R EPU BL IKA HR VAT SKA

MINISTARSTVO FINANCIJA
POREZNA UPRAVA
SREDINJI URED
KLASA: 410-19/15-01/198
URBROJ: 513-07-21-01/15-1
Zagreb, 6. srpnja 2015.
POREZNA UPRAVA
PODRUNI URED
- SVIMA Predmet: Obveze iznajmljivaa dravljana druge drave lanice Europske unije ili treih
zemalja koji u Republici Hrvatskoj obavljaju usluge smjetaja turista u vlastitim
nekretninama
U Republici Hrvatskoj (u daljnjem tekstu: RH) osim iznajmljivaa koji su dravljani RH,
nekretnine iznajmljuju i iznajmljivai koji su:
- dravljani drugih drava lanica Europske unije i drava lanica Europskog gospodarskog
prostora (za potrebe ovog odgovora u daljnjem tekstu: dravljani drugih drava lanica EU)
- ostale osobe koje nisu dravljani Republike Hrvatske, dravljani Europske unije niti
dravljani drava lanica Europskog gospodarskog prostora (dalje u tekstu: dravljani treih
zemalja)
Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU ili treih zemalja mogu obavljati
usluge najma nekretnina ili usluge smjetaja. Uslugom najma smatra se kada samo iznajmljuju
nekretninu pri emu ne pruaju uslugu smjetaja. S druge strane uslugom smjetaja smatra se
pruanje usluge smjetaja u nekretninama, pri emu se, utvrujui gospodarsku bit i injenino
stanje, uzimaju u obzir i sljedei elementi poput kategorizacije, voenje knjiga gostiju, ienje i
slino.
Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU ili treih zemalja mogu obavljati
usluge najma stambenih prostorija i dijelova stana u RH u svrhu stanovanja. Obzirom da je najam
stambenih prostorija i dijelova stana u svrhu stanovanja osloboen plaanja PDV-a tada se
navedeni iznajmljivai ne moraju u RH registrirati za potrebe PDV-a jer se radi o usluzi koja je
osloboena plaanja PDV-a. Meutim, u tom sluaju su obvezni plaati porez na dohodak od
imovine.
Prema propisima koji ureuju oporezivanje dohotka u RH, nerezidenti su osobe koje u RH
nemaju prebivalite niti uobiajeno boravite.
Prvenstveno je odreenje rezidenta (tuzemnog poreznog obveznika u smislu Opeg
poreznog zakona, Narodne novine, br. 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13, 26/15) dalje u tekstu:
OPZ) ili nerezidenta (inozemnog poreznog obveznika u smislu OPZ-a) uvjetovano njegovim
prebivalitem ili uobiajenim boravitem. Pojam prebivalita i uobiajenog boravita odreen je
lankom 37. OPZ-a:
lanak 37.

www.porezna-uprava.hr

(1) U smislu ovoga Zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalite ondje gdje ima stan u
vlasnitvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine.
Boravak u stanu nije obvezan.
(2) Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu ili posjedu vie stanova,
prebivalite mjerodavno za oporezivanje utvruje se prema mjestu prebivalita obitelji, a za
poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se preteno zadrava ili prema mjestu iz kojeg
preteno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti.
(3) Ako porezni obveznik ima prebivalite u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se tuzemnim poreznim
obveznikom.
(4) Uobiajeno boravite u smislu ovoga Zakona ima porezni obveznik u onom mjestu u kojem se
zadrava pod okolnostima na temelju kojih se moe zakljuiti da on u tom mjestu ili na tom
podruju ne boravi samo privremeno. Uobiajenim boravitem u smislu ovoga Zakona smatra se
stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije
kalendarske godine. Za odreivanje uobiajenog boravita nisu vani kratkotrajni prekidi boravka
koji ne traju dulje od jedne godine..
Nadalje, vano je istaknuti sluajeve odreivanja rezidentnosti poreznog obveznika
sukladno odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koji se primjenjuju u
Republici Hrvatskoj. U tom smislu, kao primjer utvrivanja rezidentnosti (napominjemo da se ne
radi o utvrivanju pojma prebivalita / uobiajenog boravita za ije se odreivanje primjenjuje
tuzemni propis) navodimo lanak 4. Modela ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD), a kao posebno vane pravne podloge koje u
pravilu drave koriste pri izradi svojih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:
lanak 4.
REZIDENT
1. U ovome Ugovoru izraz "rezident drave ugovornice" oznaava svaku osobu, koja prema
propisima te drave, u njoj podlijee oporezivanju na temelju svoga prebivalita, boravita, mjesta
uprave ili nekoga drugog obiljeja sline prirode, i takoer ukljuuje tu dravu i njenu lokalnu vlast.
Meutim, ovaj izraz ne ukljuuje osobu koja u toj dravi podlijee oporezivanju samo dohotka iz
izvora u toj dravi ili imovine koja se u njoj nalazi.
2. Ako je, prema odredbama stavka 1., fizika osoba rezident obiju drava ugovornica, onda se
njezin status odreuje na ovaj nain:
a) smatra se rezidentom samo one drave u kojoj ima prebivalite, a ako ima prebivalite u
objema dravama, smatrat e se rezidentom samo one drave s kojom ima ue osobne i
gospodarske veze (sredite ivotnih interesa);
b) ako se ne moe odrediti u kojoj dravi ima sredite ivotnih interesa ili ako ni u jednoj
dravi nema prebivalite, smatrat e se rezidentom samo one drave u kojoj ima uobiajeno
boravite;
c) ako osoba ima uobiajeno boravite u objema dravama ili ga nema ni u jednoj od njih,
smatrat e se rezidentom samo one drave iji je dravljanin;
d) ako je osoba dravljanin obiju drava ili nije dravljanin ni jedne od njih, nadlena tijela
drava ugovornica rijeit e pitanje dogovorno.
3. Kad je, sukladno odredbama stavka 1., osoba koja nije fizika, rezident obiju drava ugovornica,
tada e se smatrati rezidentom samo one drave ugovornice u kojoj se nalazi njezino mjesto
stvarne uprave..
Iznajmljivai nerezidenti, u svrhu dokazivanja rezidentnosti druge drave ugovornice ili
drave s kojom Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja, duni su Poreznoj upravi (Podrunom uredu Zagreb, Odjelu za strane porezne
obveznike ili ispostavi nadlenoj za podruje gdje se nekretnina nalazi) dostaviti potvrdu o
rezidentnosti ovjerenu od strane nadlenog poreznog tijela te drave.
Slijedom navedenog, pitanje oporezivanja dohotka ostvarenog od nekretnina razjanjeno je
lankom 6. OECD Modela Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
lanak 6. stavak 1. OECD Modela Ugovora propisuje da se dohodak koji rezident drave
ugovornice ostvari od nekretnina (ukljuujui dohodak od poljoprivrede ili umarstva) smjetenih u
drugoj dravi ugovornici (Republici Hrvatskoj), moe oporezivati u toj drugoj dravi (Republici
Hrvatskoj).
www.porezna-uprava.hr

