c








c
 

 
Trasaturi generale ale planului de audit intern:
a)planul de audit intern se ntocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;
b)proiectul planului de audit intern se elaboraeza pna la sfrsitul lunii noiembrie a
anului precedent celui pentru care se elaboreaza;
c)planul de audit intern se stabileste pe baza:
evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,
activitati si operatiuni;
deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de
inspectii efectuate de organisme externe bancii;
solicitari ale conducerii bancii;
numarul entitatilor subordonate;
respectarea periodicitatii misiunilor de audit.
d)proiectul planului de audit intern este nsotit de un referat care prezinta criteriile n
functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse n plan;
e)planul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;
f)Consiliul de Administratie analizeaza si aproba planul de audit intern dupa
aprobarea acestuia de catre Comitetul de Audit;
g)planul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului
Departamentului de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de cte
ori apar indicii sau circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de
sistem, modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea
fondului de timp pe obiectivele planului de audit intern;

)pentru activitatile privitoare la certificarea bilantului contabil si a contului de profit

si pierdere, obiectivele cuprinse n planul de audit vor fi defalcate pe trimestre
sau luni, dupa caz;
i)planurile de audit intern se pastreaza n ariva Departamentului de Audit Intern
mpreuna cu dosarele misiunilor de audit;
j)planul de audit intern trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: teme si obiectivele
misiunii, perioada supusa auditarii, unitatea auditata, perioada planificata pentru
desfasurarea misiunii.

   

    

           
  
   
   
             


   

      
   


    
  

   

c c 



  



 

 
g









- n aria de actiune a auditului intern se cuprind toate
activitatile desfasurate n cadrul bancii, precum si normele si procedurile interne pe baza
carora acestea se desfasoara.
g



  






- periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,
functie, activitate se stabileste n functie de riscurile asociate acestora dar, n limita
posibilitatilor, se recomanda sa nu fie mai mare de un an.
g



  


- obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,
activitati vor fi auditate pe ntreaga perioada scursa de la ultima misiune desfasurata.
g









- obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite n urma
evaluarii gradului de risc asociat.

c  

 
 

 
Planul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui n urmatoarele
conditii:

a)misiuni de audit intern ordonate de conducerea bancii, neincluse initial n planul de

audit;
b)modificari legislative si organizatorice importante de natura sa modifice gradul de
semnificatie a riscurilor sau aparitia unor noi riscuri;
c)indicii, neregularitati si fraude depistate n cadrul unei misiuni de audit intern care
impun extinderea investigatiei prin abordarea unor noi obiective;
d)verificari tematice impuse de BNR sau Ministerul Finatelor Publice prin acte
emise de acestea;
e)necesitatea realocarii numarului de auditori si a fondului de timp disponibil pe
misiuni.

c    


 

 
Misiunile de audit intern se vor desfasura n baza mandatului Consiliului de
Administratie sau al Presedintelui Bancii cu respectarea normelor interne si tenicilor de
audit elaborate precum si a normelor de conduita.
Y
       
       
     
 
    
   
      

 
n functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari n cadrul entitatii auditate
conformitatea cu legislatia bancara, normele si procedurile elaborate, calitatea si eficienta
activitatii desfasurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor si a managementului,
respectarea normelor interne de functionare, respectarea politicii bancii si ncadrarea n
obiectivele fixate etc.

Auditorii au acces la toate documentele si informatiile pe care le considera relevante

pent 656v218g ru obiectivele misiunii pe care o executa. Conducatorii entitatii auditate

precum si personalul de executie trebuie sa puna la dispozitia auditorilor documentele si
informatiile solicitate precum si conditiile necesare desfasurarii misiunii.

n cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care
exced perimetrul misiunii, n cazul n care acestea sunt semnificative.
Auditorii nu vor interveni n functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor
formula observatii pe care le vor discuta cu conducerea unitatii auditate si vor informa seful
Departamentului de Audit Intern actionnd conform instructiunilor acestuia. n cazuri
speciale, acesta va informa conducerea bancii cu privire la constatarile ecipei de audit ciar
pe parcursul desfasurarii misiunii.
n situatia n care n timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la
regulile procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii /
activitatii /operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa nstiinteze conducatorul entitatii
auditate.
La finalizarea misiunii, auditorii vor ntocmi un raport cuprinznd observatiile,
concluziile, propunerile formulate n urma misiunii realizate si raspunsurile conducerii
structurii auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat sefului Departamentului de
Audit Intern care l va analiza si aproba si va ntocmi un raport cuprinznd principalele
constatari si propuneri pe care l va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de
Administratie si Presedintelui Bancii.
La finalizarea misiunii, ntregul dosar al misiunii se va pastra n cadrul
Departamentului de Audit Intern.
Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat n functie de durata
estimata a misiunii si componenta ecipei de auditori, buget care sa acopere celtuielile de
transport, cazare, diurna - n conformitate prevederile legale precum si cu reglementarile
interne ale Bancii - precum si orice alte celtuieli necesare bunei desfasurari a misiunii de
audit.

c  



 

Raportul de audit intern exprima opinia auditorului n baza constatarilor facute n
misiunea ncredintata.

Deficientele constatate vor fi detaliate cu precizarea concreta a neconformitatii cu

legislatia, normele, procedurile si / sau regulamentele n domeniu si precizarea solutiilor
propuse pentru nlaturarea acestor deficiente.
seful misiunii de audit intern prezinta raportul sefului Departamentului de Audit
Intern.
seful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatarilor cuprinse n raportul de
audit, ntocmeste un raport pe care l prezinta conducerii bancii precum si note de informare
catre sefii directiilor / departamentelor corespunzatoare din centrala bancii prezentnd
deficientele constatate si propunerile de nlaturare a acestora.
Un exemplar al raportului va fi nmnat unitatii auditate, un exemplar se nmneaza
conducerii bancii, iar un exemplar ramne la Departamentul de Audit Intern.












