Garis Panduan Spesifik e Invois LHDNM Versi 20

GARIS PANDUAN SPESIFIK E-INVOIS (VERSI 2.
0)
GARIS PANDUAN SPESIFIK E-INVOIS

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA
Garis panduan ini diterbitkan di bawah seksyen 134A Akta Cukai Pendapatan 1967
(TARIKH PENERBITAN: 9 FEBRUARI 2024)
KANDUNGAN
Senarai Rajah ............................................................................................................ 3
Senarai Jadual ........................................................................................................... 4
RINGKASAN PINDAAN ............................................................................................. 5
1. PENGENALAN .................................................................................................. 8
2. OBJEKTIF.......................................................................................................... 8
3. TRANSAKSI DENGAN PEMBELI .................................................................... 10
4. PENYATA ATAU BIL YANG DIKELUARKAN SECARA BERKALA ................. 42
5. PENGELUARAN (DISBURSEMENT) ATAU BAYARAN BALIK

(REIMBURSEMENT) ....................................................................................... 56
6. PERKUISIT DAN MANFAAT PEKERJA .......................................................... 62
7. PERBELANJAAN TERTENTU YANG DIBELANJAKAN OLEH PEKERJA BAGI

PIHAK MAJIKAN ............................................................................................. 65
8. PENGELUARAN E-INVOIS BIL KENDIRI ....................................................... 67
9. TRANSAKSI YANG MELIBATKAN PEMBAYARAN (SAMA ADA DALAM

BENTUK KEWANGAN ATAU SEBALIKNYA) KEPADA EJEN, PENGEDAR
ATAU PENGAGIH ........................................................................................... 74
10. TRANSAKSI RENTAS SEMPADAN ................................................................ 82
11. AGIHAN KEUNTUNGAN (CONTOHNYA, AGIHAN DIVIDEN) ........................ 95
1
GARIS PANDUAN SPESIFIK E-INVOIS (VERSI 2.0)
12. PENDAPATAN ASING .................................................................................. 104
13. KADAR PERTUKARAN MATA WANG .......................................................... 107
14. TRANSAKSI E-DAGANG .............................................................................. 109
15. KESELAMATAN SIBER................................................................................. 127
LAMPIRAN 1 – SENARAI TIN UMUM ................................................................... 128
LAMPIRAN 2 – BUTIRAN PEMBELI DI DALAM E-INVOIS YANG DISATUKAN ... 130
LAMPIRAN 3 – PIHAK YANG TERLIBAT DENGAN PENGELUARAN E-INVOIS BIL

KENDIRI ................................................................................................ 133
LAMPIRAN 4 – BUTIRAN PEMBELI BAGI TRANSAKSI DENGAN INDIVIDU ...... 135
2
Senarai Rajah
Rajah 3.1 - Gambaran keseluruhan proses e-Invois ........................................................... 10

Rajah 3.2 - Contoh e-Invois dalam format PDF (TIN Pembeli tidak diberikan) .................... 17
Rajah 3.3 - Contoh e-Invois yang disatukan yang telah disahkan dalam format PDF
(Cawangan Kuala Lumpur) ................................................................................................. 20
Rajah 3.4 - Contoh resit kepada Pembeli ............................................................................ 26
Rajah 3. 5 - Contoh e-Invois yang disatukan dalam format XML ......................................... 27
Rajah 3.6 - Contoh e-Invois yang disatukan dalam format JSON ........................................ 28
Rajah 3.7 - Contoh e-Invois yang disatukan yang telah disahkan dalam format PDF .......... 29
Rajah 3.8 - Ilustrasi kaedah pengeluaran e-Invois oleh Penjual kepada Pembeli ................ 34
Rajah 3.9 - Proses pengeluaran e-Invois melalui platform dalam talian (laman web
perniagaan/ aplikasi mudah alih) ......................................................................................... 36
Rajah 3.10 - Proses pengeluaran e-Invois melalui Sistem POS perniagaan ....................... 37
Rajah 3.11 - Proses pengeluaran e-Invois melalui aplikasi mudah alih MyInvois ................ 38
Rajah 3.12 - Proses pengeluaran e-Invois melalui laman web perniagaan/ aplikasi mudah
alih ...................................................................................................................................... 40
Rajah 4. 1 - Contoh visual persembahan e-Invois yang disahkan dalam bentuk penyata
(format PDF) ....................................................................................................................... 49
Rajah 5.1 - Senario di mana Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli ................. 56
Rajah 5.2 - Senario di mana Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Penjual 2 ............... 60
Rajah 9.1 - Gambaran umum pembayaran kepada ejen, pengedar atau pengagih ............. 74
Rajah 9.2 - Contoh pengeluaran e-Invois bil kendiri oleh perniagaan kepada ejennya ........ 81
Rajah 10.1 - Aliran transaksi semasa antara Penjual Asing (Penjual) dengan Pembeli di
Malaysia (Pembeli) ............................................................................................................. 82
Rajah 10.2 - Contoh e-Invois bil kendiri yang disahkan untuk transaksi dengan Penjual Asing
dalam format PDF ............................................................................................................... 89
Rajah 10.3 - Aliran transaksi semasa antara Penjual di Malaysia (Penjual) dengan Pembeli
Asing (Pembeli)................................................................................................................... 90
Rajah 14. 1 - Gambaran umum transaksi e-dagang .......................................................... 109
3
Senarai Jadual
Jadual 3.1 - Butiran Pembeli individu yang perlu diberikan kepada Penjual ........................ 15
Jadual 3.2 - Butiran TIN dan nombor pengenalan / nombor pasport yang akan dimasukkan
oleh Penjual untuk pengeluaran e-Invois kepada Pembeli individu ................. 16
Jadual 3.3 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual untuk pengeluaran e-Invois yang
disatukan ........................................................................................................ 26
Jadual 3. 4 - Aktiviti di mana e-Invois perlu dikeluarkan bagi setiap transaksi dan e-Invois
yang disatukan tidak dibenarkan ..................................................................... 32
Jadual 4.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual untuk pengeluaran e-Invois kepada
Pembeli (terjemahan ke dalam format penyata/ bil untuk persembahan visual)
....................................................................................................................... 48
disatukan (penyata/ bil yang disatukan) .......................................................... 55
Jadual 8.1 - Pihak yang terlibat dengan pengeluaran e-Invois bil kendiri............................. 70
Jadual 8.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Pembeli untuk pengeluaran e-Invois bil
kendiri ............................................................................................................. 73
Jadual 9.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual (iaitu Pembeli) untuk pengeluaran
e-Invois bil kendiri kepada ejen, pengedar atau pengagih ............................... 80
Jadual 10.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Pembeli di Malaysia (Pembeli) untuk
pengeluaran e-Invois bil kendiri kepada Penjual Asing (Penjual) ................... 88
Jadual 10.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual di Malaysia (Penjual) untuk
pengeluaran e-Invois kepada Pembeli Asing (Pembeli)................................. 94
Jadual 11.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh pembayar cukai yang membuat agihan
(Pembeli) untuk pengeluaran e-Invois bil kendiri kepada Penerima (Penjual)
.................................................................................................................... 103
Jadual 12.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penerima Pendapatan untuk pengeluaran
e-Invois ....................................................................................................... 107
Jadual 14. 1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang untuk
pengeluaran e-Invois kepada Pembeli ........................................................ 115
Jadual 14.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang Pembeli)
untuk pengeluaran e-Invois bil kendiri ......................................................... 121
Jadual 14. 3 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang Pembeli)
untuk pengeluaran e-Invois ......................................................................... 126
4
RINGKASAN PINDAAN
Garis Panduan Spesifik e-Invois (Versi 2.0) telah mengantikan Garis Panduan Spesifik
e-Invois (Versi 1.1) yang telah dikeluarkan pada 28 Oktober 2023. Maklumat pindaan
yang telah dikemas kini di dalam garis panduan ini adalah seperti ringkasan dalam
jadual di bawah:
Perenggan Pindaan pada Garis Panduan Spesifik e-Invois (Versi 2.0)

dalam Garis
Panduan
Perenggan Perkara Rujukan
Spesifik e-Invois
(Versi 1.1)
2.0 2.0 Kemas kini senarai Perubahan editorial
objektif
Rajah 3.1 Rajah 3.1 Kemas kini rajah Perubahan editorial
3.5.4 3.5.4 Kemas kini ayat dan Keterangan
perenggan baharu
Jadual 3.1 Jadual 3.1 Kemas kini ayat Keterangan
Jadual 3.2 Jadual 3.2
3.6 3.6 Kemas kini ayat, Keterangan
pembatalan dan
perenggan baharu
Rajah 3.3 - Pembatalan Perubahan editorial
Rajah 3.4 - Pembatalan Perubahan editorial
Contoh 2 Contoh 2 Kemas kini contoh Perubahan editorial
- Rajah 3.3 Rajah baharu Keterangan
Contoh 4 Contoh 4
Contoh 5 Contoh 5
- 3.7.3 Baharu Keterangan

3.7.5
5

dalam Garis
Panduan
Spesifik e-Invois
(Versi 1.1)
3.7.4 3.7.6 Pembatalan Keterangan
3.8.5 3.8.5 Kemas kini ayat Keterangan
4.2 4.2 Kemas kini ayat Keterangan
Jadual 4.2 Jadual 4.2
6.5(a) 6.5(a) Kemas kini ayat Keterangan
7.4(a) 7.4(a) Kemas kini ayat Keterangan
8.3 8.3 Kemas kini ayat dan Keterangan
tambahan baharu
- Contoh 10 Contoh baharu Keterangan
Contoh 11
8.4 8.4 Perenggan baharu Keterengan
Jadual 8.1 Jadual 8.1 Kemas kini ayat dan Keterangan
Jadual 8.2 Jadual 8.2 tambahan baharu
9 9 Kemas kini ayat Keterangan
tambahan baharu
- 10.4.8 Perenggan baharu Keterangan
- 10.4.9 Perenggan baharu Keterangan
tambahan baharu
11.1.2 11.1.2 Kemas kini istilah Keterangan
6

dalam Garis
Panduan
Spesifik e-Invois
(Versi 1.1)
13.1 13.1 Pembatalan ayat Keterangan
- 13.3 Baharu Keterangan
- 14 Baharu Keterangan
14 - Pembatalan Perubahan editorial
15 - Pembatalan Perubahan editorial
Lampiran 1 Lampiran 1 Kemas kini ayat dan Keterangan
tambahan baharu
Lampiran 2 Lampiran 2 Kemas kini ayat Keterangan
Lampiran 3 Lampiran 3 Tambahan baharu Keterangan
Lampiran 4 Lampiran 4 Kemas kini ayat Keterangan
Lampiran 5 - Pembatalan Perubahan editorial
Lampiran 6 - Pembatalan Perubahan editorial
7
1. PENGENALAN
1.1 Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) telah mengeluarkan

Garis Panduan e-Invois pada 21 Julai 2023 (kemas kini pada 9 Februari
2024).
1.2 Garis Panduan e-Invois menerangkan skop pelaksanaan e-Invois,

merangkumi konsep e-Invois dan panduan langkah demi langkah
mengenai aliran kerja e-Invois.
1.3 LHDNM sedia maklum berhubung keperluan panduan terperinci mengenai

medan-medan di dalam e-Invois untuk membantu pembayar cukai
mendapatkan pemahaman yang lebih jelas mengenai layanan dan
maklumat yang perlu dimasukkan di e-Invois, dan seterusnya memastikan
pelaksanaan e-Invois ini berjaya.
2. OBJEKTIF
Garis panduan spesifik ini adalah untuk memberi panduan lanjut mengenai
pengeluaran e-Invois yang berkaitan dengan transaksi-transaksi berikut:
i. Transaksi dengan Pembeli
ii. Penyata/ Bil yang dikeluarkan secara berkala
iii. Pengeluaran (disbursement) dan bayaran balik (reimbursement)
iv. Perkuisit dan manfaat pekerja
v. Perbelanjaan tertentu yang dibelanjakan oleh pekerja bagi pihak majikan
vi. Pengeluaran e-Invois bil kendiri
vii. Transaksi yang melibatkan pembayaran dalam bentuk kewangan kepada

ejen, pengedar atau pengagih
viii. Transaksi rentas sempadan
8
ix. Agihan keuntungan (seperti contoh, agihan dividen)
x. Pendapatan asing
xi. Kadar tukaran mata wang
xii. Transaksi e-dagang
9
3. TRANSAKSI DENGAN PEMBELI
3.1 Berdasarkan aktiviti perniagaan semasa, perniagaan (Penjual) akan

mengeluarkan invois/ bil/ resit secara salinan cetak dan/ atau softcopy
(contohnya, melalui e-mel) kepada pengguna (Pembeli) untuk merekodkan
transaksi (contohnya, penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan
kepada Pembeli untuk kegunaan peribadi).
3.2 Selepas pelaksanaan e-Invois, Penjual dikehendaki mengeluarkan

e-Invois untuk semua transaksi. Walau bagaimanapun, untuk transaksi
dengan Pembeli tertentu seperti pengguna akhir dan perniagaan tertentu,
e-Invois berkemungkinan tidak diperlukan sebagai bukti perbelanjaan.
3.3 Untuk memastikan Penjual mematuhi keperluan e-Invois serta

mengurangkan beban kepada kedua-dua pihak iaitu Penjual dan Pembeli,
LHDNM membenarkan Penjual untuk menyatukan transaksi dengan
Pembeli (yang tidak memerlukan e-Invois) ke dalam e-Invois yang
disatukan pada setiap bulan.
3.4 Rajah 3.1 menunjukkan gambaran keseluruhan proses e-Invois.
Rajah 3.1 - Gambaran keseluruhan proses e-Invois
10
3.5 Senario 1: Pembeli memerlukan e-Invois
3.5.1 Dalam keadaan tertentu, Pembeli yang memerlukan

e-Invois perlu membuat permintaan dengan memaklumkan kepada
Penjual yang berkenaan.
3.5.2 Apabila menerima permintaan e-Invois daripada Pembeli, Penjual

perlu mendapatkan butiran pembeli (rujuk Jadual 3.1 dalam Garis
Panduan Spesifik e-Invois untuk maklumat lanjut) yang diperlukan
untuk pengeluaran e-Invois.
3.5.3 Secara ringkasnya, langkah-langkah yang terlibat untuk

pengeluaran e-Invois kepada pembeli adalah seperti berikut:
Langkah 1: Penjual mendapatkan pengesahan daripada Pembeli

sekiranya e-Invois diperlukan.
Langkah 2: Sekiranya Pembeli mengesahkan bahawa mereka

memerlukan e-Invois, Pembeli dikehendaki
mengemukakan maklumat yang diperlukan kepada
Penjual untuk memudahkan pengeluaran e-Invois
(Rujuk Jadual 3.1 dalam Garis Panduan Spesifik
e-Invois untuk maklumat lanjut).
Langkah 3: Penjual dikehendaki melengkapkan medan yang

diperlukan seperti yang digariskan dalam Lampiran 1
dan 2 Garis Panduan e-Invois dan seterusnya
mengeluarkan e-Invois.
Proses pengeluaran e-Invois adalah sama dengan

aliran kerja e-Invois seperti yang dinyatakan dalam
Seksyen 2.3 (Model e-Invois melalui Portal MyInvois)
dan Seksyen 2.4 (Model e-Invois melalui API) Garis
Panduan e-Invois.
Langkah 4: e-Invois yang telah disahkan boleh digunakan sebagai

bukti perbelanjaan Pembeli untuk tujuan percukaian.
11
3.5.4 Bagi memudahkan proses pengeluaran e-Invois yang lebih cekap

serta meringankan beban Pembeli individu dalam memberikan
maklumat Nombor Pengenalan Cukai (TIN) dan butiran nombor
pengenalan mereka, LHDNM memberikan kelonggaran berikut
kepada Pembeli individu:
(a) Untuk individu warganegara Malaysia boleh memberikan

maklumat:
i. TIN;
ii. Nombor pengenalan MyKad / MyTentera; atau
iii. Kedua-duanya (TIN dan nombor pengenalan MyKad /

MyTentera).
(b) Untuk individu bukan warganegara Malaysia boleh

memberikan maklumat:
i. TIN; atau
ii. Kedua-duanya (TIN dan nombor pasport / MyPR / MyKAS).
Untuk makluman, (b)(i) merujuk kepada TIN yang didaftarkan

oleh LHDNM. Sekiranya individu bukan warganegara Malaysia
tidak mempunyai TIN, Penjual boleh menggunakan TIN umum
(seperti yang disenaraikan dalam Lampiran 1 Garis Panduan
Spesifik e-Invois), bersama-sama dengan nombor pasport/
MyPR/ MyKAS bagi individu tersebut.
12
3.5.5 Secara ringkasnya, butiran yang akan diberikan oleh Pembeli

individu untuk pengeluaran e-Invois adalah seperti berikut:
Bil Medan data Butiran yang Maklumat tambahan

perlu
dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Untuk individu warganegara

individu Malaysia: Nama penuh seperti di
MyKad / MyTentera
Untuk individu bukan

warganegara Malaysia: Nama
penuh seperti di pasport / MyPR /
MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pembeli Untuk individu warganegara

individu Malaysia
i. Pilihan 1: TIN sahaja

ii. Pilihan 2: Nombor pengenalan
MyKad / MyTentera sahaja
13

perlu
dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
3 Nombor Butiran nombor iii. Pilihan 3: Kedua-duanya (TIN

Pendaftaran/ pendaftaran/ dan nombor pengenalan
Pengenalan/ pengenalan/ MyKad / MyTentera)
Pasport Pembeli pasport Pembeli
individu
warganegara Malaysia

ii. Pilihan 2: Kedua-duanya (TIN
dan nombor pasport / MyPR /
MyKAS)
Untuk makluman, (i) merujuk

kepada TIN yang didaftarkan oleh
LHDNM. Sekiranya individu
bukan warganegara Malaysia
tidak mempunyai TIN, Penjual
boleh menggunakan TIN umum
(seperti yang disenaraikan dalam
Lampiran 1 Garis Panduan
Spesifik e-Invois), bersama-sama
dengan nombor pasport/ MyPR/
MyKAS bagi individu tersebut.
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Pembeli individu dikehendaki

individu memberikan alamat kediaman
5 Nombor Telefon Nombor Telefon Pembeli individu dikehendaki

Pembeli Pembeli individu memberikan nombor telefon
14

perlu
dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Pembeli individu dikehendaki

Pembeli individu memberikan alamat e-mel.
Alamat e-mel boleh sama dengan
alamat e-mel yang didaftarkan di
dalam MyTax atau alamat e-mel
yang berbeza
7 Nombor Nombor Penjual memasukkan Nombor

