CIT Slide - Send Trainee

Smart decisions. Lasting value.
Welcome
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Phạm Mạnh Tuấn
Hanoi, 20 September 2018
Nội dung
1. Giới thiệu chung về thuế TNDN và hệ thống văn bản hiện hành
2. Doanh thu chịu thuế TNDN – Thời điểm xác định
3. Chi phí được trừ và chi phí không được trừ
4. Chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời
5. Lỗ và chuyển lỗ
6. Chính sách thuế đối với một số loại hình doanh nghiệp
7. Ưu đãi thuế TNDN
8. Hỏi đáp
© 2018 Crowe Vietnam 2

Giới thiệu chung và Hệ thống văn bản

Giới thiệu chung
• Người nộp thuế:

1. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
• Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật các tổ chức
tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm…
• Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
• Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã
• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam
• Tổ chức khác có thu nhập chịu thuế
2. Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập
phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính

Hệ thống văn bản hiện hành
Luật Nghị định Thông tư
218/2013/NĐ-CP 78/2014/TT-BTC
14/2008/QH12 91/2014/NĐ-CP 119/2014/TT-BTC
32/2013/QH13 12/2015/NĐ-CP 151/2014/TT-BTC
71/2014/QH13 20/2017/NĐ-CP 96/2015/TT-BTC

Các quy định có liên quan
i. Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng

dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài
sản cố định
ii. Thông tư 228/2009/TT-BTC và các Thông tư sửa

đổi 34/2011/TT-BTC và 89/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính hướng dẫn chế độ trích lập các khoản dự
phòng
iii. Công văn 1892/TCT-DNL ngày 23 tháng 05 năm

2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn ngày xác định
doanh thu xuất khẩu để tính thuế

Nguyên tắc chung xác định thuế TNDN

Nguyên tắc chung: xác định thuế TNDN
Thuế TNDN = [Thu nhập tính thuế - Quỹ KHCN] x Thuế suất
Các khoản lỗ
Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Thuế suất phổ thông
được kết chuyển
(20%)
Doanh thu - Chi phí được trừ + Thu nhập khác Thuế suất ưu đãi
(10% - 17%)
Doanh thu Chi phí được trừ Thu nhập khác Các khoản lỗ được kết chuyển
Thời điểm ghi nhận Nội dung: Thực tế phát sinh liên Thế nào là thu nhập Phương thức chuyển
doanh thu? quan tới hoạt động SXKD? khác? lỗ, bù trừ lỗ?
Tỷ giá trong trường hợp Hình thức: Hóa đơn, chứng từ Mức thuế suất áp dụng? Ưu đãi thuế: Cơ sở,
phát sinh bằng ngoại tệ hợp lệ theo quy định của pháp điều kiện và nguyên
luật? tắc áp dụng?
Chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt (hóa đơn từ 20
triệu đồng trở lên?

Doanh thu tính thuế

Doanh thu chịu thuế và thời điểm xác định
Điều kiện ghi nhận doanh thu hàng hóa

Kế toán Thuế
(i) Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu Doanh thu được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền
hàng hóa cho người mua và đã được chuyển giao; sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua
(ii) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng
hóa hoặc kiểm soát hàng hóa;
(iii) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Hàng hóa
(vi) Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế xuất khẩu?
từ giao dịch bán hàng;
(v) Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng
Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính

thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải
quan trên tờ khai hải quan (CV 1892/TCT-DNL)
Giao dịch phát sinh bằng ngoại tê

Trước 1.1.2015 Sau 1.1.2015 Trước 1.1.2015 Sau 1.1.2015
Áp dụng tỷ giá thực tế tại Áp dụng tỷ giá giao dịch Áp dụng tỷ giá bình quân Áp dụng tỷ giá giao dịch
thời điểm phát sinh hoặc tỷ thực tế tại thời điểm phát liên ngân hàng tại thời điểm thực tế tại thời điểm phát
giá bình quân liên ngân hàng sinh phát sinh sinh

Thời điểm xác định doanh thu: xuất khẩu hàng hóa
Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Cùng hay khác ngày

với thời điểm chuyển
Thông tư 123/2012/TT-BTC: giao quyền sở hữu,
quyền sử dụng hàng
hóa cho người
mua???

