Professional Documents
Culture Documents
२. मूल्य-अभिवृद्धि-कर-ऐन-२०५२
२. मूल्य-अभिवृद्धि-कर-ऐन-२०५२
np
२०५२।१२।७
सं शोधन गने ऐन
.......................
प्रस्िावना दे शको आभथनक द्धवकासको लाभग आवश्यक राजश्व सङ्कलन गने प्रद्धियालाई प्रिावकारी
बनाई राजश्व पररचालन बढाउन वस्िु वा सेवाको भबिी, द्धविरण, हस्िान्त्िरण, आयाि वा भनयानि
लगायिका सबै कारोबारमा मूल्य अभिवृद्धि कर लगाउने र असुल उपर गने प्रद्धियालाई व्यवस्स्थि
गरी राजश्व सङ्कलन प्रिावकारी ढङ्गबाट गनन वाञ्छनीय िएकोले,
श्री ५ महाराजाभधराज वीरे न्त्र वीर द्धविम शाहदे वको शासनकालको चौबीसौं वर्नमा सं सदले
यो ऐन बनाएकोछ ।
१. संस्िप्त नाम र प्रारम्ि (१) यस ऐनको नाम “मूल्य अभिवृद्धि कर ऐन, २०५२” रहे को
छ ।
1
www.lawcommission.gov.np
(ि) “कारोबार” िन्नाले कुनै वस्िु वा सेवा आपूभिन गने कायन सम्िनु पछन ।
(घ) “कर लाग्ने मूल्य” िन्नाले कुनै वस्िु वा सेवाको सम्बन्त्धमा दफा १२
बमोस्जम कायम गररने मूल्य सम्िनु पछन ।
(च) “सेवा” िन्नाले वस्िु बाहे कको जुनसुकै कुरा सम्िनु पछन ।
(छ) “आपूभिन” िन्नाले प्रभिफल भलई कुनै वस्िु वा सेवा भबिी, द्धवभनमय,
हस्िान्त्िरण गने कायन वा िि् सम्बन्त्धी अनुमभि ददने वा ठे क्का पट्टा गने कायन
सम्िनु पछन ।
(ज) “प्रभि˚ल” िन्नाले नगद, वस्िु, सेवा वा मूल्य बापि प्राप्त हुने कुनै पभन कुरा
सम्िनु पछन ।
(ञ) “भनयानि” िन्नाले प्रचभलि कानून बमोस्जम वस्िु वा सेवा नेपाल .............
बाद्धहर भनकासी गने कायन सम्िनु पछन ।
(ट) “बजार मूल्य” िन्नाले दफा १३ बमोस्जम भनधानररि मूल्य सम्िनु पछन ।
यो ऐन २०५४ साल मङ्सीर १ गिेदेस्ि प्रारम्ि हुने गरी िोद्धकएको (नेपाल राजपर २०५४।५।२ को सूचना
अनुसार) ।
गणिन्त्र सुदृढीकरण िथा केही नेपाल कानून सं शोधन गने ऐन, २०६६ द्वारा स्िद्धकएको ।
2
www.lawcommission.gov.np
(ठ) “व्यस्ि” िन्नाले कुनै व्यस्ि, ˚मन, कम्पनी, सङ्घ, सं स्था, सािेदारी सं स्था,
ु व्यवसाय, गुठी वा कोर् सम्िनु पछन र सो शब्दले ना˚ााको
सहकारी, सं यि
उद्देश्य भलई वा नभलई कर लाग्ने कारोबारमा सं लग्न रहे को सरकारी
भनकाय, धाभमनक सङ्गठन, परोपकारी सं स्था वा त्यस्िै अन्त्य भनकायहरु र
भिनका शािा वा उपशािाहरुलाई समेि जनाउ“छ ।
(ड) “दिान िएको व्यस्ि” िन्नाले दफा १० बमोस्जम कारोबार गनन दिान िएको
व्यस्ि सम्िनु पछन ।
(ढ) “दिान नम्बर” िन्नाले दिान िएको व्यस्िलाई दफा १० बमोस्जम प्रदान
गररएको नम्बर सम्िनु पछन ।
(ण) “आपूभिनकिान” िन्नाले कुनै वस्िु वा सेवा आपूभिन गने व्यस्ि सम्िनु पछन ।
(ि) “प्रापक” िन्नाले कुनै वस्िु वा सेवा ग्रहण गने व्यस्ि सम्िनु पछन ।
(द) “द्धविाग” िन्नाले कर प्रशासनको भनभमि उिरदायी हुने गरी नेपाल सरकारले
िोकेको अथन मन्त्रालय अन्त्िगनिको कुनै द्धविाग सम्िनु पछन ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा सं शोभधि ।
3
www.lawcommission.gov.np
३. कर अभधकृि भनयुि गनन वा िोक्न सक्ने यस ऐनको प्रयोजनको भनभमि नेपाल सरकारले
आवश्यक सङ््यामा कर अभधकृिहरु भनयुि गनन सक्नेछ र नेपाल सरकारले आवश्यक
दे िेमा नेपाल सरकारको अन्त्य कुनै अभधकृिलाई पभन कर अभधकृिको कायन गने गरी िोक्न
सक्नेछ ।
५. मूल्य अभिवृद्धि कर लाग्ने (१) यस ऐनमा अन्त्यथा व्यवस्था िएकोमा बाहे क दे हायका
कारोबारमा मूल्य अभिवृद्धि कर लाग्नेछ –
५क.कारोबारको स्वाभमत्वको हस्िान्त्िरणमा कर नलाग्ने यस ऐनमा अन्त्यर जुनसुकै कुरा ले स्िएको
िएिापभन दिान िएको व्यस्िले आफूले गदै आएको कारोबार अन्त्य कुनै दिान िएको
व्यस्िलाई भबिी गरे मा त्यसरी हुने स्वाभमत्वको हस्िान्त्िरणमा कर लाग्ने छै न । त्यसरी
