌزضاَ ثّؼب‪١٠‬ش اٌّشاعؼخ اٌّزؼبسف ػٍ‪ٙ١‬ب؟‬ ‫ط‬
‫وفب‪٠‬خ اإل‪٠‬ؼبؽبد ف‪ ٟ‬اٌم‪ٛ‬ائُ؟‬ ‫د‬
‫رمش‪٠‬ش اٌّؾبعت اٌمبٔ‪ٟٔٛ‬‬
‫ِب ٘‪ ٛ‬ربس‪٠‬خ رمش‪٠‬ش اٌّشاعغ ‪ٚ‬خطبة االفظبػ اٌؼبَ؟‬ ‫‪1‬‬
‫‪ ً٘ٚ‬لّٕب ثّشاعؼخ وبف‪١‬خ إلثذاء اٌشأ‪ٞ‬؟ ً٘ ‪٠‬ؾز‪ ٞٛ‬اٌزمش‪٠‬ش ػٍ‪ ٝ‬رؼج‪١‬ش طؾ‪١‬ؼ ػٓ ِغئ‪١ٌٛ‬زٕب ؟‬ ‫‪2‬‬
‫ػٍ‪ٙ١‬ب أ‪ ٚ‬ػٓ أعبط ِؾبعج‪ ٟ‬آخش إرا وبْ ً٘ سأ‪ٕ٠‬ب ػٓ صجبد رطج‪١‬ك ِجبدا اٌّؾبعجخ اٌّزؼبسف‬
‫‪3‬‬
‫‪ٕ٠‬طجك طؾ‪١‬ؼ؟‬
‫ً٘ ربس‪٠‬خ رمش‪٠‬شٔب طؾ‪١‬ؼ؟‬ ‫‪4‬‬
‫اٌزمش‪٠‬ش‬
‫ف‪ ٟ‬رٌه ٔ‪ٛ‬ع اٌزمش‪٠‬ش‪ ،‬ػذد إٌغخ ‪ ،‬ربس‪٠‬خ ً٘ ٕ٘بن رؼٍ‪ّ١‬بد ‪ٚ‬اػؾخ ِؾذدح إلػذاد اٌزمش‪٠‬ش ثّب‬
‫‪1‬‬
‫ٌٍؼّ‪، ً١‬و‪١‬ف ‪ِٚ‬ز‪ٝ‬؟ االٔز‪ٙ‬بء ِٓ اإلػذاد ‪ٚ ،‬رؼٍ‪ّ١‬بد اٌزغٍ‪ُ١‬‬
‫ػٍ‪ٙ١‬ب ف‪ ٟ‬اٌّىزت؟ ً٘ ِظ‪ٙ‬ش ‪ٚ‬شىً اٌزمش‪٠‬ش ِطبثك ٌٍّؼب‪١٠‬ش اٌّزفك‬ ‫‪2‬‬
‫ً٘ ٌغخ اٌزمش‪٠‬ش ع‪ٍٙ‬خ اٌف‪ٚ ُٙ‬دل‪١‬مخ؟‬ ‫‪3‬‬
‫نموذج (‪)626‬‬ ‫قائمة التحقق النهاٌة مشرؾ مدٌر التدقٌق‬

‫العمٌل‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫نعم ‪ /‬كبل‬ ‫ورقة العمل‬ ‫التوقٌع‬ ‫البٌان‬
‫‪ .1‬هل راجعت عمل المدقق الرئٌسً (‪ )Senior‬وفً الحاالت التً تجدها ضرورٌة عمل‬
‫المساعدٌن للتأكد من اكتمال وضوح ودقة وصحة ترابط أوراق العمل ومن توثٌق األدلة‬
‫المؤٌدة (‪)Evidential matters‬‬
‫‪ .0‬هل تمت كل أعمال التدقٌق وفقا ً لآلتً‪:‬‬
‫مخطط وبرنامج التدقٌق؟‬ ‫·‬
‫المعرفة المكتسبة خبلل عملٌة التدقٌق متضمنا نتائج االختبارات؟‬ ‫·‬
‫أي طلبات أخرى من العمٌل؟‬ ‫·‬
‫كنتٌجة هل حصلنا على األدلة الكافٌة الموثوقة وتم توثٌقها فً أوراق العمل لدعم رأي‬
‫التدقٌق؟‬
‫‪ . 3‬هل تم تحدٌث المراجعة التحلٌلٌة لتارٌخه مع اعتبار إذا كانت الحسابات ما زالت‬
‫منطقٌة وتتطابق مع الشروحات المعطاة سابقا؟‬
‫‪ . 4‬هل راجعت مستوى األهمٌة النسبٌة فً ضوء األرقام النهائٌة للتأكد فٌما إذا كان من‬
‫الضرورة التخاذ قرار بإجراء أي تعدٌبلت‪.‬‬
‫‪ .5‬هل حضرت ملخص األخطاء ؼٌر المعدلة للتأكد بأن التعدٌبلت الهامة قد تمت وأخذت‬
‫باالعتبار فً رأي التدقٌق؟‬
‫‪ .6‬هل هذا تم بموافقة العمٌل؟‬
‫‪ .7‬هل راجعت‬
‫‪ .8‬احتساب الضرٌبة والجداول المؤٌدة؟‬
‫‪ .9‬الضرائب المستحقة؟‬
‫‪ .12‬المطابقة بٌن أعباء الضرائب وحساب النتٌجة؟‬
‫‪ .11‬هل راجعت مسودة كتاب التمثٌل وتأكدت أنه متضمن لجمٌع النقاط الهامة؟‬
‫‪ . 10‬هل أنت مقتنع أن البٌانات المالٌة متطابقة مع القوانٌن المعمول بها والمتطلبات‬
‫المهنٌة وتم إظهارها بشكل صحٌح وواضح وبدقة الصٌاؼة فً اللؽة المستعملة (إنجلٌزي‬
‫أو عربً)؟‬
‫‪ .13‬هل اعتمدت السٌاسات المحاسبٌة المبلئمة لطبٌعة العمل فً إعداد البٌانات؟‬
‫‪ .14‬هل أنت مقتنع أن جمٌع التعدٌبلت ذات األهمٌة النسبٌة واألحداث البلحقة لتارٌخ‬
‫المٌزانٌة التً تؤثر‪/‬ال تؤثر على البٌانات المالٌة قد عدلت ‪ /‬حددت وتم االفصاح واالببلغ‬
‫المناسب عنها فً البٌانات المالٌة؟‬
‫‪ . 15‬هل راجعت ملخص بٌان الوقت الفعلً والمقارنة مع الوقت المقدر (الموازنة‬
‫المقدرة) وفً حال عدم التطابق هل أنت مقتنع بأسباب التؽٌرات بٌن الوقت الفعلً والوقت‬
‫المقدر؟‬
‫‪ .16‬هل أعددت ملخص بالنقاط واالقتراحات النتباه الشرٌك؟‬
‫‪ .17‬هل راجعت مسودة التقرٌر؟‬
‫‪ . 18‬هل راجعت المسودة األولٌة عن كتاب إلى اإلدارة وتأكدت من أنه معد بطرٌقة مهنٌة‬
‫منطقٌة ومتناسقة مع أهداؾ اإلدارة؟‬
‫‪ . 19‬هل تأكدت أنه تمت مناقشة النقاط والتوصٌات مع المسؤولٌن المعنٌٌن واإلدارة‬
‫التنفٌذٌة؟‬
‫‪ . 02‬هل قمت بتقٌٌم عمل المدققٌن الرئٌسٌٌن وهل قمت بمراجعة تقٌٌم الموظفٌن‬
‫المساعدٌن فً هذه المهمة؟‬
‫‪ .01‬هل راجعت النقاط المحضرة للمتابعة فً مرحلة التدقٌق‬

