ТЕМА 2.

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

2.1. Поняття, зміст і структура

бухгалтерського балансу.

2.2. Господарські операції, які

обумовлюють зміни в
бухгалтерському балансі.
 2.1. ПОНЯТТЯ, ЗМІСТ І СТРУКТУРА
БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ
 Бухгалтерський баланс – це спосіб економічного
групування і відображення в грошовій оцінці
господарських засобів за їх складом та розміщенням
і джерелами формування на певну дату (переважно
кінець останнього дня звітного місяця).
МОЖНА ВИДІЛИТИ НАСТУПНІ ЙОГО ХАРАКТЕРНІ
РИСИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ:

1) баланс відображає господарські засоби на певну дату – це

останнє число місяця, кварталу, року (звідси баланси
бувають місячні, квартальні, річні).
2) баланс завжди відображає господарські засоби у
грошовому виразі;
3) господарські засоби в балансі групуються за двома
ознаками:
а) за складом, видами, розміщенням – це активи
підприємства;
б) за джерелами утворення – власний капітал і
зобов'язання (іншими словами це пасиви).
 БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС БУДУЄТЬСЯ У ВИГЛЯДІ
ДВОСТОРОННЬОЇ ТАБЛИЦІ, ЛІВА СТОРОНА – АКТИВ, ДЕ
ГОСПОДАРСЬКІ ЗАСОБИ (АКТИВИ) ПІДПРИЄМСТВА РОЗМІЩЕНІ
ЗА СКЛАДОМ ТА РОЗМІЩЕННЯМ (ТОБТО ЦЕ МАЙНО
ПІДПРИЄМСТВА), А ПРАВА СТОРОНА НАЗИВАЮТЬСЯ
ПАСИВОМ, ДЕ ВІДОБРАЖАЮТЬСЯ ДЖЕРЕЛА УТВОРЕННЯ
ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА.

БАЛАНС

Актив Сума Пасив Сума

Склад і Джерела
розміщення формування
господарських господарських
засобів засобів
 Сума активів балансу повинна дорівнюватися сумі
зобов'язань і власного капіталу, тому що в активі й
пасиві балансу відображаються ті самі ресурси,
тільки згруповані з двох позицій: з одного боку, з
чого вони складаються – це активи, з другого боку, за
рахунок чого вони сформовані – це пасиви.
Балансова рівність або балансова формула має
вигляд:
Активи = Пасиви
Активи = Власний капітал + Зобов'язання
звідси: 
Власний капітал = Активи – Зобов'язання
 Господарські засоби та джерела їх утворення
групуються в балансі у статті - окремі рядки
активу і пасиву, які характеризують однорідні
господарські засоби та джерела їх утворення.
Статті балансу об’єднуються у розділи.
ВИДИ БАЛАНСУ:

Залежно від включення у валюту балансу підсумків

за регулюючими статтями виділяють баланси-
брутто та баланси-нетто.
У балансі-нетто нематеріальні активи,
довгострокові біологічні активи, основні засоби
відображаються лише за залишковою вартістю,
поточна дебіторська заборгованість – за чистою
реалізаційною вартістю. Використання балансу-нетто
запропоновано Міжнародними стандартами
фінансової звітності.
Сучасний баланс є балансом-нетто.
БАЛАНС-БРУТТО
інформація про первісну вартість та суми
накопиченої амортизації нематеріальних активів,
основних засобів, довгострокових біологічних
активів; поточної дебіторської заборгованості, суми
резерву сумнівних боргів, на основі яких
проводяться розрахунки і визначається залишкова
вартість за окремими видами активів. Також
вказується вартість зареєстрованого статутного
капіталу та регулюючі до нього статті, зокрема,
неоплачений і вилучений капітал.
ПРИКЛАД. БАЛАНС-НЕТТО
Актив Сума Пасив Сума
Нематеріальні активи Статутний капітал 17 500
залишкова вартість 3 000 Нерозподілений прибуток 1 000
первісна вартість 4 500 Неоплачений капітал (3 000)
знос (1 500) Кредиторська 2 000
заборгованість
Основні засоби
залишкова вартість 12 000
первісна вартість 14 000
знос (2 000)
Дебіторська
заборгованість
чиста реалізаційна вартість 2500
первісна вартість 3 000
резерв сумнівних боргів (500)
Баланс 17 500 Баланс 17 500
 Бухгалтерський баланс є складовою фінансової
звітності (форма 1).
Періодичність складання балансу, крім банків і
бюджетних установ, визначена П(С)БО 1 «Загальні
вимоги до фінансової звітності», де зазначається, що
баланс складається на кінець останнього дня звітного
періоду. Баланс складається щоквартально.
2.2. ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ, ЯКІ
ОБУМОВЛЮЮТЬ ЗМІНИ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ
БАЛАНСІ

Кожна господарська операція призводить до

певних змін структурі активів і пасивів
підприємства, а отже впливає на баланс
підприємства.

