МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ФІНАНСІВ ТА БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ
Кафедра фінансів

ЗВІТ
ПРО ПРОХОДЖЕННЯ ВИРОБНИЧОЇ (ПЕРЕДДИПЛОМНОЇ)
ПРАКТИКИ В ТЕРИТОРІАЛЬНИХ ОРГАНАХ ГОЛОВНОГО
УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
В ОДЕСЬКІЙ ОБЛАСТІ

Виконав: студент 4 курсу, група 42Ф

спеціальності
072 «Фінанси, банківська справа та страхування»

Куруч Микола Сергійович

Керівник (від університету): к.е.н., ________

Підпис
Керівник (від бази практики): ______________________ ________
Посада, звання, прізвище, ініціали Підпис

ОДЕСА – 2024 р.
 2

ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………………...3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ДЕРЖАВНОЇ
ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В ОДЕСЬКІЙ ОБЛАСТІ…………………………..5
1.1. Загальна характеристика Державної податкової служби………………
5
1.2. Структура підрозділів Головного управління Державної податкової
служби в Одеській області…………………………………………………………..9
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ РОБОТИ ДЕРЖАВНОЇ
ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В ОДЕСЬКІЙ
ОБЛАСТІ………………………….28
2.1 Організація роботи щодо забезпечення виконання показників доходів,
затверджених відповідними наказами
ДПС……………………………………..28Error: Reference source not found
2.2 Проведення роботи з питань дотримання вимог податкового
законодавства, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та
законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на
ДПС…………………………………………………………………………………44
Error: Reference source not found2.3 Організація роботи щодо контролю за
виробництвомта обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин,
що використовуються в електронних сигаретах,
пального………………………………………………...54
2.4 Забезпечення взаємодії з органами державної влади та 49місцевого
самоврядування, організація міжвідомчої взаємодії із суб’єктами
інформаційних відносин. Забезпечення міжнародного співробітництва у
податковій сфері …………………………………………………………………..57

2.5 Впровадження електронних сервісів для суб’єктівгосподарювання……...58

2.6 Організація роботи з платниками податків, громадськістю та засобами

масової інформації………………………………………………………………...64

2.7 Координація роботи з питань основної діяльності,здійснення контролю за

виконанням контрольних завдань та перевірок з окремих питань…………….66

2.8 Організація правової роботи…………………………………………………71

 3

2.9 Організація роботи з персоналом. Запобігання тавиявлення корупції…….72

2.10 Організація фінансової діяльності. Матеріально технічний розвиток….79

69692.11 Інформаційно-технічне забезпечення діяльності татехнічне
супроводження електронних сервісів. Забезпечення охорони державної
таємниці, технічного та криптографічного захисту інформації…………..
………………………………..81
70ВИСНОВКИ……………………………………..
………………………………...83
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………..85
 4

ВСТУП

Практична підготовка є необхідною і важливою частиною навчального

процесу, так як студент повинен досконало володіти своєю спеціальністю, мати
широку наукову та практичну підготовку, бути вмілим організатором, здатним
застосувати на практиці набуті знання та навички.
Виробнича практика є однією з форм адаптації до умов та характеру
майбутньої роботи.
Переддипломна практика є завершальним етапом навчання і проводиться
з метою узагальнення та вдосконалення знань, практичних умінь та навичок на
базі конкретного суб'єкта господарювання, оволодіння професійним досвідом
та підготовки майбутнього фахівця до самостійної трудової діяльності,
збирання матеріалів для дипломної роботи. Вступ
Під час практики в Податковій службі я отримав непересічний досвід у
галузі оподаткування та фінансового аналізу. Цей звіт подробно описує мої
обов'язки, навички, які я отримав, та процес моєї професійної підготовки.

Мета та завдання практики:

Під час практики в податковій службі, моя головна мета полягала у здобутті
практичних навичок та глибокого розуміння податкового процесу в контексті
обласного рівня. Завдання практики визначалися наступним чином:

 Дослідження процесів збору податків на території Одеської області.

 Вивчення податкового законодавства та його застосування в практиці.
 Участь у підготовці та аналізі податкової звітності платників податків.
 Ознайомлення із системою аудиту та контролю податкових обов'язків.
Організаційна структура податкової служби:

Під час практики я мав можливість детально вивчити структуру податкової

служби Одеської області. Вона включає в себе такі підрозділи, як відділ збору
податків, відділ аудиту, юридичний відділ та відділ інформаційних технологій.
Кожен з цих підрозділів відповідає за конкретні завдання та функції,
спрямовані на забезпечення ефективного функціонування податкового органу.

Здобуті навички і знання:

Протягом практики я отримав низку цінних навичок та знань. Зокрема:
 5

 Здатність аналізувати податкові декларації та визначати відповідність

законодавству.
 Розуміння процесів аудиту та методів контролю за виконанням податкових
обов'язків.
 Освоєння принципів співпраці з платниками податків та надання їм
консультацій.
Взаємодія з колегами та керівництвом:
Під час періоду практики я активно співпрацював з колегами та отримав
підтримку від керівництва. Взаємодія з досвідченими фахівцями дозволила мені
не лише навчатися від них, а й долучити свої ідеї до вирішення конкретних
завдань.
Практичні висновки:
Практика в податковій службі була дуже важливою для мого професійного
розвитку. Вона дозволила мені отримати практичний досвід та глибше
розуміння податкових процесів. Я впевнений, що цей досвід стане основою для
моєї подальшої кар'єри в області оподаткування.
Пропозиції щодо вдосконалення роботи податкового органу:

На підставі отриманого досвіду та спостережень, я маю декілька пропозицій

щодо вдосконалення роботи податкового органу, таких як впровадження
ефективніших методів аудиту та поліпшення взаємодії з платниками податків
через розвиток інформаційних сервісів.

Практика у Податковій службі тривала протягом __4_ тижнів. Протягом цього

періоду я виконував різноманітні завдання, включаючи:

1. Аналіз податкових декларацій: Один з основних аспектів моєї роботи полягав

у перевірці та аналізі податкових декларацій клієнтів. Це дозволило мені
отримати поглиблене розуміння процесу податкового звітування та виявити
можливі проблеми або недоліки.
2. Консультації клієнтів: Я також брав участь у консультаціях з питань
оподаткування для різних клієнтів. Цей аспект допоміг мені розвивати навички
вирішення проблем та ефективної комунікації з клієнтами.
3, Аналіз фінансової звітності: Ще однією важливою частиною моєї роботи
було проведення аналізу фінансової звітності підприємств для виявлення
можливих податкових ризиків або недоліків.
Під час моєї практики я був залучений до різних навчальних сесій та тренінгів,
які допомагали мені засвоювати нові знання та навички. Деякі з них включали:
 Семінари з податкового законодавства: Ці семінари дозволили мені
поглибити розуміння податкового кодексу та різних правових аспектів
оподаткування.
 Тренінги з фінансового аналізу: Ці тренінги допомогли мені оволодіти
методами аналізу фінансової звітності та виявлення потенційних
фінансових ризиків
 6

Практика у Податковій службі була для мене надзвичайно корисним та

пізнавальним досвідом. Я отримав безцінні знання та навички, які безперечно
допоможуть мені в моїй подальшій кар'єрі в області оподаткування. Ця
практика не лише розширила мої знання, а й дозволила мені розвинути навички
співпраці, комунікації та аналізу, які важливі для будь-якого фахівця в галузі
фінансів та оподаткування.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ДЕРЖАВНОЇ

ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В ОДЕСЬКІЙ ОБЛАСТІ

1.1. Загальна характеристика Державної податкової служби

Державна податкова служба України (ДПС) є центральним органом

виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом
Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову
політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).
ДПС у своїй діяльності керується Конституцією і законами України,
указами Президента України та постановами Верховної Ради України,
прийнятими відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету
Міністрів України, іншими актами законодавства.
Основними завданнями ДПС є:
1) реалізація державної податкової політики, здійснення в межах
повноважень, передбачених законом, контролю за надходженням до бюджетів
та державних цільових фондів податків, зборів, платежів, державної політики у
сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів, пального, державної політики з адміністрування єдиного
внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення
розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням
порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення
розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону;
2) внесення на розгляд Міністра фінансів пропозицій щодо забезпечення
формування:
- державної податкової політики;
- здійснення контролю за надходженням до бюджетів та державних
цільових фондів податків, зборів, платежів;
- державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом
спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, пального;
- державної політики з адміністрування єдиного внеску, а також у сфері
боротьби з правопорушеннями під час застосування законодавства з питань
сплати єдиного внеску;
 7

- державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення

розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням
порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення
розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону.
ДПС під час виконання покладених на неї завдань взаємодіє в
установленому порядку з іншими державними органами, допоміжними
органами і службами, утвореними Президентом України, тимчасовими
консультативними, дорадчими та іншими допоміжними органами, утвореними
Кабінетом Міністрів України, органами місцевого самоврядування,
об’єднаннями громадян, громадськими спілками, профспілками та
організаціями роботодавців, відповідними органами іноземних держав і
міжнародних організацій, а також підприємствами, установами, організаціями.
ДПС в межах повноважень, передбачених законом видає накази
організаційно-розпорядчого характеру, організовує та контролює їх виконання.
Проте, накази ДПС можуть бути скасовані Кабінетом Міністрів України
повністю чи в окремій частині.
ДПС очолює Голова, який призначається на посаду та звільняється з
посади Кабінетом Міністрів України за пропозицією Комісії з питань вищого
корпусу державної служби.
Комісія з питань вищого корпусу державної служби вносить на розгляд
Кабінету Міністрів України пропозиції щодо кандидатури для призначення на
посаду Голови ДПС за результатами конкурсу відповідно до законодавства про
державну службу.
Головне управління ДПС в Одеській області (далі – ГУ ДПС) є
територіальним органом Державної податкової служби України та
підпорядковується їй. ГУ ДПС забезпечує реалізацію повноважень ДПС на
території Одеської області.
ГУ ДПС є правонаступником майна, прав та обов’язків Головного
управління ДПС в Одеській області, у відповідних сферах діяльності.
Управління в своїй діяльності керується Конституцією і законами
України, указами Президента України та постановами Верховної Ради України,
актами Кабінету Міністрів України, наказами Мінфіну, що належать до
компетенції ДПС, наказами ДПС, дорученнями керівництва ДПС, іншими
актами законодавства.
Основними завданнями ГУ ДПС в Одеській області (крім особливостей,
передбачених для державних податкових інспекцій (ДПІ)) є:
- забезпечення реалізації державної податкової політики, здійснення у
межах повноважень, передбачених законом;
- контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів
податків, зборів, платежів, державної політики у сфері контролю за
виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів,
рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пального, державної
політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне
 8

страхування, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення

розрахунків в іноземній валюті в установлених законом строках;
- дотримання порядку проведення розрахункових операцій, у тому числі
готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на
провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню
відповідно до закону.
У складі ГУ ДПС діють ДПІ, які є його структурними підрозділами та
перелік яких затверджується окремим наказом ДПС.
Основними завданнями ДПІ є:
- здійснення сервісного обслуговування платників податків;
- здійснення реєстрації та ведення обліку платників податків і платників
єдиного внеску, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з
оподаткуванням;
- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників
податків, Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб,
реєстрів, ведення яких покладено законодавством на контролюючі органи;
- виконання інших функцій сервісного обслуговування платників
податків, визначених законом [1].
Сьогодні ДПС України спрямовує свою діяльність на безумовне
забезпечення виконання показників наповнення бюджету, поліпшення
(удосконалення) адміністрування платежів та митних процедур, виявлення та
руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань, запобігання та виявлення
кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та
бюджетній сферах, впровадження нових та забезпечення функціонування
діючих електронних сервісів для суб’єктів господарювання тощо.
Підсумовуючи можна сказати, що за роки незалежності Україна
намагається побудувати таку податкову систему, яка відповідатиме
європейським вимогам та стандартам. Ураховуючи досвід європейських країн в
Україні передбачено створення системи оподаткування з метою забезпечення
надходження державних доходів на основі добровільного виконання
платниками податків вимог податкового законодавства, а також здійснення
неупередженого адміністрування податків, задля створення сприятливих умов
для розвитку вітчизняного економічного сектору. ДПС України та її
територіальні органи відповідно до покладених на них завдань здійснюють
широкий спектр адміністративних процедур як у сфері оподаткування, так і
сфері митної справи, які становлять вкрай важливий напрямок їх діяльності,
сприяючи не тільки повному і всебічному забезпеченню прав та свобод
платників податків, а й створенню сприятливої податкової і митної політики в
державі.

1.2. Структура підрозділів Головного управління Державної

податкової служби в Одеській області
 9

Структура організації — це її внутрішня побудова, яка характеризує склад

підрозділів і систему зв'язку, підпорядкованість і взаємодію між ними.
Організаційна структура організації визначає співвідношення (ієрархічність)
між функціями, які виконуються її працівниками.
Структура Головного управління ДПС в Одеській області складається з таких
підрозділів (табл. 1.1).

Таблиця 1.1
Структура Головного управління ДПС в Одеській області:
 Керівництво
 Організаційно - розпорядче управління
 Відділ відомчого контролю
 Управління податкового адміністрування
 Управління правової роботи
 Управління податкового аудиту
 Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним
шляхом
 Управління контролю за підакцизними товарами
 Управління інфраструктури та бухгалтерського обліку
 Управління кадрового забезпечення та розвитку персоналу
 Управління електронних сервісів
 Управління по роботі з податковим боргом
 Управління з питань запобігання та виявлення корупції
 Відділ охорони державної таємниці, технічного та криптографічного
захисту інформації
Розглянемо детальніше завдання, функції та структуру кожного з відділів ДПС
в Одеській області. Для початку розглянемо структуру організаційно-
розпорядчого управління (табл. 1.2).
Таблиця 1.2
Структура організаційно-розпорядчого управління ГУ ДПС в
Одеській області
 Відділ організації та планування роботи
 Відділ контролю
 Відділ внутрішнього контролю
 Відділ організації документування і роботи з документами
 Сектор організаційного супроводження
 Відділ пресслужби, інформаційної політики та адміністрування субсайту
 Сектор розгляду звернень громадян та доступу до публічної інформації
 Одеській відділ організації роботи
 Південний відділ організації роботи
 10

 Причорноморській відділ організації роботи

 Центральний відділ організації роботи
 Північний відділ організації роботи
До основних завдань організаційно-розпорядчого управління відносяться:
1. Координація роботи, організація та забезпечення виконання завдань
спрямованих на забезпечення виконання ГУ завдань, визначених законами
України, указами та дорученнями Президента України, актами КМУ,
дорученнями Прем’єр-міністра України, нормативно-правовими актами,
розпорядчими документами ДПС та ГУ.
2. Організаційне забезпечення проведення апаратних нарад ГУ, нарад за
участі начальника ГУ, інших нарад (за дорученням керівництва ГУ.
3. Організаційне забезпечення проведення засідань колегії ГУ.
4. Координація роботи щодо поточного планування діяльності ГУ.
5. Здійснення системного автоматизованого контролю та забезпечення
системного дистанційного автоматизованого контролю за виконанням
структурними підрозділами ГУ контрольних завдань.
6. Здійснення оцінки рівня виконавської дисципліни у структурних
підрозділах ГУ з виконання контрольних завдань.
7. Організація загального діловодства.
8. Здійснення електронного обміну службовими документами.
9. Забезпечення дотримання єдиного порядку відбору, обліку, зберігання,
використання документів, що створюються у ГУ, для передачі на державне
зберігання.
10. Реалізація інформаційної політики ДПС;
11. Оприлюднення на суб-сайті ГУ ДПС веб-порталу ДПС офіційної
інформації, що належить до компетенції ГУ ДПС, зокрема, інформацію, яка
підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства;
12. Співпраця з інститутами громадянського суспільства, забезпечення
проведення консультацій з громадськістю, зокрема через громадську раду, з
питань реалізації державної податкової політики.
Функціями організаційно-розпорядчого управління є:
1. Організація роботи ГУ.
2. Функціональне та структурне забезпечення ГУ.
3. Координація діяльності ГУ.
4. Поточне планування діяльності ГУ.
5. Організація проведення засідань Колегії ГУ.
6. Організація та здійснення системного автоматизованого контролю за
виконанням структурними підрозділами ГУ контрольних завдань.
7. Організація та забезпечення системного дистанційного
автоматизованого контролю за виконанням структурними підрозділами ГУ
контрольних доручень ДПС.
8. Здійснення системної оцінки рівня виконавської дисципліни у
структурних підрозділах ГУ з виконання контрольних завдань.
9. Загальне діловодство.
 11

10. Здійснення електронного обміну службовими документами.

