JESPERGON

Soluci cas prctic. LEstat de

Liquidaci del Pressupost Pblic
ENTITATS LOCALS

Jess Prez Gonzlez

10/11/2016

jespergon-2016_Cas-practic-Estat-Liquidacio-Pressupost

ESTAT DE LIQUIDACI DEL PRESSUPOST D'INGRESSOS

Previsions pressupostries
N. Compte

Aplicaci
pressupostria

72X

Captol 1

Impostos directes

73X

Captol 2

Impostos indirectes

70X, 74X, 769, 775, 777, 778

Captol 3

75X, 94X

76X, 776, 777

120, 20X, 21X, 22X, 380, 775

75X, 94X
25X, 26X, 27X, 53X, 54X, 56X
15X, 16X, 17X, 18X, 50X, 51X, 52X, 56X

Descripci

Inicials (1)

Modificacions (2)

31.880,00

0,00

450,00

0,00

Taxes i altres ingressos

3.960,00

0,00

Captol 4

Transferncies corrents

16.420,00

0,00

Captol 5
Captol 6

Ingressos patrimonials
Alienaci d'inversions reals

750,00
1.010,00

0,00
0,00

Captol 7
Captol 8
Captol 9

Transferncies de capital
Actius financers
Passiu financers

8.330,00
2.200,00
5.000,00

0,00
0,00
30.090,00
30.000,00
ass. n. 16c
90,00
ass. n. 18q

Drets pendents
de cobrament a
31/12 (9=7-8)

Excs / Defecte
previsi (10=7-3)

20.810,00
21.310,00
ass. n. 07b
-500,00
ass. n. 12e

-370,00

-11.440,00

-1.055,00
-1.055,00
ass. n. 12b
1.976,00
1.198,00
ass. n. 07b
778,00
ass. n. 21a
16.420,00
16.420,00
ass. n. 10a
0,00
13.000,00
13.000,00
ass. n. 20a
0,00
0,00
30.135,00
30.000,00
ass. n. 16a
90,00
ass. n. 18s
45,00
ass. n. 21a

0,00

-1.505,00

0,00

-1.984,00

0,00

0,00

0,00
0,00

-750,00
11.990,00

0,00
0,00
0,00

-8.330,00
-2.200,00
-4.955,00

Drets cancellats
Drets reconeguts
Drets anullats (5)
(6)
(4)

Drets reconeguts
nets (7=4-5-6)

Recaptaci neta
(8)

21.690,00
650,00
600,00
17.610,00
500,00
600,00
ass. n. 05a
ass. n. 12e
ass. n. 08a
3.930,00
150,00
ass. n. 07d
ass. n. 17a
150,00
ass. n. 17a
450,00
0,00
1.055,00
0,00
1.055,00
ass. n. 12b
3.960,00
1.976,00
0,00
0,00
1.198,00
ass. n. 07c
778,00
ass. n. 21c
16.420,00
16.420,00
0,00
0,00
16.420,00
ass. n. 10b
750,00
0,00
0,00
0,00
1.010,00
13.000,00
0,00
0,00
13.000,00
ass. n. 20b
8.330,00
0,00
0,00
0,00
2.200,00
0,00
0,00
0,00
35.090,00
30.135,00
0,00
0,00
30.000,00
ass. n. 16b
90,00
ass. n. 18t
45,00
ass. n. 21b

20.440,00

-1.055,00

Definitives
(3=1+2)
31.880,00

segons enunciat
de l'exercici n. 2

Pgina 1 de 2

1.976,00

16.420,00

0,00
13.000,00

0,00
0,00
30.135,00

jespergon-2016_Cas-practic-Estat-Liquidacio-Pressupost

Previsions pressupostries
N. Compte

Aplicaci
pressupostria

Descripci

TOTAL

Inicials (1)

70.000,00
segons el deure
del compte 006.
Pressupost
d'ingressos.
Previsions inicials
(llibre major ex. n.
27)

Modificacions (2)

30.090,00
segons el deure
del compte 007.
Pressupost
d'ingressos.
Modificaci de
previsions (llibre
major ex. n. 27)

Definitives
(3=1+2)

100.090,00
segons el deure
del compte 008.
Pressupost
d'ingressos.
Previsions
definitives (llibre
major ex. n. 27)

Drets reconeguts
Drets cancellats
Drets anullats (5)
(4)
(6)