Thời điểm xác định doanh thu: các điều kiện giao hàng tại Incoterms

Câu hỏi:
Doanh thu tính thuế đối với HHDV dùng để:
• Biếu, tặng, cho: phải lập hóa đơn, không phải tính doanh thu
• Trao đổi; Tiêu dùng nội bộ:
 Tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh: không phải lập hóa đơn, không phải tính nộp thuế,
lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
 Phục vụ sản xuất, kinh doanh: phải lập hóa đơn, không phải tính nộp thuế ( có ý kiến là
không phải lập hóa đơn)
 Không phục vụ sản xuất, kinh doanh: phải lập hóa đơn, doanh thu ttinhs thuế được tính theo
giá bán hhdv tương đương trên thị trường

Nguyên tắc: Thời điểm xác định doanh thu dịch vụ
Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ

Kế toán Thuế
(i) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Doanh thu được xác định tại: thời điểm hoàn thành việc
(ii) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc hoàn thành từng
cấp dịch vụ đó; phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường
(iii) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC,
lập Bảng cân đối kế toán; Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
(vi) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi
phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
Giao dịch phát sinh bằng ngoại tê

Trước 1.1.2015 Sau 1.1.2015 Trước 1.1.2015 Sau 1.1.2015
Áp dụng tỷ giá thực tế tại Áp dụng tỷ giá giao dịch Áp dụng tỷ giá bình quân Áp dụng tỷ giá giao dịch
thời điểm phát sinh hoặc tỷ thực tế tại thời điểm phát liên ngân hàng tại thời điểm thực tế tại thời điểm phát
giá bình quân liên ngân hàng sinh phát sinh sinh

Câu hỏi:
Doanh thu tính thuế trong trường hợp doanh nghiệp có HĐKD dịch vụ mà khách
hàng trả tiền trước cho nhiều năm?
Được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả
tiền một lần
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế?
Căn cứ vào tổng số thuế TNDN phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số
năm thu tiền trước.

Câu hỏi:
Doanh thu tính thuế đối với Hợp đồng xây dựng, lắp đặt? Đối với HĐXDLĐ là giá trị công trình, giá
trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng lắp đặt nghiệm thu
Có khác nhau giữa doanh thu theo kế toán và doanh thu theo thuế?
Kế toán: Doanh thu ghi theo
1. khối lượng kế hoạch: tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhầ thầu tự xác định,
doanh thu được ghi nhận tại thời điểm lập BCTC và không phụ thuộc vào hóa đơn và số tiền
ghi trên hóa đơn. => khác nhau
2. Tiến độ hoàn thành: kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin
cậy và được khách hàng xác nhận, doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi
nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản
ánh trên hóa đơn đã lập. => không khác nhau
Chi phí được trừ và không được trừ

Chi phí được trừ và không được trừ - Nguyên tắc
Có thực tế
phát sinh?
Liên quan
Bị giới đến hoạt
hạn? động
Chi phí SXKD?
được
trừ?
Thanh toán
không Hóa đơn,
dùng tiền chứng từ?
mặt?

Các điểm cần lưu ý khi xác định chi phí được trừ
A. Chi phí khấu hao
• Quyền sở hữu tài sản chưa được đăng ký;

• Số năm trích khấu hao vượt khung khấu hao tài sản cố định;
• Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở
người từ 9 chỗ ngồi trở xuống; thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống
vượt mức quy định được kế toán có được tính là chi phí được trừ => không được trừ
• Không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; khấu hao nhà hỗn hợp vừa dùng phục vụ hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vừa dừng để bán hoặc cho thuê => thuê: trích khấu
hao tài sản cố định theo quy đinh, bán: không được hạch toán là tài sản cố định và không được
trích khấu hao.
• Tạm dừng hoạt động để sửa chữa; dừng hoạt động do mùa vụ

B. Chi phí chi trả cho người lao động

1. Tiền lương
• Không có hợp đồng lao động;
• Khoản tiền thưởng không được quy định cụ thể điều kiện được hoặc mức được hưởng tại các tài liệu theo
quy định hoặc không tương ứng với điều kiện đặt ra;
• Tiền lương, thưởng chưa được trả hết trước ngày hết hạn kê khai quyết toán thuế;
• Tiền lương thành viên Ban giám đốc/HĐQT không tham gia quản lý, điều hành doanh nghiệp.
2. Chi phúc lợi
• Khoản chi có tính chất PL chi trực tiếp cho NLĐ như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao
động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia
đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người
lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những
khoản chi có tính chất phúc lợi khác cho NLD không vượt quá 1 tháng lương BQ thực tế /năm

