Doracaku PyetjePergjigje Ver2 SH

ii
ii
Pse më duhet të ç ‘regjistrohem? .................................................... 8
PËRMBAJTJA
2- Ç’REGJISTRIMI I BIZNESIT ......................... 8
Hyrje................................................................................................. 1
Si të ç ‘regjistrohem? ....................................................................... 8
1- REGJISTRIMI I BIZNESIT ........................ 3 Ku duhet të parashtrohet kërkesa për ç‘regjistrim të biznesit? ....... 8
A duhet të regjistrohem? ................................................................. 3 Si është procedura për mbyllje të biznesit? ..................................... 8
Pse është e nevojshme/e rëndësishme për t’u regjistruar? ............ 3 Cilat janë implikimet nëse nuk ç ‘regjistrohem? .............................. 8
Sa kushton për t’u regjistruar?......................................................... 3 A mund të ç ‘regjistrohem on-line? .................................................. 9
Çfarë dokumente më nevojiten për t’u regjistruar si biznes? .......... 3 A do të pranoj ndonjë dokument që dëshmon se unë zyrtarisht jam
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Biznes Individual i ç ‘regjistruar?.................................................................................. 9
dhe Ortakëri e Përgjithshme? .......................................................... 3 Nëse unë kam aplikuar për të marrë një vërtetim për mbyllje të
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Shoqëri Komandite biznesit dhe nuk kam pranuar ndonjë përgjigje nga ATK, si duhet
(Sh.K.M)? ......................................................................................... 3 të veproj? ......................................................................................... 9
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Shoqëri me A mundem ende të zhvilloj biznesin edhe nëse jam i ç ‘regjistruar?
Përgjegjësi të Kufizuar (ShPK)? ...................................................... 3 ......................................................................................................... 9
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Shoqëri Aksionare Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të marrë një vërtetim
(Sh. A)? ............................................................................................ 4 tatimor nga ATK për mbyllje të biznesit? ......................................... 9
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Kompani e huaj - Jemi dy ortak në një Ortakëri të Përgjithshme, mirëpo dua të
Dega në Kosovë? ............................................................................ 4 tërhiqem nga Ortakëria. Cilat janë procedurat ose kërkesat që
duhet t’i bëj?..................................................................................... 9
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Koperativë
Bujqësore? ....................................................................................... 4 Jemi tre ortak në një Ortakëri të Përgjithshme, mirëpo, njëri prej
tyre do të tërhiqet nga Ortakëria. Cilat janë procedurat për
Ku bëhet regjistrimi i biznesit? ......................................................... 4 ndryshim të informatave në ATK? ................................................. 10
A është i mundur regjistrimi i biznesit on-line? ................................ 4 Cilat janë procedurat për mbylljen e biznesit me status ShPK.? .. 10
A është ATK agjencion që merret me regjistrimin e biznesit? ......... 4 Ku duhet të deklarojë detyrimet tatimore? ..................................... 11
Çka ndodh nëse duhet të regjistrohem dhe nuk jam i regjistruar? .. 4
3- DEKLARIMI ................................................. 11
Çfarë janë ndëshkimet për mos-regjistrim?..................................... 5
Ku mund të udhëzohem dhe të gjej ndihmë për deklarim? ........... 11
Çka është Numri Fiskal? ................................................................. 5
Cilat janë afatet për deklarimin e tatimeve? .................................. 11
A duhet të marrë Numër Fiskal?...................................................... 5
Ku mund t’i marrë formularët për të deklaruar, detyrimet e mia? .. 11
Si të pajisem me Numër Fiskal si biznes?....................................... 5
Unë nuk e kam dorëzuar deklaratën në kohë-çka duhet të bëjë? . 11
Si të pajisem me Numër Fiskal si person Fizik (individ)? ................ 5
Çka ndodh nëse nuk e dorëzojë deklaratën që është dashur ta
Sa kushton për t’u pajisur me Numër Fiskal? .................................. 5 deklaroj? ........................................................................................ 12
A duhet të regjistrohem së pari në ATK apo në ARBK? ................. 5 Cili është ndëshkimi për deklarimin me vonesë? .......................... 12
Cilët persona nuk kërkohet të regjistrohen në ARBK, por kërkohet Ku mund t’i marrë formularët për deklarim që është dashur ti
të pajisen me Çertifikatë Fiskale?.................................................... 5 deklarojë në vitin e kaluar? ............................................................ 12
Çfarë dokumente nevojiten për t’u pajisur me Çertifikatë Fiskale Sa kohë duhet t’i mbajë kopjet e deklaratave që veç i kam
derisa nuk kërkohet të regjistrohem si biznes në ARBK? ............... 5 dorëzuar? ....................................................................................... 12
A mund ta marrë Numrin Fiskal prej ueb faqes së ATK-së? .......... 6 Si t’i deklarojë deklaratat e korrigjuara/të plotësuara? .................. 12
Një person tjetër po e përdorë numrin tim fiskal, çfarë duhet të Për sa kohë më duhet ta deklarojë deklaratën e
bëjë? ................................................................................................ 6 korrigjuar/ndryshuar? ..................................................................... 12
A mund ta ndryshoj llojin e biznesit nga individual në ShPK, A duhet të deklaroj tremujorin kur nuk kam asnjë transaksion? ... 12
Ortakëri, apo e kundërta? ................................................................ 6
Si deklarohet kur një individ i ka dy biznese? ................................ 12
Ku mund të pajisem me Numër Fiskal si person jo-rezident? ......... 7
A ofron ATK ndonjë udhëzim se si të deklarohen tatimet? ........... 12
Si është procedura rreth ndërrimit të adresës? ............................... 7
A mundet ATK të rekomandojë një kontabilist/ekonomist/avokat që
Cilat janë procedurat për ndërrimin e pronarit të biznesit? ............. 7 mund të më ndihmoj për tatimet e mia? ........................................ 12
A mund të bëjë ndryshim të formës së biznesit nga Individual në A mund të kërkojë asistencë nga ATK në përmbushjen e
ShPK? .............................................................................................. 7 tatimeve? ....................................................................................... 13
Cilat janë procedurat për ndryshimin e formës së biznesit nga
Individual në SHPK? ........................................................................ 7
i
Unë kam pasur një thirrje prej Qendrës së Thirrjes nga ATK që Çka është EDI? .............................................................................. 17
tregon se nuk e kanë pranuar deklaratën që e kam deklaruar para
disa kohësh, çka duhet të bëjë? .................................................... 13 4- DEKLARIMI ELEKTRONIK......................... 17
Nuk kam biznes, por si mund t`i lajmëroj të hyrat e mia të Si të regjistrohemi për EDI? ........................................................... 17
realizuara kohë pas kohe me projekte të ndryshme? ................... 13 Si merret fjalëkalimi? ..................................................................... 17
Kur është bërë ndryshimi i normës së kësteve tremujore nga 5% Periudhat nuk shihen në EDI? ....................................................... 17
në 9%?........................................................................................... 13
Cilat shërbime mund të merren përmes EDI-t? ............................. 17
Jemi dy aksionar të një biznesi me status ShPK (Ordinancë
stomatologjike) dhe objekti ku ne punojmë është pronë individuale Cilat tatime mund t’i deklarojmë përmes EDI-t? ............................ 17
e aksionarit tjetër (pra nuk është në emër të biznesit). A është Cilat korrigjime të tatimeve mund t’i bëjmë në EDI? ...................... 17
bashkëpronari i obliguar të deklaroj dhe të paguaj tatim në qira?. 13
A mund të bëhet deklarimi me zero, përmes Sistemit Elektronik
Unë si qiradhënës jam person fizik/individual, kam paguar tatimin EDI? ............................................................................................... 18
në qira për kontratën e lidhur me një qiramarrës, i cili është ShPK.
A dorëzohet raporti tremujor i pensioneve përmes EDI-T? ........... 18
Po ashtu, edhe qiramarrësi ka mbajtur dhe paguar tatimin në burim
për të njëjtën qira. Si duhet të veproj me këtë rast? ...................... 13 Cila është procedura për të deklaruar në mënyrë elektronike? .... 18
Cilat lloje të tatimit është e obliguar t’i deklaroj një OJQ? ............. 13 A munden të gjithë formularët të deklarohen në mënyrë
elektronike?.................................................................................... 18
Jam pronar i një biznesi të vogël individual dhe kam deklaruar
këstet tremujore për bizneset e vogla individuale (IS) dhe (PD) A më duhet ndonjë pajisje speciale ose fjalëkalim për të deklaruar
deklaratën e tatimit mbi të Ardhurat Personale. A kam vepruar në mënyrë elektronike? ................................................................. 18
drejtë? ............................................................................................ 14
Pse duhet të deklarojë në mënyrë elektronike? ............................ 18
E kam të lëshuar lokalin me qira, qiramarrësi ka investuar në
Cilat janë përparësitë e deklarimit elektronik? ............................... 18
renovimin e lokalit dhe unë nuk marr qira derisa të barazohemi me
qiramarrësin. Çfarë më duhet të veproj në këtë rast, si duhet të Cili është motivimi për mua që të deklarojë në mënyrë elektronike?
deklaroj? ........................................................................................ 14 ....................................................................................................... 19
Si duhet të deklaroj një biznes i vogël individual i cili merret edhe A kushton diçka për të deklaruar në mënyrë elektronike? ............ 19
me shitje edhe me servisim (shërbim)? ........................................ 14 Çfarë asistence ofron ATK-ja për të më ndihmuar që të mësojë se
A mund të bëj kërkesë për mbyllje të llogarisë tatimore IS nëse si të deklarojë në mënyrë elektronike? .......................................... 19
kam obligime?................................................................................ 14 Unë nuk kam kompjuter, mirëpo, do të doja të deklarojë në mënyrë
Kam deklaruar gabim Deklaratën Vjetore -PD të vitit 2014 ne vend elektronike, a ka ATK kompjuter që do të mund ta përdorja për
që të deklaroj për vitin 2013. Si mund ta korrigjoj deklaratën për të këtë qëllim? .................................................................................... 19
cilën kam deklaruar gabim?........................................................... 14 Si të sigurohem se informatat e mia financiare janë të sigurta nëse
Deklaroj me IL (këstet tremujore për bizneset e mëdha deklarojë në mënyrë elektronike? .................................................. 19
individuale) dhe nuk e di cila do jetë metoda më e përshtatshme Sa është i sigurt (mbrojtur) përdorimi i Sistemit EDI? ................... 19
për mua që të deklaroj këstet tremujore paradhënie sepse
qarkullimi i biznesit tonë nuk është standard ndryshon. Si duhet të A mund të dorëzojë deklaratën tatimore, ndërsa obligimin ta paguaj
deklaroj? ........................................................................................ 15 më vonë? ....................................................................................... 20
Si të deklaroj për të hyrat të cilat i realizoj me kontratë mbi vepër? A është e mundur të ndryshohet/korrigjohet deklarata e dorëzuar
....................................................................................................... 15 në mënyrë elektronike? ................................................................. 20
Si duhet të deklaroj tatimin e mbajtur në burim për jo rezidentët Si të bëhet deklarimi shtesë përmes Sistemit Elektronik EDI?...... 20
dhe sa është norma e tatimit? ....................................................... 15 Si do të reflektojë deklarata korrigjuese? ...................................... 20
Une kam ndryshuar formën e biznesit nga biznes individual në Si mund ta di se deklaratat e mia janë pranuar, nëse unë i
SHPK. Ndërrimi i formës është bërë në muajin Qershor 2014 dhe deklarojë ato në mënyrë elektronike?............................................ 20
llogarite tatimore për biznesin individual janë mbyllur po në
Qershor 2014. Deklarimin e TVSH-se për muajin Qershor dhe Unë e kam një kontabilist/ekonomist/avokat që i deklaron tatimet e
TM2/2014 a duhet t’i deklaroj me Numër Fiskal të vjetër, dhe a mia. Çfarë informatash duhet me ju dhënë atyre që të kenë
mund të bëhet deklarimi pasi më janë mbyllur llogarite tatimore në mundësi që t’i deklarojnë tatimet e mia në mënyrë elektronike? .. 20
Qershor 2014? ............................................................................... 16 Nëse deklarojë në mënyrë elektronike, a mund t’i paguaj tatimet e
Une realizoj të hyra nga mbikëqyrja e një projekti. Me cilin mia gjithashtu në mënyrë elektronike? .......................................... 20
formular duhet të deklaroj dhe paguaj tatimin? ............................. 16 A mund të përdorë kartelën e debisë/kredisë për të paguar tatimet
Unë realizoj të hyra nga paga për të cilat më është ndalur tatimi në e deklaruara në mënyrë elektronike? ............................................ 21
burim dhe kontributi pensional, ndërsa për të hyrat të cilat i realizoj Nëse e provoj deklarimin elektronik dhe nuk më pëlqen, a mund të
nga mbajtja e trajnimeve nuk më është mbajtur tatimi në burim. Si vazhdoj me deklarimin manual? ................................................... 21
duhet t’i deklaroj kontributet pensionale pasi që në deklaratën
A është “bandvidth” problem për deklarimin elektronik? ............... 21
vjetore PD më njihen si shpenzime vetëm kontributet pensionale të
cilat janë deklaruara dhe të paguara? ........................................... 16
ii
A mund ta përdori telefonin/modemin për të deklaruar në mënyrë Çka është TVSh-ja ? ...................................................................... 24
elektronike? ................................................................................... 21
Si vjelët TVSh-ja? .......................................................................... 24
Çka duhet të bëjë nëse kam deklaruar në mënyrë elektronike dhe
Cila është norma standarde e TVSh-së? ...................................... 24
mandej e kam zbuluar se kam harruar disa informata ose kam
vënë diçka gabimisht? ................................................................... 21 Kush është i obliguar të deklarojë për TVSh? ............................... 24
A duhet të deklarojë edhe nëse brenda një periudhe tatimore nuk Kur duhet të deklaroj për TVSh? ................................................... 24
kam zhvilluar aktivitet?................................................................... 21 Kur duhet të ngarkoj TVSh-në? ..................................................... 24
A mund t’a kërkoj qasjen, që nga shtëpia të kontrolloj gjendjen Si dhe kur duhet të regjistrohem për Çertifikatë të TVSh-së? ...... 24
time të pagesës së tatimeve? ........................................................ 21
Unë deri më tani në 12 muajt e fundit kam një qarkullim prej
A mund ta përdori listën e njëjtë të punëtorëve të dërguar në 49000€, mirëpo, me një furnizim të fundit që kam 5000€ arrij limitin
muajin paraprak, nëse nuk ka ndryshime për të punësuarit? ....... 21 për TVSh. A duhet të tatoj tërë vlerën prej 5000€ për TVSh apo si?
A është e nevojshme të dorëzohet deklarata për barazim vjetor për ....................................................................................................... 24
pagat e të punësuarve? ................................................................. 21 Çfarë leje na nevojitet në Doganë nga ATK për të importuar një
Nëse ka ndonjë gabim në emrin e të punësuarit a përcillen mall ? ............................................................................................. 24
shënimet në EDI? .......................................................................... 21 Kur duhet të aplikohet për tu paisur me çertifikatë për
Pse në EDI, nuk mund të zgjedh periudhën e deklarimit për Tatim Eksport/Import?.............................................................................. 25
në Paga dhe Kontribute Pensionale për punëtor? ........................ 22 Cilat dokumente nevojiten për t’u pajisur me çertifikatë
Gjatë regjistrimit në EDI kërkohet UNIREF-i i fundit dhe unë jam export/import dhe çertifikatë të TVSh-së? ..................................... 25
një biznes i ri, i cili nuk kam shkarkuar asnjëherë formular tatimor. Kur lind e drejta dhe cila është mënyra për të zbritur TVSh-në? . 25
Çfarë të vendosi në këtë rubrikë?.................................................. 22
Nuk e kam njohur me kohë TVSh-në e zbritshme. Deri kur kami të
Probleme me regjistrimin në EDI, nuk kemi fjalëkalim. Çfarë duhet drejtë të njoh TVSh-në e zbritshme? ............................................. 25
bërë? .............................................................................................. 22
Cilat janë procedurat për Rimbursim të TVSh-së? ........................ 25
Pse nuk kemi qasje në periudhën e deklarimit për WM-CM tek
EDI? ............................................................................................... 22 Unë kam kreditim në llogarinë time të TVSh-së. A mund ta
transferojë këtë për të paguar tatimet tjera?.................................. 25
Si të shkarkojmë deklaratën nga EDI për ta ruajt si dëshmi një
kopje? ............................................................................................ 22 Çka nëse kam ngarkuar TVSh-në, para se të jem regjistruar për
TVSh? ............................................................................................ 26
Nëse një i punësuar nga i njëjti biznes ka dy paga dhe ushtron dy
pozita në një kompani si të veprohet tek listë pagesa? ................ 22 Furnizuesi nuk më lëshon kupon / faturë për TVSh-në e paguar. A
paraqet kjo problem? ..................................................................... 26
Kur ka filluar deklarimi për TVSH përmes sistemit EDI? ............... 22
Nëse një mall importohet nga Amerika nga një biznes i Kosovës
Kur ka filluar deklarimi për tatimin e mbajtur ne burim (WM) dhe dhe është i destinuar për Turqi a ka nevojë të hyjë në Kosovë
kontributet pensionale (CM) përmes sistemit EDI? ....................... 23 njëherë apo mundemi ta dërgojmë direkt në Turqi? ...................... 26
Kur ka filluar deklarimi për këstet tremujore (IS-IL dhe QS-QL) Qarkullimi në biznesin tim, në 12 muajt e fundit ka rënë nën
përmes sistemit EDI?..................................................................... 23 50,000€. A mund të ç’regjistrohem nga TVSh? ............................. 26
Kur ka filluar deklarimi për deklaratat vjetore (PD-CD) përmes Unë dua që të mbylli biznesin tim. A duhet të ç ‘regjistrohem edhe
sistemit EDI?.................................................................................. 23 nga TVSh? ..................................................................................... 26
Une si biznes jam i regjistruar për tatim në të ardhura reale dhe A duhet të njoftohet ATK-ja lidhur me transferin e biznesit? ......... 26
deklaroj këstet tremujore për bizneset e mëdha individuale (IL),
mirëpo, gjatë deklarimit në EDI më paraqitet edhe deklarata e Cilat janë informatat që duhet poseduar lidhur me transferin e
kësteve për bizneset e vogla individuale (IS). Si duhet te veproj? 23 biznesit? ......................................................................................... 26
Më duhet të bëjë deklaratë korrigjuese për një periudhë të TVSh- Cili është momenti i lindjes së detyrimit për TVSh? ...................... 26
së, mirëpo, gjatë deklarimit në EDI më paraqitet një problem (nuk Ne si kompani jemi kontraktor të Komisionit Evropian dhe
m ‘pranon UNIREF-in), si duhet të veproj? ................................... 23 dëshirojmë të importojmë disa mallra/pajisje që lidhen me këtë
Asnjëherë nuk kam qenë i regjistruar në EDI , mirëpo, tani që projekt. Çfarë dokumenti na nevojitet për t’i prezantuar Doganës se
dëshiroj të regjistrohem, më figuron që kam llogari të hapur në EDI. ne jemi të liruar nga TVSh, me qëllim që të mos na ngarkojë TVSh-
Si duhet të veproj? ......................................................................... 23 në në import? ................................................................................. 27
Nëse për një periudhë tatimore bëhet shkarkimi i deklaratës IL ose Me qarkullimin e bërë në 12 muajt e fundit është tejkaluar pragu
QL në mënyre manuale, a mundem për të njëjtën periudhë të bëj prej 50,000€ dhe kam aplikuar për t’u regjistruar në TVSh, mirëpo,
deklarimin përmes EDI-t? .............................................................. 23 posedoj një sasi të madhe të stoqeve për të cilat deri më tani është
paguar TVSh. A ekziston mundësia e njohjes së TVSh-së së
A mund të bëj deklarim vetëm të kontributeve pensionale përmes paguar në blerje për mallrat të cilat i kam në stok? ....................... 27
sistemit EDI-t pasi që formulari i deklarimit për ËM-CM është i
përbashkët? ................................................................................... 23 A ekziston ndonjë kusht për të njohur TVSh në stoqe me rastin e
regjistrimit për TVSh? .................................................................... 27
5- TATIMI MBI VLERËN E SHTUAR .............. 24
iii
Nga shkaku i njohjes së TVSh-së së zbritshme nga stoqet që Unë jam punëkryes dhe kam kontratë me investitorin për
posedoja me rastin e regjistrimit në TVSh, jam në kreditim, a mund kryerjen e punëve (ndërtimin e banesave). Meqenëse, banesat
të kërkojë rimbursim të TVSh-së për këtë? ................................... 27 shiten pa TVSh a duhet të faturoj me TVSh apo pa TVSh?
....................................................................................................... 30
Çfarë duhet të përmbajë një faturë tatimore?................................ 27
Në cilat raste aplikohet koeficienti i kreditimit të TVSh-së dhe si
Kur duhet të lëshohet një notë debiti apo një notë krediti? ........... 28
llogaritet? ....................................................................................... 31
Çfarë duhet të përmbajë një notë debiti apo notë krediti? ............ 28
A pranohet e zbritshme TVSh-ja në blerje investive? ................ 31
Me rastin e importimit të pajisjeve, a ekziston mundësia e shtyrjes
Veprimtaria e biznesit është prodhimi i kromit. Gjatë faturimit kam
së afatit për pagesë të TVSh-së? .................................................. 28
bërë një gabim në vendosjen e çmimit (në faturë kam vendosur
Ku duhet të drejtohem për të marrë një aprovim për shtyrje të çmimin më të ultë) dhe më duhet të bëjë korrigjimin e kësaj fature
TVSh-së? ....................................................................................... 28 (për të vendosur çmimin më të lartë?). A mund të bëjë korrigjim të
Për sa kohë jam i obliguar që të mbajë dhe ruaj dokumentacionin? deklaratës së TVSh-së për këtë periudhë? ................................... 31
....................................................................................................... 28 A mund të bejë transfer të pjesshëm të biznesit? .................... 31
Biznesi në vitin 2012 ka pasur importe dhe më 31.12.2012 ka bërë 6- TATIMI NË TË ARDHURA PERSONALE ... 32
regjistrimin e mallit. Më 01.02.2013 vullnetarisht është paraqitur si
deklarues i TVSh-së. Pyetja është, Si duhet të plotësohet Kush është objekt i Tatimit në të Ardhura Personale? .................. 32
deklarata e TVSh-së për këtë muaj dhe si të trajtohet ky stok? .... 29 Cilët janë tatimpaguesit për Tatimin në të Ardhurat Personale? .. 32
Si blerës i rregullt, furnitori një herë në muaj më furnizon me mall Çka përfshihet te të Ardhurat Bruto? ............................................. 32
për të cilin nuk më obligon të paguaj, pra mallin pranoj gratis. Si
trajtohet ky mall i cili e ngarkon shitjen për efekt të TVSh-së?...... 29 Cilat janë të Ardhurat nga Aktivitetet Afariste? .............................. 32
Biznesi i cili është i regjistruar si exportues i mallrave, a është i Cilat janë të Ardhurat nga Paga? .................................................. 32
obliguar që të dorëzojë deklaratë të TVSh-së? ............................. 29 Cilat janë të Ardhurat e Përjashtuara? .......................................... 32
Gjatë importit dogana rrit bazën doganore të mallit të importuar. Si Kur dhe si duhet të mbahet tatimi në burim? ................................. 32
duhet të evidentohet në librin e blerjes me çmim të faturës apo
sipas doganës, pra, sipas DUD-it? ................................................ 29 Punëdhënësi im nuk më ka përfshirë në listëpagesa mujore. A
mundem që unë vetë të deklarojë dhe paguaj tatimin në paga dhe
A duhet Bankat që të aplikojnë TVSh në shitje për asetet e veta / Kontributin Pensional? ................................................................... 33
Mjetet Themelore dhe për Asetet e Hipotekuara apo të marra Peng
? ..................................................................................................... 29 Si realizohet pagesa e Tatimit për Veprimtaritë Afariste? ............. 33
Jemi agjencion turistik, kemi shpenzime vendore, si, karburant, Çka përfshihet në Shpenzimet Afariste të Lejueshme? ............... 33
telefon si dhe shpenzime tjera me TVSh. A pranohet komplet Cilët janë tatimpaguesit që duhet të dorzojnë Deklaratën Vjetore?
shpenzimi dhe kreditimi i TVSh-së brenda vendit dhe jashtë vendit ....................................................................................................... 33
? ..................................................................................................... 29
Unë jam një biznes individual i ri, a mundem që në fillim të
Sigurimet e jetës a janë të përjashtuara nga TVSh? ..................... 29 zhvillimit të afarizmit të regjistrohem vullnetarisht për të deklaruar
Jemi Kompani e Sigurimit e regjistruar si SH.A. Qarkullimi i në të ardhura reale? ...................................................................... 33
kompanisë në 12 muajt e fundit është mbi 50.000€. A duhet të Cilat janë shpenzimet të cilat nuk pranohen sipas Ligjit për TAP?34
aplikoj për t’u regjistruar për TVSh? .............................................. 29
Humbja, a duhet të bartet aq sa ka qenë apo të shpërndahet në
A i nënshtrohen TVSh-së, shërbimet e ofruara nga institucionet mënyrë të barabartë për disa vite? ................................................ 34
arsimore? ....................................................................................... 30
Ortakët a duhet në mënyrë automatike të regjistrohen në të
Një biznes me veprimtari hoteliere (restorant) i regjistruar në TVSh, Ardhura reale ku secili pronar duhet të dorëzojë deklaratën PD? . 34
a është i obliguar që ta mbajë gjendjen analitike dhe sasiore të
Në vitin e kaluar biznesi im ka rezultuar me humbje. Si duhet të
mallrave në çdo kohë, apo duhet ta bëj vetëm numërimin sipas
dorëzoj këstet paradhënie ne këtë vit? .......................................... 34
legjislacionit në fuqi deri më së largu 10 Janar të vitit pasues? .... 30
A janë të zbritshme: ....................................................................... 34
A mund të bëjë korrigjim të TVSh-së për të njëjtën periudhë
tatimore më shumë se një herë? ................................................... 30  Provizioni banker ................................................................ 34
Tatimpaguesi i cili ka arritur limitin për t’u regjistruar në TVSh ose  Shpenzimet për mirëmbajtje bankare ................................ 34
do të bëhet deklarues vullnetar për TVSh, a është i obliguar ta
Një person fizik që jep me qira një Biznesi Individual, cili duhet të
njoftoj ATK-në për verifikim/numërim të mallrave në stoqe nga të
mbajë në burim tatimin në Qira (Qiradhënësi apo Qiramarrësi)? . 34
cilat do të ketë të drejtën e njohjes së TVSh-së së zbritshme? .... 30
Cilat janë obligimet e një biznesi individual lidhur me mbajtjen e
Për një periudhë tatimore të TVSh-së, kam paguar më tepër se sa
tatimit në burim për jo rezidentët? ................................................. 34
ka qenë obligimi, çfarë mund të bëjë me mjete të cilat i kam
parapagim? .................................................................................... 30 Përveç se duhet deklaruar sipas parashikimit, a mund të
deklarohet vlera reale e të ardhurave dhe shpenzimeve? ........... 35
A mund të aprovohet vlera e rimbursimit të kërkuar për një
periudhë të TVSh-së, nëse kam obligime në ndonjë periudhë/lloj Cila është baza për llogaritjen e zhvlerësimit? .............................. 35
tatimi tjetër? ................................................................................... 30
iv
Sa është përqindja e zhvlerësimit?................................................ 35 Formulari i caktimit të punëdhënësit kryesor (FCPK) kur duhet te
dorëzohet në ATK? ........................................................................ 38
Si kategorizohen asetet për çështje zhvlerësimi? ......................... 35
Kam bërë pagesa të pagave të punëtorëve për tre muaj. Unë kam
Si të bëhet përmirësimi i Formulari i Caktimit të Punëdhënësit
mbledhë tri pagat dhe në atë vlerë kam bërë kalkulimet e duhura.
Kryesor (FCPK), meqenëse është shkruar gabimisht data e fillimit
A kam vepruar drejte? .................................................................. 38
të punësimit të punëtorit? .............................................................. 35
Çka do të thotë Korporatë?........................................................... 39
Si blerës i rregullt, furnitori një herë në muaj më furnizon me mall
për të cilin nuk më obligon të paguaj, pra mallin pranoj gratis. Si 7- TATIMI NË TË ARDHURA TË
trajtohet ky mall i cili e ngarkon shitjen për efekt të KMSh-së dhe
KORPORATAVE ............................................. 39
TAP? .............................................................................................. 35
Cilët janë tatimpaguesit për Tatim në të Ardhura të Korporatave?39
A janë të liruar nga Tatimi i mbajtur në burim (WM) dhe Kontribute
Pensionale (CM), stafi vendor i OJQ-ve që kanë fonde nga Këshilli Kush është objekt i Tatimit në të Ardhura të Korporatave? ........... 39
Evropian, Banka Botërore, KFOR-i, EULEX-i, Ambasadat, UNDP,
Cila është norma e Tatimit në të Ardhura të Korporatave? ........... 39
etj? ................................................................................................. 36
Cilat janë format e korporatave me qëllim të deklarimit të obligimit
Të punësuarit jo-vendor të cilët punojnë në OJQ me SPP apo pa
tatimor? .......................................................................................... 39
SPP, a janë të liruar nga tatimi në paga? ...................................... 36
Cila është mënyra e deklarimit për Tatim në të Ardhura të
Të punësuarit jo-vendor të cilët punojnë në OJQ ndërkombëtare
Korporatave? ................................................................................. 39
me SPP, a janë të liruar nga tatimi në paga? ................................ 36
Cilat janë obligimet e një personi juridik lidhur me mbajtjen e tatimit
Një kompani lidhë kontratë për huamarrje me një person fizik me
në burim për jo rezidentët? ............................................................ 39
interes. Nëse personit fizik i paguhet interesi nga kompania dhe i
mbahet tatimi në burim, a i pranohet kompanisë interesi si Cilat janë obligimet e një personi juridik lidhur me mbajtjen e
shpenzim kur është fjala për persona fizik? .................................. 36 tatimit në burim për rezidentët dhe jo rezidentët lidhur me qiratë,
të drejtën pronësore dhe interesat? ............................................... 39
A duhet të tatohen mëditjet për udhëtime zyrtare jashtë vendit, të
paguara nga punëdhënësi në sektorin privat? .............................. 36 Një Korporatë e Vogël, a mund të deklarojë detyrimet tatimore në
baza reale? .................................................................................... 40
A duhet të pranohen shpenzimet e energjisë elektrike nëse janë në
emër të pronarit dhe objekti është pronë e pronarit, biznesi është Unë jam një Korporatë e vogël e re, a mundem që në fillim të
individual? ...................................................................................... 36 zhvillimit të afarizmit të regjistrohem vullnetarisht për të deklaruar
në të ardhura reale? ...................................................................... 40
Ortakëria dhe ortakët, cilat lloje të tatimit janë të obliguar t’i
deklarojnë? .................................................................................... 36 Cilat janë të Ardhurat që lirohen nga Tatimi në të Ardhura të
Korporatave? ................................................................................. 40
Cilat janë shkallët tatimore për të ardhurat mujore të ardhurat
vjetore, sipas TAP?........................................................................ 37 Cilat janë shpenzimet e pa lejueshme në TAK? ............................ 40
A pranohet si shpenzim i zbritshëm avanci i cili nuk është i Cilat janë shpenzimet e lejueshme në TAK? ................................. 41
dokumentuar? ................................................................................ 37 Si trajtohen shpenzimet e reprezentacionit në TAK? .................... 41
A pranohet si shpenzim i zbritshëm interesi i bankës që është Si të shkarkohet formulari për TAK? .............................................. 41
marrë kredi për ndërtimin e një objekti? ........................................ 37
Kur mund të njihet borxhi i keq? .................................................... 41
Kam mbushur moshën e pensionimit prej 65 vjet, dhe kam të
grumbulluara mjete në Trustin Pensional. Këto mjete në shuma të Cila është baza për llogaritjen e zhvlerësimit? .............................. 42
caktuara i pranoj çdo muaj dhe dua të dije se a janë të tatueshme? Sa është përqindja e zhvlerësimit? ................................................ 42
....................................................................................................... 37
Si kategorizohen asetet për çështje zhvlerësimi? ......................... 42
Avanci a duhet të paraqitet në deklaratën e tatimit mbi të Ardhurat
Personale-PD? .............................................................................. 37 Çka konsiderohet fitim kapital? ...................................................... 42
A pranohen si shpenzime të zbritshme barnat dhe shërbimi për Çka konsiderohet humbje kapitale? .............................................. 42
punëtorin i cili ka pësuar lëndim në vendin e punës ? .................. 37 Cilat janë afatet kohore për deklarim të Tatimit në Korporata? ..... 42
Jam regjistruar si biznes i ri në Shkurt të vitit 2014,a mund të bëjë Çka do të thotë Njësi e Përhershme?............................................ 43
kërkesë për regjistrim në të ardhura reale në Qershor të vitit 2014?
Shoqatat e të Hendikepuarve a janë të obliguar të dorëzojnë
....................................................................................................... 37
deklaratën tatimore vjetore? .......................................................... 43
A mund të bëjë kërkesë për transfer të mjeteve nga PD e vitit XX
Humbja, a duhet të bartet aq sa ka qenë apo të shpërndahet në
në PD YY , ose a mund të bëjë kërkesë për kthim të mjeteve të
mënyrë të barabartë për disa vite? ................................................ 43
cilat i kam parapagim për vitin XX dhe pastaj të bëj pagesë për
obligimin që kam për vitin YY? ...................................................... 37 Në vitin e kaluar biznesi im ka rezultuar me humbje. Si duhet të
dorëzoj këstet paradhenie ne këtë vit? .......................................... 43
Si Individ, kam realizuar fitim kapital, me çfarë formulari dhe kur
duhet ta deklaroj obligimin tatimor? .............................................. 38 Një Person juridik që jep me qira një personi tjetër juridik, cili duhet
të mbajë në burim tatimin në Qira (Qiradhënësi apo Qiramarrësi) ?
A ka të drejtë një ortakëri të afarojë me një ortak të vetëm, nëse
....................................................................................................... 43
ortakët e mëparshëm tërhiqen nga biznesi? ................................. 38
v
A janë të zbritshme: Provizioni bankar dhe Shpenzimet për Unë nuk mund t’i paguaj menjëherë obligimet tatimore, cilat janë
mirëmbajtje bankare? .................................................................... 43 opsionet e mia?.............................................................................. 47
Përveç se duhet deklaruar sipas parashikimit, a mund të Si mund të parashtrojë kërkesën për pagesën e borxhit me këste?
deklarohet vlera reale e të ardhurave dhe shpenzimeve ? .......... 43 ....................................................................................................... 47
Një kompani lidhë kontratë për huamarrje me një person fizik me Çfarë veprimesh mund të ndërmerr ATK nëse nuk mund t’i paguaj
interes. Nëse personit fizik i paguhet interesi nga kompania dhe i tatimet? .......................................................................................... 47
mbahet tatimi në burim, a i pranohet kompanisë interesi si
Unë gabimisht kam paguar më shumë tatim. Çka duhet të bëjë për
shpenzim kur është fjala për persona fizik? .................................. 43
të rimbursuar shumën e paguar tepër? ......................................... 47
Cila është norma për Tatim në të Ardhura të Korporatave? ......... 43
Si mund të bëhet bartja e pagesave tëpër, në ndonjë obligim
A pranohet si shpenzim i zbritshëm avanci i cili nuk është i tatimor të pashlyer? ....................................................................... 48
dokumentuar? ................................................................................ 43
Unë e kam humbur dëshminë e pagesës për tatimet që i kam
A pranohet si shpenzim i zbritshëm interesi i bankës që është paguar. Si mund ta marrë një kopje? ............................................ 48
marrë kredi për ndërtimin e një objekti? ........................................ 44
Çfarë dëshmie më jep banka kur unë i paguaj tatimet? ................ 48
Avanci a duhet të paraqitet ne deklaratën e tatimit mbi të Ardhurat
A lejohet ndonjë zbritje e sanksioneve? ........................................ 48
e Korporatave CD? ........................................................................ 44
Një i punësuar i ATK-së më ka thënë se unë mundem vetëm atij ti
A pranohen si shpenzime të zbritshme barnat dhe shërimi për
paguaj borxhet e tatimit të kaluar. A është kjo në rregull? ............ 48
punëtorin I cili ka pësuar lëndim ne vendin e punës? ................... 44
A mund të bëjë korrigjim të kësteve tremujore për bizneset e
Jam regjistruar si biznes i ri ne Shkurt të vitit 2014,a mund të beje
mëdha individuale (IL) dhe të kësteve tremujore për korporatat e
kërkesë për regjistrim në të ardhura reale në Qershor të vitit 2014?
mëdha (QL) nëse duhet të bëjë pagesë shtesë? .......................... 48
....................................................................................................... 44
Jam regjistruar si biznes për prodhim të konfeksionit, konkretisht
Cilat janë obligimet tatimore të një OJQ-je? .............................. 44
fustana nusërie. Si duhet të paguaj tatimin, me normën 3% apo
Si Korporatë kam realizuar fitim kapital, me çfarë formulari dhe kur 9%? ................................................................................................ 48
duhet ta deklaroj obligimin tatimor? .............................................. 44
9- ARKAT FISKALE ........................................ 49
A mund të bëhet zhvlerësimi i tokës, e cila është pasuri kapitale?
....................................................................................................... 44 Ku duhet tё bёhet kërkesa për regjistrim tё pajisjes fiskale? ........ 49
Kur është afati kohor për regjistrimin e stokut? ............................. 44 Ku duhet tё bёhet kёrkesa pёr ç’regjistrim dhe ndryshim tё Pajisjes
Fiskale?.......................................................................................... 49
Një OJQ e cila nuk është e pajisur me numër fiskal a mund te
aplikoj për donacion? ..................................................................... 44 Ku duhet tё blihet pajisja fiskale? ................................................. 49
Sa është çmimi për të blerë njё pajisje fiskale? ........................... 49
8- PAGESA E TATIMEVE ............................... 45
Kush e bënë instalimin e pajisjes fiskale? ................................... 49
Cilat janë obligimet e mia si tatimpagues? .................................... 45
Kush e bënë emërimin e teknikëve që instalojnë dhe riparojnë
Cilat libra dhe regjistrime duhet t’i mbajë një biznes me qarkullim
pajisjet fiskale?............................................................................... 49
vjetor bruto deri në 50,000€?......................................................... 45
Cilat janë proceduarat e emërimit të teknikëve të autorizuar që
Cilat libra dhe regjistrime duhet t’i mbajë një biznes me qarkullim
instalojnë dhe riparojnë pajisjet elektronike fiskale? ..................... 49
vjetor bruto mbi 50,000€? .............................................................. 45
Cilat Dokumente kërkohen nga tatimpaguesi për fiskalizimi? .... 49
Si mund të paguaj detyrimet tatimore? .......................................... 46
A kanë të drejtë tatimpaguesit të bëjnë ndryshime në pajisje
Cilët formularë përdoren për të deklaruar detyrimin tatimor? ........ 46
fiskale? ........................................................................................... 49
Si ta marrë fletë pagesën? ............................................................ 46
Cilat janё procedurat pёr tё pauzuar njё pajisje fiskale? ............... 50
A duhet ti deklarojë tatimet edhe nëse në momentin e deklarimit
Si bëhet de-aktivizimi (pasivizimi) i Paisjes Elektronike Fiskale (pef-
nuk mund të bëjë pagesën? .......................................................... 46
it)? .................................................................................................. 50
A kam mundësi që të paguaj tatimet me këste? ........................... 46
A mund ta transferojmë Pajisjen Elektronike Fiskale (shesim) tek
Sa është ndëshkimi dhe interesi nëse nuk i deklaroj tatimet dhe po njё biznes tjetёr? ............................................................................ 50
ashtu nuk paguaj tatimet në kohë?................................................ 46
A mund tё bёhemi tregtar tё autorizuar, pёr shitjen e Pef-ave? .... 50
Sa është ndëshkimi dhe interesi nëse deklaroj, por nuk i paguaj
Ku duhet tё dorёzohet kёrkesa pёr t’u bёrё tregtar i autorizuar? .. 50
tatimet në kohë? ............................................................................ 47
Sa është afati kohor për shqyrtim të kërkesës pёr t’u bёrë
Çka duhet të bëjë nëse paguaj vetëm një pjesë të detyrimit
Operator i licencuar? ..................................................................... 50
tatimor? .......................................................................................... 47
A ka tё drejtё tatimpaguesi tё kёrkoj dëmshpërblim, nё rast se ka
A mund t’i paguaj on-line tatimet e mia? ....................................... 47
vërejtur se pajisja e tij nuk i plotёson specifikacionet teknike dhe
A mund ti paguaj tatimet përmes telefonit? ................................... 47 funksionale sipas ligjit? .................................................................. 50
vi
A janё tё obliguar operatorёt pёrveç Pef-ave tё na furnizojnё A ka të drejtë biznesi të fillojë shitjen pa u pajisur me arkë fiskale?
edhe me ndonjё material shtesё? ................................................. 51 ....................................................................................................... 53
Kur duhet të bëhet kontrolli teknik dhe abonimi për pajisjet fiskale? Kur duhet te shtypet X-raporti nga arka fiskale? ........................... 53
....................................................................................................... 51
Një individ i cili është pronar i dy ndërmarrjeve individuale dhe ka
Sa zgjatë procedura e kontrollit të rregullt teknik të pajisjes fiskale? mbyllur njërën ndërmarrje, si të veprohet me pajisjen fiskale të
....................................................................................................... 51 ndërmarrjes e cila është mbyllur? .................................................. 53
Pas pagesës së faturës pёr pajisje fiskale, sa ёshtё afati pёr Une bëj shitje për persona fizik dhe biznese. Të gjitha pagesat
instalim tё kёsaj pajisjeje? ............................................................. 51 edhe nga bizneset edhe nga personat fizik bëhen përmes transferit
bankar. A jam i obliguar që për shitjet të cilat i bëj për personat fizik
Sa është çmimi i kontrollimit të rregullt vjetor dhe abonimit vjetor
edhe pse pagesa behet përmes bankës, të pajisem me arkë
për pajisje fiskale? ......................................................................... 51
fiskale? ........................................................................................... 53
Ku duhet tё bёhet instalimi dhe testimi i pajisjes? ........................ 51
Transaksionet e realizuara përmes arkës fiskale kur dhe si
Pёrveç pagesёs me kesh, a na mundëson pajisja formë tjetër të raportohen në ATK? ...................................................................... 54
pagesës? ....................................................................................... 51
Kush mund të bëjë ankesë? .......................................................... 55
Kur duhet tё mbyllet Z - raporti ditor? ............................................ 51
10- ANKESAT ................................................. 55
Kur duhet të raportohet në ATK raporti periodik mujor? ............... 51
Si ta bëjë një ankesë? ................................................................... 55
Nё rast se nuk e mbylli raportin ditor, si duhet tё veprohet? ......... 51
Ku mund të shkruaj që të dërgojë një ankesë? ............................. 55
Raportet ditore dhe ato pёriodike a duhet tё regjistrohen nё Librat
e Kontabilitetit? .............................................................................. 51 Sa kam kohë për të dorëzuar një ankesë? .................................... 55
Nё cilat raste tatimpaguesit detyrohen tё pajisen dhe tё pёrdorin Mua më ka kaluar afati prej 30 ditëve për të bërë një ankesë. A
arkёn fiskale? ................................................................................. 51 mund ta bëjë atë edhe pas skadimit të afatit ligjor? ...................... 55
Kur duhet tё lëshohet kuponi fiskal?.............................................. 51 Kam bërë një Ankesë në ATK, mirëpo, tani jam bindur se ATK ka
pasur të drejtë në vlersimin e bërë. A ekziston mundësia e
Sa ёshtё ndëshkimi pёr tatimpaguesin, pёr mos fiskalizim tё
tërheqjes së ankesës time? ........................................................... 56
paisjes? .......................................................................................... 52
Cilat janë provat e dorëzimit të një ankese?.................................. 56
A duhet kompanitë publike dhe komunale, tё pajisen me arka
fiskale? ........................................................................................... 52 Sa zgjatë për të marrë rezultatin e një ankese? ............................ 56
A duhet tё jenё tё pajisura tё gjitha bizneset me arka fiskale? ..... 52 A mund të kundërshtojë vendimin e Departamentit të Ankesave? 56
Si duhet tё veprohet me bizneset, pajisjet e tё cilave nuk dërgojnё Nëse ankesa ime është e pa suksesshme, a ka ndonjë shkallë
tё dhёna? ....................................................................................... 52 tjetër për shqyrtim? ........................................................................ 56
A duhet të pajiset me arkë fiskale OJQ-ja e cila në kuadër të Çka është barra tatimore? ............................................................. 57
aktivitetit të saj të përfitimit publik do të shiste bileta për një
11- MBLEDHJA E DETYRUESHME ............... 57
shfaqje? ......................................................................................... 52
Çka është urdhër-vjelja? ................................................................ 57
Si bёhet kthimi i mallrave dhe a kemi tё drejtё të kthejmë ato? .... 52
Nëse kam qenë në marrëveshje dhe nuk ju kam përmbajtur asaj, si
Si bëhet evidentimi i mallit të kthyer dhe cilat dokumente duhet t’i
mund ta ri programoj atë sërish, dhe cilat janë pasojat? ............... 57
përdorim? ....................................................................................... 52
Si aplikohen pagesat në borxhet delikuente p.sh. interes,
Nёse gjatë përdorimit të Arkës Fiskale ndodh ndonjë gabim pa
ndëshkime, bazë? .......................................................................... 57
dashje, si tё veprohet? .................................................................. 52
Sa janë kamatat për vonesa? ........................................................ 57
Çfarё pajisje fiskale duhet tё pёrdorim pёr kompanitё e derivateve
tё naftёs dhe ku blehen ato? ......................................................... 52 Unë kam ndërprerë veprimtarinë e biznesit dhe kam borxh(e), unë
mund të paguaj vetëm një përqindje të shumës totale të borxhit. Si
Nё rast tё prishjes sё pajisjes apo periudhës së servisimit, si duhet
të veproj? ....................................................................................... 58
të veproj tatimpaguesi? ................................................................. 53
Unë kam borxh tatimor dhe shuma e borxhit përfshinë ndëshkimet
Ku duhet t’i vulosim kuponat jo fiskal dhe si tё mbajmё evidencё
dhe interesin. A mund të falen këto dhe nëse po, si mund ta
pёr kёtё periudhё? ......................................................................... 53
kërkojë këtë?.................................................................................. 58
Me rastin e pranimit të avancit, a duhet të lëshohet kuponi fiskal
Cilat janë rrethanat kur ndëshkimet dhe/ose interesi mund të falen?
dhe si duhet të veprohet me rastin e lëshimit të faturës? .............. 53
....................................................................................................... 58
Kam lëshuar me gabim Kuponin Fiskal. Si të veprohet në këtë
Unë mendoj se kam borxh tatimor, mirëpo, nuk jam shumë i sigurt,
rast? ............................................................................................... 53
a mund të shikoni se a kam borxh? ............................................... 59
Kam regjistruar një njësi të biznesit, si të pajisem me arkë fiskale
A kam mundësi të marrë letër kujtesë për pagesë të borxhit në
për këtë njësi? ............................................................................... 53
Prishtinë, ndërsa qendra tatimore e biznesit është në Pejë? ........ 59
A ka të drejtë një biznes të përdor arkën fiskale të biznesit i cili
më nuk afaron ? ............................................................................. 53
vii
A mund ta marrë fletëpagesën përmes EDI-t për të paguar borxhin A ka të drejtë Inspektori tatimor të marrë dokumentacionin pa na
i cili më ka lindur për shkak se nuk kam paguar me kohë, ku lënë kurrfarë dëshmie? .................................................................. 63
ndëshkimi dhe interesi është kalkuluar për disa muaj? ................. 59
Pse inspektori tatimor gjatë inspektimit në biznes, në fund të vizitës
Unë kam qenë në marrëveshje për pagesë me këste të borxhit nuk len një kopje të raportit?.......................................................... 63
dhe nuk i jam përmbajtur marrëveshjes, kështu që më është
Si është e mundur që inspektori tatimor t’i sugjerojë kompanisë që
bllokuar xhirollogaria bankare. Tani dua që të kryej pagesën e
të rritë qarkullimin? ........................................................................ 63
obligimit, por nuk kam mundësi pasi që më është bllokuar llogaria
bankare nga ATK. Si duhet të veproj? .......................................... 59 Unë e di dikë që mendojë se po mashtron në tatimet e tij. A mund
t’i raportojë ata në mënyrë anonime? ............................................ 63
Cilat janë kriteret që të shpallet një borxh i pa mbledhshëm?...... 59
Unë kam informata se një i punësuar i ATK-së po kërkon ryshfet,
Cili është kriteri kryesor që të regjistrohet një barrë tatimore? ...... 59
çka duhet të bëjë? ......................................................................... 63
Ku bëhet regjistrimi i barrës tatimore? ........................................... 59
A ka dikush në ATK që mund të më ndihmoj që të më përgatit
12- RAPORTIMI I BLERJEVE MBI 500€ ........ 60 tatimet e mia? ................................................................................ 63
Kush duhet të dorëzojë Raportin e Blerjeve mbi 500€? ................ 60 Gjendjen e stoqeve a obligohemi ta kemi çdo moment, apo
detyrohemi ta kemi me daten 31 Dhjetor të çdo viti? .................... 63
Cili është afati për dorëzimin e Raportit të Blerjeve mbi 500€? .... 60
Nëse biznesi bën korrigjim të deklaratës tatimore, sipas ligjit të
Nëse nuk e dorëzoj Raportin e Blerjeve mbi 500€, a aplikohet ATK-së, a ndëshkohet biznesi nga ana e inspektorit tatimor? ...... 64
ndonjë ndëshkim nga ATK? .......................................................... 60
Unë jam profesionalist tatimor (kontabilist, avokat, ekonomist) a
Nëse nuk i kam dorëzuar Raportin e Blerjeve mbi 500€ për tri vite, mundet qendra për thirrje që të hulumtoj ligjin tatimor për mua dhe
sa është ndëshkimi që mund të vej ATK për mua? ....................... 60 të më jap një shpjegim me shkrim? ............................................... 64
Çka duhet të përfshijë Raporti i Blerjeve mbi 500? ....................... 60 A mund të kërkojë përgjigje me shkrim nga Qendra e Thirrjeve? . 64
Në Raportin e Blerjeve mbi 500€, a duhet përfshirë edhe importet? A mund ta dërgojë me e-mail një pyetje në ATK? ......................... 64
....................................................................................................... 60
A mund të më dërgoni ndonjë doracak që shpjegon tatimet dhe si
Blerja e shërbimeve nga jashtë vendi, a duhet të përfshihet në të veprojë? ..................................................................................... 64
Raportin e Blerjeve mbi 500€? ...................................................... 60
Çka duhet të bëjë që të marr një shpjegim individual? .................. 64
Çka nënkupton shuma mbi 500€? ................................................. 60
A ofron ATK seminare edukative për tatimpaguesit që të mësojnë
Cila është periudha tatimore që duhet të përfshijë Raporti i Blerjeve për deklarimin dhe pagesën e tatimeve?....................................... 64
mbi 500€? ...................................................................................... 60
A mund të shpërblehem me % në bazë të vlerës totale të
Si bëhet Raportimi i Blerjeve mbi 500€? ....................................... 60 kuponëve fiskal të mbledhur nga tatimpaguesit (në rolin e agjentit)?
Ku mund të marrë mostrën (formën) për Raportimin e Blerjeve mbi ....................................................................................................... 64
500€? ............................................................................................. 61 Kush është Drejtor i Përgjithshëm dhe cili është numri i atij/asaj i
Jam kontabilist dhe kryej shërbime të kontabilitetit për disa telefonit? ........................................................................................ 64
biznese. A lejohet dorëzimi i raportit mbi 500€ për disa biznese Dëshiroj që të bisedoj me menaxherin e juaj të Qendrës së
prej një adrese (E-maili)? ............................................................ 61 Thirrjeve? ....................................................................................... 65
Raportin e Blerjeve mbi 500€ a mundem ta dërgojë fizikisht në Unë do të jem për pak kohë jashtë shtetit. A duhet ndonjë vërtetim
ATK? .............................................................................................. 61 tatimor në mënyrë që të shkoj? Nëse po, çka më duhet të bëjë që
Raportin e Blerjeve mbi 500€ a mundem ta dërgojë përmes ta marrë dhe sa kohë zgjat? .......................................................... 65
Postës? .......................................................................................... 61 Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të marrë një Vërtetim
Te raportimi i blerjeve mbi 500 € a duhet të bëhet edhe raportimi i Tatimor nga ATK që më nevojitet për aplikim në tender? ............. 65
qirasë e cila gjatë vitit kalon vlerën 500?....................................... 61 Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të marr një Vërtetim
Si t’i raportoj blerjet mbi 500€ nga Ministria e Minierave pasi që Tatimor nga ATK që më nevojitet për vizë? .................................. 65
nuk kemi numër fiskal të Ministrisë?.............................................. 61 Kontabilisti im ka shkuar dhe ka marrë me vete të gjitha librat dhe
Faturat e blerjeve investive a duhet të raportohen në Raportin e shënimet, a mundet ATK të më ndihmojë që t’i kthej ato? ............ 66
Blerjeve mbi 500€? ........................................................................ 61 Sa është afati i vlefshmërisë së një Vërtetimi Tatimor? ................ 66
Në Raportin e Blerjeve mbi 500€ a vendoset vlera e tatueshme Unë jam ndëshkuar nga inspektori tatimor me gjobën prej 500€
apo vlera me TVSh? ...................................................................... 61 (gjobë e cila është paguar), pas ankesës Departamenti i Ankesave
Në Raportin e Blerjeve mbi 500€ a duhet të raportohen blerjet nga ka zbritur vlerën e gjobës nga 500€ në 250€. Si mund t’i kthej
fermerët të cilët nuk janë të regjistruar për TVSh? ........................ 61 mjetet të cilat i kam parapagim? .................................................... 66
A është me rëndësi të vendoset numri NAC në Raportin e Blerjeve A pranohet si shpenzim blerja që është bërë me kupon tatimor? . 66
mbi 500€? ...................................................................................... 62 A jep informacione përmes e-mail adresës qendra e thirrjeve? .... 66
13- TË TJERA ................................................. 63 Si mund të merret Vërtetimi Tatimor për Personat Fizik? ............ 66
viii
Unë dua të shkarkoj Vërtetim Tatimor për vizë, mirëpo me
fjalëkalimin e vjetër nuk mund të kyçem. Si mund të marrë
fjalëkalimin e ri? ............................................................................. 66
Pse biznesi im figuron në listën e bizneseve të de-aktivizuara në
ueb faqen e ATK-së? ..................................................................... 66
Nuk kam mundësi të marr Vërtetim Tatimor si punëtor, pas
vendosjes së numrit të ID më paraqitet mesazhi “nuk ekziston”. Si
duhet të veproj? ............................................................................. 67
A mund të marrë Vërtetim Tatimor për Biznesin në mënyrë
elektronike nga ueb faqja e ATK-së? ............................................ 67
Kam humbur komplet dokumentacionin e tatimeve për shkak se
kam ndërruar bazën e biznesit, çfarë duhet të bëj? ..................... 67
Kam të drejtë unë si biznes të bëjë shitje për një biznes i cili
nuk është i regjistruar dhe nuk ka numër fiskal? ..................... 67
Kam bërë disa ndryshime për biznesin në MTI, pas këtyre
ndryshimeve a duhet të njoftoj ATK-në? ..................................... 67
Zyra e avokaturës a ka të drejtë të zbres shpenzimet e ndodhura
si qira, rrymë, etj.? ........................................................................ 67
Jam pronar i një biznesi dhe jam i interesuar të kem bashkëpunim
me një biznes tjetër, mirëpo fillimisht dua të informohem për
historinë dhe gjendjen e këtij tatimpaguesi në ATK. A mund të më
ofrojë ATK informacione për biznesin tjetër? ................................ 67
Unë jam pronar i një biznesi i cili është në procedurë kontrolli, gjatë
kësaj periudhë a mund të bëjë kërkesë për vendim shpjegues
individual? ...................................................................................... 67
A mund të marrë vërtetim tatimor nëse nuk jam i pajisur me numër
fiskal? ............................................................................................. 67
A mundet një kompani kontabiliteti të bëjë kërkesë për vendim
shpjegues individual, në emër të bizneseve tjera?........................ 68
Cilat ankesa mund t’i parashtroj tek Avokati i Tatimpaguesve? .... 68
Në cilat raste nuk mund të bëhet ankesë tek Avokati i
Tatimpaguesve? ............................................................................ 68
ix
Versioni i parë përfshinë trembëdhjetë
kapituj, duke ndjek ciklin e përmbushjes
Hyrje tatimore që karakterizohet me Regjistrimin e
tatimpaguesve si hap të parë drejtë të bërit
biznes, Dokumentimit të transaksioneve
afariste, Deklarimit të obligimeve tatimore dhe
Zhvillimet e përgjithshme në hapi i fund në këtë cikël, Pagesa e obligimeve
Administratën Tatimore të Kosovës janë tatimore.
përqendruar në krijimin e një ambienti më të
Ky doracak, ofron përgjigje të shkurtra
favorshëm për tatimpaguesit, me ç ‘rast janë
për kërkesat ligjore dhe procedurat që duhet të
shënuar suksese të vazhdueshme, sidomos në
ndiqen nga tatimpaguesit, për realizimin e të
përmbushjen vullnetare të obligimeve tatimore.
drejtave dhe obligimeve të tyre.
Doracaku - Pyetje & Përgjigje, është
Vërejtje: Ky Doracak nuk e ka karakterin e
hartuar me qëllim të realizimit të Misionit të
Vendimit shpjegues, andaj si i tillë nuk mund të
ATK-së, “të shtohet në maksimum
përdoret në procedura të ankesave kundër
përmbushja vullnetare e obligimeve, duke i
ndonjë vendimi zyrtar të ATK-së apo në ndonjë
dhënë përqendrim të plotë legjislacionit
procedurë tjetër të ankimimit (kontestimor).
tatimor, të ofrojmë shërbime profesionale,
transparente dhe efektive për komunitetin e Administrata Tatimore e Kosovës
tatimpaguesve në mënyrë që ata të kuptojnë Departamenti i Shërbimit dhe Edukimit të
obligimet e tyre të pagesës së tatimeve; dhe Tatimpaguesve
të sigurojmë zbatim të drejtë dhe të
njëllojshëm si dhe fuqizimin e ligjeve
tatimore me qëllim që të mblidhen të hyra
për buxhetin e Kosovës në një mënyrë
efikase dhe me kosto të ultë”. Respektimi i
ligjeve tatimore është përgjegjësi esenciale
qytetare.
Që tatimpaguesit të kenë mundësi më
të mëdha për një informim më të shpejt dhe
profesional, në ATK janë zhvilluar në
vazhdimësi kanale të reja të komunikimit dhe
janë krijuar vegla të cilat shfrytëzohen nga
tatimpaguesit, përfshirë mënyrën e deklarimit
dhe pagesës së obligimeve tatimore. Ky
dokument, në radhë të parë është krijuar për
zyrtarët e Shërbimit të Tatimpaguesve, në
mënyrë të veçantë të Qendrës së Thirrjeve, të
cilët zhvillojnë kontaktin telefonik me
tatimpaguesit. I njëjti është në shfrytëzim të
përgjithshëm për zyrtarët e ATK-së, po edhe
për tatimpaguesit, përmes ueb faqes zyrtare të
ATK-së.
1
2
1- REGJISTRIMI I BIZNESIT 1
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si
5
Biznes Individual dhe Ortakëri e Përgjithshme?
1 A duhet të regjistrohem?
Çdo person i cili i nënshtrohet çfarëdo lloj tatimi të 1) Plotësimi i formularit “B”,
administruar nga Administrata Tatimore obligohet të 2) Dokument identifikimi (letërnjoftim,
pasaportë),
regjistrohet në ATK dhe të marrë një Numër Fiskal
3) Pëlqimin e agjentit të regjistruar në bazë të
para se të angazhohet në ndonjë veprimtari nenit 27.1 pika d) e Ligjit Nr. 02/L – 123,
ekonomike. 4) Për ortakëri të përgjithshme marrëveshjen
e ortakëve të përgjithshëm në bazë të
Për më tepër Neni 11 – Ligji Nr. 03/L-222. nenit 29 të Ligjit Nr. 02/L – 123.
Afati për kryerjen e regjistrimit të biznesit individual