Izraz nekretnina poblie je pojanjen stavkom 2. ovog lanka gdje je propisano da izraz
nekretnina ima znaenje koje ima prema pravu drave ugovornice u kojoj se predmetna imovina
nalazi. U taj su izraz u svakom sluaju ukljueni i pripaci nekretnine, stoka i oprema koji se koriste
u poljoprivredi i umarstvu, prava na koja se primjenjuju odredbe opih propisa o zemljinom
vlasnitvu, plodouivanje nekretnine te prava na isplate u promjenjivom ili utvrenom iznosu kao
naknade za iskoritavanje ili pravo na iskoritavanje rudnih nalazita, izvora i drugih prirodnih
bogatstava; brodovi, plovila i zrakoplov ne smatraju se nekretninama.
Vano je napomenuti da je lankom 6. stavkom 3. OECD Modela Ugovora propisano da se
odredbe lanka 6. stavka 1. primjenjuju na dohodak koji potjee od izravnog iskoritavanja,
davanja u zakup ili najam te na svaki drugi nain koritenja nekretnine. lankom 6. stavkom 4.
propisano je da se odredbe stavka 1. i stavka 3. primjenjuju i na dohodak od nekretnina poduzea.
Uvidom u Ugovore koje Republika Hrvatska trenutno ima u primjeni (trenutno je u primjeni
57 ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja od kojih su etiri preuzeta od bive SFRJ
(Finska, Norveka, vedska, Velika Britanija) utvreno je da je u svim tim Ugovorima propisano da
Republika Hrvatska moe oporezivati dohodak od nekretnina (dohodak koji potjee od
izravnog iskoritavanja, davanja u zakup ili najam te svakog drugog nain koritenja nekretnine)
koje se nalaze na teritoriju Republike Hrvatske.
Isto tako napominjemo da je u Ugovorima propisano da Republika Hrvatska moe bez
ikakvih ogranienja oporezivati osim dohotka od nekretnina (ukljuujui dohodak od poljoprivrede ili
umarstva) lanak 6. i dobit od otuenja takve nekretnine (stavak 1. lanka 13. OECD Modela
Ugovora) kao i imovinu koju ini nepokretna imovina (stavak 1. lanka 22. OECD Modela
Ugovora).
Mjesna nadlenost za utvrivanje poreza na dohodak, prireza porezu na dohodak, PDV-a,
poreza na dobit, doprinosa i ostalih javnih davanja nerezidenata, utvruje se na jednom mjestu
(Podruni ured Zagreb, Sluba za utvrivanje poreza i doprinosa, Odjel za strane porezne
obveznike), a prihodi od zajednikih poreza te prireza raspodjeljuju se kao i do sada odnosno
pripadaju (u dijelu propisanom posebnim propisom) upaniji, gradu ili opini gdje se nekretnina
1
nalazi. Meutim, porezni obveznik moe propisane obrasce i/ili isprave, podnijeti i ispostavi
nadlenoj prema mjestu nekretnine. Tako zaprimljene obrasce i isprave, ispostava nadlena prema
mjestu nekretnine obvezna je bez odlaganja dostaviti nadlenom Odjelu za strane porezne
obveznike Podrunog ureda Zagreb. Napominjemo da je ispostava nadlena prema mjestu
nekretnine obvezna pruati poreznom obvezniku potrebne informacije o njegovim pravima i
obvezama sukladno pozitivnim poreznim propisima, odnosno duna je osigurati kvalitetnu
komunikaciju s poreznim obveznikom, ali i s nadlenim Odjelom za strane porezne obveznike
ukoliko ocijeni da za isto postoji potreba.
I. Obveze iznajmljivaa dravljana treih zemalja
Iznajmljivai koji su dravljani treih zemalja obvezni su prema mjestu obavljanja
djelatnosti osnovati obrt ili trgovako drutvo kako bi mogli obavljati usluge smjetaja to proizlazi i
iz lanka 28. Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (Narodne novine broj 138/06, 152/08, 43/09, 88/10,
50/12, 80/13, 30/14, 89/14 i 152/14). Osnivanjem obrta ili trgovakog drutva stjeu jednaka prava i
obveze kao i hrvatski porezni obveznici te se u poreznom smislu smatraju hrvatskim rezidentima,
odnosno obveznicima doprinosa, uz uvjet prethodno uspostavljanog statusa osiguranja koji
utvruju nositelji osiguranja (Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje i Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje) primjenom propisa koji ureuju obvezu osiguranja i meunarodnih
ugovora o socijalnom osiguranju. Slijedom navedenoga, sukladno odredbama Zakona o porezu na
dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 73/13, 148/13,143/14; Rjeenje USRH 99/13, 153/13), na
dravljane treih zemalja obzirom na obvezu osnivanja obrta ili trgovakog drutva primjenjuje se
prag propisan za male porezne obveznike, to znai da nemaju obvezu upisa u registar
obveznika PDV-a dok ne ostvare isporuke u vrijednosti veoj od 230.000,00 kuna u
prethodnoj kalendarskoj godini. Meutim, imaju obvezu utvrivanja dohotka od samostalne
djelatnost na nain propisan odredbama Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, broj
Pod uvjetom da porezni obveznik nerezident nema prebivalite niti uobiajeno boravite u
Republici Hrvatskoj niti djelatnost obavlja u okviru obrta.