Các khoản dưới đây có được xem là chi phí phúc lợi
• Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người
lao động không, được tính vào chi phí được trừ trong giới hạn 3tr/ng/tháng ( trước t2/2018 giới
hạn 1tr/ng/tháng) điều kiện: hoàn thành các khoản bảo hiểm bắt buộc, các giấy tờ liên quan
• Khoản chi phí tư vấn khám sức khỏe cho người lao động là người nước ngoài
Có tính là chi phí phúc lợi > CV số 2337/TCT-CS ngày 30/05/2016
• Khoản chi phí mua bảo hiểm xe máy cho người lao động
Có tính là chi phí phúc lợi > theo CV số 180/TCTC-CS ngày 16/01/2017

C. Các khoản chi phí có định mức/Giới hạn
• Chi phí tiêu hao nguyên vật liệu (Thông tư 78)

• Dự phòng trích lập cho hàng tồn kho, phải thu khó đòi…. Thông tư 228;
• Chi phí cho người lao động: chỉ giới hạn đối với khoản chi trang phục chi bằng tiền;
• Chi phí đi công tác theo quy chế tài chính nội bộ hoặc quy chế khoán chi phí của công ty.
• Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước
ngoài chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của các
nhân)
• Hồ sơ bao gồm (tham khảo CV số 3671/TCT-DNL)
• Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất

D. Chi phí lãi vay
• Chi phí lãi vay không phải từ tổ chức tín dụng, kinh tế: 150% mức lãi vay cơ bản;
• Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều
lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.
• Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế (không phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ các
bên liên kết hay từ các bên độc lập) được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không quá 20% của
tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ (còn gọi là
chỉ số EBITDA)
• Trường hợp chỉ số EBITDA nhỏ hơn 0, không được trừ toàn bộ chi phí lãi vay
• Toàn bộ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế không đượ trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng cho DN khác vay với lãi suất là 0%, theo CV số 4975/TCTC-CS, hoạt động cho vay vốn trên là
việc thực hiện trao đổi không heo giá giao dịch thông thường trên thị trường, doanh nghiệp thuộc diện bị ấn định thếu theo quy định tại
luật quản lý thuế.
• Nếu mình là doanh nghiệp đi vạy 0%, thuế không tính đến chi phí khoản lãi vay này. FCT ?

E. Các khoản chi khác
• Các khoản tổn thất không chứng minh được lý do bất khả kháng;
• Không có hoặc không chuẩn bị đủ bộ hồ sơ liên quan tới hàng hóa hỏng, tổn thất;
• Không đăng ký chương trình khuyến mại hoặc không đúng quy định;
• Không chứng minh được định mức tiêu hao hay giải trình hợp lý sự thay đổi;
• Các khoản chi phát sinh ở nước ngoài, chứng từ tiếng nước ngoài.

Các khoản chi phí không được trừ qua thực tiễn thanh kiểm tra
quyết toán thuế
Các chi phí có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ của các đơn vị bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh và Doanh
nghiệp không xuất trình được hồ sơ chứng từ chứng minh việc mua hàng là có thật;
Chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
Các khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý theo quy
định;
Các bút toán điều chỉnh làm tăng giá vốn nhưng không có giải trình hợp lý;
Chi phí khấu hao trích vào chi phí không chính xác;
Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế;
Các khoản tiền thưởng, phụ cấp không được quy định trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể
(mặc dù đã quy định trong Nội quy lao động).

Chênh lệch vĩnh viễn
Định nghĩa:
Là các khoản chênh lệch phát sinh khi thực hiện quyết toán thuế, cơ quan thuế loại hoàn toàn ra khỏi doanh
thu/ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ căn cứ theo luật và các chính sách thuế hiện hành.
Một số khoản chênh lệch vĩnh viễn thường gặp:

Chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
Khoản chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ chứng minh;
Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế;
Lãi tiền vay của cá nhân quá tỷ lệ khống chế quy định;
Các khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý theo quy
định;
Các khoản tiền thưởng, phụ cấp không được quy định trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể
(mặc dù đã quy định trong Nội quy lao động).

Chênh lệch tạm thời
Định nghĩa:
Chênh lệch tạm thời là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập
hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu trừ khỏi
thu nhập chịu thuế.
Bao gồm:
• Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế TNDN: là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu
thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục Tài sản
hoặc Nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán
• Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục Tài sản
hoặc Nợ phải trả được thu hồi hay được thanh toán.