83.221,00

1.705,00

600,00

segons el deure
del compte 430.
Deutors per drets
reconeguts.
Pressupost
d'ingressos
corrent (llibre
major ex. n. 29)

segons l'haver dels

compte 4332.
Drets anullats de
pressupost
corrent. Per
ajornament i
fraccionament i
4339. Drets
anullats de
pressupost
corrent. Per
devoluci
d'ingressos (llibre
major ex. n. 26) :
[150+1.555
=1.705]

segons l'haver dels

compte 4380.
Drets cancellats
de pressupost
corrent. Per
cobraments en
espcie (llibre
major ex. n. 26)

Drets reconeguts
nets (7=4-5-6)

80.916,00

Drets pendents
de cobrament a
31/12 (9=7-8)

Excs / Defecte
previsi (10=7-3)

81.286,00

-370,00

-19.174,00

segons la suma
parcial de l'haver
del compte 430.
Deutors per drets
reconeguts.
Pressupost
d'ingressos
corrent (llibre
major ex. n. 29)
menys el deure
del compte 437.
Devoluci
d'ingressos (llibre
major ex. n. 29) :
[82.841-1.555
=81.286]

segons el saldo del

compte 430.
Deutors per drets
reconeguts.
Pressupost
d'ingressos
corrent (llibre
major ex. n. 29)

Recaptaci neta
(8)

Model segons l'Ordre HAP/1781/2013, de 20 de setembre, per la qual s'aprova la instrucci del model normal de comptabilitat local (BOE nm. 237, de 3 d'octubre de 2013) i pla de comptes segons ICAL 2013.

Inicialment sembla que el

resultat sigui correcte ja
que, l'import total dels DR
(drets reconeguts) s
menor que l'import total
de les previsions
definitives, per...

Per contra, quan l'import total de la recaptaci s major que

els DRN (drets reconeguts nets), llavors aquest error
pressupostari s que es reflexa en la comptabilitat financera, ja
que l'import negatiu total del drets pendents de cobrament a
31/12 coincideix amb el saldo del compte 430.

com es pot veure al captols 6 (alienaci d'inversions reals), l'import dels DR s superior al de les previsions definitives.
Aix s un error de la comptabilitat pressupostria. Aix mateix entre els DRN i els DR del captol 2 i, la recaptaci i els
DRN del captol 1.
Segons el reglament de la gesti comptable pblica, no es pot pagar un crdit si prviament no ha estat reconegut. No
es pot reconixer una obligaci si prviament no ha estat compromesa o disposada. No es pot comprometre o
disposar un crdit si prviament no ha estat autoritzat. Per tant, a nivell de partida pressupostria, s'ha de complir
sempre que:
RECAPTACI NETA =< DRN =< DRETS RECONEGUTS =< PREVISION DEFINITIVES
s important observar que el resultat de la comptabilitat financera no resulta afectat per aquests errors pressupostaris
i que, cal comprovar l'existncia i suficincia de drets abans de procedir a la realitzaci d'un assentament. Una soluci

Pgina 2 de 2

jespergon-2016_Cas-practic-Estat-Liquidacio-Pressupost

ESTAT DE LIQUIDACI DEL PRESSUPOST DE DESPESES

Crdits pressupostaris
N. Compte

Aplicaci
pressupostria

64X

Captol 1

Despeses de personal

20.400,00

62X, 63X

Captol 2

Despeses en bns corrents i serveis

21.300,00

66X

Captol 3

65X

Descripci

Inicials (1)

Despeses
Modificacions (2) Definitius (3=1+2) compromeses (4)

0,00

20.400,00

49.290,00

Despeses financeres

27.990,00
-2.100,00
ass. n. 09a
30.000,00
ass. n. 16e
90,00
ass. n. 18k
1.400,00
0,00

Captol 4

Transferncies corrents

5.630,00

0,00

5.630,00

2XX, 524, 6XX

Captol 5
Captol 6

Fons de contingncia i altres imprevistos

Inversions reals

1.390,00
12.410,00

0,00
2.100,00
2.100,00
ass. n. 09c

1.390,00
14.510,00

65X

Captol 7

Transferncies de capital

320,00

0,00

320,00

25X, 26X, 27X, 53X, 54X, 56X

Captol 8
Captol 9

Actius financers
Passiu financers

2.200,00
4.950,00

0,00
0,00

2.200,00
4.950,00

15X, 16X, 17X, 18X, 50X, 51X, 52X

segons enunciat
de l'exercici n. 2

Pgina 1 de 2

1.400,00

Obligacions
reconegudes
netes (5)