Pse është e nevojshme/e rëndësishme për t’u dhe ortakërisë së përgjithshme në ARBK është 1
2
regjistruar? ditë.
Mision i ATK-së është trajtimi i drejtë dhe i
barabartë i të gjithë tatimpaguesve, kështu që ju
duke përmbushur të gjitha detyrimet tatimore të Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si
6 Shoqëri Komandite (Sh.K.M)?
parapara me legjislacionin tatimor, do të kontribuoni
direkt në financimin e programeve qeveritare siç
1) Plotësimi i formularit “Ao”,
janë: ofrimi i shërbimeve publike, arsimim me
2) Marrëveshja e shoqërisë në bazë të Nenit
standarde të larta, mirëqenie shëndetësore dhe 31.1 të Ligjit Nr. 02/L – 123,
sociale, mbrojtje ligjore dhe siguri, si dhe 3) Statuti,
infrastrukturë të përgjithshme për një mirëqenie më 4) Dokument identifikimi (letërnjoftim,
të mirë ekonomike dhe shoqërore. pasaportë) kopje letërnjoftimi/pasaportë të
pronarëve, personave të autorizuar të
përfshirë në biznes,
3 Sa kushton për t’u regjistruar? nenit 31.2 të Ligjit Nr. 02/L – 123.
Regjistrimi është PA PAGESË.
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si

7
Çfarë dokumente më nevojiten për t’u Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (ShPK)?
4 regjistruar si biznes?
1) Plotësimi i formularit “Ao”,
Duhet plotësuar formularin për regjistrim, i cili mund 2) Marrëveshja e shoqërisë në bazë të Nenit
të sigurohet në dy mënyra: 86 të Ligjit Nr. 02/L – 123,
3) Statuti në bazë të nenit 33 të Ligjit Nr. 02/L
a) Në çdo qendër të ARBK-së; ose – 123,
b) mund të shkarkohet nga ueb faqja zyrtare 4) Dokument identifikimi (letërnjoftim,
e ARBK-së, www.arbk.org pasaportë) kopje letërnjoftimi/pasaportë të
pronarëve, personave të autorizuar të
Udhëzimet për plotësimin e këtij formulari gjenden përfshirë në biznes,
në çdo qendër të ARBK-së, ndërsa dokumentet 5) Pëlqimin e agjentit të regjistruar në bazë të
shtesë varen nga zgjedhja e statusit tuaj. nenit 33.2 të Ligjit Nr. 02/L – 123.
3
1
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si 5) Dokument identifikimi (letërnjoftim,
8
Shoqëri Aksionare (Sh. A)? pasaportë) kopje të letërnjoftimit /
pasaportës së anëtarëve, personave të
1) Plotësimi i formularit “Ao”, autorizuar të përfshirë në biznes,
2) Statuti në bazë të Nenit 35.1 të Ligjit Nr. 6) Pëlqimin e agjentit të regjistruar në bazë të
02/L – 123, nenit 23 të Ligjit Nr. 02/L – 123.
3) Marrëveshjen apo Rregulloren e
Shoqërisë sipas Nenit 138 të Ligjit Nr. 02/L
– 123, 11 Ku bëhet regjistrimi i biznesit?
nenit 35.3 te Ligjit Nr. 02/L – 123, Regjistrimi kryhet në një vend të vetëm, pra në
5) Dokument identifikimi (letërnjoftim, qendrat ONE-STOP SHOP, pranë çdo qendre
pasaportë) kopje letërnjoftimi/pasaportë të Komunale, me ç ‘rast në të njëjtin vend merret
pronarëve, personave të autorizuar të Çertifikata e Numrit të Regjistrimit të Biznesit si dhe
përfshirë në biznes. Numri Fiskal. Gjithashtu, nëse dëshironi të
regjistroheni edhe për TVSh, si Importues /
Eksportues apo edhe Deklarues Vullnetar i TVSh-
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si së, ketë mund ta bëni direkt në qendrën ONE-
9
Kompani e huaj - Dega në Kosovë? STOP SHOP në momentin e regjistrimit.
1) Plotësimi i formularit ”Ao”,

2) Vendimi për hapjen e Kompanisë së huaj ,
3) Vendimin për emërimin e Drejtorit 12 A është i mundur regjistrimi i biznesit on-line?
(pasaporta kopje) dhe Agjentit të Jo, ende nuk është mundësuar regjistrimi on-line.
regjistruar(letërnjoftimi kopje),
4) Vendimi nga gjykata e shtetit përkatës që
biznesi ekziston(I noteruar),
5) Çertifikata e biznesit (origjinal apo kopje e A është ATK agjencion që merret me
13
noteruar, jo më e vjetër se tre muaj nga regjistrimin e biznesit?
data e lëshimit dhe nëse nuk është në
gjuhën shqipe, serbe apo angleze, të Jo, ATK nuk është agjension që merret me
përkthehet në njërën nga këto tri gjuhë regjistrimin e bizneseve. Regjistrimi i biznesit bëhet
dhe përkthimi të jetë i noteruar) i cili do të në Agjensionin për Regjistrimin e Bizneseve
hap përfaqësinë në Kosovë , (ARBK), pran Ministrisë së Tregtisë dhe Industrisë,
6) Fotokopje e pasaportës së pronarit dhe më konkretisht në qendrat One – Stop – Shop
drejtorit të Kompanisë së huaj , pranë çdo Kuvendi Komunal, ndërsa informatat mbi
7) Fotokopje e statutit të kompanisë së huaj ,
regjistrimin e biznesit barten në mënyrë on-line në
8) Pëlqimin e Agjentit te Regjistruar në bazë
të nenit 23 të Ligjit Nr. 02/L – 123. ATK, e cila ju gjeneron një Numër Fiskal dhe me
këtë numër, ju obligoheni të deklaroni dhe të
Vërejtje: Nëse pronari i biznesit nuk është prezent paguani tatimet sipas Ligjit.
kur dorëzohen dokumentet, atëherë aplikuesi mund
t’i dorëzoj dokumentet me autorizim dhe një kopje
letërnjoftimi. Çka ndodh nëse duhet të regjistrohem dhe nuk
14
jam i regjistruar?
Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si Për qëllime tatimore, ATK do t’ju pajisë me Numër
10 Fiskal, do të njoftojë ARBK-në lidhur me zhvillimin e
Koperativë Bujqësore?
veprimtarisë tuaj, si dhe do t’i nënshtroheni një
1) Plotësimi i formularit “Ko”, ndëshkimi administrativ në shumë prej pesëqind
2) Marrëveshja e Shoqërisë, (500) euro.
3) Statuti,
4) Vendimi për emërimin e drejtorit,
4
1
15 Çfarë janë ndëshkimet për mos-regjistrim? 20 Sa kushton për t’u pajisur me Numër Fiskal?
Çdo person i cili kryen një veprimtari ekonomike pa Aplikim dhe pajisja me Çertifikatë të Numrit Fiskal
u pajisur me Çertifikatë Fiskale nga ATK, do t’i është pa pagesë.
nënshtrohet një ndëshkimi administrativ në shumë
prej pesëqind (500) euro.
A duhet të regjistrohem së pari në ATK apo në
Për më tepër Neni 50 – Ligji Nr. 03/L-222 21 ARBK?
Numri Fiskal dhe Numri i Regjistrimit të Biznesit,

16 Çka është Numri Fiskal? merren njëkohësisht në qendrat ONE-STOP-SHOP,
të cilat ndodhen pran çdo Komune. Me rastin e
Numri Fiskal, është numër identifikues i aplikimit për regjistrim do të pajiseni me numër të
tatimpaguesit që përdoret nga ATK për qellim të regjistrimit të biznesit, si dhe me numër fiskal.
Administrimit të Sistemit Tatimor. Numri Fiskal
është numër prej 8 shifrash, plus një shifër
verifikuese, zakonisht i përzgjedhur duke përdorë Cilët persona nuk kërkohet të regjistrohen në
një algoritëm që ofron siguri ndaj numrave 22
ARBK, por kërkohet të pajisen me Çertifikatë
mashtrues dhe dyfishimit të numrave. Fiskale?
1. Personat Fizik (të cilët kërkohet të
deklarojnë dhe të paguajn tatimin, kur
17 A duhet të marrë Numër Fiskal?
punëdhënësi nuk kërkohet të mbajë
Çdo person i cili i nënshtrohet ndonjë lloj tatimi të tatimin në burim);
administruar nga ATK , duhet të aplikojë dhe të 2. Qiradhënësit (individual);
pajiset me numër fiskal, përpara fillimit të ndonjë 3. OJQ-të
veprimtarie ekonomike. 4. Kontraktorët e huaj që financohen nga
institucionet ndërkombëtare dhe të cilët
Për më tepër Neni 11 - Ligji Nr. 03/L- 222
nuk zhvillojnë aktivitet tjetër përveç
projektit gjegjës;
5. Organizatat Buxhetore (niveli Qendror dhe
18 Si të pajisem me Numër Fiskal si biznes?
Lokal);
Me Numër Fiskal mund të pajiseni në qendrën One
Stop Shop, në momentin e aplikimit për regjistrim të Për më tepër Neni 9 i Udhëzimit Administrativ Nr.
biznesit, ku në të njëjtën Çertifikatë do të keni 15/2010
Numrin e Regjistrimit të Biznesit si dhe Numrin
Fiskal. Ndërsa, nëse jeni biznes i regjistruar më
herët në Agjensionin për Regjistrimin e Bizneseve Çfarë dokumente nevojiten për t’u pajisur me
23
(ARBK) dhe nuk jeni pajisur ende me Numër Çertifikatë Fiskale derisa nuk kërkohet të
Fiskal, aplikimin do ta bëni në ATK në Zyrën regjistrohem si biznes në ARBK?
përkatëse Regjionale të Shërbimit të Personat Fizik:
Tatimpaguesve.
1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të
cilin mund ta siguroni në dy mënyra:
Si të pajisem me Numër Fiskal si person Fizik a) pranë çdo qendre të Shërbimit të
19
(individ)? Tatimpaguesve; ose
b) mund ta shkarkoni nga ueb faqja
Me Numër Fiskal mund të pajiseni në ATK në Zyrën
zyrtare e ATK-së.
Regjionale përkatëse të Shërbimit dhe Edukimit të
2. Letërnjoftimi (kopje)
Tatimpaguesve.
5
1
3. Kontrata e punës (kopje) Organizatat Buxhetore (niveli Qendror dhe
4. Llogaria bankare (kopje) Lokal):
Qiradhënësit (individual): 1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të

1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të a) pranë çdo qendre të Shërbimit të
cilin mund ta siguroni në dy mënyra: Tatimpaguesve; ose
a) pranë çdo qendre të Shërbimit të b) mund ta shkarkoni nga ueb faqja
Tatimpaguesve; ose zyrtare e ATK-së.
b) mund ta shkarkoni nga ueb faqja 2. Letërnjoftimi i personit të autorizuar (kopje)
zyrtare e ATK-së (www.atk-ks.org).
2. Letërnjoftimi (kopje)
3. Kontrata e qirasë (kopje)
A mund ta marrë Numrin Fiskal prej ueb faqes
4. Llogaria bankare (kopje) 24 së ATK-së?
OJQ-të: JO, pajisja me numër fiskal nuk mund të bëhet
përmes ueb faqes së ATK-së.
1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të
a) pranë çdo qendre të Shërbimit të
Një person tjetër po e përdorë numrin tim fiskal,
Tatimpaguesve; ose 25 çfarë duhet të bëjë?
b) mund ta shkarkoni nga ueb faqja
zyrtare e ATK-së. Në rast se Numri juaj Fiskal është duke u përdorur
2. Letërnjoftimi (kopje) nga ndonjë person tjetër, ju duhet të njoftoni ATK-
3. Kontrata e punës (kopje) në, si:
4. Llogaria bankare (kopje)  në linjën e bashkëpunimit pa pagesë
përmes telefonit 0800-80-800;
Kontraktorët e huaj që financohen nga  në njërën nga Zyrat Regjionale të ATK-së;
institucionet ndërkombëtare dhe të cilët nuk  në Zyrën Qendrore të ATK-së.
zhvillojnë aktivitet tjetër përveç projektit
gjegjës:
1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të A mund ta ndryshoj llojin e biznesit nga
26 individual në ShPK, Ortakëri, apo e kundërta?
a) pranë çdo qendre të Shërbimit të Ndryshimi i formës së biznesit nuk mundet të behët
Tatimpaguesve; ose në mënyrë të drejtpërdrejtë, mirëpo, çdo ndryshim
b) mund ta shkarkoni nga ueb faqja në formën e biznesit (si p.sh. Ndërmarrje Afariste
zyrtare e ATK-së. Personale në ShPK; ShPK në Shoqëri Aksionare;
2. Letërnjoftimi (kopje) Ortakëri e Përgjithshme në Ortakëri të Kufizuar;
3. Kontrata e projektit (kopje) Ortakëri në Korporatë; çdo entitet juridik në
4. Llogaria bankare në Kosovë (kopje) Ndërmarrje Afariste Personale; dhe çdo ndryshim
5. Dëshmi mbi adresën e vendndodhjes në tjetër i ngjashëm në formën e biznesit) do të
Kosovë / Kontratën e qirasë (kopje) rezultojë në lëshimin e numrit të ri fiskal për
biznesin. Kur një biznes propozon ndryshimin e
Vërejtje: Nëse kontraktori i huaj nuk krijon formës së vet të pronësisë, biznesi i ri duhet të
vendndodhje në Kosovë, duhet të angazhon aplikojë për një numër të ri fiskal , ndërsa biznesi i
një përfaqësues fiskal, i cili duhet të jetë vjetër duhet të kërkojë ç ‘regjistrimin. Nëse biznesi i
rezident në Kosovë. ri do të jetë tatimpagues i TVSh-së, po ashtu duhet
të regjistrohet që të bëhet tatimpagues i TVSh-së
dhe të marrë Certifikatën e TVSh-së . Pra, kur një
6
1
biznes propozon ndryshimin e formës së vet të Për më shumë informata, ju lutem referojuni
pronësisë, biznesi i ri duhet të aplikojë për një Vendimit Shpjegues Publik Nr. 02/2014, i cili
numër të ri fiskal, ndërsa biznesi i vjetër duhet të gjendet në ueb-faqe të ATK-së www.atk-ks.org, në
bëjë kërkesë për ç ‘regjistrim, sipas procedurave të linkun Publikime – Shpjegime Publike.
parapara në Legjislacionin Tatimor.
Per më tepër, paragrafi 6 i Nenit 11 të Ligjit Nr. A mund të bëjë ndryshim të formës së biznesit
03/L-222-Për Administratën Tatimore dhe nga Individual në ShPK?
Procedurat, si dhe paragrafi 6 i Nenit 11 të
Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010. Po, mund të bëni ndryshimin e formës së biznesit,
30 nga Individual në SHPK, por për të bërë këtë
ndryshim, paraprakisht duhet të kryeni të gjitha
Ku mund të pajisem me Numër Fiskal si person detyrimet tatimore dhe të pajiseni me Vërtetim
27 Tatimor nga ATK, me arsyen “Ndryshim i formës së
jo-rezident?
biznesit”.
Pajisja me Numër Fiskal për një jo-rezident, bëhet
në Zyrën përkatëse Regjionale të Shërbimit të Për më shumë informata, ju lutem referojuni
Tatimpaguesve. Vendimit Shpjegues Publik Nr. 02/2014, i cili
gjendet në ueb-faqe të ATK-së www.atk-ks.org, në
linkun Publikime – Shpjegime Publike.
28 Si është procedura rreth ndërrimit të adresës?
Për të bërë ndryshimin e adresës së biznesit, duhet
Cilat janë procedurat për ndryshimin e formës
te njoftohet ATK-ja, pra kërkesa e tillë bëhet në
së biznesit nga Individual në SHPK?
Zyrën Regjionale të Shërbimit të Tatimpaguesve të
cilës edhe i përket biznesi. Plotësohet një Për të bërë ndryshimin e formës së biznesit, nga
aplikacion për Numër Fiskal në të cilin definohen të 31 Individual në SHPK, paraprakisht duhet të
dhënat e sakta. Pasi të bëhet një modifikim i tillë i të interesoheni dhe të rregulloni gjendjen tuaj në ATK.
dhënave, njoftohet edhe Agjensioni për Regjistrimin Pastaj duhet që të aplikoni në ARBK (Agjensionin
e Bizneseve (ARBK). për Regjistrimin e Bizneseve), të merrni një numër
protokolli dhe me atë numër të bëni kërkesë për
Vërtetim Tatimor në ATK. ATK, brenda 15 ditëve do
Cilat janë procedurat për ndërrimin e pronarit të të shqyrtoj kërkesën tuaj dhe vetëm atëherë kur të
29
biznesit? konstatohet se keni përmbushur të gjitha detyrimet
tatimore, ju do të pajiseni me Vërtetimin Tatimor të
Për të bërë ndryshimin e pronësisë së biznesit,
lëshuar nga ATK me arsyen “Ndryshim i formës së
paraprakisht duhet të interesoheni dhe të rregulloni
biznesit”. Pasi të pajiseni me një vërtetim të tillë, ju
gjendjen tuaj në ATK. Pastaj duhet që të aplikoni në
brenda 7 ditëve duhet që të prezantoni atë vërtetim
ARBK (Agjensionin për Regjistrimin e Bizneseve),
në ARBK dhe aty do të bëni ndryshimin e formës
të merrni një numër protokolli dhe me atë numër të
për biznesin tuaj.
bëni kërkesë për Vërtetim Tatimor në ATK.
Për më shumë informata, ju lutem referojuni
ATK, brenda 15 ditëve do të shqyrtoj kërkesën tuaj
Vendimit Shpjegues Publik Nr. 02/2014, i cili
dhe vetëm atëherë kur të konstatohet se keni
gjendet në ueb-faqe të ATK-së www.atk-ks.org, në
përmbushur të gjitha detyrimet tatimore, ju do të
linkun Publikime – Shpjegime Publike.
keni mundësinë e pajisjes me Vërtetimin Tatimor të
lëshuar nga ATK me arsyen “Ndryshimi i pronësisë
së biznesit”. Pasi të pajiseni me një vërtetim të tillë,
ju brenda 7 ditëve duhet që të prezantoni atë
vërtetim në ARBK dhe aty do të bëni ndryshimin e
pronësisë për biznesin tuaj.
7
2 2- Ç’REGJISTRIMI I BIZNESIT
1 Pse më duhet të ç ‘regjistrohem? përputhje me dispozitat e aplikueshme

ligjore;
Nëse ju nuk jeni duke zhvilluar aktivitet ekonomik
dhe njëkohësisht nuk dëshironi të vazhdoni me  Datën e pritur për pushimin e veprimtarisë
zhvillim të aktivitetit me këtë biznes, kërkohet që të afariste;
ç ‘regjistroheni.  Kopjen e vendimit të organit drejtues (nëse
është Shoqëri Aksionare apo Shoqëri me
Per më tepër, Neni 12 i Ligjit Nr. 03/L-222 - për Përgjegjësi të Kufizuar), i cili autorizon
Administratën Tatimore dhe Procedurat, si dhe Neni ndërprerjen e veprimtarisë të nënshkruar
12 i Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010. nga zyrtarët e autorizuar;
 Kopjen e marrëveshjes së ortakërisë (nëse
është Ortakëri, shoqëri e personave apo
2 Si të ç ‘regjistrohem? konsorcium) e nënshkruar nga të gjithë
ortakët, anëtarët e shoqërisë së
Në raste kur vendosni të mbyllni biznesin tuaj,
personave, apo anëtarët e konsorciumit, e
duhet të parashtroni kërkesë për ç ‘regjistrim të
cila pasqyron marrëveshjen për të
biznesit, në Zyrën përkatëse Regjionale të ATK-së.
ndërprerë aktivitetin afarist të ortakërisë,
ATK brenda 60 ditëve do të shqyrtojë kërkesën tuaj
shoqërisë së personave, apo konsorciumit.
dhe nëse ju plotësoni të gjitha kushtet e parapara
me Ligj, do t’ju pajisë me një vërtetim tatimor për  Kopjen e bilancit të gjendjes përmbyllëse
të paraparë dhe pasqyrat tjera që lidhen
ç‘regjistrim të biznesit. Vërtetimin e tillë do ta
dërgoni në ARBK, ku edhe atje do të bëni ç me të; dhe
’regjistrimin e biznesit. Në rast se nuk plotësoni  Një autorizim nga tatimpaguesi për të
kushtet e parapara me Ligj, ATK do t’ju njoftoj me dorëzuar dokumentet e tilla.
shkrim brenda 60 ditësh se nuk i plotësoni kushtet Për më tepër, neni 12 i Udhëzimit Administrativ Nr.
për ç ‘regjistrim. 15/2010
Ku duhet të parashtrohet kërkesa për