 
 
  

 




-Scopul si obiectivele misiunii de audit;
-Date de identificare a misiunii de audit:
numarul ordinului de misiune semnat de Presedintele bancii;
baza legala a misiunii de audit;
membrii ecipei de audit si informatiile de identificare ale ordinelor de
serviciu ale auditorilor interni;
entitatea auditata;
perioada de desfasurare a misiunii de audit.
-Perioada auditata;
-Cadrul legislativ-normativ care reglementeaza obiectivul supus auditarii;
-Modul de desfasurare a misiunii de audit intern precizndu-se:

caracterul misiunii de audit;

proceduri, tenici si metode utilizate;
documente examinate n cadrul misiunii.
-Constatarile ecipei de audit:
se redacteaza sintetic, cu gruparea sistematica a constatarilor, facnduse trimitere la anexele raportului de audit si prevederile cadrului legal;
vor fi documentate pe baza de documente si vor preciza clar natura
deficintelor si cauzele care le-au determinat;
aspectele pozitive vor fi retinute, n mod distinct, n cadrul raportului
n vederea generalizarii. Aspectele negative vor fi prezentate separat
mpreuna cu precizarea cauzelor care le-au generat nsotite de propuneri
n vederea eliminarii deficientelor constatate;
constatarile care implica raspundere juridica vor fi redactate cu
precizarea explicita a actelor normative ncalcate si sunt consemnate n
acte constatative bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste
cazuri vor fi comunicate imediat att conducerii bancii ct si organelor
cu responsabilitati n acest domeniu.
-Concluziile si recomandarile ecipei de audit:
se formuleaza pe baza constatarilor nscrise n raportul de audit intern
fiind bine fundamentate pe baza probelor aflate n anexele la raport si a
precizarii clare a prevederilor legale sau normelor ncalcate;
trebuie sa fie pertinente, proportionate n raport cu constatarile nscrise
n raportul de audit;
trebuie sa fie fezabile, eficiente si eficace;

recomandarile formulate de ecipa de audit trebuie sa conduca la

eliminarea deficientelor constatate, un mai bun control al riscurilor
semnificative, utilizarea mai eficienta a resurselor si mbunatatirea
performantelor manageriale.
-Documentatia anexa a raportului de audit cuprinde:





 , ntocmite n masura n care clarificarea unor
probleme justifica acest lucru. Se vor solicita angajatilor entitatii
auditate potrivit dispozitiilor Hotarrii Guvernului Romniei nr.
720/1991. Urmaresc obtinerea de informatii detaliate n legatura cu
problemele si ntrebarile formulate de auditorii interni.
  


(note de relatii) redactate de alti salariati ai entitatii auditate
care au cunostinta de mprejurarile n care s-au produs abateri
constatate de ecipa de audit intern;
x







 sunt redactate pe obiective ale activitatii de audit
si contin constatarile ecipei de audit cu precizarea clara a dispozitiilor
legale, normelor interne sau regulamentelor ncalcate, masurile propuse
si cele luate n timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care
dovedesc realitatea constatarii prin precizarea anexelor la raport care
cuprind documentele probatoare. Pentru recomandarile formulate sunt
precizate termene pentru aducerea la ndeplinire si persoanele
responsabile. Fisele prezinta o structura standard si vor servi la
ntocmirea raportului de audit.
Fisele de audit se semneaza de membrii ecipei de audit intern care
le-au redactat si seful misiunii.
Structura fiselor de audit intern va fi adaptata permanent n functie de
modificarile aduse normelor interne de audit intern sau modificarile
legislative n domeniu.
Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semneaza
pentru conformitate de conducatorul entitatii auditate.










-este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii ecipei de audit
cu marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;
-se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;
-se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;
-seful Departamentului de Audit Intern sintetizeaza n rapoarte periodice,
prezentate Consiliului de Administratie si Comitetului de Audit, constatarile
misiunilor de audit, recomandarile formulate si modul n care acestea au fost
duse la ndeplinire.
-rapoartele misiunii de audit intern se anexeaza raportului de sinteza naintat
conducerii bancii.
-un exemplar al raportului de audit intern se nainteaza entitatii auditate care
poate raspunde constatarilor, printr-o contestatie, n termen de sapte zile.
-in cazuri deosebite, constatarile ecipei de audit intern pot fi comunicate
conducerii bancii n ciar timpul derularii misiunii de audit, pentru limitarea
imediata a efectelor abaterilor constatate prin masurile dispuse de aceasta.
-un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se
pastreaza n cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada
planului de audit n baza caruia s-a realizat.
Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit
Intern formnd baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta
perioada se preda la ariva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arivelor Nationale nr.
16/1996 si al procedurilor interne specifice.

c   




 


Contestatiile la raportul ntocmit n urma misiunii de audit intern se formuleaza de

catre conducatorul entitatii auditate, n termen de sapte zile calendaristice de la primirea
proiectului raportului de audit.
Raspunsul la contestatii si raportul de audit n forma lui finala se ntocmesc si se
transmit, n termen de 14 zile calendaristice de la data nregistrarii contestatiei, de catre seful
misiunii dupa aprobarea lui de catre seful Departamentului de Audit Intern. n anumite
cazuri, pentru solutionarea contestatiilor, se pot organiza reunuiuni de conciliere la care
participa conducatorii entitatii / structurii auditate, ecipa de auditori si seful
Departamentului de Audit Intern.

c   



 

 
Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatari,
concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele nregistrate prin
implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati / prejudicii constatate n timpul
misiunilor de audit intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala a
auditorilor.
Raportul anual de audit intern se ntocmeste de seful Departamentului de Audit
Intern, pna la 31 martie al anului urmator celui la care se refera, pe baza rapoartelor
misiunilor de audit efectuate.
g  


 















 






 

  
Auditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate n
banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri
privind perfectionarea acestora.