‫القادمة؟ هل هذه النقاط تتعلق بــ‪:‬‬
‫‪ .00‬اقتراحات لتحسٌن فعالٌة التدقٌق متضمنة تحضٌر العمٌل للبٌانات المالٌة اإلضافٌة أو‬
‫المساعدة فً تخفٌض تكالٌؾ التدقٌق؟‬
‫‪ .03‬األمور التً قد سبق وتلقٌنا معلومات بخصوصها؟‬
‫‪ .04‬هل تأكدت من تحدٌث ملؾ التدقٌق الدائم؟‬
‫‪ .05‬هل حضرت‪:‬‬
‫* تعلٌمات الطباعة؟‬
‫* مراسبلت ومذكرات للحصول على موافقة اإلدارة على البٌانات المالٌة؟‬
‫* بٌان ببدل األتعاب (‪)Note of fees‬‬
‫‪ .06‬فً حال وجود شركات تابعة وشقٌقة من قبل شركات تدقٌق أخرى‬
‫‪ .07‬هل أنت مقتنع بأن عملٌات التدقٌق األخرى هً وفقا ً للمعاٌٌر الدولٌة للتدقٌق وهً‬
‫خالٌة من أخطاء تؤثر على حسابات المجموعة؟‬
‫‪ .08‬فً حال وجود شركات تابعة وشقٌقة هل أنت راضً أن حساباتهم خالٌة من أي‬
‫أخطاء ذات أهمٌة نسبٌة تؤثر على حسابات المجموعة؟‬
‫جمٌع نقاط المراجعة واضحة‬
‫المدٌر أو المراقب ‪...................................................................................................................... :‬‬
‫‪...................................‬‬ ‫التارٌخ‪.......................................... :‬‬
‫‪...‬‬
‫‪627‬‬ ‫قائمة التحقق النهاٌة شرٌك‬

‫العمٌل‬
‫ال ٌنطبق‬ ‫نعم ‪ /‬كبل‬ ‫ورقة العمل‬ ‫التوقٌع‬ ‫البٌان‬
‫‪ .5‬هل تم األخذ باالعتبار األحداث الالحقة لتارٌخ انتهاء العمل المٌدانً‬
‫للتدقٌق والتارٌخ الحالً وتأكدنا من التالً ‪:‬‬
‫· إجراء كافة التعدٌالت الضرورٌة على البٌانات المالٌة‬
‫· أنه تم االفصاح عن كافة األحداث التً ال تستوجب التعدٌل على البٌانات‬
‫‪ . 3‬هل تتضمن أوراق العمل كافة أدلة التدقٌق التً حصلنا علٌها (األدلة التً‬
‫استطعنا من خاللها إبداء الرأي أو األدلة التً لم تكن كافٌة فً الوقت الذي‬
‫تم فٌه عرض الملؾ للمراجعة)؟‬
‫‪ .2‬هل تمت معالجة (‪ )cleared‬جمٌع النقاط العالقة وأجري بالتالً التعدٌل‬
‫المناسب على اوراق العمل؟‬
‫‪ .4‬هل تم األخذ بعٌن االعتبار التؽٌرات فً القوانٌن والمعاٌٌر المحاسبٌة‬
‫التً طرأت بعد تحضٌر النسخة األولٌة وقبل إصدار النسخة النهائٌة من‬
‫البٌانات المالٌة؟‬
‫‪ .1‬هل نوقش رأي التدقٌق مع شرٌك مستقل آخر ووافق علٌه على سبٌل‬
‫المثال فً الحاالت التالٌة‪:‬‬
‫· رأي التدقٌق متحفظ (‪)Qualified Audit Opinion‬‬
‫· عدم االلتزام ببعض معاٌٌر التقارٌر المالٌة الدولٌة أو المحلٌة‬
‫· عدم االلتزام بالمتطلبات القانونٌة‬
‫‪ .6‬هل السٌاسات واإلجراءات التً لم تكن متبعة من قبل المؤسسة حٌن تقدٌم‬
‫الملؾ للمراجعة قد تم تطبٌقها أو اتباعها اآلن؟‬
‫الشرٌك ‪..................‬األول‪................:‬‬ ‫المدٌر‪...........................................:‬‬

‫التوقٌع‪.........................................:‬‬ ‫التوقٌع‪..........................................:‬‬
‫التارٌخ‪........................................ :‬‬ ‫التارٌخ‪......................................... :‬‬
‫‪608‬‬ ‫نموذج االفصاح عن المعاٌٌر الدولٌة‬

‫‪ABC‬‬ ‫اسم العمٌل‪:‬‬
‫السنة المالٌة‪:‬‬
‫أعدها‪:‬‬
‫‪-‬‬
‫التارٌخ‪:‬‬ ‫راجعها‪:‬‬
‫‪-‬‬
‫التارٌخ‪:‬‬ ‫الشرٌك‬
‫‪-‬‬
‫ال‬
‫مبلحظات‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫بٌان اإلفصاح‬ ‫الرقم‬
‫ٌنطبق‬
‫هل البٌانات المالٌة تشمل البٌانات التالٌة‪:‬‬
‫المركز المالً‬ ‫·‬
‫الدخل الشامل‬ ‫·‬
‫‪1‬‬
‫التؽٌر فً حقوق الملكٌة‬ ‫·‬
‫التدفقات النقدٌة‬ ‫·‬
‫السٌاسات المحاسبٌة واإلٌضاحات المكملة‬ ‫·‬
‫هل تحتوي البٌانات المالٌة المعلومات التالٌة‪:‬‬
‫اسم ورقم تسجٌل الشركة والكٌان القانونً لها‬ ‫·‬
‫‪0‬‬
‫بلد التأسٌس والنشاط الذي تقوم به‬ ‫·‬
‫· تارٌخ اعتماد البٌانات المالٌة لئلصدار والجهة التً اعتمدتها‬
‫هل البٌانات المالٌة تحتوي على أرقام مقارنة متوافقة مع أرقام البٌانات المالٌة للسنة‬
‫‪3‬‬
‫الحالٌة‬
‫هل تحتوي البٌانات المالٌة على بٌان أساس القٌاس المتبع فً إعداد البٌانات المالٌة‬ ‫‪4‬‬
‫هل تم اإلفصاح عن السٌاسات المحاسبٌة المتبعة لكل بند مادي من بنود القوائم المالٌة‬ ‫‪5‬‬
‫هل تم اإلفصاح عن المعلومات التالٌة لكل بند من بنود الممتلكات والمعدات‪:‬‬
‫رصٌد أول المدة للكلفة واالستهبلك المتراكم‬ ‫·‬
‫‪6‬‬
‫اإلضافات واالستبعادات خبلل الفترة‬ ‫·‬
‫رصٌد آخر المدة للكلفة واالستهبلك المتراكم‬ ‫·‬
‫هل تم االفصاح فً اإلٌضاحات عن قٌم االرباح الموزعة أو المعلن عنها قبل تارٌخ اصدار‬
‫‪7‬‬
‫البٌانات المالٌة‬
‫هل تم االفصاح عن المعلومات التالٌة لكل بند من بنود االسهم‪:‬‬
‫عدد األسهم المصرح بها‬ ‫·‬
‫‪8‬‬
‫· عدد االسهم المصدرة (المكتتب بها) والمدفوعة والتً أصدرت ولم تدفع‬
‫القٌمة األسمٌة للسهم‬ ‫·‬
‫هل تم االفصاح عن طبٌعة وهدؾ االحتٌاطات ضمن حقوق الملكٌة‬ ‫‪9‬‬
‫هل تم االفصاح فً البٌانات المالٌة عن أهداؾ وسٌاسات إدارة المخاطر المالٌة‬ ‫‪12‬‬
‫هل تم االفصاح عن كل بنود الموجودات والمطلوبات المالٌة وأدوات الملكٌة‪:‬‬
‫معلومات عن طبٌعة األدوات المالٌة‬ ‫·‬
‫· الشروط المهمة كالمبلػ األساسً والمدة وخٌارات التسوٌة المبكرة أو خٌارات تحوٌل‬
‫األداة إلى أداة مالٌة أخرى‬
‫معدل الفائدة أو ارباح موزعة‬ ‫·‬ ‫‪11‬‬
‫· أي ضمانات أخرى فً حال األصول المالٌة أو تعهد فً حال االلتزامات المالٌة‬
‫· فً حال إن أداة تحقق تدفقات مالٌة بعملة ؼٌر العملة الوظٌفٌة للشركة (عملة‬
‫المقبوضات والمدفوعات)‬
‫أي شروط أخرى‬ ‫·‬
‫هل تم االفصاح عن كل بنود الموجودات المالٌة‪:‬‬
‫مخاطر معدل الفائدة‬ ‫·‬ ‫‪10‬‬
‫مخاطر االئتمان‬ ‫·‬
‫مخاطر العمبلت األجنبٌة‬ ‫·‬