3 ç‘regjistrim të biznesit?
5 Cilat janë implikimet nëse nuk ç ‘regjistrohem?
ATK-ja, ka të drejtë të ç ‘regjistroj nga regjistri i saj
Ju duhet të drejtoheni në Zyrën përkatëse aktiv çdo tatimpagues kur provohet se ai për
Regjionale të Shërbimit të Tatimpaguesve pran çfarëdo arsye, në vitin e fundit fiskal nuk ka
Administratës Tatimore të Kosovës. ushtruar veprimtari. Në ketë rast, tatimpaguesi do të
vihet në një regjistër të veçantë si tatimpagues jo-
aktiv dhe ATK do ta njoftoj ARBK-në në lidhje me
4 Si është procedura për mbyllje të biznesit? këtë.
Nëse tatimpaguesi vendos të mbyllë veprimtarinë,
Lidhur me tatimpaguesit e publikuar si jo-aktiv, ATK
duhet të njoftoj ATK-në me shkrim, njoftim ky i cili
nuk do të njeh ndonjë transaksion të shpenzimeve,
duhet të përfshijë:
përfshirë kreditimin e TVSh-së nëse aplikohet në
 Emri dhe adresa e tatimpaguesit; lidhje me këto biznese dhe atë që nga data e
 Numrin Fiskal të tatimpaguesit; publikimit.
 Numrin personal të pronarit, nëse është
Për më tepër, Neni 12 i Ligjit Nr.03/L-222 dhe Neni
ndërmarrje afariste personale;
16 i Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010.
 Shumën e borxhit tatimor të mbetur, nëse
ka;
 Një deklaratë se biznesi pushon dhe një
kërkesë për të ç ‘regjistruar biznesin në
8
2
6 A mund të ç ‘regjistrohem on-line? 1. Kërkesa (merret në Zyrën Regjionale të
Shërbimit apo ueb faqe të ATK-së dhe
Jo, nuk ekziston një mundësi për ç ‘regjistrim të
plotësohet);
biznesit , on-line.
2. Kopja e Çertifikatës Fiskale;
3. Kopja e letërnjoftimit të
pronarit/menaxherit apo kopja e autorizimit
A do të pranoj ndonjë dokument që dëshmon se
7 nga pronari/menaxheri nëse vjen
unë zyrtarisht jam i ç ‘regjistruar?
përfaqësuesi;
Nëse plotësoni kushtet e parapara me Ligj lidhur 4. Gjendja e përgjithshme merret në sportel
me ç ‘regjistrimin e biznesit, ATK do t’ju pajisë me të shërbimit;
një vërtetim tatimor i cili dëshmon se ju nuk keni 5. Kopjet e deklaratave të pa procesuara dhe
ndonjë obligim të pashlyer dhe plotësoni kushtet kopjet e letërkujtesave, marrëveshjeve për
për ç ‘regjistrim të biznesit. Vërtetimi i tillë duhet të pagesë me këste (nëse tatimpaguesi ka
dërgohet në ARBK, ku aty do të merrni edhe obligime të pashlyera).
dokumentin që biznesi juaj është ç ‘regjistruar.
Vërejtje: Nëse kërkesa e tatimpaguesit
Për më tepër paragrafi 2 i Nenit 12 të Udhëzimit është aprovuar dhe lëshohet vërtetimi
Administrativ Nr.15/2010. tatimor për mbyllje të biznesit, vërtetimi i
tillë mund të merret (tërhiqet) vetëm atëherë
kur tatimpaguesi dorëzon (kthen):
Nëse unë kam aplikuar për të marrë një vërtetim
8  Çertifikatën origjinale të Numrit
për mbyllje të biznesit dhe nuk kam pranuar
ndonjë përgjigje nga ATK, si duhet të veproj? Fiskal;
Nëse kërkesa e juaj nga ATK nuk është shqyrtuar  Çertifikatën origjinale të TVSh-së
brenda afatit ligjor, pra brenda periudhës 60 ditore
dhe ju nuk keni pranuar kurrfarë përgjigje çoftë
pozitive apo negative, ju do të konsideroheni se Jemi dy ortak në një Ortakëri të Përgjithshme,
11
keni plotësuar kushtet për ç ‘regjistrimin e biznesit mirëpo dua të tërhiqem nga Ortakëria. Cilat janë
tuaj. Në këtë rast duhet të vizitoni zyrën përkatëse procedurat ose kërkesat që duhet t’i bëj?
të shërbimit të tatimpaguesve dhe të kërkoni
Në Ortakërinë e Përgjithshme të themeluar nga dy
vërtetimin për mbylljen e biznesit tuaj.
ortak, nëse tërhiqet njëri nga ortakët, atëherë ortaku
i cili vendos të vazhdoj veprimtarinë e njëjtë,
obligohet të bëj ndryshimin e formës së biznesit
A mundem ende të zhvilloj biznesin edhe nëse
9 (Ortakërisë), ku do të përcaktohet kalimi nga
jam i ç ‘regjistruar?
Ortakëria në Biznes Individual apo Person Juridik.
Jo, nuk lejohet të zhvilloni aktivitet ekonomik pa Sa i përket ndryshimeve në kuadër të ortakërisë,
qenë i regjistruar. Në të kundërtën do t’i ato ndryshime duhet të paraqiten në Agjensionin e
nënshtroheni ndëshkimeve administrative të Regjistrimit të Bizneseve dhe në Administratën
parapara me Ligj. Tatimore të Kosovës.
Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të

10
marrë një vërtetim tatimor nga ATK për mbyllje
të biznesit?
Dokumentacioni i nevojshëm për vërtetim tatimor
për mbyllje të biznesit:
9
2
Jemi tre ortak në një Ortakëri të Përgjithshme,
12
mirëpo, njëri prej tyre do të tërhiqet nga
Ortakëria. Cilat janë procedurat për ndryshim të
informatave në ATK?
Çdo ndryshim në informatat e regjistrimit të
tatimpaguesit duhet të dorëzohet në ATK së paku
15 ditë pune përpara datës efektive të ndryshimit.
Ndryshimet në informatat e regjistrimit duhet të
bëhen në Formularin e Aplikacionit për Numër
Fiskal me një shenjë e cila tregon se është
dorëzuar për të ndryshuar informatat e regjistrimit.
Të gjitha ndryshimet duhet të dorëzohen në zyrën
përkatëse regjionale të ATK-së.
13 Cilat janë procedurat për mbylljen e biznesit me

status ShPK.?
Biznesi me status ShPK mund të kërkojë të
çregjistrohet vetëm pasi të kryen të gjitha detyrimet
tatimore dhe pasi të ketë paraqitur bilancin e
mbylljes.
Kërkesa për çregjistrim duhet të parashtrohet 60
ditë para mbylljes dhe duhet të posedojë informatat
në vijim:
a. emrin dhe adresën e tatimpaguesit;
b. numrin fiskal të tatimpaguesit;
c. numrin personal të aksionarëve
d. shumën e borxhit tatimor të mbetur, nëse
ka;
e. një deklaratë se biznesi pushon dhe një
kërkesë për të çregjistruar biznesin në
përputhje me dispozitat e aplikueshme
ligjore.
f. datën e pritur për pushimin e
veprimtarisë afariste;
g. kopjen e vendimit të organit drejtues (të
Shoqërisë Aksionare apo Shoqërisë me
Përgjegjësi të Kufizuar) i cili autorizon
ndërprerjen e veprimtarisë të nënshkruar
nga zyrtarët e autorizuar;
h. kopjen e bilancit të gjendjes përmbyllëse
të paraparë dhe pasqyra tjera që lidhen
me të; dhe
një autorizim nga tatimpaguesi për të dorëzuar

dokumentet e tilla.
10
3- DEKLARIMI 3
1 Ku duhet të deklarojë detyrimet tatimore?  Pasqyra tremujore e pagesës paradhënie
Secili person që i nënshtrohet çdo lloj tatimi është i për korporatat e mëdha, QL, prej 1 deri 15
obliguar që të dorëzoj në ATK ose tek agjenti i saj të çdo tremujori;
(Bankë Komerciale) një deklaratë të plotësuar  Deklarata e tatimit në të Ardhurat e
sipas kërkesave të Ligjit për Administratën Korporatave, CD, prej 1 Janar deri 31
Tatimore dhe Procedurat. Mars;
 Formular deklarimi e pagese për TVSh,
Për më tepër, neni 17 i Ligjit Nr.03/L-222 për TV, prej 1 deri 20 të çdo muaji;
Administratën Tatimore dhe Procedurat.  Formular i Deklarimit vjetor dhe pagesën
për tatimin mbi të Ardhurat Personale, PD,
prej 1 Janar deri 31 Mars;
Ku mund të udhëzohem dhe të gjej ndihmë për  Pasqyra e kontributeve për pension dhe
2
deklarim? formulari I pagesës, CM, prej 1 deri 15 të
Administrata Tatimore e Kosovës, ka zyrat e saja çdo muaji;
regjionale, ku secili tatimpagues mund të marrë  Kërkesë për Rimbursim dhe Rikthim/Kthim
informatat e sakta lidhur me deklarimin dhe të TVSh-së, KRR, prej 1 deri 20 të çdo
pagesën e tatimeve. Po ashtu, në ueb-faqen e muaji apo tremujori;
ATK-së www.atk-ks.org, mund të gjeni informata si  Deklarata e Tatimit në të Ardhurat nga
Ligje, Udhëzime, Shpjegime Publike, Materiale ortakëria, DO, prej 1 Janar deri 31 Mars;
Informuese, etj. të cilat do t’ju ndihmojnë në  Formulari i caktimit të punëdhënësit
deklarimin dhe pagesën e tatimeve. kryesor, FCKP, brenda 15 ditëve;
 Autorizimi për informata tatimore, AIT, për
çdo kërkesë;
3 Cilat janë afatet për deklarimin e tatimeve?
Secila deklarate e ka afatin për dorëzim, si:
Ku mund t’i marrë formularët për të deklaruar,
4
 Pasqyra e tatimit mbi qiranë dhe pasurinë detyrimet e mia?
e patrupëzuar, IR, prej 1 deri 15 të çdo Deklarimi i tatimeve bëhet në dy mënyra:
tremujori;
 Pagesa tremujore e tatimit dhe  On-line përmes sistemit EDI, dhe atë për:
kontributeve për bizneset e mëdha TVSh, Tatim në Paga dhe Kontribute
individuale, IL, prej 1 deri 15 të çdo Pensionale;
tremujori;  Për tatimet tjera, deklaratat mund t’i gjeni
 Pasqyra tremujore e tatimit dhe në ueb faqen e ATK-së në linkun “shkarko
kontributeve për bizneset e vogla deklaratë elektronike”.
individuale, IS, prej 1 deri 15 të çdo
tremujori;
 Pasqyra e mbajtjes në burim dhe pagimit Unë nuk e kam dorëzuar deklaratën në kohë-çka
5
të tatimit, WM, prej 1 deri 15 të çdo muaji duhet të bëjë?
 Pasqyra mujore e mbajtjes në burim dhe Edhe pse nuk keni dorëzuar deklaratën në kohë,
pagesës së tatimit në interes, dividend, të nga ju kërkohet që të deklaroni dhe të paguani
drejtat pronësore, qira, fitore në lotari dhe tatimin. Pra, duhet ta dorëzoni deklaratën për
lojëra të fatit, WR, prej 1 deri 15 të çdo periudhën përkatëse dhe llojin përkatës të tatimit.
muaji;
 Pasqyra tremujore e pagesës paradhënie
për korporatat e vogla, QS, prej 1 deri 15
të çdo tremujori;
11
3
Çka ndodh nëse nuk e dorëzojë deklaratën që Për sa kohë më duhet ta deklarojë deklaratën e
6 11
është dashur ta deklaroj? korrigjuar/ndryshuar?
Do të ndëshkoheni në bazë të nenit 51 të ligjit Korrigjimi i formularëve tatimor, është i mundur deri
03/L-222 për mos deklarim dhe mos pagesë. në periudhën prej 6 viteve. Nëse për periudhat e
tilla, është filluar apo edhe përfunduar ndonjë hetim
tatimor (kontroll), atëherë nuk mund të bëni
7 Cili është ndëshkimi për deklarimin me vonesë? korrigjime për ato periudha.
Për mos deklarim me kohë, do t’i nënshtroheni
ndëshkimit prej:
A duhet të deklaroj tremujorin kur nuk kam
12
 5% të tatimit të papaguar për secilin muaj asnjë transaksion?
apo pjesë të muajit deri në maksimum PO, obligoheni të deklaroni me qëllim që të mos
25%; përfshiheni në listën e bizneseve si mos deklarues.
 Nëse edhe brenda periudhës prej pesë
muajve nuk keni bërë deklarimin, atëherë
do të aplikohet ndëshkimi prej 1% deri në
13 Si deklarohet kur një individ i ka dy biznese?
periudhën prej dymbëdhjetë muajve;
 Interesi do të jetë i llogaritur nga periudha Individi duhet të jetë i pajisur me Numër Fiskal, në
kur është dashtë të deklaroni dhe atë deri të cilin Numër janë të përfshira të gjitha bizneset e
në periudhën e fundit kur edhe bëhet tij dhe pa marrë parasysh se sa biznese ka, atëherë
pagesa e tërësishme e detyrimit tatimor. i tërë qarkullimi i të gjithave duhet të jetë i
inkorporuar në Numrin Fiskal të tij. Pastaj me anë të
aplikimit të normave tatimore të parapara me Ligj
dhe statusin e biznesit, do të përcaktohej obligimi
Ku mund t’i marrë formularët për deklarim që
8 tatimor për pagesë.
është dashur ti deklarojë në vitin e kaluar?
Të gjithë formularët që keni pas për obligim t’i
deklaroni, mund t’i shkarkoni në ueb faqen e ATK- A ofron ATK ndonjë udhëzim se si të
së, te linku shkarko deklaratë elektronike. 14
deklarohen tatimet?
PO, udhëzimet i gjeni në ueb faqe të ATK-së, si
Udhëzimi për ATK, TVSh, TAP, TAK, Udhëzuesi
Sa kohë duhet t’i mbajë kopjet e deklaratave që
9 për EDI, etj.
veç i kam dorëzuar?
Të gjitha dokumentet duhet t’i ruani deri në
periudhën 6 vjeçare, duke filluar nga periudha kur A mundet ATK të rekomandojë një
dokumentet e tilla janë konsideruar të mbyllura. 15
kontabilist/ekonomist/avokat që mund të më
ndihmoj për tatimet e mia?
JO, ATK-ja nuk e bënë përzgjedhjen e kontabilistit
Si t’i deklarojë deklaratat e korrigjuara/të
10 /ekonomistit apo avokatit. Këtë zgjidhje, duhet ta
plotësuara?
bëni ju vet.
Ato deklarime që janë bërë përmes EDI-t,
korrigjimin duhet ta bëni përmes EDI-t , ndërsa ato
që i keni bëre në mënyrë manuale, korrigjimin duhet
ta bëni në mënyrën e njëjtë duke shenjëzuar në
deklaratë katrorin korrigjim.
12
3
A mund të kërkojë asistencë nga ATK në Jemi dy aksionar të një biznesi me status ShPK
16 20
përmbushjen e tatimeve? (Ordinancë stomatologjike) dhe objekti ku ne
punojmë është pronë individuale e aksionarit
PO, ATK ofron të gjitha shërbimet e kërkuara nga
tjetër (pra nuk është në emër të biznesit). A
ana e biznesit me qëllim të përmbushjes vullnetare
është bashkëpronari i obliguar të deklaroj dhe
të tatimeve.
të paguaj tatim në qira?
Derisa Objekti (Ordinanca) nuk është në emër të
ShPK-së, atëherë pronari i objektit obligohet që të
17 Unë kam pasur një thirrje prej Qendrës së
Thirrjes nga ATK që tregon se nuk e kanë bëjë kontratë me ShPK-në dhe të përcaktoj çmimin
pranuar deklaratën që e kam deklaruar para disa e qirasë sipas vlerës së hapur të tregut. ShPK
kohësh, çka duhet të bëjë? obligohet që të kryej detyrimet tatimore në emër të
qirasë duke e ndalur tatimin në burim dhe duke e
Dëshminë e deklaratës, për të cilën ju ka kontaktuar
paguar atë në periudha mujore përmes formularit
Qendra e Thirrjeve, mund ta dërgoni, si:
WR.
 Në adresën elektronike të Qendrës së
Thirrjeve qendra.thirrjeve@atk-ks.org,
 Përmes nr. të faksit +381 38 200 255 62, Unë si qiradhënës jam person fizik/individual,
21
 Në Zyrën përkatëse Regjionale të kam paguar tatimin në qira për kontratën e
Shërbimit të Tatimpaguesve. lidhur me një qiramarrës, i cili është ShPK. Po
ashtu, edhe qiramarrësi ka mbajtur dhe paguar
tatimin në burim për të njëjtën qira. Si duhet të
Nuk kam biznes, por si mund t`i lajmëroj të veproj me këtë rast?
18
hyrat e mia të realizuara kohë pas kohe me Ju, si qiradhënës nëse posedoni dëshminë se
projekte të ndryshme? qiramarrësi ka paguar tatimin në qira, mund të bëni
Ju së pari obligoheni që të regjistroheni si biznes, të korrigjime për periudhat për të cilat keni deklaruar
pajiseni me Numër Fiskal nga ATK, ku më pas do dhe paguar tatimin në qira, pra për periudhat e
t’ju mundësohej deklarimi i të hyrave tuaja dhe njëjta. Korrigjimin e bëni duke deklaruar me zero
pagesa e tatimit duke u bazuar në statusin tuaj dhe për ato periudha për të cilat veç iu është mbajtur
duke aplikuar normat tatimore të përcaktuara me tatimi në burim dhe është paguar nga qiramarrësi.
Ligjin përkatës tatimor. Pas procesimit të Deklaratës Korrigjuese, pagesat e
bëra nga ana e juaj në emër të qirasë do të mbesin
parapagim. Këto mjete (pagesa) keni të drejtë që
të kërkoni ti bartni në ndonjë obligim të pashlyer
Kur është bërë ndryshimi i normës së kësteve
19 nëse keni. Transferi i tillë bëhet përmes formës së
tremujore nga 5% në 9%?
kompensimit debi – kredi. Nëse nuk keni obligime
Deklarimi dhe pagesa e tatimit në të ardhura bruto të pashlyera, ju mund të kërkoni kthimin e atyre
për tre mujor në shkallën 9% është ndryshuar prej mjeteve (pagesave) përmes formës “Kërkesë për
tremujorit të tretë, viti 2012. Pra nga TM3/2012, Rimbursim/Kthim të mjeteve”.
veprimtaria shërbyese për bizneset me qarkullim
deri në 50,000€ dhe që nuk kanë përzgjedhur
vullnetarisht të tatohen në të Ardhura Reale, do të Cilat lloje të tatimit është e obliguar t’i deklaroj
tatohen me normën 9% në bruto të hyrat e asaj 22
një OJQ?
periudhe.
OJQ-të konsiderohen tatimpagues për Tatim në të
Ardhura të Korporatave.
OJQ, e cila ka Statusin e Përfitimit Publik është e
detyruar të deklarojë përmes Deklaratës Vjetore për
13
3
Tatim në të Ardhura të Korporatave (CD), ndërsa tatimit në qira në këto raste duhet të bëhet përmes
nuk është e detyruar të bëjë pagesë në të ardhurat Formularit IR në periudha tremujore.
e saj në përputhje më Statusin e Përfitimit Publik Në rast se ju i keni lëshuar objektin me qira biznesit
(SPP). i cili është i regjistruar si person juridik, atëherë
Çdo OJQ nëse merr ndonjë objekt me qira është e barra e pagesës së detyrimit tatimor bie mbi
obliguar të mbaj tatimin në burim në shkallën prej qiramarrësin, që në këto raste bëhet përmes
9% në momentin e pagesës së qirasë dhe të mbajtjes së tatimit në burim dhe pastaj paguhet në
paguaj në llogari të ATK-së. llogari të ATK-së, për çdo periudhë mujore.
OJQ, është e obliguar të deklarojë dhe paguajë
tatimin në paga dhe kontributin pensional për të
punësuarit të cilët i ka. Përveç se për të punësuarit Si duhet të deklaroj një biznes i vogël individual
25
e huaj, nuk paguan Kontributin Pensional. Ndërsa i cili merret edhe me shitje edhe me servisim
OJQ ndërkombëtare me SPP, për të punësuarit e (shërbim)?
jashtëm, nuk obligohet të mbaj tatimin në burim.
Biznesi i vogël individual i cili zhvillon veprimtari nga
Gjithashtu, OJQ nëse zhvillon aktivitet ekonomik
tregtia dhe shërbimet, duhet të mbajë evidenca të
komercial, mund të konsiderohet person i
veçanta sipas veprimtarisë së biznesit me qellim të
tatueshëm edhe për TVSh, pra të regjistrohet në
përcaktimit të saktë të detyrimit tatimor.
TVSh qoftë si vullnetar apo me kalimin e pragut prej
Për pjesën e qarkullimit e cila vjen prej veprimtarisë
50,000€.
tregtare duhet të deklaroni dhe paguani 3% të
qarkullimit bruto për tre mujor, ndërsa për pjesën e
qarkullimit e cila vjen prej veprimtarisë shërbyese
Jam pronar i një biznesi të vogël individual dhe
23 apo profesionale duhet të deklaroni dhe paguani
kam deklaruar këstet tremujore për bizneset e
9% të qarkullimit bruto për tre mujor.
vogla individuale (IS) dhe (PD) deklaratën e
Pra në të njëjtën deklaratë ju duhet të kalkuloni
tatimit mbi të Ardhurat Personale. A kam
detyrimin tatimor 3% ose 9% në proporcion me
vepruar drejtë?
veprimtarinë e biznesit.
Si biznes i vogël individual i cili nuk tatoheni në
baza reale, nuk obligoheni të dorëzoni Deklaratën
Vjetore-PD. A mund të bëj kërkesë për mbyllje të llogarisë
26
tatimore IS nëse kam obligime?
Mbyllja e llogarisë tatimore nuk mund të bëhet deri
E kam të lëshuar lokalin me qira, qiramarrësi ka
24 sa ju nuk keni bërë pagesën e detyrimit tatimor në
investuar në renovimin e lokalit dhe unë nuk
tërësi për atë lloj tatimi.
marr qira derisa të barazohemi me qiramarrësin.
Çfarë më duhet të veproj në këtë rast, si duhet
të deklaroj?
Kam deklaruar gabim Deklaratën Vjetore -PD të
27
Rasti i juaj konsiderohet transaksion këmbimi për të vitit 2014 ne vend që të deklaroj për vitin 2013.
cilin duhet të njihet e hyra sikurse të ishte Si mund ta korrigjoj deklaratën për të cilën kam
transaksion me para në dorë. Pra, për vlerën e deklaruar gabim?
renovimeve që bënë qiramarrësi, për ju do të
Ju duhet të dorëzoni deklaratë korrigjuese me zero
konsiderohet e hyrë nga qiraja, për të cilën kërkohet
për periudhën tatimore 2014, ndërsa për vitin 2013
të deklaroni sikurse të ishin marrë para.
duhet të dorëzoni Deklaratën Vjetore - PD duke
Detyrimet tatimore në këtë rast duhet të kryhen në
përshkruar gjendjen reale.
atë formë që nëse ju si qiradhënës jeni individ apo
biznes individual dhe i keni lëshuar objektin me qira
biznesit individual, obligimi për pagesën e tatimit
për të ardhura nga qiraja bie mbi ju. Pagesa e
14
3
Deklaroj me IL (këstet tremujore për bizneset e paguaj varësisht prej asaj se a është përzgjedhur si
28
mëdha individuale) dhe nuk e di cila do jetë punëdhënës primar apo sekondar.
metoda më e përshtatshme për mua që të Pra, punëdhënësi obligohet të deklarojë dhe
deklaroj këstet tremujore paradhënie sepse paguajë tatimin në paga dhe kontributet pensionale
qarkullimi i biznesit tonë nuk është standard në momentin e pagesës së pagave edhe në
ndryshon. Si duhet të deklaroj? kontratë mbi vepër. Po ashtu, duhet t’ju pajisë me
Certifikatën e Tatimit të Mbajtur në Burim.
Në vitin e parë që deklaroni në të ardhura reale, ju
Në rast se punëdhënësi juaj nuk ka mbajtur tatimin
jeni të obliguar të deklaroni dhe paguani këste
në Burim dhe nuk ka paguar Kontributet
paradhënie duke aplikuar metodën e parashikimit
Pensionale, atëherë ju obligoheni që vetë të
për të ardhurat dhe shpenzimet që ju mund t’i keni
paguani Tatimin në Paga dhe Kontributet
gjatë vitit. Pra parashikohen të ardhurat dhe
Pensionale. Deklarimin dhe pagesën mund ta bëni
shpenzimet, gjendet e ardhura e tatueshme, e cila
në fund të vitit me formularin PD, por nëse
duhet të tatimohet sipas shkallëve tatimore. Si të
dëshironi të paguani gradualisht, atëherë në baza
ardhurat, shpenzimet, të ardhurat e tatueshme dhe
mujore ashtu kur edhe pranoni pagesat, mund edhe
tatimi, duhet të ndahen në 4 këste të barabarta, pra
të deklaroni dhe paguani përmes sistemit elektronik
duhet të deklarohet dhe paguhet ¼ e detyrimit të
EDI.
tërësishëm tatimor.
Cilëndo mënyrë që ta zgjidhni, ju obligoheni që
Në vitin e dytë të tatuarjes në të ardhura reale, keni
fillimisht të pajiseni me Numër Fiskal Individual në
dy mundësi të deklaroni dhe paguani këstet
Zyrën e Shërbimit dhe Edukimit të Tatimpaguesve,
paradhënie. Sipas Opsionit A, këstet paradhënie
në regjionin tuaj përkatës.
duhet të deklarohen dhe paguhen sipas metodës së
Nëse zgjidhni të deklaroni dhe paguani Tatimin në
parashikimit, ndërsa sipas Opsionit B, këstet
Paga dhe Kontributet Pensionale përmes sistemit
paradhënie duhet të deklarohen dhe paguhen sipas
elektronik EDI dhe atë në baza mujore, afati i
metodës 110% të vitit të kaluar.
pagesës është nga 01 deri me 15 të muajit vijues
Cilën do metodë që do të përzgjidhni, me atë duhet
pas secilit muaj (periudhë tatimore). Ndërsa nëse
të vazhdoni për të deklaruar katër këstet brenda vitit
vendosni të paguani me formularin PD (deklaratë
kalendarik. Nuk mund të deklaroni për një këst me
vjetore), atëherë afati I deklarimit është nga 01
një metodë, ndërsa për këstet tjera me metodën
Janar deri më 31 Mars të vitit pasues pas periudhës
tjetër.
tatimore në të cilën janë gjeneruar të ardhurat.
Nëse keni zgjedhur metodën e deklarimit të kësteve
paradhënie sipas opsionit A, për të ruajtur strehën e
sigurt, me këstin e fundit, duhet të jetë përmbushur
detyrimi tatimor vjetor mbi 90%. Mirëpo, nëse keni Si duhet të deklaroj tatimin e mbajtur në burim
30
zgjedhur metodën e deklarimit të kësteve për jo rezidentët dhe sa është norma e tatimit?
paradhënie sipas opsionit B, streha e sigurt është Në rast se fjala është për jo rezident të cilët
nëse keni deklaruar dhe paguar këste paradhënie trajtohen si të punësuar në kuadër të kompanisë
mbi 110% më shumë se sa obligimi real i vitit të tuaj, duhet të ndalet tatimi në burim në paga,
kaluar. përveç se nuk jeni të obliguar të ndalni dhe paguani
Kontribute Pensionale. Tatimi në paga mbahet në
burim varësisht prej asaj se si ju ka përzgjedhur i
Si të deklaroj për të hyrat të cilat i realizoj me punësuari, si punëdhënës primar duhet të aplikoni
29
kontratë mbi vepër? shkallët tatimore apo si sekondar me normën 10%.
Në rast se nuk bëhet fjalë për marrëveshje
Për të hyrat e realizuara në emër të kontratës në
kontraktuale punëdhënës/punëmarrës, atëherë në
vepër, punëdhënësi i juaj është i obliguar t’ju mbaj
këto raste duhet të dihet se për çfarë shërbimesh
tatimin në burim dhe të paguaj kontributin
është fjala. Nëse ofrimi i shërbimeve është nga
pensional. Tatimin në burim do ta mbajë dhe të
veprimtaria zbavitëse, si këngëtar, artist, sportist,
15
3
etj. mbajta e tatimit në burim aplikohet vetëm në Une realizoj të hyra nga mbikëqyrja e një
32
pagesa mbi 1,000€ gjatë periudhës tatimore. projekti. Me cilin formular duhet të deklaroj dhe
Mirëpo, nëse pagesat që i bëhen një jo- rezidenti paguaj tatimin?
kanë të bëjnë për veprimtari tjera shërbyese mbajtja
Për të ardhurat tuaja të krijuara nga mbikëqyrja e
e tatimit në burim duhet të aplikohet për pagesën
Projektit, për të cilat nuk është mbajtur tatimi në
mbi 5,000€ gjatë vitit.
burim, obligoheni që nga 1 Janar deri me 31 Mars
Shkalla e tatimit në të dy rastet është 5%.
të vitit vijues të dorëzoni Deklaratën Vjetore (PD).
Për të kryer këtë proces, obligoheni që të pajiseni
me Numër Fiskal Individual. Deklarata tatimore
Une kam ndryshuar formën e biznesit nga duhet të përfshijë të gjitha të ardhurat, duke
31
biznes individual në SHPK. Ndërrimi i formës përfshirë shpenzimet e lejueshme. Pra, Kontributi
është bërë në muajin Qershor 2014 dhe llogarite Pensional do të njihet si shpenzim i periudhës,
tatimore për biznesin individual janë mbyllur po vetëm nëse dëshmohet se si i tillë është deklaruar
në Qershor 2014. Deklarimin e TVSH-se për dhe paguar.
muajin Qershor dhe TM2/2014 a duhet t’i
deklaroj me Numër Fiskal të vjetër, dhe a mund
të bëhet deklarimi pasi më janë mbyllur llogarite
Unë realizoj të hyra nga paga për të cilat më
tatimore në Qershor 2014? 33
është ndalur tatimi në burim dhe kontributi
Jo, nuk mund të bëhet deklarimi i Tatimit mbi Vlerën pensional, ndërsa për të hyrat të cilat i realizoj
e Shtuar për periudhën 06/2014, si dhe deklarimi i nga mbajtja e trajnimeve nuk më është mbajtur
kësteve tremujore për TM2/2014, me Numrin Fiskal tatimi në burim. Si duhet t’i deklaroj kontributet
të Vjetër, pasi që në momentin e mbylljes së pensionale pasi që në deklaratën vjetore PD më
llogarive tatimore, asnjë deklaratë nuk do të ketë njihen si shpenzime vetëm kontributet
mundësinë që të shkarkohet dhe deklarohet me atë pensionale të cilat janë deklaruara dhe të
Numër Fiskal. Deklarimi dhe pagesa e tatimit duhet paguara?
të bëhet me Numrin Fiskal të Ri, pra, Numrin Fiskal
Për të hyrat që i realizoni nga mbajtja e trajnimeve
të SHPK-së.
për të cilat nuk është mbajtur tatimi në burim,
Përjashtimisht nga kjo rregull, për rastet kur
obligoheni që nga 1 Janar deri me 31 Mars të vitit
Çertifikata e TVSh-së për formën e re të biznesit,
vijues të dorëzoni Deklaratën Vjetore (PD).
nuk arrihet të lëshohet brenda periudhës kur janë
Ndërsa, për të deklaruar dhe paguar Kontributet
mbyllur llogaritë tatimore te forma e vjetër e
Pensionale, fillimisht obligoheni të pajiseni me
biznesit, atëherë në mënyrë manuale nga Zyra
Numër Fiskal Individual, si dhe të hapni llogarinë e
përkatëse e SHET do të hapet llogaria tatimore në
Kontributeve Pensionale në Zyrën e Shërbimit dhe
Numrin Fiskal të vjetër dhe do ti mundësohet
Edukimit të Tatimpaguesve dhe më pastaj të
tatimpaguesit të shkarkoj formularin e deklarimit, ku
deklaroni dhe paguani Kontributin Pensional të
më pas menjëherë do të mbyllet ajo llogari tatimore.
obliguar me shkallën 5%, përmes sistemit elektronik
Për të ardhurat tuaja të krijuara nga mbikëqyrja e
EDI. Kontributi Pensional do të njihet si shpenzim i
Projektit, për të cilat nuk është mbajtur tatimi në
periudhës, vetëm nëse dëshmohet se si i tillë është
burim, obligoheni që nga 1 Janar deri me 31 Mars
deklaruar dhe paguar.
të vitit vijues të dorëzoni Deklaratën Vjetore (PD).
Për të kryer këtë proces, obligoheni që të pajiseni
me Numër Fiskal Individual. Deklarata tatimore
duhet të përfshijë të gjitha të ardhurat, duke
përfshirë shpenzimet e lejueshme. Pra, Kontributi
Pensional do të njihet si shpenzim i periudhës,
vetëm nëse dëshmohet se si i tillë është deklaruar
dhe paguar.
16
4- DEKLARIMI ELEKTRONIK 4
1 Çka është EDI? gjeni edhe opsionin i cili mundëson ndryshimin e
fjalëkalimit dhe ju keni mundësinë e vendosjes së
• EDI – shkurtesë e fjalës Deklarim
një fjalëkalimi sipas dëshirës tuaj.
Elektronik
• EDI është një mënyrë moderne, e shpejtë
dhe e thjeshtë për të deklaruar tatimin.
• Ky sistem u lejon të krijoni një llogari on- 4 Periudhat nuk shihen në EDI?
line me ATK-në, ku ju mund të plotësoni, Nëse ju nuk keni llogari të hapura për llojin e tatimit
deklaroni, paguani, si dhe të kontrolloni të cilin e mundëson Sistemi Elektronik EDI, ju duhet
historinë tuaj tatimore. të orientoheni në Zyrën përkatëse Regjionale të
ATK-së dhe aty në Zyrën e Shërbimit do t’ju hapen
llogaritë tatimore, ku më pas, pas aktivizimit të tyre,
2 Si të regjistrohemi për EDI? ju do të keni mundësinë e deklarimit dhe pagesës
së tatimit për ato periudha.
Duke u kyçur në faqen zyrtare të internetit të ATK-
së në adresën: www.atk-ks.org, në anën e majtë të
ekranit, gjendet linku “Shërbimet elektronike”,
klikoni mbi “EDI-Deklarimi Elektronik” që është e 5 Cilat shërbime mund të merren përmes EDI-t?
para në listë. Në ekran do të shfaqet dritarja që Sistemi EDI, tashmë mundëson ofrimin e këtyre
kërkon për t’u qasur në këtë sistem. Ju duhet të shërbimeve:
shtypni butonin Regjistrohu, ku më pas do t’ju
• Deklarimi dhe pagesa e TVSh-së
shfaqet dritarja e cila kërkon për të plotësuar të
• Deklarimi dhe pagesa e Tatimit në Paga
dhënat dhe të pranoni kushtet e kontratës për
• Deklarimi dhe pagesa e Kontributeve
përdorimin e sistemit elektronik. Pasi të keni
Pensionale
plotësuar të gjitha, atëherë shtypni butonin
• Qasja në historinë e deklarimeve
Regjistrohu, ku sistemi do t’ju sugjeroj që të prisni
• Shtypja e fletëpagesës
dhe nëse më parë janë plotësuar të dhënat e sakta,
• Ndryshimi i profilit dhe fjalëkalimit
atëherë do t’ju njoftojë se tashmë jeni regjistruar
• Caktimi i profesionistit tatimor / kontabilisti
dhe fjalëkalimin do ta merrni në adresën tuaj
• Kontrollimi i historisë dhe bilancit tatimor
elektronike të cilën e keni përzgjedhur gjatë
• Kërkesa për ndihmë.
regjistrimit.
Për më tepër klikoni këtu për t’u lidhur me