Auditul intern evalueaza att dispozitivul general de control ct si activitatea de

control intern desfasurata de departamentul de specialitate identificnd punctele slabe si
propunnd solutii de mbunatatire si eficientizare a controlului intern.
Auditul intern trebuie sa cunoasca si sa evalueze sursele semnificative de informatie,
fluxurile informationale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind
circulatia informatiei si raportarea.
Auditul intern va identifica si evalua controalele interne specifice tuturor activitatilor
desfasurate n cadrul bancii.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fara a se limita la
acestea:
-respectarea legislatiei n domeniu si a normelor BNR privind riscul de creditare si
administratre a acestuia;
-conformitatea normelor interne cu normele BNR si practica n domeniu, modul de
respectare a normelor interne;
-acuratetea raportarilor interne si externe privind riscul de creditare si acoperirea
acestuia, conformitatea acestor raportari cu normele n vigoare;
-evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum si a
modului de acoperire a riscurilor;
-verificarea modului de aplicare a normelor si procedurilor interne privind
ntocmirea dosarelor de credit si urmarirea derularii creditului;
-evaluarea modului de reesalonare a creditelor, necesitatea acestor reesalonari si
respectarea normelor interne n domeniu;
-evaluarea calitatii portofoliului de credite si a gestiunii acestuia;
-corecta separare a sarcinilor;
-evaluarea sistemului de delegari;

-evaluarea calitatii si fiabilitatii subsistemului informatic privind creditele;

-verificarea corectei reflectari contabile a operatiunilor legate de activitatea de
creditare si provizionare, corecta determinare a provizioanelor;
-evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;
-evaluarea masurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile
corecte n cadrul situatiilor financiare;
-calitatea activitatii serviciului de contencios.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic
n functie de modificarile legislative si ale normelor BNR precum si a normelor interne de
creditare.
 c






Entitatea / structura auditata:  
 

 


  




 



  
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.01.2005 - 30.12.2005
ntocmit de: Emilia Pop

Data : 01.12.2005

Lista partiticipantilor:
Numele

Functia

Departamentul / Directia

Miai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate

Marius Negrut

Manager

Departamentul Credite

Adriana Ispas

Manager

Departamentul Audit Intern


 
 




 

seful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,
obiectivele si activitatile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informatiile solicitate sa fie oferite de Dl. Ion Avram.
Semnaturile participantilor:

Miai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas
 
g 

 






g






10.05 - 26.05.2006








Planificat



 





Auditul activitatii de credit corporate

 





Adriana Ispas - sef misiune

Emilia Pop - auditor intern

g 





Miai Andrei - Vice-Presedinte Directia Credite

Marius Negrut - Manager Depart. Credite Corporate
Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1.Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii
de audit anterioare, desfasurata n octombrie 2005.

2.Strategia bancii privind activitatea de creditare

3.Politici si proceduri privind riscul de credit
4.Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
5.Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare,
acordare, urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control
intern si monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
6.Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
7.Concentrarea expunerilor pe contrapartide
8.Evaluarea performantei portofoliului de credite
9.Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de
credit
10.Evaluarea activitatii Comitetului de Credite


 




 





c



c
  




S-a procedat la:
-documentarea asupra legislatiei, normelor BNR si practicii n domeniu
-utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informatiilor necesare auditului
-utilizarea de cestionare
-verificari ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului
-verificari ale dosarelor de credit
-analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului

-verificari n sistem.
 





 





-Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare
-Proceduri interne
-Norme BNR
-Dosare de credit
-Rapoarte interne
-Raportari catre BNR
-Organigrama
-Fisa posturilor




p



   

 



 

 

 

 

 
 


Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de masuri, constatnd
urmatoarele:
-finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea activitatii
de creditare si constituirea n acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii
creditelor SME. Exista nca ntrzieri n finalizarea normelor aferente creditelor SME,
procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de creditare corporate
existente n cadrul bancii.

-proiectul privind reorganizarea activitatii la nivelul sucursalelor, viznd separarea

atributiunilor ntre ofiterii de marketing, analistii de credite si administratorii de credit a fost
implementat n mai multe sucursale.
-definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele
introducnd lunar grupurile noi constituite.
-proiectul MIS este n derulare.
-in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
-apreciem ca departamentul si-a mbunatatit modul de exercitare a controlului asupra
respectarii procedurii de creditare n sucursale, aceasta apreciere a auditului intern fiind
formulata n baza verificarilor efectuate n doua sucursale, Pipera si Ilvov (conform
rapoartelor de audit 10 si 11).
[
  
   


n conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat si aprobat strategia bancii privind
activitatea de creditare (minuta din 21.11.2005). Principalele directii privind monitorizarea
riscului de credit sunt reprezentate de urmatoarele:
-concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi
50% din totalul portofoliului de credite.
-se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate de
contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural,
cu respectarea reglementarilor n vigoare.
-acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea
riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
-banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul
asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii,
implementnd n acest sens modele specifice de masurare si control (RAROC).

n vederea alinierii la cerintele Normei 17/2003, s-a elaborat si aprobat profilul de

risc al bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit.
Mentionam ca pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de
risc este stabilit nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, ncadrarea n aceste
prevederi de strategie fiind urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor,
rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
g



 

 

n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile
elaborate si implementate n 2005 au urmarit urmatoarele obiective:
-separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,
corporate si individuals,
-asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea
acestor atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
-monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens: Comitetul
de Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,
-mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,
-reorganizarea activitatii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea
activitatii.

 

  


Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii
din centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
-n cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei
creditelor, si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM.
-in cadrul Diviziei Operatiuni exista Departamentul Administrarea Creditelor,
acesta realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME si o parte a creditelor
acordate de sucursale, corporate si commercial.

-Departamentul Coordonare Credite IMM a carui principala atributiune este

promovarea ofertei bancii si atragerea clientelei pe segmentul IMM.
-Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative care asigura urmarirea
scadentelor creditelor si a situatiei creditelor restante, monitoriznd n permanenta
sucursalele, precum si gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate din
sucursale.
-la nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu
activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea lor n
limita competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare n centrala, si
administrarea creditelor ramase n competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp
cerintelor de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de
creditare pe segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii
desfasurate si factori de risc specifici.
?