www.porezna-uprava.hr

177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka
USRH - 83/14 i 143/14), odnosno utvrivanja dobiti, sukladno odredbama Zakona o porez na dobit
(Narodne novine, broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13 i 143/14) ako su osnovali
obrt temeljem kojega, se u pravilu utvruje dohodak od samostalne djelatnosti, ali je porezni
obveznik izjavio da e plaati porez na dobit umjesto poreza na dohodak ili je porezni obveznik po
sili zakona postao obveznikom poreza na dobit (ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario
ukupni primitak vei od 3.000.000,00 kuna, ili ako su ispunjena dva od sljedea tri uvjeta: u
prethodnom poreznom razdoblju ostvaren je dohodak vei od 400.000,00 kuna, vrijednost
dugotrajne imovine je vea od 2.000.000,00 kuna, u prethodnom poreznom razdoblju porezni
obveznik prosjeno je zapoljavao vie od 15 radnika.
Kada ostvare isporuke u vrijednosti veoj od 230.000,00 kuna u prethodnoj kalendarskoj
godini obvezni su upisati se od poetka sljedee kalendarske godine u registar obveznika PDV-a i
na obavljene isporuke obraunavati PDV. Ako posluju sa poreznim obveznicima iz drugih drava
lanica EU obvezni su zatraiti dodjelu PDV identifikacijskog broja.
II. Obveze iznajmljivaa dravljana drugih drava lanica EU
Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU mogu u RH obavljati usluge
smjetaja od 1. srpnja 2013. godine, odnosno od pristupanja RH u punopravno lanstvo EU bez da
u RH osnivaju obrt ili trgovako drutvo.
Naravno i iznajmljivai dravljani drugih drava lanica EU mogu za obavljanje djelatnosti u
RH osnovati obrt ili trgovako drutvo, te utvrivati porez na nain koji je opisan za iznajmljivae
dravljane treih zemalja.
U sluaju da ne osnuju obrt ili trgovako drutvo u RH obvezni su prije poetka obavljanja
djelatnosti u nadlenom dravnom uredu za turizam ishoditi potrebne dozvole kako bi mogli poeti
obavljati usluge smjetaja u stanovima, sobama, posteljama i kampovima.
Nakon ishoenja potrebne dozvole iznajmljivai dravljani drugih drava lanica EU javljaju
se najkasnije 15 dana prije poetka obavljanja isporuka Poreznoj upravi, Podrunom uredu Zagreb,
Odjelu za strane porezne obveznike, Avenija Dubrovnik 32, 10 000 Zagreb radi registriranja za
potrebe PDV-a u RH i utvrivanja obveze plaanja poreza na dohodak od imovine.
Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a dostavlja se osobno ili potom preporueno na
obrascu P-PDV koji je dostupan na poveznici:
http://www.poreznauprava.hr/HR_obrasci/Documents/POREZ%20NA%20DODANU%20VRIJEDN
OST/P-PDV.pdf
Uz Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a dravljani drugih drava lanica EU koji su
porezni obveznici u dravi lanici u kojoj imaju sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite moraju
priloiti potvrdu Porezne uprave drave u kojoj imaju sjedite da su registrirani kao porezni
obveznici ili potvrdu o registraciji kod nadlenog tijela te drave, izjavu ili drugi dokaz o namjeri
obavljanja isporuka dobara i usluga na podruju RH te punomo ili ugovor o poreznom zastupanju
u sluaju kada je ugovoreno zastupanje.
Dravljani drugih drava lanica EU koji nisu porezni obveznici u dravi lanici u kojoj imaju
sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite moraju uz Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a
priloiti potvrdu Porezne uprave drave u kojoj imaju sjedite da nisu registrirani kao porezni
obveznici.
Stoga kako bi se iznajmljivaima koji su dravljani drugih drava lanica EU ili treih
zemalja olakalo poslovanje u Republici Hrvatskoj u nastavku se daje pregled na koji nain se
trebaju registrirati te koje su njihove porezne obveze.
1. Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU

www.porezna-uprava.hr

Obzirom da obveze tih iznajmljivaa ovise o nainu na koji obavljaju svoju djelatnost u RH,
dajemo prikaz obveza koje imaju u pojedinim sluajevima, a koje ovise i o tome je li iznajmljiva
koji je dravljanin druge drave lanica EU porezni obveznik u svojoj dravi.
Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU obvezni su registrirati se za
potrebe PDV-a prije poetka obavljanja isporuka u RH, neovisno o vrijednosti isporuka koje u RH
obavljaju obzirom da se na njih ne odnosi prag od 230.000,00 kuna propisan za male porezne
obveznike, a to proizlazi i iz presude Europskog suda pravde C-97/09 u sluaju Schmelz.
Napominje se da registracija za potrebe PDV-a znai dodjelu hrvatskog PDV identifikacijskog broj
te ujedno i upis u registar obveznika PDV-a.
Iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU obvezni su u sluaju da u RH
ostvaruju dohodak od imovine koji utvruju na nain propisan za samostalne djelatnosti odnosno
na temelju poslovnih knjiga podnijeti godinju prijavu poreza na dohodak (Obrazac DOH) nadlenoj
ispostavi gdje su registrirani, ako meunarodnim ugovorima nije drugaije ureeno. Prijavu su
duni podnijeti do kraja veljae tekue godine za prethodnu kalendarsku godinu i u njoj iskazuju
samo dohodak ostvaren u RH.
U sluaju da umjesto dohotka plaaju porez na dobit obvezni su podnijeti godinju prijavu
poreza na dobit (Obrazac PD), ako meunarodnim ugovorima nije drugaije ureeno. Godinja
prijava poreza na dobit podnosi se najkasnije etiri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezno razdoblje je u pravilu kalendarska godina, meutim porezni obveznik sukladno lanku 29.
Zakona o porezu na dobit moe izabrati porezno razdoblje koje se razlikuje od kalendarske godine
pri emu isto ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Porezna prijava se podnosi nadlenoj
ispostavi Porezne uprave i u njoj porezni obveznik iskazuju samo prihode ostvarene u RH.
1.1. Obveze iznajmljivaa koji je dravljanin druge drave lanice EU, a ujedno JE POREZNI
OBVEZNIK u svojoj dravi

IFRA

USLUGA I NAIN
OBAVLJANJA

OBVEZA
REGISTRIRANJA
ZA POTREBE
PDV-A

POREZNE
OBVEZE
IZNAJMLJIVAA
- nema obveze
PDV-a jer se ne
mora registrirati za
potrebe PDV-a, ali u
RH dolazi do
prijenosa porezne
obveze na hrvatsku
putniku agenciju

1.1.1.