Pendaftaran CJP Pendaftaran CJP Pendaftaran CJP Pembeli
Pembeli Pembeli individu individu (jika berkenaan)
(jika berkenaan)
Penjual memasukkan “NA”
sekiranya Pembeli individu tidak
mendaftar Nombor CJP
Jadual 3.1 - Butiran Pembeli individu yang perlu diberikan kepada Penjual
15
3.5.6 Sekiranya Pembeli individu memberikan TIN atau nombor

pengenalan MyKad / MyTentera (bukan kedua-duanya), Penjual
perlu memasukkan butiran berikut bagi tujuan pengeluaran e-Invois:
Bil Pilihan Medan data Butiran yang perlu dimasukkan

oleh Penjual di dalam
e-Invois
1 Pilihan 1 (untuk TIN Pembeli Penjual memasukkan TIN yang

individu diberikan oleh Pembeli individu
warganegara
dan bukan
warganegara
Malaysia), di
Nombor Penjual memasukkan
mana Pembeli
Pendaftaran/ “000000000000” di dalam e-Invois
individu hanya
Pengenalan/
memberikan TIN
Pasport Pembeli
2 Pilihan 2 (untuk TIN Pembeli Penjual memasukkan

individu “EI00000000010” di dalam
warganegara e-Invois
Malaysia), di
mana Pembeli
individu hanya
Nombor Penjual memasukkan nombor
memberikan
Pendaftaran/ pengenalan MyKad / MyTentera
nombor
Pengenalan/ yang diberikan oleh Pembeli
pengenalan
Pasport Pembeli individu
MyKad /
MyTentera
Jadual 3.2 - Butiran TIN dan nombor pengenalan / nombor pasport yang akan dimasukkan
oleh Penjual untuk pengeluaran e-Invois kepada Pembeli individu
16
Contoh 1
En. Soo (Pembeli) telah membelanjakan RM2,500 untuk membeli
telefon pintar dari Global Telco Sdn Bhd (Penjual) dan telah
meminta e-Invois dikeluarkan.
Global Telco Sdn Bhd telah meminta butiran En. Soo untuk tujuan
pengeluaran e-Invois. En. Soo telah memberikan semua butiran
yang diperlukan (termasuk nombor pengenalan MyKad) kecuali TIN
beliau. Global Telco Sdn Bhd masih boleh mengeluarkan e-Invois
kepada En. Soo walaupun TIN En. Soo tidak diberikan.
Setelah menerima e-Invois yang disahkan, En. Soo boleh

menggunakan e-Invois yang disahkan tersebut sebagai bukti
perbelanjaan untuk tujuan percukaian.
Rajah 3.2 menunjukkan ilustrasi contoh e-Invois yang telah

disahkan dalam format PDF yang dikeluarkan oleh Global Telco
Sdn Bhd kepada En. Soo.
Rajah 3.2 - Contoh e-Invois dalam format PDF (TIN Pembeli tidak diberikan)
Nota: Contoh di atas adalah untuk tujuan ilustrasi sahaja dan tertakluk kepada
perubahan.
17
3.6 Senario 2: Pembeli tidak memerlukan e-Invois
3.6.1 Sekiranya Pembeli tidak memerlukan e-Invois, Penjual akan

mengeluarkan resit biasa kepada Pembeli (sama sepertimana
amalan semasa perniagaan). Walau bagaimanapun, resit tersebut
tidak perlu dikemukakan untuk pengesahan LHDNM kerana
dokumen-dokumen tersebut bukanlah e-Invois.
3.6.2 Penjual dibenarkan untuk menyatukan transaksi dengan Pembeli

yang tidak memerlukan e-Invois pada setiap bulan dan
mengemukakan e-Invois yang disatukan kepada LHDNM, dalam
tempoh tujuh (7) hari kalendar bulan berikutnya.
3.6.3 Untuk e-Invois yang disatukan, LHDNM membenarkan Penjual

untuk menguna pakai satu (atau gabungan) bagi kaedah-kaedah
berikut:
(a) Ringkasan setiap resit dimasukkan sebagai baris item yang

berasingan dalam e-Invois yang disatukan (rujuk Rajah 3.7
Contoh 4).
(b) Senarai resit (rantaian nombor resit yang berterusan)

dimasukkan sebagai baris item (sekiranya terdapat rantaian
nombor resit yang terputus, rantaian nombor resit berikutnya
hendaklah dimasukkan sebagai baris item yang baharu) (rujuk
Rajah 3.3 Contoh 2).
(c) Setiap cawangan atau lokasi akan mengemukakan e-Invois

yang disatukan, mengguna pakai sama ada (a) atau (b) di atas
untuk resit-resit yang dikeluarkan oleh cawangan atau lokasi
tersebut.
3.6.4 Ambil perhatian bahawa kaedah penyatuan tidak terpakai bagi

pengeluaran e-Invois bil kendiri.
18
Contoh 2
Hibiscus Mart Sdn Bhd (Penjual) menjalankan perniagaan

peruncitan skala kecil yang menjual pelbagai produk makanan dan
minuman melalui dua (2) cawangannya yang terletak di Pulau
Pinang dan Kuala Lumpur. Berikut merupakan bilangan transaksi
dengan resit biasa yang dikeluarkan berserta dengan jumlah jualan
yang diterima oleh setiap cawangan (tanpa e-Invois yang
dikeluarkan) pada bulan Oktober.
(a) Cawangan Pulau Pinang: 500 transaksi berjumlah RM25,000

(b) Cawangan Kuala Lumpur: 2,000 transaksi berjumlah RM65,000
Dalam masa tujuh (7) hari kalendar selepas akhir bulan Oktober
(iaitu, pada 7 November), Hibiscus Mart perlu mengeluarkan dua (2)
e-Invois yang disatukan secara berasingan setelah mengumpulkan
jumlah penjualan dari setiap cawangan iaitu satu e-Invois untuk
Cawangan Pulau Pinang dan e-Invois berikutnya untuk Cawangan
Kuala Lumpur berserta jumlah jualan yang sepadan untuk setiap
cawangan. Hibiscus Mart menyatukan semua jualan dengan
memasukkan setiap rantaian nombor resit sebagai baris item yang
berasingan. Hibiscus Mart dikehendaki memasukkan semua
nombor rujukan resit yang dikeluarkan untuk keseluruhan jumlah
jualan di medan "Keterangan" bagi cawangan yang berkaitan.
19
(Cawangan Kuala Lumpur)
Sementara itu, Cer-Mart Sdn Bhd, pesaing Hibiscus Mart, yang

mempunyai empat (4) cawangan yang terletak di kawasan yang
sama dengan Hibiscus Mart serta di Melaka dan Ipoh, telah
mengeluarkan e-Invois yang disatukan untuk merekodkan
jualannya bagi bulan Oktober. Jualan yang diterima oleh setiap
cawangan Cer-Mart pada bulan Oktober (tanpa pengeluaran
e-Invois) adalah seperti berikut:
(a) Cawangan Pulau Pinang: 2,500 transaksi berjumlah RM75,000

(b) Cawangan Kuala Lumpur: 5,800 transaksi berjumlah
RM125,000
(c) Cawangan Melaka: 1,300 transaksi berjumlah RM22,000
(d) Cawangan Ipoh: 1,850 transaksi berjumlah RM25,300
Tidak seperti Hibiscus Mart, Cer-Mart memutuskan untuk

menyatukan hasil jualan bagi semua cawangan dengan
memasukkannya sebagai item baris tunggal dengan jumlah hasil
20
jualan. Cer-Mart perlu memasukkan semua nombor rujukan resit

yang dikeluarkan untuk keseluruhan jumlah jualan di medan
"Keterangan".
3.6.5 Dalam apa jua keadaan, sekiranya Pembeli memerlukan e-Invois

selepas menerima resit daripada Penjual, Pembeli boleh meminta
e-Invois daripada Penjual dalam tempoh bulan transaksi berkenaan
berlaku. Tempoh masa yang ditetapkan ini membolehkan Penjual
mempunyai had masa untuk menyatukan resit ke dalam e-Invois
yang disatukan.
3.6.6 Pembeli digalakkan untuk memohon e-Invois secepat mungkin

selepas menerima resit bagi memastikan permintaan tersebut dapat
diproses oleh Penjual tepat pada masanya. Begitu juga bagi Penjual
adalah dinasihatkan untuk memastikan mereka dapat
mengeluarkan dan mengemukakan e-Invois kepada LHDNM untuk
pengesahan secepat mungkin bagi memastikan permintaan
e-Invois daripada Pembeli tersebut dapat dipenuhi dengan segera.
3.6.7 Secara ringkasnya, apabila Pembeli tidak memerlukan e-Invois,

langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois yang
disatukan adalah seperti berikut:
Langkah 1: Penjual perlu mendapatkan pengesahan Pembeli

Langkah 2: Jika Pembeli mengesahkan bahawa e-Invois tidak

diperlukan, Penjual akan terus mengeluarkan resit
kepada Pembeli (sama seperti amalan semasa
perniagaan).
Langkah 3: Dalam tempoh tujuh (7) hari kalendar selepas akhir

bulan, Penjual akan mendapatkan semula butiran
semua resit yang telah dikeluarkan dalam bulan
21
sebelumnya dan mengeluarkan e-Invois yang

disatukan sebagai bukti pendapatan Penjual.
Langkah 4: Penjual mengeluarkan e-Invois yang disatukan

dengan melengkapkan medan yang diperlukan
seperti yang digariskan dalam Lampiran 1 dan 2 Garis
Panduan e-Invois.
Proses pengeluaran e-Invois yang disatukan adalah

sama dengan aliran kerja e-Invois seperti yang
dinyatakan dalam Seksyen 2.3 (Model e-Invois
melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4 (Model
e-Invois melalui API) Garis Panduan e-Invois, dengan
pengecualian berikut:
i. Setelah e-Invois yang disatukan telah disahkan,

LHDNM akan menghantar notifikasi kepada
Penjual sahaja (tiada notifikasi akan dihantar
kepada Pembeli kerana ini adalah e-Invois yang
dikeluarkan kepada umum). Oleh itu, tidak akan
ada permohonan penolakan daripada Pembeli.
ii. e-Invois yang telah disahkan akan berfungsi

sebagai bukti pendapatan Penjual. Oleh itu,
e-Invois yang disahkan tidak perlu dikongsikan
kepada Pembeli.
22
3.6.8 Berhubung dengan e-Invois yang disatukan, Penjual dikehendaki

melengkapkan medan yang diperlukan seperti yang digariskan
dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois dan melengkapkan
butiran Pembeli serta butiran transaksi tertentu menggunakan
maklumat berikut:
Bil Medan data Maklumat yang Maklumat tambahan

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Penjual memasukkan

“Umum” di dalam
e-Invois
2 TIN Pembeli TIN Pembeli Penjual memasukkan

“EI00000000010” di
dalam e-Invois
3 Nombor Pendaftaran/ Butiran nombor Penjual memasukkan

Pengenalan/ Pasport pendaftaran/ “NA”
Pembeli pengenalan/
pasport Pembeli
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Penjual memasukkan

“NA”
5 Nombor Telefon Pembeli Nombor telefon Penjual memasukkan

Pembeli “NA”
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penjual memasukkan

Pembeli “NA”
23

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
7 Nombor Pendaftaran Nombor Penjual memasukkan

CJP Pembeli Pendaftaran CJP “NA”
Pembeli
8 Keterangan Produk/ Butiran produk atau LHDNM membenarkan

Perkhidmatan perkhidmatan yang Penjual untuk menguna
dibilkan untuk pakai satu (atau
transaksi dengan gabungan) bagi kaedah-
pengguna kaedah berikut:
(a) Ringkasan setiap

resit dimasukkan
sebagai baris item
yang berasingan
(b) Senarai resit

(rantaian nombor
resit yang berterusan)
dimasukkan sebagai
baris item (sekiranya
terdapat rantaian
nombor resit yang
terputus, rantaian
nombor resit
berikutnya hendaklah
dimasukkan sebagai
baris item yang
baharu)
24

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
(c) Setiap cawangan

atau lokasi akan
mengemukakan
e-Invois yang
disatukan mengguna
pakai sama ada (a)
atau (b) di atas untuk
resit yang dikeluarkan
oleh cawangan atau
lokasi tersebut
Sila ambil perhatian

bahawa bagi mana-
mana kaedah yang
diguna pakai oleh
perniagaan, nombor
rujukan resit bagi
setiap transaksi
dikehendaki
dimasukkan di medan
ini dalam
e-Invois disatukan
9 Kuantiti Bilangan unit Penjual memasukkan "1"

barangan atau bagi setiap baris item
perkhidmatan yang disertakan di dalam
e-Invois yang disatukan,
tanpa mengira jumlah
25

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
dalam transaksi bilangan resit yang

komersial disatukan dalam satu (1)
baris item tunggal
disatukan
Contoh 3
Wani, Lilian dan Muthu (Pembeli) makan di Restoran XYZ (Penjual)
pada 8 Julai, 17 Julai dan 21 Julai. Mereka tidak meminta e-Invois.
Oleh itu, Restoran XYZ mengeluarkan resit kepada mereka.
Rajah 3.4 - Contoh resit kepada Pembeli
26
Pada 1 Ogos 2025 (dalam tempoh tujuh (7) hari kalendar selepas
akhir bulan), Restoran XYZ menyatukan semua resit untuk bulan
Julai dan mengeluarkan e-Invois yang disatukan dan seterusnya
mengemukakan kepada LHDNM untuk pengesahan.
Restoran XYZ tidak perlu berkongsi e-Invois yang disatukan yang

telah disahkan kepada pembeli memandangkan e-Invois yang
disatukan tersebut dikeluarkan kepada umum dan bukannya
Pembeli tertentu. Ia adalah bukti pendapatan bagi Restoran XYZ
dan pembelinya tidak meminta sebarang e-Invois dikeluarkan.
Ilustrasi di bawah adalah contoh e-Invois yang disatukan dalam
format XML atau JSON yang dikeluarkan oleh Restoran XYZ
melalui API. Sila ambil maklum bahawa format di bawah adalah bagi
tujuan ilustrasi sahaja dan format sebenar akan dikeluarkan dalam
masa terdekat.
Rajah 3.5 - Contoh e-Invois yang disatukan dalam format XML
27
Rajah 3.6 - Contoh e-Invois yang disatukan dalam format JSON
Berikut adalah contoh pengeluaran e-Invois yang disatukan oleh

Restoran XYZ (dalam format PDF) setelah menyatukan semua resit
yang dikeluarkan, yang telah dikemukakan dan disahkan oleh
LHDNM:
28
perubahan.
Contoh 4
Menggunakan fakta yang sama seperti di dalam Contoh 3. Pada 28
Julai 2025, Muthu (Pembeli) memutuskan untuk meminta e-Invois
bagi pembelian makanannya (nombor resit: 12442) pada 21 Julai
2025.
Muthu telah menghubungi Restoran XYZ (Penjual) dan meminta

menukar resitnya kepada e-Invois. Memandangkan Restoran XYZ
ada menyediakan laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih untuk
tujuan ini, Muthu mengunjungi laman web perniagaan/ aplikasi
mudah alih (rujuk Seksyen 3.8 Garis Panduan Spesifik
e-Invois ini untuk maklumat lanjut) dan memberikan maklumat
peribadinya (rujuk Jadual 3.1 Garis Panduan Spesifik e-Invois ini)
untuk mendapatkan e-Invois.
29
Permohonan pengeluaran e-Invois perlu dilakukan oleh Muthu

selewat-lewatnya pada 31 Julai 2025 (iaitu dalam bulan transaksi
berlaku).
Contoh 5
Wendy (Pembeli) membeli raket badminton dan bulu tangkis dari
Hari-Hari Sukan Sdn Bhd (Penjual) pada 30 September 2025. Dia
tidak meminta e-Invois semasa daftar keluar kerana telah lewat
untuk ke kelasnya.
Oleh kerana Wendy sangat sibuk dengan tugas dan kerja kursusnya,
Wendy telah terlupa meminta pengeluaran e-Invois dari laman web
perniagaan Hari-Hari Sukan Sdn Bhd pada hari yang sama
pembeliannya. Dia hanya mengemukakan permintaan pengeluaran
e-Invois pada 1 Oktober 2025.
Memandangkan Wendy tidak meminta pengeluaran e-Invois dalam

bulan transaksi (iaitu pada akhir 30 September 2025), Hari-Hari
Sukan Sdn Bhd boleh menolak permintaan Wendy untuk
mengeluarkan e-Invois bagi pembeliannya, berdasarkan panduan
yang disebutkan di atas.
Memandangkan Hari-Hari Sukan Sdn Bhd telah mengeluarkan

e-Invois yang disatukan untuk semua resit yang dikeluarkan pada
bulan September 2025, Hari-Hari Sukan Sdn Bhd boleh menolak
permintaan Wendy dengan sewajarnya.
30
3.7 Aktiviti tertentu yang memerlukan pengeluaran e-Invois bagi setiap

transaksi (pengeluaran e-Invois yang disatukan tidak dibenarkan)
3.7.1 Untuk tujuan e-Invois, pembayar cukai yang menjalankan aktiviti

atau transaksi tertentu dikehendaki mengeluarkan e-Invois untuk
setiap transaksi dengan Pembeli (rujuk Jadual 3.4 Garis Panduan
Spesifik e-Invois ini untuk pengecualian). Dalam erti kata lain,
pembayar cukai berkenaan dikehendaki untuk mendapatkan butiran
Pembeli bagi pengeluaran e-Invois dan tidak dibenarkan untuk
mengeluarkan e-Invois yang disatukan.
3.7.2 Pada ketika ini, aktiviti atau transaksi bagi industri di mana e-Invois
perlu dikeluarkan bagi setiap transaksi adalah seperti berikut:
Bil Industri/ Jenis aktiviti/ transaksi di mana e-Invois yang

Aktiviti disatukan adalah tidak dibenarkan
1 Automotif Jualan kenderaan bermotor
Nota: Kenderaan bermotor adalah merujuk kepada apa jua

kenderaan, yang dibina atau disesuaikan untuk digunakan
di atas jalan raya termasuklah treler
2 Penerbangan • Jualan tiket penerbangan

• Sewaan jet peribadi
3 Barangan Akan dimaklumkan kemudian

mewah dan
Nota: Pada ketika ini ia ditangguhkan sehingga maklumat
barangan
berkaitan aktiviti ini telah tersedia
kemas
4 Pembinaan Pembinaan yang tertakluk kepada definisi di dalam

Peraturan-Peraturan Cukai Pendapatan (Kontrak
Pembinaan) 2007
31
Bil Industri/ Jenis aktiviti/ transaksi di mana e-Invois yang