 

 
 
  
 
  

   







     

  


 
       
  
 
 




  



 
 
 


Auditul intern a procedat la auditarea urmatoarelor activitati n cadrul sucursalelor:
a.verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
b.verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei
initiale a creditului
c.evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvarii
provizionului nregistrat
d.existenta garantiilor
e.verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,
rambursari, creante atasate

f.verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi si

comisioane
g.eficienta controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor
de credite, introducerea datelor n sistem, acuratetea nregistrarilor.




Auditul intern a retinut n esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL,
Esenta S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la
stabilirea esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2005,
Constructii SRL nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A
12%, Alb si Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat n cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei
febr 2006 - mai 2006, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile
efectuate s-a constatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor
aditionale n conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea
comisioanelor si existenta copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat.
La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de
ipoteca asupra constructiei si terenului aferente liniei de credit aprobate n luna mai era n
curs de derulare, termenul fiind 20 mai 2006. Mentionam ca pna la data ntocmirii
prezentului raport, sucursala nu a comunicat constituirea si nregistrarea acestor garantii.
De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz n care nu exista stampila
clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2006, restul actelor
aditionale verificate prezentnd semnaturile persoanelor autorizate si stampila.
n opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura
respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire).
Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru
utilizarile de credit, acestea nefiind n toate cazurile completate n toate rubricile de catre
client.

Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta n Excel cu privire la limitele

aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii
riscurilor aferente activitatii de creditare.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul
clientilor nscrisi n esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de
aplicarea normelor de creditare
Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficientelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorita mbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii
mult mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului
Credite Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformitati n aplicarea normelor de creditare n cadrul
Depart. Credite corporate.
?

 

 




 


Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor
norme actualizate n dec 2005.
Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,
identificate mai jos:
n urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si
monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele
posibilitati de completare/ modificare:
punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii situatiilor

financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si
opinia exprimata n raportul de audit financiar.
aprecierea ndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja

calculati la capitolul "Risc" (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor

financiare) care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare
generala (sau datorie totala raportata la activul net) - aratnd n ce masura

clientul se mai poate mprumuta, precum si a capacitatii de rambursare a

mprumutului.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la

care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul documentarii modului

de evaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.
n

realizarea

proiectiei

fluxurilor

de

liciditati,

consideram

necesara

documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea

ipotezelor, proiectia fluxurilor de liciditati - eventual si folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor
obtinute. n acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n
scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu

banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si profitabilitatea din

trecut a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6 luni/ 1
an).
Auditul intern apreciaza ca n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi
identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n
vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performanta financiara
previzionata a contrapartidei, si art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atentie deosebita
ar putea fi acordata n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum
impune art.53 (2) lit.b.



 

Din rapoartele elaborate la sfrsitul lunii decembrie 2005, s-a retinut faptul ca
politicile au implementat strategia bancii:
structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe termen
scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

nu exista o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a

creditelor corporate este urmatoarea: comert 24%, industrie alimentara 15%,
agricultura 10%, constructii 12%, leasing 8%, textile si ncaltaminte 5%,
prelucrarea lnii 5%, petrocimie 4%, masini si ecipamente 4%, alte 13 % (
fiecare cu ponderi sub 3%).
nu exista concentrari determinate de numarul clientilor titulari ai creditelor.
Daca n decembrie 2004 numarul clientilor corporate titulari de credite era de
684, n decembrie 2005 numarul acestora a crescut la 895.
nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite,
17 % linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%,
L/C 3.
n analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2006 se mentin aceleasi
aprecieri.
Auditul intern considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative
sa existe o persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de
creditare si implicit elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului
Managementul riscurilor, ct si Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie
2005, martie 2006, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste
respectarea politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.
Fata de octombrie 2005, n martie 2006 nu se nregistreaza modificari semnificative
n structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor
de trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de ecipament. Mai
jos este prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului"
ntocmita de Departamentul Control Financiar:
g





- Creante comerciale
- Credite de trezorerie





c
8.759.210
621.903.910

g





1%
71%




c
PP
P

g





9%
74%

- Credite pentru ecipament

- Credite pentru bunuri mobiliare
- Alte credite acordate clientelei
- Valori de recuperat
- Creante restante
- Creante atasate



70.073.680

  
PP
8.759.210


 c 

8%
PP 
9%

3%
  
7%
1% 
13.138.815
0%
13.138.815
 P
P
P 

7%
6%
2%
0%
1%
1%


Din verificarile efectuate, nu am putut identifica n cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii
geografice si sucursale, aceasta sarcina ramnnd exclusiv n sarcina Departamentului
Administrarea Riscurilor.
Nu exista concentrari determinate de numarul de clienti titulari ai creditelor.
Fata de sept 2005, cnd s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata
modificari n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrarii riscului de
credit pe EUR. Aceasta este si consecinta nivelului dobnzilor practicate. Banca se
ncadreaza n noile reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valuta, dar
prin politica de creditare se urmareste promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n
functie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:
 
EUR
RON
USD

g
c
45%
28%
27%

g
c
49%
31%
20%

n ceea ce priveste structura creditelor pe produse, n decembrie 2005 ponderile cele

mai mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existnd modificari
structurale fata de aceeasi perioada din 2004 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau
creditele, asa cum se poate observa n tabelul urmator:



 

g
c g
c

Credit limita = risc
20%
29%
Overdraft
10%
20%
Linii de credit
47%
39%
Credit
8%
4%
L/G
10%
6%
L/C
5%
2%
Overdue
1.3%
1.4%

  

  


 


   
La

decembrie

2005

se

constata o concentrare a riscului de

credit pe ramura comert cu ridicata
(41%), aceasta ncadrndu-se n

limita maximala precizata prin politica de creditare.