कारोबार भबिी गदान दिान िएको व्यस्िले सो कुराको जानकारी िोद्धकए बमोस्जम द्धविागलाई
ददनु पनेछ ।
गणिन्त्र सुदृढीकरण िथा केही नेपाल कानून सं शोधन गने ऐन, २०६६ द्वारा स्िद्धकएको ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
4
www.lawcommission.gov.np
५ि. दिान गनन आदे श ददन सक्ने दिान हुन ु पने व्यस्िले दिान नगरी कुनै कारोबार गरररहे को छ
िन्ने कुरा कर अभधकृिलाई मनाभसब लागेमा त्यस्िो व्यस्िलाई दिान गनन आदे श ददन
सक्नेछ ।
िर दफा ९ बमोस्जम िोद्धकएको रकमसम्मको मार कारोबार गरे को हुुँदा दिान हुन ु
नपने िन्ने स्जद्धकर भलने व्यस्िले सो कुराको प्रमाण पुयानउनु पनेछ ।
६. आपूभिनको स्थान र समय (१) यस ऐन बमोस्जम कर भनधानरण र असुल उपर गने प्रयोजनको
लाभग कुनै वस्िु वा से वाको आपूभिन नेपालभिर वा बाद्धहर िएको कुराको भनधानरण िोद्धकए
बमोस्जम हुनेछ ।
(२) यस ऐन बमोस्जम कर भनधानरण र असुल उपर गने प्रयोजनको लाभग कुनै वस्िु
वा सेवाको आपूभिन दे हायको समयमध्येमा जुन पद्धहले हुन्त्छ सोही समयमा त्यस्िो वस्िु वा
सेवाको आपूभिन िएको माभननेछ –
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
5
www.lawcommission.gov.np
७. करको दर (१) कुनै आभथनक वर्नको भनभमि लाग्ने करको दर सो आभथनक वर्नको भनभमि
बनेको आभथनक ऐनमा उल्लेि िए बमोस्जमको एकल दर हुनेछ ।
(२) नेपाल .......... बाद्धहरको दिान निएको कुनै व्यस्िबाट नेपाल ..........
भिर सेवा प्राप्त गने व्यस्िले यो ऐन र यस ऐन अन्त्िगनि बनेको भनयम बमोस्जम कर लाग्ने
मूल्यमा कर भनधानरण र असुल उपर गनुन पनेछ ।
९. सानो कारोबार गने व्यवसायीलाई छु ट यस ऐनमा अन्त्यर जुनसुकै कुरा ले स्िएको िएिापभन
िोद्धकएको रकमसम्मको वाद्धर्क
न कर लाग्ने कारोबार गने साना व्यवसायीलाई दिान गनुन
गणिन्त्र सुदृढीकरण िथा केही नेपाल कानून सं शोधन गने ऐन, २०६६ द्वारा स्िद्धकएको ।
6
www.lawcommission.gov.np
नपने र द्धववरण पेश गनुन नपने िथा अन्त्य प्रद्धियाहरु पूरा गनुन नपने गरी िोद्धकए बमोस्जम
छु ट ददन सद्धकनेछ ।
िर कुनै सानो कारोबार गने व्यवसायीले स्वेच्छाले आफ्नो कारोबार दिान गराउन
चाहेमा दफा १० बमोस्जमको प्रद्धिया पूरा गरी कारोबार दिान गराउन सक्नेछ ।
१०. दिान (१) यो ऐन प्रारम्ि हुुँदाका बिि कुनै कारोबारमा सं लग्न रहे का प्रत्येक व्यस्िले
यो ऐन प्रारम्ि िएको भमभिले नब्बे ददनभिर कर अभधकृि समि दिानको लाभग िोद्धकएको
ढाुँचामा दरिास्ि ददनु पनेछ ।
(२) यो ऐन प्रारम्ि िएपभछ कुनै कारोबारमा सं लग्न हुन चाहने प्रत्येक व्यस्िले
न न्त्दा अस्घ कर अभधकृि समि दिानको लाभग िोद्धकएको ढाुँचामा दरिास्ि
कारोबार सुरु गनुि
ददनु पनेछ ।
(५) दिान िएको व्यस्िले दिानको प्रमाणपर आफ्नो कारोबार सञ्चालन गने प्रमुि
स्थानमा सबैले दे ख्ने गरी राख्नु पनेछ र कारोबारको स्थान एकिन्त्दा बढी िएमा प्रमुि स्थान
बाहेक अन्त्य स्थानमा समेि कर अभधकृिद्वारा प्रमास्णि गरे को दिानको प्रमाणपर सबैले
दे स्िने गरी राख्नु पनेछ ।
(६) दिान िएको व्यस्िले आफ्नो दिान नम्बरको प्रयोग मूल्य अभिवृद्धि कर,
अन्त्ि शुल्क र िन्त्सार सम्बन्त्धी सबै कारोबार र िोद्धकए बमोस्जमका अन्त्य कारोबारको
सम्बन्त्धमा समेि गनुन पनेछ ।
(७) उपदफा (१) वा (२) बमोस्जम दिानको लाभग ददएको दरिास्िमा उस्ल्लस्िि
द्धववरणमा कुनै पररविनन िएमा त्यस्िो पररविनन िएको पन्त्र ददनभिर दिान िएको व्यस्िले
कर अभधकृिलाई सो कुराको जानकारी ददनु पनेछ ।
7
www.lawcommission.gov.np
११. दिान िारे जी (१) कर अभधकृिले दे हायका कुनै अवस्थामा दिान िएको व्यस्िको दिान
िारे ज गनन सक्नेछ –
(३) पद्धहले कर कट्टी सुद्धवधा भलइसद्धकएका वस्िुहरुमध्ये दिान िारे ज हुुँदाका बिि
