Exercicis Unitat 8 ENUNCIATS

1) LA REGLA DE LA PRORRATA
EMPRESES QUE DESENVOLUPEN OPERACIONS AMB DRET A DEDUCCIÓ I ALTRES SENSE DRET A DEDUCCIÓ
Fan compres amb IVA suportat per les seves operacions amb dret i sense dret a deducció.
Tenen dues modalitats d'aplicació:
GENERAL QUAN NO ES PUGUI APLICAR L'ESPECIAL
--- S'APLICA UN PERCENTATGE sense decimals = OPERACIONS AMB DRET A DEDUCCIÓ
total OPERACIONS
El percentatge definitiu un any al següent és el provisional del 3 primers trimestres
A final d'any es calcula el definitiu i s'ajusta els tres trimestres anteriors.
ESPECIAL S'APLICA QUAN:

- Els subjectes passius optin per aquesta opció
- obligatòriament quan la prorrata general excedeixi en un 10% de la resultant de la prorrata espe
Regles de la prorrata especial:
DEDUÏBLE compres i importacions de béns o serveis utilitzats íntegrament en operacions amb dret a deducció
NO DEDUÏBLE quotes de compres i importacions de béns o serveis utilitzats exclusivament en operacions sense d
DEDUÏBLE EN PART aplicant la prorrata general compres i importacions de béns i serveis utilitzats en part en operacion
CALCULADORA DE LA PRORRATA https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/AVAC-CALC/CalculadoraProrrat

2) RÈGIMS SIMPLIFICATS DE L'IVA
OBLIGATORIS:
RÈGIM ESPECIAL D'OPERACIONS AMB OR D'INVERSIÓ
RÈGIM ESPECIAL D'AGÈNCIES DE VIATGES
RÈGIM ESPECIAL DEL RECÀRREC D'EQUIVALÈNCIA
VOLUNTARIS:
RÈGIM SIMPLIFICAT PERSONES FÍSIQUES AMB OPERACIONS INFERIORS A 250.000€/ANY. S'Apliquen uns moduls x unita
RÈGIM ESPECIAL DE L'AGRICULTURA, RAMADERIA I PESCA
RÈGIM ESPECIAL DE BÉNS USATS, OBJECTES D'ART, ANTIGUITATS I OBJECTES DE COL·LECCIÓ
RÈGIM ESPECIAL APLICABLE ALS SERVEISDE TELECOMUNICACIONS, RADIODIFUSIÓ O TELEVISIÓ I ALS PRESTATS PER VIA
RÈGIM ESPECIAL DEL GRUP D'ENTITATS
RÈGIM ESPECIAL DEL CRITERI DE CAIXA
RET A DEDUCCIÓ x 100
ltant de la prorrata especial
ons amb dret a deducció

t en operacions sense dret a deducció
ats en part en operacions amb dret a deducció
ALC/CalculadoraProrrata
quen uns moduls x unitats per calcular la quota meritada d'IVA
ALS PRESTATS PER VIA ELECTRÒNICA

EXEMPLE 1
LIQUIDACIÓ DE L'IVA REGLA DE LA PRORRATA GENERAL
L'empresa JJP, SA, dedicada a la compravenda de productes, realitza operacions subjectes i no e
Durant l'any 2021 va tenir una prorrata definitiva del 80%. Les operacions realitzades durant l'an
IVA MERITAT IVA SUPORTAT

període
(DEDUÏBLE I NO DEDUÏBLE) OPERACIONS
BASE BASE
EXEMPTES
TIPUS TIPUS
IMPOSABLE IMPOSABLE
21% 170000 21% 145000 40000
PRIMER TRIMESTRE
4% 30500
21% 205000 21% 260000 42500
SEGON TRIMESTRE
10% 42000
21% 195800 21% 190000 38000
TERCER TRIMESTRE
4% 23700
21% 260000 21% 230000 48000
QUART TRIMESTRE
10% 38000
TOTAL 965000 825000 168500
Liquidem l'IVA dels quatre trimestres utilitzant la regla de la prorrata general.
PRORRATA DARRER TRIMESTRE = OERACIONS AMB DRET /TOTAL OPERACIONS =
LA DIFERÈNCIA ÉS DEL XXXX%

ions subjectes i no exemptes i operacions exemptes limitades.
ealitzades durant l'any 2022 són les següents:
suportat LIQUIDACIÓ DE
meritat suportat deduïble L'IVA
REGULARIT. PRIMER
REGULARIT. SEGON
REGULARIT. TERCER
TOTAL REGULARIT.
=
EXEMPLE 2
LIQUIDACIÓ DE L'IVA REGLA DE LA PRORRATA ESPECIAL
Suposem que l'empresa JJP, SA de l'exemple anterior, realitza les mateixes operacions
durant l'any 2021 i que el desglossament de l'IVA de l'IVA Suportat és el següent:
IVA SUPORTAT
IVA MERITAT (DEDUÏBLE I NO
període
DEDUÏBLE) OPERACIONS
BASE EXEMPTES
TIPUS BASE IMPOSABLE TIPUS
IMPOSABLE
21% 170000 21% 145000 40000

PRIMER TRIMESTRE
4% 30500
21% 205000 21% 260000 42500
SEGON TRIMESTRE
10% 42000
21% 195800 21% 190000 38000
TERCER TRIMESTRE
4% 23700
21% 260000 21% 230000 48000
QUART TRIMESTRE
10% 38000
TOTAL 965000 825000 168500
IVA SUPORTAT
OPERACIONS AMB OPERACIONS SENSE OPERACIONS AMB I SENSE
DRET A DEDUCCIÓ DRET A DEDUCCIÓ DRET A DEDUCCIÓ
TIPUS BASE IMPOSABLE BASE IMPOSABLE BASE IMPOSABLE
PRIMER TRIMESTRE 21% 100000 20300 24700
SEGON TRIMESTRE 21% 190000 36400 33600
TERCER TRIMESTRE 21% 140000 26600 23400
QUART TRIMESTRE 21% 170000 32200 27800
Liquidem l'IVA utilitzant la regla de la prorrata especial.