Din analiza efectuata la decembrie 2005, 58% din portofoliul de credite este acordat
clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.
In perioada ianuarie - aprilie 2006 nu s-au identificat modificari semnificative ale
concentrarii riscului de credit pe ramuri.
m





 


Structura creditelor la martie 2006 este urmatoarea:

-credite n categoria standard 64%
-credite n observatie 23 %
-credite substandard 5,8%
-credite ndoielnice 0.2%
-credite clasificate ca pierdere 7%.
Din analiza datelor contabile si indicatorilor de rating, au rezultat urmatoarele:
-Rrata generala de risc are rating 4 n tot cursul anului 2006, n conditiile n care
indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii
plasamentelor, majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.
-totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2005 si martie 2006
prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, att n
partea de analiza, ct si de administrare.
-creditele si dobnzile restante si ndoielnice n total portofoliu prezinta rating 1,
ceea ce dovedeste preocuparea pentru mbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de
credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate
clientelei este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si ndoielnice (net) ceea

ce poate indica pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, n masura n care
trendul acestor indici ramne acelasi.
-gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea ce
indica acoperirea riscului de credit.
m



 
 

Fata de martie 2005, n martie 2006 se nregistreaza o crestere cu 7% a

provizioanelor constituite pentru ntregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte
din aceasta crestere fiind explicata si prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind
ncadrarea creditelor acordate persoanelor fizice n categorii de risc.
m


 

 
Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor,
unde se procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si ncasarea sumelor datorate de
clienti. Sistemul informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate,
astfel nct administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor
clientilor si emiterea n timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.
De asemenea, Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative urmareste lunar
situatia restantelor si a provizioanelor, mentinnd contactul permanent cu sucursalele si/sau
clientii n vederea cunoasterii cauzelor restantelor nregistrate si gasirea mijloacelor de
recuperare a sumelor datorate. Departamentul asigura gestionarea dosarelor de credite
pentru grupurile Miraj SA si Euref SA, aflate n dificultate si transferate din sucursale,
pentru care expunerea nregistrata (inclusiv creante atasate) este: Miraj SA 520.000 EUR si
respectiv Euref SA 320.000 EUR.
 
 


Din verificarile prin sondaj efectuate n sucursale, am constat parcurgerea ntregului

proces legat de constituirea garantiilor si reevaluarea periodica a acestora n vederea

asigurarii cerintelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitatii garantiilor la evolutiile

economice si ale pietei (art. 52 (1)lit.b).
Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea
cea mai mare o nregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea
Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.
Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai nregistreaza totusi, n unele
cazuri, ntrzieri n evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, ct si n evaluarile
anuale, acest lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente n cadrul
Departamentului Evaluari.
 


   
 

Din verificarile desfasurate n cadrul sucursalelor si a rapoartelor oferite de
Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situatii n care sucursalele nu
au obtinut n termen util situatiile financiare de la clienti si deci nu au putut derula
procedurile de reevaluare periodica a performatei financiare, ceea ce a afectat categoria de
ncadrare, crescnd nejustificat (nerealist) numarul clientilor corporate cu categorie E. De
aceea s-a procedat la atentionarea sucursalelor pentru urmarirea mai atenta a clientilor.
  

 


  


Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:


  







Mioara SA
Star invest SRL
Elit SA
Viticola Group
Sistem Com SA
Compact service SA




c 
c 

c
18,90%
18,6%
19,3%
14 %
12,2%
11,5%
10,6%
2,32%
-

Se constata la martie 2006 fata de decembrie 2005, reducerea expunerii debitorului

Elit SA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care
expunerea nregistrata este de 19.3%%.
[ 
 



   

 




 



Datorita faptului ca monitorizarea riscului de credit este permanent derulata n cadrul

bancii, auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar
presupune n opinia noastra identificarea tuturor rapoartelor existente si a celor solicitate a fi
obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi
obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control
ncrucisat al informatiei, ceea ce va ntari sistemul de control intern.
?

 

 

Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale nceiate n sedintele
Comitetului de Credite din perioada octombrie 2005 - aprilie 2006, constatnd ntrunirea
acestuia de mai multe ori pe saptamna n vederea luarii deciziilor privind propunerile de
acordare a creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analiznd riscul de credit pe
fiecare client solicitant de credit.



-Se constata mbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe
ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor
procedurale desfasurate att n sucursale, ct si n departamentele din HO, acest lucru fiind
evidentiat att de testele derulate de auditul intern n cele doua sucursale selectate n acest
scop (PIPERA si ILFOV). Aceasta este consecinta mbunatatirii sistemului de control la
nivelul sucursalelor si centralei:
-delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
-auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n
evaluarea clientilor.
-auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a
gradului de liciditate a garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens
monitorizarea periodica a structurii acestora.

-auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa

reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar
presupune n opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a
celor solicitate a fi obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror
responsabilitate va fi obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si
punctele de control ncrucisat al informatiei (Departamentul Credite Corporate si
Marketing), ceea ce va ntari sistemul de control intern.
-auditul intern apreciaza ca necesara ntarirea monitorizarii clientilor de catre
administratorii de credit, astfel nct indicatorii de performanta a activitatii de creditare sa se
nscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc.
26.05.2006

Departamentul Audit Intern

Adriana Ispas
Emilia Pop
Aurel Iftimie








Entitatea auditata: Departamentul Credite Corporate
 



  
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: Septembrie2005 - Martie 2006
ntocmit de: Emilia Pop
Data
Lista participantilor:
NumeleFunctiaDirectia / Departamentul

Miai Andrei Vicepresedinte Directia Credite

Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate
Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern



S-au luat la cunostinta concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de
audit intern si propunerile din planul de actiune pentru implementarea recomandarilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe masura ndeplinirii planului de actiune
pentru implementarea recomandarilor.

Semnaturile paticipantilor:
Miai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
CAPITOLUL IV
 
g




g

g


 
 
Nr. Crt.

Recomandarea

Solutie implementare

Definirea la nivel strategic a clientului IMM

in mod unic pentru a evita tratamente
differentiate in procesul creditarii si afectarii
informatiei privind clientii IMM.
Revizuirea si aplicarea normelor de creditare
specifice IMM.

Revizuirea modului de
definire a clientului IMM.