Chênh lệch tạm thời
Một số trường hợp phát sinh chênh lệch tạm thời
 Chênh lệch thời điểm ghi nhận doanh thu giữa thuế và kế toán
 Chênh lệch thời gian khấu hao giữa thuế và kế toán
 Chi phí trích trước
 Các khoản dự phòng không theo quy định của Luật thuế (TT 228)
 Dự phòng trợ cấp thôi việc, hoàn nguyên môi trường
Theo CV 3016/TCT-CS: doanh nghiệp chỉ được phép trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, không có
quy định cho phép doanh nghiệp trích trước vào chi phí hoặc trích lập quỹ dự phòng trợ cấp thôi việc.
 Chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện: phải thu lãi không tính vào chênh lệch thuế, lỗ không được tính vào chi
phí được trừ. Phải trả thì được tính.
 Các khoản lỗ kết chuyển tron thời hạn 5 năm: phát sinh tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải
trả.

Lỗ và chuyển lỗ

Xác định lỗ và Chuyển lỗ
Lỗ phát sinh trong kỳ

tính thuế
=> Số chênh lệch âm về

thu nhập tính thuế chưa
bao gồm các khoản lỗ
được kết chuyển từ các
năm trước chuyển sang

Xác định lỗ
Thuế TNDN = [Thu nhập tính thuế - Quỹ KHCN] x Thuế suất
Các khoản lỗ
Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Thuế suất phổ thông
được kết chuyển
(20%)
Doanh thu - Chi phí được trừ + Thu nhập khác Thuế suất ưu đãi
(10% - 17%)
Doanh thu Chi phí được trừ Thu nhập khác Các khoản lỗ được kết chuyển
Thời điểm ghi nhận Nội dung: Thực tế phát sinh liên Thế nào là thu nhập Phương thức chuyển
doanh thu? quan tới hoạt động SXKD? khác? lỗ, bù trừ lỗ?
Tỷ giá trong trường hợp Hình thức: Hóa đơn, chứng từ Mức thuế suất áp dụng? Ưu đãi thuế: Cơ sở,
phát sinh bằng ngoại tệ hợp lệ theo quy định của pháp điều kiện và nguyên
luật? tắc áp dụng?
Chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt (hóa đơn từ 20
triệu đồng trở lên?

Chuyển lỗ
Thời gian chuyển lỗ

Chuyển toàn bộ và liên tục
tính liên tục không quá
vào thu nhập của những năm
5 năm kể từ năm tiếp
tiếp theo
sau năm phát sinh lỗ

Chính sách thuế đối với một số loại hình doanh nghiệp

Doanh nghiệp thông thường, không được hưởng ưu đãi thuế
THỜI GIAN ÁP DỤNG CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ SUẤT VĂN BẢN HƯỚNG DẪN
Tất cả doanh nghiệp trừ các trường hợp ở dưới 25%
Các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại
32 % - 50%
Việt Nam
Thông tư 123/2012/TT-BTC
Trước 01/07/2013 Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài ngày 27/7/2012
50%
nguyên quý hiếm (trừ dầu khí)

Các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được
giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt 40%
khó khăn
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp
luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có thu 20%
có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. Thông tư số 141/2013/TT-
Từ ngày 01/07/2013 Tổng doanh thu năm trên 20 tỷ đồng 25% BTC ngày 16/10/2013
Doanh nghiệp mới thành lập kể từ ngày 01/07/2013 (trừ
25%
trường hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế).
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp
luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có thu 20%
có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng.
Tổng doanh thu năm trên 20 tỷ đồng 22% Thông tư số 78/2014/TT-
Từ ngày 01/01/2014 – 31/12/2015 BTC ngày 18/06/2014;
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm
không đủ 12 tháng thì trong năm đó doanh nghiệp thực Thông tư số 96/2015/TT-
22% BTC ngày 22/06/2015
hiện kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ trường
hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế).
Từ ngày 01/01/2016 trở đi Tất cả DN, trừ các trường hợp ưu đãi về thuế TNDN 20%

Doanh nghiệp phần mềm
Quy định việc xác định hoạt động sản xuất phần mềm
 Thông tư 16/2014/TT-BTTTT
 Thông tư 09/2013/TT-BTTTT
Chính sách thuế

Hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và đáp ứng
quy trình khi tổ chức, doanh nghiệp đáp ứng được yêu cầu theo quy định nói trên thì được áp dụng chính
sách thuế TNDN như sau:
 thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm)
 Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo

Doanh nghiệp hoạt động giáo dục
Quy định việc xác định các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa
trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo:
 Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008
 Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013
Chính sách thuế

Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế,
văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).