Aktiviti disatukan adalah tidak dibenarkan
5 Pemborong Jualan bahan pembinaan tanpa mengambil kira kuantiti

dan peruncit jualan
bahan
Nota: Bahan binaan ditakrifkan sebagai apa-apa jenis, saiz
pembinaan
dan sifat bahan, permulaan, sementara, pertengahan atau
siap, sama ada dikilangkan secara tempatan atau diimport
yang digunakan bagi maksud industri pembinaan di bawah
Akta Lembaga Pembangunan Industri Pembinaan Malaysia
1994
6 Pertaruhan Bayaran kepada pemenang semua aktiviti pertaruhan dan

(betting) dan perjudian
perjudian
Nota: Walau bagaimanapun, pembayaran kepada
(gaming)
pemenang berkaitan dengan pertaruhan dan perjudian (i)
berlesen
kasino dan (ii) mesin berjudi dikecualikan daripada
pengeluaran e-Invois sehingga pemakluman selanjutnya.
7 Bayaran Bayaran yang dibuat kepada ejen, pengedar, pengagih

kepada ejen,
Nota: Menurut Seksyen 83A (4) Akta Cukai Pendapatan
pengedar,
1967," ejen, pengedar atau pengagih merujuk kepada
pengagih
mana-mana orang yang diberi kuasa oleh syarikat untuk
bertindak sebagai ejen, pengedar atau pengagihnya, dan
yang menerima bayaran (sama ada dalam bentuk
kewangan atau sebaliknya) daripada syarikat yang timbul
daripada jualan, transaksi atau skim yang dijalankan
olehnya sebagai ejen, pengedar atau pengagih.
Jadual 3. 4 - Aktiviti di mana e-Invois perlu dikeluarkan bagi setiap transaksi dan e-Invois
yang disatukan tidak dibenarkan
32
3.7.3 LHDNM mengambil maklum bahawa berhubung potensi dan

cabaran dalam mendapatkan e-Invois yang akan dikeluarkan
kepada Pembeli individu untuk jenis aktiviti/ transaksi yang
disenaraikan dalam Jadual 3.4. Sehubungan itu, LHDNM
menyediakan konsesi kepada Pembeli individu. Sila rujuk Seksyen
3.5.4 Garis Panduan Spesifik ini untuk maklumat lanjut.
3.7.4 Walau apa pun di atas, berhubung dengan transaksi dengan orang
dalam Seksyen 1.6.1 (a), (b), (c), (d) dan (k) Garis Panduan e-Invois,
Penjual dibenarkan untuk menggantikan butiran Pembeli dengan
maklumat yang dinyatakan dalam Jadual 3.3 Garis Panduan
Spesifik e-Invois ini.
3.7.5 Berhubung dengan transaksi dengan orang dalam Seksyen 1.6.1(e),

(f), (g), (h), (i) dan (j) Garis Panduan e-Invois, Penjual dibenarkan
untuk memasukkan TIN umum di medan TIN Pembeli seperti yang
disenaraikan dalam Lampiran 1 Garis Panduan Spesifik e-Invois ini.
3.7.6 Penjual dikehendaki menyimpan dokumen sokongan untuk

membuktikan e-Invois berkaitan dengan orang yang disebut dalam
Seksyen 1.6.1 Garis Panduan e-Invois ini.
3.8 Ilustrasi pilihan Penjual untuk pengeluaran e-Invois kepada Pembeli
3.8.1 Bagi memudahkan pengeluaran e-Invois, terdapat pelbagai pilihan

yang boleh dipilih oleh Penjual untuk mengeluarkan e-Invois kepada
Pembeli mengikut pilihan mereka. Antaranya, Penjual boleh
mengeluarkan e-Invois dengan serta-merta selepas transaksi dibuat
atau mengeluarkan e-Invois selepas tarikh transaksi, di mana ia
mengikut kepada pilihan Pembeli.
33
3.8.2 Ambil perhatian bahawa contoh di bawah adalah cadangan yang

diberikan untuk pertimbangan Penjual. Penjual dibenarkan untuk
mengguna pakai dan melaksanakan apa-apa kaedah yang tidak
disebut di dalam seksyen ini untuk mematuhi keperluan
pengeluaran e-Invois dan meningkatkan pengalaman pelanggan
mereka.
3.8.3 Rajah 3.8 menunjukkan ilustrasi pilihan Penjual untuk pengeluaran

e-Invois kepada Pembeli, sama ada secara serta-merta atau
selepas transaksi dilakukan.
Rajah 3.8 - Ilustrasi kaedah pengeluaran e-Invois oleh Penjual kepada Pembeli
3.8.4 Terdapat empat (4) senario utama untuk menunjukkan pengeluaran

e-Invois:
1. Platform dalam talian (laman web perniagaan/ aplikasi

mudah alih): Laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih pihak
Penjual boleh diintegrasikan dengan Sistem MyInvois LHDNM
untuk mengeluarkan dan mengesahkan pengeluaran e-Invois
selepas permintaan dibuat.
34
2. Sistem Point-of-Sale (POS) perniagaan: Sistem POS

perniagaan (Penjual) boleh diintegrasikan dengan Sistem
MyInvois LHDNM untuk mengeluarkan e-Invois secara masa
nyata. Pembeli dikehendaki memberikan butiran mereka
kepada Penjual (rujuk Jadual 3.1 Garis Panduan Spesifik e-
Invois) di tempat pembelian untuk pengeluaran e-Invois selepas
permintaan dibuat.
3. Aplikasi mudah alih MyInvois: Peruncit (Penjual) tanpa

aplikasi mudah alih atau Sistem POS boleh menggunakan
aplikasi mudah alih MyInvois untuk mengeluarkan e-Invois
kepada Pembeli selepas permintaan dibuat. Peruncit (Penjual)
perlu memasukkan butiran yang diperlukan untuk
4. Permintaan selepas transaksi melalui platform dalam talian

(laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih): Pembeli yang
tidak meminta e-Invois di tempat pembelian masih boleh
meminta pengeluaran e-Invois melalui laman web perniagaan/
aplikasi mudah alih yang dibangunkan oleh Peruncit (Penjual).
3.8.5 Berikut merupakan ringkasan perjalanan Pembeli berdasarkan

contoh yang diberikan.
1. Platform dalam talian (laman web perniagaan/ aplikasi

mudah alih)
Rajah 3.9 menunjukkan contoh proses pengeluaran e-Invois
melalui platform dalam talian (laman web perniagaan/ aplikasi
mudah alih).
35
Rajah 3.9 - Proses pengeluaran e-Invois melalui platform dalam talian (laman web
perniagaan/ aplikasi mudah alih)
Contoh Senario:
Pembeli pergi ke stesen minyak berdekatan untuk mengisi
minyak kenderaan. Di stesen minyak, Pembeli menggunakan
aplikasi mudah alih Peruncit (Penjual) untuk memudahkan
pembayaran petrol dan meminta pengeluaran e-Invois. Aplikasi
mudah alih peruncit membolehkan Pembeli memilih sama ada
profil peribadi atau korporat, yang mengandungi butiran
Pembeli yang diperlukan untuk tujuan pengeluaran e-Invois
(rujuk Jadual 3.1 Garis Panduan Spesifik e-Invois). Selepas
pengesahan butiran, aplikasi mudah alih peruncit menghantar
permintaan kepada Sistem Myinvois untuk mengeluarkan
e-Invois. Dalam masa kurang daripada dua (2) saat, API
mengesahkan data e-Invois dan secara serta-merta bertindak
balas kepada aplikasi mudah alih peruncit dengan e-Invois
yang disahkan.
36
Setelah e-Invois yang disahkan diterima daripada LHDNM,

aplikasi mudah alih peruncit menghantar notifikasi untuk
memberi makluman kepada pengguna aplikasi untuk melihat
e-Invois di dalam aplikasi.
Pada masa yang sama, LHDNM akan memaklumkan kepada

Pembeli sebaik sahaja e-Invois disahkan.
Proses yang lancar ini dapat memastikan pengalaman yang

efisien kepada pengguna platform dalam talian.
2. Sistem Point-of-Sale (POS) Perniagaan

Rajah 3.10 menunjukkan ilustrasi contoh proses pengeluaran
e-Invois melalui Sistem POS perniagaan.
Rajah 3.10 - Proses pengeluaran e-Invois melalui Sistem POS perniagaan
Contoh Senario:
Pembeli membeli barang runcit di kedai dan meminta
pengeluaran e-Invois. Juruwang mengimbas pembelian
menggunakan Sistem POS, seperti amalan semasa perniagaan,
dan meminta butiran Pembeli (rujuk Jadual 3.1 Garis Panduan
Spesifik e-Invois). Proses transaksi ini mungkin mengambil
37
masa sehingga enam puluh (60) saat. Sistem POS

kemudiannya akan menghantar permintaan kepada Sistem
MyInvois dengan butiran Pembeli untuk mengeluarkan e-Invois.
Setelah data e-Invois disahkan, API bertindak balas kepada
Sistem POS dengan e-Invois yang disahkan dalam masa
kurang daripada dua (2) saat. Pada masa yang sama, LHDNM
akan memaklumkan kepada Pembeli sebaik sahaja e-Invois
disahkan.
Sistem POS memaparkan e-Invois yang disahkan kepada

juruwang untuk membuktikan pengesahan adalah berjaya.
Akhirnya, juruwang berkongsi cetakan e-Invois yang disahkan
dengan Pembeli bagi melengkapkan proses transaksi.
3. Aplikasi mudah alih MyInvois

e-Invois melalui aplikasi mudah alih MyInvois.
Rajah 3.11 - Proses pengeluaran e-Invois melalui aplikasi mudah alih MyInvois
38
Contoh Senario:
Pembeli membeli makanan dari gerai dan meminta e-Invois dari
pemilik gerai (Penjual). Pemilik gerai memasukkan butiran
pembelian ke dalam aplikasi mudah alih MyInvois untuk
mengeluarkan e-Invois. Selepas itu, pemilik gerai meminta
Pembeli untuk memasukkan butiran mereka melalui aplikasi
mudah alih MyInvois, manakala pemilik gerai mula
membungkus makanan yang diminta oleh Pembeli. Sebaik
sahaja Pembeli telah melengkapkan butiran mereka, pemilik
gerai menyerahkan e-Invois kepada LHDNM untuk pengesahan.
Sistem MyInvois bertindak balas kepada aplikasi mudah alih
MyInvois dengan e-Invois yang disahkan, mengambil masa
kurang daripada dua (2) saat.

Aplikasi mudah alih MyInvois kemudiannya memaparkan

e-Invois yang disahkan kepada juruwang sebagai bukti
pengesahan telah berjaya. Akhirnya, pemilik gerai berkongsi
e-Invois yang disahkan kepada Pembeli melalui e-mel atau
aplikasi mudah alih, di mana Pembeli boleh menggunakan
e-invois yang disahkan sebagai bukti perbelanjaan untuk tujuan
percukaian.
4. Laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih (untuk e-Invois

yang tidak dijana di tempat pembelian/ tempat penjualan)
e-Invois yang tidak dijana di tempat pembelian/ tempat
penjualan untuk transaksi melalui laman web perniagaan/
aplikasi mudah alih.
39
Rajah 3.12 - Proses pengeluaran e-Invois melalui laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih
Contoh Senario:
Pembeli membeli peralatan sukan dari kedai untuk kegunaan
peribadi dan resit biasa telah dikeluarkan oleh kedai,
memandangkan Pembeli tidak meminta e-Invois semasa daftar
keluar. Pembeli kemudiannya melayari laman web perniagaan/
aplikasi mudah alih yang disediakan oleh peruncit (Penjual).
Pembeli memasukkan nombor resit serta butiran Pembeli (rujuk
Jadual 3.1 Garis Panduan Spesifik e-Invois) ke dalam laman
web perniagaan/ aplikasi mudah alih peruncit. Setelah
maklumat dimasukkan, laman web perniagaan/ aplikasi mudah
alih peruncit menghantar permintaan kepada Sistem MyInvois
dengan butiran Pembeli untuk mengeluarkan e-Invois bagi
tujuan pengesahan. Sistem MyInvois bertindak balas kepada
laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih dengan
e-Invois yang disahkan dalam masa kurang daripada dua (2)
saat.

40
Laman web perniagaan/ aplikasi mudah alih Penjual

membolehkan Pembeli memuat turun atau menghantar e-Invois
ke simpanan mereka sendiri, yang membolehkan Pembeli
menggunakan e-Invois yang disahkan sebagai bukti
perbelanjaan untuk tujuan percukaian.
41
4. PENYATA ATAU BIL YANG DIKELUARKAN SECARA

BERKALA
4.1 Pada ketika ini, perniagaan/ industri/ sektor tertentu mengamalkan

pengeluaran penyata atau bil untuk merekodkan pelbagai transaksi antara
Penjual dan Pembeli (contohnya, perniagaan, pengguna akhir, dan
sebagainya) dalam tempoh masa yang ditetapkan (contohnya, bulanan,
dwi-bulanan, suku tahunan, dwi-tahunan, tahunan), dan bukannya
pengeluaran invois individu untuk setiap transaksi. Industri/ sektor yang
terlibat adalah seperti berikut tetapi tidak terhad kepada:
(a) Pembayaran digital/ elektronik
(b) Perkhidmatan kewangan, termasuklah perbankan dan institusi

kewangan
(c) Penjagaan kesihatan
(d) Insuran
(e) Broker saham
(f) Telekomunikasi
4.2 Pengeluaran e-Invois kepada Pembeli
4.2.1 Pada ketika ini, sesetengah perniagaan (Penjual) mengeluarkan

penyata/ bil untuk menunjukkan jumlah yang perlu dibayar oleh
pelanggan (Pembeli) bagi barangan yang dijual atau perkhidmatan
yang diberikan.
42
4.2.2 Setelah pelaksanaan e-Invois, Penjual dikehendaki mengeluarkan

e-Invois sebagai bukti pendapatan. Bagi meminimumkan gangguan
kepada perniagaan, LHDNM membenarkan Penjual yang
mengeluarkan penyata/ bil secara berkala untuk mengeluarkan
e-Invois dalam format XML atau JSON. Setelah menerima
pengesahan LHDNM, Penjual perlu menukar e-Invois yang
disahkan tersebut sebagai paparan visual di dalam bentuk penyata/
bil untuk dihantar kepada Pembeli.
4.2.3 Bagi tujuan penghantaran e-Invois dalam format XML atau JSON
kepada LHDNM, e-Invois hanya akan terhad kepada pendapatan
dan perbelanjaan Penjual.
4.2.4 Penjual dibenarkan menjana dan mengemukakan e-Invois untuk

pengesahan LHDNM mengikut kekerapan pengeluaran masing-
masing (contohnya, bulanan, dwi-bulanan, suku tahunan, dwi-
tahunan, tahunan).
4.2.5 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois kepada

Pembeli adalah seperti berikut:

Langkah 2: Sekiranya Pembeli mengesahkan bahawa mereka

memerlukan e-Invois, Pembeli dikehendaki
mengemukakan maklumat yang diperlukan kepada
Penjual untuk memudahkan pengeluaran e-Invois
(Rujuk Jadual 3.1 dalam Garis Panduan Spesifik
e-Invois untuk maklumat lanjut).
Langkah 3: Penjual dikehendaki melengkapkan medan yang

diperlukan seperti yang digariskan dalam Lampiran 1
dan 2 Garis Panduan e-Invois dan seterusnya
43

Panduan e-Invois.
Langkah 4: e-Invois yang disahkan boleh digunakan sebagai bukti

pendapatan Penjual, manakala e-Invois yang
disahkan dalam bentuk visual di dalam penyata/ bil
kepada pembeli boleh digunakan sebagai bukti
perbelanjaan Pembeli bagi tujuan percukaian.
4.2.6 Untuk memudahkan proses pengeluaran e-Invois yang lebih cekap

serta meringankan beban Pembeli individu dalam menyediakan
butiran TIN dan nombor pengenalan, LHDNM menyediakan konsesi
kepada Pembeli individu. Sila rujuk Seksyen 3.5.4 Garis Panduan
Spesifik e-Invois ini untuk maklumat lanjut.
4.2.7 Maklumat yang perlu dimasukkan di dalam e-Invois adalah

mengikut medan data yang diperlukan sepertimana digariskan
dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois. Butiran berikut
akan membolehkan Penjual untuk mengeluarkan e-Invois:
Bil Medan data Butiran yang perlu Maklumat tambahan

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Untuk perniagaan: Nama

perniagaan
Untuk individu warganegara

Malaysia: Nama penuh seperti
di MyKad / MyTentera
44

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois

penuh seperti di pasport / MyPR
/ MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pembeli Untuk perniagaan di Malaysia

Penjual memasukkan TIN
Pembeli dan nombor
pendaftaran perniagaan
Untuk perniagaan asing

Penjual memasukkan TIN
Pembeli dan nombor
Sekiranya TIN tidak tersedia

atau tidak diberikan, Penjual
memasukkan “EI00000000020”
untuk Pembeli
Sekiranya nombor pendaftaran

tidak tersedia atau tidak
diberikan, Penjual memasukkan
“NA”
45

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois


dan nombor pasport / MyPR /
MyKAS)
Untuk makluman, (i) merujuk

kepada TIN yang didaftarkan
oleh LHDNM. Sekiranya individu
(seperti yang disenaraikan
dalam Lampiran 1 Garis
Panduan Spesifik e-Invois),
bersama-sama dengan nombor
pasport/ MyPR/ MyKAS bagi
individu tersebut.
3 Nombor Butiran nombor Penjual memasukkan nombor

Pendaftaran/ pendaftaran/ pendaftaran/ pengenalan/
Pengenalan/ pengenalan/ pasport pasport Pembeli
Pasport Pembeli
Pembeli
46

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
4 Alamat Alamat Pembeli Penjual memasukkan alamat

Pembeli perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat kediaman
(bagi individu) Pembeli
5 Nombor Nombor telefon Penjual memasukkan nombor

Telefon Pembeli telefon Pembeli
Pembeli
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penjual memasukkan alamat

Pembeli e-mel Pembeli (jika ada)

sekiranya maklumat tersebut
diberikan
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penjual memasukkan nombor

Pendaftaran CJP Pembeli (jika pendaftaran CJP Pembeli (jika
CJP Pembeli berkenaan) berkenaan)

diberikan
47

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
8 Kod/ Nombor Nombor rujukan Penjual memasukkan nombor

e-Invois penyata yang rujukan penyata/ bil yang
dikeluarkan oleh dikeluarkan kepada Pembeli
Penjual kepada (contohnya, perniagaan/
Pembeli (contohnya, individu)
perniagaan/ individu)
9 Kekerapan Kekerapan penyata/ Penjual memasukkan