ुँ ीगि सामान समेि) मा िोद्धकए बमोस्जम कर भनधानरण गरी असुल
बाुँकी रहेको मौज्दाि (पूज
गररनेछ ।
१२ कर लाग्ने मूल्य (१) यस ऐनमा अन्त्यथा व्यवस्था िएकोमा बाहे क नगद मार प्रभिफल
िएको अवस्थामा आपूभिनकिानले प्रापकसुँग भलएको मूल्य मार कर लाग्ने मूल्य हुनेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
8
www.lawcommission.gov.np
(३) वस्िु वा सेवा आपूभिन गदान मूल्यमा ददईएको भडस्काउण्ट, कभमसन वा यस्िै
अन्त्य व्यापाररक छु टको रकमलाई कर लाग्ने मूल्यमा समावेश गररने छै न ।
(४) वस्िु द्धवभनमय अन्त्िगनि आदान प्रदान गररएका वस्िु वा सेवाको कर लाग्ने
मूल्य त्यसरी आदान प्रदान गररएका वस्िु वा सेवाको बजार मूल्य बराबर हुनेछ ।
(६) कुनै वस्िु वा सेवाको मूल्य प्रचभलि बजार मूल्यिन्त्दा ज्यादै कम दे स्िएमा
त्यस्िो वस्िु वा सेवाको कर लाग्ने मूल्य बजार मूल्य बराबर हुनेछ ।
(७) आंस्शक प्रभिफल भलई आपूभिन गरे को वस्िु वा सेवाको कर लाग्ने मूल्य बजार
मूल्य बराबर हुनेछ ।
(८) कुनै वस्िु वा सेवा बापि रास्िएको धरौटी रकम आपूभिनकिानले त्यस्िो वस्िु
वा सेवाको प्रभिफलको रुपमा िोद्धकए बमोस्जम भमलान नगरे सम्म कर लाग्ने मूल्य माभनने
छै न ।
१३. बजार मूल्य (१) कुनै ददनमा आपूभिन गररएको वस्िु वा सेवाको बजार मूल्यको भनधानरण
असम्बस्न्त्धि व्यस्िहरुका बीच स्विन्त्र रुपले आपूभिन िएको त्यस्िै द्धकभसमको वस्िु वा
सेवा बापि प्राप्त हुने प्रभिफललाई ध्यानमा रािी भनधानरण गररनेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा सं शोभधि ।
9
www.lawcommission.gov.np
(२) यस दफाको प्रयोजनको लाभग बजार मूल्य भनधानरण गने प्रद्धिया िोद्धकए
बमोस्जम हुनेछ ।
(३) उपदफा (१) र (२) बमोस्जम कुनै वस्िु वा सेवाको बजार मूल्य भनधानरण
गनन नसद्धकएको अवस्थामा महाभनदे शकले िोकेको प्रद्धिया अनुसार त्यस्िो वस्िु िथा सेवाको
बजार मूल्य भनधानरण गररनेछ ।
१४. बीजक ददनु पने (१) प्रत्येक दिान िएको व्यस्िले िोद्धकए बमोस्जमको अवस्थामा बाहे क
कुनै वस्िु वा सेवा आपूभिन गदान प्रापकलाई बीजक ददनु पनेछ ।
१५. दिान निएको व्यस्िले कर उठाउन नहुने (१) दिान निएको व्यस्िले कर असुल गरे को
दे स्िने कुनै बीजक वा कागजाि जारी गनन र कर उठाउन हुुँदैन।
(२) दिान निएको कुनै व्यस्िले कर उठाएमा त्यसरी उठाएको कर भनधानरण गरी
भनजबाट असुल उपर गररनेछ ।
१६. कारोबारको लेिा राख्नु पने (१) करदािाले दफा १८ बमोस्जमको कर अवभधको आफ्नो
कारोबारको लेिा अद्यावभधक राख्नु पनेछ र त्यस्िो ले िा भनरीिण गनन कर अभधकृिले माग
ु ै रहेको भनजको त्यस्िो ले िा कर अभधकृिलाई उपलब्ध गराउनु पनेछ ।
गरे मा जहाुँसक
(२) करदािाले रािेको लेिामा दे हायका कुराहरु समेि समावेश हुन ु पनेछ –
(ग) कारोबारको अको पि दिान िएको रहेछ िने भनजको दिान नम्बर
र
10
www.lawcommission.gov.np
(३) दिान िएको व्यस्िले सम्बस्न्त्धि कर अभधकृिद्वारा प्रमास्णि िएको िररद िथा
भबिी िािा लेिा राख्ने प्रयोजनको भनभमि प्रयोग गनुन पनेछ ।
१६क.कम््यूटरबाट प्रशोभधि अभिलेि प्रमाणको रुपमा ग्राह्य हुने प्रचभलि कानूनमा जुनसुकै कुरा
लेस्िएको िएिापभन करको प्रयोजनको भनभमि अन्त्यथा प्रमास्णि िएमा बाहेक द्धविाग वा
सो अन्त्िगनिका कायानलयमा रहे का कम््युटरबाट प्रशोभधि करदािा सम्बन्त्धी अभिलेि
प्रमाणको रुपमा ग्राह्य हुनेछ ।
१७. कर कट्टी (१) दिान िएको व्यस्िले आफ्नो कर लाग्ने कारोबारसुँग सम्बस्न्त्धि वस्िु वा
न ने करको रकम आफूले उठाएको करको
सेवा आयाि वा प्राप्त गदान भिरे को वा भिनुप
रकमबाट कट्टी गनन सक्नेछ ।
(क) हवाइजहाज,
(ि) मोटर,
(ग) ............