Ưu đãi thuế

Ưu đãi thuế TNDN
Điều 18 đến Điều 22 –

Thông tư 78/2014/TT-BTC
Xác định ưu đãi thuế
sửa đổi, bổ sung bởi
TT96/2015/TT-BTC

Ưu đãi thuế TNDN
Từ năm đầu tiên phát sinh

Xác định thời điểm bắt đầu
hưởng thuế suất ưu đãi
doanh thu của lĩnh vực/địa
bàn ưu đãi
Từ năm đầu tiên phát sinh

thu nhập chịu thuế, nếu sau
Xác định thời điểm bắt đầu 3 năm kể từ năm phát sinh
hưởng số năm miễn giảm doanh thu mà không có thu
nhập chịu thuế thì từ năm
thứ 4 sẽ là năm miễn đầu
tiên

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế
• Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo kê khai
• Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều
hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm
thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
• Trường hợp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu
nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động
sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%)
doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc
tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu
hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất,
kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế
• TN từ CNBĐS, CN Dự án đầu tư, CN quyền tham gia DA đầu tư, CN quyền thăm dò, khai thác, chế biến
khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế với TS 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không
được hưởng ưu đãi thuế TNDN (trừ phần TN thực hiện DA đầu tư KD nhà ở XH).
• Hoạt động từ CNBĐS, CN Dự án đầu tư, CN quyền tham gia DA đầu tư, (trừ DA thăm dò, khai thác Khoáng
Sản) nếu bị lỗ thì được bù trừ với lãi của HĐSXKD (kể cả TN khác).

Thuế suất ưu đãi
• Thuế suất 10% trong vòng 15 năm đối với:

+ dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông
tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ…
+ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc….
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ
- Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động:
+ Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa, xuất bản, báo in
+ thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất,
nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối trừ sản xuất muối
+ Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế -
xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
- Thuế suất 20% trong 10 năm
- Thuế suất 20% trong suốt thời gian hoạt động
Kể từ năm thuế suất phổ thông chuyển về 20% (2016) thì thuế suất ưu đãi chuyển về 17%

Ưu đãi số năm miễn, giảm
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo:
+ Là các doanh nghiệp thỏa mãn điều kiện ưu đãi thuế suất 10% trong vòng 15 năm
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn
có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo
- Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án
đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và
thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm
trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi)

Ưu đãi thuế TNDN đối với công nghệ cao
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối

với doanh nghiệp công nghệ cao,
doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng
công nghệ cao được tính từ năm
được cấp Giấy chứng nhận công
nhận là doanh nghiệp công nghệ cao,
doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng
công nghệ cao

Ví dụ về xác định ưu đãi thuế
• Một doanh nghiệp thành lập mới năm 2008 được hưởng ưu đãi thuế như sau:
Ưu đãi thuế suất: thuế suất 15% trong vòng 12 năm
Ưu đãi số năm miễn giảm: Miễn 3 năm, giảm trong 7 năm tiếp theo
Năm 2009 là năm đầu tiên phát sinh doanh thu
Vẽ sơ đồ ưu đãi thuế của doanh nghiệp này trong 3 trường hợp:

i> năm 2009 là năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế;
ii> năm 2011 là năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế;
Iii> năm 2015 là năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.
Hỏi đáp các tình huống thường gặp

Tình huống thường gặp 1
Công ty A (Việt Nam) có một khoản được coi như lương tháng thứ 13 cho người
lao động. Năm tài chính của Công ty kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016. Do việc
tổng kêt năm và chốt số liệu diễn ra muộn nên tới ngày 30 tháng 4 năm 2017,
Công ty mới tiến hành chi trả khoản tiền này tới người lao động. Vậy khoản tiền
lương này có được coi là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN?
Không được coi là chi phí được trừ khi xác định tính thuế TNDN.
Tiền lương, thưởng chưa được trả hết trước ngày hết hạn kê khai quyết toán
thuế;

Với chủ trương hỗ trợ tốt nhất cho người lao động và để người lao động yên tâm công tác tại
Công ty. Trong năm, Công ty có thực hiện chi một số khoản sau cho người lao động:
Chi nghỉ mát toàn công ty: 01 lần/năm Có, không quá 1 tháng lương
(i) Hỗ trợ chi đi lại ngày lễ, tết. Có
(ii) Chi các khóa học cập nhật bổ sung kiến thức về thuế, kế toán: ACCA, CPA Australia…
(iii) Chi các khóa học mang tính giải trí, giải tỏa căng thẳng: yoga, múa, bơi lội, khiêu vũ
(iv) Chi khen thưởng, động viên con của người lao động đạt thành tích tốt trong học tập
(v) Khám sức khỏe: Luật yêu cầu khám sức khỏe, chi phí khám sức khỏe should be được coi là
chi phí được trừ
Các khoản chi này có được coi là chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN?