Udhëzimin për përdorimin e Sistemit Elektronik EDI,
http://www.atk-ks.org/ëp- 6 Cilat tatime mund t’i deklarojmë përmes EDI-t?
content/uploads/2012/10/ManualiEDI.pdf Përmes Sistemit Elektronik EDI, mundësohet:
• Deklarimi dhe pagesa e TVSH-së
• Deklarimi dhe pagesa e Tatimit në Paga
3 Si merret fjalëkalimi? • Deklarimi dhe pagesa e Kontributeve
Për të përdorur Sistemin Elektronik EDI, ATK do t’ju Pensionale.
dërgojë fjalëkalimin në adresën elektronike të cilën
e keni dhënë gjatë regjistrimit në Sistemin EDI. Pra,
pasi të hapni atë adresë, ju do të keni mundësinë e Cilat korrigjime të tatimeve mund t’i bëjmë në
7
marrjes së fjalëkalimit. Fjalëkalimi duhet të përdoret EDI?
në atë mënyrë edhe siç është dërguar nga ATK. Për të gjitha tatimet që mundësohen të deklarohen
Pra, ky fjalëkalim është i kombinuar me shkronja përmes EDI-t, mund të bëhet edhe korrigjimi i tyre.
dhe numra, kështu që siç janë dërguar me shkronja Pra, korrigjimet mund të bëhen, për:
të mëdha apo të vogla, ashtu edhe duhet të • Tatimin mbi Vlerën e Shtuar - TVSh
përdoret. Pasi të kyçeni në sistem, aty mund të
17
4
• Tatimin në Paga • Tatimin në Paga - WM
• Kontribute Pensionale • Kontribute Pensionale - CM
Pra, vetëm këta formular mund ti deklaroni përmes
EDI-t.
A mund të bëhet deklarimi me zero, përmes
8
Sistemit Elektronik EDI?
A më duhet ndonjë pajisje speciale ose
PO, ekziston mundësia edhe e deklarimit me zero. 12
fjalëkalim për të deklaruar në mënyrë
 Për Tatimin në Paga dhe Kontribute elektronike?
Pensionale, ju duhet vetëm të klikoni mbi Për të deklaruar në mënyrë elektronike, e tëra që ju
një katror të vogël i cili gjendet në dritaren nevojitet është që të keni kompjuter, të keni qasje
tek lista e të punësuarve, nën kutinë ku në internet dhe të keni fjalëkalimin nga ATK për ta
është Numri Fiskal. përdorur Sistemin Elektronik EDI. Fjalëkalimin për
 Për TVSh, duhet të plotësoni Deklaratën të përdorur Sistemin Elektronik EDI, ATK-ja do t’ju
me Zero dhe të shtypni butonin Deklaro. dërgojë në adresën elektronike të cilën e keni
dhënë gjatë regjistrimit në Sistemin EDI. Pra, pasi
të hapni atë adresë, ju do të keni mundësinë e
A dorëzohet raporti tremujor i pensioneve marrjes së fjalëkalimit. Fjalëkalimi duhet të përdoret
9
përmes EDI-T? në atë mënyrë edhe siç është dërguar nga ATK.
JO, Sistemi Elektronik EDI merr shumë Pra, ky fjalëkalim është i kombinuar me shkronja
informacione në mënyrë elektronike, kështu që me dhe numra, kështu që siç janë dërguar me shkronja
përdorimin e tij, më nuk keni nevojë të dorëzoni të mëdha apo të vogla, ashtu edhe duhet të
raportin tremujor për Kontribute Pensionale. Trusti i përdoret. Pasi të kyçeni në sistem, aty mund të
Kursimeve Pensionale të Kosovës, përmes këtij gjeni edhe opsionin i cili mundëson ndryshimin e
sistemi merr të gjitha informatat mbi deklarimin dhe fjalëkalimi dhe ju keni mundësinë e vendosjes së
pagesën e Kontributeve Pensionale. një fjalëkalimi sipas dëshirës tuaj.
Cila është procedura për të deklaruar në mënyrë 13 Pse duhet të deklarojë në mënyrë elektronike?
10
elektronike? EDI është një mënyrë moderne, e shpejtë dhe e
Për të deklaruar në mënyrë elektronike, ju së pari thjeshtë për të deklaruar tatimin. Ky sistem u lejon
duhet të regjistroheni në Sistemin Elektronik EDI, të të krijoni një llogari on-line me ATK-në, ku ju mund
pajiseni me një Fjalëkalim të gjeneruar nga ATK, i të plotësoni dhe deklaroni deklaratat tatimore si dhe
cili më pas do t’ju mundësojë kyçje në këtë sistem. të kontrolloni historinë tuaj tatimore. Duke bërë
reforma në deklarimin dhe pagesën e Tatimeve,
Për më tepër klikoni këtu për t’u lidhur me tani e vetmja mundësi e deklarimit dhe pagesës së
Udhëzimin për përdorimin e Sistemit Elektronik EDI, tatimeve për TVSh, Tatim në Paga dhe Kontribute
http://www.atk-ks.org/wp- Pensionale, është përmes sistemit EDI. Pra nuk
content/uploads/2012/10/ManualiEDI.pdf ekziston mundësi tjetër e pagesë së tatimeve të
lartcekura. Ndërsa, llojet e tjera të tatimeve do të
deklarohen dhe paguhen në formën manuale duke
A munden të gjithë formularët të deklarohen në shkarkuar formularë nga ueb-faqja e ATK-së .
11
mënyrë elektronike?
Sistemi Elektronik EDI, deri më tani mundëson
deklarimin dhe pagesën, vetëm për: 14 Cilat janë përparësitë e deklarimit elektronik?
• Tatimin mbi Vlerën e Shtuar - TV Përparësitë e Sistemit Elektronik - EDI, janë:
18
4
• Reduktim i dokumenteve ndihmës që ju kërkoni. Në këtë meny ofrohen
• Reduktim i raporteve periodike përgjigje për pyetje të shpeshta në lidhje me EDI-n,
• Kursim i kohës dhe kostos udhëzime e doracak për të plotësuar formularët
• Deklarim i tatimeve në çdo kohë – 24 orë tatimor. Për vështirësitë dhe problemet që i hasni,
në ditë mjafton të shkruani në adresën edi@atk-ks.org,
• Pagesa on-line në çdo kohë – 24 orë në duke elaboruar problemin tuaj dhe ATK shumë
ditë shpejt do t’ju ofrojë zgjidhjen për atë çështje.
• Reduktim i vizitave të shumta në zyrat e
ATK-së
• Dorëzim i menjëhershëm, i besueshëm Unë nuk kam kompjuter, mirëpo, do të doja të
18
dhe i sigurt deklarojë në mënyrë elektronike, a ka ATK
• Procesim i shpejtë dhe i saktë i kompjuter që do të mund ta përdorja për këtë
deklaratave qëllim?
• Qasje në historinë e deklarimeve
PO, nëse ju nuk posedoni kompjuter, atëherë
• Kontrollim i historisë dhe bilancit tatimor,
mjafton që ju të vizitoni Zyrën regjionale përkatëse
etj.
të Shërbimit të Tatimpaguesve pranë ATK-së dhe
aty do t’ju ofrohet ndihma si për t’u regjistruar e po
ashtu edhe në tërësi për të deklaruar apo për ta
Cili është motivimi për mua që të deklarojë në
15 përdorur Sistemin Elektronik EDI.
mënyrë elektronike?
Ky sistem u lejon të krijoni një llogari on-line me
ATK-në, ku ju mund të plotësoni dhe dorëzoni Si të sigurohem se informatat e mia financiare
19
deklaratat tatimore si dhe të kontrolloni historinë janë të sigurta nëse deklarojë në mënyrë
tuaj tatimore. Pra, këtë sistem mund ta përdorni nga elektronike?
kudo që gjendeni dhe të merrni informata për
Informacioni që futet në sistemin EDI është i njëjtë
gjendjen tuaj tatimore pa e vizituar fare
me atë të dërguar në mënyrën manuale fizike, por
Administratën Tatimore të Kosovës.
niveli i sigurisë është shumë më i lartë, kjo për
arsye se ekzistojnë rregulla të qarta dhe të prera
për sa i përket procedurave të hyrjes në serverin ku
A kushton diçka për të deklaruar në mënyrë
16 ai ndodhet. Të gjitha të dhënat janë të koduara
elektronike?
duke përdorur SSL teknologjinë si dhe të gjitha
Të gjitha shërbimet që ofrohen përmes Sistemit veprimet që kryhen, lënë gjurmë dhe mund të
Elektronik –EDI, janë shërbime pa pagesë. kontrollohen në çdo kohë. I gjithë informacioni që
ndodhet në sistem, ruhet në një kopje të dytë për
çdo rast.
Çfarë asistence ofron ATK-ja për të më
17
ndihmuar që të mësojë se si të deklarojë në
mënyrë elektronike? Sa është i sigurt (mbrojtur) përdorimi i Sistemit
20
EDI?
Lidhur me përdorimin e Sistemi Elektronik EDI, ju
mund të kërkoni ndihmë direkt nga stafi i ATK-së në Të gjitha veprimet që kryhen përmes EDI-t, janë të
Zyrën Regjionale të ATK-së, të cilës i përkitni. Aty mbrojtura në bazë të standardeve ndërkombëtare,
do t’ju ofrohet ndihma, si për t’u regjistruar e po si dhe në përputhje me Statutin e Tatimpaguesit të
ashtu edhe në tërësi për ta përdorur Sistemin Kosovës, i cili i jep çdo tatimpaguesi të drejtën për
Elektronik EDI. Gjithashtu, nëse veç jeni regjistruar privatësinë dhe konfidencialitetin e informatave të tij
ne Sistemin EDI, për të marrë ndihmë, ju mund të / saj tatimore.
klikoni në menynë “Ndihmë” dhe të zgjidhni llojin e
19
4
A mund të dorëzojë deklaratën tatimore, ndërsa e ardhshme tatimore ose mund ta kërkoni për t’ju
21
obligimin ta paguaj më vonë? kthyer.
PO, ju mund të deklaroni, ndërsa pagesën mund ta
bëni më vonë. Me deklarimin në këtë mënyrë, ju do
të përfitoni nga mos aplikimi i ndëshkimit Si mund ta di se deklaratat e mia janë pranuar,
25
administrativ për mos deklarim në kohë, ndërsa për nëse unë i deklarojë ato në mënyrë elektronike?
mos pagesë do të aplikohen kamatat dhe interesi i Pasi të keni përfunduar deklarimin, juve do t’ju
paraparë me Ligj. paraqitet mesazhi: “Deklarimi juaj u krye në
mënyrë të suksesshme”. Gjithashtu, ju mund të
bëni verifikimin e deklaratës tuaj në Historinë tuaj
A është e mundur të ndryshohet/korrigjohet që është link i veçantë në Sistemin EDI.
22
deklarata e dorëzuar në mënyrë elektronike?
PO, për të gjitha tatimet që mundësohen të
deklarohen përmes EDI-t, mund të bëhet edhe Unë e kam një kontabilist/ekonomist/avokat që i
26
ndryshimi / korrigjimi i tyre. Pra, korrigjimet mund të deklaron tatimet e mia. Çfarë informatash duhet
bëhen, për: me ju dhënë atyre që të kenë mundësi që t’i
• Tatimin mbi Vlerën e Shtuar - TVSH deklarojnë tatimet e mia në mënyrë elektronike?
• Tatimin në Paga Në Sistemin Elektronik EDI, ekziston mundësia e
• Kontribute Pensionale përcaktimit të personit të autorizuar, i cili mund të
përdorë këtë sistem në emrin tuaj. Për të
mundësuar një gjë të tillë, ju duhet të klikoni mbi
Si të bëhet deklarimi shtesë përmes Sistemit menynë “Profili juaj” dhe të zgjidhni butonin “Cakto
23
Elektronik EDI? personin e autorizuar për deklarim”. Këtu shkruani
të dhënat e personit të autorizuar. Po ashtu, ju
Sistemi Elektronik EDI nuk ofron mundësinë e
mund të njoftoni personin e autorizuar me
deklarimit shtesë. Ofron mundësinë vetëm të
fjalëkalimin për përdorimin e Sistemit EDI dhe më
deklarimit dhe të korrigjimit. Pra, nëse ju keni për të
pas ai do të ketë mundësinë e qasjes dhe
bërë deklaratë shtesë, ju duhet të zgjidhni opsionin
përdorimit të këtij sistemi.
Korrigjim dhe të plotësoni deklaratën në tërësi me
të dhëna të sakta, ku kjo deklaratë do të korrigjoj në
tërësi deklaratën tuaj të më parme.
Nëse deklarojë në mënyrë elektronike, a mund
27
t’i paguaj tatimet e mia gjithashtu në mënyrë
elektronike?
24 Si do të reflektojë deklarata korrigjuese?
PO, Sistemi Elektronik EDI mundëson edhe
Deklarata e juaj korrigjuese do të reflektojë me
pagesën e tatimeve në mënyrë elektronike. Pagesa
obligim shtesë ose me tepricë pagese. Në rastin e
e tillë mund të bëhet vetëm në ato Banka
parë, deklarata e korrigjuar do t’ju gjenerojë
Komerciale, të cilat e ofrojnë një shërbim të tillë.
fletëpagesën me obligim shtesë për pagesë, ku nga
Pasi të kyçeni në Sistemin EDI, tek menyja
ju kërkohet të paguani vetëm diferencën nga
Deklarimi i tatimeve, klikoni mbi linkun pagesa on-
pagesa e mëparme për të njëjtën periudhë tatimore,
line e tatimeve, ku me pas do t’ju hapet dritarja, ku
ndërsa në rastin e dytë deklarata korrigjuese do t’ju
mund të përzgjidhni bankën në të cilën dëshironi të
gjenerojë fletëpagesën ku konstatohet se keni
bëni pagesën on-line të tatimeve nëpërmes E-
paguar më tepër. Kjo do të reflektojë në gjendjen
Banking.
tuaj dhe ju do të jeni në parapagim. Pagesën tepër
mund ta bartni në obligime tjera eventuale, apo
mund ta bartni në shlyerjen e obligimit për periudhat
20
4
A mund të përdorë kartelën e debisë/kredisë për A duhet të deklarojë edhe nëse brenda një
28 33
të paguar tatimet e deklaruara në mënyrë periudhe tatimore nuk kam zhvilluar aktivitet?
elektronike?
PO, duhet të bëni deklarim me zero, për arsye që
PO, për të përdorë sistemin e pagesës në mënyrë të mos figuroni në listën e mos deklaruesve.
elektronike, pra nëpërmes E-Banking, ju së pari
duhet të keni mundësinë nga Banka që mund të
shfrytëzoni mënyrën e pagesës on-line. A mund t’a kërkoj qasjen, që nga shtëpia të
34
kontrolloj gjendjen time të pagesës së
tatimeve?
Nëse e provoj deklarimin elektronik dhe nuk më
29 Sistemin Elektronik EDI mund ta përdorni nga kudo
pëlqen, a mund të vazhdoj me deklarimin
që ndodheni. Edhe nëse keni autorizuar dikë tjetër
manual?
të deklaroj për biznesin tuaj, ju do të mund të
JO, për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, Tatimin në kontrolloni bilancin tuaj tatimor 24 orë në ditë, 7 ditë
Paga dhe Kontributet Pensionale, e vetmja formë e në javë e 365 ditë në vit. Për të bërë këtë, juve ju
deklarimit dhe pagesës, është përmes Sistemit EDI. mjafton të keni fjalëkalimin nga ATK dhe Numrin
Pra nuk mund të deklaroni dhe paguani përmes Fiskal të biznesit tuaj.
formës manuale. Ndërsa, deklarimin dhe pagesën e
tatimeve tjera, të cilat nuk mundësohen përmes
EDI-t, duhet t’i bëni në formën manuale.
35 A mund ta përdori listën e njëjtë të punëtorëve
të dërguar në muajin paraprak, nëse nuk ka
ndryshime për të punësuarit?
A është “bandvidth” problem për deklarimin
30 PO, listën e të punësuarve, mund ta ruani në
elektronik?
kompjuterin tuaj dhe nëse nuk ka pësuar ndonjë
Jo, nuk paraqet problem. ndryshim nga periudha e kaluar, ju mund ta
ngarkoni në periudhën vijuese. Nëse posedon
ndonjë ndryshim, atëherë ju bëni ndryshimet në
A mund ta përdori telefonin/modemin për të listë dhe më pas ngarkojeni në periudhën tatimore.
31
deklaruar në mënyrë elektronike?
Jo për momentin nuk mundësohet një gjë e tillë.
36 A është e nevojshme të dorëzohet deklarata për
barazim vjetor për pagat e të punësuarve?
Çka duhet të bëjë nëse kam deklaruar në JO, Sistemi Elektronik EDI merrë shumë
32
mënyrë elektronike dhe mandej e kam zbuluar informacione në mënyrë elektronike, kështu që me
se kam harruar disa informata ose kam vënë përdorimin e tij, nga viti 2013 e tutje më nuk keni
diçka gabimisht? nevojë të dorëzoni formularin WA mbi barazimin
vjetor të pagave, kjo informatë do të merret direkt
Sistemi Elektronik EDI, mundëson edhe korrigjimin
nga të dhënat në mënyrë elektronike.
e deklaratave të dorëzuara, kështu që ju duhet të
bëni korrigjimin e deklaratës tuaj për atë periudhë
dhe të deklaroni me të dhëna komplete dhe të
Nëse ka ndonjë gabim në emrin e të punësuarit
sakta. 37
a përcillen shënimet në EDI?
Nëse keni gabime në emrin e të punësuarve,
sistemi EDI do t’ju njoftojë se të dhënat në listë
pagesë nuk korrespondojnë me të dhënat në ATK
për personin përkatës, kështu që ju mund të bëni
21
4
modifikimin aty për aty, apo edhe të anuloni atë dhe Pse nuk kemi qasje në periudhën e deklarimit
41
të ktheheni të bëni modifikimin në listë pagesën për WM-CM tek EDI?
tuaj.
Nëse nuk posedoni llogari të hapura në ATK për atë
lloj tatimi dhe Kontribut Pensional, nuk do të keni
mundësinë e zgjedhjes së periudhës tatimore. Për
Pse në EDI, nuk mund të zgjedh periudhën e këtë duhet të orientoheni në Zyrën Regjionale të
38
deklarimit për Tatim në Paga dhe Kontribute Shërbimit të Tatimpaguesve, të cilës i përkitni si
Pensionale për punëtor? biznes. Aty do t’ju hapen llogaritë tatimore dhe më
Nëse nuk posedoni llogari të hapura në ATK për atë pas do të keni mundësinë e zgjedhjes së periudhës
lloj tatimi dhe Kontribut Pensional, nuk do të keni dhe deklarimit për atë periudhë tatimore. Po ashtu,
mundësinë e zgjedhjes së periudhës tatimore. Për nëse dëshironi të deklaroni para afatit të deklarimit,
këtë duhet të orientoheni në Zyrën përkatëse nuk do të keni mundësinë e zgjedhjes së asaj
Regjionale të Shërbimit të Tatimpaguesve. Aty do periudhe deri në tri apo katër ditë para se të fillojë
t’ju hapen llogaritë tatimore dhe më pas do të keni afati i deklarimit. P.sh . për periudhën shkurt afati i
mundësinë e zgjedhjes së periudhës dhe deklarimit deklarimit është nga 01 Mars dhe deri më 15 Mars,
për atë periudhë tatimore. Po ashtu, nëse dëshironi kështu që periudha tatimore për këtë mund të jetë e
të deklaroni para afatit të deklarimit, nuk do të keni hapur vetëm nga data 26 Shkurt e jo më herët.
mundësinë e zgjedhjes së asaj periudhe deri në tri
apo katër ditë para se të fillojë afati i deklarimit.
P.sh . për periudhën shkurt, afati i deklarimit është Si të shkarkojmë deklaratën nga EDI për ta ruajt
42
nga 01 Mars dhe deri më 15 Mars, kështu që si dëshmi një kopje?
periudha tatimore për këtë mund të jetë e hapur
Pasi që të deklaroni, mund të ruani deklaratën duke
vetëm nga data 26 Shkurt e jo më heret.
zgjedhe opsionin “PDF” dhe kliko tek linku “export”
dhe e printoni deklaratën tuaj.
39 Gjatë regjistrimit në EDI kërkohet UNIREF-i i

fundit dhe unë jam një biznes i ri, i cili nuk kam
Nëse një i punësuar nga i njëjti biznes ka dy
shkarkuar asnjëherë formular tatimor. Çfarë të 43
paga dhe ushtron dy pozita në një kompani si
vendosi në këtë rubrikë?
të veprohet tek listë pagesa?
Me numrin fiskal tuajin që posedoni, duhet të
Për këtë të punësuar nga kompania jepet vetëm një
shkarkoni një deklaratë elektronike nga ueb-faqja e
pagë e cila duhet të deklarohet në listë pagesë
ATK-së, nga e cila do të merrni UNIREF-in (sqarim:
mujore, pavarësisht se sa pozita ushtron në atë
UNIREF –i është numri identifikues që gjendet në
kompani.
anën e djathtë të deklaratës tatimore) dhe atë duhet
ta vendosni në kutinë e cila kërkohet me rastin e
regjistrimit në EDI dhe më pas do të vazhdoni me
Kur ka filluar deklarimi për TVSH përmes
hapat të cilët ju kërkon sistemi për t’u regjistruar. 44
sistemit EDI?
Deklarimi për TVSh përmes sistemit EDI, ka filluar
Probleme me regjistrimin në EDI, nuk kemi në Shtator të vitit 2011.
40 Fillimisht, Deklarimi Elektronik-EDI për TVSh është
fjalëkalim. Çfarë duhet bërë?
mundësuar vetëm për bizneset e Njësisë së
Fillimisht, duhet të regjistroheni në Sistemin EDI
Tatimpaguesve të Mëdhenj. Ndërsa nga Prill/2012
dhe më pas ATK do t’ju gjenerojë Fjalëkalimin i cili
e tutje, është mundësuar që përmes sistemit EDI të
do t’ju mundësojë të përdorni këtë Sistem.
paguajnë TVSh-në edhe bizneset tjera të
regjistruara për TVSh, kurse nga data 01 Janar
2013, mënyra e deklarimit dhe pagesës së TVSh-
22
4
së, përmes EDI-t, është forma e vetme për të gjithë Më duhet të bëjë deklaratë korrigjuese për një
49
tatimpaguesit nga të cilët kërkohet të deklarojnë për periudhë të TVSh-së, mirëpo, gjatë deklarimit në
Tatimin mbi Vlerën e Shtuar. EDI më paraqitet një problem (nuk m ‘pranon
UNIREF-in), si duhet të veproj?
Në rast se zgjidhni opsionin korrigjim, ju kërkohet të
Kur ka filluar deklarimi për tatimin e mbajtur ne deklaroni për TVSh dhe me ketë rast gjenerohet
45
burim (WM) dhe kontributet pensionale (CM) UNIREF-i i deklaratës nga sistemi i ATK-së dhe nuk
përmes sistemit EDI? kërkohet të plotësoni ju UNIREF-in.
Deklarimi për Tatimin në Paga dhe Kontribute
Pensionale përmes Sistemit EDI, ka filluar nga Prilli
Asnjëherë nuk kam qenë i regjistruar në EDI ,
i vitit 2012. Ndërsa nga data 01 Nëntor 2012, 50 mirëpo, tani që dëshiroj të regjistrohem, më
mënyra e deklarimit elektronik të tatimeve - përmes
figuron që kam llogari të hapur në EDI. Si duhet
EDI-t, është forma e vetme e deklarimit për të gjithë
të veproj?
tatimpaguesit, nga të cilët kërkohet të deklarojnë
Tatimin në Paga dhe Kontribute Pensionale. Derisa merrni mesazhin se keni llogari të hapur në
EDI, kjo do të thotë se ju jeni të regjistruar në EDI,
kështu që me një Numër Fiskal vetëm një herë
Kur ka filluar deklarimi për këstet tremujore (IS- mund të regjistroheni në këtë sistem. Për të marrë
46
IL dhe QS-QL) përmes sistemit EDI? informatën, se kur jeni regjistruar dhe cili është
fjalëkalimi juaj që të qaseni në sistemin EDI, ju
Deklarimi për këstet tremujore (IS-IL dhe QS-QL)
duhet të dërgoni një kërkesë/pyetje në adresën
përmes Sistemit EDI ka filluar nga TM3/2013, pra
edi@atk-ks.org.
nga data 05 Tetor 2013.
Nëse për një periudhë tatimore bëhet shkarkimi

Kur ka filluar deklarimi për deklaratat vjetore 51 i deklaratës IL ose QL në mënyre manuale, a
47
(PD-CD) përmes sistemit EDI? mundem për të njëjtën periudhë të bëj
Deklarimi vjetor me formularët PD dhe CD përmes deklarimin përmes EDI-t?
Sistemit EDI ka filluar nga 01 Mars 2014. Përderisa, ju për të njëjtën periudhë IL apo QL keni
shkarkuar formularin në mënyrë manuale, atëherë
nuk mund të deklaroni edhe me sistemin elektronik
Une si biznes jam i regjistruar për tatim në të
48 EDI.
ardhura reale dhe deklaroj këstet tremujore për
bizneset e mëdha individuale (IL), mirëpo, gjatë
deklarimit në EDI më paraqitet edhe deklarata e A mund të bëj deklarim vetëm të kontributeve
kësteve për bizneset e vogla individuale (IS). Si
52
pensionale përmes sistemit EDI-t pasi që
duhet te veproj? formulari i deklarimit për ËM-CM është i
Në rast se jeni biznes që tatoheni në bazë të të përbashkët?
ardhurave reale, duhet të deklaroni këstet tremujore Nëse nuk keni për obligim të deklaroni dhe paguani
për bizneset e mëdha individuale (IL). Në këtë rast Tatimin në Paga, por vetëm Kontribute Pensionale,
kërkohet të mbyllet llogaria tatimore për IS. këtë deklarim mund ta bëni përmes sistemit EDI,
Mbyllja e llogarisë tatimore IS, bëhet më kërkesë në duke hapur llogarinë vetëm për Kontribute
Zyrën regjionale të ATK-së, që i takon biznesi i juaj. Pensionale (CM), ndërsa llogaria për Tatim në
Paga duhet të jetë e mbyllur. Hapja apo mbyllja e
llogarive tatimore, bëhet në Zyrën përkatëse
regjionale të Shërbimit dhe Edukimit të
Tatimpaguesve.
23
5 5- TATIMI MBI VLERËN E SHTUAR
1 Çka është TVSh-ja ? 6 Kur duhet të ngarkoj TVSh-në?

Tatimi mbi Vlerën e Shtuar – TVSh, është tatim mbi Në të gjitha furnizimet e bëra për konsumatorët tuaj
konsumin (qarkullimin e mallrave dhe shërbimeve). e që janë furnizime të tatueshme, duhet të ngarkoni
Llogaritet sipas normës së aplikueshme, ngarkohet TVSh-në.
në fazat e ndryshme të prodhimit, shpërndarjes dhe
ciklit jetësor të tregtisë së mallrave dhe shërbimeve,
dhe në fund i ngarkohet konsumatorit, kështu që si i Si dhe kur duhet të regjistrohem për Çertifikatë
7
tillë është tatim indirekt. të TVSh-së?
Nëse qarkullimi total në 12 muajt e fundit tejkalon
pragun prej 50,000€, ju duhet të plotësoni
2 Si vjelët TVSh-ja? formularin për t’u regjistruar për çertifikatë të TVSh-
TVSh është një tatim që vjelët përmes vetë së, i cili gjendet në ueb-faqe të ATK-së, si dhe të
deklarimit nga personat e tatueshëm (personat të paraqitni në zyrën tuaj regjionale të ATK-së dhe të
cilët janë të regjistruar në TVSh). Me rastin e sillni me vete një kopje të dokumenteve për
faturimit, TVSh-ja e cila u ngarkohet regjistrim të biznesit, Çertifikatën e Numrit Fiskal
konsumatorëve, vjelet nga Personi i tatueshëm dhe dhe dokumentin identifikues zyrtar me fotografi
derdhet në Buxhetin e Kosovës. (pasaportë, letërnjoftim, etj). Me këtë rast ATK do ta
shqyrtojë kërkesën tuaj dhe në momentin kur
kërkesa juaj aprovohet, ATK do t’ua lëshojë
3 Cila është norma standarde e TVSh-së? Çertifikatën e Regjistrimit të TVSh-së, e cila
përmban emrin, numrin tuaj fiskal dhe numrin unik
Norma standarde e TVSh-së është 16%.
të regjistrimit për TVSh, si dhe adresën ku zhvilloni
aktivitetin e biznesit.
4 Kush është i obliguar të deklarojë për TVSh?

Secili person i cili në mënyrë të pavarur zhvillon Unë deri më tani në 12 muajt e fundit kam një
8
aktivitet ekonomik në Kosovë dhe kur qarkullimi qarkullim prej 49000€, mirëpo, me një furnizim
total në 12 muajt e fundit tejkalon pragun prej 50 të fundit që kam 5000€ arrij limitin për TVSh. A
000€, personat që dëshirojnë vullnetarisht të duhet të tatoj tërë vlerën prej 5000€ për TVSh
regjistrohen në TVSh dhe personat jo-rezident në apo si?
Kosovë, pavarësisht pragut duhet të regjistrohen
Nëse ju në 12 muajt e fundit keni qarkullim prej
për Çertifikatë të TVSh-së, pra bëhen persona të
49,000 € dhe njëherit keni kryer furnizimin e fundit
tatueshëm dhe duhet të deklarojnë atë në baza
në vlerë prej 5,000 €, pjesa e tatueshme e furnizimit
mujore.
të fundit do të jetë vetëm vlera që ka tejkaluar
furnizimet e përgjithshme prej 50,000 €, që në këtë
rast është shuma 4,000 €.
5 Kur duhet të deklaroj për TVSh?
Deklarimi dhe pagesa e TVSh-së, bëhet më së voni
deri me datën 20 të muajit paraprak, p.sh deklarata Çfarë leje na nevojitet në Doganë nga ATK për
9
e muajit Prill bëhet më së voni deri me datën 20 të importuar një mall ?
Maj, të po të njëjtit vit. Në rastet kur data 20 është
Për të bërë importimin e një malli, ju së pari duhet
ditë feste apo ditë vikendi, merret parasysh dita e
të jeni të pajisur me një Çertifikatë Import/Eksporti
ardhshme e punës.
nga ATK.
24
5
Kur duhet të aplikohet për tu paisur me vonë se në periudhën e fundit tatimore të vitit
10
çertifikatë për Eksport/Import? kalendarik, pas vitit kur ka ndodhur ngjarja dhe për
këtë zbritje me vonesë duhet të njoftoni Menaxherin
Nëse ju jeni të përfshirë në aktivitete ekonomike,
e Zyrës përkatëse Regjionale.
nuk jeni të regjistruar për TVSH dhe dëshironi të
zhvilloni aktivitete eksporti apo importit, jeni të
obliguar që para se të filloni të zhvilloni këto
aktivitete të kërkoni çertifikatën për këtë aktivitet në Cilat janë procedurat për Rimbursim të TVSh-
14
ATK. së?
Për kërkesat e rimbursimit të TVSh-së, duhet të
zbatohen procedurat si në vijim:
Cilat dokumente nevojiten për t’u pajisur me  Të jeni në balancë kreditore në secilën
11
çertifikatë export/import dhe çertifikatë të TVSh- periudhë tatimore për tremujorë;
së?  Në fund të secilit tremujor shuma e
Dokumentet e nevojshme, janë: kreditimit të TVSh-së, duhet të tejkalojë
 Kërkesa për t’u regjistruar për Çertifikatë vlerën prej 5,000€;
të importit/eksportit  Përveç kësaj rregulle për eksporte, mund
 Kopje e Numrit të Regjistrimit të Biznesit të kërkohet rimbursimi pas çdo periudhe
tatimore, mirëpo, kërkohet që
 Kopja e Çertifikatës fiskale
transaksionet e eksportit të pasqyrojnë së
 Kopje e dokumentit identifikues zyrtar me
paku 25% të transaksioneve totale me të
fotografi (letërnjoftim, pasaportë, etj.)
drejtën e zbritjes së TVSh-së së
 Nëse nuk jeni vetë pronari, dokumentin
zbritshme;
origjinal mbi autorizimin e personit.
 Të keni të deklaruara të gjitha deklaratat e
TVSh-së, si dhe llojeve të tjera të tatimeve
për të gjitha periudhat e kaluara. Për
Kur lind e drejta dhe cila është mënyra për të
12 eksporte duhet të përmbushen edhe të
zbritur TVSh-në?
gjitha dispozitat e aplikueshme doganore.
E drejta për te zbritur TVSh-në lindë në kohën kur  Përveç procedurave të lartshënuara,
TVSh bëhet e ngarkueshme. Ju, mund të zbritni kërkesa për rimbursim në periudha mujore
nga obligimet tuaja të TVSh-së, TVSh-në e paguar mund të bëhet edhe nga kontraktuesit e
në lidhje me blerjet e mallrave dhe shërbimeve. Ju Komisionit Evropian dhe USAID,
bëni zbritjen duke zbritur nga shuma totale e TVSh- pavarësisht shumës së kreditimit.
së, për një periudhë të caktuar tatimore, shumën
totale të TVSh-së së zbritshme. E drejta për të
zbritur TVSh-në e zbritshme ju takon nëse ato Unë kam kreditim në llogarinë time të TVSh-së.
blerje i përdorni apo synoni t’i përdorni për furnizime 15
A mund ta transferojë këtë për të paguar tatimet
të tatueshme dhe furnizime të liruara me të drejtën tjera?
e zbritjes së TVSh-së së zbritshme.
JO, nga balanca kreditore e TVSh-së nuk mund të
kërkoni transferin e mjeteve për shlyerjen e
obligimeve pa bërë kërkesë për Rimbursim të
Nuk e kam njohur me kohë TVSh-në e
13 TVSh-së. Së pari duhet të parashtroni kërkesën për
zbritshme. Deri kur kami të drejtë të njoh TVSh-
Rimbursim të TVSh-së dhe nga ajo shumë të
në e zbritshme?
kërkoni transfer në obligimet tatimore të pashlyera,
Nëse nuk keni zbritur TVSh-në e e zbritshme në pavarësisht se në cilin lloj tatimi. Pasi që të
periudhën tatimore kur ndodh ngjarja, ju mund të shqyrtohet kërkesa juaj dhe të bëhet verifikimi i
zbritni këtë shumë të TVSh-së së zbritshme në çdo kreditimit nga ana e ATK-së, nga shuma e aprovuar
kohë pas kësaj periudhe tatimore, mirëpo, jo më
25
5
së pari do t’u mbulohen obligimet e pashlyera dhe qëllime të TVSh-së, mirëpo, ç ‘regjistrimi hyn në
më pas pjesa e mbetur mund t’u transferohet në fuqi 12 muaj pas datës së paraqitjes së kërkesës,
llogarinë tuaj. kështu që nga ju kërkohet të deklaroni edhe për 12
muajt vijues nga data e kërkesës për ç ‘regjistrim.
Çka nëse kam ngarkuar TVSh-në, para se të jem

