財產移轉的稅務規劃

封昌宏
國立成功大學法學博士
國立成功大學法律系兼任助理教授
曾任財政部南區國稅局簡任稽核兼代科長
曾任南山人壽保險公司高資及企業行銷部協理

1
著作
 大綱

• 壹、不動產移轉的稅務規劃
• 貳、遺產稅及夫妻剩餘財產差額分配請求權
• 參、保險資產傳承的稅務規劃
• 肆、海外資金回流的稅務規劃
• 伍、股利所得新制的稅務規劃
不動產移轉的稅負
借名登記
借名登記
借名登記
遺產及贈與稅的稅率
 遺囑 保險
財產分配 小：分配金額受特留 大：受益人的資格及金額不
的彈性 分的限制 受限制
法律效力 未依法定的方式制作 依法繳納保費誠實揭露資訊
可能無效 不會無效
修改分方 手續繁瑣 要保人變更受益人或受益金
配式 額容易
修改成本 高（需要重繕） 低（由保險公司處理）
隱私性 低（有些遺囑需見證 高（僅要保人知悉）
人）
分配流程 程序障礙多 簡易快速
是否有節 完全没有 適當合理的安排有機會
稅效果
誰需要預留稅源
人壽保險給與遺產稅的關係
那一種保單適合預留稅源
 預留稅源保單的類型（一）

要保人 被保險人 受益人

甲 乙 丙

甲死亡：保單價值準備金課遺產稅，保險人不給付
保險金，不能當甲預留稅源的保單。
乙死亡：保險給付可當成乙的遺產稅稅源
 預留稅源保單的類型（二）

要保人 被保險人 受益人

甲 甲 丙

• 甲死亡：保險給付可當成甲的遺產稅稅源
預留稅源保單的注意事項
誰需要預留稅源
人壽保險給與遺產稅的關係
那一種保單適合預留稅源
 預留稅源保單的類型（一）

要保人 被保險人 受益人

甲 乙 丙

甲死亡：保單價值準備金課遺產稅，保險人不給付
保險金，不能當甲預留稅源的保單。
乙死亡：保險給付可當成乙的遺產稅稅源
 預留稅源保單的類型（二）

要保人 被保險人 受益人

甲 甲 丙

• 甲死亡：保險給付可當成甲的遺產稅稅源
預留稅源保單的注意事項
簡報完畢
敬請指教