(३) कुनै मद्धहनामा कारोबार िएको वस्िु वा सेवाको पूण न अं श कर लाग्ने कारोबारमा
प्रयोग निएमा उि वस्िु वा सेवामा पद्धहले भिरे को कर कट्टी सो वस्िु वा सेवाको कर
लाग्ने कारोबारमा प्रयोग िएको अं शमा मार िोद्धकए बमोस्जम प्रदान गररनेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा स्िद्धकएको ।
11
www.lawcommission.gov.np
(४) यस दफा बमोस्जम कर कट्टी सुद्धवधा प्रदान गररने वस्िु वा सेवाको िोद्धकए
ु न्त्दा अगावै कर लाग्ने कारोबारमा प्रयोग हुन
बमोस्जमको उपयोभगिाको अवभध समाप्त हुनि
छाडे मा िोद्धकए बमोस्जम सो वस्िु वा सेवा ित्काल बजार मूल्यमा भबिी िएको मानी कर
असुल उपर गररनेछ ।
(५) उपदफा (१) मा जुनसुकै कुरा लेस्िएको िएिापभन प्रयोग िै सकेका वस्िुहरुको
कारोबार गने दिान िएको व्यस्िले पाउने कर कट्टी सुद्धवधा िोद्धकए बमोस्जम हुनेछ ।
(५क) हायर पचे ज कजान वा भधिोबन्त्धकमा बैं क वा द्धविीय सं स्थाको नाउ“मा
पैठारी वा िररद गररएको मेस्शनरी जस्िा पू“जीगि वस्िुहरु सम्बस्न्त्धि उद्योग, कम्पनी
आददले पैठारी वा िररद गरे सरह मानेर त्यसमा भिरे को कर सम्बस्न्त्धि करदािालाई कट्टी
गनन ददईनेछ ।
(७) दिान हुुँदाका बिि मौज्दािमा रहे को कर लाग्ने कारोबारमा प्रयोग हुने वस्िुमा
भिरे को वा भिनुन पने कर कट्टी गने व्यवस्था िोद्धकए बमोस्जम हुनेछ ।
१८. कर द्धववरण पेश गनुन पने (१) करदािाले प्रत्येक मद्धहना आफूले बुिाउनु पने कर रकम
स्वयं भनधानरण गरी सो मद्धहना समाप्त िएको पच्चीस ददनभिर कर अभधकृि समि िोद्धकए
बमोस्जम कर द्धववरण पेश गनुन पनेछ । यस्िो द्धववरण सो मद्धहनामा कर लाग्ने कारोबार
ु ै िएिापभन पेश गनुन पनेछ ।
गरे को वा नगरे को जेसक
१९. करको ि ुिानी (१) करदािाले प्रत्येक कर अवभधको कर सो अवभध समाप्त िएको
भमभिले पच्चीस ददनभिर बुिाउनु पनेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा सं शोभधि ।
12
www.lawcommission.gov.np
(४) करदािाले आफ्नो काबू बाद्धहरको पररस्स्थभिले गदान म्यादभिर करको रकम
बुिाउन नसकेको कारण दे िाई उपदफा (२) वा (३) बमोस्जम लाग्ने थप दस्िुरहरु
भमनाहा पाउन भनवेदन गरे मा र कारण मनाभसब दे िेमा महाभनदे शकले त्यस्िो दस्िुर भमनाहा
ददन सक्नेछ ।
२०. कर अभधकृिले कर भनधानरण गनन सक्ने (१) दे हायका कुनै अवस्थामा कर अभधकृिले कर
भनधानरण गनन सक्नेछ –
13
www.lawcommission.gov.np
(२) उपदफा (१) बमोस्जम कर भनधानरण गदान दे हायका कुनै वा सबै आधारमा
करको भनधानरण गनन सद्धकनेछ –
(३) उपदफा (२) मा जुनसुकै कुरा लेस्िएको िएिापभन उपरोि बमोस्जम करको
भनधानरण गदान प्रमाणको िार पुयानउने अभििारा सम्बस्न्त्धि कर अभधकृिको हुनछ
े ।
(४) उपदफा (१) बमोस्जम कर भनधानरण गदान कर द्धववरण पेश गनुन पने वा पेश
गरे को भमभिमध्ये जुन पद्धहले हुन्त्छ सो भमभिले चार वर्नभिर कर भनधानरण गररसक्नु
पनेछ । उि अवभधभिर पभन कर भनधानरण हुन नसकेमा पेश िएको द्धववरण नै स्वि
मान्त्य िएको माभननेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा सं शोभधि ।
14
www.lawcommission.gov.np
२१. करको असुली (१) यस ऐन बमोस्जमको म्यादभिर बुिाउनु पने कर कुनै करदािाले
नबुिाएमा महाभनदे शकको पूव न स्वीकृभि भलई सम्बस्न्त्धि कर अभधकृिले दे हायका कुनै वा
सबै िररका अपनाई कर असुल गनन सक्नेछ –
(घ) बैंक िथा अन्त्य द्धविीय सं स्थामा रहे को करदािाको रकमबाट कट्टा
गनन लगाएर ।
(च) कुनै िेस्रो व्यस्िले करदािालाई भिनुन पने रकम करदािाको पूव न
सहमभि भलई कट्टा गरे र ।
२२. शङ्कास्पद अवस्थामा कर भनधानरण यस ऐनमा अन्त्यर जुनसुकै कुरा ले स्िएको िएिापभन कुनै
करदािाले नेपाल .............. छोडी जाने वा आफ्नो सम्पस्ि अरु कसै लाई हस्िान्त्िरण