16
regjistruar për TVSh? Unë dua që të mbylli biznesin tim. A duhet të ç
20
‘regjistrohem edhe nga TVSh?
Nëse ju keni ngarkuar TVSh në faturat tuaja, para
se të jeni regjistruar në TVSh, ju do t’i nënshtroheni Ç ‘regjistrimin nga TVSh jeni të obliguar ta kërkoni
obligimit të TVSh-së mbi ato shitje si dhe ATK do të edhe në rast të mbylljes së biznesit tuaj. Për këtë ju
aplikojë ndëshkime administrative prej 15% apo duhet ta njoftoni ATK-në 15 ditë nga momenti i
25% varësisht nga vlera e shitjeve. mbylljes dhe ç ‘regjistrimi hyn në fuqi duke filluar
Për më tepër neni 58 i Ligjit Nr.03/L-222. prej datës së kërkesës tuaj.
Furnizuesi nuk më lëshon kupon / faturë për A duhet të njoftohet ATK-ja lidhur me transferin
17 21
TVSh-në e paguar. A paraqet kjo problem? e biznesit?
Furnizuesi juaj nëse është person i tatueshëm i PO, transferuesi dhe ai që pranon transferin, duhet
regjistruar për TVSh, është i obliguar gjithsesi që të njoftojnë ATK-në për qëllimin e tyre së paku
t’ju pajisë me kupon apo faturë në të cilën figuron tridhjetë (30) ditë para se të ndodhë transferi.
edhe TVSh-ja. Nëse edhe ju jeni person i
tatueshëm i regjistruar për TVSh edhe pse mund të
keni paguar në emër të TVSh-së për blerjen tuaj, Cilat janë informatat që duhet poseduar lidhur
22
nuk do të keni mundësinë e zbritjes së TVSh-së së me transferin e biznesit?
zbritshme sepse nuk posedoni faturë. Gjithashtu,
Informatat e nevojshme lidhur me transferin e
nëse nuk posedoni faturë për mallin e blerë, do të
biznesit, janë:
konsiderohet se posedoni mallra pa origjinë, dhe në
 Duhet të lajmërohet ATK-ja 30 ditë para se
rast të verifikimit të tyre do të aplikohen ndëshkimet të ndodh transferi.
administrative të parapara me Ligj.  Informatat lidhur me transferuesin dhe
transfermarrësin.
 Kontrata në lidhje me kushtet e transferit.
Nëse një mall importohet nga Amerika nga një  Përshkrimi dhe vlera e pasurisë e cila
18 transferohet.
biznes i Kosovës dhe është i destinuar për Turqi
 Vendndodhja e pasurisë, etj.
a ka nevojë të hyjë në Kosovë njëherë apo
mundemi ta dërgojmë direkt në Turqi?
Po, mundet direkt malli të dërgohet nga Amerika Cili është momenti i lindjes së detyrimit për
23
për në Turqi, pa hyrë fare në Kosovë. Kjo nuk do të TVSh?
ketë implikime për TVSh.
Momenti i lindjes së detyrimit për të ngarkuar TVSh-
në është momenti kur ndodh furnizimi i mallit apo
shërbimit. TVSh bëhet e ngarkueshme varësisht se
Qarkullimi në biznesin tim, në 12 muajt e fundit cili nga tri momentet ndodh i pari:
19
ka rënë nën 50,000€. A mund të ç’regjistrohem 1. Furnizim i mallit apo shërbimit,
nga TVSh? 2. Lëshimi i faturës në lidhje me furnizimin e
Nëse furnizimet totale gjatë 12 muajve të fundit nuk mallit apo shërbimit, ose
arrijnë shumën prej 50,000 €, atëherë ju mund të
kërkoni nga ATK që të anulojë regjistrimin tuaj për
26
5
3. Pranimi i pagesës në avancë / paradhënie, A ekziston ndonjë kusht për të njohur TVSh në
26
para se të ketë ndodh furnizimi i mallit apo stoqe me rastin e regjistrimit për TVSh?
shërbimit.
Kushtet që duhet të plotësohen për të ushtruar të
drejtën e njohjes së TVSh-së në stoqe, janë si në
vijim:
Ne si kompani jemi kontraktor të Komisionit • Mallrat në stoqe do të shfrytëzohen për
24
Evropian dhe dëshirojmë të importojmë disa kryerjen e furnizimeve që e kanë të drejtën
mallra/pajisje që lidhen me këtë projekt. Çfarë e zbritjes;
dokumenti na nevojitet për t’i prezantuar • Personi i tatueshëm duhet të disponojë
Doganës se ne jemi të liruar nga TVSh, me listën e stoqeve të specifikuar në sasi dhe
qëllim që të mos na ngarkojë TVSh-në në me datën e regjistrimit të stoqeve në ditën
import? para se të jetë bërë person i tatueshëm;
Derisa ju jeni kontraktor i Komisionit Evropian, nga • Duhet që të ketë faturë me TVSh për
ju kërkohet që pranë ATK-së të parashtroni një blerjen e atyre mallrave;
kërkesë për lirim nga TVSh me rastin e importimit të • Duhet të ofrojë evidencë për regjistrimet
atyre mallrave/pajisjeve. Kërkesa e tillë bëhet në siç është e paraparë me Legjislacion
Zyrën Qendrore të ATK-së, më konkretisht në tatimor.
Divizionin e Shërbimit dhe Edukimit të
Tatimpaguesve, ku së bashku me kërkesën duhet
të dorëzohet edhe “Urdhër blerja për lirim nga Nga shkaku i njohjes së TVSh-së së zbritshme
27
TVSh”, e cila do t’ju konfirmohet nga ATK dhe më nga stoqet që posedoja me rastin e regjistrimit
pas si të tillë do ta prezantoni në Doganë dhe do të në TVSh, jam në kreditim, a mund të kërkojë
mund të bëni importin pa ju ngarkuar TVSh. rimbursim të TVSh-së për këtë?
JO, kreditimi i cili është rezultat i njohjes së TVSh-
së së zbritshme në momentin e Regjistrimit për
Me qarkullimin e bërë në 12 muajt e fundit është TVSh, nuk mund të rimbursohet.
25
tejkaluar pragu prej 50,000€ dhe kam aplikuar
për t’u regjistruar në TVSh, mirëpo, posedoj një Për më tepër Neni 42 Ligji nr. 03/L-146
sasi të madhe të stoqeve për të cilat deri më tani
është paguar TVSh. A ekziston mundësia e
njohjes së TVSh-së së paguar në blerje për 28 Çfarë duhet të përmbajë një faturë tatimore?
mallrat të cilat i kam në stok? Një faturë e lëshuar nga personi i tatueshëm për
Kur një person bëhet person i tatueshëm qoftë me personin e tatueshëm, duhet të përmbajë:
kalimin e pragut apo qoftë i regjistruar si vullnetarë,  Datën e lëshimit;
ky person i tatueshëm ka të drejtë që në periudhën  Numrin e faturës (rendor);
e parë tatimore kur bëhet person i tatueshëm i  Numrin Fiskal dhe numrin e TVSh-së së
regjistruar, të njohë TVSH-në e zbritshme për të shitësit;
gjitha mallrat që ka në stoqet e tij në ditën para se  Numrin Fiskal dhe numrin e TVSh-së së
regjistrimi të jetë i vlefshëm, nëse këto mallra do të blerësit;
dedikohen për furnizime të tatueshme.  Emrin e biznesit dhe adresën e plotë të
shitësit;
 Emrin e biznesit dhe adresën e plotë të
blerësit;
 Përshkrimin e mallit / shërbimit;
 Sasinë e mallit;
27
5
 Vlerën e shitjes së mallrave / shërbimeve Me rastin e importimit të pajisjeve, a ekziston
31
pa TVSh; mundësia e shtyrjes së afatit për pagesë të
 Normën e aplikuar të TVSh-së; TVSh-së?
 Shumën totale për pagesë duke përfshirë PO, shtyrja e afatit të TVSh-së në Mjetet Kryesore
TVSh-në; do të lejohet për bizneset, në importin e makinerisë
 Konfirmimin e dorëzuesit të mallit / dhe pajisjeve. Makineria dhe pajisjet mund të jenë
shërbimit; të reja apo të përdorura dhe do të shfrytëzohen për
 Konfirmimin e pranuesit të mallit/shërbimit; prodhimin e mallrave dhe shërbimeve tjera.
Obligimi i TVSh-së për shkak të importimit, mund të
shtyhet për një periudhë maksimale prej 6 muajsh.
Kur duhet të lëshohet një notë debiti apo një
29
notë krediti?
Kur shuma e tatueshme dhe TVSh në faturën Ku duhet të drejtohem për të marrë një aprovim
32
tatimore duhet të korrigjohet, furnizuesi duhet të për shtyrje të TVSh-së?
lëshoj një notë debiti apo një notë krediti dhe duhet Më qëllim të përfitimit nga shtyrja e TVSh-së,
të trajtoj atë notë sikur të ishte faturë tatimore. biznesi do të kërkojë nga Administrata Tatimore
 Notë debiti lëshohet kur shuma e TVSh- duke dorëzuar një aplikacion të cilin do ta shkarkoni
së së ngarkuar në faturën tatimore ose në nga ueb-faqja e ATK-së. Aplikacioni së bashku me
dokumentin që shërben si faturë është më dokumentet në vijim duhet të dorëzohet në Zyrën
e ulët se obligimi real i TVSh-së për atë Qendrore të ATK-së, drejtuar Komisionit për Shtyrje
furnizim të tatueshëm. të TVSh-së. Aplikacioni duhet të jetë i shoqëruar
 Notë krediti lëshohet kur shuma e TVSH- me:
së së ngarkuar në faturën tatimore ose në  kopjen e planit të biznesit,
dokumentin që shërben si faturë, e  kopjen e kontratës me shitësin e
tejkalon obligimin real të TVSH-së për atë makinerisë apo pajisjes,
furnizim të tatueshëm.  xhirollogarinë për të mbuluar pjesën e
TVSh-së (garancionin bankar),
 një plan të uzinës apo fabrikës,
Çfarë duhet të përmbajë një notë debiti apo notë  lejen e ndërtimit të dhënë nga agjencitë e
30
krediti? autorizuara.
Notë debiti dhe notë krediti duhet së paku të Administrata Tatimore do të shqyrtojë kërkesën tuaj
përmbajnë informatat si në vijim: dhe do t’u aprovoj shtyrje të afatit nëse keni
 Datën e lëshimit; përmbushur kushtet e besueshmërisë.
 Numrin rendor;
 Referencën në faturën origjinale;
Për sa kohë jam i obliguar që të mbajë dhe ruaj
 Identifikimin e furnizuesit dhe të blerësit 33
dokumentacionin?
emrin, adresën dhe numrat e tyre fiskal,
dhe nëse është e aplikueshme, numrat e Personi i tatueshëm duhet të mbajë dhe ruaj
tyre të regjistrimit të TVSH-së; dokumentacionin, si:
 Arsyen e korrigjimit, dhe  Librat e kërkuara me Ligj për periudhën së
 Shumën e tatueshme të korrigjuar dhe paku 6 vite e cila fillon pas vitit në të cilin
TVSH-në e korrigjuar. janë mbyllur ato libra.
 Regjistrimet dhe dokumentet tjera (si
fatura, kuponë, etj.) për periudhën më së
paku prej 6 viteve e cila fillon pas vitit në
28
5
të cilin ka lindur detyrimi, zbritja apo Gjatë importit dogana rrit bazën doganore të
37
rregullimi për TVSh. mallit të importuar. Si duhet të evidentohet në
librin e blerjes me çmim të faturës apo sipas
Biznesi në vitin 2012 ka pasur importe dhe më doganës, pra, sipas DUD-it?
34
31.12.2012 ka bërë regjistrimin e mallit. Më Derisa Dogana ka bërë një vlerësim për mallin tuaj,
01.02.2013 vullnetarisht është paraqitur si atëherë bazë për të regjistruar në librat tuaja për
deklarues i TVSh-së. Pyetja është, Si duhet të TVSh, është DUD-i Doganor.
plotësohet deklarata e TVSh-së për këtë muaj
dhe si të trajtohet ky stok?
A duhet Bankat që të aplikojnë TVSh në shitje
38
Kur një person bëhet person i tatueshëm qoftë me për asetet e veta / Mjetet Themelore dhe për
kalimin e pragut apo qoftë i regjistruar si vullnetarë, Asetet e Hipotekuara apo të marra Peng ?
ky person i tatueshëm ka të drejtë që në periudhën
Nëse asetet e bankës për të cilat nuk ka njohur
e parë tatimore kur bëhet person i tatueshëm i TVSh të zbritshme, do ti shiten një Personi të
regjistruar, të njohë TVSh-në e zbritshme për të tatueshëm i cili ofron furnizime të përjashtuara
gjitha mallrat që ka në stoqet e tij në ditën para se (sipas nenit 27 dhe 28 të Ligjit Nr. 03/L-146 për
regjistrimi të jetë i vlefshëm. TVSh), duhet t’i faturohen pa TVSh, ndërsa nëse
Pra, në periudhën Shkurt/2013 kur ju jeni bërë asetet e tilla i shiten një Personi të tatueshëm i cili
person i tatueshëm për TVSh, keni të drejtë të njihni ofron furnizime të tatueshme, duhet t’i faturohen
me TVSh.
TVSh-në e paguar në mallrat që keni në stok një Për asetet e hipotekuara dhe të marra peng, duhet
ditë para se regjistrimi i juaj për TVSh të jetë i të faturohen me TVSh.
vlefshëm (31.01.2012). Për këtë TVSh nuk keni të
drejtë rimbursimi.
Jemi agjencion turistik, kemi shpenzime
39
vendore, si, karburant, telefon si dhe shpenzime
Si blerës i rregullt, furnitori një herë në muaj më tjera me TVSh. A pranohet komplet shpenzimi
35
furnizon me mall për të cilin nuk më obligon të dhe kreditimi i TVSh-së brenda vendit dhe
paguaj, pra mallin pranoj gratis. Si trajtohet ky jashtë vendit ?
mall i cili e ngarkon shitjen për efekt të TVSh-
së? Për blerjet e tilla të cilat i bëni brenda vendit, keni të
drejtën e njohjes së TVSh-së së zbritshme, ndërsa
Për mallin e pranuar në formë të tillë, nuk keni për blerjet jashtë vendit edhe nëse keni paguar
TVSh të zbritshme pasi që e njëjta nuk ju është TVSh, nuk do të keni të drejtën e zbritjes së asaj
ngarkuar, por me rastin e shitjes duhet të ngarkoni TVSh-je, mirëpo, ajo blerje do të shkoj direkt si
TVSh. shpenzim.
Biznesi i cili është i regjistruar si exportues i Sigurimet e jetës a janë të përjashtuara nga
36
mallrave, a është i obliguar që të dorëzojë 40
TVSh?
deklaratë të TVSh-së?
Sigurimet e jetës konsiderohen të jenë sikurse
JO, bizneset të cilat posedojnë Çertifikatë të TVSh- transaksione financiare dhe janë të përjashtuara
së si Import/Eksport, nuk kërkohet të deklarojnë për nga TVSh.
TVSh.
Jemi Kompani e Sigurimit e regjistruar si SH.A.

41
Qarkullimi i kompanisë në 12 muajt e fundit
është mbi 50.000€. A duhet të aplikoj për t’u
regjistruar për TVSh?
Po, jeni të obliguar të regjistroheni për TVSh.
29
5
A i nënshtrohen TVSh-së, shërbimet e ofruara përkatëse regjionale të ATK-së. Gjithashtu, duhet të
42
nga institucionet arsimore? ofroni dëshmi mbi stokun e mallrave një ditë para
se të bëheni person i tatueshëm, nga i cili keni
Bizneset të cilat janë të akredituara prej Ministrisë
njohur TVSh-në e zbritshme. Zbritja e TVSh-së nga
së Arsimit, Shkencës dhe Teknologjisë (MAShT-it),
stoku, mund të verifikohet nga ATK duke u bazuar
për furnizimin e shërbimeve në programet e tyre,
në informatat nga kontabiliteti juaj dhe nga
janë të liruara prej TVSh-së. Ndërsa për blerjet e
regjistrimi i stokut, të deklaruar në momentin e
mallrave dhe shërbimeve që bëjnë, nuk janë të
regjistrimit për TVSh.
liruara nga TVSh. Pra, blerjet e tilla do t’i
nënshtrohen TVSh-së pa të drejtën e zbritjes.
Për një periudhë tatimore të TVSh-së, kam

46
paguar më tepër se sa ka qenë obligimi, çfarë
43 Një biznes me veprimtari hoteliere (restorant) i mund të bëjë me mjete të cilat i kam parapagim?
regjistruar në TVSh, a është i obliguar që ta
mbajë gjendjen analitike dhe sasiore të mallrave Nëse keni pagesë tepër, atëherë me formën e
në çdo kohë, apo duhet ta bëj vetëm numërimin kompensimit debi-kredi, ju mund të kërkoni t’i bartni
sipas legjislacionit në fuqi deri më së largu 10 mjetet tuaja në obligimet tatimore, pavarësisht në
Janar të vitit pasues? cilin lloj tatimi dhe në cilën periudhë tatimore.
Nëse nuk keni obligime të pashlyera, ju mund të
Gjendjen analitike dhe sasiore të mallrave duhet të
kërkoni kthimin e atyre mjeteve (pagesave) përmes
jeni të gatshëm për ta dëshmuar në çdo kohë për
formës “Kërkesë për Rimbursim/Kthim të mjeteve”.
inspektim nga ATK-ja. Ndërsa regjistrimin e stokut
obligoheni ta bëni në fund të vitit kalendarik, i cili
duhet të jetë i përfunduar më apo para 10 janarit të
vitit vijues. A mund të aprovohet vlera e rimbursimit të
47
kërkuar për një periudhë të TVSh-së, nëse kam
obligime në ndonjë periudhë/lloj tatimi tjetër?
A mund të bëjë korrigjim të TVSh-së për të Po, rimbursimi aprovohet, mirëpo, mjetet nuk mund
44
njëjtën periudhë tatimore më shumë se një t’ju kthehen për vlerën e obligimeve të pashlyera që
herë? posedoni. Nëse vlera e rimbursimit të aprovuar
është më e lartë se sa obligimet e pashlyera,
Po, mund të bëni korrigjim të TVSh më shumë se
atëherë në llogarinë tuaj, do t’ju barten vetëm
një herë për të njëjtën periudhë tatimore. Mirëpo,
mjetet e mbetura pas ndaljes së obligimit ndaj ATK-
përmes sistemit EDI, mundësohet vetëm një herë
së.
korrigjimi, ndërsa për korrigjim më tepër se një
herë, duhet të drejtoheni në zyrën përkatëse
regjionale dhe atë ta bëni në prani të inspektorit
tatimor. Unë jam punëkryes dhe kam kontratë me
48
investitorin për kryerjen e punëve (ndërtimin e
banesave). Meqenëse, banesat shiten pa
TVSh a duhet të faturoj me TVSh apo pa
Tatimpaguesi i cili ka arritur limitin për t’u
45 TVSh?
regjistruar në TVSh ose do të bëhet deklarues
vullnetar për TVSh, a është i obliguar ta njoftoj Punëkryesi ofron shërbime të ndërtimit, të cilat janë
ATK-në për verifikim/numërim të mallrave në furnizime të tatueshme, kështu që faturimin të cilin
stoqe nga të cilat do të ketë të drejtën e njohjes do ta bëni për investitorin, do të jetë me TVSh.
së TVSh-së së zbritshme? Investitori kur do t’i shes banesat, nuk do të ngarkoj
TVSh-në dhe njëkohësisht nuk do të ketë të drejtën
Po, nëse bëheni deklarues i TVSh-së me kalimin e
e njohjes së TVSh-së së zbritshme për blerjet e
pragut apo vullnetar, duhet të plotësoni formularin
bëra lidhur me ndërtimin e banesave.
për regjistrim në TVSh dhe ta dorëzoni në Zyrën
30
5
Në cilat raste aplikohet koeficienti i kreditimit
49
të TVSh-së dhe si llogaritet?
Koeficienti i kreditimit aplikohet në rastet kur
bizneset kanë furnizime të përziera, pra kanë
furnizime të tatueshme dhe furnizime të
përjashtuara. Proporcioni i zbritshëm gjendet sipas
formulës: Furnizimet e tatueshme / furnizimet e
tatueshme + furnizimet e përjashtuara.
A pranohet e zbritshme TVSh-ja në blerje

50
investive?
Po, nëse investimet bëhen lidhur me furnizimin e
mallrave / shërbimeve të tatueshme, pranohet
TVSh e zbritshme, me kusht që faturat e blerjes që
posedoni, të jenë të lëshuara nga personi i
tatueshëm, pra nga personi i regjistruar për TVSh.
Veprimtaria e biznesit është prodhimi i kromit.

51
Gjatë faturimit kam bërë një gabim në
vendosjen e çmimit (në faturë kam vendosur
çmimin më të ultë) dhe më duhet të bëjë
korrigjimin e kësaj fature (për të vendosur
çmimin më të lartë?). A mund të bëjë korrigjim
të deklaratës së TVSh-së për këtë periudhë?
Po, mund të bëni korrigjimin e deklaratës së TVSh-
së. Korrigjimi i tillë, mund të bëhet për një periudhë
deri në 6 vite mbrapa, me kusht që ATK nuk ka
filluar me proces të kontrollit për atë periudhë
tatimore.
A mund të bejë transfer të pjesshëm të

52
biznesit?
Po, mund të bëni transfer të pjesshëm të biznesit
tuaj. Për të bërë një transfer të biznesit, obligoheni
që të njoftoni ATK-në 30 ditë para se të ndodh
transferi. Nga ueb-faqja e ATK-së duhet të
shkarkoni formën “Njoftim për transfer biznesi” dhe
pasi ta plotësoni duhet ta dërgoni në Zyrën
përkatëse Regjionale të ATK-së.
Për më shumë referojuni nenit 13 të Ligjit 03/L-146
për TVSh si dhe nenit 11 të Udhëzimit Administrativ
nr. 10/2010.
31
6 6- TATIMI NË TË ARDHURA PERSONALE
Cilat janë të Ardhurat nga Paga?
5 Në të ardhurat Bruto nga Pagat përfshihen: Rrogat

1 e paguara nga punëdhënësi për punëtorin,
Kush është objekt i Tatimit në të Ardhura bonuset, provizionet dhe format tjera të
Personale? kompensimit për punëtorin, të ardhurat e fituara nga
Objekt i tatimit për tatimpaguesin rezident janë të puna e përkohshme, premitë e sigurimit
ardhurat e tatueshme nga burimi i të ardhurave nga shëndetësor dhe të jetës, falja e huas së punonjësit
Kosova dhe burimi i të ardhurave jashtë Kosovës. ose e obligimit të punëdhënësit, pagesa e
Objekt i tatimit për tatimpaguesin jo rezident janë shpenzimeve personale të punonjësit nga
të ardhurat e tatueshme nga të ardhurat që e kanë punëdhënësi, etj.
burimin në Kosovë.
Cilat janë të Ardhurat e Përjashtuara?

Cilët janë tatimpaguesit për Tatimin në të Nga tatimi në të ardhurat personale, përjashtohen
2
Ardhurat Personale? të ardhurat në vijim: Rrogat e pranuara nga
6 përfaqësuesit e huaj diplomatik e konsular dhe
Tatimpagues për Tatimin në të Ardhurat Personale
janë: personat fizik, rezident dhe jo rezident, personeli i jashtëm i Ambasadave apo Zyrave të
Ndërmarrja Personale Afariste, Ortakëritë dhe Ndërlidhjes së shteteve të huaja në Kosovë, siç
Shoqëritë të cilat pranojnë dhe krijojnë të ardhura është përcaktuar në legjislacionin e aplikueshëm
bruto. mbi vendosjen dhe funksionimin e zyrave
ndërlidhëse dhe shërbimeve diplomatike në
Kosovë; Rrogat e pranuara nga përfaqësuesit e
3 Çka përfshihet te të Ardhurat Bruto? jashtëm, zyrtarët e jashtëm dhe punonjësit e
jashtëm të organizatave ndërkombëtare qeveritare
Të ardhurat Bruto nënkuptojnë të gjitha të ardhurat
dhe organizatave joqeveritare ndërkombëtare që
që janë pranuar vërtetë apo në mënyrë konstruktive
janë regjistruar në përputhje me legjislacionin në
nga burimet vijuese: të ardhurat nga afarizmi,
fuqi në Kosovë dhe kanë marrë dhe mbajtur
pagat, qiratë, përdorimi i pasurisë së paprekshme,
statusin e përfitimit publik sipas legjislacionit të tillë;
interesi që rezulton nga shitja e pasurisë kapitale, të
Gjithashtu, janë të përjashtuara rrogat e pranuara
ardhurat zëvendësuese, fitimet kapitale, që
nga agjencionet donatore, të kontraktorëve të tyre
rezultojnë nga një rritje apo ulje në vlerën e
apo të fondacioneve që realizojnë, si dhe rrogat e
aksioneve, fitimet kapitale, Fitoret në Lojërat e Fatit,
marra nga personeli i jashtëm i KFOR-it, PCN,
si dhe Pensionet e paguara nga një punëdhënës i
EULEX-i, etj.
përparshëm.
Kur dhe si duhet të mbahet tatimi në burim?

4 Cilat janë të Ardhurat nga Aktivitetet Afariste?
Secili punëdhënës është përgjegjës të mbaj në
Të ardhurat bruto nga veprimtaritë afariste
burim tatimin nga pagat e tatueshme të paguara
nënkuptojnë pranimet bruto të gjeneruara nga një 7 punëtorëve të tij gjatë çdo periudhe të listë pagesës
person apo entitet, përveç personave juridik për
për të cilën pagat janë paguar.
qëllime të këtij ligji, të angazhuar në veprimtari të
Punëdhënësi, i cili është përzgjedhur si
tilla. Në të Ardhurat nga aktivitetet afariste
punëdhënës kryesor i të punësuarit, mban në burim
përfshihen: të ardhurat nga qiratë, të ardhurat nga
një shumë sipas shkallëve tatimore për secilën
pasuria e paprekshme, të ardhurat nga interesi, si
periudhë tatimore;
dhe të ardhurat tjera përfshirë dhuratat.
Punëdhënësi i cili nuk është punëdhënës kryesor i
të punësuarit, mban në burim një shumë të
32
6
barabartë me dhjetë për qind (10%) të pagave për Çka përfshihet në Shpenzimet Afariste të
10
secilën periudhë tatimore. Lejueshme?
Pensionet e paguara i nënshtrohen mbajtjes së
Për bizneset, të cilat deklarojnë në baza reale apo
tatimit në burim nga paguesi i pensioneve sipas
ato që kanë zgjedhur vullnetarisht të deklarojnë në
shkallëve të parapara. Gjithashtu mbajtja në burim
baza reale, lejohen si zbritje nga të ardhurat e
bëhet edhe në pagesa të caktuara për jo rezidentët.
përgjithshme të krijuara nga pasuria e paprekshme,
qiratë apo aktivitetet afariste, shpenzimet e paguara
ose të shkaktuara gjatë periudhës tatimore që janë
Punëdhënësi im nuk më ka përfshirë në tërësisht, vetëm dhe drejtpërdrejtë të lidhura me
8
listëpagesa mujore. A mundem që unë vetë të aktivitetet e tilla që gjenerojnë te ardhura, përfshirë
deklarojë dhe paguaj tatimin në paga dhe primet për sigurim shëndetësor, të paguara në
Kontributin Pensional? interes të punëtorit dhe ato të varuara që duhet të
Derisa ju jeni të punësuar dhe keni vërtetuar se për përfshihen në polisën e të punësuarit.
ju nuk është mbajtur tatimi në burim nga
punëdhënësi juaj, i cili është i obliguar që t’ju pajisë
me çertifikatë të Tatimit të Mbajtur në Burim, Cilët janë tatimpaguesit që duhet të dorzojnë
11
mjafton që për këtë të njoftoni Administratën Deklaratën Vjetore?
Tatimore të Kosovës me informata se nga cila
Tatimpaguesit me të ardhura mbi 50.000 euro dhe
periudhë jeni në marrëdhënie pune me këtë
ata të cilët zgjedhin të deklarojnë në baza reale,
punëdhënës dhe sa është paga neto që ju keni
kërkohet që të dorëzojnë deklaratën vjetore më së
marrë. Por, në rast se punëdhënësi juaj nuk ka për
voni deri me 31 Mars të vitit vijues. Tatimpaguesit e
obligim për të mbajtur tatimin në burim, atëherë ju
tillë që kërkohet të dorëzojnë deklarata vjetore, janë
obligoheni që vet ta deklaroni dhe ta paguani
të obliguar që këtë ta bëjnë edhe në tri periudha
tatimin sipas ligjit.
tjera pasuese dhe vetëm atëherë (pas tre viteve)
Për më tepër, paragrafi 6 i Nenit 18 të Ligjit Nr. nëse qarkullimi i tyre zbret nën 50.000 euro në vit,
03/L-222. deri me 1 Mars të vitit aktual, duhet të bëjnë
kërkesë pranë ATK-së, për t’u larguar nga kjo
mënyrë e deklarimit. Tatimpaguesit që realizojnë të
Si realizohet pagesa e Tatimit për Veprimtaritë hyra vetëm nga një burim (përjashtuar të ardhurat e
9 afarizmit) nuk janë të obliguar të dorëzojnë
Afariste?
deklaratën vjetore, përveç nëse këta tatimpagues
Secili tatimpagues i cili realizon apo akruon të zgjedhin vullnetarisht të deklarojnë në baza reale.
ardhura nga veprimtaritë afariste, paguan tatimin
çdo tre muaj në një llogari të caktuar nga
Administrata Tatimore, në një bankë të licencuar Unë jam një biznes individual i ri, a mundem që
nga BQK, jo më vonë se pesëmbëdhjetë (15) ditë 12
në fillim të zhvillimit të afarizmit të regjistrohem
pas përfundimit të çdo tremujori kalendarik (15 Prill, vullnetarisht për të deklaruar në të ardhura
15 korrik, 15 tetor, 15 Janar) reale?
Tatimpaguesi i cili ka të ardhura vjetore bruto prej
50.000 euro e më tepër dhe tatimpaguesi që Për bizneset të cilat tatohen në baza reale apo ato
zgjedhë vullnetarisht të deklarojë në baza reale, që kanë zgjedhur vullnetarisht të tatohen në baza
përveç kësteve tremujore, duhet që më së largu reale, lejohen si zbritje nga të ardhurat e
deri me 31 Mars të vitit vijues të dorëzojnë përgjithshme të krijuara nga pasuria e paprekshme,
deklaratën vjetore për Tatimin në të Ardhurat qiratë apo aktivitetet afariste, shpenzimet e paguara
Personale. apo të shkaktuara gjatë periudhës tatimore që janë
tërësisht, vetëm dhe drejtpërdrejtë të lidhura me
aktivitetet e tilla që gjenerojnë të ardhura, përfshirë
33
6
primet e sigurimit shëndetësor, të paguara në Ortakët a duhet në mënyrë automatike të
15
interes të punëtorit dhe ato të varura që duhet të regjistrohen në të Ardhura reale ku secili pronar
përfshihen në polisën e të punësuarit. duhet të dorëzojë deklaratën PD?
Në dispozitat e përgjithshme përfshihen:
Secili ortak është i obliguar të deklarojë si Biznes i
 Shpenzimet e reprezentacionit; Madh Individual apo Korporatë e madhe, duke
 Shpenzimet e borxhit te keq; deklaruar këste paradhënie dhe deklaratë vjetore
 Shpenzimet afariste të udhëtimit; pa marrë parasysh qarkullimin e tyre.
 Pagesat për personat e lidhur;
 Zhvlerësimi i bagëtive;
 Riparimet dhe përmirësimet; Në vitin e kaluar biznesi im ka rezultuar me
16
 Amortizimi; humbje. Si duhet të dorëzoj këstet paradhënie
 Shpenzimet kërkimore dhe zhvillimore; ne këtë vit?
 Humbjet tatimore;
Kur biznesi në vitin paraprak ka rezultuar me
 Shpenzimet e qirasë; humbje, atëherë në vitin pasues duhet të deklarojë
 Zbritjet e lejuara për kontribute bamirëse; këste paradhënie, sikurse të jetë viti i parë i
 Shpenzimet edukative / arsimore dhe afarizmit të tij, pra duke zgjedhur opsionin e
trajnuese, etj. Parashikimit të të ardhurave dhe shpenzimeve.
Cilat janë shpenzimet të cilat nuk pranohen A janë të zbritshme:

13 17
sipas Ligjit për TAP?  Provizioni banker
Shpenzimet të cilat nuk janë të pranueshme sipas  Shpenzimet për mirëmbajtje bankare
Ligjit për të Ardhura personale, janë:
• Çmimi i përvetësimit apo përmirësimit të PO, që të dyja janë shpenzime të zbritshme për
tokës biznesin.
• Ndëshkimet, gjobat, shpenzimet dhe
interesi lidhur me to
• Tatimi në të ardhura Një person fizik që jep me qira një Biznesi
18
• Shpenzimet personale, familjare apo të Individual, cili duhet të mbajë në burim tatimin
jetesës në Qira (Qiradhënësi apo Qiramarrësi)?
• Humbja nga shitja apo këmbimi i aseteve Në këtë rast, obligues për të paguar Tatimin në Qira
në mes të personave të lidhur përveç nëse është Qiradhënësi, pra ai i cili pranon të ardhura.
çmimi shitës është në përputhje me vlerën Pra, në raste të tilla nuk kërkohet mbajtja e tatimit
e hapur të tregut. në burim.
• Çfarëdo shpenzimi tjetër i pa
dokumentuar.
Cilat janë obligimet e një biznesi individual
19
lidhur me mbajtjen e tatimit në burim për jo
Humbja, a duhet të bartet aq sa ka qenë apo të rezidentët?
14
shpërndahet në mënyrë të barabartë për disa
Bizneset individuale obligohen për mbajtje të tatimit
vite?
në burim prej 5%, për jo-rezidentët nëse:
Humbja duhet të bartet aq sa mbetet nga viti i • Të ardhurat bruto të një jo-rezidenti si një
kaluar, por maksimumi I bartjes së humbjes është 7 zbavitës, artist, këngëtar dhe sportist të
vite, kështu që nëse bëni bartje të humbjes më krijuara nga aktivitet e tij me qëndrim fizik
tepër se 7 vite, nuk do të jetë e njohur nga ATK. në Kosovë, janë më të mëdha se 1000 €
brenda periudhës tatimore.
34
6
• Të ardhurat bruto të një jo-rezidenti nga  Kategoria 2: Automobilat dhe kamionët e
shërbimet tjera (përveç atyre zbavitëse, lehtë, mjetet e rënda për transport, pajisjet
artistike, këngëtar dhe sportive) të krijuara për bartje të dheut, buldozerët, gërmuesit
nga aktivitet e tij me qëndrim fizik në e dheut dhe mjetet tjera të rënda,
Kosovë, janë më të mëdha se 5000 € kompjuterët, pjesët shtesë për kompjuterë
brenda periudhës tatimore. dhe pajisjet tjera për përpunimin e të
dhënave, mobilet dhe pajisjet për zyra,
instrumentet, gjërat e ndryshme dhe
Përveç se duhet deklaruar sipas parashikimit, a pajisjet tjera shtesë; dhe bagëtitë te
20
mund të deklarohet vlera reale e të ardhurave shfrytëzuara për prodhim ose për
dhe shpenzimeve? mbarështim;
JO, këstet paradhënie duhet të bëhen duke  Kategoria 3: Uzinat dhe makineria;
zgjedhur njërën nga opsionet: inventari i hekurudhës dhe lokomotivat që
1. Parashikimi i të ardhurave dhe shfrytëzohen për transportin hekurudhor;
Shpenzimeve aeroplanët; anijet dhe bimët shumë
2. 110% në raport me vitin e kaluar. vjeçare dhe shkurret e shfrytëzuara për
vreshtari ose për prodhimin e frutave si
p.sh. mollët, dardha, arrat, boronicat dhe
te tjera; dhe të gjitha asetet e trupëzuara
21 Cila është baza për llogaritjen e zhvlerësimit?
që nuk janë përfshirë në kategorinë 1 apo
Bazë për përllogaritje të zhvlerësimit janë kostot e Kategorinë 2.
blerjes apo prodhimit duke përfshirë edhe të gjitha
kostot e drejtpërdrejta të cilat janë të domosdoshme
për të vënë një aset në gjendje gatishmërie për Si të bëhet përmirësimi i Formulari i Caktimit të
shfrytëzim. 24
Punëdhënësit Kryesor (FCPK), meqenëse është
shkruar gabimisht data e fillimit të punësimit të
punëtorit?
22 Sa është përqindja e zhvlerësimit?
Përmirësimi i formularit të Caktimit të Punëdhënësit
Shuma e lejuar si zbritje për zhvlerësim në Kryesor, bëhet duke shkarkuar një formë të re nga
periudhën tatimore përcaktohet duke aplikuar ueb-faqja e ATK-së, të cilën duhet ta plotësoni me
përqindjet e mëposhtme në mënyrë individuale të të dhënat e sakta, p.sh. datën e fillimit të punësimit
pronës së prekshme individuale sipas metodës dhe ta dërgoni në Zyrën përkatëse Regjionale të
lineare në fund të periudhës tatimore sipas ATK-së.
kategorisë së cilës i përkasin asetet:
 Kategoria 1: pesë për qind (5%);
 Kategoria 2: njëzet për qind (20%) dhe Si blerës i rregullt, furnitori një herë në muaj më
25
 Kategoria 3: dhjetë për qind (10%). furnizon me mall për të cilin nuk më obligon të
paguaj, pra mallin pranoj gratis. Si trajtohet ky
mall i cili e ngarkon shitjen për efekt të KMSh-së
Si kategorizohen asetet për çështje dhe TAP?
23
zhvlerësimi?
Për mallin e pranuar në formë të tillë, me rastin e
E gjithë prona e prekshme e tatimpaguesit që i shitjes:
nënshtrohet zhvlerësimit, caktohet në njërën prej  Nuk keni fare KMSH
kategorive vijuese:  Do të konsiderohen të hyra të pastërta për
 Kategoria 1: Ndërtesat dhe strukturat tjera TAP.
ndërtimore;
35
6
A janë të liruar nga Tatimi i mbajtur në burim A duhet të tatohen mëditjet për udhëtime zyrtare
26 30
(WM) dhe Kontribute Pensionale (CM), stafi jashtë vendit, të paguara nga punëdhënësi në
vendor i OJQ-ve që kanë fonde nga Këshilli sektorin privat?
Evropian, Banka Botërore, KFOR-i, EULEX-i,
Shuma e dhënë nga punëdhënësi për të
Ambasadat, UNDP, etj?
punësuarin në emër të mëditjeve, duhet të
OJQ-ja e cila është e regjistruar në Kosovë, për të inkorporohet në pagën bruto të të punësuarit dhe të
punësuarit vendor është e obliguar që të mbajë tatohet.
tatimin në burim dhe Kontributet Pensionale, si dhe
të paguaj në llogari të ATK-së pavarësisht burimit të
financimit të OJQ-ve. A duhet të pranohen shpenzimet e energjisë
31
elektrike nëse janë në emër të pronarit dhe
objekti është pronë e pronarit, biznesi është
Të punësuarit jo-vendor të cilët punojnë në OJQ individual?
27
me SPP apo pa SPP, a janë të liruar nga tatimi
Në rast se biznesi tatohet në bazë të të ardhurave
në paga?
reale dhe shpenzimet e energjisë elektrike bëhen
OJQ-të që janë të regjistruara në Kosovë, për zhvillimin e afarizmit (jo për qëllim personal),
pavarësisht Statusit të tyre, të cilët punësojnë atëherë këto shpenzime janë të pranueshme.
persona të huaj, obligohen të paguajnë vetëm
Tatimin në Paga, mirëpo nuk obligohen të paguajnë
Kontributet Pensionale. Ortakëria dhe ortakët, cilat lloje të tatimit janë të
32
obliguar t’i deklarojnë?
Ortakëria apo grupimi i personave është përgjegjës
Të punësuarit jo-vendor të cilët punojnë në OJQ
28 për dorëzimin e deklaratave dhe kryerjen e
ndërkombëtare me SPP, a janë të liruar nga
pagesave të të gjitha tatimeve për të cilat ortakëria
tatimi në paga?
apo grupimi i personave bëhet i detyrueshëm.
Rrogat e pranuara nga përfaqësuesit e jashtëm, Ortakëritë sipas Ligjit obligohen të dorëzojnë
zyrtarët e jashtëm dhe punonjësit e jashtëm të deklaratën vjetore (DO) ku përfshihen të gjitha të
organizatave ndërkombëtare qeveritare dhe hyrat dhe shpenzimet e ortakëve, pa obligim
organizatave jo qeveritare ndërkombëtare që janë pagese. Po ashtu, ortakëria është e obliguar të
regjistruar në përputhje me legjislacionin në fuqi në deklarojë dhe të paguaj për Tatimin në Paga,
Kosovë dhe kanë marrë dhe mbajtur statusin e Kontribute Pensionale, Tatim në Qira, TVSh, Tatim
përfitimit publik sipas legjislacionit të tillë, janë të të mbajtur në burim, etj.
ardhura të përjashtuara. Ndërsa, ortakët obligohen të paguajnë tatimet në të
ardhura obligative me këstet paradhënie, si:
Për Vitin e parë të afarizmit 1/4 e detyrimit të
Një kompani lidhë kontratë për huamarrje me përgjithshëm tatimor për periudhën tatimore në
29
një person fizik me interes. Nëse personit fizik i vijim bazuar në të ardhurën e tatueshme të
paguhet interesi nga kompania dhe i mbahet vlerësuar dhe të zvogëluar nga cilado shumë e
tatimi në burim, a i pranohet kompanisë interesi mbajtur në burim gjatë tremujorit. Pagesa bëhet në
si shpenzim kur është fjala për persona fizik? katër këste, ku me pagesën e këstit të katërt
mbulon 90% të obligimit tatimor. Ndërsa, për vitin e
Nëse kompania ka mbajtur tatimin në burim në
dytë të afarizmit e tutje mund të zgjedhin njërin nga
interes për personin fizik, atëherë kompania këtë
opsionet, si:
interes e ka shpenzim të zbritshëm.
 1/4 e detyrimit të përgjithshëm tatimor për
periudhën tatimore në vijim bazuar në të
ardhurën e tatueshme të vlerësuar dhe të
36
6
zvogëluar nga cilado shumë e mbajtur në këtë rast të ardhurat nga Kontributi Pensional në
burim gjatë tremujorit, apo momentin që merren do të tatohen sipas shkallëve
 110% të detyrimit tatimor nga viti paraprak tatimore.
të zvogëluar nga cilado shumë e mbajtur
në burim gjatë tremujorit.
Ortakët për deklarimin dhe pagesën e Avanci a duhet të paraqitet në deklaratën e
37
paradhënieve duhet të dorëzojnë Pasqyrën IL, tatimit mbi të Ardhurat Personale-PD?
ndërsa për Deklarimin Vjetor duhet të dorëzojnë
Avansi nuk duhet të paraqitet në deklaratën e
Deklaratën Vjetore PD.
Tatimit mbi të Ardhurat Personale –PD,
konsiderohet si e hyrë e shtyrë. Vetëm avanset e
pranuara të cilat lidhen me kontrata ndërtimore
Cilat janë shkallët tatimore për të ardhurat afatgjate si investitor, duhet të njihen si të hyra dhe
33
mujore të ardhurat vjetore, sipas TAP? të paraqiten në Deklaratën Vjetore-PD.
Shkallët tatimore të Tatimit në të Ardhurat
Personale janë:
A pranohen si shpenzime të zbritshme barnat
Norma Të ardhurat Të ardhurat 38
dhe shërbimi për punëtorin i cili ka pësuar
tatimore mujore vjetore
lëndim në vendin e punës ?
0% 0 deri 80 0 deri 960
4% 80 deri 250 960 deri 3000 Për qëllime tatimore nuk pranohen shpenzimet e
8% 250 deri 450 3000 deri 5400 zbritshme për barnat dhe shërbimin e punëtorit që
10% 450 e tutje 5400 e tutje
ka pësuar lëndim në vendin e punës.
A pranohet si shpenzim i zbritshëm avanci i cili