3
4

Actualizarea politicii bancii in materie de

expuneri cu prevederile Normei 5/2005 art. 17
Verificarea de catre Departamentul
Administrare Credite a conformitatii
contractelor de credit intocmite de Dept.
Administrare Credite cu conditiile de
creditarea aprobate si de asemenea,

Revizuirea si aplicarea
normelor de creditare
specifice IMM.
Actualizarea politicii bancii in
materie de expuneri.
Realizarea unui control
suplimentar privind
conformitatea contractelor de
credit inceiate cu aprobarile
precum si a acuratetei

verificarea in sistemul informatic a acuratetei

inregidtrarilor referitoare la aceste contracte.
Maparea proceselor legate de linia de
business IMM, cu marcarea clara a controalor
la nivelul tuturor departamentelor implicate
precum si a controalelor incrucisate.

inregistrarilor in sistem.
Maparea proceselor de
creditare IMM.

 c





 

n vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi si obiectivi din
cadrul scoringului, sugeram analizarea posibilitatii de a fi efectuate analize sectoriale si ale
diversilor factori avuti n vedere, n scopul unei evaluari unitare n cadrul tuturor entitatilor
bancii. Directiile de analiza trebuie sa urmareasca cerintele politicii si strategiei bancii
Aceste analize pot fi asigurate printr-un departament distinct n cadrul bancii, care sa ofere
informatii tuturor solicitantilor.
Se considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa existe o
persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de
creditare si implicit elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului
Credite Corporative, ct si Departamentului Marketing Corporativ.
Delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
Se recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n evaluarea
clientilor.
Se considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a gradului de
liciditate a garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens monitorizarea
periodica a structurii acestora.
Se apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze
sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n
opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a celor solicitate a
fi obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi
obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control

ncrucisat al informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntari

sistemul de control intern.
Bibliografie:
Anexa 1
Nr. 23 Data : 20.08.2005


g







 



Catre:

Miai Andrei

De la:

Manager Audit Intern

Ref:

Auditul activitatii de credit corporate

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca n perioada de 01.09.2005

- 30.0.2006 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitatii de credit

corporate". Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea Dlui Dimitrie Marin
Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de descidere n
vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:
-prezentarea auditorilor;
-scopul misiunii de audit;
-prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
-programul misiunii de audit;
-alte aspecte.
Daca aveti ntrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori
sa faca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.

Iftimie Aurel
Departament Audit Intern
Anexa 2
g  





   
Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.09.2005 - 30.03.2006
ntocmit de: Emilia Pop Data: 30.08.2005
Aprobat de: Adriana Ispas Data: 30.08.2005








x


Verificarea modului de ndeplinire a

recomandarilor formulate cu ocazia
misiunii de audit anterioare,

Intervievare,
verificarea
ndeplinirii
masurilor



 
 




 x 











Dep.
Credite 1 
Emilia Pop
Corporative
Adriana
Ispas

desfasurata n noiembrie 2004

Strategia bancii privind activitatea de Analiza strategiei

Dep. AI

4

Emilia Pop

Dep. AI

10 

Emilia Pop

creditare
Politici si proceduri privind riscul de Analiza proceduri
credit

Intervievare

Adriana
Ispas

Organizarea
responsabilitati
desfasurate

si

activitatii, Analiza
posturi
activitati

fise

Dep. AI

3

Emilia Pop

Suc. Pipera

96 

Adriana

Intervievare

Evaluarea modului de respectare a Analiza

proceduri,
normelor de creditare (analiza,
rapoarte
avizare, acordare, urmarire) n
Verificare dosare
activitatea curenta a sucursalelor.
de credit
Mecanisme de control intern si

Suc. Ilfov
Dep. AI

Ispas

monitorizare a riscului la nivelul Teste in sistem

sucursalelor si a departamentului

Intervievare
Evaluarea, monitorizarea si controlul Analiza rapoarte
riscului de creditare

Concentrarea

Proceduri
analitice

contrapartide

Proceduri
analitice

Emilia Pop

Dep. Credite
Corporative

25 

Emilia Pop

20 

Emilia Pop

Dep. AI

Intervievare
Evaluarea performantei portofoliului Analiza rapoarte
de credite

55 

Dep. AI

Intervievare
pe Analiza rapoarte

expunerilor

Dep. Credite
Corporative

Proceduri
analitice

Dep. Credite
Corporative

Adriana

Dep. AI

Ispas
Sistemul
activitatea

de

raportare
de

Intervievare
privind Analiza rapoarte

creditare

si

Dep. Credite
Corporative

18 

Intervievare

monitorizarea riscului de credit

Emilia Pop
Adriana

Dep. AI

Ispas
Evaluarea activitatii Comitetului de Analiza
sedinte
Credite

minute

Dep. AI

8

Emilia Pop
Adriana
Ispas

Total 240

sef misiune,
 

g  



 



Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporate

Perioada auditata: 01.09.2005 - 30.03.2005

ntocmit de: Emilia Pop

Aprobat de: Adriana Ispas
Data : 01.11.2005











g




 x 


4

privind

Politici si proceduri privind

si

pe

Verificarea garantiilor

Sistemul de raportare privind

Departament

Strategia

bancii

activitatea de creditare.

riscul de credit.
Organizarea

activitatii,

responsabilitati

si

activitati

desfasurate.
Evaluarea,

monitorizarea

controlul riscului de creditare.

Concentrarea

expunerilor

contrapartide.

activitatea

de

creditare

si

monitorizarea riscului de credit.

Evaluarea modului de respectare
a normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) n
activitatea
sucursalelor.

curenta

Mecanisme

de

control intern si monitorizare a

riscului la nivelul sucursalelor si
a departamentului.
Evaluarea activitatii Comitetul
de Credite.


1.

ntocmirea

si

expedierea notificarii.


Audit Intern

ntocmirea

2.

Departament
Audit Intern

Departament
Audit Intern
Departament
Audit Intern

programului misiunii de
audit.


3. Documentare.

3.

ntocmirea

cestionarelor.


ntocmirea

tabelei

Departament
Audit Intern

5. sedinta de descidere

Dep
Credite
Corporate

4.

analiza riscurilor.


a misiunii.

Suc. Pipera

6.

Efectuarea

verificarilor

si

evaluarilor.