- obavlja uslugu
najma hrvatskoj
putnikoj agenciji

- porez na dohodak
od imovine utvruje
se u paualnom
iznosu 2 ili porez na
dohodak plaa po
rjeenju Porezne
uprave (po stopi od
12% uz priznavanje
izdataka u visini
30% od ostvarene
najamnine) 3

- ne

PRIJAVE KOJE
PODNOSI I
NAIN
PODNOENJA
- ne podnosi
prijave PDV-a
- ako se utvruje
paualni porez
obveza je voenja
Evidencije o
prometu (Obrazac
EP)
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- ne podnosi
godinju prijavu
poreza na
4
dohodak

2
Ukoliko su ispunjeni uvjeti iz lanka 44. Zakona o porezu na dohodak i Pravilnika o djelatnostima
iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova koje e se paualno
oporezivati, o visini paualnog poreza i nainu plaanja paualnog poreza (Narodne novine br. 48/05,
148/09), a temeljno da je fizikoj osobi graaninu na temelju odobrenja nadlenog ureda odobreno pruanje
usluge graana u domainstvu u skladu s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti
3
Pod uvjetom da porezni obveznik, u skladu s lankom 29. stavkom 1. Zakona o porezu na dohodak, po
osnovi obavljenih usluga od te imovine, ukoliko su osloboene plaanja PDV-a prema Zakonu o PDV-u, u
poreznom razdoblju ne ostvaruje ukupne primitke vee od 230.000,00 kuna i/ili ako ne ispunjava uvjete

www.porezna-uprava.hr

- nema obveze
doprinosa

- PDV po stopi 25%

na vrijednost usluge
najma

1.1.2.

1.1.3.

- obavlja uslugu
najma putnikoj
agenciji iz druge
drave lanice EU
ili tree zemlje

- uslugu
smjetaja obavlja
izravno gostu

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV)

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV)

- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
poslovnih knjiga 5
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju
- PDV po stopi 13%
na vrijednost usluge
smjetaja
- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
poslovnih knjiga 6
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

popisane za paualno oporezivanje iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te

organiziranja kampova i/ili ako na vlastiti zahtjev, u skladu s lankom 29. stavkom 2. Zakona o porezu na
dohodak, dohodak ne utvruje na temelju poslovnih knjiga propisanih za samostalne djelatnosti
4
Osim ako tu obvezu nema u skladu s lankom 39. Zakona o porezu na dohodak
5
Porezni obveznik moe plaati porez na dobit umjesto poreza na dohodak u skladu s odredbama lanka 26.
Zakona o porezu na dohodak ili paualni porez od samostalne djelatnosti ukoliko djelatnost iznajmljivanja
obavlja kao obrt te ispunjava propisane uvjete iz lanka 44. Zakona o porezu na dohodak i Pravilnika o
djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova
6
Isto kao i pod 5
www.porezna-uprava.hr

1.1.4.

1.1.5.

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU ili
putnikom
agencijom iz tree
zemlje koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa

1.1.6.

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u tue ime
i za tui raun

1.1.7.

- uslugu
smjetaja obavlja

koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju
- nema obveze
PDV-a jer se ne
mora registrirati za
potrebe PDV-a, ali u
RH dolazi do
prijenosa porezne
obveze na hrvatsku
putniku agenciju
- porez na dohodak
od imovine utvruje
se u paualnom
iznosu 7 ili po
rjeenju Porezne
uprave (po stopi od
12% uz priznavanje
izdataka u visini
30% od ostvarene
najamnine)

- ne

- nema obveze
doprinosa
- PDV po stopi 13%
na vrijednost usluge
smjetaja neovisno
o tome zaraunava
li uslugu izravno
gostu ili putnikoj
agenciji

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV)

- da (15 dana prije

poetka obavljanja

Isto kao i pod 1

Isto kao i pod 4
9
Isto kao i pod 5
8

www.porezna-uprava.hr

- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
poslovnih knjiga 9
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju
- PDV po stopi 13%
na vrijednost usluge

- ne podnosi
prijave PDV-a
- ako se utvruje
paualni porez
obveza je voenja
Evidencije o
prometu (Obrazac
EP)
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- ne podnosi
godinju prijavu
poreza na
8
dohodak

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)

na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
drave lanice ili
tree zemlje koja
posluje u tue ime
i tui raun

isporuke podnosi
obrazac P- PDV)

smjetaja koju
zaraunava gostu
- na primljenu
uslugu
posredovanja nee
obraunati hrvatski
PDV jer mu je
sjedite u drugoj
dravi lanici, a ne
u RH
- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
10
poslovnih knjiga

podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju
1.2. Obveze iznajmljivaa koji je dravljanin druge drave lanice EU, a NIJE POREZNI
OBVEZNIK u svojoj dravi

IFRA

1.2.1.

1.2.2.

10
11

USLUGA I NAIN
OBAVLJANJA

OBVEZA
REGISTRIRANJA
ZA POTREBE
PDV-A

- obavlja uslugu
najma hrvatskoj
putnikoj agenciji

- obavlja uslugu
najma putnikoj
agenciji iz druge
drave lanice EU
ili tree zemlje

POREZNE
OBVEZE
IZNAJMLJIVAA
- PDV po stopi 25%
na vrijednost usluge
najma

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV

- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
poslovnih knjiga 11
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno

Isto kao i pod 5

Isto kao i pod 5

www.porezna-uprava.hr

PRIJAVE KOJE
PODNOSI I
NAIN
PODNOENJA
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju

odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju

1.2.3.