Pengebilan bil dikeluarkan kekerapan pengebilan
[pilihan] (contohnya, bulanan, mengikut kekerapan semasa
tahunan, dan pengeluaran penyata/ bil
sebagainya)
10 Tempoh Penjual menyatakan Penjual memasukkan tempoh

Pengebilan tempoh selang pengebilan mengikut tempoh
[pilihan] penyata standard pengebilan penyata/ bil
bagi perniagaan berkenaan
Jadual 4.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual untuk pengeluaran e-Invois kepada
Pembeli (terjemahan ke dalam format penyata/ bil untuk persembahan visual)
Contoh 6
Envisage Telco Sdn Bhd (ETSB) mengeluarkan penyata bulanan
kepada pelanggan mereka untuk caj telekomunikasi yang
dikenakan bagi bulan sebelumnya. Rajesh, salah seorang
pelanggan ETSB telah meminta e-Invois sebagai bukti perbelanjaan
untuk tujuan percukaian. ETSB telah mengeluarkan dan
mengemukakan e-Invois kepada LHDNM untuk pengesahan.
Setelah disahkan, ETSB menukar e-Invois sebagai paparan visual
48
di dalam bentuk penyata sebelum berkongsi e-Invois berkenaan

kepada Rajesh.
Rajah 4.1 menunjukkan contoh visual persembahan e-Invois dalam

bentuk penyata.
Rajah 4. 1 - Contoh visual persembahan e-Invois yang disahkan dalam bentuk penyata
(format PDF)
perubahan.
49
4.3 Pengeluaran e-Invois yang disatukan untuk Pembeli yang tidak

memerlukan e-Invois
4.3.1 Sekiranya Pembeli tidak memerlukan e-Invois, Penjual akan

mengeluarkan penyata/ bil biasa kepada Pembeli (sama seperti
amalan semasa perniagaan, di mana maklumat penyata/ bil tidak
perlu dikemukakan untuk pengesahan LHDNM).
4.3.2 Penjual dibenarkan untuk menyatukan semua penyata/ bil semasa

pengeluaran dan pengemukaan e-Invois yang disatukan bagi tujuan
pengesahan LHDNM mengikut tempoh pengeluaran semasa setiap
penyata/ bil perniagaan masing-masing.
4.3.3 Penjual dikehendaki mengeluarkan dan mengemukakan e-Invois

yang disatukan kepada LHDNM untuk pengesahan dalam tempoh
tujuh (7) hari kalendar selepas tempoh pengebilan tamat (yang
mana berkenaan).
4.3.4 Secara ringkasnya, apabila Pembeli tidak memerlukan e-Invois,

langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois yang
disatukan adalah seperti berikut:

Langkah 2: Sekiranya Pembeli mengesahkan bahawa tidak

memerlukan e-Invois, Penjual akan terus
mengeluarkan penyata/ bil kepada Pembeli (seperti
amalan semasa perniagaan).
Langkah 3: Dalam tempoh tujuh (7) hari kalendar selepas tamat

tempoh (mengikut tempoh pengeluaran seperti yang
diamalkan oleh Penjual), Penjual akan
mengumpulkan semua penyata/ bil yang telah
dikeluarkan dalam tempoh pengebilan sebelumnya
50
dan mengeluarkan e-Invois yang disatukan sebagai

bukti pendapatan dan perbelanjaan Penjual.
Langkah 4: Penjual akan mengeluarkan e-Invois yang disatukan

dengan melengkapkan medan yang diperlukan
Panduan e-Invois.
Proses pengeluaran e-Invois yang disatukan adalah

sama dengan aliran kerja e-Invois seperti yang
melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4 (Model
e-Invois melalui API) Garis Panduan e-Invois, dengan
pengecualian berikut:
i. Setelah e-Invois yang disatukan telah disahkan,

LHDNM akan menghantar notifikasi kepada
Penjual sahaja (tiada notifikasi akan dihantar
kepada Pembeli kerana ini adalah e-Invois yang
dikeluarkan kepada umum). Oleh itu, tidak akan
ada permohonan penolakan daripada Pembeli.
ii. e-Invois yang disahkan akan berfungsi sebagai

bukti pendapatan Penjual. Oleh itu, e-Invois yang
disahkan tidak perlu dikongsi dengan Pembeli.
4.3.5 e-Invois yang telah disahkan akan digunakan sebagai bukti

pendapatan Penjual. Oleh itu, e-Invois yang telah disahkan perlu
dikongsi kepada Pembeli.
51
4.3.6 Maklumat yang perlu dimasukkan ke dalam e-Invois yang disatukan

adalah mengikut medan data yang diperlukan sepertimana yang
digariskan di dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois.
Butiran berikut membolehkan Penjual untuk mengeluarkan
e-Invois yang disatukan:

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan

“Umum” di dalam
e-Invois

“EI00000000010” di
dalam e-Invois
3 Nombor Pendaftaran/ Butiran nombor Penjual memasukkan

Pengenalan/ Pasport pendaftaran/ “NA”
Pembeli pengenalan/
pasport Pembeli
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Penjual memasukkan

“NA”
5 Nombor Telefon Pembeli Nombor telefon Penjual memasukkan

Pembeli “NA”
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penjual memasukkan

Pembeli “NA”
52

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
7 Nombor Pendaftaran Nombor Penjual memasukkan

CJP Pembeli Pendaftaran CJP “NA”
Pembeli
8 Keterangan Produk/ Butiran produk LHDNM membenarkan

Perkhidmatan atau perkhidmatan Penjual untuk menguna
yang dibilkan untuk pakai satu (atau
transaksi dengan gabungan) bagi kaedah-
pengguna kaedah berikut:
(a) Ringkasan setiap

penyata/ bil
dimasukkan sebagai
baris item berasingan
(b) Senarai penyata/ bil

(rantaian nombor
penyata/ bil yang
berterusan)
dimasukkan sebagai
baris item (sekiranya
terdapat rantaian
nombor penyata/ bil
yang terputus,
rantaian nombor
penyata/ bil berikutnya
hendaklah
dimasukkan sebagai
53

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
baris item yang

baharu)
(c) Setiap cawangan atau

lokasi akan
mengemukakan
e-Invois disatukan,
mengguna pakai
sama ada (a) atau (b)
di atas untuk penyata/
bil yang dikeluarkan
oleh cawangan atau
lokasi tersebut
Sila ambil perhatian

bahawa bagi mana-mana
kaedah yang diguna
pakai oleh perniagaan,
nombor rujukan
penyata/ bil bagi setiap
transaksi dikehendaki
dimasukkan di bawah
medan ini dalam
e-Invois disatukan
54

perlu dimasukkan
oleh Penjual di
dalam e-Invois
yang disatukan
9 Kuantiti Bilangan unit Penjual memasukkan "1"

barangan atau bagi setiap baris item
perkhidmatan yang disertakan di dalam
dalam transaksi e-Invois yang disatukan,
komersial tanpa mengira jumlah
bilangan penyata/ bil
yang disatukan dalam
satu (1) baris item
tunggal
disatukan (penyata/ bil yang disatukan)
4.3.7 Industri terkawal seperti institusi kewangan, sistem pembayaran

dan entiti lain yang berkaitan tidak perlu mendedahkan nombor
rujukan penyata/ bil di dalam e-Invois yang disatukan.
55
5. PENGELUARAN (DISBURSEMENT) ATAU BAYARAN

BALIK (REIMBURSEMENT)
5.1 Pembayaran balik (reimbursement) merujuk kepada perbelanjaan keluar

dari poket yang ditanggung oleh penerima pembayaran semasa
memberikan perkhidmatan atau penjualan barangan kepada pembayar
(iaitu, Pembeli), yang kemudiannya dibayar balik oleh pembayar.
Perbelanjaan tersebut termasuk kos tambang kapal terbang, perjalanan,
penginapan, telefon dan caj cetakan dan sebagainya.
5.2 Pengeluaran (disbursement) adalah perbelanjaan yang ditanggung oleh

pembayar (iaitu, Pembeli) dan dibayar kepada pihak ketiga (bagi pihak
pembayar) oleh penerima pembayaran berkaitan dengan perkhidmatan
yang diberikan atau penjualan barangan oleh penerima pembayaran
kepada pembayar.
5.3 Pada ketika ini, Penjual akan memasukkan pembayaran balik dan
pengeluaran dalam invois mereka kepada Pembeli.
5.4 Istilah berikut akan diguna pakai untuk memudahkan pemahaman

perbincangan senario dalam Seksyen 5.5 dan 5.6.
(a) ‘Penjual 1’ mewakili Penjual pertama; dan

(b) ‘Penjual 2’ mewakili pihak ketiga/ perantara.
5.5 Senario 1: Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli
Rajah 5.1 - Senario di mana Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli
56
5.5.1 Penjual 1 mengeluarkan e-Invois terus kepada Pembeli untuk

barangan yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan kepada
Pembeli. Selepas itu, Penjual 2 membuat pembayaran kepada
Penjual 1 untuk menyelesaikan e-Invois yang dikeluarkan kepada
Pembeli tersebut, mengikut aturan yang dipersetujui antara Penjual
2 dan Pembeli.
5.5.2 Seterusnya, Penjual 2 akan mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli

untuk barangan yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan oleh
Penjual 2.
5.5.3 Oleh kerana Penjual 1 telah mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli,

perkara yang sama tidak boleh dimasukkan dalam e-Invois yang
dikeluarkan oleh Penjual 2 kepada Pembeli.
5.5.4 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois bagi

senario di atas adalah seperti berikut:
Langkah 1: Penjual 2 memeterai perjanjian dengan Pembeli untuk

pembekalan barangan atau penyediaan
perkhidmatan. Sebagai sebahagian daripada aturan,
Penjual 2 akan membuat pembayaran bagi pihak
Pembeli untuk menyelesaikan sebarang perbelanjaan
yang dikeluarkan dalam tempoh kontrak.
Langkah 2: Setelah penjualan atau transaksi berlaku, Penjual 1

akan mengeluarkan e-Invois terus kepada Pembeli
mengikut medan yang diperlukan sepertimana yang
digariskan dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan
e-Invois dan mengemukakan kepada LHDNM untuk
pengesahan.

57

Panduan e-Invois.
Langkah 3: Penjual 2 akan membuat pembayaran bagi pihak

Pembeli kepada Penjual 1 untuk menyelesaikan
jumlah tertunggak. Penjual 1 akan mengeluarkan
bukti pembayaran kepada Penjual 2 bagi
penyelesaian tersebut.
Langkah 4: Penjual 2 akan mengeluarkan e-Invois kepada

Pembeli untuk barangan yang dijual atau
perkhidmatan yang diberikan oleh Penjual 2 kepada
Pembeli (proses mengeluarkan e-Invois adalah sama
seperti Langkah 2 di atas). Penjual 2 tidak boleh
memasukkan pembayaran yang dibuat bagi pihak
Pembeli dalam e-Invois Penjual 2 atau mengeluarkan
e-Invois tambahan untuknya.
Penjual 2 mengemukakan bukti pembayaran kepada

Pembeli untuk mendapatkan semula pembayaran
yang telah dibuat kepada Penjual 1 bagi pihak
Pembeli.
Contoh 7
Perniagaan Adibah melantik perancang majlis untuk melancarkan
produk terbaharu mereka pada 9 Oktober 2024. Pada 1 Oktober
2024, perancang majlis membeli bunga daripada penjual bunga
untuk hiasan. Kedai bunga telah mengeluarkan e-Invois terus
kepada Perniagaan Adibah untuk bunga yang dibekalkan pada 7
Oktober 2024.
Seperti yang dipersetujui dalam kontrak perkhidmatan, perancang

majlis akan membuat pembayaran bagi pihak Perniagaan Adibah
untuk menyelesaikan apa-apa amaun tertunggak yang ditanggung
dan mendapatkan semula amaun yang sama dari Perniagaan
58
Adibah di kemudian hari. Pada 8 Oktober 2024, perancang majlis

membayar RM4,000 kepada penjual bunga bagi pihak Perniagaan
Adibah untuk bunga yang dibeli.
Pada 12 Oktober 2024, perancang majlis mengeluarkan e-Invois

kepada Perniagaan Adibah untuk perkhidmatan yang diberikan.
Perancang majlis hanya perlu memasukkan yuran perkhidmatan
dalam e-Invois kepada Perniagaan Adibah, bersama dengan caj
lain. Walau bagaimanapun, RM4,000 yang dibayar bagi pihak tidak
boleh dimasukkan dalam e-Invois perancang majlis.
Bagi tujuan mendapatkan semula RM4,000 yang dibayar bagi pihak

Perniagaan Adibah kepada penjual bunga, perancang majlis
menyediakan salinan bukti pembayaran kepada Perniagaan Adibah.
Contoh 8
DEF Company Sdn Bhd (DEF) adalah anak syarikat ABC Company
Sdn Bhd (ABC). Pada 1 September 2024, HR Hiring Sdn Bhd telah
menyediakan perkhidmatan pengambilan kepada DEF berjumlah
RM10,000 dan e-Invois telah dikeluarkan oleh HR Hiring Sdn Bhd
kepada DEF.
Oleh kerana DEF mempunyai masalah aliran tunai, ABC telah

membayar bagi pihak DEF sebanyak RM10,000 kepada HR Hiring
Sdn Bhd dan mencatat jumlah yang terhutang dari DEF di dalam
buku perakaunannya. Selepas itu, DEF telah membayar balik
jumlah yang terhutang kepada ABC (iaitu, RM10,000) pada 31
Disember 2024.
Tiada keperluan untuk e-Invois dikeluarkan oleh:

(a) HR Hiring Sdn Bhd to ABC; dan
(b) ABC kepada DEF,
oleh kerana tidak ada penjualan atau transaksi yang diselesaikan
antara pihak-pihak tersebut.
59
Dalam apa jua keadaan, sekiranya ABC mengenakan yuran antara-

syarikat tertentu kepada DEF untuk pembayaran yang dibuat bagi
pihak, e-Invois dikehendaki dikeluarkan oleh ABC kepada DEF
untuk bukti pendapatan (untuk ABC) dan bukti perbelanjaan (untuk
DEF).
5.6 Senario 2: Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Penjual 2
Rajah 5.2 - Senario di mana Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Penjual 2
5.6.1 Penjual 1 mengeluarkan e-Invois kepada Penjual 2 untuk barangan

yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan kepada Pembeli.
Penjual 2 membuat pembayaran kepada Penjual 1, mengikut aturan
yang dipersetujui antara Penjual 2 dan Pembeli.
5.6.2 Sehubungan itu, Penjual 2 akan mengeluarkan e-Invois berasingan

kepada Pembeli untuk merekodkan amaun yang ditanggung bagi
pihak Pembeli bersama-sama dengan barangan yang dijual atau
perkhidmatan yang diberikan oleh Penjual 2, di mana, ini akan
dipaparkan sebagai item baris berasingan di dalam e-Invois (iaitu,
satu baris untuk caj yuran perkhidmatan dan satu lagi baris lagi
untuk pengeluaran/ pembayaran balik).
60
5.6.3 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois bagi

senario di atas adalah seperti berikut:
Langkah 1: Penjual 2 memeterai perjanjian dengan Pembeli untuk

penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan.
Sebagai sebahagian daripada aturan, Penjual 2 akan
membuat pembayaran bagi pihak Pembeli untuk
menyelesaikan sebarang perbelanjaan yang
dikeluarkan dalam tempoh kontrak.
Langkah 2: Setelah menyelesaikan penjualan atau transaksi,

Penjual 1 akan mengeluarkan e-Invois kepada
Penjual 2 mengikut medan yang diperlukan
sepertimana yang digariskan dalam Lampiran 1 dan 2
Garis Panduan e-Invois dan mengemukakan kepada
LHDNM untuk pengesahan.