‫القٌمة العادلة‬ ‫·‬
‫هل تم االفصاح عن المعلومات التالٌة لكل بنود المخصصات‪:‬‬
‫رصٌد بداٌة المدة‬ ‫·‬
‫‪13‬‬
‫االضافات واالستبعادات‬ ‫·‬
‫رصٌد آخر المدة‬ ‫·‬
‫هل تم االفصاح عن كل بنود االلتزامات المحتملة فً تارٌخ بٌان المركز المالً‬ ‫‪14‬‬
‫إذا كان هناك تعامبلت مع أطراؾ ذات عبلقة هل تم اإلفصاح عن المعلومات التالٌة‪:‬‬
‫طبٌعة العبلقة مع الطرؾ ذات العبلقة‬ ‫·‬
‫مبالػ المعامبلت‬ ‫·‬ ‫‪15‬‬
‫الرصٌد القائم‬ ‫·‬
‫طبٌعة المعامبلت‬ ‫·‬
‫‪609‬‬ ‫اُزوش‪٣‬ش ‪ٝ‬اُو‪ٞ‬ائْ أُبُ‪٤‬خ ٗٔ‪ٞ‬رط إطذاس‬

‫العمٌل‬
‫المدٌر مراجعة‬ ‫المالٌة السنة‬
‫الشرٌك مراجعة‬ ‫تارٌخ اإلعداد‬
‫ػذد ٗغخ اُو‪ٞ‬ائْ‬
‫ؽش‪٣‬وخ اُزغِ‪ْ٤‬‬
‫أُبُ‪٤‬خ‬
‫ُِؼٔ‪َ٤‬‬ ‫إػبدح اُو‪ٞ‬ائْ إُ‪٠‬‬
‫ٓغِذح‬ ‫إسعبٍ اُو‪ٞ‬ائْ إُ‪٠‬‬
‫ُِِٔق‬ ‫ػ٘ب‪٣‬خ‬
‫أُغٔ‪ٞ‬ع‬ ‫اُؼ٘‪ٞ‬إ‬
‫ؽذد ( ‪ PDF‬إطذاس إٌُزش‪٢ٗٝ‬‬
‫)ُٖٔ‬
‫رؼِ‪ٔ٤‬بد ٓؾذدح‬
‫إػزٔبد االطذاس ػِ‪ٗ ٠‬ظبّ‬
‫ه‪ٞ‬ائْ‬
‫اُزبس‪٣‬خ‬ ‫اُز‪ٞ‬ه‪٤‬غ‬ ‫ث‪٤‬بٕ‬
‫اُشش‪٣‬ي ػِ‪ ٠‬اُؼِٔ‪٤‬خ‬
‫)كؾض ع‪ٞ‬دح أُِق (إٕ ‪ٝ‬عذ‬
‫كبؽض اُضًبح ‪ٝ‬اُؼشائت‬
‫)أخش‪( ٟ‬ؽذد‬
‫‪ َٛ‬رْ إًٔبٍ ًَ أػٔبٍ‬
‫ٗؼْ‪/‬ال‬
‫اُزؾون ٖٓ طؾخ اُغٔغ؟‬
‫‪ َٛ‬اؽِغ اُشش‪٣‬ي ػِ‪ ٠‬اُو‪ٞ‬ائْ‬
‫ٗؼْ‪/‬ال‬ ‫أُبُ‪٤‬خ ثؼذ رـِ‪٤‬ل‪ٜ‬ب ‪ٝ‬هجَ‬
‫ُِؼٔ‪َ٤‬؟ رغِ‪ٜٔ٤‬ب‬
‫‪٣‬غت إٔ ‪ٞ٣‬هغ اُؼٔ‪ َ٤‬ثئعزالّ‬
‫اُو‪ٞ‬ائْ أُبُ‪٤‬خ ػِ‪ٛ ٠‬زا‬ ‫رؼِ‪ٔ٤‬بد أخش‪ٟ‬‬
‫اُ٘ٔ‪ٞ‬رط‬
‫‪.00‬‬ ‫تماذج مخرجات عملٌات المراجعة (التقارٌر)‬

‫اضي العىٗن‪:‬‬
‫الطٍ‪ ٛ‬املالٗ‪:ٛ‬‬
‫زقي العىٗن‪:‬‬
‫فهرس احملتويات‪:‬‬
‫(‪ )107‬تقرير املدقق املستقل‬
‫(‪ )107‬ميزان املراجعة النهائي بعد االقفال والتسويات‬
‫(‪ )170‬مسودة البيانات املالية املوقعة من العميل‬
‫(‪ )177‬خطاب املالحظات النهائي‬
‫(‪ )120‬تقرير مكافحة غسيل األموال ومتويل اإلرهاب‬
‫‪:‬مالحظات‬
‫‪...............................................................................................................‬‬
‫‪...............................................................................................................‬‬
‫‪...............................................................................................................‬‬
‫‪................................................................................. ..............................‬‬
‫‪...............................................................................................................‬‬
‫ٓذ‪٣‬ش أُشاعؼخ ‪2222222222222222222222 :‬‬ ‫أُشاعغ ‪2222222222222222222222222222222222222222 :‬‬