Suc. Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc Ilfov

7. Elaborarea Foii de

identificare si de analiza
a problemei.

8. Colectarea probelor

Departament
Audit Intern
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera

de audit

Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera

9. Retinerea

documentelor n dosarul
misiunii de audit.


13. sedinta de nceiere

a misiunii de audit intern

Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
/ Departamentul
Audit Intern
Directia Credite
Corporate

Suc Pipera

14. Elaborarea

proiectului de raport de

Suc Ilfov
Departamentul
Audit Intern

audit si a planului de
masuri


15. Transmiterea

Departamentul
Audit Intern

Directia Credite
Corporate

proiectului de raport
entitatii auditate


16. Contestatia la
proiectul de raport de
audit

17. sedinta de conciliere.

Suc Pipera

Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera

18. ntocmirea
raportului de audit
intern.



Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: x 

Conducatolul Directiei: Miai Andrei
Manager: Marius Negrut
Data completarii: 01.09.2005
Perioada auditata: 01.09.2005-31.03.2006
Numele si prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas




Suc IlfovB
Departamentul
Audit Intern

1.1. Exista un numar corespunzator de angajati n cadrul departamentului?

DA NU
1.2. Exista o buna separare a atributiilor?

DA NU
1.3. Angajatii au pregatirea necesara?

DA NU
1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?

DA NU
1.5.Angajatii sunt cuprinsi n programe de training ?

DA NU

1.6.S-au realizat reorganizari n cadrul departamentului n perioada scursa de la ultima

misiune de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.66
c

 
2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU

2.2. Se exercita un control ieraric eficient?

DA NU
2.3. Exista controale ncrucisate?

DA NU
2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite
Corporate?

DA NU
CALIFICATIV:1


 

g  
3.1. Informatiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigura urmarirea realizarii targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigura urmarirea ncadrarii n indicatorii profilului de risc?

DA NU

3.4. Rapoartele asigura un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?

DA NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?

DA NU

Se pot aduce

mbunatatiri
3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?

DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 - 0.3
Favorabil: 0.31 - 1
Anexa 4

 




Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusa auditului: 01.09.2005-31.03.2006
ntocmit de: Adriana Ispas
ACTIVITATEA DE AUDIT



1. Exista proceduri scrise?

3. Cunosc angajatii procedurile n uz?

4. Procedurile n uz asigura separarea sarcinilor incompatibile?

5. Procedurile n uz sunt aprobate?

6. Procedurile n uz sunt actualizate?

7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile?

8. Exista deficiente n aplicarea procedurilor?

9. Exista prevederi n proceduri privind identificarea si monitorizarea

10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor?

11. Este urmarita concentrarea riscului de credit?

12. Poate fi mbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de

2. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt

declarate n proceduri?

riscurilor?

credit?
13. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate se
ntrunesc cu periodicitatea necesara?
14. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate
desfasoara activitatea n conformitate cu atributiunile stabilite?


15. Exista minute ale sedintelor de comitet?

2
1

17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante?

18. Exista un bun management al resursei de personal n cadrul

19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare?

20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate?

21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit?

16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa

postului?

departamentului?

Anexa 5
Entitatea /structura auditata: Departament analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.10.2005

Data revizuire: 30.10.2005









g !

Nr. 1
1. Problema:
Necesitatea revizuirii scoringului folosit n analiza clientilor care solicita credite.
2. Constatari :
n urma analizei asupra scoringului, am identificat urmatoarele:
punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii

situatiilor financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau

nu, precum si opinia exprimata n raportul de audit financiar.
evaluarea factorilor subiectivi n cadrul scoringului nu poate conduce la un

numar de puncte mai mare dect n evaluarea celor obiectivi.

detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare

la care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul documentarii

modului de evaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.
n cadrul scoringului nu sunt evaluate informatiile obtinute din cas flow si

nici din proiectia de cas flow. Consideram necesara includerea acestora

n scoringul final.
n realizarea proiectiei fluxurilor de liciditati, consideram necesara

documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea

ipotezelor, proiectia fluxurilor de liciditati - eventual si folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor
obtinute. n acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n
scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu

banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si profitabilitatea

din trecut a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6

luni/ 1 an).
3. Cauze:
Neactualizarea scoringului.
4. Consecinte:
Neluarea n considerare a unor factori, consideram noi, importanti si aplicarea unor
criterii n mod diferentiat, datorita nedetalierii continutului acestora.
5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea scoringului folosit n evaluarea clientilor, inclusiv prin detalierea modului
de evaluare a factorilor subiectivi.
ntocmit de: Emilia Pop

Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 6
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005








g !

Nr. 2
1. Problema:
Necesitatea reevaluarii sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit
corporate.
2. Constatari :
Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si
ramuri.
3. Cauze:
Nu sunt respectate cerintele normei 17/2003.

4. Consecinte:
ntocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o
monitorizarea mai putin stricta a riscului de credit.
5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zone
geografice si ramuri.
ntocmit de:Emilia Pop

Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 7
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005








g !

Nr.3
1. Problema:
Evidentierea unei tendinte de relaxare a costurilor creditarii cu afectarea
profitabilitatii bancii.
2. Constatari :
Din testele efectuate n sucursale, precum si n urma analizei rezulatelor bancii, am
constatat evidentierea unei tendinte de relaxare a conditiilor de creditare n defavoarea
profitabilitatii bancii.
3. Cauze:
Necesitatea atingerii cotelor de piata vizate prin obiectivele bancii.

4. Consecinte:
Influentarea rezultatului obtinut de banca.
5. Recomandari si solutii propuse:
Initierea unei analize a conditiilor de creditare oferite clientilor (dobnzi, comisioane
- n special cele referitoare la tranzactiile prin cont curent), prin compararea cu dobnzile
de referinta si respectiv, conditiile din piata.
ntocmit de: Emilia Pop

Revizuit de:Adriana Ispas

Anexa 8
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 05.11.2005 Data revizuire: 10.11.2005








g !