34
nuk është i dokumentuar? 39 Jam regjistruar si biznes i ri në Shkurt të vitit
2014,a mund të bëjë kërkesë për regjistrim në të
Shpenzimet të cilat nuk janë të dokumentuara nuk ardhura reale në Qershor të vitit 2014?
pranohen të zbritshme.
Ju si biznes i ri i regjistruar në tremujorin e parë
(TM1), keni mundur të aplikoni për tatuarje në baza
reale deri me datën 1 Prill 2014.
35 A pranohet si shpenzim i zbritshëm interesi i Pasi që nuk i keni shfrytëzuar mundësinë e
bankës që është marrë kredi për ndërtimin e një lartpërmendur, atëherë këtë aplikim mund ta bëni
objekti?
nga 1 Janar deri me 1 Mars të vitit vijues.
Në rast se kredia është marrë në emër të biznesit
për zgjerim të aktivitetit biznesor, pra për ndërtimin
e objektit afarist, atëherë interesi i bankës pranohet A mund të bëjë kërkesë për transfer të mjeteve
40
si shpenzim. nga PD e vitit XX në PD YY , ose a mund të bëjë
kërkesë për kthim të mjeteve të cilat i kam
parapagim për vitin XX dhe pastaj të bëj pagesë
Kam mbushur moshën e pensionimit prej 65 për obligimin që kam për vitin YY?
36
vjet, dhe kam të grumbulluara mjete në Trustin Nëse keni pagesë tepër, atëherë me formën e
Pensional. Këto mjete në shuma të caktuara i kompensimit debi-kredi, ju mund të kërkoni t’i bartni
pranoj çdo muaj dhe dua të dije se a janë të
mjetet tuaja në obligimet tatimore, pavarësisht në
tatueshme?
cilin lloj tatimi dhe në cilën periudhë tatimore.
Grumbullimi i mjeteve në emër të pensionit, të cilat Për mbi-pagesat e Tatimit në të Ardhura Personale
mund të tërhiqen pas moshës 65 vjeçare nga Trusti (TAP), me më pak se 500 € nuk kërkohet të
Pensional i Kosovës, i nënshtrohen tatimit. Pra, në
37
6
dorëzoni një kërkesë për rimbursim, vet dorëzimi i Formulari i caktimit të punëdhënësit kryesor
43
deklaratës nënkupton kërkesën e tillë. (FCPK) kur duhet te dorëzohet në ATK?
Në deklaratën tuaj duhet të përfshini informatat e
Të punësuarit që fillojnë punën do të caktojnë
duhura bankare ashtu që mbi-pagesa të mund të
punëdhënësin kryesor brenda 15 ditëve nga data e
transferohet drejtpërdrejtë në llogarinë bankare të
fillimit të punësimit duke plotësuar dhe dorëzuar
caktuar. ATK do të procesojë kërkesën tuaj të
formularin mbi caktimin e punëdhënësit kryesor në
rimbursimit menjëherë pas pranimit duke pasuar
ATK.
me një rishikim të të dhënave të ATK-së të cilat
tregojnë se një rimbursim është i saktë.
Mirëpo, në rast se deklarata e juaj rezulton me mbi-
Kam bërë pagesa të pagave të punëtorëve për
pagesë më shumë se 500 euro, atëherë përveç 44
tre muaj. Unë kam mbledhë tri pagat dhe në atë
deklaratës vjetore-PD, obligoheni që të parashtroni
vlerë kam bërë kalkulimet e duhura. A kam
një kërkesë për Rimbursim/Kthim të mjeteve, të
vepruar drejte?
cilën e shkarkoni përmes ueb faqes së ATK-së
www.atk-ks.org linku shkarko deklaratën Në këtë rast, ju obligoheni që pagat për tre muaj, t’i
elektronike. Formulari i kërkesës do të dorëzohet në vendosni në listën e pagave si në vijim:
Zyrën përkatëse Regjionale. P.sh. për të punësuarin i cili nuk ka marrë pagë për
tre muaj dhe ato i merrë të grumbulluara, ju duhet
atë të punësuar ta vendosni në listë të pagave tre
Si Individ, kam realizuar fitim kapital, me çfarë herë me radhë duke i vendosur pagën mujore, në
41 mënyrë që kalkulimi i tatimit dhe pensioneve të
formulari dhe kur duhet ta deklaroj obligimin
tatimor? trajtohet drejt për këto paga, pra sikur të ishin marrë
paga mujore.
Fitimin kapital duhet ta deklaroni dhe paguani me
Deklaratën Vjetore-PD nga 1 Janar deri me 31
Mars të vitit vijues të periudhës tatimore në të cilën
është gjeneruar fitimi kapital.
A ka të drejtë një ortakëri të afarojë me një

42
ortak të vetëm, nëse ortakët e mëparshëm
tërhiqen nga biznesi?
Në rast se nga Ortakëria tërhiqen ortakët tjerë dhe
mbetet vetëm njëri prej tyre, atëherë ortaku i cili
vendos të vazhdoj veprimtarinë e njëjtë, obligohet
të bëj ndryshimin e formës së biznesit (Ortakërisë),
ku do të përcaktohet kalimi nga Ortakëria në Biznes
Individual apo Person Juridik. Sa i përket
ndryshimeve të tilla, duhet të paraqiten në MTI dhe
në Administratën Tatimore të Kosovës, komfor
procedurave të parapara me Shpjegimin Publik nr.
02/2014.
38
7- TATIMI NË TË ARDHURA TË KORPORATAVE 7
1 Çka do të thotë Korporatë? Cila është mënyra e deklarimit për Tatim në të
6
Ardhura të Korporatave?
Korporatë do të thotë një person juridik, i cili ka një
identitet që është i ndarë dhe dallon nga anëtarët, Korporata e vogël - deklaron katër këste tremujore
pronarët dhe aksionarët. Një shoqëri tregtare, brenda vitit. Deklarimi bëhet sipas qarkullimit bruto
kapitali i së cilës është i ndarë në numër të për tremujor dhe është tatim përfundimtar.
specifikuar të aksioneve të së njëjtës vlerë Norma tatimore:
nominale.
 3% nga të ardhurat bruto me veprimtari
tregtare, jo më pak se 37.5€ për tremujor
Cilët janë tatimpaguesit për Tatim në të Ardhura  9% nga të ardhurat bruto me veprimtari
2 shërbyese, jo më pak se 37.5€ për
të Korporatave?
tremujor.
Tatimpagues për Tatimin në të Ardhurat të Korporata e madhe dhe ajo e cila vullnetarisht ka
Korporatave janë zgjedhur të tatohet në baza reale - deklaron katër
• Një korporatë apo ndonjë ndërmarrje tjetër këste paradhënie brenda vitit dhe deklaratën
afariste që ka statusin e personit juridik përfundimtare për barazim.
• OJQ-të Norma tatimore: 10% e fitimit neto
• Një shoqëri tregtare me pronësi shoqërore
apo publike
• Njësia e përhershme, si dhe çdo Cilat janë obligimet e një personi juridik lidhur
organizatë tjetër që e ka statusin e 7
me mbajtjen e tatimit në burim për jo
personit juridik. rezidentët?
Personat juridik obligohen për mbajtje të tatimit në
Kush është objekt i Tatimit në të Ardhura të burim prej 5%, për jo-rezidentët nëse:
3
Korporatave?
• Të ardhurat bruto të një jo-rezidenti si një
Objekt i tatimit për tatimpaguesin rezident janë të zbavitës, artist, këngëtar dhe sportist të
ardhurat e tatueshme nga burimet e të ardhurave krijuara nga aktivitet e tij me qëndrim fizik
në Kosovë dhe burimit të ardhurave të jashtme. në Kosovë, janë më të mëdha se 1000 €
Objekt i tatimit për tatimpaguesin jo rezident janë të brenda periudhës tatimore.
ardhurat e tatueshme nga burimi i të ardhurave • Të ardhurat bruto të një jo-rezidenti nga
brenda Kosovës. shërbimet tjera (përveç atyre zbavitëse,
artistike, këngëtar dhe sportive) të krijuara
nga aktivitet e tij me qëndrim fizik në
Cila është norma e Tatimit në të Ardhura të Kosovë, janë më të mëdha se 5000 €
4
Korporatave? brenda periudhës tatimore.
Norma e Tatimit në të Ardhura të Korporatave është
10%.
Cilat janë obligimet e një personi juridik lidhur
me mbajtjen e tatimit në burim për rezidentët
8
dhe jo rezidentët lidhur me qiratë, të drejtën
Cilat janë format e korporatave me qëllim të
5 pronësore dhe interesat?
deklarimit të obligimit tatimor?
Personat juridik obligohen që me rastin e pagesës
Për qëllime të deklarimit, kemi:
së qirasë, të drejtës pronësore dhe interesit, të
 Korporatë e vogël mbajnë tatimin në burim në shkallë prej:
 Korporatë e madhe
 9% për pagesën në emër të qirasë
39
7
 10% për pagesën në emër të të drejtës Cilat janë të Ardhurat që lirohen nga Tatimi në
11
pronësore dhe interesit. të Ardhura të Korporatave?
Nga Tatimi ne të Ardhura të Korporatave, janë të
liruara:
Një Korporatë e Vogël, a mund të deklarojë  Të ardhurat e OJQ-ve qe kanë Statusin e
9
detyrimet tatimore në baza reale? Përfituesit Publik.
PO, një Korporatë e Vogël mund të zgjedhë që të  Të ardhurat e Bankës Qendrore
deklarojë në baza reale nëse dorëzon një pasqyrë  Dividenta
(kërkesë) në ATK deri më 1 Mars të periudhës  Interesi nga instrumentet financiare
aktuale.  Të ardhurat e gjeneruara nga religjionet
fetare
 Të ardhurat e kontraktorëve primar ose
Unë jam një Korporatë e vogël e re, a mundem nën-kontraktorëve, përveç personave
10
që në fillim të zhvillimit të afarizmit të vendor, që janë krijuar nga kontratat për
regjistrohem vullnetarisht për të deklaruar në të furnizimin e mallrave dhe shërbimeve të
ardhura reale? Kombeve të Bashkuara (duke përfshirë
Bizneset e reja të cilat regjistrohen pas datës 1 UNMIK-un), agjencitë e specializuara të
Mars, mund të tatohen në baza reale, nëse Kombeve të Bashkuara, KFOR-it dhe
aplikojnë për tatuarje në baza reale brenda Agjencinë Ndërkombëtare për Energji
periudhave, si në vijim: Bërthamore me kusht që ata drejtpërdrejt
1. Biznesi i ri, i regjistruar gjatë periudhës të jenë të angazhuar në projekte dhe
TM/1, mund të tatohet në baza reale, nëse programe të organizatave të cekura më
aplikon për të zgjedhur tatuarjen në baza lartë.
reale, deri me 1 Prill, pra para se të fillojë  Të ardhurat e kontraktorëve primar ose
afati i deklarimit për periudhën tatimore nën-kontraktorëve, përveç personave
TM1. vendor, që janë krijuar nga kontratat me
2. Biznesi i ri, i regjistruar gjatë periudhës qeveritë e huaja, organet e tyre dhe
TM/2, mund të tatohet në baza reale, nëse Agjencionet, Bashkimin Evropian,
aplikon për të zgjedhur tatuarjen në baza Agjencionet e Specializuara të Bashkimit
reale, deri me 1 Korrik, pra para se të Evropian, Bankës Botërore, Fondit
fillojë afati i deklarimit për periudhën Monetar Ndërkombëtar dhe organizatat
tatimore TM2. ndërkombëtare ndërqeveritare për
3. Biznesi i ri, i regjistruar gjatë periudhës furnizimin e mallrave dhe shërbimeve në
TM/3, mund të tatohet në baza reale, nëse mbështetje të projekteve dhe programeve
aplikon për të zgjedhur tatuarjen në baza për Kosovën.
reale, deri me 1 Tetor, pra para se të fillojë
afati i deklarimit për periudhën tatimore
TM3. 12 Cilat janë shpenzimet e pa lejueshme në TAK?
Biznesi i ri, i regjistruar gjatë periudhës TM/4, mund Shpenzimet të cilat nuk janë të lejueshme sipas
të tatohet në baza reale, nëse aplikon për të Ligjit për të Ardhura të Korporatave, janë:
zgjedhur tatuarjen në baza reale, deri me 1 Janar, • Çmimi i përvetësimit apo përmirësimit të
pra para se të fillojë afati i deklarimit për periudhën tokës
tatimore TM4. • Ndëshkimet, gjobat, shpenzimet dhe
interesi lidhur me to
• Tatimi në të ardhura
40
7
• Shpenzimet personale, familjare apo të 15 Si të shkarkohet formulari për TAK?
jetesës
Shko në faqen e internetit www.atk-ks.org dhe
• Humbja nga shitja apo këmbimi i aseteve
klikoni mbi pjesën Shkarko deklaratë elektronike
në mes të personave të lidhur, përveç
në anën e majtë të navigimit. Shkruani Numrin
nëse çmimi shitës është në përputhje me
Fiskla të Korporatës tuaj. Emri i saj duhet të shfaqet
vlerën e hapur të tregut
automatikisht. Nëse jo, sigurohuni që keni shkruar
• Kontributet pensionale mbi shumën
Numrin Fiskal të saktë. Zgjidhni formularin, zgjidhni
maksimale të lejuar nga ligji mbi pensionet
periudhën tatimore dhe merrni deklaratën.
në Kosovë
• Çfarëdo shpenzimi tjetër i pa
dokumentuar.
16 Kur mund të njihet borxhi i keq?
Pjesa e llogarive të arkëtueshme të tatimpaguesve
13 Cilat janë shpenzimet e lejueshme në TAK? e cila vihet në dyshim për pagesë mund të kalojë në
borxh të keq pasi që ti ketë plotësuar disa kushte,
Për bizneset të cilat tatohen në baza reale apo ato
gjegjësisht të jenë marrë të gjithë hapat e
që kanë zgjedhur vullnetarisht të tatohen në baza
nevojshëm ligjor për arkëtimin e tyre.
reale, lejohen si zbritje nga të ardhurat e
përgjithshme : Kushtet janë me sa vijon:
 Shuma më herët është përfshirë në të ardhura;
 Zbritjet për shpenzimet nga qiraja, të
 Borxhi është fshirë (ç’regjistruar) në librat e
tanishme apo 10% të qirasë bruto
tatimpaguesit si i padobishëm;
 Zbritjet për kontributet pensionale
 Nuk ka kontest mbi vlefshmërinë juridike të
 Zbritjet për shpenzimet të lidhen me të
borxhit;
ardhurat mbi shfrytëzimin e pronës së
 Borxhit i kanë kaluar së paku 6 muaj nga afati;
patrupëzuar
dhe
 Zbritjet për kontributet bamirëse
 Ka evidencë të mjaftueshme se janë bërë
 Humbja e bartur
përpjekje substanciale për të vjelë borxhin,
 Zhvlerësimi përfshirë çdo veprim te aplikueshëm për
 Amortizimi mbledhjen e borxhit sikurse janë:
 Lejim i veçantë për asete të reja o tatimpaguesi ka thyer (balancuar) çdo
borxh të pakontestueshëm kundrejt borxhit
Zbritjet e tjera të lejuara- siç është borxhi i keq,
të keq;
shpenzimet e reprezentacionit, kërkimi dhe
o korrespodenca dhe kontaktet në përpjekje
zhvillimit, etj.
për të vjelë borxhin;
o veprimi juridik ka qenë i pasuksesshëm,
apo veprimi juridik është konsideruar si
Si trajtohen shpenzimet e reprezentacionit në
14 joekonomik për arsye të dokumentuara,
TAK?
ose
Shpenzimet e ndodhura të reprezentacionit do të o Kërkesa është dorëzuar mbi mjetet e
jenë të kufizuara në 50% të shumës së faturuar për falimentimit / likuidimit, nëse është e
zbavitje afariste. Shuma maksimale e shpenzimeve aplikueshme, dhe shuma që do të merret
të reprezentacionit nuk do të tejkalojë 2% të të është përcaktuar në mënyrë të arsyeshme
ardhurave bruto vjetore. nga administratori / përmbaruesi. Deri në
shkallën sa janë marrë nga falimentimi,
janë aplikuar në borxhin e pashlyer.
41
7
Zbritjet e borxhit të keq janë të kufizuara në pjesën mbarështim;
e pambuluar të borxhit. Çdo borxh i keq i zbritur si  Kategoria 3: Uzinat dhe makineria;
një shpenzim dhe pastaj është mbledhë, do të inventari i hekurudhës dhe lokomotivat që
përfshihet në të ardhurat në kohën e mbledhjes. shfrytëzohen për transportin hekurudhor;
aeroplanët; anijet dhe bimët shumë
Nuk do të lejohet asnjë zbritje e borxhit të keq për vjeçare dhe shkurret e shfrytëzuara për
borxhet ndërmjet palëve te lidhura. vreshtari ose për prodhimin e frutave si
p.sh. mollët, dardhat, arrat, boronicat dhe
të tjera; dhe të gjitha asetet e trupëzuara
17 Cila është baza për llogaritjen e zhvlerësimit? që nuk janë përfshirë në kategorinë 1 apo
Bazë për përllogaritje të zhvlerësimit janë kostot e Kategorinë 2.
blerjes apo prodhimit duke përfshirë edhe të gjitha
kostot e drejtpërdrejta të cilat janë të domosdoshme
për të vënë një aset në gjendje gatishmërie për 20 Çka konsiderohet fitim kapital?
shfrytëzim. Fitimet kapitale janë të ardhura, të cilat
tatimpaguesi i realizon përmes shitjes së pasurive
kapitale, duke përfshirë pasurinë e patundshme dhe
18 Sa është përqindja e zhvlerësimit? letrat me vlerë. E ardhura e cila realizohet
Shuma e lejuar si zbritje për zhvlerësim në nënkupton dallimin pozitiv në mes të të hyrave nga
periudhën tatimore përcaktohet duke aplikuar shitja e pasurisë kapitale sipas çmimit të shitjes dhe
përqindjet e mëposhtme në mënyrë individuale të vlerës neto në libra. Ndërsa, me rastin e shitjes së
pronës së prekshme individuale sipas metodës aseteve nga llogaria grupore, nuk njihet fitim
lineare në fund të periudhës tatimore sipas kapital.
kategorisë së cilës i përkasin asetet:
 Kategoria 1: pesë për qind (5%);
 Kategoria 2: njëzet për qind (20%) dhe 21 Çka konsiderohet humbje kapitale?
 Kategoria 3: dhjetë për qind (10%). Humbjet kapitale janë humbjet, të cilat tatimpaguesi
i pëson përmes shitjes së pasurisë apo letrave me
vlerë. Humbja e cila realizohet nënkupton dallimin
Si kategorizohen asetet për çështje negativ nga shitja e pasurisë kapitale sipas çmimit
19
zhvlerësimi? të shitjes dhe vlerës neto në libra rritur me
shpenzimet e përmirësimeve eventuale dhe e
E gjithë prona e prekshme e tatimpaguesit që i
zvogëluar për pjesën e zhvlerësimit. Ndërsa, në
nënshtrohet zhvlerësimit, caktohet në njërën prej
rastin e shitjes së aseteve nga llogaria grupore, nuk
kategorive vijuese:
njihet humbje kapitale.
 Kategoria 1: Ndërtesat dhe strukturat tjera
ndërtimore;
 Kategoria 2: Automobilat dhe kamionët e
Cilat janë afatet kohore për deklarim të Tatimit
lehtë, mjetet e rënda për transport, pajisjet 22
në Korporata?
për bartje të dheut, buldozerët, gërmuesit
e dheut dhe mjetet tjera të rënda, Afatet e pagesës së kësteve paradhënie janë deri
kompjuterët, pjesët shtesë për kompjuterë në çdo 15 të muajit vijues pas çdo tremujori. Afati
dhe pajisjet tjera për përpunimin e të për dorëzimin e deklaratës vjetore për Tatim në të
dhënave, mobilet dhe pajisjet për zyra, Ardhura të Korporatave është deri më 31 Mars të
instrumentet, gjërat e ndryshme dhe vitit pasues të periudhës tatimore.
pajisjet tjera shtesë; dhe bagëtitë te
shfrytëzuara për prodhim ose për
42
7
23 Çka do të thotë Njësi e Përhershme? 27
Një Person juridik që jep me qira një personi
tjetër juridik, cili duhet të mbajë në burim
Njësia e përhershme do të thotë vend i caktuar i
tatimin në Qira (Qiradhënësi apo Qiramarrësi) ?
veprimtarisë afariste nëpërmes të cilit veprimtaria
afariste e personit jo rezident zhvillohet tërësisht Në raste të tilla obligohet Qiramarrësi që të mbajë
apo pjesërisht në Kosovë. Tatimin në Burim në Qira.
Njësia e përhershme përfshin:
1. Çdo vend të menaxhmentit;
2. Çdo degë; A janë të zbritshme: Provizioni bankar dhe
28
3. Çdo zyrë; Shpenzimet për mirëmbajtje bankare?
4. Çdo fabrikë;
PO, që të dyja janë shpenzime të zbritshme për
5. Çdo punëtori;
biznesin.
6. Çdo minierë dhe
7. Çdo burim i naftës dhe gazit, gurore ose
vend tjetër i shfrytëzimit të burimeve
Përveç se duhet deklaruar sipas parashikimit, a
natyrore, etj. 29
mund të deklarohet vlera reale e të ardhurave
dhe shpenzimeve ?
Shoqatat e të Hendikepuarve a janë të obliguar Këstet paradhënie duhet të bëhen duke zgjedhur
24 njërën nga opsionet:
të dorëzojnë deklaratën tatimore vjetore?
1. Parashikimi I të ardhurave dhe
PO, sepse kjo shoqatë është e regjistruar si OJQ
Shpenzimeve
dhe konsiderohet Person Juridik.
2. 110% në raport me vitin e kaluar.
Humbja, a duhet të bartet aq sa ka qenë apo të

25 Një kompani lidhë kontratë për huamarrje me
shpërndahet në mënyrë të barabartë për disa 30
një person fizik me interes. Nëse personit fizik i
vite?
paguhet interesi nga kompania dhe i mbahet
Humbja duhet të bartet aq sa mbetet nga viti i tatimi në burim, a i pranohet kompanisë interesi
kaluar, por maksimumi i bartjes së humbjes është 7 si shpenzim kur është fjala për persona fizik?
vite, kështu që nëse bëni bartje të humbjes më
Nëse kompania ka mbajtur tatimin në burim në
tepër se 7 vite, nuk do të jetë e njohur nga ATK.
interes për personin fizik, atëherë kompania këtë
interes e ka shpenzim të zbritshëm.
Në vitin e kaluar biznesi im ka rezultuar me

26
humbje. Si duhet të dorëzoj këstet paradhenie
Cila është norma për Tatim në të Ardhura të
ne këtë vit? 31
Korporatave?
Kur biznesi në vitin paraprak ka rezultuar me
Norma për Tatim në të Ardhura të Korporatave
humbje, atëherë në vitin pasues duhet të deklarojë
është 10%.
këste paradhënie, sikurse të jetë viti i parë i
afarizmit të tij, pra duke zgjedhur opsionin e
Parashikimit të të ardhurave dhe shpenzimeve.
A pranohet si shpenzim i zbritshëm avanci i cili
32 nuk është i dokumentuar?
Shpenzimet të cilat nuk janë të dokumentuara nuk

pranohen të zbritshme.
43
7
A pranohet si shpenzim i zbritshëm interesi i Çdo OJQ nëse merr ndonjë objekt me qira është e
33
bankës që është marrë kredi për ndërtimin e një obliguar të mbaj tatimin në burim në shkallën prej
objekti? 9% në momentin e pagesës së qirasë dhe të
paguaj në llogari të ATK-së.
Në rast se kredia është marrë në emër të biznesit
Gjithashtu, OJQ-ja është e obliguar të deklarojë dhe
për zgjerim të aktivitetit biznesor, pra për ndërtimin
paguajë tatimin në paga dhe kontributin pensional
e objektit afarist, atëherë interesi i bankës pranohet
për të punësuarit të cilët i ka. Përveç se për të
si shpenzim.
punësuarit e huaj, nuk paguan Kontributin
Pensional. Ndërsa OJQ ndërkombëtare me SPP,
Avanci a duhet të paraqitet ne deklaratën e për të punësuarit e jashtëm, nuk obligohet të mbaj
34
tatimit mbi të Ardhurat e Korporatave CD? tatimin në burim.
Gjithashtu, OJQ-ja nëse zhvillon aktivitet ekonomik
Avansi nuk duhet të paraqitet në deklaratën e
komercial, mund të konsiderohet person i
Tatimit mbi të Ardhurat Personale –CD,
tatueshëm edhe për TVSh, pra të regjistrohet në
konsiderohet si e hyrë e shtyrë. Vetëm avanset e
TVSh qoftë si vullnetar apo me kalimin e pragut prej
pranuara të cilat lidhen me kontrata ndërtimore
50,000€.
afatgjate si investitor, duhet të njihen si të hyra dhe
të paraqiten në Deklaratën Vjetore-CD.
Si Korporatë kam realizuar fitim kapital, me
38
çfarë formulari dhe kur duhet ta deklaroj
A pranohen si shpenzime të zbritshme barnat
35 obligimin tatimor?
dhe shërimi për punëtorin I cili ka pësuar lëndim
ne vendin e punës? Fitimin kapital duhet ta deklaroni dhe paguani me
Deklaratën Vjetore-CD nga 1 Janar deri me 31
Për qëllime tatimore nuk pranohen shpenzimet e
Mars të vitit pasues të periudhës tatimore në të
zbritshme për barnat dhe shërbimin e punëtorit që
cilën është gjeneruar fitimi kapital.
ka pësuar lëndim në vendin e punës.
A mund të bëhet zhvlerësimi i tokës, e cila është

Jam regjistruar si biznes i ri ne Shkurt të vitit
39
pasuri kapitale?
36
2014,a mund të beje kërkesë për regjistrim në të
Toka si pasuri kapitale nuk zhvlerësohet.
ardhura reale në Qershor të vitit 2014?
Ju si biznes i ri i regjistruar në tremujorin e parë
(TM1), keni mundur të aplikoni për tatuarje në baza 40 Kur është afati kohor për regjistrimin e stokut?
reale deri me datën 1 Prill 2014. Regjistrimi i mallrave në stoqe , duhet të
Pasi që nuk i keni shfrytëzuar mundësinë e përfundohet më, apo para datës 10 Janar të vitit
lartpërmendur, atëherë këtë aplikim mund ta bëni vijues dhe të jetë në dispozicion për inspektim me
nga 1 Janar deri me 1 Mars të vitit vijues. kërkesën e Administratës Tatimore të Kosovës.
37 Cilat janë obligimet tatimore të një OJQ-je? Një OJQ e cila nuk është e pajisur me numër
41
OJQ-të konsiderohen tatimpagues për Tatim në të fiskal a mund te aplikoj për donacion?
Ardhura të Korporatave. Çdo OJQ, pas regjistrimit në Zyrën për Regjistrimin
OJQ e cila ka Statusin e Përfitimit Publik është e e OJQ-ve, brenda 15 dite duhet të aplikoj në ATK
detyruar të deklarojë përmes Deklaratës Vjetore për për tu pajisur me Numër Fiskal. OJQ-ja që nuk
Tatim në të Ardhura të Korporatave (CD), ndërsa është pajisur me Numër Fiskal, nuk mund të aplikoj
nuk është e detyruar të bëjë pagesë në të ardhurat për donacion.
e sajë në përputhje më Statusin e Përfitimit Publik
(SPP).
44
8- PAGESA E TATIMEVE 8
1 Cilat janë obligimet e mia si tatimpagues? 8. Nga biznesi duhet të bëhet një regjistrim
vjetor i mallit, sikurse është përshkruar në
Çdo biznes (person) që merret me aktivitet
Nenin 18 të Udhëzimit Administrativ Nr.
ekonomik është i obliguar të mbajë librat dhe
15/2010 dhe ai regjistrim i mallit duhet të
regjistrimet kontabël, ashtu siç është përcaktuar me
mbahet së bashku me regjistrimet tjera të
ligj.
mallrave të pranishme të marra gjatë vitit.
Mbajtja e librave dhe regjistrimeve reale nga
personat që merren me aktivitete ekonomike
nxjerrin edhe detyrimet e çdo biznesi për të paguar
tatimet. Për të paguar tatimet së pari duhet të dini Cilat libra dhe regjistrime duhet t’i mbajë një
3
se cilin tatim keni për detyrim të paguani, siç janë: biznes me qarkullim vjetor bruto mbi 50,000€?
TAP,TAK TVSh, tatime të mbajtura ne burim, etj. Librat dhe regjistrimet minimale që duhet mbajtur
Pra, duhet të siguroheni për llojin e tatimit dhe nga bizneset me qarkullim vjetor bruto mbi 50,000€
pastaj të ndjekni procedurat për të bërë pagesën e janë:
cila mund të bëhet përmes Deklarimit Elektronik
ose përmes shkarkimit të deklaratave nga ueb-faqja 1. Librin e Blerjeve, në të cilin regjistrohen të
e ATK-së. gjitha blerjet dhe kthimet;
2. Libri i Shitjeve, në të cilin regjistrohen të
Për më tepër neni 13 i Ligjit Nr.03/L-222 për gjitha shitjet dhe kthimet;
Administratën Tatimore dhe Procedurat dhe neni 17 3. Libri i Parasë së Gatshme, në të cilin do të
i Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010. regjistrohen të gjitha hyrjet dhe daljet e
arkës;
4. Llogaria kryesore, nëse aplikohet, që
Cilat libra dhe regjistrime duhet t’i mbajë një përfshinë bilancin hapës, shtimet në
2
biznes me qarkullim vjetor bruto deri në kapital, shpenzimet që duhet kapitalizuar,
50,000€? shkallën e zhvlerësimit, shumën e
zhvlerësimit, shitjet dhe bilancin mbyllës;
Librat dhe regjistrimet minimale që duhet mbajtur
5. Raportet bankare, përfshirë regjistrimet e
nga bizneset me qarkullim vjetor bruto deri në
depozitave dhe tërheqjeve;
50,000€ apo më pak janë:
6. Pasqyrat financiare dhe bilancet e
gjendjes siç kërkohet për vendosjen e
pikës filluese për përgatitjen e deklaratave
1. Libri i Blerjes, në të cilin duhet të vjetore të tatimit në të ardhurat dhe
regjistrohen të gjitha blerjet dhe deklaratat; llogaritjen e obligimit tatimor vjetor.
2. Libri i Shitjeve, në të cilin duhet të 7. Kopjet e dokumenteve mbështetëse për
regjistrohen të gjitha shitjet dhe deklaratat; shënimet në librin përkatës, duhet të
3. Libri i Arkës, që lidhet me librin e shitjeve shoqërohen me librin e zbatueshëm.
dhe librin e blerjeve, ashtu që të gjitha 8. Përveç kësaj, duhet të bëhet një regjistrim
hyrjet dhe daljet në arkë të jenë regjistruar; i mallit nga biznesi, sikurse është
4. Raportet bankare, përfshirë regjistrimet e përshkruar në Nenin 18 të Udhëzimit
depozitave dhe tërheqjeve; Administrativ Nr. 15/2010 dhe ai regjistrim
5. Kopjet e dokumenteve mbështetëse për i mallit duhet të mbahet së bashku me
hyrjet në libra, duhet të mbeten dhe regjistrimet tjera të mallit të pranishëm të
shoqërohen me librin e pranueshëm. marra gjatë vitit.
6. Regjistrimi i Mallit duhet të mbahet së 9. Libri i të punësuarve në të cilin do të
bashku me regjistrimet tjera të mallit të regjistrohen të punësuarit, nëse ka të tillë.
pranishëm të marra gjatë vitit. 10. Duhet të mbahen kopjet e kontratave dhe
7. Libri i të punësuarve në të cilin do të korrespodencave tjera përkatëse të
regjistrohen të punësuarit, nëse ka të tillë. biznesit.
45
8
4 Si mund të paguaj detyrimet tatimore? 6 Si ta marrë fletë pagesën?
Tatimet mund të paguhen në njërën nga bankat apo Nëse jeni duke deklaruar tatimin përmes Sistemit
institucionet financiare të licencuara nga Banka Elektronik EDI, atëherë me rastin e shtypjes së
Qendrore e Kosovës, si: butonit Deklaro, juve do t’ju mundësohet të merrni
fletëpagesën, përmes së cilës bëhet edhe pagesa e
 Në formë fizike tatimit. Ndërsa, nëse jeni duke deklaruar përmes
 Përmes E-Banking-ut sistemit manual duke shkarkuar formularin nga ueb-
faqja e ATK-së, atëherë pagesa e tatimit bëhet me
anë të atij formulari dhe nuk ka nevojë për ndonjë
Cilët formularë përdoren për të deklaruar fletëpagesë tjetër.
5
detyrimin tatimor?
Formularët që përdoren për pagesë të tatimit, janë:
A duhet ti deklarojë tatimet edhe nëse në
7
 IR - Pasqyra e tatimit mbi qiranë dhe momentin e deklarimit nuk mund të bëjë
pasurinë e patrupëzuar, pagesën?
 IL - Pagesa tremujore e tatimit dhe
PO, me qëllim që të përfitoni nga mos aplikimi i
kontributeve për bizneset e mëdha
ndëshkimit prej 5% për mosdorëzim të deklaratës
individuale,
tatimore, edhe pse nuk do të mundeni për
 IS - Pasqyra tremujore e tatimit dhe momentin të paguani atë, do të jetë në favorin tuaj
kontributeve për bizneset e vogla për të deklaruar.
individuale,
 WM - Pasqyra e mbajtjes në burim dhe
pagimit të tatimit,
8 A kam mundësi që të paguaj tatimet me këste?
 WR - Pasqyra mujore e mbajtjes në burim
dhe pagesës së tatimit në interes, divident, Deklarimi i tatimeve duhet të bëhet brenda afatit të
të drejtat pronësore, qira, fitore në lotari përcaktuar ligjor për çdo lloj tatimi.
dhe lojëra të fatit,
Nëse pagesa e tyre nuk bëhet apo bëhet pjesërisht,
 QS - Pasqyra tremujore e pagesës për pjesën e papaguar do të aplikohen ndëshkime
paradhënie për korporatat e vogla,
dhe interesa.
 QL - Pasqyra tremujore e pagesës
paradhënie për korporatat e mëdha,
 CD - Deklarata e tatimit në të Ardhurat e Sa është ndëshkimi dhe interesi nëse nuk i
Korporatave, 9
deklaroj tatimet dhe po ashtu nuk paguaj tatimet
 TV - Formular deklarimi e pagese për në kohë?
TVSh,
 PD - Formular i Deklarimit vjetor dhe Nëse nuk e keni dorëzuar brenda afatit deklaratën
pagesën për tatimin mbi të Ardhurat tatimore, atëherë së pari do të aplikohet një
Personale, ndëshkim prej 5% për mosdorëzim të deklaratës në
maksimum 25% (për 5 muaj) dhe nëse pagesa e
 CM - Pasqyra e kontributeve për pension
tatimit ende nuk është bërë, atëherë pasi të
dhe formulari I pagesës,
ndërprehet aplikimi i ndëshkimit prej 5%, pra pas
 DO - Deklarata e Tatimit në të Ardhurat
pesë muajve, do të aplikohet ndëshkimi prej 1% për
nga ortakëria,
mos pagesë të tatimit, ndërsa interesi prej 1.25%
në muaj do të aplikohet që nga dita e parë e
skadimit të afatit të deklarimit e deri në momentin e
kryerjes së obligimit tatimor.
46
8
Sa është ndëshkimi dhe interesi nëse deklaroj,  1% për mos pagesë të tatimit në kohë dhe
10
por nuk i paguaj tatimet në kohë?  1.25%.interes.
Nëse deklarohen detyrimet tatimore dhe nëse ato
Gjithashtu, ekziston edhe mundësia e pagesës së
nuk paguhen, ju do të ndëshkoheni me 1% për mos borxheve me këste, por për këtë ju, duhet të
pagesë të tatimit në kohë, në maksimum për 12 parashtroni një kërkesë për arritje të marrëveshjes
muaj dhe me 1.25% interes të vlerës së detyrimit së pagesës me këste dhe pasi të shqyrtohet
tatimor deri në përmbushjen totale të obligimit kërkesa juaj, nëse aprovohet mund të bëni pagesat
tatimor. me këste, siç janë definuar nga shqyrtuesi i
kërkesës tuaj.
Çka duhet të bëjë nëse paguaj vetëm një pjesë

11
të detyrimit tatimor? Si mund të parashtrojë kërkesën për pagesën e
15
Nëse paguani vetëm një pjesë të detyrimit tuaj borxhit me këste?
tatimor ju duhet të keni parasysh se ende keni Kërkesën për pagesën e borxhit me këste, duhet ta
obligime ndaj ATK-së dhe duhet të bëni pagesat shkarkoni përmes ueb-faqes së ATK-së (www.atk-
tjera. Për pjesën e pa shlyer të obligimit tatimor do ks.org) duke klikuar në linkun “Shkarko deklaratë
të vazhdojnë të aplikohen ndëshkimet si: elektronike” dhe pasi ta plotësoni duhet ta dorëzoni
 1% për mos pagesë të tatimit në kohë dhe në Zyrën përkatëse Regjionale të ATK-së.
 1.25%.interes.
Çfarë veprimesh mund të ndërmerr ATK nëse