ixes operacions
el següent:
MERITAT SUPORTAT SUPORTAT LIQUIDACIÓ

DEDUÏBLE DE L'IVA
PRIMER TRIMESTRE
SEGON TRIMESTRE
TERCER TRIMESTRE
QUART TRIMESTRE
CIONS AMB I SENSE

ET A DEDUCCIÓ
SE IMPOSABLE
24700
33600
23400
27800
EXEMPLE 3
LIQUIDACIÓ DE L'IVA EN EL RÈGIM SIMPLIFICAT
L'Albert Costa, propietari d'un taller de reparació d'articles elèctrics per a la llar (epígraf IAE: 691
està acollit al règim simplificat de l'IVA.
La informació que proporciona l'Ordre HAC/1155/2020, de 25 de novembre, per a aquesta activ
la següent:
Activitat: Reparació d'articles elèctrics per a la llar
EPIGRAF IAE: 691.1
MÒDUL Definició Unitat Quota meritada anual per unitat
1 Personal ocupat persona 5819.91
2 Superfície del local metre quadrat 5.71
Quota mínima per operacions corrents: 48% de la quota meritada per operacions corrents
El percentatge per calcular les quotes trimestrals és del 15%.
Durant l'any 2022 disposa de la següent informació:
La superfície del taller és de 300m2
Té contractat un empleat.
L'import de l'IVA suportat durant l'exercici ascendeix a 5.800€.
Determina el resultat de la liquidació final de l'IVA.
A continuació, liquidarem l'IVA dels quatre trimestres seguint el procediment establert per la Lle
la llar (epígraf IAE: 691.1),
re, per a aquesta activitat és
eracions corrents
ent establert per la Llei de l'IVA.

EXEMPLE 4
LIQUIDACIÓ DE L'IVA EN EL RÈGIM DEL RECÀRREC D'EQUIVALÈNCIA
L'empresa VICTÒRIA, SA ven a la Dolors Farré

40 unitats de l'article A 10 euros/unitat
90 unitats de l'article B 8 euros/unitat
Inclou a la factura:
un descompte comercial del 2%
despeses de transport per 40€
L'IVA aplicable és del 21%.
La Dolors Farré és una detallista acollida al Recàrrec d'Equivalència.
Calcula l'import total de la factura.
Taula de percentatges
IVA R.E.
21% 5.20%
10% 1.40%
4% 0.50%
EXEMPLE 5
AUTOLIQUIDACIÓ DE L'IVA
L'empresa VICTÒRIA,SA situada a Cervera (Lleida) amb NIF A16554422, realitza les
operacions següents durant el tercer trimestre de l'any actual.
1 Vendes de mercaderies a empreses espanyoles: 1

a) al 21% d'IVA per import de 35.000€ a)
b) i al 10% d'IVA per import de 20.000€. b)
2 Rep devolucions de vendes d'empreses espanyoles per un import de 2.200€ al 21% d 2
3 Ven mercaderies a detallistes espanyols subjectes al recàrrec d'equivalència 3
a) al 21% d'IVA per import de 12.000€ a)
b) Recàrrec d'equivalència 5,20% de 12.000€ b)
c) al 10% d'IVA per import de 4.000€ c)
d) Recàrrec d'equivalència 1,40% de 4.000€ d)
4 Ven mercaderies a una empresa portuguesa per un import de 3.000€. 4
5 Ven mercaderies a una empresa argentina per un import de 4.500€. 5
6 6
Compra mercaderies al 21% d'IVA:
a) a empreses espanyoles per valor de 24.000€. a)
b) empreses franceses 6.000€ b)
c) empreses candadenques per 7.000€ c)
7 Els sous i les quotes a la Seguretat Social del personal ascendeix a 7.400€. 7
8 L'assegurança del local on té ubicada l'oficina li costa 250€. 8
9 Els subministraments consumits durant el període ascendeixen a 700€. 9
10 Les despeses diverses han ascendit a 390€. 10
11 Compra un ordinador portàtil per import de 1.400€. 11
Es disposa de factura de totes les operacions.
En aquelles operacions que no s'indica res, s'aplicarà un IVA del 21%.
Realitza la liquidació de l'IVA del tercer trimestre i emplena el model 303.

DEDUÏBLE
NO
PORTEN
OPERACIONS OPERACIONS IMPORTACIONS ADQUISICIONS IVA
IVA MERITAT INTERIORS INTERIORS INTRACOMUNITÀRIES
(REPERCUTIT) BÉNS BÉNS
(DEVENGADO) CORRENTS INVERSIÓ
PORTA IVA
NO
DEDUÏBLE
Identificación (1) Ejercicio
Devengo (2)
NIF Apellidos y Nombre o Razón social
Tributación exclusivamente foral

Sujeto pasivo que tributa exclusivamente a una Administración tributària Foral con IVA a la importación
liquidado por la Aduana pendiente de ingreso
SI NO
¿Inscrito en Registro de devolución mensual? X
Fecha en la que se dictó el auto de declara

¿Tributa exclusivamente en régimen simpliﬁcado? X de concurso…...........
¿Es autoliquidación conjunta? X
Si se ha dictado auto de declaración de