11. Укомплектування, зберігання, облік та використання архівних
документів.
12. Організація діловодства та контроль за розглядом звернень громадян
та запитів на отримання публічної інформації.
13. Забезпечення доступу до публічної інформації.
14. Організація особистого прийому громадян посадовими особами ГУ
ДПС та розгляду звернень громадян.
Наступною розглянемо структуру управління податкового адміністрування
(табл. 1.3)
Таблиця 1.3
Структура управління податкового адміністрування ГУ ДПС в
Одеській області
 Відділ адміністрування ПДВ
 Відділ контролю за відшкодуванням ПДВ
 Відділ адміністрування екологічного податку та рентної плати
 Відділ адміністрування місцевих податків і зборів
 Відділ адміністрування податку на прибуток
 Відділ аналізу та прогнозування надходжень податків та зборів з
фізичних осіб та єдиного внеску
 Відділ адміністрування єдиного внеску
 Відділ адміністрування податку на майно, місцевих зборів з фізичних осіб
та розгляду звернень платників податків
 Відділ планування, аналізу та звітності
 Відділ координації бюджетного процесу
 Відділ аналітики податкових ризиків
 Одеській відділ податків і зборів з юридичних осіб та камеральних
перевірок податкової звітності
 Південний відділ податків і зборів з юридичних осіб та камеральних
перевірок податкової звітності
 Причорноморський відділ податків і зборів з юридичних осіб та
камеральних перевірок податкової звітності
 Центральний відділ податків і зборів з юридичних осіб та камеральних
перевірок податкової звітності
 Північний відділ податків і зборів з юридичних осіб та камеральних
перевірок податкової звітності
 Одеській відділ податків і зборів з фізичних осіб
 Південний відділ податків і зборів з фізичних осіб
 Причорноморський відділ податків і зборів з фізичних осіб
 Центральний відділ податків і зборів з фізичних осіб
 Північний відділ податків і зборів з фізичних осіб
 Територіальний відділ економічного аналізу
 12

Основними завданнями та функціями управління податкового адміністрування

є:
1. Інформування суспільства про показники роботи, напрями та підсумки
діяльності ГУ.
2. Організація роботи зі складання звітності щодо стану розрахунків
платників податків та зборів з бюджетом та сплати єдиного внеску.
3. Забезпечення реєстрації платників ПДВ.
4. Організація та контроль за обліком об’єктів оподаткування та об’єктів,
пов’язаних з оподаткуванням.
5. Організація особистого прийому громадян посадовими особами ГУ та
розгляду звернень громадян.
6. Забезпечення доступу до публічної інформації.
7. Організація діловодства та контроль за розглядом звернень громадян та
запитів на отримання публічної інформації.
8. Інформаційно-аналітичне забезпечення.
9. Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на прибуток.
10. Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на додану
вартість юридичними особами.
11. Організація та контроль за правомірністю бюджетного відшкодування
ПДВ.
12. Організація та контроль за повнотою нарахування та своєчасністю
сплати місцевих податків і зборів з юридичних осіб.
13. Організація та контроль за своєчасністю сплати екологічного податку та
рентної плати платниками податків – юридичними особами.
14. Організація проведення камеральних перевірок юридичних осіб.
15. Контроль за дотриманням чинного законодавства при застосуванні
спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
16. Надання консультацій відповідно до Податкового кодексу України,
законодавства з питань сплати єдиного внеску.
Далі розглянемо структуру управління правової роботи (табл. 1.4).
Таблиця 1.4
Структура управління правової роботи ГУ ДПС в Одеській області
 Відділ досудового врегулювання спорів
 Відділ супроводження судових спорів з планових перевірок
 Відділ супроводження судових спорів з позапланових перевірок
 Відділ супроводження судових спорів з іншої категорії справ
 Відділ супроводження судових спорів за позовами органів ДПС
 Відділ інформаційно-аналітичної роботи
 Відділ правового супроводження діяльності
Завданнями управління правової роботи ГУ ДПС в Одеській області є:
1. Організація правової роботи, спрямованої на правильне застосування,
неухильне дотримання та запобігання невиконанню вимог законодавства,
інших нормативних актів керівниками та працівниками ГУ під час
 13

виконання покладених на них завдань і функціональних обов'язків, а також

представлення інтересів ГУ в судах.
2. Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків і
громадян при оскарженні ними рішень органів ДПС, якщо вони обмежують
їх права, установлені законами України, в адміністративному порядку.
3. Методичне забезпечення організації розгляду скарг (заяв) платників
податків.
4. Узагальнення та аналіз причин і наслідків розгляду скарг (заяв)
платників податків на рішення органів ДПС, а також вивчення причин
надходження скарг і внесення керівництву пропозицій, спрямованих на
попередження порушень у діяльності органів ДПС при визначенні сум
податкових зобов'язань та застосуванні штрафних (фінансових) і
адміністративних стягнень до платників податків, їх посадових осіб,
громадян та вдосконалення роботи органів ДПС з питань розгляду скарг
платників податків.
5. Пропаганда та роз'яснення законодавства України про права і порядок
захисту законних інтересів платників податків.
Основними функціями та процедурами управління правової роботи є:
1. Представництво інтересів у судах;
2. Забезпечення законності діяльності ГУ;
3. Здійснення провадження у справах про адміністративні
правопорушення у випадках, передбачених законом.
Далі розглянемо структуру управління податкового аудиту (табл. 1.5).
Таблиця 1.5
Структура управління податкового аудиту ГУ ДПС в Одеській
області
 Відділ планових перевірок
 Відділ позапланових перевірок ризикових платників
 Відділ перевірок з питань відшкодування ПДВ
 Відділ позапланових перевірок з інших податків
 Відділ фактичних перевірок
 Відділ трансфертного ціноутворення
 Відділ перевірок фінансових операцій
 Відділ якості перевірок
 Відділ координації, звітності та аналізу
 Відділ планових перевірок оподаткування фізичних осіб
 Відділ позапланових перевірок оподаткування фізичних осіб
 Відділ перевірок податкових агентів
 Одеській відділ перевірок платників – юридичних та фізичних осіб
 Південний відділ перевірок платників – юридичних та фізичних осіб
 Причорноморський відділ перевірок платників – юридичних та фізичних
осіб
 Центральний відділ перевірок платників – юридичних та фізичних осіб
 14

 Північний відділ перевірок платників – юридичних та фізичних осіб

Основними завданнями та функціями управління податкового аудиту є:
1. Здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства,
законодавства щодо трансфертного ціноутворення та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого покладено на ДПС.
2. Проведення процедури попереднього узгодження ціноутворення у
контрольованих операціях, за результатами якого укладаються договори, що
мають односторонній, двосторонній та багатосторонній характер, для цілей
трансфертного ціноутворення.
3. Проведення аналізу та здійснення управління ризиками з метою визначення
форм і обсягів податкового контролю.
4. Організація проведення перевірок щодо дотримання встановлених законом
строків здійснення розрахунків в іноземній валюті, готівкових розрахунків за
товари (послуги), проведення розрахункових операцій та наявності ліцензій на
провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню
відповідно до закону.
5. Надання експертних висновків з питань податкового контролю, контролю за
трансфертним ціноутворенням та міжнародним оподаткуванням
6. Забезпечення участі у межах компетенції у двосторонньому та
багатосторонньому співробітництві з податковими органами іноземних держав,
міжнародними організаціями з податкових питань.
Наступною розглянемо структуру управління боротьби з відмиванням доходів,
одержаних злочинним шляхом (табл. 1.6).

Таблиця 1.6
Структура управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних
злочинним шляхом ГУ ДПС в Одеській області
 Відділ перевірок сумнівних операцій, аналітичної роботи та ведення баз
даних
 Відділ організації роботи боротьби з відмиванням доходів, одержаних
злочинним шляхом, та фінансових розслідувань
Основними завданнями управління боротьби з відмиванням доходів,
одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС в Одеській області є:
1. Організація заходів із виявлення фінансових операцій, щодо яких
виникають підстави вважати, що вони пов'язані з легалізацією (відмиванням)
доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму у
структурних підрозділах органів ДПС України.
2. Організація та проведення заходів з відпрацювання фінансових
операцій, щодо яких виникають підстави вважати, що вони пов'язані з
легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванням тероризму.
3. Виявлення фактів, що свідчать про легалізацію (відмивання) доходів,
одержаних злочинним шляхом.
 15

4. Організація та проведення фінансових розслідувань діяльності

платників податків та осіб щодо ризику легалізації (відмивання) доходів.
Головною функцією управління боротьби з відмиванням доходів,
одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС в Одеській області є:
- вжиття заходів щодо виявлення, аналізу господарської діяльності осіб,
які здійснюють фінансові операції, що можуть бути пов’язані з легалізацією
(відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або з фінансуванням
тероризму.
Розглянемо структуру управління контролю за підакцизними
товарами (табл.1.7).

Таблиця 1.7
Структура управління контролю за підакцизними товарами ГУ ДПС
в Одеській області
 Відділ контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної
продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів
 Відділ контролю за виробництвом та обігом пального
 Відділ обслуговування акцизних складів та податкових постів
 Відділ ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями,
тютюновими виробами та пальним
 Сектор моніторингу та аналітичного супроводження контрольно-
перевірочної роботи
 Відділ адміністрування акцизного податку
 Відділ контролю за обігом марок акцизного податку
 Територіальний відділ контролю за підакцизними товарами
Завданням управління контролю за підакцизними товарами є:
1. Забезпечення належної організації роботи за своєчасністю,
достовірністю, повнотою нарахування та сплати акцизного податку платниками
податку - юридичними особами.
2. Забезпечення повноти нарахування та сплати до бюджету акцизного
податку платниками податку юридичними особами, у тому числі з
використанням системи електронного адміністрування реалізації пального.
3. Продаж марок акцизного податку.
4. Здійснення контролю за виробництвом та обігом спирту, пального,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
5. Ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з роздрібної
торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.
Функціями управління контролю за підакцизними товарами є:
1. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою
нарахування та сплати до бюджету акцизного податку.
2. Організація проведення камеральних перевірок юридичних осіб.
3. Організація функціонування системи електронного адміністрування
реалізації пального.
 16

4. Ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з роздрібної

торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.
5. Здійснення контролю за виробництвом та обігом спирту, пального,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
6. Організація роботи, пов’язаної із замовленням марок акцизного
податку, їх зберіганням, продажом, відбором зразків з метою проведення
експертизи щодо автентичності, та здійснення контролю за наявністю цих
марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями і на пачках (упаковках)
тютюнових виробів під час транспортування, зберігання і реалізації.
7. Контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять
роздрібну торгівлю тютюновими виробами, вимог законодавства щодо
максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками
або імпортерами таких виробів.
8. Контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять
оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, вимог законодавства
щодо мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на такі напої.
9. Організація проведення фактичних перевірок платників податків.
Розглянемо структуру управління інфраструктури та бухгалтерського обліку
(табл. 1.8).
Таблиця 1.8
Структура управління інфраструктури та бухгалтерського обліку
 Відділ бухгалтерського обліку та звітності
 Відділ оплати праці
 Сектор бюджетування
 Відділ обліку єдиного внеску
 Відділ матеріально-технічного забезпечення
 Відділ експлуатації майна
 Сектор зв’язку та транспортного забезпечення
Завданнями управління інфраструктури та бухгалтерського обліку є:
1. Ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності
бюджетної установи та складення звітності.
2. Відображення у документах достовірної та у повному обсязі інформації
про господарські операції і результати діяльності, необхідної для оперативного
управління бюджетними призначеннями (асигнуваннями) та фінансовими і
матеріальними (нематеріальними) ресурсами.
3. Забезпечення дотримання бюджетного законодавства, контролю за
наявністю і рухом майна, використанням фінансових і матеріальних
(нематеріальних) ресурсів відповідно до затверджених нормативів і
кошторисів.
Функціями управління інфраструктури та бухгалтерського обліку є:
1. Подання у встановленому порядку до ДПС на затвердження
кошторисів та планів асигнувань ГУ.
 17

2. Складання у межах затвердженої штатної чисельності і фонду

заробітної плати проекту штатного розпису ГУ, подання його на затвердження
до ДПС у встановленому порядку.
3. Ведення бухгалтерського обліку в ГУ, відповідно до нормативно-
правових актів щодо ведення бухгалтерського обліку.
4. Складання на підставі даних бухгалтерського обліку фінансової та
бюджетної звітності, а також державної статистичної, податкової, зведеної та
іншої звітності (декларацій), своєчасне її подання у порядку, встановленому
законодавством.
5. Забезпечення дотримання вимог нормативно-правових актів щодо
використання фінансових, матеріальних (нематеріальних) та інформаційних
ресурсів під час прийняття та оформлення документів щодо проведення
господарських операцій.
6. Забезпечення дотримання порядку проведення розрахунків за товари,
роботи та послуги, що закуповуються за бюджетні кошти.
7. Ведення бухгалтерського обліку страхових коштів, акумульованих на
рахунках 3719, відкритих на ім’я ГУ.
Наступною розглянемо структуру управління кадрового забезпечення та
розвитку персоналу (табл. 1.9).
Таблиця 1.9
Структура управління кадрового забезпечення та розвитку
персоналу ГУ ДПС в Одеській області
 Відділ кадрового адміністрування
 Відділ розвитку персоналу
Завданнями та функціями управління кадрового забезпечення та розвитку
персоналу є:
1. Здійснення добору кадрів в ГУ та організація роботи з підготовки та
підвищення кваліфікації працівників.
2. Формування державного замовлення на підготовку та підвищення
кваліфікації фахівців у відповідних сферах.
3. Заохочення та відзначення посадових осіб в ГУ.
4. Проведення перевірки достовірності відомостей щодо застосування
заборон, передбачених частинами третьою і четвертою статті 1 Закону України
„Про очищення влади".
5. Забезпечення доступу до публічної інформації вакансій, порядку та
умов проходження конкурсу на заміщення вакантних посад.
Далі розглянемо структуру управління електронних сервісів (табл. 1.10).
Таблиця 1.10
Структура управління електронних сервісів ГУ ДПС в Одеській
області
 Відділ обліку платників та об’єктів оподаткування, ведення реєстрів і
реєстрації за окремими видами податків, розгляду звернень державних
органів
 Відділ ведення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків
 18

 Відділ електронних сервісів та електронного документообігу

 Відділ організації роботи ЦОП та надання адміністративних послуг
 Відділ обліку платежів та зведеної звітності
 Відділ супроводження інформаційних систем
 Відділ адміністрування баз даних
 Відділ технічної підтримки
 Сектор адміністраторів безпеки та адміністрування служби каталогів
 Одеській відділ електронних сервісів
 Південний відділ електронних сервісів
 Причорноморський відділ електронних сервісів
 Центральний відділ електронних сервісів
 Північний відділ електронних сервісів
Завданнями управління електронних сервісів ГУ ДПС в Одеській області є:
1. Забезпечення супроводження інформаційних систем.
2. Забезпечення телекомунікацій, обміну податковою інформацією,
технічної підтримки та програмним забезпеченням.
3. Забезпечення адміністрування баз даних та інформаційно-аналітичної
роботи.
4. Організація та координація робіт структурних підрозділів ГУ з питань
інформаційних технологій.
Функціями управління електронних сервісів ГУ ДПС в Одеській області
є:
1. Організація і контроль за реєстрацією та обліком реєстраторів
розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій та розрахункових
книжок.
2. Інформаційно-аналітичне забезпечення.
3. Формування та ведення банку даних про платників податків –
юридичних осіб та інших реєстрів, ведення яких покладено законодавством на
органи ДПС.
4. Формування та ведення баз даних.
5. Контроль за повнотою і цілісністю бази даних ГУ.
6. Забезпечення функціонування автоматизованих інформаційно-
аналітичних систем (АІАС) у ГУ.
7. Забезпечення ГУ технічними та системними програмними засобами,
адміністрування та забезпечення експлуатації обладнання автоматизованих
робочих місць.
8. Адміністрування локальних і корпоративних мереж.
9. Адміністрування обладнання Єдиного банку даних про платників
податків та супроводження роботи серверного приміщення ГУ.
10. Забезпечення застосування електронного цифрового підпису.
Також, розглянемо структуру управління по роботі з податковим боргом (табл.
1.11).
Таблиця 1.11
 19

Структура управління по роботі з податковим боргом ГУ ДПС в

Одеській області
 Відділ моніторингу та інформаційно-аналітичного забезпечення
 Відділ організації стягнення боргу та роботи з безхазяйним майном
 Сектор погашення боргу з фізичних осіб та заборгованості з ЄСВ
Завданнями та функціями управління по роботі з податковим боргом є:
1. Організація роботи щодо погашення податкового боргу з податків і
зборів платників податків, заборгованості з інших платежів, а також стягнення
своєчасно не нарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску з платників
єдиного внеску. Застосування до платників процедур банкрутства.
2. Проведення роботи зі стягнення заборгованості суб’єктів
господарювання за кредитами та позиками, залученими державою або під
державні гарантії.
3. Організація роботи, здійснення контролю та забезпечення надання
допомоги у стягненні податкового боргу та недоїмки з єдиного внеску в
міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних
держав.
4. Організація та координація роботи ДПІ щодо відстрочення,
розстрочення та реструктуризації грошових зобов’язань та/або податкового
боргу, а також списання безнадійного податкового боргу.
5. Організація роботи щодо застосування адміністративного арешту
(арешту) майна платників податків та/або зупинення видаткових операцій на їх
рахунках у банку, фінансових санкцій до платників єдиного внеску.
6. Організація та координація роботи з виявлення, обліку, зберігання,
оцінки, розпорядження безхазяйним майном, а також іншим майном, що
переходить у власність держави.
Завданнями та функціями управління з питань запобігання та виявлення
корупції є:
1. Розроблення, організація та контроль за проведенням заходів щодо
запобігання корупційним правопорушенням та правопорушенням, пов'язаним з
корупцією.
2. Організація роботи з оцінки корупційних ризиків у діяльності
відповідного органу, підготовки заходів щодо їх усунення, внесення керівнику
такого органу відповідних пропозицій.
3. Надання методичної та консультаційної допомоги з питань додержання
законодавства щодо запобігання корупції.
4. Здійснення заходів з виявлення конфлікту інтересів, сприяння його
врегулюванню, інформування керівника відповідного органу та Національного
агентства про виявлення конфлікту інтересів та заходи, вжиті для його
врегулювання.
5. Перевірка факту подання суб'єктами декларування декларацій та
повідомлення Національного агентства про випадки неподання чи
несвоєчасного подання таких декларацій у визначеному відповідно до цього
Закону порядку.
 20