Nr.4
1. Problema:
Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.
2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.
3. Cauze:
Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de
sucursala.
4. Consecinte:
Neretinerea comisioanelor.
5. Recomandari si solutii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.

ntocmit de: Emilia Pop

Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 9
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 07.02.2006 Data revizuire: 08.02.2006








g !

Nr.5
1. Problema:
Neinregistrarea la timp la ariva electronica a unor ipoteci.
2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53
nu s-a procedat la inregistrarea la timp la ariva electronica a unor ipoteci
3. Cauze:
Nerespectarea procedurilor interne.
4. Consecinte:
Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..
5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.
ntocmit de: Emilia Pop

Revizuit de: Adriana Ispas

Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 03.09.2005 Data revizuire: 09.09.2005


 



Obiectul auditat:
Strategia bancii privind activitatea de creditare
Obiectivul auditat:
Evaluarea strategiei privind activitatea de creditare
Riscuri potentiale identificate:
Nestabilirea modalitatilor de monitorizare a riscului de credit
Lipsa aprobarii Consiliului de Administratie
Inadecvarea strategiei la piata, mediul economic si capitalurile bancii
Implementarea necorespunzatoare a strategiei
g  


x 



analiza strategiei, identificnd directiile de monitorizare a riscului de credit

g  

x 


n conformitate cu n Norma 17/2003 s-a elaborat si aprobat strategia bancii

privind activitatea de creditare, precum si profilul de risc al bancii care stabileste urmatorii
indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:
 
Total credite restante si ndoielnice / total portofoliu
de credite
Expunere neajusta af. creditelor si dob n
"ndoilenic" si "pierdere" / total credite si dobnzi
clasificate (Rata de risc 1)
Expunerea neta fata de un grup (singur debitor) /
fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor mari (>10% din
fonduri proprii) / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de persoane
aflate n relatii speciale / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de personalul
propriu / fonduri proprii





   

Expunere principal n "standard" / total expunere

principal
Total provizioane / total expunere principal
Expunere principal n "pierdere" / total expunere
principal


  !

 " 

Expunere principal n "pierdere" / total expunere
principal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunere
principal
Credite de investitii, productie si imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving










ncadrarea n aceste prevederi de strategie este urmarita de Departamentul de

Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de
Management al Riscurilor.



Principalele directii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de
urmatoarele:
-concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi
XX% din totalul portofoliului de credite.
-se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate de
contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural,
cu respectarea reglementarilor n vigoare.
-acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea
riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
-banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul
asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii.
Anexa 10
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop
Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 02.12.2005 Data revizuire: 15.12.2005



 


c
Obiectul auditat:
Politici si proceduri privind riscul de credit
Obiectivul auditat:
Adecvarea politicilor si procedurilor la strategia elaborata
Riscuri potentiale identificate:
Politici si proceduri neadecvate la startegia de creditare
Comunicarea insuficienta a politicilor si procedurilor catre angajatii implicati n punerea
lor n aplicare
g  


x 


- analiza procedurilor de creditare

- intervievarea managementului diviziei de credite
g  

x 


-Analizarea organigramei
-Analizarea procedurilor si normelor interne si verificarea adecvarii lor la politicile
elaborate
-Analizarea sistemului de raportare periodica
-Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asupra
sucursalelor



n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile
elaborate si implementate n 2005 au urmarit urmatoarele obiective:
-separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,
corporate si individuals,
-asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea
acestor atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
-monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens

-procupare pentru mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,

 

Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 13.01.2006 Data revizuire: 17.01.2006


 



Obiectul auditat:
Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
Obiectivul auditat:
Adecvarea fisei posturilor la continutul activitatii desfasurate
Evaluarea eficientei utilizarii resursei de personal

Riscuri potentiale identificate:

Necorelarea activitatiilor desfasurate cu fisa posturilor.
Nerespectarea principiului segregarii functiilor incompatibile.
Inadecvarea activitatilor desfasurate comparativ cu resursele existente.
g  


x 


- analiza organigramei si a fiselor posturilor

g  

x 


-a fost analizata ultima organigrama aprobata a bancii
-a fost intervievata conducerea operativa a departamentelor implicate n procesul de
creditare corporate



Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii
din centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:

-Prezinti organizarea din HO

-La nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu
activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si
aprobarea lor n limita competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre
analiza si aprobare n centrala, si administrarea creditelor ramase n
competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp
cerintelor de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de
creditare pe segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii
desfasurate si factori de risc specifici.
Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 01.12.2005
Data revizuire: 30.12005


 



Obiectul auditat:
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit.
Obiectivul auditat:
Acuratetea si completitudinea raportarilor
Frecventa raportarilor si beneficiarii acestora
Riscuri potentiale identificate:
Raportari incomplete sau neadecvate
Frecventa necorespunzatoare
Alocare necorespunzatoare a drepturilor de consultare n sistem
g  


x 


-Evaluarea procesului de raportare

g  

x 


-Verificarea raportarilor destinate BNR
-Evaluarea adecvarii raportarilor interne



Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura att cerintele de raportare
BNR ct si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite
Corporate, raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel
controlul ncrucisat si urmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe
clienti, calitatea portofoliului de clienti, ncadrarea n profilul de risc definit.
Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea
lunara a concentrarii pe ramuri si zone geografice.
Anexa 12
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire:05.11.2005
Data revizuire: 10.11.2005


 



Obiectul auditat:
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,
urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare
a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
Obiectivul auditat:
Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
Verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale a
creditului
Evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvarii
provizionului nregistrat

Evaluarea garantiilor
Verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,
rambursari, creante atasate
Verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi si
comisioane
Eficienta controalelor la nivelul departamentului
Riscuri potentiale identificate:

-Iregularitati privind respectarea normelor

-Neretinerea comisioanelor
-Iregularitati n nregistrarea n sistem a creditelor si garantiilor
-Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului
g  


x 


-Verificari la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre

-Verificari la nivelul Depart. Credite Corporate a respectarii normelor de creditare
g  

x 


-Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit
-Teste privind completitudinea si acuratetea datelor n sistem
-Evaluarea controalelor derulate n sucursale
-Evaluarea controalelor derulate n HO