Panduan e-Invois.
Langkah 3: Penjual 2 akan membuat pembayaran kepada Penjual

1. Penjual 1 akan mengeluarkan bukti pembayaran
kepada Penjual 2 untuk penyelesaian.
Langkah 4: Penjual 2 akan mengeluarkan e-Invois kepada

Pembeli (sama seperti Langkah 2 di atas) untuk
merekodkan amaun yang ditanggung bagi pihak
Pembeli (contohnya, pengeluaran/ pembayaran balik)
bersama-sama dengan barangan yang dijual atau
perkhidmatan yang diberikan oleh Penjual 2, yang
akan dipaparkan sebagai item baris berasingan
dalam e-Invois.
61
Contoh 9
Menggunakan fakta yang sama seperti di dalam contoh 7, dengan
tambahan maklumat di mana perancang majlis telah menanggung
RM30,000 bagi kos sewaan dewan jamuan hotel untuk acara
pelancaran produk. e-Invois telah dikeluarkan oleh hotel kepada
perancang majlis.
Perancang majlis akan mengeluarkan e-Invois untuk mengenakan

bayaran kepada Perniagaan Adibah atas perkhidmatan yang
disediakan serta untuk mendapatkan semula bayaran sewaan
dewan jamuan hotel. e-Invois yang dikeluarkan oleh perancang
majlis akan memaparkan item baris berasingan untuk bayaran
perkhidmatan dan sewa dewan jamuan hotel tersebut.
6. PERKUISIT DAN MANFAAT PEKERJA
6.1 Seseorang individu di bawah kontrak perkhidmatan (iaitu, pekerjaan)

mungkin mendapat faedah pekerja oleh majikannya. Manfaat pekerja
termasuklah dalam bentuk wang tunai atau dalam bentuk barangan yang
diterima oleh pekerja daripada majikan atau pihak ketiga yang berhubung
dengan pekerjaan yang dijalankan, seperti:
(a) Liabiliti kewangan pekerja (contohnya, bil utiliti, yuran letak kereta dan
caj penyelenggaraan kereta)
(b) Keahlian kelab
(c) Keahlian gimnasium
(d) Yuran profesional
(e) Elaun (contohnya, elaun perjalanan, elaun petrol atau kadar tol, elaun
parkir, elaun makan, dan sebagainya)
62
6.2 Berdasarkan keadaan semasa, pekerja dikehendaki mengemukakan

tuntutan perbelanjaan mereka kepada majikan.
6.3 Apabila pekerja dibenarkan menuntut perbelanjaan tersebut daripada

majikannya, pekerja dikehendaki membuktikan kesahihan perbelanjaan
tersebut dengan dokumen sokongan (contohnya, bil, resit, invois, penyata,
slip pembayaran, dan sebagainya). Oleh itu, perbelanjaan yang dituntut
oleh pekerja akan direkod sebagai perbelanjaan majikan dan dilaporkan
untuk tujuan percukaian.
6.4 Setelah pelaksanaan e-Invois, apabila penjualan atau transaksi telah

dilakukan, pekerja dikehendaki untuk meminta e-Invois dikeluarkan
kepada majikan mereka untuk pembuktian perbelanjaan oleh majikan.
6.5 LHDNM mengambil maklum berhubung potensi dan cabaran dalam

mendapatkan e-Invois yang akan dikeluarkan atas nama majikan (sebagai
Pembeli). Dalam hal ini, LHDNM menyediakan konsesi seperti berikut:
(a) Perniagaan akan dibenarkan untuk meneruskan penggunaan e-Invois

yang dikeluarkan atas nama pekerja untuk menyokong transaksi
tertentu sebagai bukti perbelanjaan untuk tujuan percukaian.
(b) Sekiranya pembayaran berkaitan dengan perkuisit dan manfaat dibuat

kepada pembekal asing, kedua-dua pihak iaitu majikan dan pekerja
tidak dikehendaki mengeluarkan e-Invois bil kendiri. Oleh itu, LHDNM
akan menerima resit daripada pembekal asing sebagai bukti
perbelanjaan.
Pengecualian ini hanya akan berlaku sekiranya perkuisit dan manfaat

berkenaan dinyatakan dengan jelas di dalam polisi majikan.
6.6 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois bagi senario

di atas adalah seperti berikut:
Langkah 1: Untuk sebarang tuntutan perbelanjaan yang dibuat oleh

pekerja, pekerja harus terlebih dahulu mendapatkan
63
pengesahan dengan Penjual sekiranya e-Invois boleh

dikeluarkan atas nama majikan (sebagai Pembeli).
Langkah 2: Jika e-Invois boleh dikeluarkan kepada majikan, pekerja

harus memberikan butiran majikan agar e-Invois dikeluarkan
kepada majikan.
Sekiranya Langkah 1 tidak dapat dilakukan, pekerja harus

memberikan maklumat peribadi mereka kepada Penjual
untuk pengeluaran e-Invois kepada pekerja (sebagai
Pembeli).
Langkah 3: Pembayaran akan dibuat oleh pekerja setelah menerima

e-Invois yang disahkan dari Penjual.
Langkah 4: Pekerja mengemukakan tuntutan perbelanjaan mereka

dengan menyerahkan e-Invois yang disahkan (sama ada
dikeluarkan atas nama majikan atau pekerja) sebagai
dokumen sokongan kepada majikan.
64
7. PERBELANJAAN TERTENTU YANG DIBELANJAKAN

OLEH PEKERJA BAGI PIHAK MAJIKAN
7.1 Seseorang individu di bawah kontrak perkhidmatan (iaitu, pekerjaan) boleh

menanggung perbelanjaan tertentu bagi pihak majikan. Perbelanjaan
tersebut termasuklah tetapi tidak terhad kepada, penginapan, tol,
perbatuan, tempat letak kereta, perbelanjaan telekomunikasi, perbelanjaan
yang ditanggung di negara asing dan sebagainya.
7.2 Pada ketika ini, pekerja dikehendaki mengemukakan tuntutan

perbelanjaan mereka kepada majikan dengan membuktikan kesahihan
perbelanjaan tersebut melalui dokumen sokongan (contohnya, bil, resit,
invois, penyata, slip pembayaran, dan sebagainya).
7.3 Setelah pelaksanaan e-Invois, apabila penjualan atau transaksi telah

dilakukan, pekerja dikehendaki untuk meminta e-Invois dikeluarkan
kepada majikan mereka untuk pembuktian perbelanjaan oleh majikan.
7.4 LHDNM mengambil maklum berhubung cabaran bagi mendapatkan

e-Invois yang akan dikeluarkan atas nama majikan (sebagai Pembeli).
Dalam hal ini, LHDNM menyediakan konsesi seperti berikut:
(a) Perniagaan akan dibenarkan untuk meneruskan penggunaan e-Invois

yang dikeluarkan atas nama pekerja atau dokumen sokongan sedia
ada yang dikeluarkan oleh Penjual untuk menyokong transaksi
tertentu sebagai bukti perbelanjaan untuk tujuan percukaian.
(b) Sekiranya pekerja membayar perbelanjaan yang dibuat di luar negara,

kedua-dua pihak iaitu majikan dan pekerja tidak dikehendaki
mengeluarkan e-Invois bil kendiri. Oleh itu, LHDNM akan menerima
invois/ bil/ resit asing sebagai bukti perbelanjaan.
65
7.5 Pengecualian ini hanya terpakai sekiranya majikan dapat membuktikan

bahawa pekerja tersebut bertindak atas nama majikan dalam menanggung
perbelanjaan tersebut.
7.6 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois bagi senario di

atas adalah seperti berikut:
Langkah 1: Untuk sebarang tuntutan perbelanjaan yang dibuat oleh

pekerja, pekerja harus terlebih dahulu mendapatkan
pengesahan dengan Penjual sekiranya e-Invois boleh
dikeluarkan atas nama majikan (sebagai Pembeli).
Langkah 2: Jika e-Invois boleh dikeluarkan kepada majikan, pekerja

harus memberikan butiran majikan agar e-Invois dikeluarkan
kepada majikan.
Sekiranya Langkah 1 tidak dapat dilakukan, pekerja harus

memberikan maklumat peribadi mereka kepada Penjual
untuk pengeluaran e-Invois kepada pekerja (sebagai
Pembeli).
Langkah 3: Pembayaran akan dibuat oleh pekerja setelah menerima

e-Invois yang disahkan dari Penjual.
Langkah 4: Pekerja mengemukakan tuntutan perbelanjaan mereka

dengan menyerahkan e-Invois yang disahkan (sama ada
dikeluarkan atas nama majikan atau pekerja) sebagai
dokumen sokongan kepada majikan.
66
8. PENGELUARAN E-INVOIS BIL KENDIRI
8.1 Apabila jualan atau transaksi selesai, e-Invois dikeluarkan oleh Penjual
untuk merekodkan pendapatan Penjual (bukti pendapatan) dan sebagai
rekod untuk pembelian yang dibuat/ perbelanjaan oleh Pembeli (bukti
perbelanjaan).
8.2 Walau bagaimanapun, terdapat keadaan tertentu di mana pihak lain (selain
Penjual) akan dibenarkan mengeluarkan e-Invois bil kendiri bagi pihak
Penjual.
8.3 Untuk tujuan e-Invois, e-Invois bil kendiri akan dibenarkan untuk transaksi
berikut:
(a) Pembayaran kepada Ejen, Pengedar, Pengagih dan sebagainya (rujuk

Seksyen 9 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk maklumat lanjut)
(b) Barangan yang dijual atau perkhidmatan yang disediakan oleh Penjual
Asing (rujuk Seksyen 10.4 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk
maklumat lanjut)
(c) Agihan keuntungan (contohnya agihan dividen) (rujuk Seksyen 11

Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk maklumat lanjut)
(d) Transaksi dagang elektronik (e-dagang) (rujuk Seksyen 14 Garis

Panduan Spesifik e-Invois untuk maklumat lanjut)
(e) Pembayaran kepada semua pemenang pertaruhan dan perjudian1
(f) Perolehan barangan atau perkhidmatan daripada pembayar cukai

individu (yang tidak menjalankan perniagaan)
(g) Bayaran/ kredit kepada pembayar cukai yang direkodkan dalam

penyata/ bil yang dikeluarkan secara berkala (contohnya, rebat)
(h) Bayaran faedah
1Pembayaran kepada pemenang berkaitan dengan pertaruhan dan perjudian (i) di

kasino dan (ii) dari mesin permainan (rujuk Jadual 3.4 Garis Panduan Spesifik e-Invois)
dikecualikan daripada pengeluaran e-Invois bil kendiri sehingga diberitahu kelak.
67
Contoh 10
Ahmad adalah pekerja sepenuh masa di Syarikat ABC. Pada 1 November

2024, beliau memutuskan untuk menjual konsol permainan kepada IT
Computer Sdn Bhd. Oleh kerana Ahmad adalah individu yang tidak
menjalankan perniagaan, Syarikat ABC dikehendaki untuk mengambil alih
peranan Penjual dan mengeluarkan e-Invois bil kendiri untuk pembelian
konsol permainan dari Ahmad.
Contoh 11
Saloma, seorang guru sekolah rendah, telah mewarisi tanah kosong

daripada datuk dan neneknya. Sejak itu, beliau menerima pendapatan
daripada menyewa tanah kosong kepada XYZ Enterprise. Saloma tidak
menyediakan perkhidmatan penyelengaraan atau sokongan ke atas tanah
yang disewa kepada XYZ Enterpise. Oleh kerana Saloma adalah individu
yang tidak menjalankan perniagaan, XYZ Enterpise dikehendaki untuk
mengambil alih peranan Penjual dan mengeluarkan e-Invois bil kendiri
kepada Saloma.
8.4 Apabila Pembeli dikehendaki mengeluarkan e-Invois bil kendiri, Pembeli

akan mengambil alih peranan sebagai Penjual untuk menjadi pengeluar
e-Invois dan mengemukakannya kepada LHDNM untuk pengesahan.
Selepas pengesahan, Pembeli boleh menggunakan e-Invois yang
disahkan sebagai bukti perbelanjaan untuk tujuan percukaian. Oleh itu,
pihak yang lain tidak dikehendaki mengeluarkan e-Invois sekiranya
e-Invois bil kendiri telah dikeluarkan untuk transaksi tertentu.
8.5 Untuk tujuan e-Invois bil kendiri, pihak-pihak terlibat dengan pengeluaran
e-Invois adalah seperti berikut:
68
Bil Transaksi Penjual Pembeli

(mengambil alih peranan
sebagai Penjual untuk
mengeluarkan e-Invois
bil kendiri)
1 Pembayaran kepada Ejen, pengedar, Pembayar cukai yang

ejen, pengedar, pengagih dan membuat pembayaran
pengagih dan sebagainya
sebagainya
2 Barangan yang dijual Penjual Asing Pembeli di Malaysia

atau perkhidmatan yang
disediakan oleh Penjual
Asing
3 Agihan keuntungan Penerima agihan Pembayar cukai yang

(contohnya agihan membuat agihan
dividen)
4 E-dagang Pedagang, Platform e-dagang/

pembekal perantara
perkhidmatan
(contohnya,
pemandu e-hailing,
penunggang p-
hailing)
5 Pembayaran kepada Penerima Penyedia pertaruhan dan

semua pemenang pembayaran perjudian berlesen
pertaruhan (betting) dan
perjudian (gaming)
69

(mengambil alih peranan
sebagai Penjual untuk
bil kendiri)
6 Perolehan barangan Pembayar cukai Orang yang membuat

atau perkhidmatan individu yang perolehan barangan atau
daripada pembayar menyediakan perkhidmatan
cukai individu yang barangan atau
tidak menjalankan perkhidmatan
perniagaan
7 Bayaran/ kredit kepada Penerima bayaran/ Pembayar cukai yang

pembayar cukai yang kredit membuat pembayaran/
direkodkan dalam kredit
penyata/ bil yang
dikeluarkan secara
berkala
8 Bayaran faedah Penerima bayaran Pembayar cukai yang

faedah membuat bayaran
faedah
Jadual 8.1 - Pihak yang terlibat dengan pengeluaran e-Invois bil kendiri
8.6 Maklumat yang perlu dimasukkan ke dalam e-Invois bil kendiri adalah
mengikut medan data yang diperlukan sepertimana yang digariskan di
dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois. Butiran berikut akan
membantu Pembeli dalam mengeluarkan e-Invois bil kendiri:
70

dimasukkan oleh
Pembeli di dalam
e-Invois bil kendiri
1 Nama Penjual Nama Penjual Untuk Perniagaan: Nama

perniagaan

Malaysia: Nama penuh seperti di
MyKad/ MyTentera

penuh seperti di pasport/ MyPR/
MyKAS
2 TIN Penjual TIN Penjual Pembeli memasukkan TIN Penjual

(jika ada). Ambil perhatian bahawa
kemasukan TIN adalah mandatori
bagi Penjual di Malaysia
Sekiranya TIN tidak tersedia atau

tidak diberikan, Pembeli
untuk Penjual Asing
3 Nombor Butiran nombor Pembeli memasukkan nombor

Pendaftaran/ pendaftaran/ pendaftaran/ pengenalan/ pasport
Pengenalan/ pengenalan/ Penjual. Penjual di Malaysia
Pasport Penjual pasport dikehendaki untuk memberikan
butiran ini untuk tujuan pengeluaran
e-Invois
71

dimasukkan oleh
Pembeli di dalam
4 Alamat Penjual Alamat Penjual Pembeli memasukkan alamat

perniagaan (untuk perniagaan)/
alamat kediaman (bagi individu)
Penjual
5 Nombor Telefon Nombor Telefon Pembeli memasukkan nombor

Penjual Penjual telefon Penjual
6 E-mel Penjual Alamat e-mel Pembeli memasukkan alamat

Penjual e-mel Penjual (jika ada)
Pembeli memasukkan “NA”

sekiranya maklumat tersebut tidak
tersedia atau tidak diberikan
7 Nombor Nombor Pembeli memasukkan Nombor

Pendaftaran CJP Pendaftaran CJP Pendaftaran CJP Penjual (jika
Penjual Penjual (jika berkenaan)
berkenaan)
8 Kod Malaysia Kod MSIC Penjual Pembeli memasukkan Kod MSIC

Standard (jika berkenaan) Penjual (jika berkenaan)
Industrial
Pembeli memasukkan “00000”
Classification
(MSIC) Penjual
72

dimasukkan oleh
Pembeli di dalam
9 Butiran Aktiviti Keterangan aktiviti Pembeli memasukkan keterangan

Perniagaan perniagaan Penjual aktiviti perniagaan Penjual (jika
Penjual berkenaan)

10 Pengelasan Kategori produk Penjual memasukkan nombor bulat

atau perkhidmatan 3 digit (contohnya, “000” hingga
“999”), mengikut katalog yang
ditetapkan oleh LHDNM
11 Kod/ Nombor Nombor rujukan Nombor rujukan resit yang

e-Invois dokumen yang dikeluarkan oleh Penjual
digunakan oleh
Penjual untuk
tujuan pengesanan
dalaman
Jadual 8.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Pembeli untuk pengeluaran e-Invois bil
kendiri
73
9. TRANSAKSI YANG MELIBATKAN PEMBAYARAN (SAMA

ADA DALAM BENTUK KEWANGAN ATAU SEBALIKNYA)
KEPADA EJEN, PENGEDAR ATAU PENGAGIH
9.1 Ejen, pengedar atau pengagih kebiasaannya dilihat dalam sektor rantaian
bekalan perniagaan. Ejen, pengedar atau pengagih (iaitu, pihak ketiga/
pengantara) akan mendapat komisen atas penjualan produk atau
penyediaan perkhidmatan kepada pengguna.
9.2 Rajah 9.1 menunjukkan gambaran umum pembayaran kepada ejen,

pengedar atau pengagih.
Rajah 9.1 - Gambaran umum pembayaran kepada ejen, pengedar atau pengagih
9.3 Pengeluaran e-Invois daripada Penjual kepada Pembeli
9.3.1 Apabila Pembeli membeli barangan atau perkhidmatan daripada

Penjual melalui ejen, pengedar atau pengagih (Penjual), Penjual
dikehendaki mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli untuk
merekodkan transaksi.
9.3.2 Bagi tujuan pengeluaran e-Invois, peranan kedua-dua belah pihak

adalah seperti berikut:
(a) Penjual: Penjual

(b) Pembeli: Pembeli
74
9.3.3 Jika Pembeli tidak meminta e-Invois dikeluarkan, Penjual akan

mengeluarkan resit biasa kepada Pembeli. Selepas itu, Penjual
dikehendaki mengeluarkan e-Invois yang disatukan dengan
menyatukan semua resit yang dikeluarkan untuk bulan sebelumnya,
sebagai bukti pendapatan dalam tempoh tujuh (7) hari kalendar
selepas akhir bulan.
9.3.4 Proses pengeluaran e-Invois kepada Pembeli adalah sama

sepertimana pengeluaran e-Invois di bawah Seksyen 3.5 Garis
Panduan Spesifik e-Invois (untuk Pembeli yang memerlukan
e-Invois) dan Seksyen 3.6 Garis Panduan Spesifik e-Invois (untuk
Pembeli yang tidak memerlukan e-Invois) di atas.
9.4 Pengeluaran e-Invois bil kendiri daripada Penjual kepada Ejen,

Pengedar Atau Pengagih
9.4.1 Selepas membuat jualan atau transaksi, ejen, pengedar atau

pengagih layak menerima bayaran atau sebarang insentif lain
(sama ada dalam bentuk kewangan atau sebaliknya) daripada
Penjual (contohnya, komisen).
9.4.2 Bagi tujuan pengeluaran e-Invois bil kendiri, peranan kedua-dua

belah pihak adalah seperti berikut:
(a) Penjual: Ejen, pengedar atau pengagih

(b) Pembeli: Penjual (mengambil alih peranan sebagai Penjual
untuk mengeluarkan e-Invois bil kendiri bagi pembuktian
perbelanjaan)
9.4.3 Proses pengeluaran e-Invois bil kendiri adalah serupa dengan aliran
kerja terperinci e-Invois seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 2.3
(Model e-Invois melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4 (Model
e-Invois melalui API) Garis Panduan e-Invois.
75
9.4.4 Maklumat yang perlu dimasukkan ke dalam e-Invois bil kendiri

Butiran berikut akan membantu Penjual dalam mengeluarkan
e-Invois bil kendiri:

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
1 Nama Penjual Nama Ejen, Untuk Perniagaan: Nama

Pengedar Atau perniagaan
Pengagih
Malaysia: Nama penuh seperti di
MyKad/ MyTentera

MyKAS
2 TIN Penjual TIN Ejen, Pengedar Untuk perniagaan di Malaysia

Atau Pengagih
Penjual memasukkan TIN dan
nombor pendaftaran perniagaan
Ejen, Pengedar atau Pengagih.
Ambil perhatian bahawa

kemasukan TIN dan nombor
pendaftaran perniagaan adalah
3 Nombor Butiran nombor
mandatori bagi Ejen, Pengedar
Pendaftaran/ pendaftaran/
atau Pengagih di Malaysia.
Pengenalan/ pengenalan/ pasport
Pasport Penjual Untuk perniagaan asing
76

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
Penjual memasukkan TIN dan

Ejen, Pengedar atau Pengagih
(jika ada).

tidak diberikan, Penjual
untuk Ejen, Pengedar atau
Pengagih asing.

perniagaan tidak tersedia atau
tidak diberikan, Penjual
memasukkan “NA”.