6. Здійснення контролю за дотриманням антикорупційного законодавства,

у тому числі розгляд повідомлень про порушення вимог цього Закону, у тому
числі на підвідомчих підприємствах, в установах та організаціях.
7. Забезпечення захисту працівників, які повідомили про порушення
вимог цього Закону, від застосування негативних заходів впливу з боку
керівника або роботодавця відповідно до законодавства щодо захисту
викривачів.
8. Інформування керівника відповідного органу, Національного агентства
або інших спеціально уповноважених суб'єктів у сфері протидії корупції про
факти порушення законодавства у сфері запобігання і протидії корупції.
Функціями відділу охорони державної таємниці, технічного та
криптографічного захисту інформації ГУ ДПС в Одеській області є:
1. Забезпечення охорони державної таємниці в Головному управлінні
Державної податкової служби в Одеській області.
2. Забезпечення технічного захисту інформації та контролю за його
станом.
3. Організація криптографічного захисту інформації з обмеженим
доступом та контроль його стану.
4. Організаційне забезпечення завдань керування комплексною системою
захисту інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах
(автоматизованих системах) та здійснення контролю за її функціонуванням.
5. Організація моніторингу захищеності інформації та антивірусного
захисту інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах.
 21

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ РОБОТИ ДЕРЖАВНОЇ

ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В ОДЕСЬКІЙ ОБЛАСТІ

2.1 Організація роботи щодо забезпечення виконання показників доходів,

затверджених відповідними наказами ДПС
Одеська область – найбільша за територією область України, розташована на
південному заході країни. Одна з найрозвиненіших областей країни в
економічному, туристичному, культурному та науковому напрямках.
Високорозвинений індустріальний регіон, промисловість якого відіграє значну
роль в структурі народногосподарського комплексу України та південного
економічного району.
У 2023 році на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області
знаходилось 102,2 тисяч юридичних осіб та 141,1 тисячі фізичних осіб.
Найбільше суб’єктів підприємництва здійснюють діяльність у сфері оптової та
роздрібної торгівлі, надання інших видів послуг, інформації та
телекомунікацій, транспорту, складського господарства, поштової та
кур’єрської діяльності, професійної, наукової та технічної діяльності, операцій
з нерухомим майном, тимчасового розміщування й організації харчування,
промисловості, адміністративного, допоміжного обслуговування, сільського
господарства та будівництва.
На стан податкових надходжень у 2023 році продовжував впливати введений
воєнний стан на всій території України, блокування портів Одеського регіону,
порушення логістичних зв’язків, відсутність імпортних комплектуючих та
відтік робочої сили. Однак, промислові підприємства Одещини продовжували
працювати в умовах складної логістики сировини та реалізації продукції, а
також обмеження електропостачання внаслідок ракетних ударів, що суттєво
сплинуло на обсяги виробництва на початку 2023 року.
Платники регіону у складний воєнний час продовжували підтримувати
державу, сумлінно сплачуючи до бюджету податки. Завдяки їх активній
громадянській позиції держава стабільно отримувала кошти для забезпечення
Збройних Сил України та соціальних виплат.
 22

Так, у 2023 році надходження до зведеного бюджету по платежах, що

контролюються Головним управлінням ДПС в Одеській області, становили 43
905,2 млн гривень. Це на 7 047,2 млн грн, або на 19,16 відс. більше ніж у 2022
році.
До державного бюджету надійшло 18 994,6 млн грн, що на 5 173,8
млн грн, або на 37,4 відс. перевищує відповідний показник 2022 року. До
місцевих бюджетів – 24 967,4 млн грн, що на 1 930,3 млн грн, або на 8,4 відс.
більше ніж у 2022 році.
Надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне
страхування (далі – єдиний внесок) у 2023 році становили 24 084,2 млн грн, що
на 3 384,3 млн грн, або на 16,3 відс. більше ніж у 2022 році.
Відшкодовано ПДВ на рахунки платників – 2 301,1 млн гривень.
Таблиця 1.12

Головним управлінням ДПС в Одеській області забезпечено виконання

доведеного ДПС показника доходів по надходженням до державного бюджету
– 107,2 відс., додаткові надходження – 1 279,1 млн гривень.
По єдиному внеску виконання доведеного ДПС показника доходів становило
103,0 відс. (+701,5 млн гривень).
 23

Таблиця 1.13
Виконання показниківдоходів у 2023 році
42,9 43,9

млрд гривень 45

40

35

25,2
30
17,7 25,0
19,0
25 23,4
24,1
20

15
(102,4%) Зведений
бюджет
10
Державний
(107,2%)
5
бюджет
Місцевий
(99,2%)
0 бюджет
Єдиний соціальний
(103,0%)
Показник внесок
доходів 2023 Факт 2023

Помісячне виконання показників доходів загального фонду державного

бюджету виглядає наступним чином:
Таблиця 1.14
 24

Помісячне виконання показників доходів ДПС до

2 000,0
загального фонду державного бюджету у 2023 році
1 800,0 1 766,3
млн гривень
1 708,0
1 680,1
1 639,6
1 604,9
1 600,0
1 514,2 1 508,2
1 448,9
1 431,1
1 388,4
1 400,0 1 342,3 1 347,0 1 363,1 1 336,8

1 226,3 1 241,8
1 201,2
1 200,0 1 158,6 1 148,4 1 130,8
1 102,6 1 091,7 1 078,4 Показник
1 034,5
доходів 2023
1 000,0

Факт 2023
800,0

600,0

400,0

200,0

) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )
% % % % % ) % %
%
Березень Квітень Травень Червень % Липень Серпень % Вересень % Жовтень % Листопад Грудень
0,0 Січень
(111,2 Лютий
(106,1 (104,2 (103,4
(113,2 (112,8 (101,2 (98,5 (105,4 (107,6 (115,6 (104,7

Основою фінансової бази органів місцевого самоврядування є місцеві

бюджети, в доходах яких центральне місце належить податкам, зборам та
платежам, контроль за справлянням яких покладено на органи податкової
служби України.
До місцевих бюджетів надходження за 2023 рік становили 24 967,4 млн
гривень.
Основними джерелами наповнення місцевих бюджетів у 2023 році були
податок на доходи фізичних осіб – 65,7 відс., єдиний податок – 13,8 відс., плата
за землю – 13,2 відс. та податок на нерухоме майно, відмінне від земельної
ділянки – 3,5 відсотка.
Таблиця 1.15
 25

Структура фактичних надходжень

до місцевого бюджету у 2023 році
3 ,5 % 3,8 %
13,2 %

65,7 %

13 ,8 %

Податок на доходи фізичних осіб Єдиний податок

Плата за землю Податок на нерухоме майно
Інші

На території області представлено різні види економічної діяльності, проте

впродовж останніх років область тримає позиції за типом економіки з
орієнтуванням на сферу послуг та торгівлі.
Серед видів економічної діяльності у 2023 році основними
бюджетоформуючими галузями в загальних надходженнях до зведеного
бюджету були державне управління й оборона (28,3 відс.), оптова та роздрібна
торгівля (14,4 відс.), транспорт, складське господарство, поштова, кур’єрська
діяльність (13,5 відс.) та промисловість (9,1 відсотка).
Питома вага галузей народного господарства в загальних надходженнях до
Зведеного бюджету за 2023 рік

Державне управління та оборога – 28,3%

ОПТОВА ТА РОЗДРIБНА ТОРГIВЛЯ - 14,4%
1,8 1,6 1,2 0,8 %
ТРАНСПОРТ, ПОШТОВА ДІЯЛЬНІСТЬ - 13,5% 2,3 2,3 28,3
2,7
ПРОМИСЛОВIСТЬ - 9,1%
2,8
2,9
СІЛЬСЬКЕ, ЛІСОВЕ ТА РИБНЕ ГОСПОДАРСТВА -
7,1%
3,8
ОХОРОНА ЗДОРОВ'Я - 4,3% ОПЕРАЦIЇ З
НЕРУХОМИМ МАЙНОМ - 3,8% 4,3
IНФОРМАЦIЯ та ТЕЛЕКОМУНIКАЦIЯ - 2,9%
БУДIВНИЦТВО - 2,8%
ОСВIТА - 2,7%
ПРОФЕСІЙНА, НАУКОВА ТА ТЕХНІЧНА
ДІЯЛЬНІСТЬ 2,3%
СФЕРА АДМІНІСТРАТИВНОГО та ДОПОМІЖНОГО
ОБСЛУГОВУВАННЯ - 2,3%
ІНШІ - 1,8%

ФIНАНСОВА ТА СТРАХОВА ДIЯЛЬНIСТЬ - 1,6%

ВОДОПОСТАЧАННЯ - 1,2 14,4

ГОТЕЛI I РЕСТОРАНИ - 0,8%

9,1
13,5
 26

Податок на прибуток

Важливим джерелом наповнення доходів бюджету України є податок на

прибуток.
Податок на прибуток підприємств є одним із бюджетоутворюючих податків,
який відіграє винятково важливу роль у фінансовому житті країни. Він
водночас є важливим фактором, що визначає умови існування підприємства,
умови функціонування державного бюджету та економічної системи в цілому.
Доведений показник доходів державного бюджету по податку на прибуток
підприємств на 2023 рік – 1 546,5 млн грн, фактичні надходження за 2023 рік –
1 922,0 млн гривень. Виконання показника доходів державного бюджету по
податку на прибуток підприємств становило 124,3 відсотка.
Крім того, виконання показника доходів державного бюджету по частині
чистого прибутку (доходу) становило 295,0 відс. (при показнику 112,4 млн грн,
мобілізовано 331,6 млн грн, додатково надійшло 219,2 млн гривень.
Доведений показник доходів місцевого бюджету по податку на прибуток
підприємств на 2023 рік становив 154,7 млн грн, фактичні надходження – 266,8
млн грн, виконання показника –155,1 відс., мобілізовано більше на 172,5 млн
гривень.

Податок на додану вартість

Протягом 2023 року надходження з ПДВ до Державного бюджету України

становили 6 875,4 млн грн, що більше на 970,8 млн грн або 116,4 відс. ніж
за аналогічний період 2022 року.
Для забезпечення виконання показника доходів зі збору ПДВ було вжито
заходи по залученню додаткових резервів, а саме додатково мобілізовано 130,6
млн грн по уточнюючим розрахункам.
В результаті проведеної роботи протягом 2023 року нарахування з податку на
додану вартість збільшились у порівнянні з аналогічним періодом минулого
року на 1 176,2 млн грн або 120,8 відс. та становили 6 825, 7 млн грн (у
2022 році – 5 649,5 млн грн).
Постійно забезпечується контроль за повнотою декларування та надходження
узгоджених сум податкових зобовʼязань до бюджету.
 27

Протягом 2023 року, згідно отриманих декларацій, 195 платників заявили до

бюджетного відшкодування на розрахункові рахунки ПДВ у розмірі 2 398,0
млн грн, у порівнянні з попереднім роком спостерігається збільшення
заявлених до бюджетного відшкодування на розрахункові рахунки ПДВ на
735,6 млн грн, або на 44,2 відсотка.
Таблиця 1.16

Упереджено безпідставне бюджетне відшкодування ПДВ по 48 підприємствах

на суму 59,9 млн гривень.

Акцизний податок
На 2023 рік доведено показник доходів бюджету по акцизному податку у сумі
263,6 млн грн, фактично надійшло 423,0 млн грн, що становить 160,5 відс., у т.
ч. з вироблених на митній території України підакцизних товарів (продукції)
надійшло 150,4 млн грн, або 123,3 відс. від доведеного показника, із ввезених в
Україну товарів показник виконано на 192,6 відс., а саме 272,7 млн гривень.
Показник по надходженню акцизного податку до спеціального фонду
державного бюджету виконано на 3,0 млн грн, що майже в три рази більше від
доведених показників.
По акцизному податку з роздрібної реалізації підакцизної продукції доведено
332,9 млн грн, фактично надійшло 427,5 млн грн або 128,4 відсотка.
Таблиця 1.17
 28

Показник по надходженню до місцевого бюджету виконано на

133,3 відс. та становив 472,5 млн грн з доведених 377,1 млн гривень.

Таблиця 1.18
 29

Інші платежі з юридичних осіб

Протягом 2023 року забезпечено виконання таких показників доходів.
Так, до державного бюджету мобілізовано: екологічного податку 44,1 млн грн,
при доведеному показнику доходів 28,1 млн грн, виконання становило 156,9
відс. (+16,0 млн грн), забезпечено темп росту до фактичних надходжень 2022
року (34,1 млн грн) - 129,3 відс. (+10,0 млн грн); рентної плати за спеціальне
використання води 14,3 млн грн, при доведеному показнику 14.0 млн грн,
виконання становило 102,1 відс. (+0,3 млн грн); рентної плати за користування
надрами 17,8 млн грн, при доведеному показнику 20,9 млн грн, виконання
становило 85,0 відс. (-3,1 млн грн), темп росту до фактичних надходжень 2022
року (14,7 млн грн) – 121,2 відс. (+3,1 млн грн); рентної плати за
користування радіочастотним ресурсом України 5,1 млн грн, при доведеному
показнику 3,2 млн грн, виконання становило 159,0 відс. (+1,9 млн гривень).

До місцевих бюджетів Одеської області мобілізовано: плати за землю з

юридичних осіб (земельного податку та орендної плати за землі державної та
комунальної власності) у сумі 2 833,4 млн грн, забезпечивши виконання
показника доходів на 106,9 відс.; податок на нерухоме майно, відмінне від
земельної ділянки з юридичних осіб – 607,1 млн грн, забезпечивши виконання
показника на 117,5 відс.; туристичного збору з юридичних осіб – 3,5 млн грн,
забезпечивши виконання показника на 145,6 відс.; збір за місця паркування
транспортних засобів – 38,0 млн грн, забезпечивши виконання показника на
135,9 відс.; транспортного податку з юридичних осіб – 4,4 млн грн,
забезпечивши виконання показника на 147,8 відс.; рентної плати за
використання лісових ресурсів – 909,4 тис. грн, при доведеному показнику
доходів 320,3 тис. грн, виконання становило 283,9 відс., додатково забезпечено
589,1 тис. грн, темп росту до фактичних надходжень 2022 року (1,2 млн грн) –
74,2 відс. (-315,5 тис. грн); рентної плати за спеціальне використання води –
11,7 млн грн, при доведеному показнику доходів 11,5 млн грн, виконання
показника забезпечивши на 102,1 відс., додатково надійшло 240,2 тис. грн,
забезпечено темп росту до фактичних надходжень 2022 року (10,5 млн грн) –
111,7 відс. (+1,2 млн грн); рентної плати за користування надрами – 12,6 млн
грн, забезпечивши виконання показника (911,5 млн грн) на 109,4 відс.,
додатково надійшло 1,08 млн грн; екологічного податку – 27,3 млн грн,
забезпечивши виконання показника (21,1 млн грн) на 129,4 відс. (+6,2 млн грн),
темп росту до фактичних надходжень 2022 року (21,4 млн грн) – 127,4 відс.
(+5,9 млн гривень).
Крім того, забезпечено виконання показників доходів до місцевого бюджету по
єдиному податку з юридичних осіб (третьої групи) на 126,6 відс. (при
доведеному показнику 561,5 млн грн, мобілізовано 710,8 млн грн, додатково
надійшло 149,3 млн грн), а також по єдиному податку з юридичних осіб
(четверта група) на 107,6 відс. (при доведеному показнику 670,7 млн грн,
мобілізовано 721,5 млн грн, додатково надійшло 50,8 млн гривень).
 30

Адміністрування податків та зборів, що сплачуються фізичними особами

Податок на доходи фізичних осіб є основним бюджетоформуючим податком.
Так, до державного бюджету за січень - грудень 2023 року надійшло податку на
доходи фізичних осіб – 4 986,3 млн грн, темп росту в порівнянні з відповідним
періодом 2022 року становив 115,9 відс., додатково мобілізовано 683,8 млн
гривень. До місцевого бюджету надійшло податку на доходи фізичних осіб
16 394,7 млн грн, темп росту в порівнянні з відповідним періодом 2022 року
становив 103,5 відс, додатково мобілізовано 557,4 млн гривень.

Таблиця 1.19

Військового збору до державного бюджету надійшло – 1 839,7 млн грн, темп

росту в порівнянні з відповідним періодом 2022 року становив 162,0
відс., додатково мобілізовано 704,4 млн гривень.
Таблиця 1.20
 31

Єдиного податку з фізичних осіб до місцевого бюджету надійшло – 2 011,2 млн

грн, темп росту в порівнянні з відповідним періодом 2022 року становив 114,0
відс., додатково мобілізовано 318,3 млн гривень.

Таблиця 1.21
 32

Виконання показника доходів по єдиному внеску забезпечено на рівні 103,0

відс. Так, при доведеному показнику в сумі 23 382,7 млн грн, надходження
становили 24 084,2 млн гривень. Темп росту в порівнянні з відповідним
періодом минулого року становив 116,3 відс., додатково надійшло 3 384,3 млн
гривень.
Таблиця 1.22

Виконання показника доходів по платі за землю з фізичних осіб забезпечено на

рівні 102,3 відс. Так, при доведеному показнику на січень грудень 2023 року в
 33

сумі 447,5 млн грн, до місцевого бюджету мобілізовано457,7 млн грн,

додатково надійшло 10,2 млн гривень.