Công ty A có cử các nhân viên B, C tham gia khảo sát một cơ hội kinh doanh tại Nhật. Trong quá trình công
tác tại Nhật, các nhân viên này phát sinh các chi phí
(i) Vé máy bay mua tại Nhật
(ii) Khách sạn
(iii) Phí Taxi
(iv) Phí tàu điện
(v) Hóa đơn thuê phiên dịch trong quá trình họp, đàm phán công việc
(vi) Hóa đơn thuê hướng dẫn viên du lịch trong quá trình tham quan tại Nhật
(vii) Các hóa đơn ăn uống tại nhà hàng trong thời gian lưu trú tại Nhật: không
(viii)Các hóa đơn khi mua hàng hóa, kẹo bánh làm quà cho công ty
Tất cả các hóa đơn được lập và viết bằng tiếng Nhật.
Nếu được dịch ra Tiếng Việt
Liệu các chi phí phát sinh nêu trên có được coi là chi phí được trừ cho mục đích xác định thuế TNDN? Công 49
© 2018 Crowe Vietnam
ty có cần phải làm thêm thủ tục gì để có thể đảm bảo các chi phí này được coi là chi phí được trừ cho mục
Công ty X thành lập tại Việt Nam là công ty con 100% vốn nước ngoài của Công
ty Y thành lập và hoạt động tại Nhật Bản. Công ty Y phái cử hai nhân viên sang
làm việc tại Công ty X và giữ các vị trí quản lý tại Công ty X. Theo thỏa thuận,
Công ty Y sẽ chịu toàn bộ chi phí lương của hai nhân viên này trong quá trình làm
việc tại Việt Nam và Công ty X sẽ chỉ phải chiu chi phí tiền nhà và chi phí thuế
TNCN được tính trên cơ sở thu nhập toàn cầu của hai cá nhân này.
Liệu chi phí tiền nhà và chi phí thuế TNCN có được tính là chi phí được trừ khi xác
định thuế TNDN của Công ty X? Có

Tương tự Tình huống 5, ngoại trừ tiền lương của hai nhân viên này gồm hai phần:
phần tại Nhật sẽ do Công ty Y chịu và chi trả và phần tại Việt Nam sẽ do Công ty
X chịu và chi trả?
Câu trả lời trong trường hợp này có thay đổi? Có

Công ty A có một số khoản chi cho cá nhân X người nước ngoài làm việc tại Công
ty. Theo đó:
- Chi tiền học phí cho con trai cả đang theo học đại học tại trường quốc tế XYZ
- Chi tiền học phí cho con gái thứ hai đang theo học phổ thông trung học quốc tế
ABC
- Chi tiền học phí cho con gái út đang đang học tại trường mầm non quốc tế EFK
Các khoản chi phí trên có được coi là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN
nếu tất cả các khoản chi này đều được nêu rõ trong Hợp đồng lao động ký với cá
nhân X Có? Trường hợp cá nhân X là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài có
con học tại nước ngoài thì sao?Không
Công ty A ở Nhật đầu tư 100% vốn vào Công ty B ở Việt Nam. Công ty A và Công ty B ký hợp
đồng chuyển giao công nghệ. Hợp đồng chuyển giao công nghệ gồm hai phần: nhượng quyền về
thương hiệu XYZ của Công ty A đã đăng ký toàn cầu đối với sản phẩm sản xuất và bán ra của
Công ty B và chuyển giao công nghệ, kỹ thuật để sản xuất sản phẩm mang thương hiệu XYZ. Phí
chuyển giao công nghệ được tính trên 5% doanh thu thuần của Công ty B.
Trong năm 2015, Công ty B sản xuất và bán được 5 triệu USD sản phẩm mang thương hiệu XYZ.
Trong đó, 3 triệu USD được bán cho Công ty A và 1,5 triệu được bán cho Công ty C, một công ty
trong cùng tập đoàn với A và B (Bên liên quan) và phần còn lại bán cho Công ty D độc lập tại Việt
Nam.
Royal fee inform to Client,
Xác định rủi ro và thuế trong trường hợp này và Quan điểm của anh/chị về vấn đề này?