Malaysia
ii. Pilihan 2: Nombor pengenalan

MyKad/ MyTentera sahaja
iii. Pilihan 3: Kedua-duanya (TIN

dan nombor pengenalan
MyKad/ MyTentera)

77

dimasukkan oleh
Penjual di dalam

dan nombor pasport/ MyPR/
MyKAS)
Bagi makluman, (i) merujuk

kepada TIN yang didaftarkan oleh
LHDNM. Sekiranya individu
(seperti yang disenaraikan dalam
Lampiran 1 Garis Panduan
Spesifik e-Invois), bersama-sama
dengan nombor pasport/ MyPR/
4 Alamat Penjual Alamat Ejen, Penjual memasukkan alamat

Pengedar Atau perniagaan (untuk perniagaan)/
Pengagih alamat kediaman (bagi
individu) Ejen, Pengedar Atau
Pengagih
5 Nombor Telefon Nombor Telefon Penjual memasukkan nombor

Penjual Ejen, Pengedar Atau telefon Ejen, Pengedar Atau
Pengagih Pengagih
6 E-mel Penjual Alamat e-mel Ejen, Penjual memasukkan alamat

Pengedar Atau e-mel Ejen, Pengedar Atau
Pengagih Pengagih (jika ada)
78

dimasukkan oleh
Penjual di dalam

tidak tersedia atau tidak diberikan
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penjual memasukkan Nombor

Pendaftaran CJP Ejen, Pengedar Pendaftaran CJP Ejen, Pengedar
CJP Penjual Atau Pengagih (jika Atau Pengagih (jika berkenaan)
berkenaan)

Standard (jika berkenaan) Penjual (jika berkenaan)
Industrial
Classification
(MSIC) Penjual
9 Butiran Aktiviti Keterangan aktiviti Pembeli memasukkan

Perniagaan perniagaan Penjual keterangan aktiviti perniagaan
Penjual Penjual (jika berkenaan)

10 Pengelasan Kategori produk atau Penjual memasukkan nombor

perkhidmatan bulat 3 digit (contohnya, “000”
hingga “999”), mengikut katalog
yang ditetapkan oleh LHDNM
79

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
11 Kod/ Nombor Nombor rujukan Nombor rujukan resit yang

e-Invois dokumen yang dikeluarkan oleh Penjual
digunakan oleh
Penjual untuk tujuan
pengesanan
dalaman
Jadual 9.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual (iaitu Pembeli) untuk pengeluaran
e-Invois bil kendiri kepada ejen, pengedar atau pengagih
Contoh 12
Ali bekerja sebagai ejen jualan Chère Automotive Sdn Bhd (CASB).
Pada 22 Jun 2025, Ali menjual sebuah kereta (model Schnell) pada
harga RM600,000 dan memperoleh komisen 20% daripada jualan
tersebut.
CASB mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada Ali dan

merekodkan komisen 20% yang diperoleh oleh Ali sebagai bukti
pendapatan dan bukti perbelanjaan untuk CASB. Berikut adalah
contoh e-Invois bil kendiri yang dikeluarkan oleh CASB kepada Ali:
80
Rajah 9.2 - Contoh pengeluaran e-Invois bil kendiri oleh perniagaan kepada ejennya
perubahan.
81
10. TRANSAKSI RENTAS SEMPADAN
10.1 Transaksi rentas sempadan melibatkan transaksi antara Pembeli di

Malaysia dengan Penjual Asing dan sebaliknya.
10.2 Penjual Asing merujuk kepada mana-mana penjual yang beroperasi di luar
Malaysia/ tidak ditubuhkan di Malaysia, termasuk individu bukan
warganegara Malaysia, manakala Pembeli Asing merujuk kepada mana-
mana pihak dari luar negara yang membuat pembelian barangan dan/ atau
perkhidmatan dari Malaysia.
10.3 Transaksi rentas sempadan terdiri daripada urus niaga yang berikut:
(a) Barangan yang dijual atau perkhidmatan yang disediakan oleh Penjual
Asing (Penjual) kepada Pembeli di Malaysia (Pembeli); dan
(b) Barangan yang dijual atau perkhidmatan yang disediakan oleh Penjual
di Malaysia (Penjual) kepada Pembeli Asing (Pembeli).
10.4 Barangan yang dijual atau perkhidmatan yang disediakan oleh

Penjual Asing kepada Pembeli di Malaysia
Rajah 10.1 - Aliran transaksi semasa antara Penjual Asing (Penjual) dengan Pembeli di
Malaysia (Pembeli)
82
10.4.1 Pada ketika ini, Penjual Asing akan mengeluarkan invois/ bil/ resit
kepada Pembeli di Malaysia untuk merekodkan transaksi seperti
penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan .
10.4.2 Invois/ bil/ resit akan dikeluarkan mengikut keperluan invois

tempatan bagi Penjual Asing sebagai sebahagian daripada amalan
perniagaan mereka.
10.4.3 Memandangkan Penjual Asing tidak diwajibkan untuk

melaksanakan e-Invois Malaysia, Pembeli di Malaysia dikehendaki
mengeluarkan e-Invois bil kendiri untuk mendokumenkan
perbelanjaan tersebut. e-Invois bil kendiri diperlukan untuk
menyokong transaksi tersebut bagi tujuan percukaian.

(a) Penjual: Penjual Asing
(b) Pembeli: Pembeli di Malaysia (mengambil alih peranan sebagai

Penjual untuk mengeluarkan e-Invois bil kendiri bagi tujuan
pembuktian perbelanjaan)
10.4.5 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois bil

kendiri oleh Pembeli di Malaysia adalah seperti berikut:
Langkah 1: Apabila penjualan atau transaksi selesai, Penjual

Asing akan mengeluarkan invois/ bil/ resit kepada
Pembeli di Malaysia untuk mencatatkan pendapatan
yang dihasilkan dari penjualan barang atau
perkhidmatan yang disediakan.
Langkah 2: Setelah menerima invois/ bil/ resit daripada Penjual

Asing, Pembeli di Malaysia dikehendaki untuk
mengambil alih peranan sebagai Penjual dan
mengeluarkan e-Invois bil kendiri mengikut masa
pengeluaran yang dinyatakan dalam Seksyen 10.4.8
83
dan 10.4.9 Garis Panduan Spesifik e-Invois ini untuk

mendokumentasikan perbelanjaan bagi tujuan
percukaian.
Semasa mengeluarkan e-Invois bil kendiri, Pembeli di

Malaysia akan melengkapkan medan yang diperlukan
Panduan e-Invois. Pembeli di Malaysia boleh
memasukkan butiran Penjual Asing berdasarkan
maklumat di invois/ bil/ resit yang dikeluarkan oleh
Penjual Asing atau meminta butiran yang relevan
daripada Penjual Asing.
Dalam keadaan di mana butiran tertentu yang

diperlukan tidak tersedia kerana:
i. Butiran tidak terpakai kepada Penjual Asing; atau
ii. Butiran tidak diberikan oleh Penjual Asing;
Pembeli di Malaysia boleh memasukkan "NA" di

dalam e-Invois bil kendiri tersebut.
Langkah 3: Proses pengeluaran e-Invois bil kendiri oleh Pembeli

di Malaysia hendaklah mengikut aliran kerja terperinci
e-Invois seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 2.3
(Model e-Invois melalui Portal MyInvois) dan Seksyen
2.4 (Model e-Invois melalui API) Garis Panduan
e-Invois.
Sebaik sahaja e-Invois bil kendiri telah disahkan,

LHDNM akan menghantar notifikasi kepada Pembeli
di Malaysia sahaja (iaitu, tiada notifikasi yang akan
dihantar kepada Penjual Asing).
84
10.4.6 e-Invois bil kendiri yang telah disahkan akan berfungsi sebagai bukti
perbelanjaan untuk Pembeli di Malaysia. Oleh itu, e-Invois bil kendiri
tidak perlu dikongsi kepada Penjual Asing dan tidak akan ada
permohonan penolakan daripada Penjual Asing.
10.4.7 Bagi tujuan e-Invois bil kendiri di mana cukai perkhidmatan

dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai diimport, pembayar cukai
perlu memasukkan amaun cukai perkhidmatan dalam e-Invois bil
kendiri tersebut.
10.4.8 Berhubung dengan pengimportan barang, Pembeli di Malaysia

hendaklah mengeluarkan e-Invois bil kendiri selepas mendapat
pelepasan kastam.
10.4.9 Bagi pengimportan perkhidmatan pula, e-Invois bil kendiri

hendaklah dikeluarkan sama ada selepas (1) pembayaran telah
dibuat oleh Pembeli di Malaysia; atau (2) penerimaan invois
daripada Penjual Asing, yang mana lebih awal.

Butiran berikut akan membantu Pembeli di Malaysia dalam
mengeluarkan e-Invois bil kendiri:
85

dimasukkan oleh
Pembeli di Malaysia
di dalam
1 Nama Penjual Nama Penjual Asing Untuk Perniagaan: Nama

perniagaan

MyKAS
2 TIN Penjual TIN Penjual Asing Pembeli di Malaysia memasukkan

TIN Penjual Asing (jika ada)

tidak diberikan, Pembeli di Malaysia
untuk Penjual Asing
3 Nombor Butiran nombor Pembeli di Malaysia memasukkan

Pendaftaran/ pendaftaran/ nombor pendaftaran perniagaan/
Pengenalan/ pengenalan/ pasport pasport/ MyPR/ MyKAS Penjual
Pasport Penjual Penjual Asing Asing (jika ada)
Pembeli di Malaysia memasukkan

“NA” sekiranya maklumat tersebut
4 Alamat Penjual Alamat Penjual Asing Pembeli di Malaysia memasukkan

alamat perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat kediaman
(bagi individu) Penjual Asing
5 Nombor Telefon Nombor telefon Pembeli di Malaysia memasukkan

Penjual Penjual Asing nombor telefon Penjual Asing
86

dimasukkan oleh
Pembeli di Malaysia
di dalam
6 E-mel Penjual Alamat e-mel Penjual Pembeli di Malaysia memasukkan

Asing alamat e-mel Penjual Asing (jika
ada)

7 Nombor Nombor Pendaftaran Pembeli di Malaysia memasukkan

Pendaftaran CJP Penjual Asing Nombor Pendaftaran CJP Penjual
CJP Penjual (jika berkenaan) Asing (jika berkenaan)


Standard Asing (jika Penjual Asing (jika berkenaan)
Industrial berkenaan)
Classification
(MSIC) Penjual
9 Butiran Aktiviti Keterangan aktiviti Pembeli memasukkan keterangan

Perniagaan perniagaan Penjual aktiviti perniagaan Penjual Asing
Penjual Asing (jika berkenaan)

87

dimasukkan oleh
Pembeli di Malaysia
di dalam
10 Pengelasan Kategori produk atau Pembeli di Malaysia memasukkan

perkhidmatan nombor bulat 3 digit (contohnya,
“000” hingga “999”), mengikut
katalog yang ditetapkan oleh
LHDNM
Jadual 10. 1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Pembeli di Malaysia (Pembeli) untuk
pengeluaran e-Invois bil kendiri kepada Penjual Asing (Penjual)
Contoh 13
Food Eatery Sdn Bhd (Pembeli) telah memeterai perjanjian dengan
ABC Advisory Ltd (Penjual), penyedia khidmat nasihat undang-
undang yang berpangkalan di United Kingdom. ABC Advisory Ltd
telah mengeluarkan invois berjumlah RM200,000 untuk khidmat
nasihat undang-undang profesional yang diberikan kepada Food
Eatery Sdn Bhd. Memandangkan khidmat nasihat undang-undang
tersebut berkaitan dengan perkara-perkara di Malaysia, oleh itu,
perkhidmatan kena cukai yang diimpot (imported taxable service)
akan dikenakan ke atas penyediaan perkhidmatan tersebut. Food
Eatery Sdn Bhd telah membayar perkhidmatan tersebut pada 31
Julai 2025.
Untuk menyokong perbelanjaan bagi tujuan percukaian, Food

Eatery Sdn Bhd dikehendaki mengeluarkan e-Invois bil kendiri.
Semasa melengkapkan e-Invois bil kendiri, Food Eatery Sdn Bhd
dikehendaki memasukkan semua medan yang diperlukan seperti
yang digariskan di dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois,
termasuklah butiran Penjual mengikut invois, serta pengecualian
88
bagi TIN Penjual (iaitu, Pembeli memasukkan TIN umum Penjual

seperti yang dinyatakan di dalam Jadual 10.1)
Rajah 10.2 memberikan contoh e-Invois bil kendiri yang dikeluarkan

oleh Food Eatery Sdn Bhd:
Rajah 10.2 - Contoh e-Invois bil kendiri yang disahkan untuk transaksi dengan Penjual Asing
dalam format PDF
perubahan.
89
10.5 Barangan yang dijual atau perkhidmatan yang disediakan oleh

Penjual di Malaysia kepada Pembeli Asing
Rajah 10.3 - Aliran transaksi semasa antara Penjual di Malaysia (Penjual) dengan Pembeli
Asing (Pembeli)
10.5.1 Pada ketika ini, Penjual di Malaysia akan mengeluarkan invois/ bil/
resit kepada Pembeli Asing untuk merekodkan transaksi seperti
penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan.
10.5.2 Selepas pelaksanaan e-Invois, Penjual di Malaysia dikehendaki

mengeluarkan e-Invois kepada Pembeli Asing untuk merekodkan
pendapatan tersebut.
10.5.3 Langkah-langkah yang terlibat untuk pengeluaran e-Invois oleh

Penjual di Malaysia adalah seperti berikut:
Langkah 1: Apabila jualan atau transaksi selesai, Penjual di

Malaysia akan mengeluarkan e-Invois kepada
Pembeli Asing untuk merekodkan transaksi
contohnya, penjualan barangan atau penyediaan
perkhidmatan.
Bagi tujuan pengeluaran e-Invois, peranan kedua-dua

pihak adalah seperti berikut: :
i. Penjual: Penjual di Malaysia

ii. Pembeli: Pembeli Asing
90
Langkah 2: Penjual di Malaysia dikehendaki untuk melengkapkan

medan yang diperlukan seperti yang digariskan di
dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois.
Dalam keadaan di mana butiran tertentu yang

diperlukan tidak tersedia kerana:
i. Butiran tidak terpakai kepada Pembeli Asing;

atau
ii. Butiran tidak diberikan oleh Pembeli Asing
Penjual di Malaysia boleh memasukkan "NA" di dalam

e-Invois tersebut.
Langkah 3: Proses pengeluaran e-Invois oleh Penjual di Malaysia

hendaklah mengikut aliran kerja terperinci e-Invois
seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 2.3 (Model e-
Invois melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4
(Model e-Invois melalui API) Garis Panduan e-Invois,
dengan pengecualian berikut:
i. Sebaik sahaja e-Invois telah disahkan, LHDNM

akan menghantar notifikasi kepada Penjual di
Malaysia sahaja (iaitu, tiada notifikasi yang akan
dihantar kepada Pembeli Asing kerana mereka
tidak menggunakan Sistem MyInvois).
ii. e-Invois yang disahkan akan berfungsi sebagai

bukti pendapatan bagi Penjual di Malaysia.
Penjual di Malaysia akan mengemukakan salinan
e-Invois yang disahkan kepada Pembeli Asing
mengikut amalan biasa perniagaan untuk tujuan
rekod.
iii. Oleh kerana Pembeli Asing bukan sebahagian

dari Sistem MyInvois, maka tiada permohonan
91
penolakan akan diterima daripada Pembeli Asing.

Sekiranya terdapat kesilapan pada e-Invois yang
disahkan, sebarang pelarasan hendaklah dibuat
dengan mengeluarkan nota kredit/ nota debit/
nota bayaran balik e-Invois oleh Penjual di
Malaysia.
10.5.4 Maklumat yang perlu dimasukkan ke dalam e-Invois adalah

mengikut medan data yang diperlukan sepertimana yang digariskan
di dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois. Butiran berikut
akan membantu Penjual di Malaysia dalam mengeluarkan e-Invois:

dimasukkan oleh
Penjual di Malaysia di
dalam e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Asing Untuk Perniagaan: Nama
perniagaan

warganegara Malaysia:
Nama penuh seperti di
pasport/ MyPR/ MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pembeli Asing Penjual di Malaysia

memasukkan TIN Pembeli
Asing (jika ada)

atau tidak diberikan, Penjual
di Malaysia memasukkan
“EI00000000020” untuk
Pembeli Asing
92

dimasukkan oleh
dalam e-Invois
3 Nombor Butiran nombor Penjual di Malaysia
Pendaftaran/ pendaftaran/ memasukkan nombor
Pengenalan/ pengenalan/ pasport pendaftaran perniagaan/
Pasport Pembeli Pembeli Asing pasport/ MyPR/ MyKAS
Pembeli Asing (jika ada)
Penjual di Malaysia
memasukkan “NA” sekiranya
maklumat tersebut tidak
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Asing Penjual di Malaysia

memasukkan alamat
perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat
kediaman (bagi individu)
Pembeli Asing
5 Nombor Telefon Nombor telefon Penjual di Malaysia

Pembeli Pembeli Asing memasukkan nombor
telefon Pembeli Asing
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Pembeli Penjual di Malaysia

Asing memasukkan alamat e-mel
Pembeli Asing (jika ada)
Penjual di Malaysia
93

dimasukkan oleh
dalam e-Invois
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penjual di Malaysia
Pendaftaran CJP Pembeli Asing (jika memasukkan Nombor
CJP Pembeli berkenaan) Pendaftaran CJP Pembeli
Asing (jika berkenaan)
Penjual di Malaysia
Jadual 10.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penjual di Malaysia (Penjual) untuk
pengeluaran e-Invois kepada Pembeli Asing (Pembeli)
94
11. AGIHAN KEUNTUNGAN (CONTOHNYA, AGIHAN