Таблиця 1.23

Надходження по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з

фізичних осіб у 2023 році становили 256,2 млн гривень.
Таблиця 1.24

Виконання показника доходів по транспортному податку з фізичних осіб

забезпечено на рівні 103,2 відс. Так, при доведеному показнику в сумі 7,7
 34

млн грн, до місцевого бюджету мобілізовано 7,9 млн грн, додатково надійшло
0,2 млн гривень.
Таблиця 1.25

Податковий борг
 35

Протягом 2023 року за рахунок заходів, спрямованих на погашення

податкового боргу, до Зведеного бюджету України надійшло 588,2 млн грн, що
на 31,1 відс. більше ніж за 2022 рік. Надходження до державного бюджету
становили 335,5 млн грн, що на 41,9 відс. більше ніж за 2022 рік.
Загальна сума податкового боргу до Заведеного бюджету України за 2023 рік
зросла на 1 569,6 млн грн (або на 33,2 відс.) та станом на 01.01.2024 становила
– 6 291,7 млн грн, при цьому, сума новостворених боргів, які виникли під час
дії воєнного стану, становили 2 569,4 млн гривень.
Таблиця 1.26

Таблиця 1.27
 36

Динаміка податкового боргу

6 291,7

6000 4 722,1

4000

2000

Станом 01.01.2023 Станом на 01.01.2024

Таблиця 1.28

Виконання показників по надходженнях від заходів стягнення в рахунок

погашення заборгованості з єдиного внеску за 2023 рік становило 224,5 відс.
від завдання, надійшло до бюджету 275,9 млн гривень.
 37

2.2 Проведення роботи з питань дотримання вимог податкового

законодавства, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та
законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено
на ДПС
Протягом року було завершено 5430 перевірок: 29 планових документальних
перевірок згідно плану-графіку; 1268 позапланових документальних перевірок;
фактичних перевірок – 4133. За результатами перевірок донараховано до
бюджету 787,0 млн грн: за плановими – 290,1млн грн; позаплановими – 448,4
млн грн; фактичними – 48,5 млн гривень.
Узгоджено за січень- грудень 2023 року – 1647,9 млн гривень.
Забезпечено надходжень до бюджету за результатами контрольноперевірочних
заходів за січень-грудень 2023 року 115,0 млн гривень.
Також за результатами перевірок упереджено бюджетне відшкодування з ПДВ
в сумі 151,7 млн грн, зменшено залишки від’ємного значення ПДВ, який після
бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту
наступного періоду на 336,1 млн грн та зменшено від’ємне значення об’єкта
оподаткування податком на прибуток на 94,8 млн грн, що упередило несплату
податку у майбутньому на 17,1 млн гривень.

Таблиця 1.29

Надходження до державного бюджету за 2023 рік, за результатами контрольно-

перевірочної роботи – 138,5 млн грн, у т. ч.: податок на прибуток – 37,6 млн
грн; податок на додану вартість – 30,3 млн грн; касова дисципліна – 19,6 млн
грн; валюта – 25,7 млн грн; єдиний податок – 1,23 млн грн; земельний податок
– 7,6 млн грн; орендна плата з юридичних осіб - 0,8 млн грн; інші – 15,7 млн
гривень.
 38

Відпрацьована діяльність 4565 суб’єктів господарювання - юридичних осіб, які

задекларували від’ємне значення (р. 21 Декларації ПДВ) більше 100,0 тис. грн
з податку на додану вартість, для здійснення детального аналізу щодо
доцільності або недоцільності проведення документальних позапланових
перевірок, з підстав, визначених п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу
України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами) (далі – ПКУ).
За результатами аналізу вищезазначених субʼєктів господарювання складені
довідки щодо доцільності контрольно - перевірочних заходів по 570
підприємствам.
Організовано проведення 561 позапланової документальної перевірки на
підставі п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст.78 ПКУ із задекларованою сумою від’ємного
значення 1 751,5 млн грн (за період декларування жовтень 2022 року – жовтень
2023 року).
З них завершено 391 перевірку із задекларованою сумою від’ємного значення
1297,3 млн грн (за період декларування листопад 2022 року - липень 2023
року), за результатами яких: зменшено від’ємне значення ПДВ – 265,1 млн
грн; донараховано – 13,3 млн гривень.
Не проведено 152 перевірки із задекларованою сумою від’ємного значення
428,3 млн грн з наступних причин: відсутністю підприємств за податковою
адресою – 136 суб’єктів господарювання із задекларованою сумою від’ємного
значення 406,7 млн грн; надання платниками уточнюючих розрахунків
(зменшенням від’ємного значення, за результатами яких значення р. 21
Декларації з ПДВ становить менш ніж 100,0 тис. грн, що унеможливлює
проведення контрольно-перевірочних заходів на підставі п.п. 78.1.8 п. 78.1
ст. 78 ПКУ) – подано 14 уточнюючих розрахунків на суму від’ємного значення
18,5 млн грн; вилучено документи правоохоронними органами – 1 суб’єкт
господарювання із задекларованою сумою від’ємного значення 2,2 млн грн; не
допуск до проведення перевірки – 1 суб’єкт господарювання із задекларованою
сумою від’ємного значення 941,0 тис. гривень.
Триває проведення 18 перевірок із задекларованою сумою від’ємного значення
25,8 млн грн за період декларування жовтень 2023 року з очікуваними
результатами зменшення від’ємного значення – 4074,1 тис. грн, які будуть
завершені в 2024 році.
Протягом 2023 року організовано проведення 148 позапланових
документальних перевірок платників податків, по яких надійшла інформація
про припинення (зняття з обліку), щодо дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства України відповідно до п. 78.1.7 ст. 78
ПКУ, із них проведено 73 перевірки.
За результатами перевірок донараховано 77,3 млн грн, з яких: сплачено – 21,8;
млн грн, перебувають в судовому оскарженні – 32,9; млн грн, в
адміністративному оскарженні – 0 тис. грн; сума податкового боргу становить
 39

22,38 млн грн; зменшено збитків – 11,95 млн грн; зменшено від’ємне значення
з ПДВ – 1,2 млн гривень.
Після прийняття рішення про припинення діяльності 43 суб’єкта
господарювання продовжили здійснювати фінансово-господарську діяльність,
про що офіційно повідомлено держреєстратора (органи ДПС).
Комісією з розгляду питань доцільності/недоцільності проведення
документальних перевірок платників податків Головного управління ДПС в
Одеській області проведено 11 засідань щодо доцільності/недоцільності
проведення документальних позапланових перевірок підприємств у звʼязку з
іх припиненням, на яких прийнято рішення про недоцільність проведення
перевірок по 865 суб’єктам господарювання.
Проведено 4 548 фактичних перевірок. Встановлені порушення на загальну
суму штрафних (фінансових) санкцій 70,7 млн гривень. По суб’єктам
господарювання – платникам Головного управління ДПС в Одеській області
застосовано штрафних (фінансових) санкцій (ППР винесені) на загальну суму
48,5 млн гривень. Забезпечено надходжень до бюджету за результатами
контрольно-перевірочних заходів 19,6 млн гривень. Складено 1010 протоколів
про вчинення адміністративних правопорушень, з них: 766 скеровано на
розгляд до відповідних судів та винесено 228 постанов про притягнення до
адміністративної відповідальності у вигляді штрафу на загальну суму
734,4 тис. гривень.
Організовано проведення 339 позапланових перевірок з питань правомірності
заявленого бюджетного відшкодування ПДВ по 339 деклараціях на суму
заявленого бюджетного відшкодування 1561,3 млн грн, з яких скасовано 9
наказів на проведення перевірок у зв’язку з наданням уточнюючих розрахунків
підприємствами по 9 деклараціях на суму 39,8 млн гривень.
В 2023 році завершено 320 позапланових документальних перевірок по 320
деклараціях (152 субʼєкта господарювання) щодо дотримання податкового
законодавства при декларуванні заявленого до відшкодування з бюджету
податку на додану вартість на суму 1454,8 млн грн, за результатами яких:
упереджено бюджетне відшкодування в сумі 246,2 млн грн; зменшено від’ємне
значення рядку 21 Декларації з ПДВ на суму 107,3 млн грн; підтверджено
бюджетне відшкодування ПДВ на суму 1207,5 млн грн (відшкодовано) та
оскаржується – 67,4 млн гривень.
З питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства
організовано проведення 598 перевірок, у т. ч. 5 комплексних документальних
перевірок фінансових установ та представництва нерезидента.

Крім того, прийнято участь у 146 комплексних документальних перевірках

стосовно питання дотримання вимог валютного законодавства та
оподаткування доходів нерезидентів,за результатами яких донараховано 183,8
млн грн (у т. ч. пеня ЗЕД 183,01 млн грн, податок на доходи нерезидентів –
 40

435,4 тис. грн, податок на прибуток – 239,5 тис. грн, ПДВ – 143,7 тис. грн, інші
донарахування – 17,4 тис. гривень), фактично надійшло до бюджету 22,97 млн
грн (у т. ч. за актами минулих років – 1,6 млн грн), знаходиться на
адміністративному та судовому оскарженні – 82,81 млн грн, термін сплати не
настав – 34,95 млн грн, рахується заборгованість на загальну суму 27,51 млн
грн по 24 суб’єктах господарювання.

Протягом 2023 року на опрацюванні знаходилось 1361 повідомлення отримані

від Національного банку України про порушення строків розрахунків у сфері
ЗЕД (680 суб’єктів ЗЕД). Відпрацьовано – 1049 (530 суб’єктів ЗЕД), або 77
відс., з яких: 637 повідомлень – складено акти перевірок по 350 субʼєктах
господарювання діяльності, 412 повідомлень – складено акти відсутності за
місцем реєстрації по 183 суб’єктам ЗЕД.

За результатами проведених перевірок нарахована сума пені за порушення

строків розрахунків 183,02 млн грн, із яких сплачено – 20,68 млн грн,
термін сплати не настав – 34,80 млн грн, знаходиться на оскарженні 82,81млн
грн рахується заборгованість на загальну суму 27,51 млн грн по 24
субʼєктах господарювання.
Проведено 1 планову перевірку платника податку, який надавав фінансові
послуги, на підставі коригування розділу ІІ Плану-графіка проведення
документальних планових перевірок на листопад 2023 року, донараховано
147,7 тис. гривень.
Проведено 4 позапланові перевірки у зв’язку із ліквідацією суб’єктів,
донараховано та надійшло до бюджету 252,8 тис. гривень.
За результатами здійсненого аналізу наявної інформації відповідно ІКС
«Податковий блок», визначено недоцільність проведення документальних
перевірок платників податків та надано пропозиції по 173 суб’єктам
господарювання для розгляду на засіданнях Комісії з питань
доцільності/недоцільності проведення документальних перевірок юридичних
осіб у зв’язку з їх припиненням.
Здійснено внесення до ІКС «Податковий блок» інформації щодо підписання
обхідних листів по 237 суб’єктам господарювання, пов’язаної з припиненням
(ліквідацією, реорганізацією) платників податків.
За результатами проведених аналізів протягом 2023 року: здійснено 261
чергування (в т. ч. в позаробочий час) щодо моніторингу файлів ДПС України з
метою виявлення ймовірно ризикових операцій; проведено аналіз податкових
ризиків в діяльності 13 438 платників податків. Комісією Головного управління
ДПС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних
(далі – ЄРПН) або відмову в такій реєстрації (далі – Комісія), прийняті рішення
про відповідність суб'єктів господарювання критеріям ризиковості платника
 41

податку та включено до Журналу ризикових 842 суб’єкта господарювання та

упереджено формування та розповсюдження схемного ПДВ на суму ліміту –
981,0 млн грн; виявлено та проведено аналіз суб’єктів господарювання, які
перебувають на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській
області та ймовірно задіяні у схемах постачання та використання сумнівного
податкового кредиту – опрацьовано інформацію, зазначену в 569 листах
територіальних податкових органів ДПС (в т. ч. за результатами опрацювання
зазначеної інформації відповідають критеріям ризиковості платника податку та
включені до переліку ризикових платників 179 суб’єктів господарювання).
Протягом 2023 року платниками податку подано на розгляд Комісії
повідомлення щодо підтвердження реєстрації 187 619 податкової
накладної/розрахунку коригування в ЄРПН на суму 31 354,5 млн грн (в т. ч. по
податкової накладної/розрахунку коригування, по яких зупинена реєстрація в
минулих періодах) та за рішенням Комісії: зареєстровано
174 348 податкової накладної/розрахунку коригування на суму ПДВ – 27
980,2 млн грн (або 93 відс. від суми заблокованих податкових накладних);
відмовлено в реєстрації 13 271 податкової накладної/розрахунку коригування
на суму ПДВ – 3 374,3 млн грн (або 7 відс. від суми заблокованих податкових
накладних).
Відповідно до звіту «Аудит-1», за 2023 рік відпрацьовано 101 суб’єкт
господарювання – вигодонабувачів на загальну суму 245,44 млн грн, з них: 446
тис. грн зменшено від’ємне значення з ПДВ, самостійно скориговано
«вигодонабувачами» (без проведення їх перевірок); 100 суб’єктів
господарювання на суму 245,00 млн грн перевірено в ході проведення
документальних перевірок, з них: 23,17 млн грн донараховано за результатами
проведення перевірок, в т. ч. основного платежу по ПДВ 11,65 млн грн,
податку на прибуток 6,27 млн грн та штрафних санкцій 5,24 млн грн, з них
сплачено ПДВ, податку на прибуток підприємств та штрафних санкцій в
розмірі 5,46 млн гривень; 4,88 млн грн зменшено бюджетного відшкодування;
0,89 млн грн зменшено залишок від’ємного значення з ПДВ; 3,04 млн грн
зменшено збитку від діяльності (податок на прибуток підприємств); 218,25 млн
грн підтверджено податковий кредит.
Станом на 31.12.2023 року залишок доведених до відпрацювання підприємств
становив 36 підприємств на суму 100,44 млн грн (з них 7 імпортерів та 29
вигодонабувачі (33 пари). Будуть вжиті контрольно – перевірочні заходи після
закінчення мораторію підприємств у зв’язку з введенням з 24.02.2022 воєнного
стану (з них 26 субʼєктів господарювання (вигодонабувачі) (28 пар) на суму
ПДВ 36,69 млн грн (49,0 відс від невідпрацьованої суми доведених суб’єктів
господарювання);
Протягом 2023 року проведено: 541 документальних планових та позапланових
перевірок фізичних осіб - платників податків (акти – 359, довідки – 182), у т. ч.
у зв’язку з припиненням підприємницької діяльності– 480 (акти – 320, довідки
– 160), за результатами яких донараховано – 165,4 млн грн, з якіх
 42

узгоджено 104,9 млн грн надійшло до бюджету 3,8 млн григрн; 210
документальних перевірок юридичних осіб (акти – 179, довідки – 31), за
результатами яких донараховано 33,8 млн грн, з яких узгоджено 13,7 млн грн (в
т. ч. за актами минулих років 1,9 млн грн), надійшло до бюджету 8,03 млн
гривень.
З метою здійснення контролю за своєчасністю та повнотою подання звітів про
контрольовані операції (далі – Звіти про КО) та/або повідомлень про
міжнародні групи компаній (далі – Повідомлення про МГК) за 2022 рік
проаналізовано 370 платників податків.
Аналізом поданих Звітів про КО та отриманих відповідей встановлено ризики:
неподання Звіту про КО та\або повідомлення про участь у міжнародній групі
компаній по 22 платникам; не включення до поданого звіту про КО інформації
про всі КО по 41 платнику.
За результатами проведеної роботи з платниками податків з питання
дотримання податкового законодавства з питань подання (своєчасності
подання) Звіту про КО та\або Повідомлення про МГК, не включення до
поданого Звіту про КО інформації про всі контрольовані операції суб’єктами
господарювання самостійно скориговано та сплачено до бюджету 1
418,1 тис. грн податку на прибуток та зменшено від’ємне значення об’єкту
оподаткування на 1436,2 тис. гривень.
За 2023 рік проведено документальні перевірки 52 платників податків з питань
неподання (несвоєчасного подання) Звітів про КО та Повідомлення про МГК,
неповного відображення проведених операцій у поданих звітах, неподання
(несвоєчасного подання) документації з трансфертного ціноутворення,
за результатами яких донараховано 13,5 млн гривень.
Завершено перевірку 1 платника податків з питань дотримання принципу
«витягнутої руки», за результатами якої донараховано 45,02 млн грн податку на
прибуток.
Триває перевірка 1 платника з питань дотримання принципу «витягнутої руки»
при здійсненні контрольованих операцій.
Триває моніторинг звітів про контрольовані операції по 260 платниках податків
на предмет визначення ризиків трансфертного ціноутворення за 2015-2021
роки, за результатами якого проаналізовано та направлено 27 запитів
платникам податків про надання пояснень щодо застосованих методів
визначення відповідності принципу «витягнутої руки».
За результатами проведеного аналізу по 9 платниках податків встановлено
ймовірні ризики заниження цін (рентабельності) при здійсненні
контрольованих операцій, складено аналітичні довідки та направлено до ДПС з
ініціюванням направлення запитів на надання документації з трансфертного
ціноутворення.
 43

Здійснено аналіз отриманої документації по контрольованих операціях 3

платників податків. У зв’язку із наданням інформації в неповному обсязі по 2
платниках податків ініційовано отримання додаткової інформації. Здійснено
аналіз додаткової інформації до документації з трансфертного ціноутворення
по 1 платнику податків на предмет встановлення ризиків з трансфертного
ціноутворення.
З метою виявлення ризиків при оподаткуванні доходів, виплачених на користь
нерезидентів із джерелом їх походження з України, в частині застосування
платниками податків пільгової ставки оподаткування, за період 2017-2023 років
здійснено аналіз та відпрацювання платників, якими задекларовано суми
виплачених доходів на користь нерезидентів у додатках ПН до Декларації з
податку на прибуток за вказаний період у кількості 503 суб’єкти. За
результатами аналізу встановлено 131 підприємство, які мають ризик
неправомірного застосування пільгової ставки оподаткування.
За 2023 рік сформовано та направлено 193 запита щодо документального
підтвердження застосування пільгового режиму оподаткування по виплатам,
здійсненим на користь компаній-нерезидентів, у т. ч. 145 запитів по платникам
податків, які декларують у додатках ПН до Декларації з податку на прибуток
виплати доходів з джерелом походження з України у вигляді фрахту на користь
компаній-нерезидентів із застосуванням пільгової ставки оподаткування у
розмірі 0 відсотків.
За результатами доперевірочного аналізу та Додатків ПН до декларації з
податку на прибуток платника податків та контрольно – перевірочних заходів
сформовано та направлено до ДПС 10 проєктів запитів до іноземного
компетентного органу щодо надання податкової інформації. Здійснено
узагальнення, оцінка та аналіз отриманої від ДПС інформації, наданої
компетентними органами іноземних держав, яка стосується питань, віднесених
до компетенції Головного управління ДПС в Одеській області. Сформовано 7
звітів щодо використання інформації, отриманої від компетентних органів до
ДПС.
Проаналізовано 172 представництва (постійних) нерезидентів та нерезидентів,
які перебувають на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області.
З метою включення до розділу ІІ Плану-графіку проведення документальних
планових перевірок постійних представництв та представництв нерезидентів на
2024 рік проведено відбір платників податків – постійних представництв та
представництв нерезидентів та включено 3 постійних представництва для
проведення виїзних документальних планових перевірок.
Проведено 3 документальні позапланові виїзні перевірки постійних
представництв, представництв нерезидентів та нерезидента, за результатами
яких донараховано 776,6 тис. гривень.
 44

Прийнято участь у проведенні документальних планових та позапланових

виїзних перевірок з питання оподаткування доходів нерезидентів 25 суб’єктів
господарювання, за результатами яких донараховано 762,5 тис. гривень.
Проведено 2 документальні позапланові невиїзні перевірки з питань
правомірності застосування пільгової ставки оподаткування при виплатах
доходів на користь нерезидентів, за результатами яких донараховано 7
109,9 тис. гривень.
За 2023 рік опрацьовано 487 Повідомлень про набуття (початок здійснення
фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного
контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на
частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи
та встановлено 317 контрольованих іноземних компаній, що знаходяться під
контролем фізичних та юридичних осіб.
За результатами роз’яснювальної роботи з платниками податків з питання
оподаткування податком на прибуток доходів нерезидентів, прирівняних до
дивідендів з урахуванням норм міжнародних договорів, суб’єктами
господарювання самостійно скориговано та сплачено до бюджету 1
418,1 тис. гривень.