गने, हटाउने वा लुकाउने सम्िावना िई कर असुली हुन नसक्ने अवस्था छ िन्ने द्धवश्वास
15
www.lawcommission.gov.np
गने आधार िएमा कर अभधकृिले महाभनदे शकको स्वीकृभि भलई लाग्ने िथा लागेको कर
िुरुन्त्ि भनधानरण गनन र असुल गनन सक्नेछ ।
२३. जाुँच िथा परीिण सम्बन्त्धी अभधकार (१) यस ऐन बमोस्जम दिान गनुन पने करदािाले
दिान नगरी कर लाग्ने कारोबार गरे को छ िन्ने कुरामा द्धवश्वास गनुन पने मनाभसब आधार
िएमा कर अभधकृिले जाुँचबुि गनन सक्नेछ ।
(२) उपदफा (१) बमोस्जम जाुँचबुि गने, दिान िएको व्यस्िले दफा १८ बमोस्जम
पेश गरे को कर द्धववरण जाुँच गने र दफा २० बमोस्जम कर भनधानरण गने प्रयोजनका लाभग
कर अभधकृिलाई दे हाय बमोस्जमको अभधकार हुनेछ –
(३) कर अभधकृिले बैंक िथा द्धविीय सं स्था लगायि कुनै व्यस्िसुँग कुनै
करदािाको कारोबारको सम्बन्त्धमा कुनै कुराको जानकारी माग गरे मा त्यस्िो सूचना कर
अभधकृिलाई ददनु त्यस्िो व्यस्िको किनव्य हुनेछ ।
16
www.lawcommission.gov.np
२३क.स्थानीय प्रशासन िथा प्रहरीले सहयोग गनुन पने यो ऐन कायानन्त्वयन गने भसलभसलामा कर
अभधकृिले स्थानीय प्रशासन िथा प्रहरीको सहयोग मागेमा त्यस्िो सहयोग गनुन स्थानीय
प्रशासन िथा प्रहरीको किनव्य हुनेछ ।
२३ि.कर सम्बन्त्धी व्यवस्था यसै ऐन बमोस्जम हुने प्रचभलि कानूनमा जुनसुकै कुरा ले स्िएको
िएिापभन सालबसाली लागू हुने आभथनक ऐनले यस ऐनमा सं शोधन गरी कर लगाउने,
भनधानरण गने, बढाउने, घटाउने, छु ट ददने वा भमनाहा ददने सम्बन्त्धी व्यवस्था गरे कोमा बाहे क
अन्त्य कुनै पभन ऐनले यस ऐन बमोस्जमका करका व्यवस्थाहरुमा कुनै पभन सं शोधन, पररविनन
वा कर सम्बन्त्धी अन्त्य व्यवस्थाहरु गनन सक्ने छै न ।
२४. कट्टी गनन पाउने रकम बढी िएमा (१) दिान िएको व्यस्िले कुनै मद्धहनामा दफा १७
बमोस्जम कट्टी गनन पाउने करको रकम सो मद्धहनामा उठाएको करको रकम िन्त्दा बढी
िएमा त्यस्िो बढी रकम यस ऐन बमोस्जम सो मद्धहनासम्म बुिाउनु पने कुनै रकम िए
त्यसमा भमलान गनन सक्नेछ ।
(२) उपदफा (१) बमोस्जम भमलान गरी बाुँकी रहे को रकम दिान िएको व्यस्िले
अको मद्धहनामा बुिाउनु पने करको रकममा भमलान गनन सक्नेछ ।
(३) यस दफा बमोस्जम लगािार ६ मद्धहनासम्म भमलान गरे र बाुँकी रहे को रकम
दिान िएको व्यस्िले एकमुष्ट द्धफिान पाउन िोद्धकए बमोस्जम कर अभधकृि समि भनवेदन
ददन सक्नेछ ।
(४) उपदफा (२) र (३) मा जुनसुकै कुरा ले स्िएको िएिापभन मद्धहनािरीको कुल
भबिीमध्ये पचास प्रभिशि िन्त्दा बढी भनकासी भबिी गने दिान िएको व्यस्िले दफा १७
बमोस्जम कट्टी गनन पाउने करको रकम यस अस्घ यस दफामा िोद्धकएको कायनद्धवभध अपनाई
द्धफिान पाउन भनवेदन ददएमा बुिाउनु पने कुनै रकम बाुँकी िए त्यसमा भमलान गरी बाुँकी
रहेको रकम एकमुष्ट द्धफिान पाउन भनवेदन ददन सक्नेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
17
www.lawcommission.gov.np
(५) उपदफा (३) वा (४) बमोस्जम कुनै भनवेदन परे मा द्धफिान ददनु पने ठहररएको
रकम कर अभधकृिले िुरुन्त्ि द्धफिान ददनेछ र भनवेदन परे का भमभिले साठी ददनभिर द्धफिान
नगररएमा त्यस्िो रकममा नेपाल सरकारले िोद्धकए बमोस्जमको ब्याज समेि ददनु पनेछ ।
(६) दिान िएको व्यस्िले उपदफा (३) र (४) बमोस्जम भमलान गरे र बाुँकी रहे को
रकम द्धफिान पाउने दाबी गररसके पभछ त्यस्िो रकम अको मद्धहनामा उठाएको करमा भमलान
गनन पाउने छै न ।
२५. कर द्धफिान हुन सक्ने (१) दे हाय बमोस्जमको करको रकम िि् सम्बन्त्धी कारोबार िएको
भमभिले िीन वर्नभिर द्धफिान पाउन दरिास्ि परे मा द्धफिान ददइनेछ –
(२) उपदफा (१) को िण्ड (घ) बमोस्जम करको रकम द्धफिान गदान करको