1.2.4.

1.2.5.

1.2.6.

- uslugu
smjetaja obavlja
izravno gostu
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU tree
zemlje koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa

- PDV po stopi 13%

na vrijednost usluge
smjetaja neovisno
o tome zaraunava
li uslugu izravno
gostu ili putnikoj
agenciji

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV)

- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne
djelatnosti odnosno
na temelju
12
poslovnih knjiga
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u tue ime
i za tui raun

- PDV po stopi 13%

na vrijednost usluge
smjetaja

1.2.7.

12

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
drave lanice EU
ili tree zemlje i
koja posluje u tue
ime i za tui raun

- da (15 dana prije

poetka obavljanja
isporuke podnosi
Obrazac P- PDV)

- PDV po stopi 25%

na vrijednost usluge
(proviziju) koju mu
zaraunava
putnika agencija iz
drave lanice EU ili
tree zemlje
- porez na dohodak
od imovine utvruje
na nain propisan
za samostalne

Isto kao i pod 5

www.porezna-uprava.hr

prijavu poreza na
dohodak

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- Prijava za
stjecanje dobara i
primljene usluge iz
drugih drava
lanica EU
(Obrazac PDV-S)
podnosi
elektronikim
putem - u ovoj
prijavi iskazuje

djelatnosti odnosno
na temelju
poslovnih knjiga 13
- obveza doprinosa
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruje HZMO,
sukladno
odredbama propisa
Europske unije o
koordinaciji sustava
socijalne sigurnosti i
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju

samo vrijednost
usluge koju je
zaraunala
agencija iz druge
drave lanice EU
- vodi knjige U-RA
i I-RA, te poslovne
knjige propisane
za samostalne
djelatnosti
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak

to se tie usluga oglaavanja porezne obveze iznajmljivaa iz toke 1.2. ovise o tome tko
mu obavlja usluge. Stoga, ako usluge obavlja hrvatski oglaiva on e na obavljenu uslugu
obraunati hrvatski PDV koji iznajmljiva moe odbiti kao pretporez. Ako usluge oglaavanja
obavlja porezni obveznik iz druge drave lanice EU iznajmljiva je obvezan na vrijednost primljene
usluge oglaavanja obraunati hrvatski PDV po stopi 25% koji ujedno moe odbiti kao pretporez
obzirom da je upisan u registar obveznika PDV-a, te tako primljenu uslugu iskazati u obrascu PDV i
Obrascu PDV-S. Ako usluge oglaavanja obavlja porezni obveznik iz tree zemlje iznajmljiva je
obvezan na vrijednost primljene usluge oglaavanja obraunati hrvatski PDV po stopi 25% koji
ujedno moe odbiti kao pretporez, te tako primljenu uslugu iskazati u obrascu PDV. U tom sluaju
se ne podnosi Obrazac PDV-S.
Ako se usluge oglaavanja obavljaju iznajmljivaima iz toke 1.1. tada oni na obavljenu
uslugu nee obraunati hrvatski PDV jer nemaju sjedite u RH nego u drugoj dravi lanici EU,
obzirom da primljena usluga podlijee oporezivanju prema mjestu sjedita poreznog obveznika
primatelja usluge koje je u drugoj dravi lanice EU.
Iznajmljivai dravljani drugih drava lanica EU koji su u RH registrirani za potrebe PDV-a
obvezni su na obavljene isporuke u RH, obraunati PDV po propisanoj stopi te obavljene isporuke
iskazati u prijavi PDV-a (Obrazac PDV). Obrazac PDV-a podnosi se elektronikim putem do 20-og
u mjesecu za prethodni mjesec i to neovisno o tome jesu li u tom mjesecu obavljali isporuke ili nisu.
Iskazanu obvezu PDV-a u prijavi PDV-a obvezni su platiti do kraja tekueg mjeseca za prethodni
mjesec.
Obrazac PDV-S podnose elektronikim putem do 20-og u mjesecu za prethodni mjesec u
kojem su stjecali dobra ili primali usluge od poreznih obveznika iz drugih drava lanica EU.
Napominje se da iznajmljivai koji su dravljani drava lanica EU mogu imenovati
poreznog zastupnika koji e za njih izvravati sve porezne obveze prema Poreznoj upravi.
2. Iznajmljivai koji su dravljani treih zemalja
Ako dravljanin tree zemlje obavlja samo uslugu najma hrvatskoj putnikoj agenciji, a
ne uslugu smjetaja (sam nije ishodio kategorizaciju objekta odnosno ne prua uslugu smjetaja
kako je propisano odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti) nije obvezan u RH osnovati obrt
ili trgovako drutvo kako bi mogao obavljati uslugu najma. Meutim u sluaju obavljanja usluge
najma hrvatskoj putnikoj agenciji njihove porezne obveze, u smislu odredbi Zakona o PDV-u, u
RH ovise o poreznom statusu koji imaju u treoj zemlji iji su dravljani. Meutim u tom sluaju
postoji obveza utvrivanja i plaanja poreza na dohodak od imovine.
13