Організація роботи щодо боротьби з правопорушеннями у сфері

оподаткування, а також правопорушеннями, пов’язаними з
легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом

Протягом звітного періоду з метою виявлення фінансових операцій, які можуть

бути пов’язані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом,
фінансуванням тероризму та фінансуванням розповсюдження зброї масового
знищення забезпечено прийняття участі у проведенні 3 документальних
планових перевірках та 5 документальних позапланових виїзних/ невиїзних
перевірках платників податків, під час проведення яких, виявлено 6 підозрілих
фінансових операцій, які відповідають ознакам, встановленим Розділом ІІ
Положення, затвердженого наказом ДПС від 01.07.2022 № 381 «Про
затвердження Положення про організацію роботи при виявленні органами ДПС
підозрілих фінансових операцій, які можуть бути повʼязані з легалізацією
доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму, та їх
учасників» (із змінами).
За результатами проведених заходів складено 104 висновків аналітичних
досліджень, в тому числі 46 аналітичних матеріалів – з ознаками вчинення
кримінальних правопорушень за ознаками легалізації (відмивання) майна, щодо
якого існують об’єктивні підстави вважати, що таке майно (кошти) одержане
 45

злочинним шляхом (ст. 209 КК України) на загальну суму виявлених

легалізованих доходів – 6,7 млн гривень.

Висновки аналітичних досліджень скеровані до правоохоронних органів для

розгляду та прийняття процесуальних рішень.
За результатами розгляду переданих аналітичних матеріалів, до Єдиного
реєстру досудових розслідувань внесені 15 повідомлень про початок
досудового розслідування кримінальних проваджень, 65 висновків аналітичних
досліджень долучено до матеріалів вже розпочатих кримінальних проваджень.
На основі відомостей, що містяться в аналітичних матеріалах, які стали
підставою для початку досудового розслідування, протягом звітного періоду
правоохоронними органами Одеської області забезпечено погашення збитків,
завданих особами внаслідок вчинення протиправних дій на загальну суму 12,09
млн грн, накладено арешт на майно, щодо якого фактичні обставини свідчать
про його одержання злочинним шляхом, загальною вартістю 1,2 млн гривень.

За результатом здійснення аналізу, збору, узагальнення інформації щодо

виявлення фінансових операцій, щодо яких виникають підстави вважати, що
вони пов’язані із легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом виявлено
та внесено до програмного модуля «Підозрілі фінансові операції» в ІКС
«Податковий блок» 114 підозрілих фінансових операцій, які відповідають
ознакам, встановленим Розділом ІІ Положення, затвердженого наказом ДПС від
01.07.2022 № 381 «Про затвердження Положення про організацію роботи при
виявленні органами ДПС підозрілих фінансових операцій, які можуть бути
повʼязані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, або
фінансування тероризму, та їх учасників» (із змінами) та можуть бути пов’язані
з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом.
За 2023 рік проведено 2546 фактичних перевірок суб’єктів господарювання
щодо додержання ними вимог чинного законодавства щодо імпорту, експорту,
виробництва, оптової та роздрібної торгівлі спирту, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів та пального, донараховано штрафні санкції на загальну
суму 57,1 млн гривень.

Таблиця 1.30
 46

Також проведено 85 фактичних перевірок виробників спирту, спиртовмісної

продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів. За результатами перевірок
застосовано фінансових санкцій на загальну суму – 865,3 тис. гривень.
Згідно Національного плану перевірок на 2023 рік, з урахуванням змін ПКУ,
що діють під час воєнного стану, прийнято участь у 28 документальних
планових та позапланових перевірках суб’єктів господарювання, за
результатами яких донараховано штрафних санкцій на суму 423,6 тис. грн, з
яких проведено 4 документальні позапланові виїзні перевірки підприємств
виробників підакцизних товарів та донараховано штрафних санкцій 122,0
тис. гривень.

2.3 Організація роботи щодо контролю за виробництвом та обігом спирту,

алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в
електронних сигаретах, пального

В Одеській області станом на 01.01.2024 зареєстровано 4634 платника

акцизного податку, з яких: 80 виробників алкогольної та тютюнової продукції
(17 не працюють); 31 імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів (24
не працюють); 5 виробників пального (1 не працює); 36 виробників
електроенергії; 4125 суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну
реалізацію підакцизних товарів (у т. ч. 3553 фізичних та 572 юридичних осіб);
357 платників, зареєстрованих в СЕАРП та СЕ.
За 2023 рік було проведено 56878 електронних камеральних перевірок
податкової звітності суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі підакцизних
 47

товарів та виявлено 2013 порушень, за результатами яких донараховано

штрафних санкцій на загальну суму 3086,7 тис гривень.
Також проведено 3512 електронних камеральних перевірок податкової
звітності суб’єктів господарювання, які здійснюють операції з обігу пального.
Встановлено 67 порушень чинного законодавства, донараховано 81,0 тис. грн
штрафних санкцій.
Протягом 2023 року здійснювався контроль за своєчасним погашенням
податкових векселів на отримання спирту, авальованих банком, що видаються
суб’єктами господарювання-виробниками лікеро-горілчаної та виноробної
продукції, а також аналіз задекларованих сум податкових зобов’язань
виноробних підприємств, виробників пива та скрапленого газу, палива
моторного альтернативного розташованих на території Одеської області.
Протягом звітного періоду здійснюється аналіз діяльності суб’єктів
господарювання – виробників підакцизних товарів та показників поданої ними
звітності, зокрема, звітів за формами 1-РС, 2-РС, 3-РС та співставлявся з
інформацією щодо обсягів переробки винограду, виробництва виноробної
продукції, дотримання норм виходу сусла та виноматеріалів, з метою
виявлення ризиків діяльності.
Так, за результатами перевірок підприємств – виробників підакцизних товарів
були застосовані штрафні (фінансові) санкції на загальну суму – 865,3 тис.
грн, з яких: ненадання до перевірки документів, що належать до предмету
перевірки, застосовано штрафних санкцій на загальну суму – 26,5 тис. грн;
порушення за понаднормативну нестачу винопродукції, відповідно до ст. 13
Закону України № 481 на загальну суму – 274,4 тис. грн; порушення за
зберігання алкогольних напоїв в місцях зберігання не внесених до ЄДР місць
зберігання, відповідно до ст.15 Закону України № 481 – 88,3 тис. грн;
порушення за неподання/несвоєчасне подання/подання з недостовірними
даними звітів за про обсяги виробництва та/або обігу, відповідно до ст. 16
Закону України № 481 на загальну суму – 476,0 тис. гривень.
Протягом 2023 року взято на облік 56 податкових векселів на отриманняспирту
етилового неденатурованого, а саме: зі сплатою акцизного податку 3
векселі, по яким отримано 7,5 тис. дал спирту на суму 9998,25 тис. грн; по
нульовій ставці (без сплати акцизного податку) 53 векселя на загальну суму 242
090,96 тис. грн, на загальну кількість спирту 181,6 тис. дал.
Станом на 31.12.2023 погашено 51 податковий вексель по нульовій ставці та 2
векселя зі сплатою акцизного податку. Також, на обліку знаходяться 2
податкових векселі по нульовій ставці та 1 вексель зі сплатою акцизного
податку на суму 3332,75 тис. грн, термін погашення яких ще не настав.
За 2023 рік проведено 24 перевірки стану організації роботи уповноважених
представників органів ДПС на акцизних складах та податкових постах. За
результатами перевірок порушень не встановлено.
 48

Протягом року було видано 42 довідки про внесення місць зберігання до

Єдиного державного реєстру роздрібних партій алкогольних напоїв та
тютюнових виробів.
На території Одеської області станом на 01.01.2024 року діють: 11 460 ліцензій
на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (
у т. ч.: 6 594 – алкоголь, 4 860 – тютюн, 6 – рідини); 2 473 ліцензії на право
зберігання пального (2 130 – виключно для власних потреб, 343 – загальне);
519 ліцензій на право роздрібної торгівлі пальним; 132 ліцензії на право
оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (у т. ч.: 86
– алкоголь, 14 – тютюн, 32 – рідини); 225 ліцензій на право оптової торгівлі
пальним (у т. ч.: 194 – за відсутності місць оптової торгівлі та 31 - за наявності
місць оптової торгівлі); 266 довідок про внесення до ЄДР місць зберігання
роздрібних партій алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
За 2023 рік видано 12 849 ліцензій, з них: 7125 ліцензій на право роздрібної
торгівлі алкогольними напоями; 5137 ліцензій на право роздрібної торгівлі
тютюновими виробами; 53 ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним; 111
ліцензій на право здійснення оптової торгівлі (у т. ч.: 26 – алкогольними
напоями; 6 – тютюновими виробами; 5 – рідинами, що використовуються в
електронних сигаретах, 74 – пальним (69 – за відсутності місць оптової
торгівлі, 5 – за наявності місць оптової торгівлі); 423 ліцензії на право
зберігання пального.
Переоформлено 1848 ліцензій, опрацьовано 16762 заяви щодо внесення
чергового платежу, видано 53 дубліката ліцензій.
За 2023 рік анульовано: 1952 ліцензії на право роздрібної торгівлі
алкогольними напоями і тютюновими виробами (у т. ч. 113 (48 – алкоголь, 65 –
тютюн) за незаконний продаж неповнолітнім; 12 – у зв’язку із встановленням
факту відсутності за місцезнаходженням провадження діяльності; 120 –
встановлення факту торгівлі алкогольними напоями без марок акцизного
податку на підставі актів, складених посадовими (службовими) особами
податкового органу; 9 – встановлення факту порушення термінів звернення до
органу ліцензування щодо зміни відомостей, зазначених у виданій субʼєктів
господарювання ліцензії; 2 – за відмову від допуску до проведення перевірки,
1696 – за заявами субʼєктів господарювання); 162 ліцензії на право зберігання
пального (28 – у зв’язку із встановленням факту відсутності за
місцезнаходженням провадження діяльності; 8 – встановлення факту
порушення термінів звернення до органу ліцензування щодо зміни відомостей,
зазначених у виданій субʼєктам господарювання ліцензії; 22 – встановлення
факту подання заявником недостовірних даних; 7 – за відмову від допуску до
проведення перевірки; 97 – за заявами субʼєктів господарювання); 171 ліцензію
на право роздрібної торгівлі пальним (11 – щодо встановлення факту подання
заявником недостовірних даних; 11 – щодо встановлення факту порушення
термінів звернення до органу ліцензування щодо зміни відомостей, зазначених
 49

у виданій субʼєктів господарювання ліцензії; 2 – встановлення факту

здійснення роздрібної торгівлі через реєстратори розрахункових операцій не
зазначених в ліцензії; 20 – щодо встановлення факту відсутності суб’єкта
господарювання за місцезнаходженням та/або за місцезнаходженням
провадження діяльності, які зазначені у виданій ліцензії, 127 – за заявами
субʼєктів господарювання); 103 ліцензії на право оптової торгівлі (15 –
алкоголь, 4 – тютюн, 2 – рідини, 82 – пальне), з них 42 ліцензії анульовано за
результатами фактичних перевірок (25 – за відсутність субʼєкта
господарювання за місцем проведення діяльності; 7 – за відмову від допуску до
проведення перевірки, 2 – виявлення недостовірних даних, 8 – порушення
термінів звернення зі змінами) та 61 за заявами субʼєктів господарювання.
Протягом року було отримано від ДП Поліграфічний комбінат “Україна” 116,7
млн марок, з них для маркування алкогольних напоїв вітчизняного
виробництва 105,9 млн марок, для маркування алкогольних напоїв імпортного
виробництва 4,8 млн марок, для маркування тютюнових виробів вітчизняного
виробництва 0,3 млн марок, для маркування тютюнових виробів імпортного
виробництва 5,7 млн марок.
Реалізовано виробникам та імпортерам 117,8 млн марок акцизного податку, з
них для маркування алкогольних напоїв вітчизняного виробництва 107,4 млн
марок, для маркування алкогольних напоїв імпортного виробництва 2,5 млн
марок, для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва 75,4 тис
марок, для маркування тютюнових виробів імпортного виробництва 7,8 млн
марок.

2.4 Забезпечення взаємодії з органами державної влади та місцевого

самоврядування, організація міжвідомчої взаємодії із суб’єктами
інформаційних відносин. Забезпечення міжнародного співробітництва у
податковій сфері

Протягом 2022 року забезпечено постійну взаємодії з органами виконавчої

влади та місцевого самоврядування з питань надходжень до державного та
місцевого бюджетів області в частині забезпечення виконання показників
доходів, затверджених місцевими радами та забезпечено участь у 19
відповідних засіданнях робочих груп.

Також, забезпечено співпрацю з:

Департаментом екології та природних ресурсів Одеської обласної державної
адміністрації щодо переліків підприємств, установ, організацій, яким в
установленому порядку видано дозволи на викиди, спеціальне
 50

водокористування та розміщення відходів у поточному році (один раз на

квартал);
Державною екологічною інспекцією в Одеській області щодо переліків
підприємств, установ, організацій, у яких при перевірці виявлені факти
викидів, скидів і розміщення відходів без відповідних дозволів та перевищення
лімітів;
Держводагенством щодо переліку водокористувачів, яким в
установленому порядку видано дозволи на спеціальне водокористування;
ДП «Ліси України» щодо переліків лісокористувачів, яким надані дозволи на
спеціальне використання лісових ресурсів.
Дані переліки направлялися до відділів податків і зборів з юридичних осіб ГУ
ДПС в Одеській області для проведення звірок та у разі не надання податкових
декларацій і сплати рентної плати та екологічного податку, притягнення до
оподаткування таких суб’єктів господарювання.
Крім того, здійснювалась координація дій з місцевими органами влади з
питання дотримання законодавства про працю щодо зайнятості населення та
забезпечення виплати заробітної плати.
Так, заслухано на засіданнях комісій при державних адміністраціях 987
платників, в тому числі 432 фізичні особи - підприємці, які використовують
працю найманих працівників з питань підвищення рівня виплати заробітної
плати. Результатом проведеної роботи стало підвищення рівня заробітної плати
у 648 платників або 65,6 відсотків, що призвело до додаткового надходження
податку на доходи фізичних осіб у сумі 6,8 млн грн та єдиного внеску – 8,3 млн
гривень.
Крім того, заслухано на засіданнях робочих груп 711 керівників, в тому числі
188 фізичних осіб - підприємців, які використовують працю найманих
працівників. Результатом проведеної роботи стало підвищення рівня заробітної
плати у 448 платників або 63 відсотки, що призвело до додаткового
надходження податку на доходи фізичних осіб у сумі 9,2 млн грн та єдиного
внеску – 11,3 млн гривень.