¿Declarado en concurso de acreedores en el presente período? X concurso en este periodo indique el tipo de
autoliquidación …..........................
¿Ha optado por el régimen especial del criterio de Caja? X
¿Es destinatario de operaciones a las que se aplique el régimen especial del criterio X
de caja?
Opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103 Dos. 1ºLIVA)
Revocación de la opción por la aplicaión de la prorrata especial (art. 103 Dos 1ºLIVA)
Lleva voluntariamente los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la
AEAT?
X
¿Está enoxerado de la Declaración-resumen anual del IVA, modelo 390?
¿Existe volumen anual de operaciones (art. 121 LIVAI)? X
Liquidación (3)
Régimen general
IVA devengado Base imponible Tipo %
01 3 21%
Régimen general ………….............................. 04 05 10%
07 08 4%
Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 10
Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo 12

(excepto adq. Intracom.)
Modificación bases y cuotas….................................. 14
16 17 5.2%
Recargo de equivalencia …....................................... 19 20 1.4%
22 23 0.5%
Modificaciones bases y cuotas del recargo de equivalencia 25
Total cuota devengada ([03]+[06]+[09 ]+[11]+[13]+[15]+[18]+[21]+[24]+[26])
IVA deducible Base

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes ……………… ….. ….................. 28
Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión ….. ….................. 30
Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes corrientes ……… ….. ….................. 32
Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes de inversión …… ….. ….................. 34
En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios de corrientes .... ….. ….................. 36
En adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión …………………........... ….. ….................. 38
Rectificación de deducciones …........................................................... ….. ….................. 40
Compensaciones Régimen Especial A.G. y P. ……………………………………………………
…..................................................................
Regularización bienes de inversion ..........................................................
Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata …..................................................................
Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................
Resultado régimen general ([27]- [45])…......................................................................
Información adicional
Entregas intracomunitarias de bienes y servicios….....................................................................................
Exportaciones y operaciones asimiladas….....................................................................................................
Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derechoa deducción…...............................
Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y para aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que ha bebiendoles sido aplicado el 62
régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de
devengo contenida en el art. 75 LIVA
Importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del
criterio de caja 74
Resultado
Atribuible a la Administración del Estado 39 100 %

Cuotas a compensar de periodos anteriores ……….…………………………..…………………
Resultado ()
A deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria)
Resultado anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y periodo
Resultado de la liquidación ()
Exclusivamente para sujetos pasivos que tributan
conjuntamente a la Administración del Estado y a las
Diputaciones Forales. Resultado de la regularización anual
euros
Si resulta 71 negativa consignar el importe a compensar Ingreso efectuado a favor del Tesoro Públi
colaboración en la recaudación AEAT de au
Sin actividad Compensación (4)
Ingreso (7)
72 C Importe:
(5)
Sin actividad
Manifiesto a esa Delegación que el importe a devolver reseñado deseo Si esta autoliquidación es complementaria d
Complementaria (8)
me sea abonado mediante transferencia bancaria a la cuenta anterior correspondiente al mismo concepto
indicada de la que soy titular: indíquelo marcando con una "X" esta casilla
Devolución (6)
Importe: 73 D 0.00 Autoliquidación c

En este caso consigne a continuación el nú
Código IBAN En este caso, consigne a continuación el nú
de la autoliquidación anterior
Nº de justificante
Lugar y fecha ,a 8 de AAPR de 2024
PosiLongTipoDescContenido
9 1A Tipo
19 30 An IdenAPELLIDOA APELLIDOB
49 15 A IdenSISSAL, SA
87 17 NumLiqu00000000000000000
104 5 NumLiqu00004
109 17 NumLiqu00000000000000000
126 17 NumLiqu00000000000000000
143 5 NumLiqu00000
148 17 NumLiqu00000000000000000
165 17 NumLiqu00000000000000000
182 5 NumLiqu00005
187 17 NumLiqu00000000000000000
306 17 NumLiqu00000000000000000
323 5 NumLiqu00000
328 17 NumLiqu00000000000000000
345 17 NumLiqu00000000000000000
362 5 NumLiqu00000
367 17 NumLiqu00000000000000000
384 17 NumLiqu00000000000000000
401 5 NumLiqu00000
406 17 NumLiqu00000000000000000
457 17 N Liqu000000000000Cuota
474 17 NumLiqu00000000000000000
491 17 NumLiqu00000000000000000
508 17 NumLiqu00000000000000000
525 17 NumLiqu00000000000000000
763 17 N Liqu00000000000000000
780 17 N Liqu00000000000000000
60 17 N Liqu00000000000000000
77 5 NumLiqu00000
82 17 N Liqu###
99 17 NumLiqu00000000000000000
133 17 N Liqu00000000000000000
Ejercicio
2022 Período 3T
Nombre
Número justificante:
Día Mes Año
en la que se dictó el auto de declaración

curso…...........
a dictado auto de declaración de

so en este periodo indique el tipo de Preconcursal
uidación …..........................
Postconcursal
Tipo % Cuota
21% 03 0.00
10% 06 0.00
4% 09 0.00
11 0.00
13
15 0.00
5.2% 18 0.00
1.4% 21 0.00
0.5% 24 0.00
26
27 0.00
Pago Impuestos
Base Cuota
29 0.00
31 0.00
33 0.00
35 0.00
37 0.00
39 0.00
41 0.00
42
.............................. 43
.............................. 44
44])…...................... 45 0.00
................................ 46 0.00
Página 3
59
60
61
peraciones afectadas por el mismo:
63
75
76
64
66
77
67
69 0.00
oliquidación complementaria) 70
smo concepto, ejercicio y periodo
71 0.00
69 0.00
0.00
ectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida de