वास्िद्धवक िार बहन गने व्यस्िलाई मार द्धफिान गररनेछ ।
२६. ब्याज (१) कर लगायि यस ऐन बमोस्जम बुिाउनु पने कुनै रकम म्यादभिर दास्िला
नगरे मा त्यस्िो म्याद नाघेको भमभिदे स्ि बुिाउन बाुँकी रकममा ब्याज लाग्नेछ । त्यस्िो
गणिन्त्र सुदृढीकरण िथा केही नेपाल कानून सं शोधन गने ऐन, २०६६ द्वारा स्िद्धकएको ।
18
www.lawcommission.gov.np
ब्याज दफा ३२ बमोस्जम पुनरावेदनको लाभग भनवेदन ददएको अवस्थामा पभन गणना
गररनेछ ।
(२) उपदफा (१) को प्रयोजनको लाभग नेपाल सरकार, अथन मन्त्रालयले समय
समयमा ब्याज दर िोक्नेछ । त्यस्िो ब्याजको दर बास्णज्य बैंकले भलने सरदर प्रचभलि
ब्याजको दरको एक सय बीस प्रभिशि िन्त्दा कम हुने छै न ।
२८. आयाि सम्बन्त्धी व्यवस्था (१) नेपाल सरकार, अथन मन्त्रालयले अन्त्यथा िोकेकोमा बाहे क
आयाि हुने वस्िुमा िन्त्सार अभधकृिले यस ऐन बमोस्जमको कर असुल गनेछ ।
(२) आयाि हुने वस्िुको सम्बन्त्धमा कर असुल उपर गनन िन्त्सार अभधकृिले यस
ऐन र प्रचभलि िन्त्सार ऐन बमोस्जमको अभधकार प्रयोग गनन सक्नेछ ।
२९. दण्ड सजाय (१)कुनै व्यस्िले दे हायका कुनै कसूर गरे मा कर अभधकृिले दे हाय बमोस्जम
जररबाना गनन सक्नेछ –
19
www.lawcommission.gov.np
(ि) दफा २३ बमोस्जमको कायनमा बाधा द्धवरोध गरे मा पटकै द्धपच्छे पाुँच
हजार रुपैयाुँ,
(२) कुनै व्यस्िले दे हाय बमोस्जमका कुनै कसूर गरे मा कर अभधकृिले त्यस्िो
व्यस्िलाई कर भबगोको शि प्रभिशि रकमसम्म जररबाना वा ६ मद्धहनासम्म कैद वा दुबै
सजाय गनन सक्नेछ –
(ग) दिान निएको व्यस्िले दिान िएको व्यस्ि सरह व्यवहार गरे मा,
३०. कारोबारको भनलम्बन दिान िएको व्यस्िले दुई वा दुई िन्त्दा बढी पटक दफा २९ मा
उस्ल्लस्िि कुनै कसूर गरे मा पटकै द्धपच्छे महाभनदे शकले त्यस्िो व्यस्िको कारोबारस्थललाई
20
www.lawcommission.gov.np
बढीमा साि ददनसम्म कारोबार गनन नपाउने गरी भनलम्बन गनन कर अभधकृिलाई आदे श
ददन सक्नेछ ।
३१क.पुन कारबाही गरी कर भनधानरण गने अभधकार (१) कर भनधानरण िई नसक्दै सो कर
भनधानरण सम्बन्त्धी कुनै कारबाही अभनयभमि हुन लागेको छ वा िएको छ िन्ने कुरा
महाभनदे शकलाई प्राप्त सूचनाबाट दे स्िन आएमा स्पष्ट कारण िोली पचान िडा गरी
महाभनदे शकले पुन कारबाही गरी कर भनधानरण गनन सम्बस्न्त्धि कर अभधकृिलाई भनदे शन
ददन वा अन्त्य कुनै अभधकृिलाई सो काम गने आदे श ददन सक्नेछ ।
(२) कर भनधानरण गदान कर अभधकृिले पालन गनुन पने कर भनधानरण सम्बन्त्धी कुनै
कुरा पालन नगरी वा अभनयभमि गरी वा लापरवाही गरी करको दाद्धयत्व बढ्न गएको छ
िन्ने कुरा िुलाएको करदािाको भनवेदन कर भनधानरण आदे श प्राप्त िएको भमभिले पैंिीस
ददनभिर परे मा र सो कुरा छानभबन गदान सत्य दे स्िन आएमा कारण िोली पचान िडा गरी
महाभनदे शकले सो कर भनधानरण आदे श रद्द गरी पुन कर भनधानरण गनन आदे श ददन
सक्नेछ । यसरी पुन कर भनधानरण गने आदे श ददएकोमा महाभनदे शकले सो कुराको सूचना
िीन ददनभिर नेपाल सरकार, अथन मन्त्रालयलाई ददनु पनेछ ।
(३) उपदफा (२) बमोस्जम भनवेदन ददने करदािाले भनधानररि कर रकममध्ये द्धववाद
रद्धहि कर रकम बुिाई द्धववाददि कर रकम र जररबानाको पचास प्रभिशि रकम धरौटी
राख्न वा त्यस्िो रकम बापि बैंक प्रत्यािूभि ददनु पनेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
21
www.lawcommission.gov.np
३३. धरौटी राख्नु पने यस ऐन बमोस्जम राजश्व न्त्यायाधीकरणमा पुनरावेदन ददं दा भनधानररि कर
रकममध्ये द्धववाद रद्धहि कर रकम बुिाई द्धववाददि कर रकम र जररबानाको पचास प्रभिशि
रकम धरौटी राख्न वा त्यस्िो रकम बापि बैंक प्रत्यािूभि ददनु पनेछ ।
३४. अभधकार प्रत्यायोजन (१) कर भनधानरण गने र सजाय गने अभधकार बाहे क कर अभधकृिले