‫‪107‬‬ ‫تقرير مذقق احلسبببت املستقم‬

‫اٌغبدح اٌششوبء‬ ‫إٌ‪:ٝ‬‬
‫(ششوخ ‪١ّٕ٠‬خ راد ِغؤ‪١ٌٚ‬خ ِؾذ‪ٚ‬دح)‬
‫طٕؼبء – اٌغّ‪ٛٙ‬س‪٠‬خ اٌ‪١ّٕ١‬خ‬
‫تقرير حوؿ تدقيق البيانات المالية‬
‫ٌمذ لّٕب ثزذل‪١‬ك اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ اٌّشفمخ ٌششوخ ……………………………‪( 7‬ششوخ ‪١ّٕ٠‬خ راد ِغؤ‪١ٌٚ‬خ ِؾذ‪ٚ‬دح) ‪ٚ‬اٌّزّضٍخ ف‪ ٟ‬ث‪١‬بْ اٌّشوض اٌّبٌ‪ٟ‬‬
‫وّب ف‪ 31 ٟ‬د‪٠‬غّجش ………………‪ٚ َ 7‬لبئّخ اٌذخً اٌشبًِ ٌٍغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ إٌّز‪١ٙ‬خ ف‪ ٟ‬رٌه اٌزبس‪٠‬خ ‪ٚ ،‬اإل‪٠‬ؼبؽبد اٌّشفمخ ثبٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ (‪)77777 -7777‬‬
‫ِزؼّٕخ ٍِخض ثبٌغ‪١‬بعبد اٌّؾبعج‪١‬خ اٌ‪ٙ‬بِخ ‪7‬‬
‫‪ٚ‬ف‪ ٟ‬سأ‪ٕ٠‬ب ‪ ،‬ثبعزضٕبء آصبس ا‪ِٛ٤‬س اٌ‪ٛ‬اسدح ف‪ ٟ‬فمشح أعبط اٌشأ‪ ٞ‬اٌّزؾفع ِٓ رمش‪٠‬شٔب‪ ،‬فئْ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ اٌّشفمخ رؼشع ثؼذاٌخ ِٓ وبفخ إٌ‪ٛ‬اؽ‪ ٟ‬اٌغ‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ‪،‬‬
‫اٌّشوض اٌّبٌ‪ٌ ٟ‬ششوخ ……………………………………‬
‫(ششوخ ‪١ّٕ٠‬خ راد ِغؤ‪١ٌٚ‬خ ِؾذ‪ٚ‬دح) وّب ف‪ 31 ٟ‬د‪٠‬غّجش ‪ٚ َ2117‬أدائ‪ٙ‬ب اٌّبٌ‪ٚ ٟ‬رذفمبر‪ٙ‬ب إٌمذ‪٠‬خ ٌٍغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ إٌّز‪١ٙ‬خ ف‪ ٟ‬رٌه اٌزبس‪٠‬خ ‪ٚ‬فمب ٌٍّؼب‪١٠‬ش اٌذ‪١ٌٚ‬خ‬
‫إلػذاد اٌزمبس‪٠‬ش اٌّبٌ‪١‬خ‪7‬‬
‫أعبط اٌشأ‪ ٞ‬اٌّزؾفع‬
‫ٌُ ٔغزطغ اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ِ ٝ‬ظبدلبد ِٓ اٌؼّالء اٌز‪ ٟ‬رُ ؽٍج‪ٙ‬ب ‪ٔ ٌُٚ‬زّىٓ ِٓ اٌم‪١‬بَ ثأ‪ ٞ‬إعشاءاد رذل‪١‬ك أخش‪ٌٍ ٜ‬زؾمك ِٓ طؾخ اسطذر‪7 ُٙ‬‬
‫ٌُ ٔزّىٓ ِٓ اٌؾؼ‪ٛ‬س ف‪ ٟ‬اٌغشد ٌٍّخض‪ٚ ْٚ‬اٌظٕبد‪٠‬ك ‪ٚ‬االط‪ٛ‬ي اٌّخزٍفخ ‪ ٌُٚ‬ر‪ٛ‬فش ٌٕب ِؾبػش اٌغشد اعبعب ‪٤‬ثذاء اٌشا‪ ٞ‬ثشبْ طؾخ رٍه االط‪ٛ‬ي ف‪ٟ‬‬
‫ٔ‪ٙ‬ب‪٠‬خ اٌغٕخ ‪7‬‬
‫ٌُ ٔزّىٓ ِٓ اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬وش‪ٛ‬ف ششوخ اٌؾغش‪ٌٍ ٞ‬ظشافخ ‪ٚ‬اٌز‪٠ ٟ‬زُ ر‪ٛ‬س‪٠‬ذ إٌمذ‪٠‬خ اٌ‪ٙ١‬ب ا‪ ٚ‬اٌزغ‪٠ٛ‬بد اٌذ‪ٚ‬س‪٠‬خ ‪٤‬سطذر‪ٙ‬ب ِغ اٌششوخ ‪ٚ‬ثبٌزبٌ‪ ٟ‬رز‪ٛ‬فش ٌٕب‬
‫اٌمٕبػخ ثظؾخ رٌه اٌشط‪١‬ذ ‪ٚ‬اٌّشؽً ف‪ٙٔ ٟ‬ب‪٠‬خ اٌؼبَ ‪7‬‬
‫ٌمذ لّٕب ثبٌزذل‪١‬ك ‪ٚ‬فمب ٌّؼب‪١٠‬ش اٌزذل‪١‬ك اٌذ‪١ٌٚ‬خ‪ٚ 7‬لذ رُ ر‪ٛ‬ػ‪١‬ؼ ِغؤ‪١ٌٚ‬زٕب ‪ٚ‬فمب ٌ‪ٙ‬زٖ اٌّؼب‪١٠‬ش ف‪ ٟ‬رمش‪٠‬شٔب ٘زا ػّٓ فمشح "ِغؤ‪١ٌٚ‬خ اٌّذلك ػٓ رذل‪١‬ك اٌج‪١‬بٔبد‬
‫اٌّبٌ‪١‬خ"‪ٛٔٚ 7‬د اٌزأو‪١‬ذ ثإٔٔب ِغزمٍ‪ ٓ١‬ػٓ اٌششوخ ‪ٚ‬فمب ٌّزطٍجبد ِغٍظ اٌّؼب‪١٠‬ش ا‪٤‬خالل‪١‬خ اٌذ‪١ٌٚ‬خ ٌٍّؾبعج‪" ٓ١‬دٌ‪ ً١‬ل‪ٛ‬اػذ اٌغٍ‪ٛ‬ن ا‪٤‬خالل‪ٌٍّ ٟ‬ؾبعج‪ٓ١‬‬
‫اٌّ‪ "ٓ١١ٕٙ‬راد اٌظٍخ ثزذل‪١‬مٕب ٌٍج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‪ٚ ،‬رغذس اإلشبسح أ‪٠‬ؼب ثإٔٔب لذ أ‪ٚ‬ف‪ٕ١‬ب ثّغؤ‪١ٌٚ‬برٕب ا‪٤‬خالل‪١‬خ ا‪٤‬خش‪ٚ ٜ‬فمب ٌ‪ٙ‬زٖ اٌّزطٍجبد‪ٚ 7‬ف‪ ٟ‬إػزمبدٔب أْ أدٌخ‬
‫اٌزذل‪١‬ك اٌز‪ ٟ‬ؽظٍٕب ػٍ‪ٙ١‬ب رؼذ وبف‪١‬خ ‪ِٚ‬الئّخ ٌز‪ٛ‬ف‪١‬ش أعبط ٌشأ‪ٕ٠‬ب اٌّزؾفع‪7‬‬
‫‪ٚ‬ع‪ٛ‬د شه ِزؼٍك ثبعزّشاس‪٠‬خ اٌششوخ‬
‫ٍٔفذ االٔزجبٖ إٌ‪ ٝ‬اإل‪٠‬ؼبػ سلُ (‪ ِٓ ) 24‬اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ ‪ٚ‬اٌخبص ثب‪٤‬صِخ اٌغ‪١‬بعخ ‪ٚ‬اٌ‪ٛ‬ػغ االلزظبد‪ٚ ٞ‬ا‪٤‬ؽذاس ‪ٚ‬ا‪١ِٕ٤‬خ ِٓ اٌؼبَ ‪ٚ َ2115‬اعزّشاس٘ب‬