Công ty A là doanh nghiệp chế xuất thành lập từ năm 2006, được hưởng ưu đãi
thuế là miễn 4 giảm 7. Ưu đãi thuế suất 10% trong cả vòng đời dự án.
Công ty phát sinh doanh thu từ 2007 nhưng đến năm 2008 mới có thu nhập chịu
thuế.
Hãy xác định ưu đãi thuế của công ty tại năm 2016?

1. Doanh nghiệp thực hiện đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên trong quá trình sản
xuất, kinh doanh trong giai đoạn năm 2009 – năm 2013
2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc
đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn năm 2009 - năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp
ứng điều kiện ưu đãi thuế (lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi bao gồm cả khu công nghiệp, khu
kinh tế, khu công nghệ cao) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và
các văn bản hướng dẫn thi hành.
Xác định ưu đãi thuế cho các dự án trên tại năm 2016.
Biết Luật thuế và văn bản pháp lý liên quan giai đoạn 2009 – 2013 quy định: Dự án đầu tư mở
rộng không được hưởng ưu đãi.

Dự án đầu tư mở rộng
Định nghĩa: dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao
công suất, đổi mới công nghệ sản xuất thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ
đồng hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định
trước khi đầu tư.
• Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng
kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.

Câu hỏi:
Nếu là dự án đầu tư mở rộng nhưng không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP thì ưu đãi thuế như thế nào?
Áp dụng ưu đãi thuế của dự án đầu tư mở rộng như thế nào: theo dự án đầu tư ban đầu hay coi như dự án
đầu tư mới?

Câu hỏi:
Tách thu nhập của dự án đầu tư ban đầu và dự án đầu tư mở rộng như thế nào?
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tang thêm do đầu
tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tang
thêm do đầu tư mở rộng mang lại thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá
TSCĐ đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá TSCĐ của doanh nghiệp
Khi nào bắt đầu áp dụng ưu đãi thuế của dự án đầu tư mở rộng?
Tương tự đầu tư mới, khi năm có doanh thu, nếu sau 3 năm không có doanh thu thì tính từ năm thứ 4.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN
Định nghĩa:
- DA được cấp Giấy CNĐT lần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh DT của dự án từ ngày được cấp Giấy chứng
nhận đầu tư.
- DA đầu tư trong nước gắn với việc thành lập DN mới có vốn ĐT dưới 15 tỷ đồng và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu
tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký DN từ ngày 01/01/2014 .
- DA đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy CN đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu
tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh DT và được cấp Giấy CN điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy CN đầu tư
điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó.
- DA đầu tư độc lập với dự án DN đang hoạt động (kể cả trường hợp DA có vốn ĐT dưới 15 tỷ đồng và không thuộc Danh
mục lĩnh vực ĐT có ĐK) có Giấy CNĐT từ ngày 01/01/2014 để thực hiện DAĐT độc lập này.
• Không bao gồm: hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi chủ
sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành
nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN
Chính sách thuế:

- Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
- Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo.
- Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo:
Thường gặp: thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp
miễn 2 giảm 4 (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi)

Công ty X thành lập trong KCN, được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ dự án đầu tư
mới thực hiện tại KCN. Trong kỳ, công ty phát sinh thu nhập từ hoạt động thương mại.
Liệu thu nhập từ hoạt động thương mại có được hưởng ưu đãi thuế?
Trường hợp Công ty có phát sinh thu nhập từ hoạt động thương mại trong địa bàn KCN thì thu
nhập này được ưu đã thuế TNDN, trường hợp Công ty có phát sinh thu nhập từ hoạt động thương
mại ngoài địa bàn KCN (ngoài địa bàn ưu đãi đầu tư) thì thu nhập phát sinh ngoài địa bàn ưu đãi
thuế không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (CV 1627/TCT –CS)
TH hoạt động thương mại ko đc hưởng ưu đã thuế, kế toán không tách biệt đc doanh thư từ hđ
sxkd và hđ thương mại dựa vào doanh thu.
Câu hỏi mở rộng: Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng
điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì áp dụng ưu
đãi thuế như thế nào?