2.5 Впровадження електронних сервісів для суб’єктів господарювання

Надання адміністративних послуг

Головним управлінням ДПС в Одеській області надається 81 вид

адміністративних послуг, за 12 місяців 2023 року надано 266 701
адміністративна послуга, що на 51 тис послуг більше, ніж минулого року.
 51

Найбільш запитуваними послугами є: видача картки платника податків,

внесення до паспорта громадянина України (у формі книжечки) даних про
реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру
фізичних осіб-платників податків –102 197; надання витягу з реєстру платників
єдиного податку – 44 404; реєстрація реєстратора розрахункових
операцій( РРО), реєстрація книг обліку розрахункових операцій (КОРО),
реєстрація розрахункових книжок (РК) – 32 884; видача відомостей з
Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про джерела та суми
нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового
збору – 32 181; реєстрація платника єдиного податку – 24 999.

Таблиця 1.31
Структура найбільш запитуваних адміністративних
послуг у ЦОП Одеської області протягом 2023 року

З метою координації роботи державної податкової інспекції з питань

організації роботи Центрів обслуговування платників (далі – ЦОП),
забезпечено щомісячну координацію структурних підрозділів Головного
управління, зведення, формування та затвердження графіків чергування
працівників Головного управління ДПС в Одеській області у ЦОП;
здійснювався контроль за термінами надання окремих адміністративних послуг
в АІС «Податковий блок», послуги надавались якісно та у відповідні чинному
законодавству терміни.
 52

За допомогою камер відео нагляду щоденно перевірялось дотримання режиму

роботи ЦОП, наявність фахівців у вікнах надання адмінпослуг,
наявність/відсутність черг та скупчень платників.
Затверджено інформаційні картки щодо порядку надання 81 адміністративної
послуги та забезпечено їх розміщення у всіх місцях надання послуг Головного
управління ДПС в Одеській області.
Забезпечено розробку зразків заяв для надання адмінпослуг та розміщення їх на
субсайті Головного управління ДПС в Одеській області у розділі
«Адміністративні послуги» та в усіх місцях надання адмінпослуг.
Забезпечено координацію роботи структурних підрозділів Головного
управління ДПС в Одеській області з питань надання адміністративних послуг:
затверджено технологічні картки надання адмінпослуг для фахівців Головного
управління ДПС в Одеській області, щомісяця узагальнюється інформація
щодо кількості надання адмінпослуг по Головному управлінню ДПС в
Одеській області та висвітлювалось у ЗМІ.
Забезпечено актуальність інформації на субсайті Головного управління ДПС в
Одеській області щодо адміністративних послуг (інформаційні картки, бланки
та зразки заяв для надання адміністративних послуг, актуальні адреси
державних податкових інспекцій та номери телефонів з надання консультацій
фахівцями ЦОП).
Щомісяця готувались інформаційні матеріали щодо порядку та кількості
наданих адміністративних послуг для розміщення на субсайті Головного
управління ДПС в Одеській області та ЗМІ.
Забезпечено проведення щоквартальної інвентаризації інформації на стендах
Головного управління ДПС в Одеській області і державних податкових
інспекцій та здійснено розміщення оновленої інформації.

Приймання звітності, електронні сервіси

Станом на 01.01.2024 у цифровому форматі звітувало 97,6 відс.

юридичних осіб та 94 відс. фізичних осіб.
З метою залучення платників податків до електронних сервісів ДПС постійно
вживались заходи щодо популяризації електронних сервісів: платникам
надавались консультації та безпосередня допомога з питань електронного
документообігу, отримання кваліфікованого електронного підпису та роботи в
Електронному кабінеті; постійно надавались для розміщення на інформаційних
 53

ресурсах Головного управління ДПС в Одеській області матеріали щодо

електронних сервісів ДПС (Електронний кабінет, мобільний застосунок «Моя
податкова», чат-бот ДПС «InfoTAX»).
За результатами проведеної роботи, протягом року до е-декларування залучено
26537 платників, які раніше не звітували в електронному вигляді.
Збільшення кількості платників залучених до документообігу з використанням
електронного підпису свідчить про зручність взаємодії платників з ДПС у
цифровому форматі та сталий попит на електронні сервіси податкової серед
платників податків.
Так, частка податкових декларацій, поданих за допомогою електронних
сервісів юридичними особами збільшилась на 0,2 відс., фізичними особами –
на 2,7 відсотків.
Таблиця 1.32

Станом на 31.12.2023 року в Головному управлінні ДПС в Одеській області

перебували на обліку 243 360 платників податків, з них 102 226 – юридичних
осіб, 141 134 – фізичних осіб-підприємців, що на 7 499 платників податків
більше, ніж перебувало на обліку станом на 31.12.2022 року (235 861 платник
податків).
За січень – грудень 2023 року кількість новостворених суб’єктів
господарювання Одеського регіону, взятих на податковий облік, становила 22
975 осіб, з них 2 457 – юридичних осіб та 20 518 – фізичних осіб-
підприємців. У порівнянні з відповідним періодом 2022 року кількість
«новостворених» платників збільшилась на 8 232 особи (станом на 31.12.2022
було взято на облік 14 743 особи).
Станом на 31.12.2023 року кількість припинених платників податків становила
15 864 особи, з них 1 050 – юридичних осіб та 14 814 – фізичних осіб-
підприємців. У порівнянні з відповідним періодом 2022 року кількість
припинених платників зменшилась на 125 осіб (станом на 31.12.2022 кількість
становила 15 989 осіб).
 54

Таблиця 1.33
Кількість суб’єктів господарювання Одеського регіону

Станом на Станом Відхилення

Показник / період 31.12.2023 на (+/-)
31.12.2022
Кількість платників податків, які
перебувають на обліку, в т. ч.: 243 360 235 861 7 499
юридичні особи 102 226 100 359 1 867
фізичні особи-підприємці 141 134 135 502 5 632
Кількість платників податків,
взятих на облік (новостворені), в.
т. ч.: 22 975 14 743 8 232
юридичні особи 2 457 2 189 268

фізичні особи-підприємці 20 518 12 554 7 964

Кількість припинених платників
податків, в т. ч.: 15 864 15 989 -125
юридичні особи 1 050 1 153 -103
фізичні особи-підприємці 14 814 14 836 -22

Станом на 31.12.2023 року кількість зареєстрованих платників ПДВ в

Головному управлінні ДПС в Одеській області становила 13 357 юридичних
осіб та 1 077 фізичних осіб - підприємців. У порівнянні, 2022 роком кількість
зареєстрованих платників ПДВ – юридичних осіб зменшилась на 724 особи, а
кількість зареєстрованих платників ПДВ – фізичних осіб-підприємців
збільшилась на 10 осіб.
Протягом 2023 року було розглянуто 3 477 заяв про реєстрацію платником
ПДВ, з них 2 904 заяви від юридичних осіб та 573 заяви від фізичних осіб-
підприємців. Зареєстровано платниками ПДВ 1 486 юридичних осіб та 238
фізичних осіб-підприємців.
Таблиця 1.34
Кількість зареєстрованих платників податку на додану
вартість
 55

За січень - грудень 2023 року було розглянуто 421 заяву щодо анулювання
реєстрації платником ПДВ (320 заяв – юридичних осіб, 101 – фізичних осіб-
підприємців), з них анульовано реєстрацію за заявою 189 платників ПДВ (139 –
юридичних осіб та 50 – фізичних осіб - підприємців).
Протягом 2023 року за рішенням контролюючого органу та службового
документу щодо наявності підстав для анулювання анульовано реєстрацію 3
174 платникам ПДВ (2 887 юридичних осіб та 287 – фізичних осіб -
підприємців).
Також направлено до Єдиного державного реєстру 710 Повідомлень про
відкликання заперечень проти проведення державної реєстрації припинення
юридичної особи за ф. № 28-ОПП (про відсутність заборгованості); завершено
ліквідаційні процедури щодо зняття з обліку та надано (надіслано) довідки про
зняття з обліку за ф. № 12-ОПП 423 відокремленим підрозділам юридичних
осіб; знято з обліку 4 274 фізичні особи-підприємці та 20 осіб, які провадять
незалежну професійну діяльність.
Крім того вживалися заходи щодо забезпечення повноти, актуальності та
достовірності Реєстру страхувальників, зокрема, розглянуто та опрацьовано 76
документів щодо внесення до Реєстру страхувальників ознак «фізична
особаінвалід/пенсіонер за віком».
Постійно здійснювалась отримання та перевірка від заявників та підписувачів
(за умови їх особистої присутності) заяв та необхідних документів (завірених
копій документів) для формування, блокування, поновлення та скасування
сертифікатів відкритих ключів, ідентифікації осіб.
А також забезпечено укладання договорів про надання електронних довірчих
послуг (далі – ЕДП), опрацьовування реєстраційних документів та реєстрацію
 56

користувачів у реєстрі користувачів Кваліфікованого надавача ЕДП

«Інформаційно-довідковий департамент ДПС».

2.6 Організація роботи з платниками податків, громадськістю та засобами

масової інформації

Протягом 2023 року, у межах компетенції, організовано та проведено 489

заходів з інститутами громадянського суспільства, представниками бізнесу з
питань реалізації державної політики у сфері оподаткування та адміністрування
єдиного внеску за участі керівництва Головного управління ДПС в Одеській
області.
Протягом звітного періоду забезпечено організацію інформування суспільства
про показники роботи, напрями та підсумки діяльності Головного управління
ДПС в Одеській області, а саме: для засобів масової інформації підготовлено та
направлено 555 інформаційних матеріалів.
З метою забезпечення формування єдиної інформаційної політики протягом
2023 року забезпечено координацію роботи підрозділів Головного управління
ДПС в Одеській області щодо взаємодії із ЗМІ та єдиної комунікаційної
політики з інформування суспільства про показники роботи, напрями та
підсумки діяльності Головного управління ДПС в Одеській області.
Протягом січня – грудня 2023 року для засобів масової інформації
підготовлено та направлено 2795 інформаційних матеріалів щодо практики
застосування податкового законодавства, проведено 16327 сеансів телефонного
зв’язку «гаряча лінія», 281 семінар для платників.
Проведені інформаційно-роз’яснювальні кампанії щодо: декларування
громадянами доходів, отриманих у 2022 році; переваг офіційного оформлення
трудових відносин та наслідки використання незадекларованої праці;
застосування реєстраторів розрахункових операцій/програмних реєстраторів
розрахункових операцій; новацій податкового законодавства, передбачених
Законом України від 12 січня 2023 року № 2888-IX «Про внесення змін до
Податкового кодексу України та інших законів України щодо платіжних
послуг»; новацій податкового законодавства, передбачених Законом України
від 20 березня 2023 року № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплантації
міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові
рахунки»; новацій податкового законодавства, передбачених Законом України
від 11 квітня 2023 року № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу
України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати
екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне
від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно»; новацій
податкового законодавства, передбачених Законом України від 30 червня
2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та
 57

інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного

стану».

Забезпечено підготовку та розміщення 5039 інформаційних матеріалів про

роботу Головного управління ДПС в Одеській області на субсайті Головного
управління ДПС в Одеській області вебпорталу ДПС, який містить повну
інформацію про діяльність, структуру та напрями роботи.

Організація розгляду звернень громадян

Забезпечено своєчасний та якісний розгляд звернень громадян, запитів на

отримання публічної інформації та надання відповідей на них в межах
компетенції.
Протягом звітного періоду до Головного управління ДПС в Одеській області
відповідно до Закону України «Про доступ до публічної інформації» надійшло
поштою, електронною поштою 268 документів з проханням надати публічну
інформацію, з яких: задоволено 203 запита, відмовлено по 47 запитам та
перенаправлено за належністю 18 запитів. Від фізичних осіб надійшло 195
запитів, від юридичних осіб – 73 запити.
Відповідно до Закону України «Про звернення громадян» до Головного
управління ДПС в Одеській області надійшло 431 звернення громадян.
Основні питання, які порушувалися громадянами стосувалися контрольно-
перевірочної роботи, інформування про ухилення від сплати податків,
реєстраційних номерів облікових карток платників податків, роз’яснень з
питань загальнодержавних податків, податку на майно, єдиного соціального
внеску.
Особистий прийом громадян здійснюється керівництвом та структурними
підрозділами Головного управління ДПС відповідно до затверджених графіків
особистого прийому громадян. Попередній запис громадян на особистий
прийом до посадових осіб Головного управління ДПС здійснюється згідно
встановленого порядку.
У зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України на
території України, протягом 2023 року громадяни на особистий прийом до
посадових осіб Головного управління ДПС в Одеській області не записувались.
Протягом 2023 року забезпечено якісний та своєчасний розгляд 202 звернень,
які надійшли від платників податків на сервіс "Пульс" та 105 звернень, що
надійшли від Державної установи «Урядовий контактний центр».
Усі відповіді на звернення направлено до ДПС вчасно, без порушення термінів.
 58

2.7 Координація роботи з питань основної діяльності, здійснення контролю

за виконанням контрольних завдань та перевірок з окремих питань

Протягом 2023 року забезпечено внесення змін до організаційної структури

Головного управління ДПС в Одеській області, а також введення іх в дію.
Також здійснено підготовку документів щодо внесення змін до розподілу
обов'язків між керівництвом Головного управління ДПС в Одеській області.
У відповідності до вимог Порядку поточного планування діяльності ДПС та
його територіальних органів протягом 2023 року сформовано звіти про
виконання планів роботи Головного управління ДПС в Одеській області на
2022 рік, на друге півріччя 2022 року та перше півріччя 2023 року; розроблено
плани роботи Головного управління ДПС в Одеській області на друге півріччя
2023 року, на 2024 рік та перше півріччя 2024 року.
Протягом 2023 року забезпечено організаційне супроводження проведення 12
апаратних та інших нарад, підготовку відповідних інформаційно-аналітичних
матеріалів керівництву Головного управління ДПС в Одеській області та
складання протоколів.
Протягом звітного періоду забезпечено здійснення системного
автоматизованого контролю та моніторингу за своєчасним виконанням
структурними підрозділами Головного управління ДПС завдань, визначених
вхідною кореспонденцією та власними рішеннями (підлягало виконанню та
виконано в установлені терміни 24621 контрольне завдання).
Протягом звітного періоду забезпечено здійснення системного дистанційного
автоматизованого контролю за виконанням Головного управління ДПС в
Одеській області 777 контрольних доручень ДПС.
Протягом року забезпечено здійснення щомісячної оцінки рівня виконавської
дисципліни у структурних підрозділах Гловного управління ДПС при
виконанні контрольних доручень, визначених вхідною кореспонденцією,
власними рішеннями та дорученнями ДПС.
Щотижня структурним підрозділам Головного управління ДПС в Одеській
області доводилися в електронному вигляді переліки-нагадування про
контрольні доручення, з термінами виконання на відповідну дату.
Затверджено План з реалiзацiї заходiв контролю щодо ідентифікованих ризиків
у Головному управлінні ДПС в Одеській області на 2023 рік. Структурними
підрозділами Головного управління ДПС в Одеській області протягом 2023
року проводилась робота з управління ризиками, зокрема: по ідентифікованих,
оцінених у першому кварталі 2023 року були визначені способи реагування.
Завдяки цьому протягом 2023 року було забезпечено виконання встановлених
завдань та досягнення ключових показників діяльності Головного управління
ДПС в Одеській області. З метою виконання Плану з реалізації заходів
контролю щодо ідентифікованих ризиків у
 59

Головному управлінні ДПС в Одеській області на 2023 рік

структурними підрозділами підготовлена інформація щодо результатів
здійсненого моніторингу функціонування внутрішнього контролю за I, ІI, III,
IV квартали 2023 року.
У 2023 році проведена підготовка аналітичних та інформаційних матеріалів з
питань організації та здійснення внутрішнього контролю в окремих підрозділах
Головного управління ДПС в Одеській області. За результатами контрольних
заходів відповідно до Порядку організації та здійснення внутрішнього
контролю в Головному управлінні ДПС в Одеській області, затвердженого
наказом від 30.04.2021 № 369 (зі змінами, у редакції наказу ГУ ДПС в Одеській
області від 10.08.2022 № 362) підготовлені відповідні доповідні записки від
05.04.2023 № 161/15-32-01-03-04 та від 08.09.2023 № 485/15-32-01-03-04 для
прийняття управлінського рішення щодо здійснення перевірки. Результатом
прийнятих рішень було проведення перевірок окремих підрозділів та складені
акти від 04.05.2023 № 1/15-32-01-03-02 та від 10.10.2023 № 2/15-32-01-03-02.
Згідно доручень керівника від 12.05.2023 № 29-д, від 19.10.2023 № 93-д
зобов’язано керівників відповідних підрозділів вжити невідкладних заходів
щодо усунення встановлених недоліків та причин їx виникнення з метою
мінімізації та усунення ідентифікованих ризиків для забезпечення ефективного
виконання завдань та планів.
Підготовлено та направлено до ДПС звіт про стан організації роботи та
здійснення внутрішнього контролю в Головному управлінні ДПС в Одеській
області за 2023 рік за формою, встановленою Міністерством фінансів України
(лист від 21.12.2023 № 8650/8/15-32-01-03-03).
Протягом 2023 року забезпечено прийняття участі у 68 засіданнях
Дисциплінарної комісії з розгляду дисциплінарних справ Головного управління
ДПС в Одеській області.

