案例题：

1. 在国民经济核算中，总量平衡有如下恒等式：
C+S+T+M≡C+I+G+X
左边代表总供给的收入流量,由消费 C、储蓄 S、税收 T 和进口额 M 组成
右边代表总需求的支出流量，由消费 C、投资 I、政府支出 G 和出口额 X 构成

2.财政赤字的预算恒等式 G-T≡(S-I)+(M-X)
表示预算收支平衡状况，当 G＞T，政府预算出现赤字；当 G＜T，则有财政结余
当 S＞I，非政府部门的储蓄大于投资，有结余资金；反之，则非政府部门的储
蓄、投资账户出现赤字
当 M＜X 贸易经常账户有盈余，反之为赤字

3.

4.

5.A 公司生产卷烟销售给 B 公司（批发商），B 公司将卷烟批发给 C 公司（零售

商），C 公司将卷烟零售给消费者.三家企业分别应纳什么税？
（1）A 公司生产销售卷烟，应缴纳增值税和消费税（复合计税）；
（2）B 公司批发卷烟，应缴纳增值税和消费税（从价计征）；
（3）C 公司零售卷烟，应缴纳增值税。

6.某日化厂将一批自产的化妆品用于职工福利，查知无同类产品销售价格，其
生产成本为 15 000 元。请问日化厂化妆品的上述使用行为是否应缴消费税？
如果要计征，其消费税的计税依据金额是多少？
分析：组成计税价格＝15 000×（1+5%）÷（1－30%）＝22 500（元）

7.某高尔夫球俱乐部委托甲企业加工一批高尔夫球球杆，受托加工合同上注明
俱乐部提供原材料的实际成本为 7 000 元；支付甲企业加工费 2 000 元，其
中包括代垫的辅助材料 500 元。该高尔夫球俱乐部委托加工货物是否应缴纳消
费税？如果需要其消费税的计税依据如何确定？
分析：组成计税价格＝（7 000＋2 000）÷（1－10%）＝10 000（元）

8.某企业 2011 年 4 月进口一批烟丝，关税完税价格为 100 万元。已知：烟丝适

用的关税税率为 40％，消费税税率为 30％。在本题中：
（1）关税＝100×40％＝40（万元）
（2）进口消费税＝（100＋40）÷（1－30％）×30％＝60（万元）
（3）进口增值税＝（100＋40）÷（1－30％）×17％＝34（万元）
或者：进口增值税＝（100＋40＋60）×17％＝34（万元）
9.甲工厂（一般纳税人）受乙厂委托加工实木地板。乙厂提供原材料实际成本
62000 元，甲厂已将加工完成的实木地板交付乙厂，并向乙厂开具增值税专用
发票收取加工费 40 000 元、增值税 6 800 元。同时代收消费税，并向乙厂开
具代收代缴消费税凭证。该批实木地板没有同类产品销售价格。甲工厂应代收
的消费税税额是多少？
分析：组成计税价格=（62 000+40 000）÷（1-5%）=107368.42（元）
代收代缴消费税税额=107368.42*5%=5368.42（元）

10.某烟草集团公司为增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 2013 年 12 月
收回委托加工的卷烟 300 箱，集团公司将其中 30 箱销售给烟草批发商甲企业，
取得含税销售收入 129.87 万元；60 箱销售给烟草零售商乙专卖店，取得不含税
收入 240 万元；100 箱作为股本与丙企业合资成立一家烟草零售经销商店丙。计
算该烟集团公司上述业务应缴纳消费税税额。
分析：向乙专卖店销售卷烟应纳消费税=240×5%=12（万元）
向丙商店投资卷烟应纳消费税=（240÷60）×100×5%=20（万元）
集团公司上述业务应纳消费税总额=12+20=32（万元）

11.黄道友珠宝店为增值税一般纳税人，2013 年 12 月发生如下经济业务：①采
取以旧换新方式销售金项链 90 条，新项链每条零售价 3000 元，旧项链每条抵
价 2000 元，每条项链实收差价 1000 元；②本月金银首饰及珠宝玉石零售金额
合计 267800 元，其中，金银首饰 114660 元，钻石及钻石饰品 95940 元，其他
首饰 57200 元。分析计算该珠宝店 12 月份上述业务应纳消费税税额。
分 析 ： 应 纳 消 费 税 =90×1000÷ （ 1+17% ） ×5%
+（114660+95940）÷（1+17%）×5%=12846.15（元）

12.海宏酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产 A 牌号啤酒 20 吨。啤

酒出厂不含税价每吨 2800 元。海宏酒厂 1 月份上述业务该缴纳多少消费税？
分析：应纳消费税税额=220×20=4400（元）

13.接上述海宏酒厂资料，该酒厂 2016 年 1 月销售散装粮食白酒 5000 斤，开具

增值税专用发票注明销售额 15000 元。海宏酒厂上述业务该缴纳多少消费税？
分析：应纳消费税税额=5000×0.5+15000×20%=5500（元）

14.海宏酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产 A 牌号啤酒 20 吨。啤

酒出厂不含税价每吨 2800 元。海宏酒厂 1 月份上述业务该缴纳多少消费税？
分析：应纳消费税税额=220×20=4 400（元）

15.接上述海宏酒厂资料，该酒厂 2016 年 1 月销售散装粮食白酒 5000 斤，开具

增值税专用发票注明销售额 15000 元。海宏酒厂上述业务该缴纳多少消费税？
分析：应纳消费税税额=5000×0.5+15000×20%=5500（元）
16.某卷烟厂 2016 年 2 月库存烟丝（全部为外购）账户资料显示：月初库存
50000 元，本月购进 200000 元，月末库存 66000 元，减少部分全部为生产卷烟
领用。本月生产销售卷烟 20 标准箱，每标准条调拨价 56 元，取得不含税销售
额 280000 元，款项已收。计算该卷烟厂应纳消费税税额。
分析：销售卷烟计提消费税税额=20×150+280000×36%=103800（元）
生产领用数量=50000+200000-66000=184000（元）
准予扣除的外购烟丝已纳税额=184000×30%=55200（元）
本月实际应纳消费税税额=103800-55200=48600（元）

17.B 公司 2019 年度获得如下收入：销售货物收入 5000 万元，转让财产收入 3

万元，租金收入 70 万元，财政拨款收入 40 万元，国债利息收入 5 万元，从符
合条件的居民企业获得股息、红利收入 30 万元。问：该公司 2019 年应纳企业
所得税的收入为多少？
分析：该公司的应纳税收入为企业的收入总额减去不征税收入再减去免税收入。
该公司 201 年度的不征税收入为财政拨款收入 40 万元，免税收入为国债利息收
入 5 万元以及从符合条件的居民企业获得的股息、红利收入 30 万元。因此，该
公司 2014 年度应纳税收入为：5000+3+70=5073（万元）。

18.某企业 2014 年会计利润为 100 万元，工资薪金支出为 10 万元，同时列支了

1.5 万元的职工福利费，2.2 万元的工会经费，职工教育经费 0.2 万元，本企业
无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳所得税额。
允许抵扣项目： 职工福利费=工资薪金总额×14%=10*14%=1.4 （万元）
工会经费=工资薪金总额×2% =10*2%=0.2（万元）
职工教育经费=工资薪金总额×2.5% =10*2.5%=0.25（万元）
企业当年应税所得额=100＋1.5-1.4+2.2-0.2＝102.1（万元）应纳所得税额
=102.1*25%=25.53（万元）