‫ف‪ ٟ‬اٌؼبِ‪7 َ2117ٚ َ2116 ٓ١‬‬
‫ِغؤ‪١ٌٚ‬خ اإلداسح ‪ِٚ‬غٍظ اإلداسح ػٓ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫إْ إداسح اٌششوخ ِغؤ‪ٌٚ‬خ ػٓ إػذاد اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ ‪ٚ‬ػشػ‪ٙ‬ب ثظ‪ٛ‬سح ػبدٌخ ‪ٚ‬فمب ٌٍّؼب‪١٠‬ش اٌذ‪١ٌٚ‬خ إلػذاد اٌزمبس‪٠‬ش اٌّبٌ‪١‬خ‪ٚ ،‬وزٌه ػٓ ٔظبَ اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ‬
‫اٌز‪ ٞ‬رشاٖ اإلداسح أٔٗ ػش‪ٚ‬س‪٠‬ب إلػذاد ث‪١‬بٔبد ِبٌ‪١‬خ خبٌ‪١‬خ ِٓ ا‪٤‬خطبء اٌغ‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ ‪ ،‬ع‪ٛ‬اء ثغجت اإلؽز‪١‬بي أ‪ ٚ‬اٌخطأ ‪7‬‬
‫‪ٚ‬رشًّ ِغؤ‪١ٌٚ‬خ اإلداسح ػٕذ إػذاد اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ رم‪ ُ١١‬لذسح اٌششوخ ػٍ‪ ٝ‬االعزّشاس‪٠‬خ ‪ٚ ،‬اإلفظبػ‪ ،‬ؽ‪١‬ش أِىٓ‪ ،‬ػٓ اٌّغبئً اٌّزؼٍمخ ثئعزّشاس‪٠‬خ اٌششوخ‬
‫‪ٚ‬إعزخذاَ ِجذأ اإلعزّشاس‪٠‬خ ف‪ ٟ‬اٌّؾبعجخ ِب ٌُ رٕ‪ ٞٛ‬اإلداسح رظف‪١‬خ اٌششوخ أ‪ٚ ٚ‬لف ػٍّ‪١‬بر‪ٙ‬ب‪ ،‬أ‪٠ ٌُ ٚ‬ىٓ ٌذ‪ٙ٠‬ب ثذ‪٠‬ال ‪ٚ‬الؼ‪١‬ب ػٓ رٌه‪7‬‬
‫‪ِٚ‬غٍظ اإلداسح ٘‪ ٛ‬اٌّغؤ‪ٚ‬ي ػٓ اإلششاف ػٍ‪ ٝ‬ػٍّ‪١‬خ إػذاد اٌزمبس‪٠‬ش اٌّبٌ‪١‬خ ٌٍششوخ‪7‬‬
‫ِغؤ‪١ٌٚ‬خ ِذلك اٌؾغبثبد ػٓ رذل‪١‬ك اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫إْ أ٘ذافٕب رزّضً ف‪ ٟ‬اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬رأو‪١‬ذ ِؼم‪ٛ‬ي ف‪ّ١‬ب إرا وبٔذ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ وىً خبٌ‪١‬خ ِٓ ا‪٤‬خطبء اٌغ‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ‪ ،‬ع‪ٛ‬اء وبٔذ ثغجت اإلؽز‪١‬بي أ‪ ٚ‬اٌخطأ‪،‬‬
‫‪ٚ‬إطذاس رمش‪٠‬ش رذل‪١‬ك ‪ٚ‬اٌز‪٠ ٞ‬زؼّٓ سأ‪ٕ٠‬ب ؽ‪ٌٙٛ‬ب‪٠ٚ 7‬ؼزجش اٌزأو‪١‬ذ اٌّؼم‪ٛ‬ي ِغز‪ ٜٛ‬ػب ٍي ِٓ اٌزأو‪١‬ذ‪ ،‬غ‪١‬ش أْ ػٍّ‪١‬خ اٌزذل‪١‬ك اٌز‪ ٟ‬رزُ ‪ٚ‬فمب ٌّؼب‪١٠‬ش اٌزذل‪١‬ك اٌذ‪١ٌٚ‬خ‬
‫ال رؼّٓ دائّب إوزشبف ا‪٤‬خطبء اٌغ‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ‪ ،‬ؽز‪ ٝ‬إْ ‪ٚ‬عذد‪ّ٠ٚ 7‬ىٓ أْ رٕشأ ا‪٤‬خطبء ِٓ اإلؽز‪١‬بي أ‪ ٚ‬اٌخطأ‪ٚ ،‬رؼزجش ع‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ إرا وبٔذ ِٕفشدح أ‪ِ ٚ‬غزّؼخ‪،‬‬
‫لذ رؤصش ثشىً ِؼم‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬اٌمشاساد اإللزظبد‪٠‬خ ٌّغزخذِ‪ ٟ‬اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ اٌّزخزح ػٍ‪ ٝ‬أعبط ٘زٖ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‪7‬‬
‫‪ٚ‬وغضء ِٓ ػٍّ‪١‬خ اٌزذل‪١‬ك ‪ٚ‬فمب ٌّؼب‪١٠‬ش اٌزذل‪١‬ك اٌذ‪١ٌٚ‬خ‪ ،‬فمذ ِبسعٕب اٌؾىُ اٌّ‪ٚ ٟٕٙ‬اٌؾفبظ ػٍ‪ ٝ‬اٌشه اٌّ‪ ٟٕٙ‬ف‪ ٟ‬وبفخ ٔ‪ٛ‬اؽ‪ ٟ‬اٌزذل‪١‬ك‪ٚ ،‬وّب ٔم‪ َٛ‬ثّب ‪:ٍٟ٠‬‬
‫رؾذ‪٠‬ذ ‪ٚ‬رم‪ِ ُ١١‬خبؽش ا‪٤‬خطبء اٌغ‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ ف‪ ٟ‬اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‪ ،‬ع‪ٛ‬اء وبٔذ ثغجت اإلؽز‪١‬ب ي أ‪ ٚ‬اٌخطأ‪ٚ ،‬رظّ‪ٚ ُ١‬رٕف‪١‬ز إعشاءاد رذل‪١‬ك رغزغ‪١‬ت ٌزٍه اٌّخبؽش‪،‬‬
‫‪ٚ‬اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬أدٌخ رذل‪١‬ك وبف‪١‬خ ‪ِٕٚ‬بعجخ ٌز‪ٛ‬فش أعبط ٌشأ‪ٕ٠‬ب‪٠ٚ 7‬ؼزجش خطش ػذَ إوزشبف أخطبء ع‪٘ٛ‬ش‪٠‬خ ٔبرغخ ػٓ اإلؽز‪١‬بي أػٍ‪ ِٓ ٝ‬رٌه إٌبرظ ػٓ اٌخطأ‪،‬‬