Організація проведення контрольно-перевірочної роботи

Протягом 2023 року проведено 29 перевірок, у тому числі 25 планових та 4

позапланові перевірки.
За результатами перевірок виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету у
загальній сумі 16, 07 млн грн, у тому числі відпрацьовано – 8,48 млн грн.
Позбавлено поточного преміювання 51 працівника Головного управління ДПС
в Одеській області.
Також порушено дисциплінарні провадження щодо 23 працівників Головного
управління ДПС в Одеській області.
Планові перевірки проводились в окремих структурних підрозділах Головного
управління ДПС в Одеській області з таких питань:
 60

 дотримання актів законодавства, нормативно-правових актів та

розпорядчих документів при виконанні функцій та процедур, що
регламентують питання організації та проведення фактичних перевірок
платників податків, за результатами перевірки 12 працівників позбавлено
поточного преміювання, виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету
на суму 271,17 тис. грн, та на суму 287,44 тис. грн, які відпрацьовано;
 дотримання актів законодавства, нормативно-правових актів та
розпорядчих документів при виконанні функцій та процедур, що
регламентують питання організації роботи при адмініструванні податку
на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з фізичних осіб (за
результатами 11 працівників позбавлено поточного преміювання,
виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету на загальну суму 5 201,3
тис. грн, у тому числі відпрацьовано 4 722,03 тис. грн, підлягає
відпрацюванню 479,27 тис. грн);
 організації та проведення документальних позапланових перевірок
суб’єктів господарювання, які декларують від’ємне значення з ПДВ, за
результатами 2 працівників позбавлено поточного преміювання;
 дотримання актів законодавства, нормативно-правових актів та
розпорядчих документів при виконанні функцій та процедур, що
регламентують питання організації роботи при адмініструванні рентної
плати (за результатами 1 працівника позбавлено поточного преміювання,
виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету на загальну суму 352,5
тис. грн, у тому числі відпрацьовано 188,64 тис. грн, підлягає
відпрацюванню 163,95 тис. грн);
 застосування штрафних санкцій за неподання та/або несвоєчасне подання
звітності та порушення правил сплати з податку на додану вартість,
порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних в ЄРПН
(за результатами 5 працівників позбавлено поточного преміювання,
виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету на загальну суму 921,8
тис. грн, у тому числі відпрацьовано 833,7 тис. грн, підлягає
відпрацюванню 88,12 тис. грн);
 дотримання актів законодавства, нормативно-правових актів та
розпорядчих документів при виконанні функцій та процедур, що
регламентують питання організації роботи при адмініструванні податку
на доходи фізичних осіб та військового збору нарахованих та виплачених
з доходів платників податків - фізичних осіб у вигляді роялті,
додаткового блага, інших оподатковуваних видів доходів, а також
своєчасності проведення заходів та процедур, пов’язаних з припиненням
(ліквідацією, реорганізацією) фізичних осіб – підприємців (за
результатами виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету на
загальну суму 6 729,09 тис. грн, у тому числі відпрацьовано 258,77 тис.
грн, підлягає відпрацюванню 6 470,32 тис. грн);
 організації роботи під час надання адміністративних послуг платникам
податків, зборів, платежів, зокрема: видача відомостей з Державного
 61

реєстру фізичних осіб – платників податків про суми/джерела

виплачених доходів та утриманих податків;
 реєстрація платника єдиного податку; надання витягу з реєстру платників
єдиного податку;
 реєстрація реєстратора розрахункових операцій;
 реєстрація книг обліку розрахункових операцій та інших послуг (за
результатами 14 працівників позбавлено поточного преміювання);

 організації та проведення (вжиття заходів) щодо виявлення, аналізу та

проведення перевірок осіб, які здійснюють фінансові операції, що можуть
бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або з фінансуванням тероризму, зокрема, виявленням
правопорушень при проведені процедур закупівлі товарів/робіт/послуг за
державні кошти (за результатами 1 працівника позбавлено поточного
преміювання);

 забезпечення реєстрації та обліку платників податків, формування та

ведення Реєстру платників ПДВ та інших Реєстрів;
 організації та здійсненні контролю за виробництвом та обігом спирту,
пального, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що
використовуються в електронних сигаретах, за дотриманням суб’єктами
господарювання, які провадять роздрібну торгівлю підакцизними
товарами, а також за обліком, зберіганням та продажу марок акцизного
податку (за результатами 4 працівника позбавлено поточного
преміювання, виявлено ймовірні резерви наповнення бюджету на
загальну суму 2 308,38 тис. грн, у тому числі відпрацьовано 1 915,96 тис.
грн, підлягає відпрацюванню 392,42 тис. гривень).

Крім того, організація та проведення 4 позапланових тематичних перевірок

здійснювалась з таких питань:
 організації роботи із забезпечення погашення податкового боргу за
рахунок реалізації майна, що перебуває у податковій заставі,
та супроводження судових справ щодо стягнення
заборгованості (за результатами порушено дисциплінарні провадження
стосовно 5 працівників);
 щодо з’ясування причин безспірного списання коштів державного
бюджету на користь суб’єкта господарювання (лист ДПС від 11.05.2023
№ 10701/7/99-00-02-03-03-07), за результатами 1 працівника позбавлено
поточного преміювання;
 правомірності здійснення в інтегрованій картці платника нарахувань по
податковому повідомленню-рішенню після ліквідації юридичної особи;
 62

 щодо видачі та анулювання ліцензій суб’єктам господарювання на право

роздрібної торгівлі пальним (листи ДПС від 25.10.2023 № 26906/7/99-00-
02-03-03-07, від 07.11.2023 № 27975/7/99-00-02-03-03-07, від 08.11.2023
№ 28212/7/99-00-02-03-03-07).
Також, у IV кварталі 2023 року розпочато позапланову тематичну перевірку з
питань організації роботи при адмініструванні єдиного податку фізичних осіб –
підприємців, а також організації роботи Комісії Головного управління ДПС в
Одеській області з розгляду питань доцільності/недоцільності проведення
перевірок фізичних осіб у зв’язку з припиненням платників, утвореної
відповідно до наказу ДПС від 15.09.2020 № 499.
Крім того, у 2023 році за результатами розгляду доручень Департаменту
забезпечення відомчого контролю ДПС порушено дисциплінарні провадження
щодо 18 працівників Головного управління ДПС в Одеській області.
У 2023 році розглянуто 4 звернення співробітників Головного управління ДПС
в Одеській області щодо можливих неправомірних дій інших працівників,
можливого існування конфлікту інтересів під час виконання функціональних
повноважень, можливого порушення Кодексу законів про працю України від
10 грудня 1971 року № 322-VIII (зі змінами) та трудової дисципліни. Факти,
зазначені у повідомленнях, не знайшли свого підтвердження.

2.8 Організація правової роботи

Протягом 2023 року на розгляді в судах за позовами платників податків до
Головного управління ДПС в Одеській області знаходилось 1 265 справ на суму
6 950,5 млн гривень. Розглянуто судами у звітному періоді 442 справи на суму 4
261,9 млн грн, з них: 174 справи на суму 2 349,2 млн грн (або 39,37 відс.
по кількості та 55,12 відс. по сумі від розглянутих судами справ) - на користь
Головного управління ДПС в Одеській області; 268 справ на суму 1 912,7 млн
грн (або 60,63 відс. по кількості та 44,88 відс. по сумі від розглянутих справ) –
на користь платників податків.
З них переважну частину становили позови платників податків до Головного
управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень. Так, у звітному періоді на супроводженні
знаходилося 950 справ цієї категорії на суму 5 740,3 млн гривень.
В звітному періоді з них судами розглянуто 377 справ на суму 3 520,4 млн грн,
з яких: 144 справи на суму 1 728,1 млн грн (або 28,20 відс. по кількості та 49,09
відс. по сумі від розглянутих судами справ) – на користь Головного управління
ДПС в Одеській області; 233 справи на суму 1 792,3 млн грн (або 61,80 відс. по
кількості та 50,91 відс. по сумі від розглянутих справ) – на користь платників
податків.
Протягом 2023 року підготовлено та проведено 51 засідання комісії по
вирішенню питання доцільності/недоцільності оскарження судових рішень.
 63

Забезпечено підтримку системи АІС «Суди» в актуальному стані.

Здійснюється дослідження та аналіз правозастосовної практики за
результатами розгляду спорів за участі Головного управління ДПС в Одеській
оюласті з подальшим її узагальненням з метою застосування у поточній роботі,
а також аналіз причин програшу та підготовку пропозицій щодо їх усунення та
недопущення у подальшій роботі.
Протягом року надавалась правова допомога структурним підрозділам
Головного управління ДПС в Одеській області щодо надання відповідей на
адвокатські запити, запити правоохоронних органів, листи державних органів
та органів місцевого самоврядування, депутатські запити та звернення,
індивідуальні податкові консультації та листи юридичних осіб, фізичних осіб –
підприємців.

2.9 Організація роботи з персоналом. Запобігання та виявлення корупції

З метою здійснення якісного добору та підтримання рівня укомплектованості

підрозділів, протягом 2023 року призначено 349 працівників, з них – 248
працівників працевлаштовані за строковим призначенням на умовах,
визначених статтею 10 Закону України від 12 травня 2015 року № 389-VIII
«Про правовий режим воєнного стану» (зі змінами).
Також видано 127 наказів щодо присвоєння рангів державного службовця
працівникам Головного управління ДПС в Одеській області.

Організовано складення Присяги державного службовця для 69 вперше

призначених на державну службу працівників.

Крім того організовано проведення адаптації стосовно 86 державних

службовців, як вперше призначених на державну службу так і вперше
призначених до органів державної податкової служби. З метою соціальної
інтеграції новопризначених державних службовців до змісту та умов службової
діяльності в органах ДПС та колективу, поступовому здобутті нових
професійних знань та навичок, вивченні стратегічних цілей та завдань органів
ДПС, освоєнні в колективі та долучені до організаційної культури ДПС, за
всіма новопризначеними закріплено 86 наставників з числа досвідчених
фахівців Головного управління ДПС в Одеській області.
Забезпечено укомплектованість персоналу на рівні 97 відс від загальної штатної
чисельності.

Також, у зв’язку з набранням чинності 12 жовтня 2023 року Закону України від
20 вересня 2023 року № 3384-ІХ та відновленням процедури проведення
перевірок пов’язаним зі вступом на державну службу, забезпечено проведення
41 спеціальної перевірки відповідно до Закону України від 14 жовтня 2014 року
№ 1700-VII «Про запобігання корупції» та 57 перевірок, передбачених Законом
 64

України від 16 вересня 2014 року № 1682-VII «Про очищення влади» стосовно
осіб, які претендують/призначені на зайняття посад у Головному управління
ДПС в Одеській області, у період воєнного стану.
Протягом 2023 року згідно затвердженого Графіку відпусток Головного
управління ДПС в Одеській області видано 3100 наказів щодо надання
щорічних основних, додаткових оплачуваних та соціальних відпусток (з них
щорічні основні, додаткові оплачувані відпустки – 2316, відпустки без
збереження заробітної плати за угодою сторін – 732, соціальні відпустки – 52).
Організовано проведення процедури визначення результатів виконання завдань
державними службовцями, які займають посади державної служби категорій
«Б» і «В» Головного управління ДПС в Одеській області у 2023 році
(наказ Головного управління ДПС в Одеській області від 17.10.2023 № 615).
Підготовлено матеріали щодо визначення результатів виконання завдань
державними службовцями, які займають посади державної служби категорій
"Б" і "В".
Надано консультативну допомогу учасникам оцінювання.
Загальна кількість персоналу, яка підлягала щорічному оцінюванню за 2023 рік
становила 1244 державних службовців.
Організовано роботу та здійснено заходи щодо підвищення кваліфікації
посадових осіб Головного управління ДПС в Одеській області шляхом
проведення навчання за професійними програмами, за програмами постійно
діючих та короткострокових семінарів.
На виконання державного замовлення щодо підвищення кваліфікації, 79
працівниками Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно
планів-графіків було пройдено навчання у Вищій школі публічного управління
за програмами підвищення кваліфікації (у дистанційному форматі).
Забезпечено на постійній основі надання інформаційної підтримки щодо
навчання на освітніх е-платформах та про можливість участі у програмах
підвищення кваліфікації на Порталі управління знаннями НАДС України.
Виконано в повному обсязі план підвищення кваліфікації працівників
Головного управління ДПС в Одеській області.
Працівникам постійно надавалась інформаційна підтримка щодо навчання на
освітніх е-платформах Prometheus, EdEra, BYM-online, та ін. (за самоосвітою)
та про можливість участі у програмах підвищення кваліфікації на Порталі
управління знаннями.
Зокрема, протягом року організовано проходження підвищення кваліфікації за
загальною короткостроковою програмою «Англійська мова для публічних
службовців» на освітній онлайн платформі EF працівниками Головного
управління ДПС в Одеській області у кількості 85 осіб.
 65

У тому числі організовано проведення професійного навчання з питань

адаптації законодавства України до права Європейського Союзу (acquis ЄС) та
євроатлантичної інтеграції, кiбербезпеки/кiберзахисту, міжнародного досвiду
вирішення конфліктів та міжнародного гуманітарного права.
Так, за програмами підвищення кваліфікації «Адаптація законодавства України
до права Європейського Союзу та євроатлантична інтеграція» – отримано 6
сертифікатів; «Основи забезпечення кібербезпеки та протидії дезінформації» –
отримано 2 сертифікати, «Протидія дезінформації, спрямованій на
дискредитацію відносин України з ЄС та майбутнього членства України в ЄС»
– отримано 1 сертифікат; «Розширення ринку ЄС (у рамках проєкту
Natolin4Capacity Building, який фінансується ЄС та реалізується Коледжем
Європи у Натоліні)» – отримано 4 сертифікати; «Трансформаційна сила ЄС (у
рамках проєкту Natolin4Capacity Building, який фінансується ЄС та
реалізується Коледжем Європи у Натоліні)» - отримано 2 сертифікати;
«Фінансові аспекти інтеграції України в європейський економічний простір:
виклики та можливості для публічної влади» отримано 8 сертифікатів;
«Фінансові інструменти ЄС (у рамках проєкту Natolin4Capacity Building,
який фінансується ЄС та реалізується Коледжем Європи у Натоліні)» –
отримано 2 сертифікати.
Забезпечено виконання плану підвищення кваліфікації працівників Головного
управління ДПС в Одеській області на 2023 рік на 100 відсотків.
Забезпечено підписання 3 меморандумів про співпрацю між ДПС та закладами
вищої освіти.
Укладено 2 договори про співробітництво між Головним управлінням ДПС в
Одеській області та закладами вищої освіти та 9 договорів про проведення
практики студентів закладів вищої освіти, відповідно до яких забезпечено
проходження практики 42 студентами закладів вищої освіти у структурних
підрозділах Головного управління ДПС в Одеській області.

Здійснення роз’яснювальної роботи, спрямованої на запобігання і

протидію корупції відповідно до вимог чинного законодавства та
неухильне дотримання Закону України від 14 жовтня 2014 року № 1700-
VII «Про запобігання корупції» (із змінами)

Протягом звітного періоду організовано проведення внутрішніх навчань у

структурних підрозділах Головного управління ДПС в Одеській області за 20
навчально-методичними матеріалами з питань належного дотримання вимог
антикорупційного законодавства (декларування, конфлікт інтересів, правила
етичної поведінки, відповідальність за вчинення корупційних та пов’язаних з
корупцією правопорушень, інших злочинів у сфері службової діяльності),
результатом яких є 693 аркушів ознайомлення працівників та протоколів
проведених навчань.
 66

Підготовлено лекційні матеріали за темами: «Застосування окремих положень

Закону України «Про запобігання корупції» (зі змінами) стосовно заходів
фінансового контролю. Декларування в умовах воєнного стану»,
«Застосування окремих положень Закону України «Про запобігання корупції»
(зі змінами) стосовно запобігання та врегулювання конфлікту інтересів»,
«Правила етичної поведінки в органах Державної податкової служби», які було
презентовано за допомогою відеохостингу «Youtube».
Проведено відеоконференцію за темою «Відновлення декларування», під час
якої також висвітлено питання щодо необхідності дотримання вимог статті 28
Закону України від 14 жовтня 2014 року № 1700-VII «Про запобігання
корупції» (зі змінами), а також вимог розпорядчих документів ДПС під час
роботи в інформаційно-комунікаційних системах ДПС.
Проведення профілактичної роботи серед працівників Головного
управління ДПС з питань дотримання вимог антикорупційного
законодавства.

Протягом 2023 року управлінням з питань запобігання та виявлення корупції

Головного управління ДПС в Одеській області надано 195 індивідуальних
консультацій працівникам Головного управління ДПС в Одеській області з
питань припинення державної служби, конфлікту інтересів, особливостей
декларування, обмежень при проходженні державної служби.
На підставі Порядку організації роботи, спрямованої на запобігання та
виявлення корупції в органах Державної податкової служби, затвердженому
наказом ДПС від 08.10.2020 № 555 (зі змінами) проведено 11 профілактичних
заходів із врученням офіційного попередження про недопущення протиправної
поведінки.
Вжиття заходів щодо виявлення конфлікту інтересів та здійснення
контролю за дотриманням вимог законодавства щодо врегулювання
конфлікту інтересів.

Надано методичну допомогу щодо врегулювання 58 потенційних конфліктів

інтересів працівників Головного управління ДПС в Одеській області.
З метою недопущення порушень вимог статті 28 Закону України від 14
жовтня 2014 року № 1700-VII «Про запобігання корупції» (зі змінами), а також
актуалізації інформації про наявність потенційних конфліктів інтересів у
працівників Головного управління ДПС в Одеській області видано
розпорядження Головного управління ДПС в Одеській області від 26.09.2023 №
21-р.

За результатами вжиття заходів контролю за дотриманням вимог

антикорупційного законодавства та у зв’язку з виявленням порушень статті 28
Закону України від 14 жовтня 2014 року № 1700-VII «Про запобігання
корупції» (зі змінами) стосовно 7 працівників Головного управління ДПС в
 67

Одеській області застосовано дисциплінарні стягнення у вигляді догани,

інформацію направлено до Національного агентства з питань запобігання
корупції.