ón en la recaudación AEAT de autoliquidaciones.
I 0.00
Código IBAN
oliquidación es complementaria de otra autoliquidad.

rrespondiente al mismo concepto ejercicio y período
marcando con una "X" esta casilla.
Autoliquidación complementaria
so consigne a continuación el número de justificante
so, consigne a continuación el número de justificante identificativo
iquidación anterior
e justificante
Firma
1T
2T
3T
4T
IVA SUPORTAT
IVA MERITAT (DEDUÏBLE I NO
DEDUÏBLE)
BASE BASE
TIPUS IMPOSABLE TIPUS IMPOSABLE
PERÍODE
1r. TRIMESTRE 21% 200,000 21% 140,000
2n. TRIMESTRE 21% 206,000 21% 230,000
3r. TRIMESTRE 21% 183,000 21% 175,000
4T. TRIMESTRE 21% 270,000 21% 215,000
TOTAL 859,000 760,000
QUART
TRIMESTRE
OPERACIONS ACTUALITZAT
EXEMPTES
PERÍODE MERITAT DEDUÏBLE DIFERÈNCIA

40,000 1r. TRIMESTRE
38,000 2n. TRIMESTRE
35,000 3r. TRIMESTRE
45,000 4T. TRIMESTRE
158,000
1,017,000
IVA MERITAT
PERÍODE BASE OPERACIONS
IMPOSABLE TIPUS EXEMPTES
TRIMESTRE 1 54,000 21% 22,000
TRIMESTRE 2 38,000 21% 18,000
TRIMESTRE 3 47,000 21% 25,000
TRIMESTRE 4 42,000 21% 16,000
IVA SUPORTAT
AMB DRET A DEDUCCIÓ CONJUNTAMENT
PERÍODE
BASE IMPOSABLE TIPUS BASE IMPOSABLE TIPUS
TRIMESTRE 1 22,000 21% 2500 21%
TRIMESTRE 2 18,000 21% 1200 21%
TRIMESTRE 3 30,000 21% 1500 21%
TRIMESTRE 4 21,000 21% 2400 21%
ACTIVITAT: CAFETERIES
EPÍGRAF IAE: 672.1, 2 i 3
quota meritada
mòdul definició unitat anual per unitat
(€)
1 personal ocupat persona 2,356.07
2 potència elèctrica kw contractat 124.00
3 taules taula 70.86
4 màquines tipus "A" màquines tipus "A" 221.43
5 màquines tipus "B" màquines tipus "B" 832.60
6 euro 0.21
import total de les

comissions per loteries i
per màquines d'apostes
esportives
quota mínima per operacions corrents: 13% de la quota meritada per operacions corrents.
mòdul unitats quota per unitat quota total

personal o 3 2,356.07
potència e 20 124.00
taules 2 70.86
màquines t 2 832.60
total quota meritada
factura
unitats article preu/unitat total
base imposable
total factura
1
10
11
12
13
14
15
16
5·· L’empresa NEMADE, SA, situada a Barcelona, amb NIF A28115578, realitza les operacions següents durant el tercer trim
de l’any 20X0:
Ven mercaderies a empreses espanyoles:
per import de 42 000 € al 21 % d’IVA i per import de 15 000 € al 10 % d’IVA.
Rep devolucions de vendes d’empreses espanyoles per import de 1200 € al 21 % d’IVA.
Ven mercaderies a detallistes en recàrrec d’equivalència per un import de 5000 € al 21 % d’IVA.
Ven mercaderies a una empresa italiana per valor de 3200 €.
Compra mercaderies a empreses espanyoles per valor de 44 000 €.
Obté un descompte per defectes de qualitat d’un lot de les mercaderies anteriors per import de 200
Realitza una importació de mercaderies d’Argentina per import de 3000 €.

Les despeses de la compra van ser: drets aranzelaris: 120 €, transport i assegurances: 200 €.
Els sous i les quotes a la Seguretat Social del personal ascendeixen a 8200 €.
Per una reparació a les instal·lacions de l’empresa rep factura per un import de 420 €.
L’assegurança del local on té ubicada l’oficina ascendeix a 390 €.
Contracta una campanya publicitària l’import de la qual ascendeix a 2000 €.
El Banc Urgell li concedeix un préstec de 12 000 € a retornar d’aquí a 2 anys.
Els subministraments consumits durant el període han estat: electricitat: 820 €, telèfon: 790 €, a
350 € (IVA 10 %).
Les despeses diverses han ascendit a 290 €.
Compra un cotxe per al comercial de l’empresa per 22 000 € que s’utilitza per a finalitats empresar
privades.
Les despeses per l’atenció a clients suposen un import de 430 €.€.
Suposant que posseeix factura de totes les operacions realitzades, efectua la liquidació de l’impost i emplena el model 303.
En les operacions en què no s’indica res, s’aplicarà un tipus impositiu del 21 %.
Devengo (2)

SI NO

de caja?
AEAT?
X
Liquidación (3)
Régimen general
01 3 21%
Régimen general ………….............................. 04 05 10%
07 08 4%

16 17 5.2%
22 23 0.5%
IVA deducible Base

…..................................................................
Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que ha bebiendoles sido aplicado el
62
criterio de caja 74
Resultado

Resultado ()

euros
Compensación (4)
71 negativa consignar el importe a compensar Ingreso efectuado a favor del Tesoro Públi
Si resulta colaboración en la recaudación AEAT de au
Ingreso (7)
72 C Importe:
Sin actividad (5)
Sin actividad
Complementaria (8)
Devolución (6)