Isto kao i pod 5

www.porezna-uprava.hr

10

Stoga ako je dravljanin tree zemlje porezni obveznik u treoj zemlji tada nema obvezu
registrirati se za potrebe PDV u RH obzirom da dolazi do prijenosa porezne obveze na hrvatsku
putniku agenciju koja e na primljenu uslugu najma obraunati PDV.
Meutim ako dravljanin tree zemlje nije porezni obveznik u treoj zemlji, tada ima obvezu
registrirati se za potrebe PDV-a u RH prije poetka obavljanja usluge najma hrvatskoj putnikoj
agenciji za to mora imenovati poreznog zastupnika u RH u skladu s lankom 126. Zakona o PDVu. Registraciju obavlja na nain da Poreznoj upravi Podrunom uredu Zagreb podnese Obrazac
PDV-P. U tom sluaju na obavljenu uslugu najma obraunat e PDV po stopi 25%.
Napominje se da neovisno o navedenom nema prepreke da dravljanin tree zemlje za
obavljanje usluge najma hrvatskoj putnikoj agenciju osnuje u RH obrt ili trgovako drutvo.
Kod iznajmljivaa koji su dravljani tree zemlje porezne obveze ovise o tome da li je
osnovani obrt ili trgovako drutvo upisano u registar obveznika PDV-a u RH ili nije, stoga radi
jednostavnosti u nastavku dajemo prikaz obveza ovisno o upisu u registar obveznika PDV-a.
Tablice su primjenjive i u sluaju da je i za obavljanje djelatnosti najma osnovao obrt ili trgovako
drutvo u RH.
2.1. Obavljanje djelatnosti najma/iznajmljivanja putem obrta odnosno trgovakog drutva
iji je osniva iznajmljiva dravljanin tree zemlje, NIJE UPISAN/O u registar obveznika
PDV-a
Napominje se ako osnovani obrt nije upisan u registar obveznika PDV-a tada postoji
mogunost da se porez na dohodak od imovine utvruje u paualnom iznosu. U sluaju ako porez
na dohodak od imovine utvruju u paualnom iznosu nisu obvezni podnositi godinju prijavu
poreza na dohodak.

IFRA

USLUGA I
NAIN
OBAVLJANJA

2.1.1.

- obavlja uslugu
najma hrvatskoj
putnikoj agenciji

2.1.2.

- obavlja uslugu
najma putnikoj
agenciji iz druge
drave lanice EU
ili tree zemlje

OBVEZA
REGISTRIRANJA
ZA POTREBE PDVA

- ne, zato to se
smatra tuzemnim
poreznim
obveznikom zbog
osnovanog obrta ili
trgovakog drutva u
RH

POREZNE OBVEZE
IZNAJMLJIVAA
- porez na dohodak od
samostalne djelatnosti
ako je obrt ili porez na
dobit ako je trgovako
drutvo 14
(obveze poreza na
dohodak prijavljuju se
ispostavi Porezne
uprave prema mjestu
obavljanja djelatnosti
(obrt/ trgovako
drutvo) koja je i
nadlena za
utvrivanje tih obveza)
- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili lana
uprave trgovakog
drutva ovisi o
prethodno utvrenom
statusu u osiguranju
koje utvruju nositelji

PRIJAVE KOJE
PODNOSI I NAIN
PODNOENJA
- ne podnosi prijave
PDV-a
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika (Obrazac
RPO)
- vodi poslovne
knjige propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili godinju
prijavu poreza na
dobit ili ukoliko se
usluga najma

U sluaju obrta porez na dohodak utvruje se na temelju poslovnih knjiga propisanih za samostalne
djelatnosti ili se porez plaa u paualnom iznosu ukoliko je udovoljeno uvjetima iz lanka 44. Zakona o porezu
na dohodak i Pravilnika o paualnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (Narodne novine, br. 143/06, 61/12,
160/13).
14

www.porezna-uprava.hr

11

osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama tuzemnih
propisa o socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o socijalnom
osiguranju

2.1.3.

2.1.4.

2.1.5.

2.1.6.

2.1.7.

15
16

- uslugu
smjetaja obavlja
izravno gostu
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da
sklapa ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da
sklapa ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU ili
tree zemlje, a
koja posluje u
svoje ime, a za
raun
iznajmljivaa
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da
sklapa ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u tue
ime i za tui
raun
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da
sklapa ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU koja
posluje u tue
ime i tui raun

obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u paualom
iznosu ne podnosi
se godinja porezna
prijava ve Obrazac
PO-SD

- ne podnosi prijave
PDV-a

- porez na dohodak od
samostalne djelatnosti
ako je obrt ili porez na
dobit ako je trgovako
15
drutvo

- ne, zato to se
smatra tuzemnim
poreznim
obveznikom zbog
osnovanog obrta ili
trgovakog drutva u
RH

- da, nadlenoj
ispostavi podnosi
Obrazac P-PDV
samo radi dodjele
PDV identifikacijskog
broja prije primanja
usluge (time se ne
upisuje u registar
obveznika PDV-a)

Isto kao i pod 14

Isto kao i pod 14

www.porezna-uprava.hr

12

-obveza doprinosa
vlasnika obrta ili lana
uprave trgovakog
drutva ovisi o
prethodno utvrenom
statusu u osiguranju
koje utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama tuzemnih
propisa o socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o socijalnom
osiguranju

- PDV po stopi 25% na

vrijednost usluge
(proviziju) koju mu
zaraunava putnika
agencija iz drave
lanice EU
- porez na dohodak od
samostalne djelatnosti
ako je obrt ili porez na
dobit ako je trgovako
drutvo 16

- vodi poslovne
knjige propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika (Obrazac
RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili godinju
prijavu poreza na
dobit ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u paualom
iznosu ne podnosi
se godinja porezna
prijava ve Obrazac
PO-SD

- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim putem
- Prijava za
stjecanje dobara i
primljene usluge iz
drugih drava
lanica EU
(Obrazac PDV-S)
podnosi
elektronikim putem

- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili lana
uprave trgovakog
drutva ovisi o
prethodno utvrenom
statusu u osiguranju
koje utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama tuzemnih
propisa o socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o socijalnom
osiguranju

- PDV po stopi 25% na

vrijednost usluge
(proviziju) koju mu
zaraunava putnika
agencija iz tree
zemlje

2.1.8.

