ºTASCA UNITAT 3

EXERCICIS IVA (3 punts)

ACTIVITAT 1. Martina Suau González va acudir a la botiga Tot esport, SL, per a
comprar una samarreta del seu equip de Rugby preferit, el preu és de 90 €
més IVA. Respon a les següents preguntes sobre aquesta compra:

a) Quina és la base i quina és la quota de l'IVA?

Base iimposable – 90€. Quota d’IVA 90*21% = 18.90€
b) Qui és el contribuent?
El contribuent es Martina Suau González
c) Qui és el subjecte passiu?
El subjecte passiu es la botiga Tot esports,SL
d) Qui ingressa en Hisenda la quota de l'IVA?
La botiga Tot esports, SL

ACTIVITAT 2. La fàbrica Materials de construcció Lloseta, SA, de Mallorca, va

comprar matèries primeres a Marbres i pedres, SA per import de 30.000 €; el
cost per al proveïdor va ser de 14.000 €.
Marbres i pedres SA, va transformar les matèries primeres i va vendre els
productes obtinguts per import total de 120.000 € a un comerciant majorista.

El comerciant majorista va vendre els productes a un detallista acollit al Règim

General, per 170.000 €.
La botiga detallista ven els productes a consumidors finals per import de
250.000 €

Calcula l'IVA suportat i l'IVA repercutit en cada fase del procés.

1r. Marbres i pedres, SA:
Quota d'IVA suportat: 14.000 x 0,21 = 2.940 €.
Quota d'IVA repercutit: 30.000 x 0,21= 6.300 €.
IVA a ingressar en Hisenda:
IVA repercutit – IVA suportat: 6.300 - 2.940 =3.360 €

2n Materials de construcció Lloseta, SA,:

Quota d'IVA suportat: 30.000 x 0,21 = 6.300 €
Quota d'IVA repercutit: 120.000 x 0,21 = 25.200 €

IVA a ingressar en Hisenda:

IVA repercutit – IVA suportat:25.200 – 6.300 = 18.900 €

3r. Comerciant majorista:

Quota d'IVA suportat: 120.000 x 0,21 = 25.200 €
Quota d'IVA repercutit:170.000 x 0,21 = 35.700€

IVA a ingressar en Hisenda:

IVA repercutit – IVA suportat: 35.700 – 25.200 = 10.500€

4t. Comerciants minoristes Règim General:

Quota d'IVA suportat:170.000 x 0,21= 25.700 €
Quota d'IVA repercutit: 250.000 x 0,21 = 52.500 €

IVA a ingressar en Hisenda:

IVA repercutit – IVA suportat: 52.500 – 25.700 = 26.800€

5è. Consumidors finals: suporten i paguen l´impost de les compres sense dret de
declarar IVA repercutit.

ACTIVITAT 3: Una empresa espanyola ha comprat matèries primeres per

import de 120.000€; aquestes mercaderies han estat transformades i
exportades a Rússia per 300.000 €.
a) Calcula l'import de la declaració de l'IVA d'aquesta empresa.

Quota d'IVA suportat: 120.000 x 0,21 = 25.200€

Les exportacions estan exemptes i es pot deduir l´IVA suportat.
IVA a ingressar en Hisenda:
IVA repercutit – IVA suportat: 0 – 25.200 = - 25.200€ (declaració-liquidació de
l’impost serà a retornar o compensar)

b) Calcula l'import de la declaració de l'IVA si les vendes s'haguessin realitzat a

Espanya, subjectes al 21% d'IVA.
Quota d'IVA suportat: 120.000 x 0,21 = 25.200€
Quota d’IVA repercutit: 300.000 x 0,21 = 63.000€
IVA a ingressar en Hisenda:
IVA repercutit – IVA suportat: 63.000 – 25.200 = 37.800€

c) Calcula la declaració de l'IVA si es tractés de vendes exemptes a Espanya.

El importe de la declaración es “0” ya que en este caso no se repercute IVA y
tampoco se tiene derecho a soportar IVA.

EXERCICI RECÀRREC D’EQUIVALÈNCIA (2 punts)

El dia 14 de març, Comercial Eivissa, S.A. del Carrer d’Es Vedrà , 33. 07801,
Eivissa. NIF A07293031, va realitzar una venda a la detallista Margalida Pons
Pereda, sotmesa al recàrrec d'equivalència i domiciliada al carrer Castell 79,
de Sant Antoni de Pormany, amb NIF: 43.234.567 E. Les vendes van ser:
● 40 unitats de l'article A, a 23 €/unitat.
● 20 unitats de l'article C, a 28 €/unitat.
L'IVA del Producte A és del tipus general i el del Producte C, del tipus
superreduït
Condicions comercials:
● 10% de descompte comercial per als articles A
● 5% de descompte comercial per als articles C.