DIVIDEN)
11.1 Agihan Domestik
11.1.1 Pada ketika ini, syarikat yang mengagihkan keuntungan kepada

pemegang sahamnya akan mengeluarkan baucar dividen atau
waran dividen kepada pemegang sahamnya. Pembayar cukai bagi
entiti yang lain (contohnya, amanah, unit amanah, dll.) turut
mengamalkan amalan yang sama.
11.1.2 Melalui pelaksanaan e-Invois di Malaysia, syarikat yang tidak

dibenarkan memotong cukai terhadap dividen yang dibayar di
bawah Seksyen 108 Akta Cukai Pendapatan 1967 serta pembayar
cukai tersenarai di Bursa Malaysia akan dikecualikan daripada
mengeluarkan e-Invois bil kendiri ke atas pengagihan dividen.
Sehubungan itu, pemegang saham mereka tidak perlu
mengeluarkan e-Invois untuk pembuktian pendapatan.
Pengecualian ini akan disemak dan dikemas kini dari semasa ke
semasa.
11.1.3 Dalam erti kata lain, pembayar cukai yang menikmati pengecualian
di bawah Seksyen 11.1.2 di atas boleh meneruskan proses sedia
ada mereka berhubung dengan pengagihan keuntungan
(contohnya, pengeluaran baucar dividen atau waran).
11.1.4 Walau bagaimanapun, pembayar cukai selain daripada yang

disebutkan dalam seksyen 11.1.2 dikehendaki mengeluarkan
e-Invois bil kendiri untuk mendokumentasikan perbelanjaan.
e-Invois bil kendiri juga akan berfungsi sebagai bukti pendapatan
bagi Penjual (iaitu, Penerima agihan keuntungan).
95
11.1.5 Untuk tujuan pengeluaran e-Invois bil kendiri, peranan kedua-dua

pihak adalah seperti berikut:
(a) Penjual: Penerima agihan
(b) Pembeli: Pembayar cukai yang membuat agihan
11.1.6 Di mana e-Invois bil kendiri perlu dikeluarkan, langkah-langkah yang

terlibat untuk pengeluaran adalah seperti berikut:
Langkah 1: Apabila keuntungan (contohnya, dividen) dibayar atau

dikreditkan, pembayar cukai yang membuat
pengagihan akan mengeluarkan baucar dividen
kepada Penerima.
Langkah 2: Pembayar cukai yang membuat agihan dikehendaki

untuk mengambil alih peranan sebagai Penjual dan
mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada Penerima
agihan.
Langkah 3: Semasa mengeluarkan e-Invois bil kendiri, pembayar

cukai yang membuat agihan akan melengkapkan
medan yang diperlukan seperti yang digariskan dalam
Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois.
Proses mengeluarkan e-Invois bil kendiri oleh

pembayar cukai yang membuat agihan hendaklah
mengikut aliran kerja terperinci e-Invois seperti yang
melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4 (model

digariskan dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan e-Invois.
Maklumat berikut akan membantu pembayar cukai yang membuat
agihan dalam mengeluarkan e-Invois bil kendiri:
96

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
1 Nama Penjual Nama Penerima Untuk perniagaan: Nama

perniagaan
Untuk individu
MyKad/ MyTentera

2 TIN Penjual TIN Penerima Untuk perniagaan di

Malaysia
Pembayar cukai yang
membuat agihan perlu
memasukkan TIN dan
nombor pendaftaran
perniagaan Penerima.
Mohon ambil perhatian
bahawa Penjual di
Malaysia adalah wajib
untuk memasukkan TIN
dan nombor pendaftaran
perniagaan.
97

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam

Pembayar cukai yang
membuat agihan perlu
memasukkan TIN dan
nombor pendaftaran
perniagaan Penerima (jika
ada).
Sekiranya TIN tidak

tersedia atau tidak
diberikan, pembayar cukai
yang membuat agihan
memasukkan
“EI00000000030” untuk
Penerima Asing.
Sekiranya nombor
diberikan, Penjual
memasukkan “NA”.
98

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
3 Nombor Pendaftaran/ Butiran nombor Untuk individu

Pengenalan/ Pasport pendaftaran/ warganegara Malaysia
Penjual pengenalan/ pasport i. Pilihan 1: TIN sahaja
Penerima ii. Pilihan 2: Nombor
pengenalan MyKad/
MyTentera sahaja
iii. Pilihan 3: Kedua-
duanya (TIN dan
nombor pengenalan
MyKad/ MyTentera)


ii. Pilihan 2: Kedua-
duanya TIN dan nombor
99

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
Untuk makluman, (i.)

merujuk kepada TIN yang
didaftarkan oleh LHDNM.
Sekiranya individu bukan
tidak mempunyai TIN,
Penjual boleh
menggunakan TIN umum
Panduan Spesifik e-
Invois), bersama-sama
dengan nombor pasport/
MyPR/ MyKAS bagi
individu tersebut.
4 Alamat Penjual Alamat Penerima Pembayar cukai yang

membuat agihan
memasukkan alamat
perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat
Penerima
100

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
5 Nombor Telefon Nombor telefon Pembayar cukai yang

Penjual Penerima membuat agihan
memasukkan nombor
telefon Penerima
6 E-mel Penjual Alamat e-mel Pembayar cukai yang

Penerima membuat agihan
memasukkan alamat
e-mel Penerima (jika ada)
Pembayar cukai yang

membuat agihan
memasukkan “NA”
sekiranya maklumat
tersebut tidak tersedia
atau tidak diberikan
101

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
7 Nombor Pendaftaran Nombor Pembayar cukai yang

CJP Penjual Pendaftaran CJP membuat agihan
Penerima (jika memasukkan Nombor
berkenaan) Pendaftaran CJP
Penerima (jika berkenaan)
Pembayar cukai yang

membuat agihan
memasukkan “NA”
sekiranya maklumat
tersebut tidak tersedia
atau tidak diberikan
8 Pengelasan Kategori produk Pembayar cukai yang

atau perkhidmatan membuat agihan
memasukkan nombor
bulat 3 digit (contohnya,
“000” hingga “999”),
mengikut katalog yang
102

dimasukkan oleh
pembayar cukai
yang membuat
agihan di dalam
9 Kod/ Nombor e-Invois Nombor rujukan Nombor rujukan baucar

dokumen yang dividen yang dikeluarkan
digunakan oleh oleh pembayar cukai yang
pembayar cukai membuat agihan
yang membuat
agihan untuk tujuan
pengesanan
dalaman
Jadual 11.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh pembayar cukai yang membuat agihan
(Pembeli) untuk pengeluaran e-Invois bil kendiri kepada Penerima (Penjual)
11.2 Keuntungan/ Dividen Asing
11.2.1 Bagi sebarang keuntungan/ dividen asing yang diterima di Malaysia,

Penerima dikehendaki mengeluarkan e-Invois untuk didokumenkan
sebagai bukti pendapatan bagi tujuan percukaian.
11.2.2 Untuk tujuan pengeluaran e-Invois, peranan kedua-dua pihak

(a) Penjual: Penerima Keuntungan/ Dividen

(b) Pembeli: Pengagih Asing
103
11.2.3 Proses pengeluaran e-Invois oleh penerima keuntungan/ dividen

hendaklah mengikut aliran kerja terperinci e-Invois seperti yang
dinyatakan dalam Seksyen 2.3 (model e-Invois melalui Portal
MyInvois) dan Seksyen 2.4 (model e-Invois melalui API) Garis
Panduan e-Invois.
11.2.4 Sila rujuk Seksyen 12 Garis Panduan Khusus e-Invois ini untuk
maklumat lanjut.
12. PENDAPATAN ASING
12.1 e-Invois diperlukan untuk semua pendapatan asing yang diterima di

Malaysia dari luar Malaysia sebagai bukti pendapatan untuk tujuan
percukaian.
12.2 Untuk tujuan pengeluaran e-Invois, peranan kedua-dua pihak adalah

seperti berikut:
(a) Penjual: Penerima pendapatan asing (disebut sebagai "Penerima

Pendapatan" untuk memudahkan pemahaman dalam bahagian ini)
(b) Pembeli: Orang yang membuat pembayaran kepada Penerima

Pendapatan (disebut sebagai "Pembayar" untuk memudahkan
pemahaman dalam bahagian ini)
12.3 Proses pengeluaran e-Invois bagi pendapatan asing adalah serupa

dengan pengeluaran e-Invois yang melibatkan Penjual di Malaysia dan
Pembeli Asing yang telah dinyatakan dalam seksyen 10.5 Garis Panduan
Khusus e-Invois ini.
12.4 Penerima Pendapatan dikehendaki mengeluarkan e-Invois selewat-

lewatnya pada akhir bulan berikutnya selepas bulan penerimaan
pendapatan asing tersebut.
104
12.5 Maklumat yang perlu dimasukkan ke dalam e-Invois adalah mengikut

medan data yang diperlukan sepertimana yang digariskan dalam Lampiran
1 dan 2 Garis Panduan e-Invois. Maklumat berikut akan membantu
Penerima Pendapatan dalam mengeluarkan e-Invois:

dimasukkan oleh
Penerima
Pendapatan di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembayar Untuk Perniagaan: Nama
perniagaan

penuh seperti di pasport/
MyPR/ MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pembayar Penerima Pendapatan

memasukkan TIN Pembayar
(jika ada)

atau tidak diberikan, Penerima
Pendapatan memasukkan
“EI00000000020” untuk
Pembayar
105

dimasukkan oleh
Penerima
Pendapatan di dalam
e-Invois
3 Nombor Butiran nombor Penerima Pendapatan
Pendaftaran/ pendaftaran/ memasukkan nombor
Pengenalan/ pengenalan/ pasport pendaftaran/ pasport/ MyPR/
Pasport Pembeli Pembayar MyKAS Pembayar (jika ada)
Penerima Pendapatan
nombor pendaftaran
tidak diberikan
4 Alamat Pembeli Alamat Pembayar Penerima Pendapatan

memasukkan alamat
perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat
Pembayar
5 Nombor Telefon Nombor Telefon Penerima Pendapatan

Pembeli Pembayar memasukkan nombor telefon
Pembayar
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penerima Pendapatan

Pembayar memasukkan alamat
e-mel Pembayar (jika ada)
Penerima Pendapatan
106

dimasukkan oleh
Penerima
Pendapatan di dalam
e-Invois
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penerima Pendapatan
Pendaftaran CJP Pembayar (jika memasukkan Nombor
CJP Pembeli berkenaan) Pendaftaran CJP Pembayar
(jika berkenaan)
Penerima Pendapatan
Jadual 12.1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh Penerima Pendapatan untuk pengeluaran
e-Invois
13. KADAR PERTUKARAN MATA WANG
13.1 Kadar pertukaran mata wang pada medan data e-Invois boleh digunakan
untuk transaksi yang dijalankan dalam mata wang asing [iaitu, mata wang
selain Ringgit Malaysia (RM)] dan di mana Penjual dikehendaki
memasukkan nilai setara dengan RM di dalam e-Invois.
13.2 Jika perlu, kadar pertukaran mata wang akan ditentukan berdasarkan
ketetapan berikut:
i. Penjual hendaklah mematuhi keperluan undang-undang atau

percukaian ke atas kadar pertukaran mata wang seperti yang
ditetapkan oleh pihak berkuasa yang berkaitan (cth., Jabatan Kastam
DiRaja Malaysia, LHDNM, dan sebagainya), jika berkenaan.
107
ii. Jika (i) di atas tidak terpakai (iaitu, tiada keperluan pemakaian undang-
undang atau percukaian ke atas kadar pertukaran mata wang),
Penjual boleh mengikut kadar pertukaran mata wang mengikut polisi
dalaman mereka.
13.3 Penjual boleh memilih untuk memberikan maklumat berikut bagi tujuan
pengeluaran e-Invois:
i. Penjual boleh mengemukakan e-Invois dalam mata wang asing yang

berkaitan dan kadar pertukaran mata wang berkenaan, tanpa setara
dengan RM;
ii. Penjual boleh mengemukakan e-Invois dalam mata wang asing yang
berkaitan dan setara dengan RM berkenaan tanpa kadar pertukaran
mata wang; atau
iii. Penjual boleh mengemukakan e-Invois dalam mata wang asing yang
berkaitan, setara dengan RM bersama dengan kadar pertukaran mata
wang berkenaan.
108
14. TRANSAKSI E-DAGANG
14.1 Transaksi e-dagang bermaksud sebarang penjualan atau pembelian

barangan atau perkhidmatan, yang dijalankan melalui mana-mana
rangkaian yang direka khusus untuk tujuan menerima atau meletakkan
pesanan. Barangan atau perkhidmatan yang dipesan melalui rangkaian
tersebut, tetapi pembayaran dan penghantaran barangan atau
perkhidmatan tidak perlu dilakukan secara dalam talian.
14.2 Transaksi e-dagang boleh dilakukan antara pelbagai pihak seperti

perniagaan, isi rumah, individu, kerajaan, dan organisasi awam atau
swasta.
14.3 Rajah 14.1 menunjukkan gambaran berkaitan transaksi e-dagang:
Rajah 14. 1 - Gambaran umum transaksi e-dagang
109
14.4 Pengeluaran e-Invois daripada penyedia platform e-dagang

kepada Pembeli
14.4.1 Pada ketika ini, penyedia platform e-dagang akan mengeluarkan

invois/ bil/ resit kepada Pembeli untuk merekodkan transaksi yang
dilakukan di platform e-dagang, contohnya, penjualan barangan
atau penyediaan perkhidmatan.
14.4.2 Selepas pelaksanaan e-Invois, penyedia platform e-dagang

bertanggungjawab untuk pengeluaran:
i. e-Invois (sekiranya Pembeli meminta e-Invois); atau
ii. resit (jika tiada permintaan e-Invois oleh Pembeli)
kepada Pembeli untuk transaksi berkenaan.
14.4.3 Sekiranya Pembeli tidak memerlukan e-Invois, penyedia platform

e-dagang dibenarkan untuk menyatukan transaksi dengan Pembeli
yang tidak memerlukan e-Invois (kecuali aktiviti/ transaksi tertentu
seperti yang dinyatakan di dalam Jadual 3.4 Garis Panduan Spesifik
ini di mana e-Invois yang disatukan tidak dibenarkan) pada setiap
bulan dan mengemukakan e-Invois yang disatukan kepada LHDNM,
dalam tempoh tujuh (7) hari kalendar bulan berikutnya.
14.4.4 Bagi tujuan pengeluaran e-Invois kepada Pembeli, peranan kedua-

dua belah pihak adalah seperti berikut:
i. Penjual: Penyedia platform e-dagang
ii. Pembeli: Pembeli
14.4.5 Dalam erti kata lain, pedagang (merchants) dan/ atau pembekal
perkhidmatan tidak dikehendaki mengeluarkan e-Invois atau resit
kepada Pembeli untuk barangan yang dijual atau perkhidmatan
yang dilakukan.
110

akan membantu penyedia platform e-dagang dalam mengeluarkan
e-Invois:

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Untuk Perniagaan: Nama
perniagaan

di MyKad/ MyTentera

MyPR/ MyKAS
111

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
2 TIN Pembeli TIN Pembeli Untuk perniagaan di Malaysia
Penyedia platform e-dagang
memasukkan TIN Pembeli dan

memasukkan TIN Pembeli dan
nombor pendaftaran
perniagaan, jika ada

atau tidak diberikan, penyedia
platform e-dagang
untuk Perniagaan Asing

tidak diberikan, penyedia
platform e-dagang
memasukkan “NA”
112
3 Nombor Butiran nombor Untuk individu warganegara

Pendaftaran/ pendaftaran/ Malaysia
Pengenalan/ pengenalan/ pasport i. Pilihan 1: TIN sahaja
Pasport Pembeli Pembeli ii. Pilihan 2: Nombor
pengenalan MyKad/
MyTentera sahaja
iii. Pilihan 3: Kedua-duanya
(TIN dan nombor
pengenalan MyKad/
MyTentera)

ii. Pilihan 2: Kedua-duanya
(TIN dan nombor pasport/
MyPR/ MyKAS)
Bagi penjelasan lanjut, (i)

warganegara Malaysia tidak
mempunyai TIN, Penyedia
platform e-dagang boleh
Panduan Spesifik), bersama-
sama dengan nombor pasport/
pengenalan MyPR/ MyKAS
bagi individu tersebut.
113

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Penyedia platform e-dagang
memasukkan alamat
perniagaan (untuk
perniagaan)/ alamat
Pembeli
5 Nombor Telefon Nombor Telefon Penyedia platform e-dagang

Pembeli Pembeli memasukkan nombor telefon
Pembeli
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Pembeli Penyedia platform e-dagang

memasukkan alamat
e-mel Pembeli (jika ada)
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penyedia platform e-dagang

Pendaftaran CJP Pembeli (jika memasukkan Nombor
CJP Pembeli berkenaan) Pendaftaran CJP Pembeli (jika
berkenaan)

114

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
8 Pengelasan Kategori produk atau Penyedia platform e-dagang
perkhidmatan memasukkan nombor bulat 3
digit (contohnya, “000” hingga
Jadual 14. 1 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang untuk
pengeluaran e-Invois kepada Pembeli
14.4.7 Berhubung dengan e-Invois yang disatukan, penyedia platform

e-dagang dikehendaki melengkapkan medan yang diperlukan
seperti yang digariskan dalam Lampiran 1 dan 2 Garis Panduan
e-Invois dan melengkapkan butiran Pembeli serta butiran transaksi
tertentu menggunakan maklumat yang diberikan dalam Jadual 3.3
Garis Panduan Spesifik.
14.4.8 Proses pengeluaran e-Invois kepada Pembeli adalah sama

sepertimana pengeluaran e-Invois di bawah Seksyen 3.5 Garis
Panduan Spesifik e-Invois (untuk Pembeli yang memerlukan
e-Invois) dan Seksyen 3.6 Garis Panduan Spesifik e-Invois (untuk
Pembeli yang tidak memerlukan e-Invois) di atas.
115
14.5 Pengeluaran e-Invois bil kendiri oleh penyedia platform e-dagang

kepada Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal Perkhidmatan
14.5.1 Selepas membuat jualan atau transaksi di platform e-dagang,

Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal Perkhidmatan layak
menerima bayaran daripada penyedia platform e-dagang berkaitan
dengan barangan yang dijual dan/ atau perkhidmatan yang
dilakukan.

dikehendaki mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada Pedagang
(merchants) dan/ atau Pembekal Perkhidmatan untuk semua
transaksi yang dilakukan di platform e-dagang.

i. Penjual: Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan
ii. Pembeli: Penyedia platform e-dagang (mengambil alih peranan
sebagai Penjual untuk mengeluarkan e-Invois bil kendiri)
14.5.4 Proses pengeluaran e-Invois bil kendiri adalah serupa dengan aliran
kerja terperinci e-Invois seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 2.3
(Model e-Invois melalui Portal MyInvois) dan Seksyen 2.4 (Model
14.5.5 Penyedia platform e-dagang dibenarkan menjana dan

mengemukakan e-Invois bil kendiri untuk pengesahan LHDNM
mengikut kekerapan pengeluaran penyata (contohnya, harian,
mingguan, bulanan, dwi-bulanan) kepada Pedagang (merchants)
dan/ atau Pembekal Perkhidmatan.
116