‫إر أْ اإلؽز‪١‬بي لذ ‪٠‬شًّ اٌز‪ٛ‬اؽؤ ‪ٚ‬اٌزض‪٠ٚ‬ش أ‪ ٚ‬اٌؾزف اٌّزؼّذ ‪ٚ‬اٌزؾش‪٠‬فبد‪ ،‬أ‪ ٚ‬اٌزغب‪ٚ‬ص ٌٕظبَ اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ‪7‬‬
‫اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬ف‪ٌٕ ُٙ‬ظبَ اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ اٌّزؼٍك ثبٌزذل‪١‬ك ‪ٚ‬رٌه ٌزظّ‪ ُ١‬إعشاءاد رذل‪١‬ك ِالئّخ ف‪ ٟ‬ظً اٌظش‪ٚ‬ف اٌمبئّخ ‪١ٌٚ‬ظ ٌغشع إثذاء سأ‪ ٞ‬ؽ‪ٛ‬ي ِذ‪ٜ‬‬
‫فؼبٌ‪١‬خ ٔظبَ اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ ٌٍششوخ‪7‬‬
‫رم‪ِ ُ١١‬ذ‪ِ ٜ‬الءِخ اٌغ‪١‬بعبد اٌّؾبعج ‪١‬خ اٌّزجؼخ ‪ِٚ‬ؼم‪١ٌٛ‬خ اٌزمذ‪٠‬شاد اٌّؾبعج‪١‬خ ‪ٚ‬اإلفظبؽبد راد اٌؼاللخ اٌز‪ ٟ‬لبِذ ث‪ٙ‬ب اإلداسح‪7‬‬
‫اٌز‪ٛ‬طً إٌ‪ ٝ‬إعزٕزبط ػٓ ِذ‪ِ ٜ‬الئّخ إعزخذاَ اإلداسح ٌّجذأ اإلعزّشاس‪٠‬خ ف‪ ٟ‬اٌّؾبعجخ‪ٚ ،‬اعزٕبدا إٌ‪ ٝ‬أدٌخ اٌزذل‪١‬ك اٌز‪ ٟ‬رُ اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ٙ١‬ب‪ ،‬ف‪ّ١‬ب إرا وبْ ٕ٘بن‬
‫شه ع‪٘ٛ‬ش‪ ٞ‬را طٍخ ثأؽذاس أ‪ ٚ‬ظش‪ٚ‬ف ‪ّ٠‬ىٓ أْ رض‪١‬ش شى‪ٛ‬وب وج‪١‬شح ؽ‪ٛ‬ي ِمذسح اٌششوخ ػٍ‪ ٝ‬اإلعزّشاس وّٕشأح ِغزّشح‪ 7‬فئرا ر‪ٛ‬طٍٕب ثأْ ٕ٘بن شه‬
‫ع‪٘ٛ‬ش‪ ،ٞ‬فٕؾٓ ِطبٌج‪ ْٛ‬ثٍفذ اإلٔزجبٖ ف‪ ٟ‬رمش‪٠‬ش رذل‪١‬م ٕب إٌ‪ ٝ‬اإلفظبؽبد راد اٌظٍخ اٌ‪ٛ‬اسدح ف‪ ٟ‬اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ‪ ،‬أ‪ ٚ‬رؼذ‪ ً٠‬سأ‪ٕ٠‬ب إرا وبٔذ ٘زٖ اإلفظبؽبد‬
‫غ‪١‬ش وبف‪١‬خ‪ 7‬إْ إعزٕزبعبرٕب ِجٕ‪١‬خ ػٍ‪ ٝ‬أدٌخ اٌزذل‪١‬ك اٌز‪ ٟ‬رُ اٌؾظ‪ٛ‬ي ػٍ‪ٙ١‬ب ؽز‪ ٝ‬ربس‪٠‬خ رمش‪٠‬ش اٌزذل‪١‬ك‪ِٚ 7‬غ رٌه‪ ،‬فئْ ا‪٤‬ؽذاس أ‪ ٚ‬اٌظش‪ٚ‬ف اٌّغزمجٍ‪١‬خ لذ رؤد‪ٞ‬‬
‫إٌ‪ ٝ‬ػذَ إعزّشاس اٌششوخ ف‪ ٟ‬أػّبٌ‪ٙ‬ب وّٕشأح ِغزّشح‪7‬‬
‫رم‪ ُ١١‬اٌؼشع اٌؼبَ ٌٍج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ ‪١٘ٚ‬ىٍ‪ٙ‬ب ‪ِٚ‬ؾز‪ٛ‬ا٘ب‪ ،‬ثّب ف‪ ٟ‬رٌه اإلفظبؽبد ؽ‪ٌٙٛ‬ب‪ٚ ،‬ف‪ّ١‬ب إرا وبٔذ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ رّضً اٌّؼبِالد ‪ٚ‬ا‪٤‬ؽذاس راد اٌظٍخ‬
‫ثطش‪٠‬مخ رؾمك اٌؼشع اٌؼبدي‪7‬‬
‫‪ٌٚ‬مذ لّٕب ثبٌز‪ٛ‬اطً ِغ ِغٍظ اإلداسح ف‪ّ١‬ب ‪٠‬زؼٍك ثٕط بق ‪ٚ‬ر‪ٛ‬ل‪١‬ذ اٌزذل‪١‬ك اٌّخطؾ ٌٗ ‪ِٚ‬الؽظبد اٌزذل‪١‬ك اٌ‪ٙ‬بِخ‪ ،‬ثّب ف‪ ٟ‬رٌه أ‪ ٞ‬أ‪ٚ‬عٗ لظ‪ٛ‬س ٘بِخ ف‪ٔ ٟ‬ظبَ‬
‫اٌشلبثخ اٌذاخٍ‪١‬خ اٌز‪٠ ٟ‬زُ رؾذ‪٠‬ذ٘ب ِٓ لجٍٕب خالي ػٍّ‪١‬خ اٌزذل‪١‬ك‪7‬‬
‫رمش‪٠‬ش ؽ‪ٛ‬ي ِزطٍجبد لبٔ‪١ٔٛ‬خ ‪ٚ‬رٕظ‪١ّ١‬خ أخش‪:ٜ‬‬
‫ٌُ رٍزضَ اٌششوخ ثّزطٍجبد اٌزشش‪٠‬ؼبد اٌؼش‪٠‬ج‪١‬خ ا‪ ٚ‬اٌزبِ‪١ٕ١‬خ وّب ٌُ رمُ ثزغٕ‪١‬ت ِخظظبد ٌّ‪ٛ‬اع‪ٙ‬ز‪ٙ‬ب ف‪ ٟ‬ؽبٌخ اٌضاِ‪ٙ‬ب ثغذاد اٌزضاِبر‪ٙ‬ب ث‪ٙ‬ب ‪7‬‬
‫ف‪ّ١‬ب ػذا ِب روش ف‪ ٟ‬فمشح أعبط اٌشأ‪ ، ٞ‬فٍمذ ؽظٍٕب ِٓ اإلداسح ػٍ‪ ٝ‬اٌج‪١‬بٔبد ‪ٚ‬اإل‪٠‬ؼبؽبد اٌز‪ ٟ‬سأ‪ٕ٠‬ب٘ب الصِخ ‪٤‬غشاع اٌزذل‪١‬ك‪ٚ ،‬رّغه اٌششوخ ثذفبرش‬
‫ؽغبثبد ِٕزظّخ‪ ،‬وّب أْ اٌج‪١‬بٔبد اٌّبٌ‪١‬خ اٌّ شفمخ ِزفمخ ِغ ِب ٘‪ٚ ٛ‬اسد ثزٍه اٌذفبرش‪ ،‬وّب ٌُ ‪٠‬شد إٌ‪ ٝ‬ػٍّٕب أ‪ِ ٞ‬خبٌفبد ‪٤‬ؽىبَ لبٔ‪ ْٛ‬اٌششوبد اٌزغبس‪٠‬خ سلُ‬
‫(‪ٌ )22‬غٕخ ‪ َ 1117‬أ‪ٌٍٕ ٚ‬ظبَ ا‪٤‬عبع‪ٌٍ ٟ‬ششوخ ثشىً لذ ‪٠‬ى‪ ٌٗ ْٛ‬رأص‪١‬ش ع‪٘ٛ‬ش‪ ٞ‬ػٍ‪ٔ ٝ‬زبئظ أػّبي اٌششوخ أ‪ِ ٚ‬شوض٘ب اٌّبٌ‪7ٟ‬‬
‫شركة بشري انصيبدي وهيثم مذهيش‬