En este caso, consigne a continuación el nú
Código IBAN de la autoliquidación anterior
Nº de justificante

Ejercicio Período
Nombre
Día Mes Año

curso…...........

uidación …..........................
Postconcursal
Tipo % Cuota
21% 03 0.00
10% 06 0.00
4% 09 0.00
11
13
15
5.2% 18 0.00
1.4% 21 0.00
0.5% 24 0.00
26
27 0.00
Pago Impuestos
Base Cuota
29 0.00
31 0.00
33 0.00
35 0.00
37 0.00
39 0.00
41 0.00
42
.............................. 43
.............................. 44
44])…...................... 45 0.00
................................ 46 0.00
Página 3
59
60
61
63
75
76
64
66
77
67
69 0.00

71 0.00
69 0.00
0.00

I 0.00
Código IBAN

e justificante
Firma
1T
2T
3T
4T
6·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents realitzades per l’empresa LEOVIC, SA. IVA: 21 %:
1. Compra mercaderies per valor de 3200 €; paga mitjançant transferència bancària.
X
2. Ven mercaderies per import de 5400 €; cobra mitjançant xec.
X
3. Compra mercaderies per valor de 5900 €; paga 1000 € per banc i la resta queda pendent de pagament.
X
4. Ven mercaderies per import de 9200 €; cobra 1500 € per banc i la resta queda pendent de cobrament.
X
5. La factura de la llum és de 260 € més IVA; paga per banc.
X
6. Compra mercaderies per import de 4800 €; queden pendents de pagament.
X
7. Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.
7
X
8. Cobra per banc 400 € més IVA per diversos serveis prestats a una empresa veïna.
X
9. Ven mercaderies per import de 3500 €, que queden pendents de cobrament.
X
10. Cobra el deute pendent del punt anterior mitjançant xec.
10
11. La factura de l’aigua és de 50 € més el 10 % d’IVA; resta pendent de pagament.
11
12. Liquida l’IVA.
12
X
1 %:
D (472) HP, IVA suportat H
D (477) HP, IVA repercutit H

Devengo (2)

SI NO

de caja?
AEAT?
X
Liquidación (3)
Régimen general
01 3 21%
Régimen general ………….............................. 04 05 10%
07 08 4%

16 17 5.2%
22 23 0.5%
IVA deducible Base

…..................................................................
Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que ha bebiendoles sido aplicado el
62
criterio de caja 74
Resultado

Resultado ()

euros
Compensación (4)
71 negativa consignar el importe a compensar Ingreso efectuado a favor del Tesoro Públi
Si resulta colaboración en la recaudación AEAT de au
Ingreso (7)
72 C Importe:
Sin actividad (5)
Sin actividad
Complementaria (8)
Devolución (6)

En este caso, consigne a continuación el nú
Código IBAN de la autoliquidación anterior
Nº de justificante

Ejercicio Período
Nombre
Día Mes Año

curso…...........

uidación …..........................
Postconcursal
Tipo % Cuota
21% 03 0.00
10% 06 0.00
4% 09 0.00
11
13
15
5.2% 18 0.00
1.4% 21 0.00
0.5% 24 0.00
26
27 0.00
Pago Impuestos
Base Cuota
29 0.00
31 0.00
33 0.00
35 0.00
37 0.00
39 0.00
41 0.00
42
.............................. 43
.............................. 44
44])…...................... 45 0.00
................................ 46 0.00
Página 3
59
60
61
63
75
76
64
66
77
67
69 0.00

71 0.00
69 0.00
0.00

I 0.00
Código IBAN

e justificante
Firma
1T
2T
3T
4T
trimestre vendes %
1r 70000 21%
2n 20000 21%
3r 48000 21%
4t 34000 21%
31/03/20X0
18/04/20X0
30/06/20X0
X
30/09/20X0
18/10/20X0
31/12/20X0
X
28/01/20X1
X
compres % data de presentació
30000 21% 18 d'abril
45000 21% 20 de juliol
32000 21% 18 d'octubre
25000 21% 28 de gener
20X0
20X0
20X0
0X0
20X0
20X0
20X1
IVA MERITAT IVA SUPORTAT (DEDUÏBLE I NO DEDUÏBLE) OPERACIONS
període
TIPUS BASE IMPOSABLE TIPUS BASE IMPOSABLE EXEMPTES
primer 21% 182,000 21% 134,150 36,400
trimestre 10% 16,320
segon 21% 184,000 21% 231,450 36,950
tercer 21% 182,800 21% 173,950 37,150
quart 21% 246,400 21% 213,450 43,250
<
iva meritat operacions
període base imposable tipus exemptes
primer 62,000 21% 25,000
segon 44,000 21% 20,000
tercer 48,000 21% 30,000
quart 40,000 21% 18,000
iva suportat
amb dret a deducció conjuntament
període
base imposable tipus base imposable tipus
primer 25,000 21% 3,200 21%
segon 23,000 21% 1,800 21%
tercer 34,000 21% 2,100 21%
quart 26,000 21% 2,800 21%
3·· La Raquel Tous és propietària d’un saló de bellesa (Epígraf 972.2) i està acollida al règim simplificat de l’IVA.
Desenvolupa l’activitat amb els elements següents:
– Personal ocupat: juntament amb la propietària del negoci hi treballen dues empleades a temps complet.
– Superfície del local: 500 m2.
– Consum d’energia elèctrica: 1800 kWh.
En finalitzar l’any, l’import total de l’IVA suportat en operacions corrents és de 8200 €.
La informació que proporciona l’Ordre HAC/1155/2020, de 25 de novembre, per a aquesta activitat és la

següent:
El percentatge per calcular les quotes trimestrals és del 10 %.