17

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da
sklapa ugovor s
putnikom
agencijom iz tree
zemlje i koja
posluje u tue
ime i tui raun

- ne, zato to se
smatra tuzemnim
poreznim
obveznikom, a PDV
identifikacijski broj je
potreban samo ako
radi s poreznim
obveznicima iz
drugih drava
lanica EU

Isto kao i pod 14

www.porezna-uprava.hr

13

- porez na dohodak od
samostalne djelatnosti
ako je obrt ili porez na
dobit ako je trgovako
17
drutvo
- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili lana
uprave trgovakog
drutva ovisi o
prethodno utvrenom
statusu u osiguranju
koje utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama tuzemnih
propisa o socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o socijalnom
osiguranju

- vodi poslovne
knjige propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika (Obrazac
RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili godinju
prijavu poreza na
dobit ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u paualom
iznosu ne podnosi
se godinja porezna
prijava ve Obrazac
PO-SD
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
iznimno moe
podnijeti u
papirnatom obliku
- vodi poslovne
knjige propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika (Obrazac
RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili godinju
prijavu poreza na
dobit ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u paualom

iznosu ne podnosi
se godinja porezna
prijava ve Obrazac
PO-SD
2.2. Obrt odnosno trgovako drutvo koje je osnovao iznajmljiva dravljanin tree zemlje
JE UPISANO u registar obveznika PDV-a

IFRA

USLUGA I NAIN
OBAVLJANJA

2.2.1.

- obavlja uslugu
najma hrvatskoj
putnikoj agenciji

OBVEZA
REGISTRIRANJA
ZA POTREBE
PDV-A

POREZNE
OBVEZE
IZNAJMLJIVAA

- PDV po stopi 25%

na uslugu najma

2.2.2.

2.2.3.

18

- obavlja uslugu
najma putnikoj
agenciji iz druge
drave lanice EU
ili tree zemlje

- uslugu
smjetaja obavlja
izravno gostu
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom

- da, nadlenoj
ispostavi podnosi
Obrazac P-PDV radi
upisa u registar
obveznika PDV-a
jer je u prethodnoj
godini ostvario
isporuke u
vrijednost veoj od
230.000,00 kuna ili
se na vlastiti zahtjev
upisao u registar
obveznika PDV-a

- da, nadlenoj
ispostavi podnosi
Obrazac P-PDV radi
upisa u registar
obveznika PDV-a
jer je u prethodnoj
godini ostvario
isporuke u

Isto kao i pod 14

www.porezna-uprava.hr

14

- porez na dohodak
od samostalne
djelatnosti ako je
obrt ili porez na
dobit ako je
18
trgovako drutvo
- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili
lana uprave
trgovakog drutva
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o
socijalnom
osiguranju

- PDV po stopi 13%

na uslugu smjetaja
neovisno o tome
zaraunava li
uslugu izravno
gostu ili putnikoj
agenciji

PRIJAVE KOJE
PODNOSI I
NAIN
PODNOENJA
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi poslovne
knjige U-RA i I-RA,
te poslovne knjige
propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili
godinju prijavu
poreza na dobit
ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u
paualom iznosu
ne podnosi se
godinja porezna
prijava ve
Obrazac PO-SD
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi poslovne
knjige U-RA i I-RA,

2.2.4.

2.2.5.

2.2.6.

19
20

putnikom
agencijom koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa
- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU ili tree
zemlje koja
posluje u svoje
ime, a za raun
iznajmljivaa

vrijednost veoj od
230.000,00 kuna ili
se na vlastiti zahtjev
upisao u registar
obveznika PDV-a

- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili
lana uprave
trgovakog drutva
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o
socijalnom
osiguranju

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
hrvatskom
putnikom
agencijom koja
posluje u tue ime
i za tui raun

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz
druge drave
lanice EU koja
posluje u tue ime
i tui raun

- porez na dohodak
od samostalne
djelatnosti ako je
obrt ili porez na
dobit ako je
trgovako drutvo 19

-da, nadlenoj
ispostavi podnosi
Obrazac P-PDV radi
upisa u registar
obveznika PDV-a
jer je u prethodnoj
godini ostvario
isporuke u
vrijednost veoj od
230.000,00 kuna ili
se na vlastiti zahtjev
upisao u registar
obveznika PDV-a,
te radi dodjele PDV
identifikacijskog
broja

Isto kao i pod 14

Isto kao i pod 14

www.porezna-uprava.hr

15

- PDV po stopi 13%

na uslugu smjetaja
- PDV po stopi 25%
na vrijednost usluge
(proviziju) koju mu
zaraunava
putnika agencija iz
druge drave
lanice
- porez na dohodak
od samostalne
djelatnosti ako je
obrt ili porez na
dobit ako je
20
trgovako drutvo
- obveza doprinosa
vlasnika obrta ili
lana uprave
trgovakog drutva
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama
tuzemnih propisa o

te poslovne knjige
propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili
godinju prijavu
poreza na dobit
ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u
paualom iznosu
ne podnosi se
godinja porezna
prijava ve
Obrazac PO-SD
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi poslovne
knjige U-RA i I-RA,
te poslovne knjige
propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- prijava za
stjecanje dobara i
primljene usluge iz
drugih drava
lanica EU
(Obrazac PDV-S)
podnosi
elektronikim
putem
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika

socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o
socijalnom
osiguranju

- PDV po stopi 13%

na uslugu smjetaja
- PDV po stopi 25%
na vrijednost usluge
(proviziju) koju mu
zaraunava
putnika agencija iz
tree zemlje

2.2.7.

21

- uslugu
smjetaja obavlja
na nain da sklapa
ugovor s
putnikom
agencijom iz tree
zemlje i koja
posluje u tue ime
i tui raun

- da, nadlenoj
ispostavi podnosi
Obrazac P-PDV radi
upisa u registar
obveznika PDV-a
jer je u prethodnoj
godini ostvario
isporuke u
vrijednost veoj od
230.000,00 kuna ili
se na vlastiti zahtjev
upisao u registar
obveznika PDV-a

Isto kao i pod 14

www.porezna-uprava.hr

16

- porez na dohodak
od samostalne
djelatnosti ako je
obrt ili porez na
dobit ako je
21
trgovako drutvo
-obveza doprinosa
vlasnika obrta ili
lana uprave
trgovakog drutva
ovisi o prethodno
utvrenom statusu
u osiguranju koje
utvruju nositelji
osiguranja (HZZO i
HZMO) sukladno
odredbama
tuzemnih propisa o
socijalnom
osiguranju i
meunarodnih
ugovora o
socijalnom
osiguranju