● Es demana: realitzar la Factura n.° 2, de Comercial Eivissa

COMERCIAL EIVISSA,
S.A.

NIF A 07293031
Carrer d’Es Vedrá, 33
07801 Eivissa
Illes Balears
CLIENTE:
Margarlida Pons Pereda

NIF 43234567E
Carrer Castell, 79
Sant Antony de Portmany

Lloc y data: Eivissa a 14 de març Número de factura: 2

Preu Preu
Quantidad Descripció
unitari total
40 Article A 23 920,00
Descompte comercial 10% -92,00
Base imposable IVA 21% i 828,00
RE 5,2 %

20 Article C 28 560,00
Descompte comercial 5% -28,00
Base imposable IVA 4% i 532,00
RE 0,5%

IVA i RE 21% 10% 4% 5,2% 1,4% 0,5%

Base
828,00 532,00 828,00 532,00
imponible Total
Cuota cuota
173,88 21,28 43,06 2,66 240,88
impuesto impuesto

Total factura 1600,88

EXERCICI DECLARACIÓ IVA (2 punts)

Realitza la declaració de l'IVA del segon trimestre de 20__, que haurà de

presentar l'empresa Majoristes Grog Blau SA. Les operacions realitzades
durant el trimestre van ser:

IVA repercutit:
Vendes a clients sotmesos al règim d'equivalència (IVA i recàrrec d'equivalència
sense incloure):

○ Productes del tipus superreduït: 70.000 €.

○ Productes del tipus reduït: 10.000 €.
○ Productes del tipus general: 40.000 €.
IVA suportat:
○ Compres interiors de béns corrents: 18.000 € al 10 %.
○ Compres interiors de béns corrents: 30.000 € al 21 %.
○ Importacions de béns corrents: 15.000 € al 21 %
○ Compres a França: 8.000 €
EXERCICI DECLARACIÓ IVA PER RÈGIM SIMPLIFICAT 1 (3 punts)

María Bezanilla Rubio és propietària d'una empresa que es dedica a produir pa i

brioixeria. Aquesta activitat, a l'efecte del règim especial simplificat de l'IVA,
presenta les característiques següents:
● En l'empresa treballa la titular del negoci i dos empleats a temps complet,
que realitzen 1.800 hores a l'any cadascun.
● Exerceix l'activitat en un sol local de 150 metres quadrats.
● La superfície del forn és de 150 decímetres quadrats.
● L'import anual de l'IVA suportat en les seves compres ha estat 5.500 €.
● El percentatge per a calcular els ingressos a compte dels tres primers
trimestres és el 6%.
● Els mòduls aplicables són:

Activitat: Indústries del pa i bolleria. Epígraf IAE:419.1

Mòduls Quota anual meritada per unitat

1.Personal ocupat 1.693,54€/persona

2. Superfície del local 7,09/m2

3. Superfície del forn 30,47€/ 100 dm2

Quota mínima per operacions corrents: 20% de la quota repercutida per operacions
corrents

(*) Es consideren persones ocupades els assalariats i la titular de l’activitat

Es demana:
a)Calcular la quota reportada per operacions corrents.
b)Calcular l'ingrés a compte dels tres primers trimestres.
c)Emplenar el model 303 del primer trimestre.
d)Determinar la quota suportada per operacions corrents.
e)Calcular la quota derivada del règim simplificat.
f)Emplenar el model 303 del quart trimestre.

Activitat: Industries del pa i bollería. Epígraf IAE: 419.1

Quota
Moduls Unitats Quota anual meritada per unitat total
1. Personal ocupat 3 1.693,54 € 5.080,62 €
2. Superfície del local 150 7,09/m2 1.063,50 €
3. Superfície del forn 150 30,47€/100dm2 45,71 €

a)
Quota reportada per operacions corrents 6.189,83 €

Percentatge per a calcular els ingressos a compte dels tres primers trim. 6%
b)
Ingrés a compte dels tres prímers trimestres 371,39 €
6.189,83 x 6% =371,39

Total ingressos dels tres primers trimestres 1.114,17 €

IVA suportat 5.500,00 €

d)
Quota suportada per operacions corrents 5.561,90 €
IVA suportat + 1% de cuota reportada 5500 + (6189,83*1%)

e)
Quota derivada del règim simplificat 1.237,97 €
(la major de les dues segúents)

Quota mínima per operacions corrents 20% 1.237,97 €

Diferencia entre quota reportada i quota suportada 627,93 €

6189,83- 5561,90 = 627,93