Determina el resultat de la liquidació final de l’IVA.
1. Càlcul de la quota meritada per operacions corrents:
Mòdul
Personal ocupat
Superfície del local
Consum d’energia elèctrica
Total quota meritada per operacions corrents
2. Càlcul de les quotes trimestrals:
3. Càlcul de la diferència entre la quota meritada i les quotes suportades per operacions corrents:
4. Càlcul de la quota derivada del règim simplificat:
5. Càlcul de la quota del quart trimestre:

Quota per
Unitats Quota total
unitat
3 persones 2,562.75 €
500 m2 41.33 €
17,36 €/100
1800 kWh
kWh
4·· L’empresa ROSAMAR, SA, situada a Sabadell, amb NIF A37556677, realitza les operacions
següents durant el segon trimestre de l’any 20X0.
1 – Ven mercaderies a empreses espanyoles: 1

A • Al 21 % d’IVA per un import de 38 000 € A
B • Al 4 % d’IVA per un import de 12 000 € B
2 – Rep devolucions de vendes d’empreses espanyoles per un import de 1800 € al 21 % d’IVA. 2
3 – Ven mercaderies a detallistes espanyols subjectes al recàrrec d’equivalència: 3
A • Al 21 % d’IVA per un import de 14 000 € A
B • Al 4 % d’IVA per un import de 1900 € B
4 – Ven mercaderies a una empresa francesa per un import de 3500 €. 4
5 – Ven mercaderies a una empresa canadenca per un import de 4800 €. 5
6 – Compra mercaderies al 21 % d’IVA: 6
A · A empreses espanyoles per valor de 28 000 € A
B · A empreses holandeses per valor de 8000 € B
C · A empreses japoneses per valor de 12 000 € C
7 – Els sous i les quotes de la Seguretat Social del personal ascendeixen a 8900 €. 7
8 – L’assegurança del local on té ubicada l’oficina li costa 380 €. 8
9 – Els subministraments consumits durant el període ascendeixen a: 9
A · Electricitat: 650 € A
B · Telèfon: 980 € B
C · Aigua: 250 € (IVA 10 %) C
10 – Les despeses diverses sumen 440 €. 10
11 – Compra una furgoneta per al repartiment per import de 14 500 €. 11
12 – Les despeses per atenció als clients sumen 520 €. 12
13 – L’assegurança de la furgoneta puja a 800 €. 13
Suposant que disposa de factura de totes les operacions realitzades, efectua la liquidació de
l’impost i emplena el model 303.
En aquelles operacions en què no s’indica res, s’aplicarà un tipus impositiu del 21 %.
HP IVA MERITAT (REPERCUTIT)
HP IVA SUPORTAT (DEDUÏBLE)
TOTAL DE LA LIQUIDACIÓ = REPERCUTIT - SUPORTAT =

MERITAT DEDUÏBLE PORTA IVA
NO PORTEN
IVA OPERACIONS BÉNS IMPORTACIONADQUISICIONS IVA NO
INTERNES INVERSIÓ INTRACOMUNITÀR DEDUÏBLE
Devengo (2)

SI NO


de caja?
AEAT?
X
Liquidación (3)
Régimen general
01 3 21%
Régimen general ………….............................. 04 05 10%
07 08 4%

16 17 5.2%
22 23 0.5%
IVA deducible Base

…..................................................................
Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que ha bebiendoles sido aplicado el 62
criterio de caja 74
Resultado

Resultado ()
Diputaciones Forales. Resultado de la regularización anual a compensar de trimestres anteriors
euros
Si resulta 71 negativa consignar el importe a compensar Ingreso efectuado a favor del Tesoro Públi
colaboración en la recaudación AEAT de au
Sin actividad Compensación (4)
Ingreso (7)
72 C Importe:
(5)
Sin actividad
Complementaria (8)
Devolución (6)

Código IBAN En este caso, consigne a continuación el nú
de la autoliquidación anterior
Nº de justificante
PosiLongTipoDescContenido
9 1A Tipo
19 30 An IdenAPELLIDOA APELLIDOB
49 15 A IdenSISSAL, SA
87 17 NumLiqu00000000000000000
104 5 NumLiqu00004
109 17 NumLiqu00000000000000000
126 17 NumLiqu00000000000000000
143 5 NumLiqu00000
148 17 NumLiqu00000000000000000
165 17 NumLiqu00000000000000000
182 5 NumLiqu00005
187 17 NumLiqu00000000000000000
306 17 NumLiqu00000000000000000
323 5 NumLiqu00000
328 17 NumLiqu00000000000000000
345 17 NumLiqu00000000000000000
362 5 NumLiqu00000
367 17 NumLiqu00000000000000000
384 17 NumLiqu00000000000000000
401 5 NumLiqu00000
406 17 NumLiqu00000000000000000
457 17 N Liqu000000000000Cuota
474 17 NumLiqu00000000000000000
491 17 NumLiqu00000000000000000
508 17 NumLiqu00000000000000000
525 17 NumLiqu00000000000000000
763 17 N Liqu00000000000000000
780 17 N Liqu00000000000000000
60 17 N Liqu00000000000000000
77 5 NumLiqu00000
82 17 N Liqu###
99 17 NumLiqu00000000000000000
133 17 N Liqu00000000000000000
Ejercicio
Período
Nombre
Día Mes Año

curso…...........