16
nuk mund t’i paguaj tatimet?
12 A mund t’i paguaj on-line tatimet e mia?
Në rast të mos pagesës së detyrimeve tatimore nga
PO, për tatimet e deklaruara në mënyrë elektronike
ana e tatimpaguesit, Administrata Tatimore e
përmes Sistemit EDI, disa nga bankat komerciale
Kosovës do të ndërmerr të gjitha masat qe janë të
mundësojnë pagesën on-line përmes E-Banking.
parapara me legjislacionin tatimor, pra do të kaloni
në procedurat e Mbledhjes së Detyrueshme.
13 A mund ti paguaj tatimet përmes telefonit?
Nëse ju keni deklaruar përmes sistemit EDI dhe Unë gabimisht kam paguar më shumë tatim.
keni qasje në internet në celularin tuaj, keni edhe 17
Çka duhet të bëjë për të rimbursuar shumën e
mundësinë e kryerjes së pagesës përmes E- paguar tepër?
Banking në bankat të cilat e mundësojnë këtë formë
Për pagesat e paguara më tepër të detyrimeve
të pagesës.
tatimore, ju mund të bëni kërkesë për bartjen e asaj
teprice nëse keni obligime të pa paguara në tatime
tjera, apo edhe mund të bëni kërkesë për kthim të
Unë nuk mund t’i paguaj menjëherë obligimet
14 mjeteve.
tatimore, cilat janë opsionet e mia?
Deklarimi i plotë i detyrimeve tatimore është shumë Kërkesën për kthimin e mjeteve duhet ta shkarkoni
me rendësi, por nuk do të thotë se ju nuk keni të përmes ueb-faqes së ATK-së (www.atk-ks.org)
drejtë të bëni edhe vetëm një pjesë të detyrimit duke klikuar në linkun “Shkarko deklaratë
tatimor. Ju, mund të paguani aq sa edhe keni elektronike” dhe pasi ta plotësoni duhet ta dorëzoni
mundësinë, por duhet ta dini se për pjesën tjetër të në Zyrën përkatëse Regjionale të ATK-së.
mbetur të obligimit tatimor do të vazhdojnë të
aplikohen ndëshkimet si:
47
8
Si mund të bëhet bartja e pagesave tëpër, në 21 A lejohet ndonjë zbritje e sanksioneve?
18
ndonjë obligim tatimor të pashlyer?
Nëse mos pagesa e tatimit dëshmohet se me të
Bartja e pagesave tepër, në ndonjë obligim tatimor vërtetë ju keni pasur arsye, atëherë ju mund të bëni
të pashlyer, bëhet përmes plotësimit të kërkesës kërkesë për zbritje të sanksioneve, por jo të
për transfer Debi-Kredi. Kërkesën për Debi-Kredi interesit të kalkuluar. Kërkesa e tillë dorëzohet në
mund ta shkarkoni përmes ueb-faqes së ATK-së zyrën përkatëse Regjionale të ATK-së.
(www.atk-ks.org) dhe pasi ta plotësoni duhet ta
dorëzoni në Zyrën përkatëse Regjionale të ATK-së, Për më tepër neni 62 i Ligjit Nr. 03/L-222
apo edhe mund ta merrni direkt në zyrën përkatëse
Regjionale. Kërkesa e tillë shqyrtohet nga ATK dhe
nëse ju plotësoni kushtet për transfer të tillë, Një i punësuar i ATK-së më ka thënë se unë
22
atëherë do të bëhet bartja e mjeteve në periudhat mundem vetëm atij ti paguaj borxhet e tatimit të
ku ekzistojnë borxhet e pashlyera. kaluar. A është kjo në rregull?
Pagesa e detyrimit tatimor bëhet vetëm në bankat
komerciale apo institucionet tjera që janë të
Unë e kam humbur dëshminë e pagesës për licencuara nga Banka Qendrore e Kosovës, e jo tek
19
tatimet që i kam paguar. Si mund ta marrë një zyrtarët tatimor. Rastin e tillë, mund ta lajmëroni
kopje? menjëherë në Administratën Tatimore, në nr. 0800-
Në rast se ju keni bërë pagesën e tatimit, mirëpo, 80-800, apo shkruani në adresën zyrtare
keni humbur dëshminë e pagesë së detyrimit standardet.profesionale@atk-ks.org
tatimor, ju mund të kërkoni dëshminë në Zyrën
përkatëse Regjionale të Shërbimit të
Tatimpaguesve, duke ju drejtuar me një kërkesë të A mund të bëjë korrigjim të kësteve tremujore
23
tillë dhe ATK do të kujdeset që t’ju sigurojë një për bizneset e mëdha individuale (IL) dhe të
kopje të deklaratës tuaj të paguar. kësteve tremujore për korporatat e mëdha (QL)
nëse duhet të bëjë pagesë shtesë?
Legjislacioni tatimor i ‘u jep mundësi të bëni
Çfarë dëshmie më jep banka kur unë i paguaj korrigjimin e deklaratave (IL) dhe (QL) me qëllim
20
tatimet? që të bëhen pagesat e mjaftueshme të detyrimeve
Banka duhet t’ju jap dëshminë e pagesës që ju keni tatimore. Korrigjimi i tillë mund të bëhet për këstet e
bërë atë pagesë. Nëse keni për të paguar një tatim vitit aktual përderisa nuk e keni dorëzuar deklaratën
të cilin e keni deklaruar përmes Sistemit Elektronik vjetore, ndërsa për periudhat e kaluara nuk mund të
EDI, banka duhet t’ju jap një kopje të fletëpagesës bëni korrigjime në këste pasi që korrigjimet e tilla do
tuaj të plotësuar në pjesën e bankës nga zyrtari në të mund ti bëni direkt në deklaratën vjetore.
bankë, e cila edhe e dëshmon shumën e paguar
me atë fletëpagesë, ndërsa nëse keni për të
paguar një tatim të cilin e keni deklaruar përmes 24 Jam regjistruar si biznes për prodhim të
shkarkimit të formularëve, banka duhet t’ju jap një konfeksionit, konkretisht fustana nusërie. Si
kopje të formularit tuaj të plotësuar në pjesën e duhet të paguaj tatimin, me normën 3% apo
bankës nga zyrtari në bankë, e cila edhe e 9%?
dëshmon shumën e paguar me atë formular si dhe Për prodhimet të cilat i realizoni dhe në fund do t’i
fletëpagesën e bashkangjitur. shitni, do të aplikoni normën 3%. Mirëpo, nëse
ofroni vetëm shërbime të qepjes duke shfrytëzuar
materialin e klientit, atëherë shërbimet e tilla do të
tatohen me normën 9%.
48
9- ARKAT FISKALE 9
Ku duhet tё bёhet kërkesa për regjistrim tё
1 7 Cilat janë proceduarat e emërimit të teknikëve
pajisjes fiskale? të autorizuar që instalojnë dhe riparojnë pajisjet
elektronike fiskale?
Kërkesa për regjistrim tё pajisjes fiskale, duhet tё
bëhet te njëri nga Operatorët e Licencuar për  Tregtari i autorizuar, emëron teknikët që
furnizimin me Pajisje Fiskale instalojnë dhe riparojnë pajisjet
elektronike fiskale;
 Komisioni shqyrton të dhënat e dorëzuara,
Ku duhet tё bёhet kёrkesa pёr ç’regjistrim dhe nga tregtari i autorizuar. Komisioni mund
2
ndryshim tё Pajisjes Fiskale? të kërkojë sqarime të nevojshme, para
Së pari kërkesa duhet të bëhet në ATK ,pasi të jenë lëshimit ose refuzimit të autorizimit, për
teknikët që do të instalojnë ose riparojnë
kryer të gjitha procedurat e kërkuara sipas Nenit 12
të Udhëzimit Administrativ Nr.15/2010, pajisjet elektronike fiskale. Më tej,
tatimpaguesit i lëshohet një konfirmim me shkrim të Komisioni autorizon teknikun e emëruar
cilin duhet ta dërgoj tek Operatori i licencuar ku nga tregtari i autorizuar;
është blerë pajisja dhe pastaj të kryhen ç’regjistrimi/  Pas aprovimit të teknikut, komisioni do të
ndryshimi. kërkojë nga ATK, që të sigurojë kartelë
identifikuese me fotografi e cila identifikon
këtë individ, si teknik për instalim apo
riparim, ose për të dyja nëse kjo është e
3 Ku duhet tё blihet pajisja fiskale?
nevojshme. Tekniku, pajiset me numrin
Pajisja apo njëra nga pajisjet (me elementet e saj), unik identifikues i cili do të krahasohet me
mund të blihet tek njeri nga operatorët e licencuar: numrin identifikues personal të atij/asaj në
 Gekos me numër telefoni: 038/553-688 bazën e të dhënave të mbajtur nga ATK.
 Dukagjini me numër telefoni: 038/603-232
 Printec me numër telefoni: 038/248-428 Teknikët e autorizuar për instalim dhe riparim duhet
të ri-autorizohen çdo vit.
4 Sa është çmimi për të blerë njё pajisje fiskale?

Çmimi për të blerë një pajisje fiskale varet nga lloji i 8 Cilat Dokumente kërkohen nga tatimpaguesi
për fiskalizimi?
pajisjes. Çmimi më i ulët për një pajisje është 480€.
 Çertifikata fiskale,
 Çertifikata e biznesit,
5 Kush e bënë instalimin e pajisjes fiskale?
Nëse tatimpaguesi është deklarues i TVSh-së,
Instalimin e pajisjes e bëjnë vetëm teknikët e nevojitet edhe certifikata e TVSh-së.
autorizuar, instalimi bëhet në pikën e shitjes së
tatimpaguesit pasi të jenë përfunduar procedurat e
duhura për instalim. A kanë të drejtë tatimpaguesit të bëjnë
9
ndryshime në pajisje fiskale?
Asnjë ndryshim në shfrytëzimin e pajisjes fiskale
6 Kush e bënë emërimin e teknikëve që instalojnë nuk mund të bëhet pa aprovim nga Administrata
dhe riparojnë pajisjet fiskale?
Tatimore e Kosovës.
Tregtari i autorizuar, emëron teknikët që instalojnë
dhe riparojnë pajisjet elektronike fiskale, për të cilat
është i licencuar të shesë.
49
9
10 Cilat janё procedurat pёr tё pauzuar njё pajisje mund t’ia shesë apo transferojë pajisjen tek ndonjë
fiskale? tatimpagues tjetër. Për këtë merre aprovim nga
ATK dhe pastaj kompania e licencuar për Arka
Biznesi, në mënyrë që të trajtohet ”pasiv” nga ATK,
Fiskale bën modifikimin e të dhënave të regjistrimit
kërkohet të ndjekë procedurat vijuese:
të Arkës Fiskale.
 Të bëjë një njoftim (kërkesë nga
tatimpaguesi) pranë Zyrës përkatëse të
Shërbimit dhe Edukimit të A mund tё bёhemi tregtar tё autorizuar, pёr
13
Tatimpagueseve; shitjen e Pef-ave?
 Kërkesa vuloset nga personeli i zyrës së Po, çdo prodhues, importues ose montues i Pef-
shërbimit të Tatimpaguesve; ave, mund të kërkoj të bëhet tregtar i autorizuar i
 Një kopje i jepet tatimpaguesit, ndërsa Pef-eve, për një a më shumë modele specifike
kopja tjetër (nga personeli i shërbimit) brenda afateve të publikuara nga Komisioni para
dorëzohet te operacionet (Kontrolli dhe shitjes së Pef-ave në Kosovë.
Mbledhja e Detyruar) për të vazhduar
procedurat e mëtutjeshme;
 Dorëzimi i deklaratave tatimore, në afatet Ku duhet tё dorёzohet kёrkesa pёr t’u bёrё
përkatëse, duke deklaruar qarkullimin 14
tregtar i autorizuar?
zero;
Kërkesën për t’u bërë tregtar i autorizuar duhet ta
 Para se të riaktivizohet biznesi,
dorëzoni pranë zyrës së prokurimit në Ministrin e
tatimpaguesi duhet të njoftoj ATK-në dhe
Financave, duke ju referuar paragrafit 10 (1-6) të
operatorin përkatës dhe pastaj të vazhdoj
Nenit 21 të Udhëzimit Administrativ Nr.15/2010.
procedurat normale të raportimit përmes
Pajisjes Elektronike Fiskale.
Sa është afati kohor për shqyrtim të kërkesës

15
pёr t’u bёrë Operator i licencuar?
Si bëhet de-aktivizimi (pasivizimi) i Paisjes
11
Elektronike Fiskale (pef-it)? Komisioni brenda 60 ditësh nga data e pranimit të
kërkesave dhe informatave, përcakton aprovimin
Procedurat e pasivizimit të biznesit, janë të
apo refuzimin për dhënien apo jo të licencës për
ndërlidhura edhe me tjetërsimin e Pajisjes
kërkuesin.
Elektronike Fiskale, por ju duhet ti referoheni Nenit
13 të Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010, për të
zhvilluar më tutje procedurat e kërkuara nga ATK-
ja. A ka tё drejtё tatimpaguesi tё kёrkoj
16
dëmshpërblim, nё rast se ka vërejtur se pajisja e
tij nuk i plotёson specifikacionet teknike dhe
funksionale sipas ligjit?
A mund ta transferojmë Pajisjen Elektronike
12
Fiskale (shesim) tek njё biznes tjetёr? PO, shitësi i pajisjes duhet të ofrojë dëmshpërblim,
në rast se pajisja e shitur dhe e instaluar është
Shitja apo blerja e Pajisjes Elektronike Fiskale
gjetur se nuk plotëson specifikacionet teknike dhe
konsiderohet transaksion i rëndomtë dhe i lirë i bërë
funksionale, të përcaktuar në aktet në fuqi në kohën
me vullnetin e palëve kontraktuese.
e instalimit.
Procedurat e transferit të Pajisjes Elektronike
Fiskale, gjithmonë janë të ndërlidhura me
procedurat që duhet t’i ndjekë tatimpaguesi lidhur
me biznesin e tij në ATK. Pra, së pari biznesi duhet
të ndjek procedurat e mbylljes së biznesit pastaj
50
9
17 A janё tё obliguar operatorёt pёrveç Pef-ave tё 24 Kur duhet tё mbyllet Z - raporti ditor?
na furnizojnё edhe me ndonjё material shtesё?
7 Z-raportin jeni të obliguar ta nxjerri çdo ditë në fund
Përveç pajisjes fiskale operatorët janë të obliguar të orarit të punës.
të ju furnizojnë edhe me doracak për përdorim dhe
servisim.
Kur duhet të raportohet në ATK raporti periodik
25
mujor?
Kur duhet të bëhet kontrolli teknik dhe abonimi
18 Raporti periodik mujor për muajin e kryer bёhet
për pajisjet fiskale?
deri me datën 10 të muajit vijues për muajin
Pronari i pajisjes fiskale është i obliguar që çdo vit paraprak.
të bëjë kontrollimin teknik dhe abonimin për
pajisjen fiskale.
Nё rast se nuk e mbylli raportin ditor, si duhet tё
26
veprohet?
Sa zgjatë procedura e kontrollit të rregullt teknik
19 Mbyllja e raportit ditor duhet të bëhet çdo ditë në
të pajisjes fiskale?
fund të orarit të punës. Nëse nuk e keni mbyllë,
Procedura për kontrollim teknik të pajisjes është e atëherë jeni të obliguar që në ditën e nesërme së
obligueshme të përfundoj brenda 48 orëve. bashku me raportin e ndodhur të ditës, ta mbyllni
edhe Z-raportin e pa mbyllur të ditës së kaluar.
Pas pagesës së faturës pёr pajisje fiskale, sa

20
ёshtё afati pёr instalim tё kёsaj pajisjeje? Raportet ditore dhe ato pёriodike a duhet tё
27
regjistrohen nё Librat e Kontabilitetit?
Faza e instalimit dhe e testimit duhet të zgjatë
maksimum 15 ditë pas pagesës së faturës. Çdo raport ditor apo periodik nga pajisjet fiskale ,
duhet tё regjistrohet si shitje nё Librin e Shitjes.
Sa është çmimi i kontrollimit të rregullt vjetor

21
dhe abonimit vjetor për pajisje fiskale? Nё cilat raste tatimpaguesit detyrohen tё pajisen
28
dhe tё pёrdorin arkёn fiskale?
Çmimi pёr kontrollimin e rregullt vjetor dhe abonim
vjetor kushton në total 99 € me TVSh. Tatimpaguesit të cilët bëjnë transakcione me para
të gatshme dhe kur nuk kërkohet të lëshohet faturë,
janë të obliguar të pajisen me pajisje fiskale.
Ku duhet tё bёhet instalimi dhe testimi i
22
pajisjes?
Instalimi dhe testimi i pajisjes bёhet nё selinё e 29 Kur duhet tё lëshohet kuponi fiskal?
shitjes sё Tatimpaguesit. Pas kryerjes sё njё transakcioni, ku ёshtё
përjashtuar lёshuarja e Faturës ёshtё e
obligueshme nga pajisja fiskale nё pikёn e shitjes tё
Pёrveç pagesёs me kesh, a na mundëson lёshohet kuponi fiskal.
23
pajisja formë tjetër të pagesës?
Po, përpos kesh-it pajisja ju mundëson edhe
pagesën përmes kartelave bankare.
51
9
Sa ёshtё ndëshkimi pёr tatimpaguesin, pёr mos kthehen duhet tё evidentohen nga shitësit nё njё
30
fiskalizim tё paisjes? formё, përmbajtjen e sё cilës e parashikon ATK-ja
dhe evidentohen nё libёr tё veçantë. Në zyrat
Ndëshkimi për mos pajisje me pajisje fiskale është
regjionale të ATK-së apo në Zyrën Qendrore,
1000 €.
tatimpaguesit mund të kërkojnë formularin për
kthimin e mallit, ndërsa në mënyrë elektronike kjo
rregullohet sipas programeve që i kanë të instaluara
A duhet kompanitë publike dhe komunale, tё
31 vetë tatimpaguesit dhe pastaj evidentohen në librin
pajisen me arka fiskale?
e kthimeve.
Edhe Kompanitë Publike dhe Komunale, nëse kanë
të bëjnë me transaksione me para të gatshme,
duhen të pajisen me Arkë Fiskale. Si bëhet evidentimi i mallit të kthyer dhe cilat
36
dokumente duhet t’i përdorim?
Çdo mall i kthyer nga konsumatori duhet tё
A duhet tё jenё tё pajisura tё gjitha bizneset me
32 evidentohet nga shitësi si mall i kthyer dhe të
arka fiskale?
regjistrohet në librin e kthimeve. Në zyrat regjionale
Të gjitha bizneset që kanë transaksione me para të të ATK-së apo në Zyrën Qendrore, tatimpaguesit
gatshme dhe kur nuk lëshojnë faturë, janë të mund të kërkojnë formularin për kthimin e mallit,
obliguara të pajisen dhe të përdorin arkën fiskale. ndërsa në mënyrë elektronike kjo rregullohet sipas
programeve që i kanë të instaluara vetë
tatimpaguesit dhe pastaj evidentohen në librin e
Si duhet tё veprohet me bizneset, pajisjet e tё kthimeve.
33
cilave nuk dërgojnё tё dhёna?
Çdo tatimpagues nga Pef-i është i detyruar të
transmetojë të dhënat në serverin e ATK-së, në të Nёse gjatë përdorimit të Arkës Fiskale ndodh
37
kundërtën ndëshkohet me ndëshkim administrativ, ndonjë gabim pa dashje, si tё veprohet?
varësisht nga qarkullimi i biznesit. Në rast të ndonjë gabimi gjatë operimit me pajisje
fiskale apo për shkak të ndërprerjes së energjisë
Për më tepër paragrafi 2 i Nenit 53 të Ligjit 03/L-
elektrike, ju duhet që këtë problem ta paraqitni në
222.
zyrën përkatëse regjionale të ATK-së. Aty do të
merrni sqarimet e duhura për të vazhduar më tutje,
mirëpo, me vete duhet të sjellni kuponin fiskal ne
A duhet të pajiset me arkë fiskale OJQ-ja e cila origjinal, në të cilin ka ndodhur gabimi.
34
në kuadër të aktivitetit të saj të përfitimit publik
do të shiste bileta për një shfaqje?
PO, edhe OJQ-ja nëse nё kuadër tё aktivitetit tё Çfarё pajisje fiskale duhet tё pёrdorim pёr
38
saj bënë transaksione me para të gatshme, është e kompanitё e derivateve tё naftёs dhe ku blehen
obliguar të pajiset dhe të përdorë Arkën Fiskale. ato?
Pajisjet fiskale të derivateve të naftës janë speciale
dhe e kanë moton pa ”kupon fiskal nuk ka derivat”.
Si bёhet kthimi i mallrave dhe a kemi tё drejtё të Deri më tani janë çertifikuar dy operatorë për
35
kthejmë ato? shitjen e këtyre pajisjeve (Gekos dhe Printec).
Malli i blerë nёse përmban tё meta mund tё
kthehet dhe tё këmbehet me tё njejtin mall, por me
çmim tё njejtë. Si kusht ёshtë qё blerёsi duhet tё
posedoj me vete “kuponin origjinal”. Mallrat qё
52
9
Nё rast tё prishjes sё pajisjes apo periudhës së A ka të drejtë një biznes të përdor arkën
39 44
servisimit, si duhet të veproj tatimpaguesi? fiskale të biznesit i cili më nuk afaron ?
Në rast të prishjes së përkohshme të pajisjes fiskale Po, tatimpaguesit i lejohet bartja e arkës fiskale tek
tatimpaguesi është i obliguar të lajmëroj zyrën një biznes tjetër vetëm nëse janë respektuar të
përkatëse regjionale tatimore, po ashtu edhe gjitha procedurat dhe është marr aprovimi nga ATK.
operatorin e licencuar, ku është blerë pajisja për Aspekti teknik i bartjes së PEF, do të mundësohet
eliminimin e defektit apo servisimin e pajisjes. nga operatori ekonomik i licencuar.
Ku duhet t’i vulosim kuponat jo fiskal dhe si tё A ka të drejtë biznesi të fillojë shitjen pa u
40 45
mbajmё evidencё pёr kёtё periudhё? pajisur me arkë fiskale?
Kuponët jo fiskal duhet tё vulosen në zyrën Jo. Biznesi para se të filloj shitjen, duhet të pajiset
përkatëse të shërbimit të tatimpaguesve. Çdo me arkë fiskale, përveç rasteve kur transaksionet
transaksion me para të gatshme evidentohet në do të jenë vetëm biznes – biznes ku sipas Ligjit
këta kupona dhe në fund të ditës evidentohen në kërkohet të lëshohet faturë e jo kupon fiskal.
librin e shitjes.
46 Kur duhet te shtypet X-raporti nga arka fiskale?

Me rastin e pranimit të avancit, a duhet të
41 Raporti X - nga arka fiskale mund të shtypet vetëm
lëshohet kuponi fiskal dhe si duhet të veprohet
për qëllime statistikore të biznesit.
me rastin e lëshimit të faturës?
Pasi nuk keni furnizim të mallit/ofrim të shërbimit ju
sugjerojmë të shtypni Kuponin Fiskal në momentin Një individ i cili është pronar i dy ndërmarrjeve
47
kur ju kryeni furnizimin/ose ofroni shërbimin, e jo në individuale dhe ka mbyllur njërën ndërmarrje, si
momentin kur e pranoni pagesën e avancit. Kur të të veprohet me pajisjen fiskale të ndërmarrjes e
shtypni kuponin fiskal i’a bashkëngjitni edhe pro- cila është mbyllur?
faturën e pranimit të avancit.
Me vërtetimin e marrë nga ATK për mbylljen e
njërës ndërmarrje individuale, mund të drejtoheni te
kompania e licencuar për kthim (shitje ) të arkës
Kam lëshuar me gabim Kuponin Fiskal. Si të
42 fiskale.
veprohet në këtë rast?
Në rastin kur Kuponi Fiskal është lëshuar me
gabim, jeni të obliguar që të bëni korrigjimet e Une bëj shitje për persona fizik dhe biznese. Të
nevojshme duke lëshuar kuponin e ri fiskal dhe në
48
gjitha pagesat edhe nga bizneset edhe nga
të njëjtën kohë të njoftoni ATK-në – Zyrën personat fizik bëhen përmes transferit bankar. A
përkatëse Regjionale për kuponin e gabuar. jam i obliguar që për shitjet të cilat i bëj për
personat fizik edhe pse pagesa behet përmes
bankës, të pajisem me arkë fiskale?
Kam regjistruar një njësi të biznesit, si të
43 Për të gjitha shitjet që i bëni çoftë për persona fizik
pajisem me arkë fiskale për këtë njësi?
apo për biznese për të cilat lëshoni faturë tatimore
Për pajisjen e njësisë së biznesit me arkë fiskale, dhe pagesat e tyre bëhen përmes transaksioneve
ju duhet së pari të merrni dëshmi mbi regjistrimin e bankare, nuk kërkohet të lëshoni kupon fiskal, pra
njësisë edhe në ATK dhe më pas të bëni kërkesë nuk kërkohet të pajiseni me arkë fiskale.
tek Operatori i Licencuar me të cilin keni
marrëveshje.
53
9
Transaksionet e realizuara përmes arkës fiskale
49
kur dhe si raportohen në ATK?
Nga data 01 deri më 10, të muajit pasues, përmes
Terminalit Tatimor do të dërgoni raportin periodik të
muajit të kaluar.
54
10- ANKESAT 10
1 Kush mund të bëjë ankesë? 3 Ku mund të shkruaj që të dërgojë një ankesë?
Një person i cili kundërshton vlerësimin e tatimeve Një ankesë mund të dorëzohet në disa mënyra të
ose përcaktimin zyrtar të ATK, mund të paraqesë pranueshme me ligj:
ankesë në Departamentin e Ankesave për të ri-
shqyrtuar përcaktimin zyrtar.  Me dorë (drejtpërdrejt në Departamentin e
Pra, një ankesë mund të dorëzohet nga çdo person Ankesave apo përmes Zyrës regjionale që ka
i cili mendon se është dëmtuar nga një vendim me lëshuar vlerësimin);
shkrim të ATK-së dhe i cili e konteston atë duke u  Me postë, faks apo ndërlidhje.
bazuar në ndonjërën apo shumicën e rasteve si:
 kur janë bërë shkelje procedurale;
 kur dokumenti i nxjerr ka gabime faktike ose 4 Sa kam kohë për të dorëzuar një ankesë?
ligjore, pa marrë parasysh se a paraqitet Një ankesë kundër njoftimit të vlerësimit apo
gabimi në dokument apo jo; vendimeve tjera zyrtare nga ATK, duhet dorëzuar
 kur nuk ka dëshmi ose materiale tjera që brenda 30 ditëve pas lëshimit të dokumentit të
justifikojnë vlerësimin në rastet e vlerësimit të vlerësimit. Ankesa duhet të dorëzohet në
personit të tretë; Departamentin e Ankesave të ATK-së, përveç
 kur dokumenti tatimor është në kundërshtim vlerësimeve në rast rreziku kundër të cilave
me ligjin. tatimpaguesi ka të drejtë të bëjë ankesë
drejtpërdrejt në Divizionin Fiskal të Departamentit
Administrativ të Gjykatës Themelore të Prishtinës.
2 Si ta bëjë një ankesë?
Për të qenë në pajtim me ligjin, një ankesë për një
njoftim të vlerësimit apo vendim zyrtar duhet të Mua më ka kaluar afati prej 30 ditëve për të bërë
5
dorëzohet me shkrim dhe të përmbajë arsyet dhe një ankesë. A mund ta bëjë atë edhe pas
dokumentet në të cilat tatimpaguesi e bazon skadimit të afatit ligjor?
ankesën. Ankesa duhet të përmbajë: Ankesa me vonesë i referohet një ankese të
dorëzuar jashtë afatit të caktuar me ligj. Të vihet re
 Emrin, adresën dhe numrin fiskal të
që një ankesë e dërguar me postë para kalimit të
tatimpaguesit;
afatit të caktuar me ligj por të pranuar pas afatit nga
 Një përshkrim të çështjes për të cilën
ATK, plotëson kushtet për pranim.
është bërë ankesa (njoftimin e vlerësimit
duke përfshirë datën e njoftimit, datën e Ligji autorizon Departamentin e Ankesave të lejoj
pranimit të njoftimit, periudhën tatimore, pranimin e ankesave me vonesë nëse:
shumën e tatimit për të cilën është bërë
ankesa);  Ka pasur justifikim të arsyeshëm për vonimin e
 Vlerësimi apo pjesa e vlerësimit për të ankesës;
cilën po ankohet;  Ankesa është dorëzuar pa vonim të
 Bazat ligjore për ankesë; paarsyeshëm pas kalimit të afatit (p.sh. është
 Përshkrim i arsyeve pse njoftimi apo dorëzuar menjëherë pas përfundimit të
vendimi zyrtar është konsideruar të jetë i rrethanave penguese).
pasaktë apo i parregullt, duke u përfshirë
Sipas ligjit afati 30 ditorë për t’u ankuar kundër
baza ligjore për moskorrektësinë apo
vendimeve zyrtare të lëshuara nga ATK, mund të
parregullsinë;
zgjatet nëse gjatë kësaj periudhe kanë ekzistuar
Nënshkrimi i tatimpaguesit, personit të emëruar rrethanat e arsyeshme të cilat e kanë penguar
nga tatimpaguesi, apo përfaqësuesit të autorizuar personin në respektimin e afatit ligjor e të cilat
të tatimpaguesit. rrethana janë jashtë kontrollit të tatimpaguesit ose
55
10
janë të atilla që nëse nuk lejohet rivendosje e afatit 8 Sa zgjatë për të marrë rezultatin e një ankese?
do të rezultonin me padrejtësi ndaj personit.
Vendimi zyrtar nga Departamenti i Ankesave bëhet
Për tu kualifikuar për zgjatje të afatit, tatimpaguesi në formë të shkruar dhe do t’i dorëzohet
duhet të dorëzojë një kërkesë me shkrim në tatimpaguesit brenda 60 ditëve pas datës së
Departamentin e Ankesave e cila përshkruan ankesës. Nëse Departamenti i Ankesave nuk ka
rrethanat të cilat kanë pamundësuar dorëzimin e lëshuar vendim brenda afatit, tatimpaguesi mund të
ankesës me kohë apo të përshkruaj padrejtësinë që ankohet për vlerësimin apo vendime tjera zyrtare
do të pasonte nëse ankesa nuk do të pranohej. drejtpërdrejt në Divizionin Fiskal të Departamentit
Administrativ të Gjykatës Themelore të Prishtinës.
Kërkesa me shkrim duhet të ketë të bashkangjitur Departamenti i Ankesave mund të bënë suspendim
dokumentet që provojnë rrethanat e përshkruara të rastit per rishqyrtim për 45 ditë deri në një raport
nga tatimpaguesi, për t;u shqyrtuar nga shtesë nga regjioni përkatës.
Departamenti i Ankesave.
Për më tepër Neni 77.4 i Ligjit Nr. 03/L-222 për
Administratën Tatimore dhe Procedurat
Kam bërë një Ankesë në ATK, mirëpo, tani jam
6
bindur se ATK ka pasur të drejtë në vlersimin e
bërë. A ekziston mundësia e tërheqjes së A mund të kundërshtojë vendimin e
9
ankesës time? Departamentit të Ankesave?
Pas dorëzimit të ankesës, ankuesi mund të shprehë Një tatimpagues i cili nuk e pranon vendimin e
dëshirë për ta tërhequr atë (pjesërisht apo Departamentit të Ankesave mund të ankohet në
plotësisht). Tërheqja duhet të bëhet përmes një Divizionin Fiskal të Departamentit Administrativ të
deklarate me shkrim. Nëse ankuesi ka njoftuar Gjykatës Themelore të Prishtinës. Afati brenda të
gojarisht që dëshiron ta tërheqë ankesën, atij duhet cilit duhet të dorëzohet ankesa tek gjykata
t’i kërkohet një konfirmim me shkrim. kompetente duhet të jetë tridhjetë (30) ditë nga data
e pranimit të vendimit të Departamentit të
Departamenti i Ankesave duhet të lëshoj një Ankesave.
vendim të përfundimit të procesit administrativ pas
tërheqjes së ankesës dhe ta njoftojë ankuesin.
Ankesa do të referohet si e vendosur dhe rasti i Nëse ankesa ime është e pa suksesshme, a ka
ankesës është mbyllur.
10
ndonjë shkallë tjetër për shqyrtim?
Nëse ankesa juaj është e pasuksesshme, pra nuk
është në favorin tuaj, ju mund të ankoheni në
7 Cilat janë provat e dorëzimit të një ankese? Divizionin Fiskal të Departamentit Administrativ të
Provë e dorëzimit të ankesës, janë: Gjykatës Themelore të Prishtinës. Afati brenda të
 Data e vulës postare në zarf (nëse është cilit duhet të dorëzohet ankesa tek gjykata
dërguar me postë); kompetente duhet të jetë tridhjetë (30) ditë nga data
 Data e vulës zyrtare në fletën-kthyese; e pranimit të vendimit të Sektorit të Ankesave.
 (nëse është dërguar me postë regjistruese);
apo
 Data e faturës së transportimit (nëse është
dërguar me ndërlidhës).
Me faks, data e pranimit të faksit nga ATK.
56
11- MBLEDHJA E DETYRUESHME 11
1 Çka është barra tatimore? zbatueshëm në Kosovë nuk është paguar deri në
datën e fundit të përcaktuar për pagesë,
Barra Tatimore është një dokument zyrtar publik
tatimpaguesi do jetë i detyruar të paguajë interes.
nën legjislacionin tatimor të zbatueshëm në
Kosovë. Ky dokument do të mbroj të drejtën e Çdo interes i detyrueshëm për pagim dhe i
Administratës Tatimore për pagesat e borxheve me pagueshëm mund të mblidhet në të njëjtën mënyrë
prioritet të posaçëm. dhe me të njëjtat masa detyruese sikurse tatimi mbi
të cilin është bazuar - Urdhër-Pagesat.
Për më tepër neni 33 i Ligjit Nr.03/L-222 dhe neni
32 i Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010. Kur një person kërkohet të dorëzojë një deklaratë
tatimore sipas legjislacionit të aplikueshëm në
Republikën e Kosovës, nuk e dorëzon këtë deri në
2 Çka është urdhër-vjelja? datën e kërkuar, personi i tillë do t’i nënshtrohet një
Urdhër-Vjelja është një dokument legal në ndëshkimi administrativ prej pesë përqind (5%) të
legjislacionin tatimor të zbatueshëm në Kosovë. tatimit të papaguar për secilin muaj apo pjesë të
Procedurat e masës për marrje pasurie të muajit për të cilin është vonuar, me një ndëshkim
detyrimeve tatimore fillojnë vetëm pas, ndaj maksimal administrativ për pagesë prej njëzetepesë
tatimpaguesit i cili nuk ka paguar borxhet dhe janë përqind (25%) të obligimit tatimor.
ndërmarr të gjitha masat dhe janë respektuar
Nëse edhe pas 5 muajve nuk bëhet pagesa,
procedurat e njoftimit të cekur në Ligjin për
atëherë edhe për 12 muaj të tjerë do të vazhdohet
Administratën Tatimore.
me aplikimin e ndëshkimit prej 1%.
Për më tepër neni 33 i Ligjit nr.03/L-222 dhe neni
Për më tepër Neni 28 i Ligjit Nr. 03/L-222 dhe Neni
32 i Udhëzimit Administrativ 15/2010.
51 i Ligjit Nr. 03/L-222
Nëse kam qenë në marrëveshje dhe nuk ju kam

3 5 Sa janë kamatat për vonesa?
përmbajtur asaj, si mund ta ri programoj atë
sërish, dhe cilat janë pasojat? Në qoftë se çfarëdo lloj shume e ndonjë tatimi e
administruar nga ATK sipas legjislacionit të
Nëse tatimpaguesi dështon në një marrëveshje me
zbatueshëm në Kosovë nuk është paguar deri në
këste, interesi do të rivendoset në mënyrë
datën e fundit të përcaktuar për pagesë,
retroaktive deri me datën kur është nënshkruar
tatimpaguesi do jetë i detyruar të paguajë interes në
marrëveshja. Nëse një tatimpagues dështon në një
shkallë prej 1.25%.
marrëveshje me këste dhe dëshiron të ri-vendosë
një marrëveshje tjetër me këste, marrëveshja me Kur një person kërkohet të dorëzojë një deklaratë
këste pasuese nuk do të përfshijë heqjen e tatimore sipas legjislacionit të aplikueshëm në
interesit. Interesi do të vazhdoj të rrjedhë në çdo Republikën e Kosovës, nuk e dorëzon këtë deri në
marrëveshje me këste pasuese për kohëzgjatjen e datën e kërkuar, personi i tillë do t’i nënshtrohet një
marrëveshjes. ndëshkimi administrativ prej pesë përqind (5%) të
tatimit të papaguar për secilin muaj apo pjesë të
Për më tepër paragrafi 7 i nenit 28 të ligjit Nr.03/L-
muajit për të cilin është vonuar, me një ndëshkim
222.
maksimal administrativ për pagesë prej njëzetepesë
përqind (25%) të obligimit tatimor.
Si aplikohen pagesat në borxhet delikuente Kur një person kërkohet të paguajë një tatim sipas
4
p.sh. interes, ndëshkime, bazë? legjislacionit të aplikueshëm në Republikën e
Në qoftë se çfarëdo lloj shume e ndonjë tatimi e Kosovës, nuk paguan tërë apo një pjesë të tatimit të
administruar nga ATK sipas legjislacionit të tillë deri në datën e kërkuar, personi i tillë do t’i
57
11
nënshtrohet një ndëshkimi administrativ prej një  Gjatë marrëveshjes nuk krijoni borxhe të
përqind (1%) të obligimit tatimor për secilin muaj reja dhe
apo pjesë të muajit për të cilën ajo pagesë është  Keni deklarime të rregullta.
vonuar, deri në maksimum dymbëdhjetë (12) muaj.
Ndëshkimet mund të falen nëse plotësohen kushtet
Pra ndëshkimet për vonesa në deklarim dhe e parapara me legjislacion si dhe mund të falen me
pagesë, janë: vendim të veçantë nga Qeveria. Për faljen e
ndëshkimeve duhet t’i drejtoheni Zyrës përkatëse
 Interesi – 1.25% Regjionale dhe pasi të shqyrtohet kërkesa e juaj
 Ndëshkim për mos deklarim – 5% nga Regjioni përkatës, atëherë do të kalojë tek
(maksimum 25%) Avokati i Tatimpaguesve pranë Zyrës Qendrore të
 Ndëshkim për mos pagesë – 1% Administratës Tatimore të Kosovës.
(maksimum 12%)
Cilat janë rrethanat kur ndëshkimet dhe/ose

Unë kam ndërprerë veprimtarinë e biznesit dhe 8
6 interesi mund të falen?
kam borxh(e), unë mund të paguaj vetëm një
përqindje të shumës totale të borxhit. Si të  Në rastin kur tatimpaguesi i cili
veproj? vullnetarisht informon ATK për detyrimin e
tij, përpara se së pari të jetë njoftuar për
Tatimpaguesit kanë të drejtë të kërkojnë të një inspektim tatimor të mundshëm nga
ç’regjistrohen vetëm pasi të kenë paguar të gjitha ATK, i cili do të mund të zbulohej nga ATK,
detyrimet tatimore dhe pasi të kenë paraqitur sanksioni maksimal financiar i mundshëm
bilancin e mbylljes. do të jetë njëzetepesë përqind (25%) i
sanksionit që do të zbatohej përndryshe.
Ç’regjistrimi nga regjistri aktiv nuk i eliminon
detyrimet tatimore. Në rastet e tilla, ATK-ja duhet të Në rastin kur tatimpaguesi informon
sigurojë mbledhjen e tatimit në pajtueshmëri me të vullnetarisht ATK-në pasi tatimpaguesi së
gjitha mjetet relevante të mbledhjes që mund të pari njoftohet lidhur me një inspektim
zbatohen te tatimpaguesi sipas legjislacionit në fuqi tatimor të mundshëm, por përpara se ATK
të fillojë këtë inspektim, sanksioni
për tatimet. Përjashtimisht, në rastet kur
tatimpaguesit paraqesin në ATK, kërkesë për maksimal financiar do të jetë në masën
pagesë të tatimit me marrëveshje me këste, interesi pesëdhjetë përqind (50%) të sanksionit që
nuk do të rrjedh nga muaji që pason muajin në të do zbatohej përndryshe.
cilin marrëveshja është vendosur derisa është  Aty ku tatimpaguesi me detyrim tatimor të
respektuar tërësisht. pashlyer hyn në marrëveshje me shkrim
për të paguar tatimin e pashlyer me dy ose
Për më tepër neni 12 i Ligjit Nr. 03/L-222. më tepër këste; i përmbush kushtet e
marrëveshjes me shkrim; dhe i kryen në
kohë të gjitha detyrimet e tjera tatimore
Unë kam borxh tatimor dhe shuma e borxhit gjatë kohës së asaj marrëveshjeje;
7 sanksioni financiar që do të zbatoheshin
përfshinë ndëshkimet dhe interesin. A mund të
falen këto dhe nëse po, si mund ta kërkojë këtë? përndryshe në lidhje me dorëzimin dhe
pagesën e vonuar sipas do të zbriten në
Interesi nuk falet vetëm mund të ndalet atëherë kur:
masën dy përqind (2%) të detyrimit tatimor
 Jeni në marrëveshje të rregullt për pagesë dhe interesi i përcaktuar do të mbetet i
të borxhit me këste; pagueshëm, përveç nëse aplikohen
 Nuk e prishni marrëveshjen për pagesë; dispozitat tjera të parapara me ligj.
58
11
 Nëse personi obligues për ndonjë tatim Unë kam qenë në marrëveshje për pagesë me
12
dëshmon shkaqe të arsyeshme, besim të këste të borxhit dhe nuk i jam përmbajtur
mirë, vështirësi të madhe ose arsye të marrëveshjes, kështu që më është bllokuar
tjera të cilat do të ngritin efektivitetin e xhirollogaria bankare. Tani dua që të kryej
ATK-së, ATK-ja mund të zvogëlojë ose pagesën e obligimit, por nuk kam mundësi pasi
heq çdo ndëshkim të vlerësuar, apo që më është bllokuar llogaria bankare nga ATK.
propozuar, në baza sipas rastit. Si duhet të veproj?
 Drejtori i Përgjithshëm, apo i(të) Llogaria juaj bankare është bllokuara nga ATK pasi
deleguari(t) e tij/saj shqyrton kërkesat për që ju nuk keni respektuar marrëveshjen për
uljen e ndëshkimeve dhe merr vendim pagesën me këste të borxhit. Nëse në llogarinë
bazuar në rishqyrtimin e fakteve dhe tuaj, keni mjete, atëherë Banka është e obliguar që
rrethanave. ti transferoj ato në llogari të ATK-së për aq sa është
Për më tepër Neni 62 i Ligjit Nr. 03/L-222 borxhi. Pas pranimit të konfirmimit për transfer nga
banka, ATK do të bëjë de-bllokimin e llogarisë tuaj.
Unë mendoj se kam borxh tatimor, mirëpo, nuk

9 Cilat janë kriteret që të shpallet një borxh i pa
jam shumë i sigurt, a mund të shikoni se a kam 13
mbledhshëm?
borxh?
Është e drejt e çdo tatimpaguesi të jetë i njoftuar Borxhi i pa mbledhshëm shpallet atëherë kur borxhi
për gjendjen e vet tatimore, nga zyrtarët përgjegjës. është më i vjetër se 6-vite, me kusht që mos të ketë
Për gjendjen tatimore mund të informoheni për rrethana që do të zgjasin këtë afat.
çdo ditë duke vizituar Zyrën përkatëse Regjionale të
Shërbimit të Tatimpaguesve.
Cili është kriteri kryesor që të regjistrohet një
14
barrë tatimore?
A kam mundësi të marrë letër kujtesë për Barra lind kur një “person” i obliguar për të paguar
10
pagesë të borxhit në Prishtinë, ndërsa qendra një detyrim tatimor, nuk paguan atë brenda afatit të
tatimore e biznesit është në Pejë? përcaktuar ligjor.
Letër kujtesën për pagesë të borxhit, mund ta Pra, nëse tatimpaguesi nuk paguan ose refuzon për
merrni vetëm në Zyrën përkatëse Regjionale të të paguar detyrimin tatimor të vlerësuar, atëherë
barra konsiderohet se lidhet prapa me datën e
ATK-së.
vlerësimit dhe vlen duke filluar nga ora 17:00
pasdite e datës kur tatimi është vlerësuar.
11 A mund ta marrë fletëpagesën përmes EDI-t për

të paguar borxhin i cili më ka lindur për shkak
se nuk kam paguar me kohë, ku ndëshkimi dhe 15 Ku bëhet regjistrimi i barrës tatimore?
interesi është kalkuluar për disa muaj? Varësisht se ku ATK vendos barrën tatimore, ajo
Përmes sistemit elektronik mund të merrni duhet të regjistrohet në zyrat përkatëse:
Fletëpagesë për borxhin e papaguar vetëm për  Për Pasurinë e luajtshme – barra
tatimet të cilat janë deklaruar përmes EDI-t. tatimore duhet të dorëzohet në Zyrën e
regjistrimit të pengut e cila gjendet në
kuadër të MTI.
 Për Pasurinë e paluajtshme – barra
tatimore duhet të regjistrohet në zyrën
kadastrale komunale në të cilën ndodhet
pasuria e paluajtshme.
59
12 12- RAPORTIMI I BLERJEVE MBI 500€
Kush duhet të dorëzojë Raportin e Blerjeve mbi Në Raportin e Blerjeve mbi 500€, a duhet
1 6
500€? përfshirë edhe importet?
Raportin e Blerjeve mbi 500€, duhet ta dorëzojnë: Jo, në Raportin e Blerjeve mbi 500€, nuk kërkohet
• Të gjithë personat e përfshirë në afarizëm të përfshihen të dhënat nga importi, sepse këto
të cilët tatohen në bazë të të hyrave reale; informata ATK i merr drejtpërdrejtë nga Dogana e
• Qeveria dhe Komunat e Republikës së Kosovës.
Kosovës;
• OJQ-të, Institucionet Publike dhe
Organizatat e ngjashme; Blerja e shërbimeve nga jashtë vendi, a duhet të
Universitetet, Spitalet dhe Institucionet e ngjashme
7
përfshihet në Raportin e Blerjeve mbi 500€?
publike apo private, etj.
Po, në Raportin e Blerjeve mbi 500€, kërkohet të
përfshihen të dhënat nga blerja e shërbimeve jashtë
vendit, kur edhe është kërkuar të aplikohet
Cili është afati për dorëzimin e Raportit të
2 ngarkesa e kundërt, pra atëherë kur me rastin e
Blerjeve mbi 500€?
blerjes së shërbimeve, vendi i furnizimit të
Afati për dorëzimin e raportit të blerjeve mbi 500 shërbimit, është konsideruar të jetë Kosova.
euro është nga 1 janar deri 31 Mars të vitit vijues.
8 Çka nënkupton shuma mbi 500€?