Контроль за поданням працівниками Головного управління ДПС

декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або
місцевого самоврядування.
У зв’язку з набранням чинності Закону України від 20 вересня 2023 року №
3384-ІХ «Про внесення змін до деяких законів України про визначення порядку
подання декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або
місцевого самоврядування, в умовах воєнного стану», відновлено обов’язок
декларування.
З метою належної організації процесу подання працівниками Головного
управління ДПС в Одеській області декларацій осіб, уповноважених на
виконання функцій держави або місцевого самоврядування за 2021 – 2023 роки
видано наказ Головного управління ДПС в Одеській області від 01.11.2023 №
695.
Після відновлення обов’язку подання декларацій осіб, уповноважених на
виконання функцій держави або місцевого самоврядування, розпочато
перевірку фактів подання декларацій осіб, які припиняють проходження
державної служби в Головному управлінні ДПС в Одеській області, а саме осіб,
що звільнились після 12.10.2023, за результатами якої виявлено 5 фактів
неподання/несвоєчасного подання декларацій «при звільненні», інформацію
направлено до Національного агентства з питань запобігання корупції.
З метою недопущення фактів порушення вимог термінів подання декларацій та
вимог фінансового контролю, після набуття чинності відповідним законом,
проведено відеоконференцію за темою «Відновлення декларування», під час
якої також у тому числі висвітлено питання щодо необхідності дотримання
вимог статті 28 Закону України від 14 жовтня 2014 року № 1700-VII «Про
запобігання корупції» (зі змінами).
Організація роботи із виявленням корупційних ризиків у діяльності
посадових і службових осіб Головного управління ДПС, проведення оцінки
ризиків та вжиття заходів щодо їх усунення.

Протягом 2023 року ініційовано та проведено 6 перевірок стану дотримання

структурними підрозділами Головного управління ДПС в Одеській області
вимог антикорупційного законодавства, за результатами яких, 3 працівників
позбавлено поточного преміювання, 2 працівників притягнуто до
дисциплінарної відповідальності, стосовно 1 працівника порушено
дисциплінарне провадження.
Прийнято участь у 80 дисциплінарних провадженнях стосовно працівників
Головного управління ДПС в Одеській області (з них ініційовано 42
 68

провадження, стосовно 33 працівників застосовано дисциплінарні стягнення,

зокрема за порушення вимог антикорупційного законодавства).
Прийняття участі у виконанні Антикорупційної програми Державної
податкової служби України.
Наказом ДПС від 11.04.2023 № 221 затверджено Антикорупційну програму
ДПС на 2023-2025 роки, якою передбачено Реєстр ризиків та заходи їх
усунення, а також надання звітності щопівроку до 10 числа місяця наступного
за звітним періодом.
Протягом звітного періоду опрацьовано ризики, визначені зазначеним наказом
та вжито заходів контролю за діями посадових осіб Головного управління ДПС
в Одеській області в ІКС ДПС (стосовно 7 працівників застосовані
дисциплінарні стягнення); проведено навчання з питань дотримання вимог
антикорупційного законодавства; прийнято участь у 28 тематичних перевірках
з питань, визначених у реєстрі ризиків; проведено аналіз корупційних ризиків в
частині надання індивідуальних податкових консультацій та своєчасності
включення/виключення працівників до ЄДР, як представників у судах
(підготовлено доповідні записки); ініційовано 6 перевірок стану дотримання
антикорупційного законодавства у структурних підрозділах Головного
управління ДПС в Одеській області; здійснено заходи контролю шляхом
проведення аналізу рішень про встановлення надбавок, премій та доплат
(стосовно 1 працівника матеріали направлено до спеціально уповноваженого
суб’єкта у сфері протидії корупції).

Організація роботи щодо впровадження та здійснення контролю за

дотриманням працівниками Головного управління ДПС Правил етичної
поведінки в органах Державної податкової служби, затверджених наказом
ДПС від 02.09.2019 № 52 (зі змінами).
З метою контролю за дотриманням Правил етичної поведінки в органах
ДПС, затверджених наказом ДПС від 02.09.2019 № 52 (зі змінами, далі –
Правила), в частині неухильного дотримання трудової та службової дисципліни
проводились раптові перевірки стану дотримання дисципліни.
Протягом 2023 року стосовно 19 працівників Головного управління ДПС в
Одеській області застосовано дисциплінарні стягнення у зв’язку з виявленням в
їх діях порушень Правил.
Крім того згідно з тематичним планом здійснено запис відео-лекції за
допомогою відеохостингу «Youtube» за темою «Правила етичної поведінки в
органах Державної податкової служби».

Протягом звітного періоду 2023 року проведено роз’яснювальну роботу з

питань додержання Правил, зокрема в частині обов’язкового використання
державної мови під час виконання посадових обов’язків.
 69

Також видано розпорядження Головного управління ДПС в Одеській області

від 22.05.2023 № 12-р з метою додержання вимог статті 38 Закону України від
14 жовтня 2014 року № 1700-VII «Про запобігання корупції» (зі змінами), п. 5
ч. 1 ст. 8 Закону України від 10 грудня 2015 року № 889-VIII

«Про державну службу» (зі змінами), статті 9 Закону України від 25

квітня 2019 року № 2704-VIII «Про забезпечення функціонування української
мови як державної» (зі змінами) та п. 3.7 розділу 3 Правил щодо обов'язкового
використання державної мови під час виконання своїх посадових обов'язків,
постійного підвищення рівня володіння державною мовою, недопущення
дискримінації державної мови.

Направлено навчально-методичні матеріали щодо забезпечення дотримання

підлеглими працівниками вимог антикорупційного законодавства, правил
етичної поведінки, підвищення довіри суспільства до органів ДПС,
недопущення у робочий час дій і вчинків, які можуть зашкодити інтересам ДПС
чи негативно вплинути на репутацію самих працівників, у тому числі під час
свят.

2.10 Організація фінансової діяльності. Матеріально-технічний розвиток

У січні 2023 року затверджено кошторис та план асигнувань за бюджетними
програмами, закріпленими за Головним управлінням ДПС в Одеській області,
згідно з обсягами, визначеними у розписі Державного бюджету України на
2023 рік.
Листами Головного управління ДПС в Одеській області від 10.01.2023 № 181-
10-03-04, та № 182/10-03-04, направлено до ДПС на затвердження кошторис на
2023 рік.
Протягом року здійснювалось фінансування Головного управління ДПС в
Одеській області відповідно до затверджених кошторисів витрат на 2023 рік.
Бюджетні пропозиції на 2024 рік за бюджетними програмами надано до ДПС,
згідно з визначеним Порядком підготовки показників проєкту зведеного
кошторису.
Фінансову та бюджетну звітність про виконання кошторису за бюджетними
програмами складено та своєчасно подано до ДПС у встановлені Мінфіном
терміни.
Протягом року забезпечено на належному рівні виконання пункту 14 Заходів
щодо ефективного та раціонального використання державних коштів,
передбачених для утримання органів державної влади, підприємств, установ та
організацій, які використовують кошти державного бюджету, затверджених
постановою Кабінету Міністрів України від 11 жовтня 2016 року № 710 також
забезпечено виконання Плану заходів з погашення кредиторської
заборгованості та зменшення обсягу дебіторської заборгованості на 2023 рік,
 70

затвердженого наказом Головного управління ДПС в Одеській області від

06.02.2023 № 55.
Здійснення заходів щодо розвитку матеріально-технічної бази
Протягом 2023 року відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 11
жовтня 2016 № 710 «Про ефективне використання державних коштів»
поліпшено умови праці працівників Головного управління ДПС в Одеській
області, а саме: проведено поточний ремонт системи опалення з частковою
заміною радіаторів, системи електропостачання, з усунення пошкоджень
покрівлі даху, пошкоджених в результаті збройної агресії російської федерації
проти України, з усунення пошкоджень із встановлення вікон, пошкоджених в
результаті збройної агресії російської федерації проти України, електромереж
та ретрофіту основних щитів живлення, з усунення пошкоджень ремонту мереж
водопостачання.
Також, укладено 2 договори про надання електронних комунікаційних послуг
та додаткові угоди до них. Забезпечено модернізацію телекомунікаційних
мереж з подальшим використанням послуги «Хмарна АТС» в окремих
державних податкових інспекціях.
Щоквартально проводились обстеження нерухомого майна, що передане в
оренду, з метою дотримання умов договору оренди в частині запобігання
пошкодженню та псуванню орендованого майна, тримання орендованого
майна в порядку, передбаченому санітарними нормами та правилами пожежної
безпеки.
Укладено 10 договорів про відшкодування витрат балансоутримувача на
утримання орендованого нерухомого майна та надання комунальних послуг
орендарю.
Протягом звітного періоду було направлено та затверджено 196 Пропозицій
щодо внесення змін до Річного плану закупівель ДПС на 2023 рік Головного
управління ДПС в Одеській області.
Відповідно до Пропозицій щодо внесення змін до Річного плану закупівель
ДПС на 2023 рік Головним управлінням ДПС в Одеській області було
проведено: 146 – без використання електронної системи закупівель; 24 –
процедури відкриті торги.
2.11 Інформаційно-технічне забезпечення діяльності та технічне
супроводження електронних сервісів. Забезпечення охорони державної
таємниці, технічного та криптографічного захисту інформації

Протягом 2023 року здійснено окремі заходи щодо впровадження,

супроводження, удосконалення програмних комплексів та забезпечення
підтримки інформаційних систем в актуальному стані.
Забезпечено надання консультацій працівникам Головного управління ДПС
Одеської області з питань експлуатації програмного забезпечення.
 71

В 2023 році забезпечено підписання Реєстраційних карток на отримання

кваліфікованого електронного підпису посадової особи 1346 працівникам
Головного управління ДПС в Одеській області, також надано консультації та
допомогу по скасуванню відкритих сертифікатів електронного цифрового
підпису працівникам (127 заявок), які звільнялись протягом року.
Забезпечено реплікацію баз даних ДПС до баз обласного рівня, прийом,
контроль та завантаження вхідних даних до обласної бази даних та забезпечено
функціонування єдиного реєстру податкових накладних (634 файлів за рік) та
даних ДКУ (346 файлів за рік). Забезпечено щоденне оновлення облікових
даних платників податків, декларацій та звітів, звітів про контрольовані
операції, реєстру вантажно-митних декларацій, даних АІС «Галузь».
Оброблено та завантажено дані з додатку 4ДФ «Відомості про суми
нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних
осіб та військового збору» за 2022-2023 роки (940068 додатків).
Оброблено та завантажено реєстраційні та облікові дані щодо зареєстрованих
та скасованих реєстраторів розрахункових операцій (РРО – 88252) та
програмних реєстраторів розрахункових операцій (ПРРО – 34163). Завантажено
до регіональної бази даних оновлені звіти про щомісячні загальні суми
розрахункових операцій, проведених через РРО/ПРРО суб'єктами
господарювання, що перебувають на основному обліку у Головному управлінні
ДПС в Одеській області у розрізі господарських об'єктів за місцем
розташування по всіх областях України, а також що перебувають на основному
обліку у головних управліннях ДПС у розрізі господарських об'єктів за місцем
розташування в Одеській області (виторги – система обліку даних РРО (СОД
РРО) за 2022–2023 роки (1069832 записів).
Здійснено ведення еталонних довідників та класифікаторів (завантажено 1319
файлів-змін).
Забезпечено підтримку інформаційних систем в актуальному стані, оновлення
версій програмного забезпечення та інструктивних матеріалів, а також
забезпечено супроводження наявного програмного забезпечення та надання
консультацій працівникам структурних підрозділів Головного управління ДПС
Одеської області з питань його експлуатації.
Крім того проведено 260 оновлень комп’ютерної програми системи
інформаційно-правового забезпечення «ЛІГА:ЗАКОН».

Здійснено оперативну підготовку інформаційно-аналітичних матеріалів з

існуючих баз даних регіонального рівня за запитами керівництва та
структурних підрозділів Головного управління ДПС Одеської області:
щоденно/щомісячно автоматично формувались понад 550 інформаційних
файлів, надано інформацію на 534 службові записки структурних підрозділів.
Створено більше 65 актуальних форм для самостійного формування інформації
користувачами відповідних підрозділів, внесені більше 90 змін в існуючі звіти.
 72

Внесені додаткові зміни у формування оновленої картки платника та інформації

по платнику. Проведено звірку відкритих КОР у платників що ліквідуються або
зняті з обліку (оброблено більше 70 переліків КОР). Розроблено 65 нових звітів
з можливістю задавати умови відбору інформації для самостійного формування
даних відповідними користувачами: інформаційні файли з ЄРПН, вантажно-
митних декларацій (експорт/імпорт), різноманітні переліки платників податків.
Розроблено звіти по деклараціях з плати за землю/оренду, з податку на
нерухоме майно (нові версії). Проведено розрахунки сплати податків в
місцевий та державний бюджети по визначеній об’єднаній територіальній
громаді Одеської області. Розроблено автоматизоване формування висновку
про недоцільність перевірки ФОП.

Забезпечено щоденне супроводження та підтримка безперебійної роботи

серверу баз даних та серверу додатків. Здійснено щоденний моніторинг роботи
інформаційних ресурсів та оновлення обласної бази даних.

Вдосконалено телекомунікаційну інфраструктуру серверного приміщення,

створені умови для віддаленого управління робочими місцями користувачів в
межах домену.

ВИСНОВКИ

Відповідно, Державна податкова служба України (ДПС) є центральним органом

виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом
Міністрів України і який реалізує державну податкову політику, державну
політику у сфері державної податкової служби, державну політику з
адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне
страхування (далі - ЄСВ), боротьбу з правопорушеннями під час застосування
податкового та митного законодавства реалізація державної податкової
політики, а також реалізація законодавства з питань сплати єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
У своїй діяльності ДПС керується Конституцією та законами України, указами
Президента України та постановами Верховної Ради України, прийнятими
відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету Міністрів
України, а також іншими актами законодавства.
Сьогодні Національна служба доходів України забезпечує безумовне виконання
бюджетних надходжень, удосконалює (посилює) контроль за платіжними та
митними процедурами, виявляє та припиняє схеми мінімізації оподаткування,
запобігає та виявляє злочини та інші правопорушення у податковій, митній та
бюджетній сферах, впроваджує нові електронні сервіси для суб'єктів
господарювання та забезпечує функціонування вже існуючих сервісів. Основна
 73

увага приділяється впровадженню нових електронних сервісів для суб'єктів

господарювання та забезпеченню функціонування існуючих сервісів.
Таким чином, за роки незалежності Україна намагалася побудувати податкову
систему, яка б відповідала європейським вимогам та стандартам. Враховуючи
досвід європейських країн, Україна передбачає створення податкової системи,
що забезпечує надходження до бюджету на засадах добровільного дотримання
податкового законодавства та справедливого адміністрування податків
платниками податків, з метою створення сприятливих умов для розвитку
вітчизняного сектору економіки. Відповідно до покладених на неї завдань,
Національна податкова служба України та її територіальні органи здійснюють
широкий спектр адміністративних процедур як у податковій, так і в митній
сферах, що є важливим напрямом діяльності, який сприяє не лише повному та
всебічному захисту прав і свобод платників податків, а й формуванню
сприятливої внутрішньої податкової та митної політики.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Державна податкова служба України. – [Електронний ресурс] – Режим

доступу: https://tax.gov.ua/
2. Територіальні органи ДПС в Одеській області становлення. –
[Електронний ресурс] – Режим доступу: http://od.sfs.gov.ua/dfs-u-regioni/golov-
upr/struktura/
3. Головне управління Державної податкової служби в Одеській області –
[Електронний ресурс] – Режим доступу: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-
roboti/
4. Державна казначейська служба України: офіц. веб-сайт: україн. Версія
– [Електронний ресурс] – Режим доступу: https://www.treasury.gov.ua/ua
5. Богатирьова Є. М. Плата за землю як джерело наповнення місцевих
бюджетів України. Ефективна економіка. 2018. № 6. – [Електронний ресурс] –
Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6405
6. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких
законодавчих актів України щодо податкової реформи: Закон України від
 74

28.12.2014. № 71-VIII. – [Електронний ресурс] – Режим доступу:

http://zakon2.rada.gov.ua/laws/ show/71-19
7. Про запобігання фінансової катастрофи та створення умов для
економічного зростання в Україні: Закон України від 27.03.2014. № 1166-VІІ (зі
змінами та доповненнями) – [Електронний ресурс] – Режим доступу:
https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/1166-18
8. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення
інвестиційного клімату в Україні: Закон України від 21.12.2016. № 1797-VIII –
[Електронний ресурс] – Режим доступу:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1797- 19
9. Про схвалення Концепції реформування місцевого самоврядування та
територіальної організації влади в Україні: Розпорядження Кабінету Міністрів
України від 01.04.2014. № 333-р. – [Електронний ресурс] – Режим доступу:
http:// zakon2.rada.gov.ua/laws/show/333-2014-%D1%80
10. Хомюк Н.Л. Децентралізація як чинник диверсифікації розвитку
сільських територій // Економічний часопис Східноєвропейського
національного університету імені Лесі Українки. 2019. № 1 (17). С. 85–91.
11. Податковий кодекс України: прийнятий Верховною Радою України 2
груд. 2010 р. № 2755-ІV: текст із змін. станом на 23 серп. 2018 р. –
[Електронний ресурс] – Режим доступу:
http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
12. Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру:
офіц. веб-сайт: україн. версія. – [Електронний ресурс] – Режим доступу:
http://land.gov.ua
13. Хомюк Н.Л. Розвиток оренди земель сільськогосподарського
призначення в умовах глобалізації // International Scientific-Practical Conference
Modern Transformation of Economics and Management in the Era of Globalization:
Conference Proceedings. January 29, 2016. Klaipeda: Baltija Publishing. P. 230–233.