uidación …..........................
Postconcursal
Tipo % Cuota
21% 03 0.00
10% 06 0.00
4% 09 0.00
11
13
15
5.2% 18 0.00
1.4% 21 0.00
0.5% 24 0.00
26
27
Pago Impuestos
Base Cuota
29 0.00
31 0.00
33 0.00
35 0.00
37 0.00
39 0.00
41 0.00
42
.............................. 43
.............................. 44
44])…...................... 45
................................ 46
Página 3
59
60
61
63
75
76
64
66
77
67
69
71
69
78
79

I 0.00
Código IBAN

e justificante
Firma
1T
2T
3T
4T
CAS FINAL
La comptabilització de l’IVA a l’empresa ACEOR, SA
L’empresa ACEOR, SA presenta al seu Balanç, a 31 de desembre de 20X0, els comptes següents: Terrenys i béns natu
Construccions: 150 000 €, Mobiliari: 20 000 €, Equips per a processos d’informació: 10 000 €, Elements de transport: 40 00
informàtiques: 2000 €, Mercaderies: 1000 unitats a 2,5 €/unitat, Proveïdors: 5000 €, Clients: 4000 €, Deutes a llarg termini
crèdit: 30 000 €, Deutes a curt termini amb entitats de crèdit: 10 000 €, Proveïdors d’immobilitzat a curt termini: 2000 €, Banc
Caixa, €: 2000 €.
Durant l’exercici 20X1, realitza les operacions següents. IVA: 21 %.

1. Ven mercaderies: 800 unitats a 5 €/unitat; cobra 1000 € per banc i la resta queda pendent de cobrament.
2. Paga per banc el deute dels proveïdors que apareixen al Balanç.
3. Cobra per banc el deute dels clients que apareixen al Balanç.
4. Per la reparació d’un dels vehicles, rep factura per un import de 400 € més IVA; la paga en efectiu.
5. Compra mercaderies: 2800 unitats a 2,8 €/unitat; paga 2000 € per banc i la resta queda pendent de pagament.
6. Treu del banc 10 000 €, que ingressa a la caixa de l’empresa.
7. Ven mercaderies: 1800 unitats a 4,5 €/unitat; cobra 2000 € per banc i la resta queda pendent de cobrament.
8. Cobra el deute pendent del punt 1 mitjançant xec.
9. Paga per banc la prima d’assegurances dels edificis de l’empresa, que ascendeix a 500 €.
10. Paga per banc el deute pendent amb els proveïdors d’immobilitzat que apareixen al Balanç.
11. Compra mercaderies: 1500 unitats a 2,6 €/unitat; paga 2000 € per banc i la resta queda pendent de pagament.
12. Compra nou mobiliari per a l’oficina per 5000 €; paga 1000 € per banc i la resta ho pagarà d’aquí a 4 mesos.
13. Paga el deute pendent del punt 5 mitjançant transferència bancària.
14. La publicitat realitzada per l’empresa ascendeix a 500 € més IVA; queda pendent de pagament.
15. Retorna al banc el préstec a curt termini que figura al Balanç.
16. Cobra el deute pendent del punt 7 mitjançant xec.
17. Compra un programa d’ordinador per portar la comptabilitat per 1500 €; lliura 500 € per banc i la resta ho pagarà d’aquí a
18. La factura de la llum és de 250 € més IVA; la paga per banc.
19. Ven mercaderies: 2000 unitats a 4,8 €/unitat; cobra 1000 € mitjançant xec i la resta a crèdit.
20. Paga per banc el deute amb els proveïdors d’immobilitzat del punt 17.
21. La factura de telèfon ascendeix a 120 € més IVA i es paga per banc.
22. Cobra per banc 1200 € més IVA del lloguer d’un local de la seva propietat.
23. Paga per banc els sous dels treballadors de l’empresa, que ascendeixen a 5400 €.
24. Liquida l’IVA.
25. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 1820 €.
Amb la informació proporcionada, realitza totes les operacions que formen
el cicle comptable.
1. La regla de prorrata s’aplicarà quan el subjecte passiu en l’exercici de la seva activitat empresarial o professional realitza operacions:
a) Exemptes limitades.
b) Subjectes i no exemptes i exemptes limitades.
c) Subjectes i no exemptes i exemptes plenes.
d) Subjectes i no exemptes.
2. La regla de prorrata especial s’aplicarà obligatòriament quan, aplicant la prorrata general, la deducció excedeixi de la que resultaria ap
a) 20 %.
b) 15 %.
c) 10 %.
d) 5 %.
3. És un règim especial de l’IVA d’aplicació obligatòria:
a) Règim especial del criteri de caixa.
b) Règim simplificat.
c) Règim especial del recàrrec d’equivalència.
d) Règim especial del grup d’entitats.
4. En el règim simplificat:
a) Els subjectes passius seran persones físiques.
b) Els subjectes passius han de determinar la quota de cada activitat al final de cada trimestre.
c) La quota anual serà la quota resultant d’aplicar un percentatge sobre la quota meritada per operacions corrents.
d) El càlcul de la quota suportada per operacions corrents s’efectua mitjançant l’aplicació d’uns mòduls que es fixen per a cada activitat.
5. Assenyala l’afirmació incorrecta. El règim especial del recàrrec d’equivalència:
a) S’aplicarà a comerciants detallistes que siguin persones físiques.
b) No obliga a expedir factura als que realitzin exclusivament aquesta activitat.
c) Obliga els comerciants detallistes a repercutir l’IVA i el recàrrec als seus clients.
d) Els subjectes passius no estan obligats a portar registres comptables en relació amb l’IVA.
6. El model de presentació de les autoliquidacions periòdiques de l’IVA és:
a) Model 303.
b) Model 340.
c) Model 347.
d) Model 390.
7. L’autoliquidació de l’IVA del quart trimestre s’haurà de presentar:

a) El 31 de desembre de l’any que es tanca.
b) De l’1 al 20 de gener de l’any següent.
c) De l’1 al 30 de gener de l’any següent.
d) De l’1 al 31 de gener de l’any següent.
8. No és una obligació formal del subjecte passiu de l’IVA:
a) Presentar declaracions relatives a l’inici, modificació i cessament d’activitats.
b) Presentar declaració trimestral d’operacions econòmiques amb terceres persones.
c) Expedir i lliurar factura de totes les seves operacions i conservar-ne còpia.
d) Portar la comptabilitat i els registres que s’estableixin.
9. El Codi de Comerç estableix que els empresaris conservaran els llibres durant:
a) 10 anys a partir de l’últim assentament realitzat.
b) 6 anys a partir de l’últim assentament realitzat.
c) 5 anys a partir de l’últim assentament realitzat.
d) 4 anys a partir de l’últim assentament realitzat.
10. El termini de prescripció de l’IVA és:
a) 10 anys.
b) 6 anys.
c) 5 anys.
d) 4 anys.
11. El compte (472) HP, IVA suportat:
a) És un compte d’Actiu.
b) Presentarà saldo deutor.
c) Registra l’IVA meritat amb motiu de l’adquisició de béns i serveis.
d) Totes les respostes són correctes
12. La data de comptabilització de la declaració-liquidació de l’IVA del quart trimestre serà:
a) El 31 de desembre de l’any que es tanca.
b) De l’1 al 20 de gener de l’any següent.
c) De l’1 al 30 de gener de l’any següent.
d) De l’1 al 31 de gener de l’any següent.
13. L’excés de l’IVA deduïble sobre l’IVA meritat, en les declaracions-liquidacions trimestrals, es comptabilitzarà en el compte:
a) (472) HP, IVA suportat.
b) (477) HP, IVA repercutit.
c) (4700) HP, deutora per IVA.
d) (4750) HP, creditora per IVA.
essional realitza operacions:
edeixi de la que resultaria aplicant la prorrata especial en un:
es fixen per a cada activitat.

zarà en el compte:

Exercicis Unitat 8 ENUNCIATS

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Exercicis Unitat 8 ENUNCIATS

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1) LA REGLA DE LA PRORRATA

ESPECIAL S'APLICA QUAN:

CALCULADORA DE LA PRORRATA https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/AVAC-CALC/CalculadoraProrrat

ltant de la prorrata especial

ons amb dret a deducció

quen uns moduls x unitats per calcular la quota meritada d'IVA

ALS PRESTATS PER VIA ELECTRÒNICA

IVA MERITAT IVA SUPORTAT

Liquidem l'IVA dels quatre trimestres utilitzant la regla de la prorrata general.

PRORRATA DARRER TRIMESTRE = OERACIONS AMB DRET /TOTAL OPERACIONS =

LA DIFERÈNCIA ÉS DEL XXXX%

meritat suportat deduïble L'IVA

21% 170000 21% 145000 40000

Liquidem l'IVA utilitzant la regla de la prorrata especial.

MERITAT SUPORTAT SUPORTAT LIQUIDACIÓ

CIONS AMB I SENSE

re, per a aquesta activitat és

ent establert per la Llei de l'IVA.

L'empresa VICTÒRIA, SA ven a la Dolors Farré

Calcula l'import total de la factura.

1 Vendes de mercaderies a empreses espanyoles: 1

Realitza la liquidació de l'IVA del tercer trimestre i emplena el model 303.

NIF Apellidos y Nombre o Razón social

Tributación exclusivamente foral

Fecha en la que se dictó el auto de declara

¿Es autoliquidación conjunta? X

Si se ha dictado auto de declaración de

¿Ha optado por el régimen especial del criterio de Caja? X

Opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103 Dos. 1ºLIVA)

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 10

Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo 12

Total cuota devengada ([03]+[06]+[09 ]+[11]+[13]+[15]+[18]+[21]+[24]+[26])

IVA deducible Base

Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................

Resultado régimen general ([27]- [45])…......................................................................

NIF Apellidos y Nombre o Razón social

Atribuible a la Administración del Estado 39 100 %

conjuntamente a la Administración del Estado y a las

Diputaciones Forales. Resultado de la regularización anual

Importe: 73 D 0.00 Autoliquidación c

Lugar y fecha ,a 8 de AAPR de 2024

Día Mes Año

en la que se dictó el auto de declaración

a dictado auto de declaración de

ectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida de

oliquidación es complementaria de otra autoliquidad.

PERÍODE MERITAT DEDUÏBLE DIFERÈNCIA

import total de les

mòdul unitats quota per unitat quota total

Ven mercaderies a detallistes en recàrrec d’equivalència per un import de 5000 € al 21 % d’IVA.

Ven mercaderies a una empresa italiana per valor de 3200 €.

Compra mercaderies a empreses espanyoles per valor de 44 000 €.

Realitza una importació de mercaderies d’Argentina per import de 3000 €.

L’assegurança del local on té ubicada l’oficina ascendeix a 390 €.

Contracta una campanya publicitària l’import de la qual ascendeix a 2000 €.

El Banc Urgell li concedeix un préstec de 12 000 € a retornar d’aquí a 2 anys.

Tributación exclusivamente foral

¿Es autoliquidación conjunta? X

Opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103 Dos. 1ºLIVA)

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 10

Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo 12

Total cuota devengada ([03]+[06]+[09 ]+[11]+[13]+[15]+[18]+[21]+[24]+[26])

IVA deducible Base

Total a deducir ([29]+[31]+[33]+[35]+[37]+[39]+[41]+[42]+[43]+[44])…......................