Butiran berikut akan membantu penyedia platform e-dagang dalam
mengeluarkan e-Invois bil kendiri:

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
1 Nama Penjual Nama Pedagang Untuk Perniagaan: Nama
(merchants) dan/ atau perniagaan
Pembekal
Perkhidmatan
di MyKad/ MyTentera

MyPR/ MyKAS
2 TIN Penjual TIN Pedagang Untuk perniagaan di Malaysia

(merchants) dan/ atau Penyedia platform e-dagang
Pembekal memasukkan TIN dan nombor
Perkhidmatan pendaftaran perniagaan
Pedagang (merchants) dan/
atau Pembekal Perkhidmatan
117

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
memasukkan TIN dan nombor
atau Pembekal Perkhidmatan,
jika ada

platform e-dagang
untuk Pedagang (merchants)
dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan

tidak diberikan, penyedia
platform e-dagang
memasukkan “NA”
118

Pasport Penjual Pedagang (merchants) ii. Pilihan 2: Nombor
dan/ atau Pembekal pengenalan MyKad/
Perkhidmatan MyTentera sahaja
(TIN dan nombor
pengenalan MyKad/
MyTentera)

MyPR/ MyKAS)

119

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
4 Alamat Penjual Alamat Pedagang Penyedia platform e-dagang
(merchants) dan/ atau memasukkan alamat
Pembekal perniagaan (untuk
Perkhidmatan perniagaan)/ alamat

Penjual Pedagang (merchants) memasukkan nombor telefon
dan/ atau Pembekal Pedagang (merchants) dan/
Perkhidmatan atau Pembekal Perkhidmatan
6 E-mel Penjual Alamat e-mel Penyedia platform e-dagang

Pedagang (merchants) memasukkan alamat
dan/ atau Pembekal e-mel Pedagang (merchants)
Perkhidmatan dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan

Pendaftaran CJP Pedagang memasukkan Nombor
CJP Penjual (merchants) dan/ atau Pendaftaran CJP Pedagang
Pembekal (merchants) dan/ atau
Perkhidmatan (jika Pembekal Perkhidmatan (jika
berkenaan) berkenaan)
120

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
8 Kod Malaysia Kod MSIC Pedagang Penyedia platform e-dagang

Standard (merchants) dan/ atau memasukkan kod MSIC
Industrial Pembekal Pedagang (merchants) dan/
Classification Perkhidmatan (jika atau Pembekal Perkhidmatan
(MSIC) Penjual berkenaan) (jika berkenaan)
Penyedia platform
e-dagang memasukkan “00000”
diberikan

Jadual 14.2 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang Pembeli)
untuk pengeluaran e-Invois bil kendiri
121
14.6 Pengeluaran e-Invois daripada penyedia platform e-dagang kepada

Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal Perkhidmatan
14.6.1 Secara amnya, penyedia platform e-dagang akan mengenakan caj

kepada Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal Perkhidmatan.

bertanggungjawab untuk mengeluarkan e-Invois bagi caj yang
dikenakan kepada Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan bagi penggunaan platform.
14.6.3 Bagi tujuan pengeluaran e-Invois, peranan kedua-dua belah pihak

i. Penjual: Penyedia platform e-dagang
ii. Pembeli: Pedagang (merchants) dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan
14.6.4 Proses pengeluaran e-Invois oleh penyedia platform e-dagang

adalah serupa dengan aliran kerja terperinci e-Invois seperti yang
dinyatakan dalam Seksyen 2.3 (Model e-Invois melalui Portal
MyInvois) dan Seksyen 2.4 (Model e-Invois melalui API) Garis
Panduan e-Invois.

akan membantu penyedia platform e-dagang dalam mengeluarkan
e-Invois:
122

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pedagang Untuk Perniagaan: Nama
(merchants) dan/ atau perniagaan
Pembekal
Perkhidmatan
di MyKad/ MyTentera

MyPR/ MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pedagang Untuk perniagaan di Malaysia

(merchants) dan/ atau Penyedia platform e-dagang
Pembekal memasukkan TIN Pedagang
Perkhidmatan (merchants) dan/ atau
Pembekal Perkhidmatan

memasukkan TIN Pedagang
(merchants) dan/ atau
Pembekal Perkhidmatan, jika
ada
123

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
platform e-dagang
untuk Pedagang (merchants)
dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan Asing

Pasport Pembeli Pedagang (merchants) ii. Pilihan 2: Nombor
dan/ atau Pembekal pengenalan MyKad/
Perkhidmatan MyTentera sahaja
(TIN dan nombor
pengenalan MyKad/
MyTentera)

MyPR/ MyKAS)
124

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
4 Alamat Pembeli Alamat Pedagang Penyedia platform e-dagang

(merchants) dan/ atau memasukkan alamat
Pembekal perniagaan (untuk
Perkhidmatan perniagaan)/ alamat

Pembeli Pedagang (merchants) memasukkan nombor telefon
dan/ atau Pembekal Pedagang (merchants) dan/
Perkhidmatan atau Pembekal Perkhidmatan
125

dimasukkan oleh
penyedia platform
e-dagang di dalam
e-Invois
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penyedia platform e-dagang
Pedagang (merchants) memasukkan alamat
dan/ atau Pembekal e-mel Pedagang (merchants)
Perkhidmatan dan/ atau Pembekal
Perkhidmatan (jika ada)

perlu memasukkan “NA”, jika
maklumat berkaitan tidak

Pendaftaran CJP Pedagang memasukkan Nombor
CJP Pembeli (merchants) dan/ atau Pendaftaran CJP Pedagang
Pembekal (merchants) dan/ atau
Perkhidmatan (jika Pembekal Perkhidmatan (jika
berkenaan) berkenaan)


Jadual 14. 3 - Butiran yang perlu dimasukkan oleh penyedia platform e-dagang Pembeli)
untuk pengeluaran e-Invois
126
15. KESELAMATAN SIBER
LHDNM akan memastikan Sistem MyInvois mematuhi dan diperakui oleh ISO/IEC
27001 Sistem Pengurusan Keselamatan Maklumat (ISMS) dan Pensijilan ISO
22301 Sistem Pengurusan Kesinambungan Perniagaan (BCMS).
127
LAMPIRAN 1 – SENARAI TIN UMUM

Bil TIN Umum Terpakai bagi transaksi berikut
1 “EI00000000010” sebagai i. TIN Pembeli di dalam e-Invois untuk

TIN Umum Awam individu warganegara Malaysia di mana
Pembeli individu hanya memberikan
nombor pengenalan MyKad/ MyTentera
ii. TIN Pembeli di dalam e-Invois yang

disatukan
2 “EI00000000020” sebagai i. TIN Pembeli di dalam e-Invois untuk

TIN Pembeli Asing individu bukan warganegara Malaysia di
mana Pembeli individu hanya memberikan
nombor pasport/ pengenalan MyPR/
MyKAS
ii. TIN Pembeli untuk transaksi eksport di

mana TIN Pembeli Asing tidak tersedia
dan tidak diberikan
3 “EI00000000030” sebagai i. TIN Penjual di dalam e-Invois untuk
TIN Penjual Asing individu bukan warganegara Malaysia di
mana Penjual individu hanya memberikan
nombor pasport/ MyPR/ MyKAS (terpakai
untuk e-Invois bil kendiri)
ii. TIN Penjual untuk transaksi import di

mana TIN Penjual Asing tidak tersedia
dan tidak diberikan (terpakai untuk
e-Invois bil kendiri)
4 “EI00000000040” sebagai TIN pembeli untuk transaksi yang melibatkan

TIN Pembeli orang berikut:
• Kerajaan
• Kerajaan Negeri dan Pihak Berkuasa
128
Negeri
• Pihak Berkuasa Kerajaan
• Pihak Berkuasa Tempatan
• Pihak Berkuasa Berkanun dan Badan
Berkanun
• Institusi yang dikecualikan tidak didaftar
dengan TIN
Jadual Lampiran 1 - Senarai TIN Umum
129
LAMPIRAN 2 – BUTIRAN PEMBELI DI DALAM E-INVOIS

YANG DISATUKAN
dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois

“Umum Awam” di dalam e-
Invois

“EI00000000010” di dalam
e-Invois
3 Nombor Pendaftaran/ Butiran nombor Penjual memasukkan “NA”

Pengenalan/ Pasport pendaftaran/
Pembeli pengenalan/
pasport Pembeli
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Penjual memasukkan “NA”
5 Nombor Telefon Nombor telefon Penjual memasukkan “NA”

Pembeli Pembeli
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Penjual memasukkan “NA”

Pembeli
7 Nombor Pendaftaran Nombor Penjual memasukkan “NA”

CJP Pembeli Pendaftaran CJP
Pembeli
130
8 Pengelasan Kategori produk LHDNM membenarkan

Barangan/ atau perkhidmatan Penjual untuk menguna
Perkhidmatan yang dibilkan untuk pakai satu (atau gabungan)
transaksi dengan bagi kaedah-kaedah berikut:
pengguna (d) Ringkasan setiap resit
dimasukkan sebagai baris
item yang berasingan
(e) Senarai resit (rantaian

nombor resit yang
berterusan) dimasukkan
sebagai baris item
(sekiranya terdapat
rantaian nombor resit
yang terputus, rantaian
nombor resit berikutnya
hendaklah dimasukkan
sebagai baris item yang
baharu)
(f) Setiap cawangan atau

lokasi akan
mengemukakan
e-Invois yang disatukan
mengguna pakai sama
ada (a) atau (b) di atas
untuk resit yang
dikeluarkan oleh
cawangan atau lokasi
tersebut
Sila ambil perhatian bahawa

bagi mana-mana kaedah
yang diguna pakai oleh
131

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
perniagaan, nombor
rujukan resit bagi setiap
transaksi dikehendaki
dimasukkan di medan ini
dalam e-Invois disatukan
Jadual Lampiran 2 - Butiran Pembeli di dalam e-Invois yang disatukan
132
LAMPIRAN 3 – PIHAK YANG TERLIBAT DENGAN

PENGELUARAN E-INVOIS BIL KENDIRI
Untuk tujuan pengeluaran e-Invois bil kendiri, pihak-pihak yang terlibat adalah seperti
berikut:

(mengambil alih
peranan sebagai
Penjual untuk
bil kendiri)
1 Bayaran kepada ejen, Ejen, pengedar, Pembayar cukai yang

pengedar, pengagih, pengagih, dan lain-lain membuat pembayaran
dan lain-lain
2 Barang yang dijual atau Penjual Asing Pembeli di Malaysia

perkhidmatan yang
disediakan oleh Penjual
Asing
3 Agihan keuntungan Penerima agihan Pembayar cukai yang

(contohnya agihan membuat agihan
dividen)
4 e-Dagang Pedagang, pembekal Platform e-Dagang/

perkhidmatan Perantara
(contohnya, pemandu
e-hailing, penunggang
p-hailing)
133

(mengambil alih
peranan sebagai
Penjual untuk
bil kendiri)
5 Pembayaran kepada Penerima pembayaran Penyedia pertaruhan

semua pemenang dan permainan
pertaruhan (betting) dan berlesen
perjudian (gaming)
6 Perolehan barangan Pembayar cukai Orang yang membuat

atau perkhidmatan individu yang perolehan barangan
daripada pembayar menyediakan barangan atau perkhidmatan
cukai individu yang tidak atau perkhidmatan
menjalankan perniagaan
7 Kredit/ Bayaran kepada Penerima bayaran/ Pembayar cukai yang

pembayar cukai yang kredit membuat pembayaran/
direkodkan dalam kredit
penyata/ bil yang
dikeluarkan secara
berkala
8 Bayaran faedah Penerima bayaran Pembayar cukai yang

faedah membuat bayaran
faedah
Jadual Lampiran 3 - Pihak yang terlibat dengan pengeluaran e-Invois bil kendiri
134
LAMPIRAN 4 – BUTIRAN PEMBELI BAGI TRANSAKSI

DENGAN INDIVIDU

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
1 Nama Pembeli Nama Pembeli Untuk individu warganegara

individu Malaysia: Nama penuh seperti
di MyKad/ MyTentera

MyKAS
2 TIN Pembeli TIN Pembeli individu Untuk individu warganegara

Malaysia
135

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
3 Nombor Butiran nombor ii. Pilihan 2: Nombor

Pendaftaran/ pendaftaran/ pengenalan MyKad/
Pengenalan/ pengenalan/ pasport MyTentera sahaja
Pasport Pembeli iii. Pilihan 3: Kedua-duanya (TIN
Pembeli dan nombor pengenalan
MyKad/ MyTentera)


dan nombor pasport/ MyPR/
MyKAS)

mempunyai TIN, penjual boleh
Panduan Spesifik e-Invois),
bersama-sama dengan nombor
pasport/ pengenalan MyPR/
136

dimasukkan oleh
Penjual di dalam
e-Invois
4 Alamat Pembeli Alamat Pembeli Pembeli individu dikehendaki

individu memberikan alamat kediaman
5 Nombor Telefon Nombor telefon Pembeli individu dikehendaki

Pembeli Pembeli individu memberikan nombor telefon
6 E-mel Pembeli Alamat e-mel Pembeli Pembeli individu dikehendaki

individu memberikan alamat e-mel.
Alamat e-mel boleh sama
dengan alamat e-mel yang
didaftarkan di dalam MyTax atau
alamat e-mel yang berbeza
7 Nombor Nombor Pendaftaran Penjual memasukkan Nombor

Pendaftaran CJP Pembeli individu Pendaftaran CJP Pembeli
CJP Pembeli (jika berkenaan) individu (jika berkenaan)

sekiranya Pembeli individu tidak
mendaftar Nombor CJP
Jadual Lampiran 4 - Butiran Pembeli bagi transaksi dengan individu
137

Garis Panduan Spesifik e Invois LHDNM Versi 20

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Garis Panduan Spesifik e Invois LHDNM Versi 20

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

GARIS PANDUAN SPESIFIK E-INVOIS (VERSI 2.

GARIS PANDUAN SPESIFIK E-INVOIS

(TARIKH PENERBITAN: 9 FEBRUARI 2024)

Senarai Jadual ........................................................................................................... 4

RINGKASAN PINDAAN ............................................................................................. 5

3. TRANSAKSI DENGAN PEMBELI .................................................................... 10

4. PENYATA ATAU BIL YANG DIKELUARKAN SECARA BERKALA ................. 42

5. PENGELUARAN (DISBURSEMENT) ATAU BAYARAN BALIK

6. PERKUISIT DAN MANFAAT PEKERJA .......................................................... 62

7. PERBELANJAAN TERTENTU YANG DIBELANJAKAN OLEH PEKERJA BAGI

8. PENGELUARAN E-INVOIS BIL KENDIRI ....................................................... 67

9. TRANSAKSI YANG MELIBATKAN PEMBAYARAN (SAMA ADA DALAM

10. TRANSAKSI RENTAS SEMPADAN ................................................................ 82

11. AGIHAN KEUNTUNGAN (CONTOHNYA, AGIHAN DIVIDEN) ........................ 95

12. PENDAPATAN ASING .................................................................................. 104

13. KADAR PERTUKARAN MATA WANG .......................................................... 107

14. TRANSAKSI E-DAGANG .............................................................................. 109

15. KESELAMATAN SIBER................................................................................. 127

LAMPIRAN 1 – SENARAI TIN UMUM ................................................................... 128

LAMPIRAN 2 – BUTIRAN PEMBELI DI DALAM E-INVOIS YANG DISATUKAN ... 130

LAMPIRAN 3 – PIHAK YANG TERLIBAT DENGAN PENGELUARAN E-INVOIS BIL

LAMPIRAN 4 – BUTIRAN PEMBELI BAGI TRANSAKSI DENGAN INDIVIDU ...... 135

Rajah 3.1 - Gambaran keseluruhan proses e-Invois ........................................................... 10

Perenggan Pindaan pada Garis Panduan Spesifik e-Invois (Versi 2.0)

- 3.7.3 Baharu Keterangan

Perenggan Pindaan pada Garis Panduan Spesifik e-Invois (Versi 2.0)

Perenggan Pindaan pada Garis Panduan Spesifik e-Invois (Versi 2.0)

1.1 Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) telah mengeluarkan

1.2 Garis Panduan e-Invois menerangkan skop pelaksanaan e-Invois,

1.3 LHDNM sedia maklum berhubung keperluan panduan terperinci mengenai

i. Transaksi dengan Pembeli

ii. Penyata/ Bil yang dikeluarkan secara berkala

iii. Pengeluaran (disbursement) dan bayaran balik (reimbursement)

iv. Perkuisit dan manfaat pekerja

v. Perbelanjaan tertentu yang dibelanjakan oleh pekerja bagi pihak majikan

vi. Pengeluaran e-Invois bil kendiri

vii. Transaksi yang melibatkan pembayaran dalam bentuk kewangan kepada

viii. Transaksi rentas sempadan

ix. Agihan keuntungan (seperti contoh, agihan dividen)

xi. Kadar tukaran mata wang

xii. Transaksi e-dagang

3. TRANSAKSI DENGAN PEMBELI

3.1 Berdasarkan aktiviti perniagaan semasa, perniagaan (Penjual) akan

3.2 Selepas pelaksanaan e-Invois, Penjual dikehendaki mengeluarkan

3.3 Untuk memastikan Penjual mematuhi keperluan e-Invois serta

3.4 Rajah 3.1 menunjukkan gambaran keseluruhan proses e-Invois.

Rajah 3.1 - Gambaran keseluruhan proses e-Invois

3.5 Senario 1: Pembeli memerlukan e-Invois

3.5.1 Dalam keadaan tertentu, Pembeli yang memerlukan

3.5.2 Apabila menerima permintaan e-Invois daripada Pembeli, Penjual

3.5.3 Secara ringkasnya, langkah-langkah yang terlibat untuk

Langkah 1: Penjual mendapatkan pengesahan daripada Pembeli

Langkah 2: Sekiranya Pembeli mengesahkan bahawa mereka

Langkah 3: Penjual dikehendaki melengkapkan medan yang

Proses pengeluaran e-Invois adalah sama dengan

Langkah 4: e-Invois yang telah disahkan boleh digunakan sebagai

3.5.4 Bagi memudahkan proses pengeluaran e-Invois yang lebih cekap

(a) Untuk individu warganegara Malaysia boleh memberikan

ii. Nombor pengenalan MyKad / MyTentera; atau

iii. Kedua-duanya (TIN dan nombor pengenalan MyKad /

(b) Untuk individu bukan warganegara Malaysia boleh

ii. Kedua-duanya (TIN dan nombor pasport / MyPR / MyKAS).

Untuk makluman, (b)(i) merujuk kepada TIN yang didaftarkan