यो ऐन बमोस्जम आफूलाई प्राप्त अभधकारहरुमध्ये कुनै वा सबै अभधकार आफू मािहिका
कमनचारीहरुलाई सुम्पन सक्नेछ ।
(२) यस ऐनमा महाभनदे शकले गने िनी द्धकटान िएको अभधकार प्रत्यायोजन हुन
सक्ने छै न ।
३६. सूचनाको िामेली महाभनदे शक वा कुनै कर अभधकृिले जारी गरे को सूचना, आदे श वा
कागजाि िोद्धकए बमोस्जमको प्रद्धिया पूरा िएपभछ िामेली िएको माभननेछ ।
३७. गोपनीयिा कुनै व्यस्िबाट प्राप्त हुन आएको करसुँग सम्बस्न्त्धि कागजाि वा अन्त्य सूचनाहरु
दे हायका अवस्थामा बाहे क अन्त्य कुनै अवस्थामा प्रकट गनन वा प्रकाशन गनन सद्धकने छै न –
(क) नेपाल सरकारको राजश्व सं रिण गने भसलभसलामा राजश्व सङ्कलन गने
अभधकारीलाई जानकारी ददन,
22
www.lawcommission.gov.np
३८. कर अभधकृिलाई सजाय हुने करको दाद्धयत्व बढ्ने वा घट्ने गरी कुनै कर भनधानरण
बदभनयि साथ वा लापरवाहीबाट िएको िन्ने महाभनदे शकले ठहर गरे मा त्यसरी कर भनधानरण
गने कर अभधकृिलाई महाभनदे शकले भनजको सेवा शिन सम्बन्त्धी कानून बमोस्जम द्धविागीय
कारबाही चलाउनेछ ।
३९. असल भनयिले गरे को काम कारबाही प्रभि जवाफदे ही नहुने यस ऐनमा अन्त्यर जुनसुकै कुरा
लेस्िएको िएिापभन कुनै कर अभधकृिले आफ्नो किनव्य पालन गदान असल भनयि भलई
गरे को काम कारबाही प्रभि भनज व्यस्िगि रुपमा जवाफदे ही हुने छै न ।
४०. पुरस्कार (१) कुनै करदािाले आफ्नो करको दाद्धयत्वको सम्पूण न वा केही अं श छले को वा
छल्न कोभसस गरे को प्रमाण सद्धहि सूचना ददने व्यस्िलाई त्यस्िो सूचनाको आधारमा असुल
उपर गररएको करको रकमको बीस प्रभिशि बराबरको रकम पुरस्कारको रुपमा
ददइनेछ । यस्िो पुरस्कार ददने भनणनय महाभनदे शकबाट हुनेछ ।
(२) उपदफा (१) बमोस्जम सूचना ददने व्यस्ि एक िन्त्दा बढी िएमा त्यस्िा
व्यस्िहरु बीच पुरस्कारको बाुँडफाुँड महाभनदे शकले भनधानरण गरे बमोस्जम हुनेछ ।
४१. भनयम बनाउने अभधकार यो ऐनको उद्देश्य कायानन्त्वनयन गनन नेपाल सरकारले आवश्यक
भनयमहरु बनाउन सक्नेछ ।
पद्धहलो सं शोधनद्वारा थप ।
23
www.lawcommission.gov.np
४२. अनुसूचीमा थपघट िथा हेरफेर नेपाल सरकारले नेपाल राजपरमा सूचना प्रकाशन गरी
अनुसूचीमा आवश्यक थपघट िथा हे रफेर गनन सक्नेछ ।
४३. अरुमा प्रचभलि कानून बमोस्जम हुने यो ऐन र यस ऐन अन्त्िगनि बनेको भनयममा ले स्िए
जभिमा सोही बमोस्जम र अरुमा प्रचभलि कानून बमोस्जम हुनेछ ।
(२) उपदफा (१) बमोस्जम िारे ज िएका ऐनहरु अन्त्िगनि िए गरे का सम्पूण न काम
कारबाहीहरु यसै ऐन अन्त्िगनि िए गरे को माभननेछ ।
24
www.lawcommission.gov.np
अनुसूची – १
ुँ सम्बस्न्त्धि)
(दफा ५ को उपदफा ३ सग
(क) धान, चामल, गहुुँ, मकै, जौ, कोदो, फापर, दलहन, दाल, पीठो, मैदा सुजी, भग्रट्स, चना,
बोडी, केराउ, भसमी र यस्िै िाद्यान्नको रुपमा प्रयोग हुने आधारिूि अप्रशोभधि कृद्धर्
उत्पादनहरु र भिनको अवशेर्,
(ि) हररयो िथा िाजा सागसब्जी, िाजा फलफूल, िाजा फूल, कन्त्दमूल िथा फलफूल,
िरकारी र कन्त्दमूलको रुपमा प्रयोग हुने िाजा िथा अप्रशोभधि कृद्धर् उत्पादनहरु
(होटल रे ष्टुरे ष्ट, बार, गेष्ट हाउस, क्याफ्टे ररया वा यस्िै अन्त्य सं स्थाले गने आपूभिन
बाहे क),
(ग) अप्रशोभधि नगदे बाली (जस्िै उिु, कपास, अलैं ची, सनपाट, द्धकसानले भबिी गने
अप्रशोभधि सुिी, स्चयाको पाि, कफीको गेडा, िे लहन (िटमास, बदाम, रायोको गेडा,
ुँ ो गेडा, सूयम
िोरीको गेडा, सस्रयुक ु ीको गेडा, िीलको गेडा िथा िाने िे ल उत्पादन
न ि
गनन प्रयोग हुने यस्िै प्रकारका अन्त्य आधारिूि कृद्धर् उत्पादनहरु) र त्यसबाट
भनस्केको द्धपना,
(घ) जडीबूटी ।
(क) िाने िेल (स्थानीय कोल वा भमलबाट पेलान गरी उत्पादन गररएको मार),
(ि) धारा िथा टयाङ्करबाट िुला रुपमा आपूभिन हुने द्धपउने पानी,