‫نهتذقيق واالستشبرات انتضبمنية‬
‫صنعاء – الجمهورية اليمنية‬
‫‪705‬‬ ‫ٓ‪٤‬ضإ أُشاعؼخ اُ٘‪ٜ‬بئ‪ ٢‬ثؼذ االهلبٍ ‪ٝ‬اُزغ‪٣ٞ‬بد‬

‫اٌّشاعغ‬ ‫إوّبي اٌّشاعؼخ‬ ‫ٔطبق اٌّشاعؼخ‬
‫ِشاعؼخ اٌّذ‪٠‬ش‬ ‫اٌغٕخ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ِشاعؼخ اٌشش‪٠‬ه‬ ‫ربس‪٠‬خ اإلػذاد‬
‫ا‪١ّ٘٤‬خ إٌغج‪١‬خ‬ ‫رؼٍ‪١‬ك‬
‫‪/ٝ‬ع‬ ‫‪ٝ‬طق أػٔبٍ أُشاعؼخ‬ ‫اإلعشاء‬
‫تم ارفاق مٌزان المراجعة تحلٌلً‬
‫تم ارفاق مٌزان المراجعة اجمالً بحسب العمالت‬
‫تم ارفاق مٌزان المراجعة اجمالً بالعملة المحلٌة‬
‫خطاب المالحظات هل تم عمل التسوٌات المطلوبة والمرسلة لكم فً‬
‫هل تم استٌفاء إفصاحات مكتوبة من اإلدارة‬
‫رئٌس فرٌق‬ ‫مشرؾ التدقٌق‬

‫المدقق الرئٌسً‬
‫التدقٌق‬ ‫للعملٌة‬
‫‪710‬‬ ‫ٗٔ‪ٞ‬رط ٓغ‪ٞ‬دح اُج‪٤‬بٗبد أُبُ‪٤‬خ أُ‪ٞ‬هؼخ ٖٓ اُؼٔ‪َ٤‬‬

‫العمٌل‬
‫المراجع‬ ‫اكمال عملٌة التدقٌق‬ ‫نطاق المراجعة‬
‫ػذد ٔغخ‬ ‫ث‪ٛ‬اعطخ ِٕذ‪ٚ‬ة ِٓ‬
‫اٌؼذد‬ ‫ؽش‪٠‬مخ اٌزغٍ‪ٌٍّ ُ١‬غ‪ٛ‬دح‬
‫اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬ ‫اٌششوخ‬
‫‪1‬‬ ‫ٌٍؼّ‪ً١‬‬ ‫إػبدح اٌم‪ٛ‬ائُ إٌ‪ٝ‬‬
‫‪1‬‬ ‫ِغٍذح‬ ‫إسعبي اٌم‪ٛ‬ائُ إٌ‪ٝ‬‬
‫‪1‬‬ ‫ٌٍٍّف‬ ‫ٌٍّذ‪٠‬ش اٌّبٌ‪ٟ‬‬ ‫ػٕب‪٠‬خ‬
‫‪3‬‬ ‫اٌّغّ‪ٛ‬ع‬ ‫اٌؼٕ‪ٛ‬اْ‬
‫)ؽذد ٌّٓ( ‪ PDF‬إطذاس إٌىزش‪ٟٔٚ‬‬
‫رؼٍ‪ّ١‬بد ِؾذدح‬
‫إػزّبد االطذاس ػٍ‪ٔ ٝ‬ظبَ ل‪ٛ‬ائُ‬
‫اٌزبس‪٠‬خ‬ ‫اٌز‪ٛ‬ل‪١‬غ‬ ‫ث‪١‬بْ‬
‫اٌشش‪٠‬ه ػٍ‪ ٝ‬اٌؼٍّ‪١‬خ‬
‫)فؾض ع‪ٛ‬دح اٌٍّف (إْ ‪ٚ‬عذ‬
‫فبؽض اٌضوبح ‪ٚ‬اٌؼشائت‬
‫)أخش‪( ٜ‬ؽذد‬
‫ً٘ رُ إوّبي وً أػّبي‬
‫ٔؼُ‪/‬ال‬
‫اٌزؾمك ِٓ طؾخ اٌغّغ؟‬
‫ً٘ اؽٍغ اٌشش‪٠‬ه ػٍ‪ ٝ‬اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬
‫ٔؼُ‪/‬ال‬
‫ٌٍؼّ‪ً١‬؟ ثؼذ رغٍ‪١‬ف‪ٙ‬ب ‪ٚ‬لجً رغٍ‪ّٙ١‬ب‬
‫‪٠‬غت أْ ‪ٛ٠‬لغ اٌؼّ‪ ً١‬ػٍ‪ٝ‬‬
‫اعزالَ ِغ‪ٛ‬دح اٌم‪ٛ‬ائُ اٌّبٌ‪١‬خ‬ ‫رؼٍ‪ّ١‬بد أخش‪ٜ‬‬
‫إٌّ‪ٛ‬رط ػٍ‪٘ ٝ‬زا‬
‫خطبة املالحظبت‬
‫نموذج ‪715‬‬
‫انسبدة انشركبء ‪.................................................................................................................................................................................................................‬احملرتمىن‬
‫مرسل لكم نسخة من كتاب المالحظات الخاصة بشركتكم نرجو االطالع والردعميها خالل (‪ )84‬ساعه‬
‫ولكم خالص اإلحترام والتقدير‬
‫احلبنة‬ ‫درجة املخبطرة‬ ‫األثر‬ ‫مالحظة (‪)7‬‬
‫· عدـ االلتزاـ بالمنشور رقم (‪ )3‬لسنة ‪4235‬ـ والملزـ بتعيين مدقق داخلي‬ ‫ادارة التدقيق الداخلي واالمتثاؿ ‪:‬‬
‫عدـ االلتزاـ بالمنشور رقم (‪ )3‬لسنة ‪4235‬ـ والخاص بمهاـ مسئوؿ االمتثاؿ‬ ‫·‬ ‫عدـ تعيين مدقق داخلي اال في نهاية السنة ‪.‬‬
‫غير ملتزـ‬ ‫مرتفعة‬
‫· عدـ االلتزاـ بالئحة الرقابة الداخلية الخاصة بالشركة والمسلمة للبنك ‪.‬‬ ‫تعيين مسئوؿ امتثاؿ صوري ال يمارس مهامو المنصوص عليها قانونا‬
‫· ضعف الرقابة الداخلية في الشركة وارتفاع مخاطر الغش واالحتياؿ ‪.‬‬