(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili
godinju prijavu
poreza na dobit
ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u
paualom iznosu
ne podnosi se
godinja porezna
prijava ve
Obrazac PO-SD
- prijava PDV-a
(Obrazac PDV)
podnosi
elektronikim
putem
- vodi poslovne
knjige U-RA i I-RA,
te poslovne knjige
propisane za
samostalne
djelatnosti ili knjigu
prometa ukoliko se
porez plaa u
paualnom iznosu
- podnosi prijavu u
registar poreznih
obveznika
(Obrazac RPO)
- podnosi godinju
prijavu poreza na
dohodak ili
godinju prijavu
poreza na dobit
ili ukoliko se
usluga najma
obavlja putem
samostalne
djelatnosti obrta od
kojega se dohodak
utvruje u
paualom iznosu
ne podnosi se
godinja porezna
prijava ve
Obrazac PO-SD

to se tie usluga oglaavanja porezne obveze iznajmljivaa iz toke 2.1 i 2.2. ovise o
tome tko ih obavlja. Ako usluge obavlja hrvatski oglaiva on e na obavljenu uslugu obraunati
hrvatski PDV koji iznajmljiva osnovan kao obrt ili trgovako drutvo upisano u registar obveznika
PDV-a moe odbiti kao pretporez. Ako usluge oglaavanja obavlja porezni obveznik iz druge
drave lanice EU iznajmljiva je obvezan na vrijednost primljene usluge oglaavanja obraunati
hrvatski PDV po stopi 25% koji moe odbiti kao pretporez ako je upisan u registar obveznika PDVa, te tako primljenu uslugu iskazati u obrascu PDV i Obrascu PDV-S. Ako usluge oglaavanja
obavlja porezni obveznik iz tree zemlje iznajmljiva je obvezan na vrijednost primljene usluge
oglaavanja obraunati hrvatski PDV po stopi 25% koji moe odbiti kao pretporez ako je upisan u
registar obveznika PDV-a, te tako primljenu uslugu iskazati u Obrascu PDV, a Obrazac PDV-S se
ne podnosi.
Obrazac PDV-a i Obrazac PDV-S podnose se elektronikim putem do 20-og u mjesecu za
prethodni mjesec, a iskazanu obvezu PDV-a u Obrascu PDV treba platiti do kraja tekueg mjeseca
za prethodni mjesec.
Napominjemo ako iznajmljivai koji su dravljani drugih drava lanica EU ili Europskog
ekonomskog prostora za obavljanje djelatnosti u RH osnuju obrt ili trgovako drutvo tada su
njihove obveze jednake obvezama iznajmljivaa iz toke 2.1. i 2.2.
Prema tome, ono to odreuje porezni status usluga iznajmljivanja putem agencija je
obvezno-pravni sadraj transakcije koji mora biti jasno definiran ugovorom, a odgovarajua
dokumentacija - rauni, nain knjienja i dr. mora pratiti ugovorenu transakciju.
III. Obveza plaanja turistike lanarine
Zakon o lanarinama u turistikim zajednicama (Narodne novine, broj 152/08 i 88/10) ne
propisuje razliku u obvezi plaanja turistike lanarine za obveznike pravne i fizike osobe
iz Republike Hrvatske i obveznike koji su dravljani drugih drava lanica EU ili treih
zemalja.
Pravne i fizike osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost obveznici su plaanja
lanarine turistikim zajednicama, sukladno lanku 4. Zakona o lanarinama u turistikim
zajednicama.
lanarina se plaa na podruju opine, grada ili grada Zagreba u kojem pravna osoba ima
sjedite, odnosno fizike osobe koje nisu obrtnici ili trgovci pojedinci lanarinu plaaju turistikoj
zajednici opine, grada ili mjesta gdje pruaju usluge.
Da bi obveznik utvrdio po kojoj stopi plaa turistiku lanarinu, treba odrediti:
- kojoj skupini djelatnosti pripada sukladno Odluci o Nacionalnoj klasifikaciji 2007. - NKD 2007
(Narodne novine, broj 58/07 i 72/07),
- u koji je turistiki razred razvrstano mjesto u kojem obavlja djelatnost (A,B,C ili D)
- prema prethodno utvrenim injenicama, obveznici primjenjuju stopu propisanu lancima 9. i 10.
Zakona o lanarinama u turistikim zajednicama.
Ako obveznik obavlja vie djelatnosti za koje je obvezan plaati turistiku lanarinu
obveznici obraunavaju turistiku lanarinu po jednoj stopi koja se odnosi na preteni dio
djelatnosti.
Turistika lanarina se plaa kao mjeseni predujam tijekom godine, do kraja mjeseca za
tekui mjesec. Ako obveznik obavlja djelatnost u dijelu godine, tada plaa lanarinu u mjesenom
predujmu utvrenim tako da se konano obraunana lanarina podijeli s brojem mjeseci u kojima
se obavlja djelatnost.
Konani obraun turistike lanarine podnosi se na Obrascu TZ kojeg pravne osobe
podnose najkasnije do 30. travnja idue godine nakon godine za koju se sastavlja konani
obraun, a fizike osobe najkasnije do kraja veljae idue godine nakon godine za koju se sastavlja
konani obraun. Obrazac se podnosi zbirno na razini obveznika elektronikim putem ili putem
pote.
www.porezna-uprava.hr

17

Obveznici koji obavljaju djelatnost u vie mjesta u kojima su obvezni uplaivati turistiku
lanarinu, duni su Poreznoj upravi dostaviti podatke o osnovici za obraun lanarine posebno za
sjedite pravne ili fizike osobe, a posebno za poslovne jedinice za svako naselje razvrstano u
turistiki razred.
POMONICA MINISTRA
RAVNATELJICA

Jasna Kropf

Dostaviti:
1. Sektor za strategiju i razvoj, Sluba za elektronike servise, publikacije i sustav servisa poreznim
obveznicima

www.porezna-uprava.hr

18