(ङ) नून ।
25
www.lawcommission.gov.np
(ग) हाुँस, िाले िथा पोथी कुिुरा, टकी, लौकाट र यस्िै अन्त्य पन्त्छीहरु, भिनको िाजा
मासु, अण्डा र अप्रशोभधि काुँचो पररकारहरु,
(ग) कृद्धर् कायनमा प्रयोग हुने सामान्त्य औजारहरु (जमीन िन्ने िथा सफा गने हािे
औजारहरु, हािे आरा बाहेक िारपाि िथा काठ काट्ने हािे औजारहरु, अन्नको
ु सफा गने हािे औजारहरु, पशुहरुको चारा काट्ने हािे औजारहरु
गेडा िाने र िस
िथा हलोमा प्रयोग गररने फाली),
(घ) पूणन रुपमा वा मु्य रुपमा बालीनालीमा प्रयोग हुने कीटनाशक रसायनहरु ।
(क) नेपाल सरकारबाट स्वीकृभि प्राप्त गरी सञ्चालन िएका स्चद्धकत्सा सेवा प्रदान गने वा
शल्यद्धिया गने अस्पिाल, स्क्लभनक िथा स्वास््य सं स्थाहरुले प्रदान गने सेवा,
(ि) स्वास््य कमीहरु (डाक्टर, नसन, वैद्य, कद्धवराज, कम्पाउण्डर आदद) ले सं स्थागि वा
व्यस्िगि रुपमा आपूभिन गने पेशागि सेवा,
(ग) िण्ड (क) र (ि) मा उस्ल्लस्िि सेवा उपलब्ध गराउने िममा आवश्यक िै
त्यस्िो सेवास“गै प्रापकलाई आपूभिन गररने वस्िुहरु,
(ङ) स्चद्धकत्सा अनुसन्त्धानमा प्रयोग हुने मानव वा जनावरका अङ्ग िथा िन्त्िुहरु,
26
www.lawcommission.gov.np
(छ) पशु उपचार िथा मानवीय उपचारका और्भधहरु र गिन भनरोधक साधनहरु,
(ज) अशि र अपाङ्ग व्यस्िहरुको प्रयोगको लाभग मार उपयुि हुने गरी बनेका
साधनहरु,
(ञ) और्भध उद्योग आफैँले पैठारी वा िररद गरे को और्भध व्यवस्था द्धविागले िोकेको
हदसम्मको और्भधको कच्चा पदाथन ।
समूह ६: स्शिा
(ि) नाफा आजनन गने उद्देश्य निएको व्यवसाद्धयक वा पेशागि िालीम वा पुनिानजगी
िालीमहरु,
(ग) द्धवद्यालय िथा द्धवश्वद्धवद्यालयहरुले प्रदान गने स्शिण सेवा िथा सेवा उपलब्ध गराउने
िममा आवश्यक िै त्यस्िो सेवास“गै प्रापकलाई आपूभिन गररने वस्िुहरु ।
(घ) (क) दे स्ि (ग) सम्मका वस्िु आपूभिन गनन प्रयोग िएका िोल, िाम िथा बक्सा
(द्धयनको अलग्गै मूल्य रास्िएको छै न िने),
27
www.lawcommission.gov.np
(क) कलाकृभि िथा काभलगडी सेवा (स्चरकला, मूभिनकला, वास्िुकला िथा यस्िै प्रकारका
अन्त्य हस्िकलाहरु र िि् सम्बन्त्धी से वा),
(ग) पुस्िकालय, सङ्ग्रहालय, कला सङ्ग्रहालय, स्चभडया घर िथा वनस्पभि उद्यानको प्रवेश
शुल्क,
(ि) स्चठ्ठीपर, पैसा िथा पुभलन्त्दा पररवहन वा हस्िान्त्िरण सम्बन्त्धी से वाको लाभग
आवश्यक पने अन्त्य सेवाहरु,
28
www.lawcommission.gov.np
(ि) नेपाल ............. बाद्धहरबाट नेपाल .............. भिर हुने बैंक नोटको
आपूभिन,
(क) सुन र सुनका भसक्का (सुनका अन्त्य ियारी वस्िु र गरगहना बाहे क ।
(ि) चाुँदी र चाुँदीका भसक्का (चा“दीका अन्त्य ियारी वस्िु र गरगहना बाहेक) ।
(५) द्धवद्युि ।
(७) कच्चा ऊन ।
घर िथा जग्गाको िररद भबिी िथा बहाल (होटल, गेष्ट हाउस जस्िो व्यवसाद्धयक रुपमा
सञ्चाभलि भनकायले उपलब्ध गराउने से वा बाहे क)
२. स्चठ्ठा ।
गणिन्त्र सुदृढीकरण िथा केही नेपाल कानून सं शोधन गने ऐन, २०६६ द्वारा स्िद्धकएको ।
29
www.lawcommission.gov.np
अनुसूची – २
ुँ सम्बस्न्त्धि)
(दफा ७ को उपदफा (२) सग
१. ..................
(ि) नेपाल ............ बाट उड्ने अन्त्िरानद्धष्ट्रय हवाइ उडानमा रास्िएको वा,
(ग) अन्त्िरानद्धष्ट्रय हवाइ उडानका लाभग नेपाल ........... बाट उड्ने हवाइजहाजभिर
भबिी गनन लभगएको ।
(क) नेपाल ........... भिर बसोबास िएको व्यस्िले नेपाल ......... बाद्धहरका व्यस्ि
(जसको नेपालमा कुनै व्यवसाद्धयक कारोबार, व्यवसाद्धयक प्रभिभनभधत्व वा कानूनी
रुपमा मान्त्य प्रभिभनभध छै न) लाई आपूभिन गरे को सेवा,
(ि) नेपाल .......... भिर बसोबास गने व्यस्िले नेपाल ........... बाद्धहर िाडामा
वा उधारोमा गरे को सेवाको आपूभिन ।
30