‫· تكليف مدقق داخلي ممن تتوفر فيهم المؤىالت المناسبة واعطاءه كافة الصالحيات ‪.‬‬
‫· العمل على تنفيذ الئحة الرقابة الداخلية جملة وتفصيال ‪.‬‬ ‫انتىصيبت‬
‫· االلتزام بالمنشور رقم (‪ )1‬لسنة ‪9911‬م بشأف مكافحة غسيل االمواؿ وتمويل االرىاب ‪.‬‬
‫رد اإلدارة‬
‫متببعتنب‬

دليل استرشادي لاوراق العمل لشركة ام جي آي اليمن

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

دليل استرشادي لاوراق العمل لشركة ام جي آي اليمن

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫دٌ‪ ً١‬اعزششبد‪ٚ٤ ٞ‬ساق اٌؼًّ‬

‫دُ‪ َ٤‬رذس‪٣‬ت اٌُبدس أُ‪٢ٜ٘‬‬

‫‪500‬‬ ‫فاصل عملٌة المراجعة وجمع ادلة االثبات‬ ‫‪500‬‬

‫نماذج ما قبل التخطيط لعمليات المراجعة‬

‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫ورقة عمل رقم ‪012‬‬

‫إلى شركة ‪................................ /‬‬

‫شركة بشير الصيادي وهيثم مدهيش‬

‫الي األخوة ‪ ..................... ..... .............................. /‬المحترـ‬

‫بعد التحية ‪-:‬‬

‫الموضوع ‪/‬عقد التعيين لتدقيق حسابات قوائمكم المالية للعاـ ‪ 42....‬ـ‬

‫‪ -‬مسؤوليات المحاسب القانوني ‪�:‬‬

‫تبلغ أتعاب المكتب رقماً (‪ )........‬لاير يمني وكتابتاً ‪ ..................................................‬لاير‬

‫وعلى ذلك ىذا وسيتم دفع االتعاب وفقا لالتي ‪:‬‬

‫شركة بشير الصيادي وهيثم مدهيش‬

001 ‫نموذج‬ ‫تعهــد المحافظــة على سرٌــة العمــل‬

And sensitive to secrecy regarding the full

And declare that the breach of any issue

Name & Signature : : ‫االسم والتوقٌع‬

‫‪222‬‬ ‫عضو فرٌق عمل المراجعة نموذج استقبلل‬

‫مالحظات‬ ‫نعم‪/‬ال‬ ‫اإليضاح‬ ‫ـ‬

‫اسم الموظؾ ‪/‬‬

‫نموذج تثبٌت االستقبللٌة وعدم وجود مصالح متعارضة‬

‫نؤكد وبصفتنا مدققٌن قانونٌٌن لحسابات شركة ‪ .................‬للفترة من ‪ ...............‬إلى ‪ ..........‬ما‬

‫التوقٌع‬ ‫التارٌخ‬ ‫صفته‬ ‫فرٌق العمل‬ ‫رقم‬

‫‪224-1‬‬ ‫قبٕه عىٗن جدٖد‬

‫مالحظات‬ ‫ال تنطبق‬ ‫متت‬ ‫بٌان اإلفصاح‬ ‫الرقم‬

‫جمع معلومات عن العمبلء المقترحٌن ‪:‬‬ ‫أ‬

‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫‪224-2‬‬ ‫االستمرار مع عمٌل قدٌم‬

‫‪2021‬‬ ‫‪2020‬‬ ‫‪2021‬‬ ‫البٌان‬ ‫رقم‬

‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫‪005‬‬ ‫تحدٌث الملؾ الدائم او تكوٌن الملؾ الدائم للمراجعة‬

‫‪230‬‬ ‫اُغغالد أُؾبعج‪٤‬خ‬

‫أُشاعغ‬ ‫ٗطبم أُشاعؼخ روذ‪٣‬ش أُخبؽش‬

‫أُذ‪٣‬ش ٓشاعؼخ‬ ‫اُغ٘خ أُبُ‪٤‬خ‬

‫اُشش‪٣‬ي ٓشاعؼخ‬ ‫ربس‪٣‬خ اإلػذاد‬

‫اُ٘غج‪٤‬خ األ‪٤ٔٛ‬خ‬ ‫رؼِ‪٤‬ن‬

‫‪/ٝ‬ع‬ ‫أػٔبٍ أُشاعؼخ ‪ٝ‬طق‬ ‫اإلعشاء‬

‫طابق مٌزان المراجعة مع األستاذ العام‬

‫قم بتجمٌع عٌنة من حسابات األستاذ العام‬

‫قم بتجمٌع دفتر‪/‬حساب النقدٌة‬

‫قم بتجمٌع عٌنة من قٌود الٌومٌة‬

‫المبالػ الكبٌرة افحص عٌنة من قٌود الٌومٌة ؼٌر العادٌة أو ذات‬

‫للعام السابق طابق األرصدة االفتتاحٌة مع القوائم المالٌة المدققة‬

‫العام افحص عٌنة من ترحٌل قٌود الٌومٌة إلى حساب األستاذ‬

‫طابق عٌنة من قٌود الٌومٌة مع المستندات المؤٌدة‬

‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫نموذج محضر اجتماع لمناقشة مخاطر االحتٌال نموذج ‪042‬‬

‫الموقع‬ ‫دور المشاركة‬ ‫االسم‬

‫‪- 1‬الؽرض من االجتماع‬

‫‪- 4‬خبرة سابقة‬

‫‪- 5‬نزاهة االدارة ودورات االعمال التجارٌة وأنظمة الكمبٌوتر‬

‫‪- 6‬مجاالت أخرى‬

‫موعد الموضوع الذي تم نقله‬ ‫الموضوع‬ ‫دور المشاركة‬ ‫االسم‬

‫الشرٌك‬ ‫مسئول التدقٌق‬ ‫المدقق الرئٌسً‬

‫‪245‬‬ ‫وتطمبات تدقٗل حطابات الشسك‪ٛ‬‬

‫األضتاذ ‪.................................................................................................. /‬احملرتً‬

‫وتفضلوا بقبول فائق التحية واالحرتام‬

‫‪250‬‬ ‫القوانٌن ‪ٝ‬اُِ‪ٞ‬ائؼ ‪ٝ‬االٗظٔخ‬

‫و‪/‬ع‬ ‫العمل المنفذ‬ ‫اإلجراء‬

‫‪055‬‬ ‫نموذج نبذة مختصرة عن العمٌل ونشاطاته‬

‫الكٌان القانونً للشركة‬

‫أهم الشركاء ونسب ملكٌتهم‬