Всі господарські операції поділяються на 4

типи.
ПРИКЛАД.
СПРОЩЕНИЙ БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «ХХХ»

Актив Сума Пасив Сума

Основні засоби 15 000 Статутний 12 000
капітал
Виробничі 4 000 Резервний 3 000
запаси капітал
Виробництво 2 000 Нерозподілени 1 500
й прибуток
Поточний 3 000 Кредити банків 6 000
рахунок в
банку
Каса 500 Кредиторська 2 000
заборгованість
Баланс 24500 Баланс 24 500
І ТИП ОПЕРАЦІЇ ВИКЛИКАЄ ЗМІНИ ЛИШЕ У СКЛАДІ
АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА, НАЗИВАЄТЬСЯ АКТИВНИМИ
ОПЕРАЦІЯМИ.
ПРИКЛАД 1.ЗІ СКЛАДУ ВІДПУЩЕНО ВИРОБНИЧІ ЗАПАСИ
НА ВИРОБНИЦТВО НА СУМУ 2 000 ГРН.
СТАТТЯ “ВИРОБНИЦТВО” (АКТИВ)
СТАТТЯ “ВИРОБНИЧІ ЗАПАСИ” (АКТИВ) 
ПІДСУМОК БАЛАНСУ НЕ ЗМІНИВСЯ

СПРОЩЕНИЙ БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «ХХХ» ПІСЛЯ

ЗДІЙСНЕННЯ ОПЕРАЦІЇ І ТИПУ

Актив Сума Пасив Сума

Основні засоби 15 000 Статутний капітал 12 000

Виробничі запаси 2 000 Резервний капітал 3 000

Виробництво 4 000 Нерозподілений 1 500

прибуток
Поточний рахунок в 3 000 Кредити банків 6 000
банку
Каса 500 Кредиторська 2 000
заборгованість
Баланс 24500 Баланс 24 500
ІІ ТИП ОПЕРАЦІЙ ПРИЗВОДИТЬ ДО ЗМІН ЛИШЕ С
СТРУКТУРІ ПАСИВІВ ПІДПРИЄМСТВА, НАЗИВАЄТЬСЯ
ПАСИВНИМИ ОПЕРАЦІЯМИ.
ПРИКЛАД 2. ЗА РАХУНОК НЕРОЗПОДІЛЕНОГО ПРИБУТКУ
ПОПОВНЕНО РЕЗЕРВНИЙ КАПІТАЛ НА СУМУ 1000 ГРН.
СТАТТЯ “РЕЗЕРВНИЙ КАПІТАЛ” (ПАСИВ) 
СТАТТЯ “НЕРОЗПОДІЛЕНИЙ ПРИБУТОК” (ПАСИВ) 
ПІДСУМОК БАЛАНСУ НЕ ЗМІНИВСЯ
СПРОЩЕНИЙ БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «ХХХ» ПІСЛЯ
ЗДІЙСНЕННЯ ОПЕРАЦІЇ ІІ ТИПУ
Актив Сума Пасив Сума
Основні засоби 15 000 Статутний капітал 12 000
Виробничі запаси 2 000 Резервний капітал 4 000
Виробництво 4 000 Нерозподілений 500
прибуток
Поточний рахунок в 3 000 Кредити банків 6 000
банку
Каса 500 Кредиторська 2 000
заборгованість
Баланс 24500 Баланс 24 500
 ІІІ ТИП ОПЕРАЦІЙ ПРИЗВОДИТЬ ДО ЗМІН У
СТРУКТУРІ ЯК АКТИВІВ, ТАК І ПАСИВІВ
ПІДПРИЄМСТВА У БІК ЗБІЛЬШЕННЯ І НАЗИВАЄТЬСЯ
АКТИВНО-ПАСИВНИМИ У БІК ЗБІЛЬШЕННЯ.
ПРИКЛАД 3. ПІДПРИЄМСТВОМ ОДЕРЖАНО ВИРОБНИЧІ
ЗАПАСИ ВІД ПОСТАЧАЛЬНИКА НА СУМУ 2 500 ГРН.
Стаття “виробничі зіапаси” (актив) 
Стаття “Кредиторська заборгованість” (пасив) 
Підсумок балансу змінився (актив  та пасив )
Спрощений баланс підприємства «ХХХ» після здійснення операції ІІІ типу

Актив Сума Пасив Сума

Основні засоби 15 000 Статутний капітал 12 000

Виробничі запаси 4 500 Резервний капітал 4 000

Виробництво 4 000 Нерозподілений 500

прибуток
Поточний рахунок в 3 000 Кредити банків 6 000
банку
Каса 500 Кредиторська 4 500
заборгованість
Баланс 27 000 Баланс 27 000
  
IV ТИП ОПЕРАЦІЙ ПРИЗВОДИТЬ ДО ЗМІН У СТРУКТУРІ ЯК
АКТИВІВ, ТАК І ПАСИВІВ ПІДПРИЄМСТВА У БІК ЗМЕНШЕННЯ
І НАЗИВАЄТЬСЯ АКТИВНО-ПАСИВНИМИ У БІК ЗМЕНШЕННЯ.
ПРИКЛАД 4. ПЕРЕРАХОВАНО КОШТИ ПОСТАЧАЛЬНИКУ ЗА
РАНІШЕ ПРИДБАНІ ВИРОБНИЧІ ЗАПАСИ НА СУМУ 1 500 ГРН.
Стаття “поточний рахунок” (актив) 
Стаття “кредиторськазаборгованість” (пасив) 
Підсумок балансу змінився (актив  та пасив )
Спрощений баланс підприємства «ХХХ» після здійснення операції ІV
типу

Актив Сума Пасив Сума

Основні засоби 15 000 Статутний капітал 12 000

Виробничі запаси 4 500 Резервний капітал 4 000

Виробництво 4 000 Нерозподілений прибуток 500

Поточний рахунок в банку 1 500 Кредити банків 6 000

Каса 500 Кредиторська 3 000

заборгованість
Баланс 25 500 Баланс 25 500
 ЗМІНИ В БАЛАНСІ ЗУМОВЛЕНІ
ГОСПОДАРСЬКИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

Тип Назва Актив Пасив Підсумок

балансу

І тип Активні (+), (-) Без змін Без змін

ІІ тип Пасивні Без змін (+), (-) Без змін

ІІІ тип Активно- (+) (+) (+)

пасивні у бік 
ІV тип Активно- (-) (-) (-)
пасивні у бік 