Cùng thông tin như trường hợp 10. Nếu Công ty có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS nằm trong
khu công nghiệp. Công ty có được hưởng ưu đãi thuế cho trường hợp này?
Không được hưởng ưu đãi thuế

Công ty Y là DN có Dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng

điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, ngoài thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư,
Công ty phát sinh thêm một số khoản thu nhập sau:
• thanh lý phế liệu, phế phẩm: có nếu phế liệu phế phẩm thuộc SP lĩnh vực ưu đãi
• Thanh lý tài sản: không được hưởng ưu đãi vì không tham gia vào hoạt động dự
án đầu tư của doanh nghiệp.
• chênh lệch tỷ gía: có nếu chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến DT, CP của
lĩnh vực được ưu đãi.
• lãi tiền gửi NH có kỳ hạn: không
• lãi tiền gửi NH không kỳ hạn: có
Xác định thu nhập nào được hưởng ưu đãi thuế?

Trường hợp trong kỳ tính thuế, Doanh nghiệp vừa có thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi bị lỗ và thu
nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi có lãi (hoặc ngược lại), áp dụng ưu đãi thuế như thế nào?
Chuyển lỗ:
Cả 2 trường hợp đều được bù trừ
Trường hợp ưu đãi lãi, không ưu đãi lỗ được lựa chọn bù trừ. Nếu không chọn bù trừ, lỗ được chuyển sang
năm sau.
Lỗ hoạt động nào chuyển sang lãi của hoạt động đó, còn lỗ thì chuyển tiếp.
Câu trả lời thay đổi thế nào nếu trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (còn trong thời hạn
chuyển lỗ)?
Doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng
được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp trước sau đó vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng
ưu đãi thuế TNDN

THANK YOU

CIT Slide - Send Trainee

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

CIT Slide - Send Trainee

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Smart decisions. Lasting value.

2. Doanh thu chịu thuế TNDN – Thời điểm xác định

3. Chi phí được trừ và chi phí không được trừ

4. Chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời

7. Ưu đãi thuế TNDN

© 2018 Crowe Vietnam 2

© 2018 Crowe Vietnam 33

• Người nộp thuế:

© 2018 Crowe Vietnam 4

Luật Nghị định Thông tư

© 2018 Crowe Vietnam 5

i. Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng

ii. Thông tư 228/2009/TT-BTC và các Thông tư sửa

iii. Công văn 1892/TCT-DNL ngày 23 tháng 05 năm

© 2018 Crowe Vietnam 6

© 2018 Crowe Vietnam 77

© 2018 Crowe Vietnam 8

© 2018 Crowe Vietnam 99

Điều kiện ghi nhận doanh thu hàng hóa

Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính

Giao dịch phát sinh bằng ngoại tê

© 2018 Crowe Vietnam 10

Cùng hay khác ngày

© 2018 Crowe Vietnam 11

© 2018 Crowe Vietnam 12

© 2018 Crowe Vietnam 13

Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ

Giao dịch phát sinh bằng ngoại tê

© 2018 Crowe Vietnam 14

© 2018 Crowe Vietnam 15

© 2018 Crowe Vietnam 1717

© 2018 Crowe Vietnam 18

A. Chi phí khấu hao

• Quyền sở hữu tài sản chưa được đăng ký;

© 2018 Crowe Vietnam 19

B. Chi phí chi trả cho người lao động

© 2018 Crowe Vietnam 20

© 2018 Crowe Vietnam 21

C. Các khoản chi phí có định mức/Giới hạn

• Chi phí tiêu hao nguyên vật liệu (Thông tư 78)

© 2018 Crowe Vietnam 22

D. Chi phí lãi vay

© 2018 Crowe Vietnam 23

E. Các khoản chi khác

© 2018 Crowe Vietnam 24

© 2018 Crowe Vietnam 25

Một số khoản chênh lệch vĩnh viễn thường gặp:

© 2018 Crowe Vietnam 26

© 2018 Crowe Vietnam 27

Một số trường hợp phát sinh chênh lệch tạm thời

© 2018 Crowe Vietnam 28

© 2018 Crowe Vietnam 2929

Lỗ phát sinh trong kỳ

=> Số chênh lệch âm về

© 2018 Crowe Vietnam 30

© 2018 Crowe Vietnam 31

Thời gian chuyển lỗ

© 2018 Crowe Vietnam 32

© 2018 Crowe Vietnam 3333

© 2018 Crowe Vietnam 34

Chính sách thuế

© 2018 Crowe Vietnam 35

Chính sách thuế