20.400,00
20.400,00
20.400,00
18.000,00
ass. n. 04b
ass. n. 06a
2.400,00
ass. n. 06e
49.260,00
53.266,00
19.170,00
30.000,00
ass. n. 04d
ass. n. 16i
30.000,00
90,00
ass. n. 16h
ass. n. 18o
90,00
23.176,00
ass. n. 18n
ass. n. 19a
400,00
0,00
400,00
ass. n. 04f
0,00
5.630,00
5.630,00
ass. n. 14a
0,00
0,00
13.990,00
5.990,00
1.990,00
1.990,00
ass. n. 09h
ass. n. 09i
12.000,00
4.000,00
ass. n. 11c
ass. n. 11f
160,00
0,00
160,00
ass. n. 04h
0,00
0,00
3.960,00
0,00
3.960,00
ass. n. 04j

Pagaments (6)

20.400,00
18.000,00
ass. n. 06b
2.400,00
ass. n. 06f
38.266,00
15.000,00
ass. n. 16j
90,00
ass. n. 18p
23.176,00
ass. n. 19b
0,00

Obligacions
pendents de
pagament a 31/12
(7=5-6)

Romanents de
crdit (8=3-5)

0,00

0,00

15.000,00

-3.976,00

0,00

1.400,00

5.600,00
5.600,00
ass. n. 14b
0,00
5.990,00
1.990,00
ass. n. 09j
4.000,00
ass. n. 11g
0,00

30,00

0,00

0,00
0,00

1.390,00
8.520,00

0,00

320,00

0,00
0,00

0,00
0,00

2.200,00
4.950,00

jespergon-2016_Cas-practic-Estat-Liquidacio-Pressupost

Crdits pressupostaris
N. Compte

Aplicaci
pressupostria

Descripci

TOTAL

Inicials (1)

Despeses
Modificacions (2) Definitius (3=1+2) compromeses (4)

Obligacions
reconegudes
netes (5)

Pagaments (6)

70.000,00

30.090,00

100.090,00

88.170,00

85.286,00

70.256,00

segons l'haver del

compte 001.
Pressupost de
despeses. Crdits
inicials (llibre
major ex. n. 27)

segons l'haver dels

comptes 0020.
Modificacions de
crdit. Crdits
extraordinaris i
0023.
Modificacions de
crdit.
Transferncies de
crdit (llibre major
ex. n. 27)

segons la suma
parcial de l'haver
del compte 0030.
Pressupost de
despeses. Crdits
disponibles (llibre
major ex. n. 27)

segons l'haver del

compte 005.
Pressupost de
despeses.
Despeses
compromeses
(llibre major ex. n.
27)

segons l'haver del

compte 400.
Creditors per
obligacions
reconegudes.
Pressupost de
despeses corrent
(llibre major ex. n.
29)

segons el deure
del compte 400.
Creditors per
obligacions
reconegudes.
Pressupost de
despeses corrent
(llibre major ex. n.
29)

Obligacions
pendents de
pagament a 31/12
(7=5-6)

Romanents de
crdit (8=3-5)

15.030,00

14.804,00

segons el saldo del segons l'haver de

compte 400.
l'assentament n.
Creditors per
25a
obligacions
reconegudes.
Pressupost de
despeses corrent
(llibre major ex. n.
29)

Model segons l'Ordre HAP/1781/2013, de 20 de setembre, per la qual s'aprova la instrucci del model normal de comptabilitat local (BOE nm. 237, de 3 d'octubre de 2013) i pla de comptes segons ICAL 2013.

Inicialment sembla que el

resultat sigui correcte ja
que, l'import total de les
ORN (obligacions
reconegudes netes) s
menor que l'import total
de les despeses
compromeses, per...

com es pot veure als captols 2 (despeses en bns corrents i serveis) i 4 (transferncies corrents), l'import de les ORN
s superior al de les despeses compromeses. Aix s un error de la comptabilitat pressupostria.
Segons el reglament de la gesti comptable pblica, no es pot pagar un crdit si prviament no ha estat reconegut.
No es pot reconixer una obligaci si prviament no ha estat compromesa o disposada. No es pot comprometre o
disposar un crdit si prviament no ha estat autoritzat. Per tant, a nivell de partida pressupostria, s'ha de complir
sempre que:
PAGAMENT =< ORN =< DESPESES COMPROMESES =< DESPESES AUTORITZADES =< CRDITS DISPONIBLES
s important observar que el resultat de la comptabilitat financera no resulta afectat per aquests errors
pressupostaris i que, cal comprovar l'existncia i suficincia de crdits abans de procedir a la realitzaci d'un

Pgina 2 de 2