Nëse nuk e dorëzoj Raportin e Blerjeve mbi
3 Shuma mbi 500€ nënkupton jo një transaksion të
500€, a aplikohet ndonjë ndëshkim nga ATK?
vetëm apo një konsideratë të vetme, por totalin e
Secili entitet, përveç entitetit qeveritar apo komunal, transaksioneve apo të konsideratave të bëra
nga i cili kërkohet të dorëzojë deklaratat informuese brenda një periudhe tatimore.
dhe nuk dorëzon atë, do ti nënshtrohet ndëshkimit
prej 500 €.
Cila është periudha tatimore që duhet të
9
përfshijë Raporti i Blerjeve mbi 500€?
Nëse nuk i kam dorëzuar Raportin e Blerjeve
4 Periudhë tatimore nënkupton vitin kalendarik që
mbi 500€ për tri vite, sa është ndëshkimi që
fillon me 1 Janar dhe përfundon me 31 Dhjetor.
mund të vej ATK për mua?
Nëse një tatimpagues është i obliguar të japë vetëm
një pasqyrë informatash, ndëshkimi i vetëm që do 10 Si bëhet Raportimi i Blerjeve mbi 500€?
të aplikohet është 500€ ndëshkim për mos-dorëzim
Raportimi i Blerjeve mbi 500€, bëhet duke u kyqur
të një raporti informativ. Nëse një tatimpagues
në ueb-faqe të ATK-së, në anën e majtë duke
kërkohet të dorëzojë dy apo më shumë pasqyra
klikuar mbi linkun Raportimi i Blerjeve mbi 500€, ku
informatash, ndëshkimi do të jetë 500€, plus nga
së pari duhet të regjistroheni, të merrni fjalëkalimin
125€ për mos-dorëzim të deklaratës së dytë, tretë,
nga ATK dhe më pas të keni mundësinë e
apo më shumë.
përdorimit për të dërguar Raportin e tillë.
Për më tutje klikoni këtu për t’u lidhur me linkun e

Çka duhet të përfshijë Raporti i Blerjeve mbi raportimit: http://blerjet.atk-ks.org/blerjet
5
500?
Raporti duhet të përfshijë të gjitha mallrat dhe
shërbimet e blera nga çdo person tjetër i
tatueshëm.
60
12
Ku mund të marrë mostrën (formën) për Te raportimi i blerjeve mbi 500 € a duhet të
11 15
Raportimin e Blerjeve mbi 500€? bëhet edhe raportimi i qirasë e cila gjatë vitit
kalon vlerën 500?
Mostrën (formën) për Raportimin e Blerjeve mbi
500€ do ta merrni direkt nga ueb-faqja e ATK-së, Në Raportin e Blerjeve mbi 500 euro duhet të
në linkun Raportimi i blerjeve mbi 500€. deklaroni edhe qiranë, nëse qiradhënësi është
person i tatueshëm për TVSh.
raportimit:http://blerjet.atk-ks.org/blerjet/sq-
AL/Home/DoënloadTemplate Si t’i raportoj blerjet mbi 500€ nga Ministria e
16
Minierave pasi që nuk kemi numër fiskal të
Ministrisë?
Jam kontabilist dhe kryej shërbime të
12 Në Raportin e Blerjeve mbi 500 € duhet të
kontabilitetit për disa biznese. A lejohet
dorëzimi i raportit mbi 500€ për disa biznese raportohen vetëm blerjet që behën prej
prej një adrese (E-maili)? personave që janë të regjistruar për TVSh.
Me këtë nënkuptohet që blerjet që bëhen prej
Derisa ju jeni të regjistruar në sistemin për Ministrive nuk keni për obligim t’i raportoni.
Raportimin e Blerjeve mbi 500€ dhe posedoni një
adresë elektronike për të bërë një raportim per një
biznes, nuk do të keni mundësinë e përdorimit të të Faturat e blerjeve investive a duhet të
njëjtës adresë edhe për raportime të tilla për ndonjë 17
raportohen në Raportin e Blerjeve mbi 500€?
biznes tjetër.
Edhe faturat e blerjeve investive në vlerë mbi
500 € duhet të raportohen, nëse blerjet e tilla janë
Raportin e Blerjeve mbi 500€ a mundem ta prej personave të tatueshëm (të regjistruar për
13 TVSh).
dërgojë fizikisht në ATK?
Për të dërguar Raportin e Blerjeve mbi 500€, e
vetmja mënyrë e dërgimit është përmes ueb-faqes Në Raportin e Blerjeve mbi 500€ a vendoset
së ATK-së, ku ju fillimisht duhet të regjistroheni, të 18
vlera e tatueshme apo vlera me TVSh?
merrni një fjalëkalim nga ATK dhe më pas të keni
mundësinë e dërgimit të raportit tuaj. Në Raportin e Blerjeve mbi 500€ duhet të vendoset
vlera e furnizimeve të tatueshme pa TVSh.
raportimit: http://blerjet.atk-ks.org/blerjet
Në Raportin e Blerjeve mbi 500€ a duhet të
19
raportohen blerjet nga fermerët të cilët nuk janë
Raportin e Blerjeve mbi 500€ a mundem ta të regjistruar për TVSh?
14
dërgojë përmes Postës?
Vetëm blerjet që bëhen prej personave të
Për të dërguar Raportin e Blerjeve mbi 500€, e tatueshëm keni obligim t’i raportoni, kështu që kjo
vetmja mënyrë e dërgimit është përmes ueb-faqes nënkupton se nëse fermerët nuk janë të regjistruar
së ATK-së, ku ju fillimisht duhet të regjistroheni, të për TVSh, as blerjet e tyre nuk keni për obligim t’i
merrni një fjalëkalim nga ATK dhe më pas të keni raportoni.
mundësinë e dërgimit të raportit tuaj.

raportimit: http://blerjet.atk-ks.org/blerjet
61
12
A është me rëndësi të vendoset numri NAC në
20
Raportin e Blerjeve mbi 500€?
Është e rëndësishme të vendoset edhe numri i
NAC, mirëpo, nëse nuk posedoni një informatë të
tillë, atëherë kjo nuk do të thotë se ju nuk mund të
vazhdoni me plotësimin dhe dorëzimin e këtij
raporti.
62
13- TË TJERA 13
A ka të drejtë Inspektori tatimor të marrë vendosur në kutinë e vërejtjeve apo sugjerimeve, e
1
dokumentacionin pa na lënë kurrfarë dëshmie? cila gjendet në çdo Zyrë Regjionale të ATK-së e po
ashtu edhe në Zyrën Qendrore të ATK-së.
Inspektori tatimor, është i obliguar që me rastin e
marrjes së dokumentacionit origjinal në biznesin
tuaj, t’ju pajisë me një kopje të dokumentit “Revers
për dokumentacionin e marrur”, ndërsa edhe me Unë kam informata se një i punësuar i ATK-së
5
rastin e kthimit të atij dokumentacioni, prapë po kërkon ryshfet, çka duhet të bëjë?
kërkohet t’ju pajisë me një kopje të dokumentit Ju duhet që menjëherë rastin e tillë ta lajmëroni në
“Revers për dokumentacionin e kthyer”. Nëse ATK. Të gjitha informatat e tilla që pranon ATK, do
nga ana e biznesit, dokumentacioni i jepet zyrtarit si të jenë konfidenciale. Ju mund të lajmëroni në linjën
kopje dhe zyrtari tatimor nuk ka për obligim për ta pa pagesë, në tel. 0800-80-800 apo edhe të
kthyer tek biznesi, nuk kërkohet kopje e Reversit as shkruani në adresën: standardet.profesionale@atk-
per marrje dhe as per kthim të dokumentacionit. ks.org. Gjithashtu, mund të dërgoni edhe një njoftim
duke e vendosur në kutinë e vërejtjeve apo
sugjerimeve, e cila gjendet në çdo Zyrë Regjionale
Pse inspektori tatimor gjatë inspektimit në të ATK-së, e po ashtu edhe në Zyrën Qendrore të
2
biznes, në fund të vizitës nuk len një kopje të ATK-së.
raportit?
Sipas legjislacionit në fuqi, nuk kërkohet që
inspektori tatimor me rastin e vizitës, t’ju pajisë me A ka dikush në ATK që mund të më ndihmoj që
6
një kopje të raportit. Ju, si biznes mund ta të më përgatit tatimet e mia?
nënshkruani raportin e inspektorit, i cili kërkohet të Zyra e Shërbimit dhe Edukimit të Tatimpaguesve
përgatitet gjatë vizitës në biznes. mund t’ju ndihmojë në deklarimin e tatimeve,
mirëpo, asnjë i punësuar i ATK-së nuk ka të drejtë
në udhëheqjen dhe mbajtjen e dokumentacionit
Si është e mundur që inspektori tatimor t’i tuaj. Pra nëse ju keni mbajtur dokumentacionin dhe
3
sugjerojë kompanisë që të rritë qarkullimin? vetëm keni nevojë për ndihmë për deklarim të
tatimit, mund të drejtoheni në Zyrën përkatëse
Nëse inspektori tatimor ka analizuar dosjen tuaj dhe
Regjionale të Shërbimit të Tatimpaguesve.
dokumentacionin tuaj, për çka edhe ka konstatuar
se nuk është deklaruar qarkullimi real, mund t’i
sugjerojë biznesit që ai vet të rritë qarkullimin dhe të
bëjë deklarim real. Në të kundërtën biznesi i tillë do Gjendjen e stoqeve a obligohemi ta kemi çdo
7
të jetë i përzgjedhur për t’iu nënshtruar kontrollit moment, apo detyrohemi ta kemi me daten 31
tatimor. Dhjetor të çdo viti?
Regjistrimi i stoqeve është obligativ me Ligj, që të
jetë i përgatitur deri me datën 10 Janar dhe të jetë
Unë e di dikë që mendojë se po mashtron në në dispozicion për verifikim nga inspektori tatimor.
4
tatimet e tij. A mund t’i raportojë ata në mënyrë Mirëpo, në raste tjera kur inspektori tatimor e shef
anonime? të arsyeshme për një verifikim momental, atëherë
jeni të obliguar që edhe në momente të caktuara të
Po, ju do të kontribuoni në mbledhjen e tatimeve
nxjerrni stokun momental për ta verifikuar.
nëse rastin e tillë e lajmëroni në ATK. Të gjitha
informatat e tilla që pranon ATK, do të jenë
konfidenciale. Ju mund të lajmëroni në linjën pa
pagesë, në tel. 0800-80-800 apo edhe të shkruani
në adresën: standardet.profesinonale@atk-ks.org.
Gjithashtu, mund të dërgoni edhe një njoftim duke e
63
13
Nëse biznesi bën korrigjim të deklaratës Çka duhet të bëjë që të marr një shpjegim
8 13
tatimore, sipas ligjit të ATK-së, a ndëshkohet individual?
biznesi nga ana e inspektorit tatimor?
Duhet të parashtroni kërkesë me shkrim, ashtu siç
Vetëm pse keni bërë korrigjim të deklaratës parashihet në Nenin 10 të Ligjit për Administratën
tatimore, nuk mund të aplikohet ndëshkim nga Tatimore dhe Procedurat, si dhe në Nenin 8 të
inspektori tatimor, sepse korrigjimin e deklaratave Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010.
tatimore e lejon vet ligji. Mirëpo, edhe pse keni bërë
korrigjimin e deklaratës tatimore, nëse nuk keni Për më tepër Neni 10 i Ligjit Nr. 03/L-222 për
bërë përsëri deklarim të saktë, atëherë, mund t’i Administratën Tatimore dhe Procedurat, si dhe në
nënshtroheni ndëshkimit sipas ligjit. Neni 8 i Udhëzimit Administrativ Nr. 15/2010.
9
Unë jam profesionalist tatimor (kontabilist, 14 A ofron ATK seminare edukative për
avokat, ekonomist) a mundet qendra për thirrje tatimpaguesit që të mësojnë për deklarimin dhe
që të hulumtoj ligjin tatimor për mua dhe të më pagesën e tatimeve?
jap një shpjegim me shkrim? Administrata Tatimore e Kosovës, me qëllim të
Qendra e Thirrjeve nuk mund t’ju ofrojë shpjegime lehtësimit të procedurave dhe ofrimit të shërbimeve
individuale. Për të marrë një shpjegim individual, ju më të mira për tatimpaguesit dhe për të gjithë
duhet të drejtoheni në Zyrën e Shërbimit dhe shërbyesit civil, vazhdimisht mban seminare me
Edukimit të Tatimpaguesve. tatimpagues. Njoftimi për mbajtjen e ndonjë
seminari gjithnjë publikohet nga Administrata
Tatimore, si në Media, ueb-faqe të ATK-se e po
A mund të kërkojë përgjigje me shkrim nga ashtu ju dërgohet tatimpaguesve edhe në adresa
10
Qendra e Thirrjeve? elektronike, atyre për të cilët ATK posedon adresa
elektronike.
Qendra e Thirrjeve nuk mund t’ju ofrojë përgjigje
me shkrim. Për të marrë një përgjigje me shkrim, ju
duhet të drejtoheni në Zyrën e Shërbimit dhe A mund të shpërblehem me % në bazë të vlerës
Edukimit të Tatimpaguesve. 15
totale të kuponëve fiskal të mbledhur nga
tatimpaguesit (në rolin e agjentit)?
A mund ta dërgojë me e-mail një pyetje në ATK? JO, një gjë e tillë nuk është e paraparë me Ligjet e
11 zbatueshme në Kosovë. Mirëpo, nëse ju ofroni
Po, pyetjet tuaja mund t’i dërgoni në njërën nga kuponë jo-fiskal në kutit që posedon ATK në çdo
adresat e poshtëshënuara: Zyre Regjionale e po ashtu edhe në Zyrën
 info@atk-ks.org Qendrore, do të kontribuoni në mbledhjen e
 edi@atk-ks.org tatimeve.
Pyetjet më të shpeshta (në ueb faqe të ATK-së)

Kush është Drejtor i Përgjithshëm dhe cili është
16
numri i atij/asaj i telefonit?
A mund të më dërgoni ndonjë doracak që
12 Drejtor i Përgjithshëm i Administratës Tatimore
shpjegon tatimet dhe si të veprojë?
është X...X... dhe numri i tij i telefonit është +381 38
Në ueb-faqën e ATK-së www.atk-ks.org, mund të
200 250 01.
shkarkoni Ligjet, Udhëzimet, Shpjegimet Publike,
Materialet informuese, si dhe broshura të ndryshme
që do të mund t’ju ndihmonin lidhur me tatimet dhe
procedurat tatimore.
64
13
Dëshiroj që të bisedoj me menaxherin e juaj të Vërejtje: Vërtetimin mund ta merrni edhe nëse keni
17
Qendrës së Thirrjeve? obligime, mirëpo, në vërtetim shënohet se
tatimpaguesi ka obligime të pashlyera.
Menaxherin e Qendrës së Thirrjeve mund ta
kontaktoni në numrin e telefonit: +381 38 200 255
63.
Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të
20
marr një Vërtetim Tatimor nga ATK që më
nevojitet për vizë?
Unë do të jem për pak kohë jashtë shtetit. A
18
duhet ndonjë vërtetim tatimor në mënyrë që të Nëse ju jeni person fizik, Vërtetimin Tatimor mund
shkoj? Nëse po, çka më duhet të bëjë që ta ta merrni direkt nga ueb-faqja e ATK-së (www.atk-
marrë dhe sa kohë zgjat? ks.org) duke u regjistruar përmes linkut Vërtetimi
Tatimor, ndërsa nëse ju jeni biznes qoftë individual
Nëse juve ju kërkohet një dokument për të shkuar
apo juridik kërkesën për një vërtetim të tillë duhet ta
jashtë shtetit, p.sh. Për të aplikuar për ndonjë vizë,
bëni në Zyrën përkatëse Regjionale të Shërbimit të
apo qëllime tjera, ATK mund t’ju pajisë me një
Tatimpaguesve.
vërtetim tatimor i cili do të tregojë gjendjen tuaj në
ATK. Nëse Vërtetimin e tillë nuk mund ta merrni përmes
ueb-faqes së ATK-së, atëherë dokumentacioni i
Nëse ju jeni person fizik, Vërtetimin Tatimor mund
nevojshëm për tu pajisur me Vërtetim tatimor për
ta merrni direkt nga ueb-faqja e ATK-së (www.atk-
biznesin për vizë, është:
ks.org) duke u regjistruar përmes linkut Vërtetimi
Tatimor, ndërsa nëse ju jeni biznes qoftë individual  Kërkesa (merret në Zyrën Regjionale të
apo juridik kërkesën për një vërtetim të tillë duhet ta Shërbimit të Tatimpaguesve apo ueb faqe
bëni në Zyrën përkatëse Regjionale të Shërbimit të të ATK-së dhe plotësohet);
Tatimpaguesve.  Kopja e Çertifikatës Fiskale;
 Kopja e letërnjoftimit të pronarit /
menaxherit apo kopja e autorizimit nga
Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të pronari / menaxheri nëse jeni përfaqësuesi
19
marrë një Vërtetim Tatimor nga ATK që më i biznesit;
nevojitet për aplikim në tender?
 Gjendja e përgjithshme merret në sportel
Dokumentacioni i nevojshëm për t’u pajisur me të shërbimit;
Vërtetim Tatimor për tender, është:  Kopjet e deklaratave të pa procesuara dhe
kopjet e letërkujtesave, marrëveshjeve për
 Kërkesa (merret në Zyrën Regjionale të pagesë me këste (nëse keni obligime të
Shërbimit të Tatimpaguesve apo ueb faqe pashlyera).
të ATK-së dhe të plotësohet);
 Kopja e Çertifikatës Fiskale; Vërejtje: Vërtetimin mund ta merrni edhe nëse keni
 Kopja e letërnjoftimit të pronarit / obligime, mirëpo, në vërtetim shënohet se
menaxherit apo kopja e autorizimit nga tatimpaguesi ka obligime të pashlyera.
pronari / menaxheri nëse jeni përfaqësuesi
Ndërsa, dokumentacioni i nevojshëm për tu pajisur
i biznesit;
me Vërtetim tatimor për punëtorin për vizë, është:
 Gjendja e përgjithshme merret në sportel
të shërbimit;  Letërnjoftimi i punëtorit (kopje në të dy
 Kopjet e deklaratave të pa procesuara dhe anët);
kopjet e letërkujtesave, marrëveshjeve për  Formulari i Caktimit të Punëdhënësit
pagesë me këste (nëse keni obligime të Kryesor (kopje);
pashlyera);  Kontrata e punës (kopje).
65
13
Kontabilisti im ka shkuar dhe ka marrë me vete atëherë ju duhet të kërkoni që kuponi tatimor të jetë
21
të gjitha librat dhe shënimet, a mundet ATK të i shoqëruar me faturë tatimore. Pra t’ju lëshohet një
më ndihmojë që t’i kthej ato? faturë tatimore duke u thirrur në të dhënat e kuponit
tatimor.
ATK nuk mund t’ju ndihmoj për t’ju kthyer
dokumentacionin nga ish kontabilisti juaj. Ju duhet
të orientoheni tek Organet e dedikuara për çështje
të tilla, si p.sh. Gjykata, etj. A jep informacione përmes e-mail adresës
25
qendra e thirrjeve?
Qendra e thirrjeve jep informacione vetëm përmes
Sa është afati i vlefshmërisë së një Vërtetimi telefonit.
22
Tatimor?
Afati i vlefshmërisë së Vërtetimit Tatimor varet nga
arsyeja e lëshimit të vërtetimit, si në vijim: Si mund të merret Vërtetimi Tatimor për
26
 Vërtetimi për Tender – i vlefshëm 90 ditë Personat Fizik?
nga data e lëshimit; Vërtetimi Tatimor shkarkohet në mënyrë elektronike
 Vërtetimi për Vizë – i vlefshëm 6 muaj përmes ueb faqes së ATK-së, nga linku Vërtetimi
nga data e lëshimit; Tatimor. Përmes këtij linku, ju duhet të regjistroheni,
 Vërtetimi për Ç’regjistrim të biznesit – i të pajiseni me fjalëkalim nga ATK dhe më pas të
vlefshëm 10 ditë nga data e lëshimit; keni mundësi të kyçeni dhe të shkarkoni Vërtetimin
 Vërtetimi për Prishje të nënshtetësisë – Tatimor për qëllimet tuaja. Po ashtu, Vërtetimin
i vlefshëm 90 ditë nga data e lëshimit; Tatimor për Personat Fizik, mund ta merrni edhe në
 Vërtetimi për “Të tjera” – i vlefshëm 90 zyrë përkatëse Regjionale të ATK-së.
ditë nga data e lëshimit;
 Vërtetimi për “Ndryshimin e formës së
biznesit” - i vlefshëm 7 ditë nga data e Unë dua të shkarkoj Vërtetim Tatimor për vizë,
lëshimit;
27
mirëpo me fjalëkalimin e vjetër nuk mund të
 Vërtetimi për “Ndryshimin e pronësisë kyçem. Si mund të marrë fjalëkalimin e ri?
së biznesit” - i vlefshëm 7 ditë nga data e
Duhet të rigjeneroni fjalëkalimin, si proces që e bëni
lëshimit.
vetë në mënyre elektronike. Nëse edhe më tutje do
të keni problem, atëherë duhet të parashtroni
pyetje/kërkesë në adresën “pyetjet e shpeshta”
Unë jam ndëshkuar nga inspektori tatimor me
23 përmes ueb-faqes së ATK-së www.atk-ks.org.
gjobën prej 500€ (gjobë e cila është paguar),
pas ankesës Departamenti i Ankesave ka zbritur
vlerën e gjobës nga 500€ në 250€. Si mund t’i
Pse biznesi im figuron në listën e bizneseve të
kthej mjetet të cilat i kam parapagim? 28
de-aktivizuara në ueb faqen e ATK-së?
Për t’iu kthyer mjetet të cilat janë paguar në emër të
Sipas Legjislacionit Tatimor bizneset të cilat nuk
ndëshkimit, duhet të parashtroni kërkesë për kthim
deklarojnë për vitin e fundit fiskal, ATK-ja i vendos
të mjeteve. Kërkesën e tillë do ta dërgoni në zyrën
në Listën e Bizneseve të De-aktivizuara.
përkatëse regjionale.
A pranohet si shpenzim blerja që është bërë me

24
kupon tatimor?
Blerjet me kupon tatimor nuk pranohen si
shpenzim. Për të pranuar një shpenzim të tillë,
66
13
Nuk kam mundësi të marr Vërtetim Tatimor si 34 Zyra e avokaturës a ka të drejtë të zbres
29
punëtor, pas vendosjes së numrit të ID më shpenzimet e ndodhura si qira, rrymë, etj.?
paraqitet mesazhi “nuk ekziston”. Si duhet të
Nëse Zyra e avokaturës tatohet në bazë të të
veproj?
Ardhurave reale, ka të drejtë që të njoh të gjitha
Derisa ju paraqitet mesazhi “nuk ekziston”, ju duhet shpenzimet të cilat lidhen me aktivitetin e saj
të drejtoheni në zyrën përkatëse Regjionale, aty do ekonomik.
të prezantoni letërnjoftimin tuaj, kontratën e punës
dhe do t’ju mundësohet pajisja me Vërtetimin
Tatimor. Jam pronar i një biznesi dhe jam i interesuar të
35
kem bashkëpunim me një biznes tjetër, mirëpo
fillimisht dua të informohem për historinë dhe
A mund të marrë Vërtetim Tatimor për Biznesin gjendjen e këtij tatimpaguesi në ATK. A mund të
30
në mënyrë elektronike nga ueb faqja e ATK-së? më ofrojë ATK informacione për biznesin tjetër?
Ende nuk është e mundur që përmes ueb-faqes së Përmes ueb faqes së Administratës Tatimore të
ATK-së të pajiseni me Vërtetim Tatimor për Kosovës (www.atk-ks.org), ju mund të informoheni
biznesin. Ju duhet të bëni kërkesë në Zyrën rreth informatave të përgjithshme për një biznes, si;
përkatëse regjionale të ATK-së, ku edhe do të saktësisë së numrit fiskal, numrit të regjistrimit të
pajiseni me Vërtetimin Tatimor të kërkuar. biznesit, numrit të TVSh-së, statusit të regjistrimit
në TVSh, informata këto të cilat i siguroni në linkun
‘Kërko tatimpaguesin’. Gjithashtu, përmes ueb
faqes së ATK-së ju mund të siguroheni nëse
31 Kam humbur komplet dokumentacionin e
tatimeve për shkak se kam ndërruar bazën e biznesi është i pasivizuar, ka të anuluar Çertifikatën
biznesit, çfarë duhet të bëj? e TVSh-së, Çertifikatën e Numrit Fiskal, është i
çregjistruar, etj. Ndërsa, sa i përket historisë së
Në rast se ju kanë humbur librat, duhet të posedoni
gjendjes së tatimpaguesit, këtë informatë ju mund
dëshmi prej organeve kompetente.
ta merrni nga ATK vetëm nëse biznesi për të cilin
ATK ka të drejtë qe të bëjë vlerësimin për ju nëse
kërkoni informata ju liron nga konfidencialiteti, lirim
nuk keni deklaruar apo edhe keni nën deklaruar
ky i cili duhet të jetë në formë të shkruar.
krahasuar me informatat që posedon ATK, ndërsa
barra për të verifikuar të kundërtën bie mbi
tatimpaguesin.
Unë jam pronar i një biznesi i cili është në
36
procedurë kontrolli, gjatë kësaj periudhë a
mund të bëjë kërkesë për vendim shpjegues
32 Kam të drejtë unë si biznes të bëjë shitje individual?
për një biznes i cili nuk është i regjistruar
dhe nuk ka numër fiskal? Jo, një vendim shpjegues individual nuk do të
lëshohet për një kërkesë e cila përfshin një çështje
Jo, kurrsesi nuk lejohet shitja e tillë.
nën kontroll, nën ankesë apo në çështje gjyqësore.
Kam bërë disa ndryshime për biznesin në MTI,

33 A mund të marrë vërtetim tatimor nëse nuk jam i
pas këtyre ndryshimeve a duhet të njoftoj ATK- 37
pajisur me numër fiskal?
në?
Po, ju si Person Fizik mund të merrni Vërtetimin
Për çdo ndryshim në kuadër të biznesit duhet të
Tatimor edhe pa qenë të pajisur me numër fiskal.
njoftohet edhe ATK.
Vërtetimi Tatimor për Persona Fizik shkarkohet në
mënyrë elektronike përmes ueb faqes së ATK-së
67
13
www.atk-ks.org, në linkun http://evertetimi.atk- tatimpaguesit nuk i është dhënë një
ks.org/. mundësi për të ngritur shqetësimet/
Për më shumë informata rreth regjistrimit dhe çështjet e tij gjatë takimit;
shkarkimit të Vërtetimit Tatimor, referojuni  Kur kërkesa për rimbursim është dorëzuar,
Udhëzimit për pajisje me Vërtetim Tatimor për por nuk është përfunduar brenda 60
Persona Fizik”, udhëzim ky të cilin e gjeni në ueb ditëve;
faqe të ATK-së.  Tatimpaguesi ka dhënë prova se deklarata
është dorëzuar me kohë, por është
ndëshkuar gabimisht nga Administrata
A mundet një kompani kontabiliteti të bëjë Tatimore;
38
kërkesë për vendim shpjegues individual, në  Tatimpaguesi ka paraqitur një deklaratë të
emër të bizneseve tjera? ndryshuar ose korrigjuese, por ajo
Po, nëse kompania e kontabilitetit ka autorizim nga deklaratë ose nuk është përpunuar ose
kompania për të bërë kërkesë në emër të saj për është përpunuar gabimisht;
vendim shpjegues individual dhe nëse plotëson Tatimpaguesi ka dorëzuar një kërkesë zyrtarit të
kushtet e parapara me Legjislacion Tatimor. mbledhjes për një marrëveshje me këste, por zyrtari
i mbledhjes nuk i është përgjigjur asaj kërkese.
39 Cilat ankesa mund t’i parashtroj tek Avokati i

Tatimpaguesve? Në cilat raste nuk mund të bëhet ankesë tek
40
Tatimpaguesi mund të parashtrojë ankesë tek Avokati i Tatimpaguesve?
Avokati i Tatimpaguesve, në rastet si në vijim: Avokati i Tatimpaguesit nuk ka të drejtë të punojë
në një rast që është nën juridiksionin e Divizionit të
 Kur Tatimpaguesi ka dorëzuar Ankesave.
korrespondencë me shkrim në ATK, si në
Regjion apo në Zyrën Qendrore, por nuk
ka marrë përgjigje brenda 30 ditësh ose
përgjigja e marrë nuk ka adresuar pyetjen
e tatimpaguesit;
 Tatimpaguesit nuk i është procesuar një
deklaratë në sistemin e ATK brenda 30
ditëve, pas kontaktit që ka bërë me
Edukimin e Tatimpaguesve;
 Kur kontrolli ka zgjatur më shume se
parashikimet (planifikimet e parapara);
 Kur tatimpaguesi gjatë procedurës së
kontrollit ka paraqitur dokumentacionin ose
të dhënat, të cilat nuk janë marrë
parasysh nga inspektori i kontrollit dhe për
të cilat, nuk i është dhënë sqarim
tatimpaguesit se pse nuk i ka marrë
parasysh informacionin / dokumentet e
ofruara;
 Kur tatimpaguesi ka kërkuar një takim me
udhëheqësin e ekipit të inspektorit të
kontrollit për të diskutuar kontrollin, por
nuk iu ka mundësuar, ose kur
68
GRUPI PUNUES
Sakip Imeri
Drejtor i Departamentit të Shërbimit dhe Edukimit të Tatimpaguesve
Sami Salihu
Menaxher i Shërbimit dhe Edukimit të Tatimpaguesve
Isen Lipovica
Drejtor për Politika dhe Procedura
Ajtene Shabani
Udhëheqëse Sektori për Vendime Shpjeguese në DSHET
Emira Shatri
Menaxhere e Qendrës së Thirrjeve
Nazime Çoçaj
Udhëheqëse e Shërbimit – QSHT – Prishtinë
Hasime Shabanaj
Këshilltare për TVSh – DSHET
Isuf Zeqiraj
Këshilltar për TVSh – DSHET
Minire Luta
Këshilltare për TAK – DK
Magbule Shala
Këshilltare për TAP – DK
Havë Ademi
Këshilltare për TAP – DSHET
Yllka Emini
Zyrtare për Edukim – DSHET
Rexhep Krasniqi
Web Dizajner
Grupi punues është ndihmuar edhe nga Departamente tjera në kuadër të Administratës Tatimore të Kosovës.

Doracaku PyetjePergjigje Ver2 SH

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Doracaku PyetjePergjigje Ver2 SH

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ii

Afati për kryerjen e regjistrimit të biznesit individual

Cilat dokumente kërkohen për t’u regjistruar si

1) Plotësimi i formularit ”Ao”,

Numri Fiskal dhe Numri i Regjistrimit të Biznesit,

Qiradhënësit (individual): 1. Formulari “Aplikim për Numër Fiskal” të

1 Pse më duhet të ç ‘regjistrohem? përputhje me dispozitat e aplikueshme

Ku duhet të parashtrohet kërkesa për

Cilat janë dokumentet që më nevojiten për të

13 Cilat janë procedurat për mbylljen e biznesit me

një autorizim nga tatimpaguesi për të dorëzuar

Për më tepër klikoni këtu për t’u lidhur me

39 Gjatë regjistrimit në EDI kërkohet UNIREF-i i

Nëse për një periudhë tatimore bëhet shkarkimi

1 Çka është TVSh-ja ? 6 Kur duhet të ngarkoj TVSh-në?

4 Kush është i obliguar të deklarojë për TVSh?

Çka nëse kam ngarkuar TVSh-në, para se të jem

Jemi Kompani e Sigurimit e regjistruar si SH.A.

Për një periudhë tatimore të TVSh-së, kam

A pranohet e zbritshme TVSh-ja në blerje

Veprimtaria e biznesit është prodhimi i kromit.

A mund të bejë transfer të pjesshëm të

Cilat janë të Ardhurat nga Paga?

5 Në të ardhurat Bruto nga Pagat përfshihen: Rrogat

Cilat janë të Ardhurat e Përjashtuara?

Kur dhe si duhet të mbahet tatimi në burim?

Cilat janë shpenzimet të cilat nuk pranohen A janë të zbritshme:

A pranohet si shpenzim i zbritshëm avanci i cili

A ka të drejtë një ortakëri të afarojë me një

Humbja, a duhet të bartet aq sa ka qenë apo të

Në vitin e kaluar biznesi im ka rezultuar me

Shpenzimet të cilat nuk janë të dokumentuara nuk

A mund të bëhet zhvlerësimi i tokës, e cila është

Çka duhet të bëjë nëse paguaj vetëm një pjesë

Çfarë veprimesh mund të ndërmerr ATK nëse

4 Sa është çmimi për të blerë njё pajisje fiskale?

Sa është afati kohor për shqyrtim të kërkesës

Pas pagesës së faturës pёr pajisje fiskale, sa

Sa është çmimi i kontrollimit të rregullt vjetor

46 Kur duhet te shtypet X-raporti nga arka fiskale?

Me faks, data e pranimit të faksit nga ATK.

Nëse kam qenë në marrëveshje dhe nuk ju kam

Cilat janë rrethanat kur ndëshkimet dhe/ose

Unë mendoj se kam borxh tatimor, mirëpo, nuk

11 A mund ta marrë fletëpagesën përmes EDI-t për

8 Çka nënkupton shuma mbi 500€?

Për më tutje klikoni këtu për t’u lidhur me linkun e

Për më tutje klikoni këtu për t’u lidhur me linkun e

Pyetjet më të shpeshta (në ueb faqe të ATK-së)

A pranohet si shpenzim blerja që është bërë me

Kam bërë disa ndryshime për biznesin në MTI,

39 Cilat ankesa mund t’i parashtroj tek Avokati i

You might also like